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工程審計審計報告范文1
在新時期，我們?nèi)绾翁峁┩顿Y審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，是我們面臨的一個新的課題。
一、工程建設(shè)施工結(jié)算審計工作存在風(fēng)險促使我們必須重視質(zhì)量控制
工程建設(shè)經(jīng)驗豐富，建設(shè)部門人員知識結(jié)構(gòu)完備，分工明細(xì)，工程管理水平較高。工程建設(shè)報審資料通常比較完整清晰，手續(xù)完備，且絕大部分業(yè)已經(jīng)過工程管理人員初審，這些都為提高工程審計的效率、降低審計風(fēng)險奠定了良好的基礎(chǔ)。
但是在有些情況下，工程管理人員不便、不可能時時在施工現(xiàn)場監(jiān)督管理，造成施工方法、隱蔽工程、預(yù)埋材料的品牌等問題簽證不及；材料市場價格波動起伏較大；施工合同某些條款制訂不甚嚴(yán)密；工程施工過程中發(fā)生重大變更，沒有及時補(bǔ)充協(xié)議等等，均會在結(jié)算審計過程中出現(xiàn)爭議，從而形成一定的審計風(fēng)險。
除了審計人員在工作中不能掌握全部施工情況之外，由于占有相關(guān)工程結(jié)算資料不夠全面、工作時間或精力有限、業(yè)務(wù)水平有限，也在不同程度上導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。
審計風(fēng)險的客觀存在，促使我們必須重視工作質(zhì)量的控制。工程結(jié)算審計質(zhì)量的控制，不僅出于規(guī)避風(fēng)險的需要，更為重要的是，這直接關(guān)系到工程審計的職能是否能真正體現(xiàn)，關(guān)系到企業(yè)建設(shè)資金是否會發(fā)生流失。
二、如何提高工程建設(shè)施工結(jié)算審計質(zhì)量控制
針對工程結(jié)算中爭議的出現(xiàn)，為控制審計工作質(zhì)量，可以通過如下兩個步驟加以解決：
首先，應(yīng)該先分析工程結(jié)算的爭議所在：是簽證等資料不全，造成審計無法認(rèn)定施工內(nèi)容、施工方法、工作量、材料品牌的，歸于管理環(huán)節(jié)的問題；是工程重大變更、合同條款不明的、材料價格波動建設(shè)部門未在施工期間補(bǔ)充協(xié)議、認(rèn)價的，歸于合同、協(xié)議制定的問題。
其次，針對不同問題，采取不同方法控制結(jié)算審計質(zhì)量。
一是管理環(huán)節(jié)問題。
針對時有發(fā)生的問題，審計部門主動幫助建設(shè)部門梳理工程管理各個環(huán)節(jié)，共同研究工程管理流程及其實施方面是否存在癥結(jié)。從某一項工程項目入手，不“就事論事”，目的不僅僅是解決該工程的結(jié)算審核，而是解決工程管理的缺陷所在，杜絕今后類似情況的發(fā)生。如隱蔽工程、機(jī)械臺班使用情況等應(yīng)該及時現(xiàn)場記錄或簽證的，因為哪些情況會發(fā)生漏記漏簽，如何避免；材料規(guī)格程式及材料品牌產(chǎn)地，由哪一方提供，采保費(fèi)應(yīng)該如何約定這些問題應(yīng)該何時確定，流程如何，是否確實有效執(zhí)行；結(jié)算中隱蔽工作量是否已由監(jiān)理人員或現(xiàn)場管理人員書面認(rèn)可；工程結(jié)算資料的報審前手續(xù)是否完備，是否已初驗，項目經(jīng)費(fèi)支出是否已經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門認(rèn)可，等等。這樣，下次再有同類情況，審計風(fēng)險已經(jīng)在送審之初就降低許多，審計部門就可以加快結(jié)算速度，簡化審計工作程序。
二是合同、協(xié)議制定問題。
在施工過程中，由于各方面的情況變更會經(jīng)常出現(xiàn)工程量的變化和一些施工做法的變化，不可避免地出現(xiàn)一些圖紙以外、合同約定以外的工程內(nèi)容。若在施工過程中未補(bǔ)充協(xié)議，在結(jié)算中難免會出現(xiàn)后增工程材料價格如何確定、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)是否與合同部分一致等問題，尤其在合同部分存在部分項目下浮或整體優(yōu)惠的情況下。施工單位在投標(biāo)時為競標(biāo)成功，通常承諾優(yōu)惠的比例較大，工程變更后就變更部分不愿同比例下浮，而工程是設(shè)計內(nèi)容變更還是變更增加性質(zhì)不明時，只有通過協(xié)商解決。
為降低風(fēng)險，審計部門應(yīng)主動深入施工現(xiàn)場，掌握施工現(xiàn)場概況，抓住合同和簽證對己有利的條款，會同建設(shè)單位一同與施工單位協(xié)商。必要時，可以向政府工程造價管理部門及定額站咨詢。有了協(xié)商結(jié)果和審核結(jié)果，及時要求施工單位書面認(rèn)可，增加審核依據(jù)。
作為審計人員，我們通過上述措施，并且直接到現(xiàn)場了解情況，要求工程管理人員補(bǔ)齊簽證和相關(guān)資料，與施工單位協(xié)商確定爭議較大的問題等，只能降低一部分自身的審計風(fēng)險。而且，這是以增加審計工作環(huán)節(jié)和審計工作時間為代價的，如何從源頭上控制、規(guī)避審計風(fēng)險，提高施工結(jié)算審計的質(zhì)量和效率呢？
三、從制度入手，切實提高工程建設(shè)施工結(jié)算審計質(zhì)量
要解決工程審計質(zhì)量問題，歸根到底要解決工程管理工作的完善問題。工程管理工作的完善應(yīng)該是不斷進(jìn)行、不斷發(fā)展的，而且也不僅是工程建設(shè)部門的事情，它同時也是工程審計的職責(zé)所在。從制度、流程入手，做到工程管理和審核不斷互動，切實加強(qiáng)工程建設(shè)施工結(jié)算審計質(zhì)量。
一項工程從招投標(biāo)到竣工結(jié)算，每一階段都有審計部門的參與，事前、事中、事后全過程把關(guān)，就可以在結(jié)算階段縮短審計時間、提高審核效率，同時降低風(fēng)險，保證質(zhì)量。
（一）招投標(biāo)和施工階段
通過投標(biāo)競爭擇優(yōu)選定施工承建企業(yè)，有利于降低工程造價，參與評標(biāo)議標(biāo)，幫助建設(shè)部門合理確定中標(biāo)單位也是審計部門的一項重要工作。科學(xué)評標(biāo)，可以避免低價承包引起的不規(guī)范施工、安全沒有保障、延誤工期、施工質(zhì)量隱患、惡意漏項以期增加工程項目后期變更費(fèi)用。
（二）施工階段
施工過程從審計角度來說是為合理確定工程造價提供原始依據(jù)的過程。審計部門應(yīng)敦促建設(shè)部門建立工程造價控制責(zé)任到人的制度，由工程管理人員直接對工程造價控制負(fù)責(zé)。
一要嚴(yán)把簽證關(guān)。嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用，變更手續(xù)必須合理授權(quán)和嚴(yán)格審批。沒有工程造價控制責(zé)任人簽名的簽證無效，杜絕施工現(xiàn)場任何工作人員、非專業(yè)人員都可以為施工單位簽證的現(xiàn)象。隱蔽工程應(yīng)有詳細(xì)施工做法、施工圖、材料使用記錄，這些記錄應(yīng)由工程管理人員提供。工程變更后除了審批手續(xù)完備外，還應(yīng)及時修改圖紙，保證竣工圖紙的嚴(yán)肅性。
二要嚴(yán)把工程預(yù)付關(guān)。在合同訂立前就由審計部門與建設(shè)部門、財務(wù)部門共同制訂工程付款進(jìn)度，防止工程款超付、不便于后續(xù)審計工作。
三要嚴(yán)把補(bǔ)充材料定價關(guān)。施工過程中替換和新增的材料，在施工期間就認(rèn)價，可以避免結(jié)算審計時對價格波動、訂貨批量的影響難以把握，甲乙雙方互相扯皮。在施工期間，由建設(shè)部門牽頭，會同審計部門、物資采購部門進(jìn)行市場調(diào)研、貨比三家、小型邀標(biāo)，及時確定材料價格。
四要嚴(yán)把補(bǔ)充協(xié)議關(guān)。對工程重大變更，應(yīng)及時簽訂補(bǔ)充協(xié)議。明確材料價格、施工方法、工期是否延長、延長工期是否按原合同規(guī)定的原則獎懲、結(jié)算是否與主合同中承諾的優(yōu)惠比例一致等最容易產(chǎn)生爭議的問題，不要把爭議放到結(jié)算階段再協(xié)調(diào)解決。審計部門應(yīng)主動工作，在結(jié)算前就配合建設(shè)部門解決爭議，也是為結(jié)算工作奠定基礎(chǔ)，提前了解情況，掌握第一手資料。
（三）竣工驗收階段：
參與建設(shè)部門竣工驗收工作，了解施工質(zhì)量、施工方法，同時相當(dāng)于現(xiàn)場觀測，在結(jié)算報審前熟悉工程情況。在現(xiàn)場聽取工程管理人員和施工人員對工程情況的介紹，加深了解，對結(jié)算有了更具體的認(rèn)識。
（四）結(jié)算報審階段：
應(yīng)建立送審承諾制度，審計部門要求建設(shè)部門書面承諾所送資料真實完整，已核對隱蔽工作量等審計無法確認(rèn)的問題。有了這些依據(jù)，審計部門也可以降低一定的審計風(fēng)險。
基于上述環(huán)節(jié)，審計部門在幫助建設(shè)部門規(guī)范工程管理的同時，不斷加深對工程的了解，無形之中從源頭即降低了審計風(fēng)險，既能加快結(jié)算速度，又能保證審計工作的質(zhì)量，也不斷對建設(shè)部門的工程管理流程進(jìn)行優(yōu)化，一舉多得。
四、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，保障審計工作質(zhì)量
沒有專業(yè)素質(zhì)，提高工作質(zhì)量就無從談起。作為工程審計人員，應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)審計業(yè)務(wù)、建筑工程基礎(chǔ)知識、工程造價理論，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能勝任審計工作。聯(lián)系實際工作，工程審計人員應(yīng)該努力向以下目標(biāo)看齊：
一要具備工程建筑、安裝、裝飾等專業(yè)知識和技能，多學(xué)習(xí)建筑構(gòu)造、工程材料、工藝技術(shù)、工程計量計算機(jī)軟件的使用，熟悉施工規(guī)范和施工程序，能熟練審核各項送審工程。
二要加強(qiáng)審計部門之間的交流和探討，多與建設(shè)、規(guī)劃等部門溝通學(xué)習(xí)，多向一線施工現(xiàn)場專業(yè)技術(shù)人員學(xué)習(xí)。
三要熟悉合同法、招投標(biāo)法等與工程有關(guān)的各種法律規(guī)定，熟悉工程造價方面的各項法規(guī)、規(guī)定、件。
四要熟悉建筑材料市場行情，了解最新的建筑材料。
五要遵循審計職業(yè)道德，科學(xué)、客觀、公正的進(jìn)行工程審核，書寫高質(zhì)量的審計報告，分析核減原因，提出工程管理建議。
工程審計審計報告范文2
關(guān)鍵詞：高校 工程 內(nèi)審?fù)獍?問題 對策
中圖分類號： G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：1672-1578（2012)04-0235-01
由于高校內(nèi)部審計部門的自身約束，當(dāng)面對基礎(chǔ)建設(shè)項目審計和各類維修改造工程項目審計這樣專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性高的任務(wù)時，常用的方法是尋求社會中介機(jī)構(gòu)的幫助，將全部或部分審計業(yè)務(wù)外包給外部中介機(jī)構(gòu)。這種借助外部力量完成內(nèi)部審計的行為叫做內(nèi)審?fù)獍址Q“內(nèi)部審計外部化”。
1 內(nèi)審?fù)獍诟咝９こ虒徲嫅?yīng)用中的優(yōu)勢
能提高審計的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計工作的“靈魂”，高校內(nèi)部審計部門是高校內(nèi)部的一個職能部門，在權(quán)限、人事、經(jīng)費(fèi)上要受到這樣那樣的制約。將工程審計項目委托給獨(dú)立于高校的社會中介機(jī)構(gòu)，由于中介機(jī)構(gòu)及其造價工程師與學(xué)校沒有直接的管理、利益和人事關(guān)系，更能夠遵從客觀公正、實事求是的職業(yè)態(tài)度和操守，從而保守審計的獨(dú)立性。
提高審計質(zhì)量。外部的工程造價師取得了國家認(rèn)可的專業(yè)資格執(zhí)業(yè)證書，長期從事專業(yè)造價工作，對市場信息了解及時，積累了豐富的實踐經(jīng)驗，練就了熟練的技術(shù)手段，為審計結(jié)果質(zhì)量提供堅實的保障。
2 高校工程內(nèi)審?fù)獍写嬖诘膯栴}
2.1選擇外包機(jī)構(gòu)方法不當(dāng)
某些高校在選擇外包機(jī)構(gòu)的時候由于種種原因在沒有認(rèn)真考察、比選的前提下，讓某些素質(zhì)低下、職業(yè)道德差的中介機(jī)構(gòu)或工程師進(jìn)入高校工程審計項目中，不但使審計質(zhì)量得不到保障，而且增加了審計合謀、機(jī)密外泄等違規(guī)行為發(fā)生的風(fēng)險。
2.2審計合謀
基于利益相關(guān)方對額外經(jīng)濟(jì)利益追求的內(nèi)在原因，施工方、監(jiān)理方、造價工程師、基建管理部門、相關(guān)職能部門、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)均有可能參與審計合謀。針對外部工程師可能涉及的違規(guī)行為包括：在收受施工方好處之后，對施工方工程變更、虛報工程量、高套定額、材料設(shè)備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國家和高校的利益。
2.3過度人為干預(yù)，損壞了審計的獨(dú)立性
內(nèi)審機(jī)構(gòu)為了保證審計質(zhì)量，對外包項目實行監(jiān)督控制勢必要行為。但是如果把握不好監(jiān)控的方式和力度，對審計技術(shù)、審計程序、涉及范圍等進(jìn)行不適當(dāng)?shù)母蓴_、控制，甚至濫用行政干預(yù)，影響外部工程師做出客觀公正的評價，從而降低審計獨(dú)立性。
2.4不利于調(diào)動高校內(nèi)部審計人員工作主動性
外部工程師與高校是短暫合同契約關(guān)系，外部工程師對高校忠誠度遠(yuǎn)不及內(nèi)部人員，對高校內(nèi)部具體情況了解程度也不如內(nèi)部人員。將全部或部分工程審計業(yè)務(wù)交給外部工程師來完成，彌補(bǔ)了高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)審計力量不足的缺陷，但同時使高校內(nèi)部工程審計人員缺失了在大型或復(fù)雜基建工程項目結(jié)算審計上的實踐機(jī)會。其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)無法得到進(jìn)一步提高，同時養(yǎng)成對外部力量的依賴性，降低對自身的要求。這對高校內(nèi)部審計工作長遠(yuǎn)發(fā)展勢必產(chǎn)生消極影響。
3 提高高校工程內(nèi)審?fù)獍膶Σ?/p>
3.1建立公開招投標(biāo)制度
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往由于人員緊張、工程造價審核的專業(yè)水平有限，即使實施全過程監(jiān)控也有難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正的違規(guī)行為，因此選擇一個優(yōu)秀的外包機(jī)構(gòu)顯得尤為重要。將公開招投標(biāo)方式作為選擇外包單位的方式，是目前國內(nèi)高校普遍適用的方法。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要積極參與，科學(xué)合理的設(shè)計技術(shù)招標(biāo)書、評分指標(biāo)和分值權(quán)重，招標(biāo)過程邀請紀(jì)委監(jiān)察部門監(jiān)督。全面考察外包機(jī)構(gòu)及其工程師的職業(yè)道德、專業(yè)知識、對市場的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質(zhì)高、技術(shù)強(qiáng)、資質(zhì)合格、收費(fèi)合理、中介機(jī)構(gòu)。
3.2健全制度、加強(qiáng)管理、提高審計合謀成本
建立一系列的控制制度，如公開招投標(biāo)制度、工程變更審批制度、審計結(jié)果復(fù)核制度等。由高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)指派內(nèi)審人員負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)外審機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的工作，全程監(jiān)督、控制的外包工作。定期或不定期的到現(xiàn)場看施工情況，加強(qiáng)信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應(yīng)。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對工程量、到施工現(xiàn)場勘查、與施工單位就核算差異協(xié)商等事宜，內(nèi)審人員負(fù)責(zé)陪同。提高內(nèi)部審計人員專業(yè)水平，加大審計質(zhì)量監(jiān)管力度，提高發(fā)現(xiàn)審計合謀的能力。一旦發(fā)現(xiàn)外包機(jī)構(gòu)及其工程師參與審計合謀，立即終止委托合同，同時向其行業(yè)主管部門舉報，加大其審計合謀成本。
3.3適度干預(yù)，保證審計獨(dú)立性
外部工程師審計工程要對工程合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費(fèi)用等進(jìn)行審核。他會根據(jù)不同建設(shè)項目、工程大小、圖紙繁簡以及工作細(xì)致程度的需要、時間要求等選擇不同的審計方法，制定審計路線。內(nèi)部審計部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不要對工程師做出的職業(yè)判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨(dú)立審計準(zhǔn)則。這樣才能達(dá)到中介機(jī)構(gòu)形式和實質(zhì)上的“雙獨(dú)性”。
3.4提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
抓住一切學(xué)習(xí)機(jī)會，變外包審計為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)機(jī)會。高校在將工程內(nèi)審?fù)獍耐瑫r,一方面，應(yīng)注意加強(qiáng)對內(nèi)部工程審計人員的培養(yǎng)，要求內(nèi)部工程審計人員抓住這一難得的學(xué)習(xí)機(jī)會，通過不斷與外審單位及人員進(jìn)行溝通交流，配合外審人員收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，了解相應(yīng)的審計進(jìn)度及具體審計情況，積極學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計技術(shù)手段和審計工作方法，充分利用外審人員豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)，不斷提高自身的技術(shù)業(yè)務(wù)水平，逐步減少高校內(nèi)部審計對外部審計資源的依賴；另一方面也要鼓勵內(nèi)部審計人員通過自學(xué)或參加培訓(xùn), 學(xué)習(xí)工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)、現(xiàn)場管理知識等，取得注冊造價工程師、注冊建造工程師、注冊安裝工程師之類的專業(yè)資格，有效增強(qiáng)內(nèi)在的專業(yè)勝任能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱丹紅,尤樹林,朱靖娟.關(guān)于高校工程內(nèi)審?fù)獍姆伤伎糩J].經(jīng)濟(jì)師，2008(9):114-115.
工程審計審計報告范文3
設(shè)計概算
中國****總局
一、前言：
中國民用****總局（以下簡稱總局）辦公樓始建于六十年代，至今已使用近四十年，已經(jīng)接近其使用年限。由于原設(shè)計的安全儲備不大，建筑主體結(jié)構(gòu)的荷載承受力已大大降低，且經(jīng)過四十年的風(fēng)吹、日曬、雨淋，外飾面也已經(jīng)破損嚴(yán)重，與周圍環(huán)境極不協(xié)調(diào)。另外，總局辦公樓在原設(shè)計中還存在使用功能及配套設(shè)備、設(shè)施不完善等問題，已無法適應(yīng)現(xiàn)代化辦公的需要。因此，總局準(zhǔn)備將辦公樓進(jìn)行一次加固改造，并委托建設(shè)部建筑設(shè)計院編制了初步設(shè)計和概算文件。
*****管理局（以下簡稱****）委托北京市*****服務(wù)公司（以下簡稱咨詢公司）對總局辦公樓加固整修工程初步設(shè)計和設(shè)計概算進(jìn)行評審。
二、工程概況：
總局辦公樓位于北京市****北側(cè)，與**廣場、**大廈和新建的總局計算機(jī)中心業(yè)務(wù)樓相臨，平面呈l形，分為三段：ⅰ段十三層，ⅱ段九層，ⅲ段十一層，最高高度為52.5米。辦公樓的主要承重結(jié)構(gòu)為裝配式鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu)，大部分梁、柱、板為預(yù)制構(gòu)件，梁的斷面尺寸為180mm×180mm,柱的斷面尺寸為550mm×550mm，內(nèi)外墻均為非承重墻。總局辦公樓為內(nèi)走道式格局，開間隨結(jié)構(gòu)柱網(wǎng)，每個自然間面積約20平方米左右，以南向和西向房間為主，進(jìn)深分別為7.6米、6.3米和5.4米。建筑外墻均為整體預(yù)制外掛板，表面貼黃色面磚，外窗為單層玻璃鋼窗，內(nèi)隔墻為非承重輕質(zhì)隔墻。
三、評審依據(jù)：
1.****總局人員定編。
2.1996年北京市建設(shè)工程概算定額及取費(fèi)定額。
3.北京市修繕定額及取費(fèi)定額。
4.北京市建設(shè)工程概算定額文件匯編。
5.北京工程造價信息。
6.可行性研究報告。
7.黨政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。
8.國家和北京市有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。
四、對初步設(shè)計的評審意見：
1.建設(shè)規(guī)模：加固整修工程設(shè)計總建筑面積為24315.76平方米，比原有建設(shè)規(guī)模略有減少。
2.結(jié)構(gòu)加固：為增強(qiáng)建筑物的總體剛度，將原裝配式框架結(jié)構(gòu)改造成為框架-剪力墻結(jié)構(gòu)，加寬抗震縫，對框架梁柱樓板進(jìn)行加固，隔墻替換為輕質(zhì)隔墻，加固方案是合理可行的。
3.在平面設(shè)計上基本保留原有平面布局，對裙房部分進(jìn)行了功能調(diào)整，其中主要是由于總局外事活動較多，擴(kuò)大和增加了門廳、休息廳和接待室，另外增加了綜合會議室，認(rèn)為是必要的。
4.外立面裝修主要采用黃色面磚，局部配以金屬和玻璃幕墻、金屬格柵和挑板，既保留原有建筑的特色，又體現(xiàn)現(xiàn)代化的風(fēng)貌。
5.裙房設(shè)計了部分商業(yè)用房，建議慎重權(quán)衡利弊，似以不設(shè)為宜。
6.辦公室設(shè)計為a、b、c三種類型。由于總局人員定編較少，又有部分下屬單位在樓內(nèi)辦公，為了給今后分配辦公室留有調(diào)整的空間，經(jīng)研究協(xié)商，樓內(nèi)設(shè)10套a類辦公室，基本為三開間。b、c類辦公室均按普通辦公室設(shè)計，普通辦公室在可能的情況下盡量設(shè)計為大間辦公室。
7.根據(jù)“黨政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)”和國管局的意見，a類辦公室內(nèi)部裝修標(biāo)準(zhǔn)為中級裝修，其他辦公室為普通裝修，門廳、電梯廳、貴賓接待室、重要會議室可采用高級裝修。
8.建議本工程裝修質(zhì)量等級按高級考慮。
9.設(shè)計選用了部分進(jìn)口的裝修材料，根據(jù)“黨政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)”的要求，應(yīng)采用國產(chǎn)的裝修材料為宜。，
10.在設(shè)計中還選用了一些不常用的、特殊的而且價格比較高的裝修材料，其中有的價格比進(jìn)口材料還要高，設(shè)計應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。
11.總體加固方案是合理的，可行的。對1段和沿隆福寺大街加建的綜合會議廳有以下意見：
1） 關(guān)于1段的結(jié)構(gòu)選型，柱子是否可考慮采用鋼筋混凝土柱，可以降低造價。
2） 1段的柱基建議采用樁基，一柱一樁，這可以解決新建部分的沉降問題。
3） 北裙樓的屋面大梁，初步設(shè)計為預(yù)應(yīng)力鋼筋混凝土，施工上工序較多，對工期有一定的影響，按跨度（約16.3m）建議采用鋼結(jié)構(gòu)。
12.給排水設(shè)計包括室內(nèi)外給水系統(tǒng)，室內(nèi)外排水系統(tǒng)，局部熱水系統(tǒng)，設(shè)計滿足功能需要，并采取了節(jié)水措施、環(huán)保措施和衛(wèi)生防疫措施。
13.空調(diào)系統(tǒng)：結(jié)合工程的具體情況，分別采用了智能型變頻空調(diào)、計算機(jī)專用空調(diào)和局部分體空調(diào)來滿足不同的需要。由于智能型變頻空調(diào)國內(nèi)處于研制階段，采用進(jìn)口會可靠些。
14.采暖系統(tǒng)：熱源由院內(nèi)的熱力站提供，基本利用原采暖系統(tǒng)，加固后重新安裝。
15.變配電系統(tǒng)：由室外兩路10kv高壓電源分列運(yùn)行，一用一備。另外配備一臺柴油發(fā)電機(jī)組，當(dāng)兩路電源同時斷電時，負(fù)擔(dān)一級負(fù)荷與重要負(fù)荷。供電是可靠的。
16.電訊系統(tǒng)：設(shè)計包括綜合布線系統(tǒng)、會議電視系統(tǒng)、有線電視系統(tǒng)、閉路電視監(jiān)視系統(tǒng)、樓宇自動控制系統(tǒng)，完善了使用功能，滿足現(xiàn)代化辦公的要求。
17.消防設(shè)計：本工程建筑耐火等級為一級，按規(guī)范設(shè)置了防火分區(qū)，建筑四周有防火通道。消防系統(tǒng)有室外消火栓系統(tǒng)、室內(nèi)消火栓系統(tǒng)、室內(nèi)自動噴灑系統(tǒng)、氣體滅火系統(tǒng)和干粉滅火器配置。同時配置了火災(zāi)自動報警及聯(lián)動控制系統(tǒng)和防排煙系統(tǒng)，通過上述措施，樓宇安全是有保證的。
18.設(shè)計中對柴油發(fā)電機(jī)組、火災(zāi)集中報警控制器、濕式報警閥采用了進(jìn)口設(shè)備，由于國產(chǎn)設(shè)備亦能滿足使用要求，建議選用國產(chǎn)設(shè)備。
五、對設(shè)計概算的評審意見：
（一）工程直接費(fèi)用部分：
1.根據(jù)黨政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定和國管局的意見，a類辦公室（835平方米）的裝修由原高級裝修改為中級裝修，b類辦公室（821平方米）的裝修由原中級裝修改為普通裝修，由于裝修標(biāo)準(zhǔn)降低，可核減投資115萬元。
2.根據(jù)黨政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，設(shè)計中采用的進(jìn)口裝修材料應(yīng)選用國產(chǎn)材料，進(jìn)口材料（見附件）的總價為1345238元，選用國產(chǎn)材料后約可節(jié)約30%的材料費(fèi)。此部分可核減投資54萬元。
3．設(shè)計中采用了部分進(jìn)口設(shè)備，根據(jù)黨政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定和國內(nèi)同類設(shè)備的性能，建議將設(shè)計中采用的進(jìn)口柴油發(fā)電機(jī)組、火災(zāi)集中報警器和濕式報警閥改用國產(chǎn)設(shè)備。此部分可核減投資50萬元。
4.在設(shè)計概算書中，有部分項目的材料組價偏高（見附件），經(jīng)國管局、咨詢公司和總局共同協(xié)商后，此部分應(yīng)核減投資300萬元。
5.由于在土建工程中已經(jīng)按總建筑面積計取了其他直接費(fèi)，因此，結(jié)構(gòu)加固、拆除及裝修項目中重復(fù)計取的其他直接費(fèi)應(yīng)核減，核減投資362萬元。
6.概算中的零星工程費(fèi)不應(yīng)單獨(dú)計取，包含在預(yù)備費(fèi)中，因此零星工程費(fèi)應(yīng)核減，核減投資160萬元。
7.由于本工程的施工場地有限，在施工過程中應(yīng)考慮使用商品混凝土，因此需考慮商品混凝土增加費(fèi)，此部分需增加投資85萬元。
8.由于本工程的主要工作是加固整修，裝修質(zhì)量等級按高級考慮，因此，其他直接費(fèi)也應(yīng)按高級計取，此部分需增加投資78萬元。
9.在裝修項目中有一項精裝燈具（造價為173萬元），但沒有列具體內(nèi)容及項目，因此此項費(fèi)用的確定請國管局領(lǐng)導(dǎo)決定。
10.上述費(fèi)用合計可核減投資878萬元。
（二）建設(shè)工程其他費(fèi)用部分：
1.由于本工程是原樓改造，因此三通一平費(fèi)不應(yīng)計取，此部分應(yīng)核減投資100萬元。
2.根據(jù)我公司的現(xiàn)場調(diào)查，****局辦公樓北側(cè)商業(yè)街個體商販攤位在施工中受影響的有100個，每個攤位每月上繳街道攤位租費(fèi)1300元，如施工期按六個月，應(yīng)補(bǔ)償街道損失78萬元，考慮到對路北側(cè)攤位有連帶影響，補(bǔ)償費(fèi)用再增加50%，總計為117萬元。因此，個體商販補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)核減投資27萬元。
3.根據(jù)****提供的資料，技術(shù)措施費(fèi)中包含安全防護(hù)、冬季施工措施、二次搬運(yùn)、拆除施工的臨時支撐等費(fèi)用，由于冬季施工和二次搬運(yùn)費(fèi)用已在其他直接費(fèi)中計取，此部分費(fèi)用應(yīng)從技術(shù)措施費(fèi)中核減，核減金額為90萬元，另外其他項目也有重復(fù)計取現(xiàn)象，應(yīng)核減10萬元，技術(shù)措施費(fèi)共應(yīng)核減投資100萬元。
4.由于工程直接費(fèi)用降低，建設(shè)工程其他費(fèi)用中有部分項目是以工程直接費(fèi)用為基數(shù)計取的，因此，建設(shè)工程其他費(fèi)用應(yīng)核減投資69萬元。
5.由于在工程直接費(fèi)用中已核減了零星工程費(fèi)用，因此工程預(yù)備費(fèi)應(yīng)相應(yīng)增加，此部分應(yīng)增加投資101萬元。另外，建議工程預(yù)備費(fèi)的使用應(yīng)嚴(yán)格控制，使用預(yù)備資金必須由上級單位審批。
6.上述費(fèi)用合計可核減投資196萬元。
（三）工程投資總計核減1073萬元。
（四）評審后工程總投資為13525萬元。
六、小結(jié)：
經(jīng)評審中國****總局辦公樓加固整修工程初步設(shè)計總體是合理的可行的建筑規(guī)模24315平方米，總投資13525萬元。
北京市建筑工程技術(shù)咨詢服務(wù)公司
2001/8/11
進(jìn)口材料明細(xì)表
部位 進(jìn)口材料名稱 單位 數(shù)量 單價、元 合價（元）
大廳 淺灰色花崗石白色微晶石鑲條地面 平方米 593.10 800.00 474480.00
淺灰色花崗石白色微晶石鑲條臺階 平方米 39.60 1060.00 41976.00
淺灰色花崗石白色微晶石鑲條樓梯 平方米 36.46 1060.00 38647.00
淺灰色花崗石白色微晶石鑲條殘疾人坡道 平方米 21.38 880.00 18814.00
淺色鋁板進(jìn)口白色砂白燈片天花 平方米 654.08 380.00 248550.00
接待室2 意大利洞口石材墻面 平方米 25.90 1350.00 34965.00
綜合會議室 進(jìn)口金屬穿孔板裝飾墻面 平方米 70.00 900.00 63000.00
35~36軸電梯廳 進(jìn)口花崗石地面 平方米 128.00 820.00 104960.00
a類辦公室衛(wèi)生間 進(jìn)口瓷磚墻面地面 平方米 72.00 110.00 7920.00
進(jìn)口地磚墻面 平方米 336.00 121.00 40656.00
休息區(qū) 進(jìn)口金屬板吊頂 平方米 542.54 500.00 271270.00
小 計 1345238
進(jìn)口設(shè)備明細(xì)表
設(shè)備名稱 單位 數(shù)量 單價（元） 合價（元）
柴油發(fā)電機(jī)組 套 1 650000.00 650000.00
火災(zāi)集中報警控制器 套 1 1000000.00 1000000.00
濕式報警閥 個 3 20000.00 60000.00
小 計 1710000
組價偏高材料明細(xì)表
序號 項目名稱 單位 數(shù)量 單價（平均） 合價
1. 樓梯欄桿 m 30.00 1300.00 39000.00
2. 深灰色花崗石干掛墻面 m2 775.50 1250.00 969375.00
3. 殘疾人坡道花崗石墻面 m2 31.00 1250.00 38750.00
4. 白色微晶石柱面 m2 628.34 793.79 498770.00
5. 鋁板天棚 m2 345.12 272.09 93902.00
6. 裝飾門 m2 517.94 1055.68 546781
7. 衛(wèi)生間隔斷 間 120.00 1370.00 164400.00
8. 馬賽克墻面 m2 745.32 110.00 81985.00
9. 馬賽克地面 m2 273.12 120.00 32774.00
10. 五夾板門 m2 82.45 350.00 28858.00
11. 乳膠漆墻面 m2 14522.71 25.00 363068.00
12. 礦棉板吊頂 m2 6078.67 85.00 516687.00
13. 透明玻璃磚墻面 m2 225.42 260.00 58609.00
14. 乳膠漆天棚 m2 406.00 25.00 10150.00
15. 水泥漆樓梯 m2 1301.68 176.99 230381.00
16. 水泥漆地面 m2 205.22 50.00 10261.00
17. 柔曼斯壁布乳膠漆墻面 m2 1909.10 85.00 162274.00
18. 石膏板乳膠漆包梁 m2 83.55 120.00 10026.00
19. 塑膠彈性踢腳 m 2609.00 58.00 151322.00
20. 塑膠彈性地面 m2 2552.00 290.00 740080.00
21. 乳膠漆柱面 m2 972.60 25.00 24315.00
22. 海吉布墻面 m2 852.00 85.00 72420.00
23. 海吉布柱面 m2 78.08 85.00 6637.00
24. 石膏板造型天棚 m2 1291.51 225.13 290754.00
25. 玻璃門五金 套 5.00 1800.00 9000.00
26. 亞光金屬板墻面 m2 128.00 550.00 70400.00
27. 水泥壓力板包柱 m2 156.00 95.00 11970.00
28. 水泥壓力板包梁 m2 224.40 95.00 21318.00
29. 櫻桃木扶手欄桿 m 24.00 600.00 14400.00
30. 金屬瓦楞板頂面 m2 282.24 330.00 93139.00
31. 石膏板乳膠漆天棚 m2 145.53 116.00 16881.00
32. 水泥壓力板踢腳 m 79.20 19.00 1505.00
33. 玻璃磚地面 m2 83.16 280.00 23285.00
34. 亞麻地板地面 m2 365.40 260.00 95004.00
35. 磨砂玻璃乳膠漆透光云石墻面 m2 508.80 260.00 132288.00
36. 金屬裝飾隔音門 m2 40.95 2300.00 94185.00
序號 項目名稱 單位 數(shù)量 單價 合價
37. 吸音板柱面 m2 192.00 530.00 101760.00
38. 微晶石柱腳 m 32.00 156.00 4992.00
39. 吸音板墻面 m2 590.40 530.00 312912.00
40. 微晶石踢腳 m 98.40 156.00 15350.00
41. 張力布天花 m2 527.72 460.00 242751.00
42. 磨砂玻璃乳膠漆墻面 m2 91.80 260.00 23868.00
43. 推拉隔斷 m2 36.00 1200.00 43200.00
44. 木墻面 m2 293.40 360.00 105624.00
45. 地毯地面 m2 618.30 227.95 140940.00
46. 金屬板吊頂 m2 90.72 550.00 49896.00
47. 石材踢腳 m 89.90 76.00 6832.00
48. 精選灰色花崗石地面 m2 749.18 780.00 584360.00
工程審計審計報告范文4
一、公路工程項目審計的特點
1、綜合性。公路工程項目審計是以會計資料和有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)，以工程建設(shè)活動力為對象的審查監(jiān)督活動。在審計的客體不僅有工程投資、建設(shè)成本等方面的問題；而且有工程設(shè)計、預(yù)決算編制、工程造價、施工管理等方面的工程技術(shù)問題；同時還要客觀公正地評價投資效益。因此，公路工程項目的審計是諸多因素相互影響，涵蓋了財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的綜合審計。
2、技術(shù)性。公路工程項目審計內(nèi)容復(fù)雜，涉及方方面面，實施審計時不僅要從財務(wù)方向進(jìn)行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進(jìn)行審查，如工程設(shè)計是否合理，施工組織是否有效、公路經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的合理可行程度等等。
3、效益性。公路工程項目審計除對項目建設(shè)的工程、財務(wù)方面進(jìn)行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價等方面對投資效益進(jìn)行全面評價。因此，公路工程項目的審計還具有效益性。
二、公路工程項目規(guī)范化審計的內(nèi)容
1、審計程序規(guī)范化。公路工程項目審計盡管有它自己的特點，但就其工作程序來看，與其它審計基本是一致的，即都要經(jīng)過準(zhǔn)備階段，實施階段和報告階段。也要制定審計工作計劃方案，發(fā)送審計通知書，運(yùn)用審計方法與技術(shù)對審計事項實施審計，收集審計證據(jù)，作好審計工作記錄，編制審計工作底稿，撰寫審計報告，發(fā)出計報告征求意見書，復(fù)核與審定審計報告，下達(dá)審計意見書和審計決定。因此，公路工程項目規(guī)范化審計必須首先做到審計程序的規(guī)范化。
2、審計范圍的規(guī)范化。從公路工程項目審計的內(nèi)容分析，審計范圍即包括工程立項、工程設(shè)計、工程概（預(yù)）算、工程建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、工程招投標(biāo)合同、工程竣工決算、投資效益等有關(guān)工程事項的審計；又包括工程投資、計劃撥款、工程建設(shè)成本、工程造價結(jié)算、工程債權(quán)債務(wù)清理、工程材料物資處理、竣工財務(wù)決算等有關(guān)財務(wù)事項的審計。因此，公路工程項目的規(guī)范化審計應(yīng)從工程立項至工程竣工驗收全過程，全方位的進(jìn)行審計。
3、審計報告的規(guī)范化。公路工程項目的審計報告，同其它審計報告一樣，也應(yīng)該按照國家審計署頒發(fā)的《審計報告編審準(zhǔn)則》的規(guī)定編寫和審定。審計報告的基本要素應(yīng)包括：報告標(biāo)題、主送單位、審計報告的內(nèi)容、審計組長簽名、報告日期。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計的依據(jù)、被審單位和工程項目、審計方式和時間；工程建設(shè)概況；審計實施的有關(guān)情況；審計評價意見；對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規(guī)依據(jù)；審計建議等。根據(jù)公路工程項目審計的特點，審計報告中還應(yīng)包括對有關(guān)工程事項的審查結(jié)論和處理意見。
三、公路工程項目的規(guī)范化審計應(yīng)做到“三個結(jié)合”。
1、工程事項審查和財務(wù)事項審查相結(jié)合。公路工程項目的審計客觀上己經(jīng)把審計的范圍從財務(wù)領(lǐng)域延伸到了工程管理領(lǐng)域，不少問題如工程設(shè)計、工程質(zhì)量、施工管理、工程預(yù)決算等。只有把財務(wù)事項和工程事項結(jié)合起來，堅持財務(wù)問題和工程問題同審，才能完成公路工程項目的全面審計。
工程審計審計報告范文5
【關(guān)鍵詞】工程造價;審計;問題;建議
1.工程造價審計工作存在的問題
工程造價審計工作現(xiàn)包括四大項:投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問題有:
1.1工程造價審計工作的滯后性
我國建筑業(yè)通常存在一個普遍的問題,那就是建筑工程周期較長,審計工作也隨之一拖再拖,等項目建成之后再開始進(jìn)行審計工作,由于很多問題得不到及時有效的解決,便會給企業(yè)造成一定的損失。要及時開展這些項目的審計,就需要更多專業(yè)知識人員,審計人員的素質(zhì)和經(jīng)驗也必須提高。大量的實踐表明,審計單位在對建筑工程造價審計的時間介入上大多數(shù)都是滯后的。
1.2審計人員素質(zhì)不高
審計人員素質(zhì)問題一直是建筑工程業(yè)的大問題.建筑工程審計工作是一個嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè),復(fù)雜而又科學(xué)含量很高,對工作人員而言,是知識技能要求很高的工作,審計人員既要具備基本的建設(shè)經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識,還要具有建設(shè)項目審計的專業(yè)勝任能力。
在某些審計機(jī)關(guān), 審計企業(yè)專業(yè)人才是不足的,專業(yè)不對口、或者專業(yè)錯位的情況很普遍。審計隊伍中,有很大一部分由非審計專業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會計或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會計崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財務(wù)方面的知識,缺乏對財政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計算機(jī)應(yīng)用能力和外語能力。此外, 某些審計人員職業(yè)道德較為欠缺,即使發(fā)現(xiàn)審計方面的問題,也是視而不見或是知情不報,這也會給工程造價審計帶來不小的風(fēng)險。
1.3建設(shè)項目管理方面的混亂,增加了項目審計的難度
在施工現(xiàn)場管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒有可行的具體工作標(biāo)準(zhǔn),管理混亂,雖然擁有程監(jiān)理制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制以及財務(wù)制度,單卻未能有效確切的去執(zhí)行,這些方面的欠缺,無疑增加了項目審計的難度。
2.對造價審計工作的改進(jìn)建議
2.1加強(qiáng)對合同的管理,嚴(yán)格按照合同執(zhí)行
參與審計工作的人員應(yīng)熟悉施工合同協(xié)議書、投標(biāo)書等相關(guān)文件的規(guī)定,掌握工程計算規(guī)則,對整個工程設(shè)計和施工要有全面了解,糾正工程量計算出錯、錯套、高套、定額換算錯誤等情況。對合同簽定的程序、規(guī)范、合法性進(jìn)行審核;并且要嚴(yán)格按照合同的內(nèi)容,對招標(biāo)范圍內(nèi)完成的工程量進(jìn)行具體的審計,還要檢查合同是否全面貫徹執(zhí)行。
2.2加強(qiáng)全過程跟蹤審計,嚴(yán)格控制設(shè)計變更和簽證
我們應(yīng)該采用浮動控制工程造價的方法。在實行工程量清單計價以后,工程造價審計采用事前、事中、事后、全過程、全方位的動態(tài)審計方法, 而不是單純的事后結(jié)算審計,這樣就可以確保工程審計的質(zhì)量。
對于審計人員而言,不能只在辦公室辦公,還應(yīng)深入帶施工現(xiàn)場中,從工程動工開始就進(jìn)去施工現(xiàn)場,才能監(jiān)督到位。在工作中,要做好與相關(guān)部門人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關(guān)注好施工管理過程中的每一環(huán)節(jié)。在施工現(xiàn)場中,還要掌握好工程量變化的細(xì)節(jié),對工程設(shè)計進(jìn)行過變更的,要做好監(jiān)督,對施工材料的使用要做好詳盡的記錄。
此外,施工方有可能通過變更設(shè)計,增加工程量,提高設(shè)汁標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價,這就要求我們健全工程設(shè)計變更審批制度,以防止此類事件的發(fā)生。計算建筑工程費(fèi)用的依據(jù)基礎(chǔ)是經(jīng)業(yè)主簽證認(rèn)可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實就會危害到業(yè)主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計人員深入到現(xiàn)場中,對隱蔽工程進(jìn)行細(xì)致的審核、簽證和驗收,以確保工程建設(shè)過程中的工程變更能進(jìn)行及時的監(jiān)督和審核,保證對工程造價進(jìn)行主動、有效的控制。
2.3建設(shè)綜合性專業(yè)審計人才隊伍,采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法
各審計機(jī)關(guān)必須根據(jù)當(dāng)前工程造價審計的實際情況有計劃地挑選人才,加強(qiáng)確實擁有專業(yè)技能和綜合專業(yè)知識人才的引進(jìn),切實加強(qiáng)審計力量。除必要的財會審計專業(yè)人員外,也要選配一些包含各個領(lǐng)域綜合知識的復(fù)合型人才。其次,要工程審計人員提供有更多學(xué)習(xí)深造的機(jī)會,使人才所擁有的素質(zhì)和知識不落后;第三,改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)。建立審計人員后續(xù)教育制度,樹立終身學(xué)習(xí)的思想,并系統(tǒng)、定期地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識,以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。
采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法 (1)明確各建設(shè)階段的內(nèi)容,建立全過程造價控制。(2)加大審計技術(shù)含量和經(jīng)濟(jì)投入 (3)實行主動控制,主動地參與項目投資決策、設(shè)計、施工過程的監(jiān)督和管理。(4)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),通過提高審計方法的技術(shù)含量加進(jìn)科技含量達(dá)到提高審計效率,確保審計質(zhì)量和精確度,防范和降低審計風(fēng)險的目的。
工程審計審計報告范文6
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展XX年年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查。現(xiàn)從以下四個方面進(jìn)行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。
（一）認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。
中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中XX年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。
檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機(jī)會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。
二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題
對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進(jìn)行。
檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。
但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨裕械膹男问缴下男辛巳墢?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
(二)職業(yè)道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。
但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責(zé)任問題
1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示；未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標(biāo)的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。
5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質(zhì)性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普
遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。
2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進(jìn)行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達(dá)到審計目的；對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。
如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實物監(jiān)盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進(jìn)行判斷。
4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認(rèn)收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù)；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，XX年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當(dāng)。
（1）部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及XX年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。……”，無形中擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任。
（3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風(fēng)險，造成審計意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利XX年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期xx年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。
（4）強(qiáng)調(diào)事項段所強(qiáng)調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應(yīng)付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段。
（5）企業(yè)會計制度運(yùn)用錯誤，事務(wù)所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)19xx年成立，XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， XX年度審計意見為帶強(qiáng)調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進(jìn)行保留、對企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責(zé)任。
（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：
（一）對兩家事務(wù)所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所
（二）對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會計師事務(wù)所
（三）對六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。
對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下
一年的復(fù)查對象。
2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。
