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會計內部控制論文范文1

事業單位會計內部控制工作對會計人員的素質能力有很高的要求，要求他們專業知識豐富、實踐能力強、職業道德素質高。但是實際工作中，這種高素質人才十分短缺，會計人員的素質能力與工作實際需要不相符，工作效果和質量也就不高。而且有些會計內部控制人員不重視規章制度以及相關法律法規，職業道德素質不高，工作中憑自己的喜好辦事，導致會計信息失真，無法為事業單位的健康發展提供科學依據。

二、事業單位會計內部控制的增強策略

(一)提高對會計內部控制的重視程度

事業單位的領導干部是單位各項工作的主要負責人，要加強事業單位會計內部控制工作的開展和實施就必須要提高事業單位領導干部的認識和重視程度，強化事業單位領導干部在會計法律法規以及內部控制方面的學習，使他們明確會計內部控制工作的重要性，支持和肯定會計內部控制制度的建設和完善，從而在事業單位內部營造良好的內部控制環境，積極轉變傳統工作觀念，認識到會計內部控制工作對于事業單位健康發展的積極作用，加強會計內部控制工作的執行力度。

(二)完善事業單位會計內部控制制度的建設

會計內部控制工作的開展需要有完善的控制制度作保障，建立完善的會計內部控制制度，加強會計內部控制工作的落實，保證事業單位財務工作的順利進行。會計內部控制工作的落實需要由專門的工作人員負責，明確相關責任人的職責和義務，提高責任意識，使會計內部控制工作落到實處，如果會計內部控制工作出現問題，由相關責任人負責，也能在一定程度上提高了會計工作人員的積極性。

(三)建立完善的會計內部控制監督機制

事業單位應加強會計內部控制監督機制的建設和完善，保證事業單位工作的順利進行。強化事業單位內部的審計工作，保證事業單位內部會計監督落到實處。事業單位的各個部門應定期進行內部審計，及時發現會計內部控制工作中存在的問題和漏洞，并有針對性的進行整改，保證會計內部控制工作有效進行。與此同時，事業單位在明確自身實際發展情況的基礎上，對事業單位資金的預算、結算等工作進行依法編制，加強監督和管理力度，確保會計內部控制工作的順利開展。此外，強化事業單位內部以及外部審計人員的審計工作，合理分工，明確相關職責，提高事業單位的工作效率。同時利用外部審計人員對事業單位內部會計控制工作進行有效地監督，并完善會計內部控制的標準，保證審計工作以及監督工作的正常、科學進行，提高監督效果。

(四)提高事業單位會計人員的素質能力

會計工作人員的素質能力直接影響著會計內部控制工作的效果和質量，所以事業單位應加強會計工作人員的教育和培訓，訓練一支專業知識扎實、思想道德素質較高的會計人員隊伍，使會計內部控制工作順利、有序的開展。強化會計人員相關業務知識的教育和培訓，提高他們的專業能力，并加強他們思想道德的教育，使其具有較高的職業道德，能夠認真、細致的開展工作，避免出現違法亂紀的行為。

三、結束語

會計內部控制論文范文2

1.1企業會計資料管理不規范

企業在會計電算化環境下，應該堅持每天對會計資料和財務數據進行雙重備份，并且執行分人分處保管，對重要的賬目應該及時打印并且按照相關規定保管，只有這樣，才能避免財務數據和會計資料的丟失。但目前，在實際的工作中，很多企業并沒有按照相關規定對會計資料進行及時保存，沒有將相關的措施落實到實際工作中，一旦電腦被盜或者出現故障，會計資料將會全部丟失，造成數據資料無法正常恢復，給企業的財務工作造成嚴重的損失。

1.2企業電算化內部控制系統存在安全隱患

計算機系統技術是企業會計電算化及其內部控制系統的基礎和前提，但隨著計算機信息技術和網絡技術的高速發展，各種網絡病毒頻繁出現，這些病毒的入侵會修改企業電子數據，并且不會留下任何審計線索，給電算化內部控制系統的安全帶來了極大的挑戰和威脅。目前，企業在系統穩定、數據保密和會計信息傳輸等問題上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業對會計電算化內部控制工作的順利開展。

1.3企業缺乏對電算化內部審計的監督

目前，對于我國大多數企業而言，會計電算化系統缺乏合理有效的內部審計監督制度也是存在的主要問題之一。企業內部審計人員缺乏對電算化內部控制的了解，對會計電算化的風險和特點不夠熟悉，不懂得如何對電算化進行正確有效的審計，導致企業會計電算化系統無法得到有效合理的內部審計監督。

1.4企業相關人員素質有待提高

會計人員的素質在內部控制工作中起著關鍵的作用。對于會計人員來講，他們既需要熟悉計算機的相關操作，又要精通基本財務知識、信息系統管理和計算機硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計人員整體素質不高。內部控制的制度是企業管理的重要組成部分，所以，企業管理者的素質水平同對于企業的內部控制工作同樣有著極為關鍵的作用，但很多企業領導層并沒有意識到實施會計電算化的重要性，阻礙了會計電算化工作的發展。

2加強企業會計電算化內部控制工作的措施

2.1加強會計電算化系統的安全控制

系統控制主要包括安全控制、環境保護和接觸控制3個部分，安全控制的目的是避免因外部環境因素所導致系統運行錯誤的不安全隱患，保證計算機系統安全正常運行；環境保護的目的是減少由于外界因素而引起的計算機故障；而接觸控制可以保證企業資源的正確性，防止未經授權的人擅自動用系統的各種資源。隨著計算機網絡技術的不斷發展，加強網絡安全控制成為企業十分重要的工作，企業應該針對自身狀況，建立嚴密的防火墻，設置相應的網絡安全指標，包括身份識別、訪問控制和數據保密等，并開發相應的技術來保證電算化系統的安全性。

2.2加強企業相關人員的職能及權限的控制

企業應制定相應的管理和組織控制制度，加強自身的組織控制，明確職責分工。對于企業職責分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責分離開來，其中，用戶部門所指產生原始數據的人員或部門，職責分工的目的是保持不相容職能（如執行、業務授權、記錄和保管）的分離和電算化部門內部的職責分離，企業通過內部職責分工來解決不相容職能集中化不足的問題。

2.3加強企業的內部審計工作

內部審計是企業強化內部會計監督的制度，也是企業自我發展、自我監控和自我完善的手段。在網絡化和會計電算時代，企業內部審計工作將由于“人機”這種特殊的表現形態而變得更加重要。其具體內容主要包括三個方面。第一，應該對企業計算機內數與紙質數據的一致性進行檢查，對錯誤的賬表進行相應的調整和更正；第二，應該監督和檢查數據保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數據；第三，應定期對會計資料進行審計，正確執行相關法律法規，確保電算化下會計處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。

2.4提高企業相關人員的業務素質

會計內部控制論文范文3

（一）商業銀行內控系統

目前我國商業銀行內控系統建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協作，互相監督。

2.理出重點崗位，實施重點監控。

3.建立授權控制。

4.建立事前、事中、事后監督體系。

5.建立文件記錄控制。對要求進行內部控制的各個環節和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內控監督機構，加強內控隊伍建設。內控監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋制度，實現與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標準，在同一支行內實行統一標準。

8.建立科技監控系統。

（二）存在的問題

1.會計內控制度執行不嚴，貫徹落實流于形式

盡管我國銀行業在過去幾十年的業務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，弱化了業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性。

2.內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程

對商業銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的商業銀行，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。

3.相互制約機制不健全

包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難于進行超前監督。

4.檢查輔導走形式，監督不力

會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查。

隨著金融改革的深入發展和科技進步，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業務、中間業務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業務系統等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰二、如何強化會計內部控制

(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念

首先各級領導必須增強內控優先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

(二)加強賬務控制

進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。

(三)設置科學的操作規程

根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

(四)建立嚴密的分級授權制度

對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構建會計電算化安全控制體系

明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

(七)強化內部檢查系統

監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

(八)提高內控人員素質

人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，因此，強化銀行內部控制，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。

金融業是一個高風險行業,必須實行穩健的經營,這就要求我國商業銀行加強和完善內部會計控制制度建設,從而確保會計信息真實、準確、完整,最終達到有效防范和化解金融風險,保證商業銀行經營活動有序開展。促進我國商業銀行不斷發展。

會計內部控制論文范文4

（1）會計電算化的自動化的介入在一定程度上使得人與人之間的制約機制被打破了。（2）過于集中的會計電算化應用，讓手工記賬下的內部監控作用和賬簿體系完全不起作用。（3）會計電算化軟件中有“反記賬”“、反結賬”的功能，但這一功能在為財務核算帶來便利的同時，也讓財務系統和相關信息變得更不安全、可靠。（4）網絡信息化給人們的各項工作和生活帶來方便的同時，也讓各類不法分子開始利用計算機進行犯罪活動，財務系統也為此受到了影響。

2建立會計電算化內部控制的必要性

2.1防范企業經營風險

如今，很多企業都建立了電算化會計信息系統，自主研發相關的會計軟件，或向其他公司購買通用商品化會計軟件，這些軟件一般都得到了工商部門的認可，但是這些軟件還是良莠不齊的，存在很大的風險，不能完全的保證電算化會計信息系統在內部控制方面的安全性。

2.2適應互聯網時展趨勢

網絡是一個開放兼容的平臺，在這個平臺上除了在非正常情況下出現鏈接中斷以外，一般來講所有的信息都能夠被人們查找到，所以信息系統在這樣的情形下就變得很不安全，容易受到非法訪問、病毒、黑客的入侵。這種攻擊無論是來自系統內部還是外部，都會給被入侵方帶來極大的損失，因此，對會計電算化系統進行內部控制，建立健全這一機制的管理和建設非常必要。

2.3強化審計工作的需要

現代審計都是以系統為基礎的，也就是說審計人員要對會計系統的內部控制進行審查和評價，并設計相應的方案，制定抽查的范圍。傳統的手工會計系統在現在信息量巨大的新形勢下，已經越來越難以滿足企業經營的需要，利用電算化的會計系統能夠彌補單純采取人工核算的風險和影響，讓審核工作更嚴謹。

3加強和完善會計電算化的內部控制

企業會計電算化后，會計核算和會計管理的模式有了較大的改變，電子計算機能夠更快更準確的進行數據處理，會計的核算、審核變得更加便捷，核算的結果也更加的準確、可靠了，避免了因為人為疏忽而導致的誤差或損失。不過，又由于變化的潮流過快而致使原有的內部控制制度不能很快的適應這一變化，為了確保企業財產的安全，為了能夠提供完整的企業經營決策信息，讓企業內部控制制度更好的和電算化相結合，就要不斷的進行調整，以完善電算化的內部控制，為企業創造更高的效益。

3.1整章建制，實行電算化環境下的制度控制

企業要制定出手工會計信息中的各項規章制度進行整理，以充分適應需要。具體來說制度的內容包括：計算機管理制度和會計工作管理制度兩方面，制定的時候要將責任、權利和義務落實到具體的工作崗位和人員身上，加強對于會計人員崗位職責的同時實行效益工資制，既要規范會計人員的行為，也要充分的調動他們的積極性。會計主管派駐制將保證會計主管能獨立地行使管理權力，將權利和利益更有利于相關的部門進行有效監管，降低人為因素的干預，保證電算化會計內部制度的有序開展。

3.2業務程序標準化，嚴把會計核算控制質量關

在進行數據錄入的時候要對原始憑證進行嚴格的審查，如發現有不符合規定或不準確的數據，要進行及時的處理，并將有問題的業務匯報給上級部門，嚴格執行復核制度，確保用計算機進行財務處理的準確性。經過審核后的數據要由相關的部門或負責人蓋章、簽字，再由相應的人員進行歸檔備份。

3.3加強計算機硬件、軟件管理、重視技術控制

一方面，強化業務發生控制即程序檢查。通過電子計算機相關的會計程序來進行財務核算，更便于審核人員進行數據檢查和控制，提高業務執行的效率。另一方面，加強數據輸入、輸出控制。做到對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管各環節全面控制。相關的數據只有經過部門的審核授權以后，才能夠進行輸入，并經有關的內部控制部門檢合，凡輸入的憑證均應經過復核。如果發現有不符合規定的數據，系統會提示相關的操作人員進行檢合和修改。為了確保會計數據資料的準確性和完整性，要安排專門的人員進行反復的核對。一旦發現有疏漏或重復的數據，要及時的進行重新審核錄入。最后，在進行數據通訊、處理控制的時候，要注意會計電算化信息系統需要應用多種技術進行操作，并根據實際的需要進行及時的調整和處理，以降低在數據傳輸時的失誤或外露，只有這樣才能保證其安全性、可靠性和準確性，保證財務系統的安全運行。

3.4加強系統安全與網絡的安全控制

加強系統安全控制首先要減少人為的影響和破壞，避免沒有得到授權的人員接觸財務系統。沒有權限的人員不能使用財務專用電腦，為了保證安全性，財務電腦要有使用權限設置，并設定登陸密碼。網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。數據保密的方法如供銷碼核對、特征識別、存取權限等。還可以通過硬件加密、軟件狗或芯片加密的方式來提高會計系統的安全性，加強保密處理。對于一些意外情況，如斷電、病毒等突發狀況，要預先采取相應的措施，避免因為這些意外導致數據丟失或損壞。例如：可以在其他硬盤或計算上對數據做一個備份，也可以由相關的操作人員定期進行自主備份，但是這一過程要嚴格的進行把控，不允許非權限的人員進行數據的接觸、轉移、拷貝。

3.5提高會計人員素質

需要不斷的對會計從業人員進行必要的培訓和指導，以提高他們的專業技能和業務素質。要在進行系統運行前開展人員的培訓，除了一些技術層面的操作培訓以外，還要進一步的讓會計從業人員學會應用電子計算機進行會計信息處理，包括了解系統投入運行后新的內部控制制度、計算機會計系統運行后的新的憑證流轉程序、利用計算機會計系統得到更準確的會計信息等。

4結束語

會計內部控制論文范文5

會計工作人員綜合素質的高低與會計基礎工作開展水平的高低成正比。在當前各個企業會計工作人員的日常工作中，缺乏相應的工作責任性和工作積極性，嚴重影響了企業會計工作的開展情況。其主要表現在：對企業會計進行核算時，常常少提固定資產或者不計提固定資產的數量，并且不清楚企業會計核算的范圍。同時，對一些已經報廢的固定資產長時間財務掛賬策略，從而影響了會計基礎工作的順利開展。

二、基于內部控制視角下會計基礎工作的發展完善策略

1.構建規范的內部控制環境，提高會計管理水平在企業發展過程中，內部控制環境對企業職工控制其他要素具有非常重要的作用，也是推動企業會計基礎工作順利開展的重要條件。其中內部控制環境主要包括企業管理者的態度、企業工作員工的工作能力、企業發展文化、企業發展法律法規等內容。因此，為了促使企業會計基礎工作更好的開展，便需要從培養高素質人才，創建良好企業發展文化等多個方面構建良好的內部控制環境。

2.建立科學的風險評估機制，促進會計基礎工作順利開展在開展會計基礎工作的過程中，風險評估是管理者辨別風險，并采取相應控制措施來控制風險的一種行為。其中會計基礎風險評估機制主要包括：因誤報會計信息是否準確真實、各項賬目是否與實際情況一致、會計基礎工作是否混亂。因此，在內部控制視角下，為了有效提高企業會計基礎工作的水平，便需要具備良好的風險意識，強化各個風險點控制，從而構建起良好的風險評估機制和完善的風險防御系統。同時，還應該采取正確的風險識別手段、風險分析措施、風險評估策略和風險預警機制等手段，全面強化現代企業會計基礎工作的風險防范和控制。

3.強化企業內部會計信息溝通，確保會計信息的準確性在企業財務管理過程中，通過不斷強化企業內部會計信息溝通交流，有利于企業財務管理人員及時了解企業各項經濟信息，并及時提出相應的解決對策，從而確保企業內部會計信息準確可靠。因此，在內部控制視角下發展和完善會計基礎工作，便需要加強各個部門的信息溝通和交流，幫助企業會計工作人員更加全面了解各個工作崗位的職責。其中主要包括：如何及時傳遞會計信息、如何應對上級突況等，這樣有利于增強企業會計信息的準確性，促使企業會計基礎工作順利開展。

4.加強會計工作人員培訓，提高會計工作人員綜合素質為了更好的發展和完善內部控制視角下的會計基礎工作，便需要加強會計工作人員培訓，有效提高會計工作人員的綜合素質。同時，企業管理者應該充分認識到會計基礎工作的重要性，切實轉變以前重生產、輕管理的思想理念，從而促進內部控制視角下會計基礎工作順利開展。

三、結論

會計內部控制論文范文6

首先可以保證醫院會計信息的真實準確性，會計信息是反映醫院實際經營活動的數據資料，必須準確可靠，加強會計電算化內控制度的建設可以合理地安排各項經濟活動，保證會計信息的收集、處理及時準確。其次，原有的內控制度已經不再適應會計電算化的需要。醫院實行電算化后只需要將記賬憑證輸入計算機中，明細賬、總賬及會計報表都是通過計算機自動生成，賬證核對、賬賬核對以及賬表核對已失去了原有的意義，原有的內控制度已無法發揮其作用。最后，可以有效控制會計系統的潛在風險。電算化會計系統的潛在風險比手工會計系統更多、更復雜，例如，系統編程錯誤將會造成重復、連續的錯誤，不可讀的系統文件極易被篡改與破壞等。實施符合會計電算化管理需要的內控制度可以有效避免這些風險的發生，提高其經營管理效率。

二、醫院會計電算化內部控制現狀

由于醫療衛生系統的特殊性，一些醫院的會計內控制度比較薄弱，單位領導僅重視發展業務而輕視財務管理，缺乏完善的會計電算化認識。長此以往，就會造成醫院電算化人員技能水平普遍不高，規章制度也缺乏一定的執行力，不能充分發揮會計監督的職能，使會計電算化內部控制現狀不容樂觀，這主要表現為：首先，會計電算化引發了會計崗位的變化，自動化、程序化的會計工作改變了以往的分工與權限，傳統的記賬體系面臨改革。其次，會計電算化引發了會計儲存方式的變化，主要將會計資料轉化為數字的形式進行儲存與加工，極易導致會計資料失真，造成數據丟失。最后，電算化系統缺乏基礎的安全保障，會計人員職責不清，醫院管理漏洞百出，給不法分子提供了侵占資產的機會。

三、醫院會計電算化中內控制度的特點

（一）會計業務缺乏有效牽制

以往傳統手工會計不宜合并的崗位，采用電算化后可以進行簡單的合并，大大減少了會計人員的數量，致使某些會計準則已失去了其原有的規范效力。加之醫院領導對崗位的相互制約、相互監督機制并不重視，一人多職現象時有發生，如若缺乏安全意識，便很容易會出現管理中的舞弊現象。

（二）會計資料儲存方式發生變化

對于傳統的手工記賬而言，會計資料主要以賬本、憑證、報表的形式存儲于紙張上，增加、刪除、修改的會計信息都可以在憑證與報表中體現出來，醫院可以根據會計人員的筆跡與印章分清責任。而會計電算化系統主要將會計資料以信息、數字的形式存儲于磁光介質上，憑證、經濟業務主要依賴計算機錄入、查詢，修改、擦除、拷貝均不會留下任何痕跡，導致直觀性較差難以追查具體責任人。

（三）內控效果依賴電算化質量

電算化系統的內部控制具有人工與程序相結合的特點，其效果更依賴于電算化質量。這主要是因為電算化系統中的很多應用程序包含了一定的內部控制功能，其有效性主要取決于應用程序。如果程序出現差錯，則存在的問題很可能會長期不能被發現，系統發生錯誤或違規行為的可能性較大，內控效果得不到直觀體現。

四、加強醫院會計電算化內部控制的策略

（一）健全會計核算體系

健全會計核算體系首先應合理設置電算化崗位，對會計主管、數據錄入、審核記賬、系統維護以及數據分析等工作進行合理分工，確保職責相符。其次還應合理安排職務，將不相容的會計職務分派給不同的會計人員，形成一個相互制約、相互監督的工作機制，優化不相容職務集中化制度，減小計算機舞弊的可能性。例如，醫院的貨幣資金業務不得由一人辦理，系統的維護人員不能擔任管理人員等。最后還應建立統一規范的會計內控體系，依照《醫院會計制度》設立統一的輔助核算項目，明確核算方法，提升醫院信息的完整性與系統性。

（二）完善內部控制制度

醫院實現會計電算化后應建立一系列的內控制度加以約束，這樣才可以充分發揮電算化的優勢，確保醫院各科室內控制度的統一性。例如，可以在醫院內部實行授權批準制度，明確審批人與責任人的職責權限，確保每位操作人員可以在職責范圍內行事；對可能引起欺詐行為的經濟業務建立一套職責明確的操作制度，確保軟件運行的安全性。

（三）強化物資安全控制

強化物資的安全控制要求醫院應專項管理財產的收、發、存，并建立獨立賬套進行數量核算，其任職人員也不應交叉重合，例如，財產保管員不得兼任采購與會計工作，也不能擔任核算部門總賬以及明細賬的登記職務；醫院物資的領取、審查、發放以及記錄工作不能由一人負責，必須獨立進行，確保職責分離等。同時，財務人員還應定期清查醫院資產，及時進行清倉盤點，通過核對賬實差距分析原因，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

（四）加強風險控制

加強醫院的風險控制主要應堅持預防為主，通過內部審核、審計等方法充分保障檢查人員的監督職能，加大對不法行為的查處力度，多方面填補漏洞損失，最大程度地降低風險發生的可能性。例如，醫院應對涉及貨幣資金的會計人員進行輪崗教育，強調廉潔自律的會計道德修養，使其樹立奉公守法的自我保護意識。此外，還應專設票據稽查崗位，嚴格執行收、退費審核制度，通過建立長期的風險預警機制，從根本上規范醫院的會計內控制度，確保會計電算化工作的正常平穩運行。

（五）健全考核評價機制

考核評價結果是醫院行使監督職能的具體體現，對此，醫院應專設機構并聘請專門的審查專員監督檢查會計電算化內控制度的有效性。具體評價內容為：首先應對內控制度的關鍵點與風險點進行評價監督，確保最大程度地降低業務風險；其次還應對會計內控制度的執行情況加以評價監督，并出具相關的評價報告；最后，還應對電算化內控工作的不足之處提出相應的整改意見，對控制成效顯著的工作人員提出表彰建議，以求做到獎懲相符，賞罰有度。

五、結語