前言：尋找寫(xiě)作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題分析，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來(lái)靈感，歡迎大家閱讀并分享。

一、高職校內(nèi)部控制存在問(wèn)題

(一)預(yù)算工作形式化嚴(yán)重

財(cái)務(wù)資金使用內(nèi)容和去向不明確，內(nèi)部控制不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致高職院校內(nèi)部管理人員無(wú)視管理規(guī)定，財(cái)務(wù)支出沒(méi)有提出預(yù)算和規(guī)劃，就是每一年都會(huì)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作，但預(yù)算工作的開(kāi)展只是形式化而已，應(yīng)對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查財(cái)務(wù)管理工作，預(yù)算工作沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，體現(xiàn)出高職院校對(duì)資金使用的預(yù)算和控制能力較差，沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理工作要求。學(xué)校內(nèi)部管理人員無(wú)視財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，任意提前預(yù)支資金，無(wú)限度使用。預(yù)算工作形同虛設(shè)，為高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下禍根。

(二)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理缺乏控制力度

會(huì)計(jì)工作人員身兼多職，工作任務(wù)比較繁重，有些甚至除了參與會(huì)計(jì)工作之外還兼任出納工作，工作崗位管理要求不明確，對(duì)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力要求低下，說(shuō)明高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部員工職權(quán)管理有待改進(jìn)。一旦在財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)收人與支出問(wèn)題上沒(méi)有引起足夠重視，管理層對(duì)資金流向不明確，都極有可能導(dǎo)致高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，不利于高職院校的發(fā)展，也有可能出現(xiàn)行賄受賄、濫用公款、積壓資金等違法行為和觸犯法律的問(wèn)題。

(三)財(cái)務(wù)管理人員難以勝任工作

很多高職院校的財(cái)務(wù)管理工作皆有學(xué)校內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行接管，但學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)繁忙，兼任財(cái)務(wù)管理工作難以滿足學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求，導(dǎo)致高職院校的財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)差錯(cuò)。高職校在近年來(lái)得到有效的發(fā)展進(jìn)步，學(xué)校的相關(guān)業(yè)務(wù)增多，隨之增多的是財(cái)務(wù)問(wèn)題，財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)就需要管理人員進(jìn)行分析、調(diào)配和解決，進(jìn)而要求高職院校重視內(nèi)部控制的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)的管理和規(guī)劃都需要具備專業(yè)的素質(zhì)和水平，作為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的一份子，加上財(cái)務(wù)工作的管理顯得分身乏術(shù)，也難以達(dá)到專業(yè)水準(zhǔn)。

二、加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，完善管理機(jī)制是高職院校正常運(yùn)作的根本前提，促進(jìn)高職校健康快速運(yùn)行發(fā)展。為了更好完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，應(yīng)與現(xiàn)代控制先進(jìn)理念相結(jié)合，根據(jù)高職校內(nèi)部管理財(cái)務(wù)情況的特點(diǎn)，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善其內(nèi)部控制管理制度，具體實(shí)行措施如下：

(一)提高高職院校員工素質(zhì)

作為高職院校的管理階層人員，提高學(xué)校整體運(yùn)作的能力，首先是要加強(qiáng)全體員工的管理，提高其心理、職業(yè)素質(zhì)，管理人員必須以身作則，才能推動(dòng)員工素質(zhì)提升的良好氛圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的第一要?jiǎng)?wù)，同時(shí)加強(qiáng)員工的凝聚力，通過(guò)全體人員的努力，才能做好內(nèi)部控制管理工作。把學(xué)校組織經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)、管理項(xiàng)目、人員調(diào)動(dòng)等主要管理內(nèi)容都作為內(nèi)部控制管理范疇，提高內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度。其次，要控制崗位職權(quán)范圍的使用，即部門(mén)職能審批的能力范圍，將其作為內(nèi)部控制的主要要點(diǎn)。在實(shí)行新的內(nèi)部控制管理制度之時(shí)，要求每個(gè)管理階層人員都要防止以職務(wù)之便，濫用職權(quán)謀私事情的發(fā)生，處在要職的管理人員，都制定在崗期限，進(jìn)行輪流任職制度，可以有效控制職權(quán)過(guò)大的弊端出現(xiàn)，形成較強(qiáng)的內(nèi)部權(quán)力牽制。只有嚴(yán)格控制部門(mén)職能審批的能力范圍，才能保證健全的職能審批制度能完善和實(shí)行，保證每一批審批項(xiàng)目都能通過(guò)正規(guī)渠道有效進(jìn)行。

(二)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度

建立健全財(cái)務(wù)管理制度，主要包含以下三個(gè)方面的管理項(xiàng)目：

1、財(cái)務(wù)管理機(jī)制

完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，需要確定的是高職院校內(nèi)部是否建立起獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，安排固定的財(cái)務(wù)管理人員；是否形成了完整的財(cái)務(wù)管理體系和監(jiān)管部門(mén)；是否具有標(biāo)準(zhǔn)、明確指標(biāo)的財(cái)務(wù)和財(cái)產(chǎn)分析報(bào)告；是否進(jìn)行年度預(yù)算工作，并具體實(shí)行等方面的內(nèi)容。只有將上述的內(nèi)容進(jìn)行有效管理和完善，才能健全高職院校財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

2、財(cái)務(wù)的支出和固定資產(chǎn)的管理

對(duì)財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目中，相關(guān)人員使用資金的項(xiàng)目和方向都要進(jìn)行確認(rèn)，保證資金使用項(xiàng)目屬于合理利用范疇，是否按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行和使用，資金項(xiàng)目的規(guī)劃是否實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期規(guī)劃內(nèi)容。對(duì)固定資產(chǎn)的管理上，應(yīng)對(duì)沒(méi)有固定資產(chǎn)的管理系統(tǒng)和管理人員進(jìn)行分別的建賬管理，將具有不同的固定資產(chǎn)和投資項(xiàng)目分開(kāi)管理。

3、財(cái)務(wù)的常態(tài)管理

對(duì)于常用財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目上包括日常使用的資金來(lái)往，應(yīng)將關(guān)注點(diǎn)放在資金支出的規(guī)范化管理上。日常支出的財(cái)務(wù)管理是否設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算的方式是否規(guī)范，每一筆資金動(dòng)向是否都具備會(huì)計(jì)和報(bào)表統(tǒng)計(jì)方式顯示；如政府撥款項(xiàng)目、活動(dòng)支出與收入、社會(huì)捐助、學(xué)校內(nèi)部運(yùn)作所需資金項(xiàng)目等，是否都有詳細(xì)的支出收入統(tǒng)計(jì)表，并進(jìn)行分別建賬管理；從事會(huì)計(jì)工作和管理人員的職業(yè)操守問(wèn)題的管理上，確認(rèn)其是否具備從業(yè)資格，并能夠按時(shí)向管理部門(mén)上交財(cái)務(wù)報(bào)表；有無(wú)存在違法亂紀(jì)問(wèn)題；所出示的財(cái)務(wù)支出憑據(jù)是否具備真實(shí)性，資金使用的原始憑單附件是否規(guī)范，比如會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷單據(jù)除了發(fā)票內(nèi)容是會(huì)議費(fèi)之外，還需附批準(zhǔn)文件、會(huì)議通知、參會(huì)人員簽到表、費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、合法有效的票據(jù)；如培訓(xùn)費(fèi)的報(bào)銷單據(jù)除了發(fā)票內(nèi)容是培訓(xùn)費(fèi)之外，還需提供批準(zhǔn)文件、培訓(xùn)通知、成績(jī)證書(shū)、培訓(xùn)心得體會(huì)等。所有的經(jīng)費(fèi)使用是不是經(jīng)過(guò)正規(guī)渠道獲取，并得到相關(guān)管理部門(mén)的審批等明確要求細(xì)則。

(三)有效開(kāi)展預(yù)算工作

所謂預(yù)算工作是指高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的資金預(yù)算控制項(xiàng)目，它包含了高職院校資金使用經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和資源使用以優(yōu)化形式進(jìn)行配置，并進(jìn)行具有規(guī)劃性的使用，以達(dá)到控制資金使用項(xiàng)目的有效性，掌控資金動(dòng)向才能更好實(shí)現(xiàn)資金管理。高職院校若想獲得控制資金項(xiàng)目的合理化，需進(jìn)行嚴(yán)格的資金預(yù)算工作，讓預(yù)算編制精細(xì)化，在預(yù)算支出編制時(shí)按支出經(jīng)濟(jì)分類科目“款”級(jí)科目來(lái)編制，讓預(yù)算、核算和決算支出經(jīng)濟(jì)分類科目保持一致，就可以較好的控制支出，防止預(yù)算形同虛設(shè)或隨意支出。讓學(xué)校資金使用具有更高的價(jià)值體現(xiàn)，保障高職院校資金使用業(yè)務(wù)的辦理和和管理活動(dòng)能順利開(kāi)展，對(duì)高職院校財(cái)務(wù)管理具有更明確的決策意義。為保證預(yù)算工作能順利開(kāi)展，可以從落實(shí)零基礎(chǔ)預(yù)算、保證校務(wù)透明化等工作內(nèi)容入手。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理

內(nèi)部審計(jì)管理是進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的有效實(shí)施對(duì)策，高職院校應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，在教職工中推薦優(yōu)秀代表設(shè)立審計(jì)委員會(huì)實(shí)施方案，進(jìn)步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理。

(一)預(yù)算工作審計(jì)

高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行的內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)用在預(yù)算工作中，應(yīng)在預(yù)算工作開(kāi)始準(zhǔn)備的過(guò)程就事先進(jìn)行預(yù)審，開(kāi)始了解預(yù)算開(kāi)展程序和調(diào)整方案的確定是否完善和落實(shí)，堅(jiān)持在年度預(yù)算工作開(kāi)始過(guò)程中對(duì)預(yù)算操作方式以及預(yù)算結(jié)果要求其再次對(duì)其中進(jìn)行審計(jì)辦理，同理，在明年的上半年時(shí)間完成對(duì)上一年的預(yù)算審計(jì)，并根據(jù)預(yù)算情況進(jìn)行具體的跟進(jìn)審計(jì)工作。

(二)資金支出審計(jì)

對(duì)于高職院校內(nèi)部控制項(xiàng)目?jī)?nèi)的資金支出項(xiàng)目的審計(jì)工作包括：主要用于審計(jì)的報(bào)表是否符合標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)違法亂紀(jì)的情況發(fā)生；資金的收入和支出是否具有明確的來(lái)源和相關(guān)憑證，并具有真實(shí)性、合法性；資金支出項(xiàng)目是否符合高職院校財(cái)務(wù)相關(guān)管理的規(guī)定，專項(xiàng)支出經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目是否使用在該項(xiàng)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中；資金的支出有無(wú)具體明確，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確等。

(三)固定資產(chǎn)的審計(jì)

首先要確定的是固定資產(chǎn)的評(píng)估和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)是否具備真實(shí)有效性，再對(duì)高職院校進(jìn)行收購(gòu)或歸置的資產(chǎn)是否進(jìn)行登記入賬進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)通過(guò)報(bào)廢的固定資產(chǎn)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)賬面上的沖銷，進(jìn)一步核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否具備真實(shí)性進(jìn)行具體的審計(jì)工作。

(四)負(fù)債審計(jì)

對(duì)于高職院校進(jìn)行建筑建設(shè)等項(xiàng)目過(guò)程是否出現(xiàn)負(fù)債進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并對(duì)高職院校是否具備償還能力和償還資金的來(lái)源進(jìn)行具體審計(jì)，資金的使用是否是在高職院校財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用控制范疇之內(nèi)，是否出現(xiàn)大量舉債狀況，來(lái)確認(rèn)高職院校是否面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的局面。

四、結(jié)束語(yǔ)

從上述觀點(diǎn)來(lái)看，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制仍需要內(nèi)部解決，開(kāi)展有效的財(cái)務(wù)管理措施，并進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作，才能有效解決高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題。，高職院校財(cái)務(wù)管理部門(mén)要想發(fā)展有效、科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作就要重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，如：內(nèi)部控制管理不善、財(cái)務(wù)管理人員難以勝任工作、內(nèi)部控制問(wèn)題缺乏重視、預(yù)算工作形式化嚴(yán)重等，從而根據(jù)現(xiàn)存的問(wèn)題尋找相應(yīng)的解決對(duì)策，真正做到將高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)管理和高效管理。

作者：張東舞 單位：廣州科技貿(mào)易職業(yè)學(xué)院