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企業風險審計管理范文1

一、企業風險和風險管理的實質概念

企業風險管理審計工作是了解確企業風險的實質概念以及企業風險的劃分等問題，不基于以上問題的企業風險管理審計將無從入手。

1、企業風險的概念

企業風險是存在與企業運營中所產生的不確定因素中，并且不確定的影響因素導致的風險也是不確定性的。若企業運行的環境是相對單一透明不存在不確定因素的，則不會發生企業風險。而針對企業管理，注重的是運營的結果與預期達到目標存在多大程度的差距，這種差距發生的概率則形成企業風險[2]。筆者認為在企業運營過程中的一階段內所達成的目標或結果，因為各種因素的影響沒有實現預期的效果，這種企業運營中未能達成目標的可能性即可稱為是企業風險。

2、企業風險劃分

企業風險是根據不同的標準給予分類，而既然企業風險與企業未達成的目標有緊密的關聯，那么筆者認為可將企業風險根據企業設定的目標進行劃分：

（1）戰略性目標風險。企業設定的某一階段的戰略性目標未能達成或出現偏差的可能性。常見類型包括因企業對未來發展預計分析不夠明確和充分導致企業整體戰略布局出現偏差，導致決策性失誤；因企業對戰略布局實施中的選擇失誤而出現的發展風險，如經營板塊的擴展風險，并購風險等。

（2）經營管理風險。企業制定的經營目標未能達成或出現偏差的可能性。主要包括經營環節、人事、信息風險等，類型有因企業的產銷環節導致的經營風險；因企業人動授權、委托、業績評價等因素造成的風險；因信息的不完善或泄露造成的企業風險等。

（3）財務風險。字面理解為企業資金統籌因素造成的風險，即企業資金方面目標未能達成目標的可能性因素，包括所有財務活動、資金統籌、資金投資以及財務活動等均屬于企業財務風險范圍內。

3、企業風險管理的概念

COSO的《企業風險管理框架》中對企業風險管理作出了明確的定義[3]，表明企業風險管理是一種監控過程，執行者主要包括董事會、管理部門和其他人員。企業風險管理貫穿于全部企業戰略制定活動過程中，用于監管規避可能影響企業主體目標發展的潛在因素，并將其控制在可接受范圍內，保障企業運營目標的最終達成。

我國內部審計協會的《企業風險管理審計》[4]中也明確表示，風險管理是應用與企業組織中，分析和評估有可能導致企業目標不能實現的各種不確定潛在因素，同時制定規避措施降低風險程度，將影響降至最小程度，保證企業達成目標。

綜上幾點闡釋可以總結出企業風險管理的概念是指保證企業目標達成的一種監管、評估、規避過程。

二、企業風險管理審計目標

企業風險管理審計是隨著現代經濟發展企業內部對企業運行的監管和評估的一個過程，而審計的最終目標則在于企業對內部審計評估功能的設定。

鑒于西方國家企業內部的審計發展歷程可以發現，內部審計工作是適應于經濟發展而產生的，企業內部的規模經營范圍以及波及范圍的擴大而增加了內部審計管理層次，而審計目標不是一成不變的，是隨著企業的階段性發展而不斷變化。國際內部審計師協會（IIA）曾對企業內部審計的目的做出過這樣的定義：企業內部審計是一個獨立的個體，是一個保證、改善企業運營方向狀態的客觀形式，是以秉承提升企業價值和改善經營的目的。

我國的企業內部審計的發展有別于西方國家，不是為迎合企業內部發展而自主產生的，而是由國家政府牽頭，審計部門推動下產生。我國審計署于1993年成立，為盡快的充實國家審計力量，完善審計體系，政府及審計部門大力推動企業內部審計的建立。隨著我國經濟的不斷發展，內部審計的意義也出現了變化，逐漸受到各方人士的重視。在我國審計準則中提到，內部審計是客觀性的監督評估活動，通過監管和評估保證企業經營及發展的合理性，推動企業完成經營目標。

根據企業內部的發展路徑可以發現，內部審計是旨在促進企業實現最終的發展目的，企業風險管理的目標在于審計的目標，審計人員通過對企業發展了解，對風險管理過程的監管，監管評估其合理性和適當性，并給予合理的建立，推進企業達成計劃目標。

三、企業風險管理審計內容

企業風險管理的內容是可實現企業整體發展目標的風險管理審計。即表明包括整體以及內部的相關部門。審計人員可對整體及部分進行審計工作。主要包含以下幾點內容：

（一）風險管理機制的審計

風險管理機制是企業有效規避風險的前提條件和基礎，所以，企業內部審計人員應針對風險管理機制的合理性、有效性，主要對風險管理機制的以下幾點進行審核監督評估：

1.風險管理機構是否健全。風險管理機構是內部審計工作的基礎，企業必須根據自身的規模、管理模式、經營特點以及風險產生等因素，綜合分析建立一個由員工參與的風險管理機構，機構體系建設應包括負責人、專業（非專業）管理、風險管理服務等人員，風險管理體系隨著企業風險的產生和企業階段性目標的變化進行調整，明確個崗位職責，整合體系規范化、正規化。

2.風險管理流程是否合理。風險管理的程序直接關系著是否可以有效的發現企業運行中的現在不確定因素，及時進行評估和調整，因此，企業應制定合適的風險管理程序，保證企業運行的健康發展。

3.審查風險預警系統是否健全和有效。風險預警系統是風險管理的重要工具，旨在第一時間發現風險，降低風險程度。所以，企業應建立健全的風險預警系統，根據企業目標分析有可能產生風險的因素，對其進行全面的預測分析，挖掘出有可能出現的風險因素提報給相關部門進行風險規避。風險預警系統應具備整體宏觀客觀審核的能力，根據企業相關的內外條件和運行變化分析預測出風險的程度和發生時間，并及時進行規避。

（二）企業風險識別

企業風險識別是指對于企業面臨或可能面臨的風險進行一個評估判斷的過程，鑒定風險的性質及過程。風險識別系統應制定必要的識別程序，審計人員識別過程中應注意風險的特征特點、風險的相關數據、風險評估的技術支持能力、成本效益的評估等因素。

（三）風險評估原則

審計人員在進行企業內部審計過程中應遵循一定的評估原則：

（1）定向評估的應用必須經過多方部門的確定和分析，客觀的進行分析和判斷；

企業風險審計管理范文2

摘 要 在企業的發展過程中，會受到多種不確定因素的影響，從而導致各種各樣的風險。風險管理已經逐漸成為公司治理的關注焦點，重視企業的風險管理成為企業最為關心的問題。企業風險的管理是企業管理層的責任，是優化企業管理體系的核心內容。而內部審計屬于公司治理的重要因素，提升企業風險管理的質量，加強企業的內部審計，增強對風險的監測和預警，能有效控制企業風險的產生。本文就企業風險管理中的內部審計進行了分析與探究。

關鍵詞 企業風險 風險管理 內部審計

企業的風險管理與內部審計具有直接性的聯系，加大企業的內部審計是實現企業風險管理的有效方式，是企業健康、穩定發展的重要途徑。目前，企業由于受到各種不確定因素的影響，產生了各種企業風險，使得企業蒙受損失，不利于企業的發展。必須通過加強企業的內部審計來提升對企業的風險管理，增強對企業管理的約束力，提升企業的整體管理效率和質量。

一、內部審計對企業風險管理的作用

內部審計是一種規范企業發展與運行的重要方法，以此來提升企業的運作效率，保證健康、安全的企業發展環境，是控制和管理企業發展的有效手段[1]。在企業的發展與運營過程中，會由于各種不確定因素的影響，而面臨著各種風險的威脅，資金風險、項目風險等都是企業面臨的主要風險，是當前每個企業發展最為關注的話題。通過內部審計，能對企業發展過程中的金融往來、項目運行資料、相關人員等予以審核，充分發揮其監督和約束的能力來保證企業健康的運行環境，對企業的發展發揮不可忽視的積極作用。內部審計能夠以其獨特的評價標準，能從企業發展的全面出發，秉持著客觀、公平的態度實現對企業風險管理的系統性評價，增強對企業發展運行的評估，實現對風險的預警和控制，達到加強企業風險管理的目的。

二、加強企業風險管理中內部審計的有效對策

（一）將風險管理納入內部審計

將風險管理納入企業的內部審計中，能夠將企業的風險管理視為內部審計的重要工作，是提升企業風險管理的有效方式[2]。加強企業的風險管理離不開企業的內部審計，二者存在著密切的聯系。企業的內部審計主要發揮評估與監督的作用，對企業日常的財務運轉、項目運行、貿易等方面的內容予以評估，能對企業的風險提供預知，并及時提醒與評價，與各個部門協調工作，減小企業發生風險的概率。風險管理是企業管理層的職責，必須引起管理者的重視，將管理部門與內部審計部門強強聯合，以此來加大對企業內部風險的監控力度，實現對企業風險的管理。將風險管理納入內部審計，加強內部審計對風險管理的重視程度，企業應給予內部審計更多的職責，發揮內部審計的強大作用力，管理與控制企業風險會取得豐厚的成果。

（二）提升審計人員的專業素質

審計人員的專業素質是影響企業內部審計管理企業風險的重要條件。如今的企業運營對員工提出了更高的要求，企業的風險種類在不斷增加，必須提升審計人員的專業素質來適應企業的發展要求。審計人員在具備專業素質的同時，也要對財會知識、貿易運營模式、管理知識等熟練掌握，同時要掌握交際技巧，能讓各個部門配合審計工作，是對審計人員的綜合性要求。在企業內部，應當加強對審計人員審計素質的培養，定期開展專業培訓。同時，政府也可采取諸多的專業證書考核措施，以此來提升審計人員學習的積極性，是提升審計人員素質的有效方式。通過提升審計人員的專業素質，了解企業風險管理的重要性，增強其責任感，加強風險管理勢在必行。

（三）優化傳統的內部審計模式

新時期，企業的運營系統變得越來越復雜，傳統簡單的內部審計模式已經不適應現代企業的發展，必須予以優化和升級，增強對風險的控制與管理，減小由于企業風險而帶來的損失，為企業營造健康、和諧的發展環境。為了進一步加強企業的風險管理，減少企業運營過程中面臨的風險，必須轉變傳統的內部審計模式，對審計模式予以優化，提升審計力度和質量，實現對企業風險系統化、全面化的管理。在企業中應實施以風險為導向的內部審計模式，注重對風險的控制與管理，重視與企業實際發展狀況的結合，選用適用性、高效性的內部審計方式。在企業內部審計部門，應建立以風險為導向的內部審計小組，以風險管理為主要目標，加強企業的風險管理成為可能。

三、結束語

風險是企業發展與運行過程中常見的關鍵問題，對風險的管理成為眾企業最為關注的話題。為了加強對企業的風險管理與控制，必須加大企業的審計力度，將企業的審計工作視為重點，與企業的風險控制產生了直接性的聯系。將風險管理納入企業的內部審計部分，重視培養審計人員的專業技能，改變傳統的審計模式，實現企業內部審計水平的提升，達到控制與管理企業風險的目的。

參考文獻：

企業風險審計管理范文3

一、內部審計在企業控制風險工作風險管理中的作用

企業風險管理雖然是一項全員參與的過程，但是由于內部審計的自身特點，在企業風險管理工作中，內部審計發揮著與眾不同的具有重要的作用。第一，從整體上把控企業風險。當前企業內部的各個部門之間的聯系正在不斷加強，一旦某一個部門出現風險因素，很容易造成其它部門蒙受損失，進而影響到企業整體的發展。內部審計工作具有一定的獨立性，可以不受任何部門的制約開展審計工作，從整體上把控企業風險因素。第二，合理預估企業風險。內部審計工作可以及時掌握企業在發展過程中出現的所有問題，并比較以往不同時期出現過的風險問題，對企業的風險因素進行合理的預估和評價，為企業規避風險做好基礎工作。需要注意的是，內部審計工作只有及時掌握企業各項信息并進行綜合分析，才能達到預估風險的目的。第三，增加企業價值。內部審計主要是從全面整體的視角來對企業可能面臨的風險進行預防，對企業風險進行整體預估與管理，具有很強的獨立性和全局性。企業的管理者在內部審計工作的預警之下，可以有效作出做出正確決策，帶動企業發展，增加企業價值。

二、目前我國企業風險管理工作中內部審計存在的問題

目前，雖然我國企業越來越注意到內部審計在風險管理中的重要性，也不斷在管理實踐中加強內部審計的建設，但是目前仍存在一些不足和問題。（一）內部審計機制不健全很多企業雖然認識到了內部審計工作在風險管理中的重要作用，但是企業的審計機制不夠完善，造成審計工作無法得到合理開展和應用。某有的企業為了規避生產經營過程中的風險，專門建立了審計部門進行審計工作。但是該卻企業沒有建立起完善的審計機制，無法保持審計工作的獨立性，企業的管理者自身的權力過大，經常插手審計工作。在這樣的情況下，該企業的管理者已經凌駕于審計制度之上，造成審計工作無法對管理者進行合理約束。該企業在這種不健全的審計機制之下進行生產經營，導致審計工作失去了應有的意義和價值，無法幫助企業規避風險。（二）內部審計人員素質較差不高內部審計工作想要發揮規避風險的重要作用，離不開審計人員的具體工作，只有具備一定素質的審計人員，才能有效加強工作中的實效性。由于內部審計工作所涉及的范圍較廣，包含的內容相對較多，因此需要審計人員在各方面都具備較強的工作能力。內部審計人員不僅需要掌握一定的審計知識和金融知識，還要具備一定的信息分析能力，審計人員只有將這些綜合能力運用到審計工作中去，才能有效加強內部審計工作的有效性，促進內部審計工作在企業風險管理中的作用。（三）內部審計忽視風險問題一些企業雖然意識到了風險管理工作的重要性，也設立了內部審計部門，但是受一些外在因素的影響，如審計人員素質不高、審計工作內容重點不突出等，造成內部審計工作出現相應的缺失。一些企業的內部審計缺失主要體現在審計工作對風險管理的側重點不夠。以下為某X企業的審計工作分配表。從上表可以明顯看出，該企業的內部審計工作，主要的側重點放在了公司管理和員工的薪酬管理上，對于風險管理的側重比例是最低的。該企業內部審計對于風險管理的嚴重缺失，造成審計工作無法有效掌握企業內部的整體風險因素，無法對該企業未來可能出現的風險問題做出科學判斷，最終造成該企業沒能合理規避風險，造成經濟損失。由此可見，企業內部的審計工作，要想幫助企業做到規避風險，就要將工作重心轉移到風險管理上。此外，內部審計工作還有信息掌握不準確的問題。目前很多企業的內部審計工作，所掌握和提供的信息大多都是企業的控制類信息。這種信息不具備相應的前瞻性，不能幫助企業的管理者掌握未來可能出現的問題與風險，無法適應企業具體的管理需要。因此，內部審計人員如果無法掌握預見性較強的各項信息，就無法加強難以發揮審計工作在風險管理中的重要作用。

三、加強企業風險管理中的內部審計工作的舉措

企業的審計工作具有一定的重要性，并且在開展過程中會出現相應的問題，企業應當針對主要問題選擇針對性較強的措施來解決問題。（一）企業加強提高相關對風險管理的認識重視企業如果想在生產經營的過程中做好風險管理工作，有效規避風險，就應當加強風險管理工作中內部審計工作的具體應用。想要達到這一目的，首先就需要企業的管理者和全體人員認識到內部審計工作的重要性。從管理者的角度來說，認識到內部審計工作的重要性以后，就可以在企業內部開展相應的審計工作，為內部審計工作的順利進行奠定良好的基礎并創設一個合理的運行環境。從審計工作人員的角度來說，認識到風險管理中內部審計工作的重要性，就可以在具體的審計工作中擺正心態，真正將工作落到實處，讓審計工作在風險管理中發揮自身的作用和價值。（二）提高內部審計工作的自身地位企業除了要加強對內部審計工作的認識之外，還要提高這項工作在風險管理中的地位。只有企業保證了內部審計工作的地位，才有可能加強審計工作的具體開展效果。（三）內部審計要側重風險管理企業想要加強風險管理工作中的內部審計工作開展，就需要進行相應的引導，讓內部審計工作將側重點放在風險管理上。很多企業的內部審計工作，主要側重的都是企業的生產經營情況、具體的薪酬制度以及各項資產的審計工作。這些工作固然重要，需要審計人員進行重點審計，但是企業要應意識到，想要在未來激烈的市場競爭中站穩腳跟，獲得長足發展，就需要規避可能出現的風險問題。企業的管理者如果可以進行積極引導，讓審計部門認識到風險管理的重要性，自然就會將內部審計的側重點轉向風險管理上去。（四）提高審計人員素質想要在企業的風險管理中開展內部審計工作，就離不開審計人員的具體工作。如果審計人員自身的素質較差、專業性不夠強、在審計工作中沒有責任心，審計工作就無法得到合理開展，自然就不能難以對企業的風險因素進行有效控制和規避。因此，企業需要在具體的工作中，有針對性地提高審計人員的基本素質，有效加促進審計工作在風險管理中的開展和運行。

四、結語

企業風險審計管理范文4

【關鍵詞】 風險管理；審計；系統

企業作為現代經濟運行體系中一個基本單位，在其生存、發展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業缺乏風險意識，沒有對風險實施實質管理而導致破產或整頓的事件時有發生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業災難”的發生，促使中國企業越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業生產經營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業提高經營效益。確保企業經營目標的順利實現。

一、風險管理理論框架

風險管理理論發展至今，不同的學科、不同的專業機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會制定的《企業風險管理――整合框架》。

二、公司簡介

某集團有限公司是中國最大的肉制品生產企業之一，其產品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。

集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產基地及深加工肉制品生產基地。集團擁有最先進的生產設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優質產品。基于肉制品業務的經驗，集團于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業務。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續三年位居中國大型零售商銷售首位。

對某集團而言，企業的迅速壯大是成功的標志，但更是企業所面臨的挑戰。作為一家迅速發展中的企業，集團深刻意識到專業化管理對于企業壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業的專業化管理，增強企業的核心競爭力。

三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議

（一）風險管理文化

1. 存在的問題。某集團雖然在香港聯合證券交易所上市，但其實質仍是一中國民營企業，該企業按照香港的《上市規則》建立了法人治理結構，建立健全了一系列“法治”的規章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內部控制對高級管理層的約束力較弱。

2. 對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業務流程和風險控制點的管理人員和業務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業績、忽視風險等行為的發生。加強員工法律素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規經營的風險管理文化。

（二）風險管理組織體系

1. 存在的問題。在公司現有的組織結構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經辦、審計部、投資發展部）根據需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。

2. 對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。 在董事會下設風險管理委員會，整合現有風險管理資源。明確總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經理委托的高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協調全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。

（三）風險識別、評估、排序

1. 存在的問題。現在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內外部環境都發生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。

2. 對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發放調查問卷，發動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調查結果進行統計、分析、總結，篩選出主要風險后，在管理層范圍內對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。

（四）風險管理策略與方法

1. 存在的問題。公司現有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結為抑制與控制策略，以期降低損失發生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規避策略、風險轉移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。

2. 對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規避、風險轉移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰略目標、經營目標的制定上。

（五）風險管理監控與檢查

1. 存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監控，對風險管理的監控依賴于對日常經營活動進行監控的日報、月報系統，而在日報、月報內容中并無專門對風險管理情況進行報告。內部審計系統在執行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監控與檢查。

2. 對策建議。內部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。可結合例行審計、任期審計或專項審計工作一并開展風險管理審計；在日報、月報系統中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。

（六）風險管理溝通與咨詢

1. 存在的問題。公司缺乏專業的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環節當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。

2. 對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質、信譽好、風險管理專業能力強的中介機構對企業全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現有的信息系統中開辟專門的風險管理溝通渠道。

四、結語

企業要想在市場經濟的大潮中基業長青，必須對面臨的各種風險進行系統地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業具體實際情況，對內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業風險管理系統，是解決風險管理問題的最佳實務。企業應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統，為企業保駕護航，這樣企業才能在市場經濟的大海中劈波斬浪，遠航。

【主要參考文獻】

企業風險審計管理范文5

關鍵詞:風險導向;內部審計;風險管理;企業

中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)09-0049-02

20世紀90年代以來,隨著世界范圍內重大管理欺詐及審計失敗案例的頻繁發生,風險導向審計理論及其應用研究已成為國內外審計理論界與實務界廣為關注的前沿課題。所謂風險導向審計是指以被審計單位的風險評估為基礎,綜合分析評審影響被審計單位經濟活動的各因素,并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍、重點,進而進行實質性審查的一種審計方法。風險導向審計已經成為內部審計理論發展的新興動向,許多發達國家的知名企業內部審計動作模式開始逐漸向此方向變革。

一、風險導向內部審計在企業風險管理中應用的原因

1.企業風險的日益增大要求新的內部審計模式出現。進入21世紀,企業面臨的商業環境和市場競爭的不確定性越來越大,內部審計要成為企業價值鏈上一個必要環節,在履行查錯防弊的職責之外,還應當承擔起為經營者“出謀劃策”,為管理者決策和企業增值服務。國際內部審計師協會前主席捷奎琳?瓦格娜曾指出:“環境的變化給內部審計師帶來增加價值的機會最多的領域是風險管理和公司治理”。在這種環境的要求下,在“傳統的內部審計時,內部審計部門必須采取面向未來的、風險導向的思路來衡量企業成長并提高股東價值。”

2.內部審計部門在企業風險管理中的獨特優勢。內部審計作為企業管理一個獨立的綜合性部門,不參與具體生產經營業務,不制定具體管理制度,不操作具體業務活動,掌握信息的范圍卻覆蓋各級各個方面,獨立性和綜合性的優勢有利于從全局出發,獨立客觀的識別和評估風險,及時建議管理部門采取措施。

同時,相比外部審計,內部審計部門對企業面臨的風險更了解,對風險的各種影響因素更便于做深入的調查,對企業風險的影響和風險管理效果也容易進行連續的跟蹤,而且長期參與企業風險管理,掌握大量和豐富的信息和經驗,有利于節約管理成本。

3.傳統審計方法的內在眾多缺陷。傳統內部控制制度評價的制度導向存在著固有的局限性:一方面,健全的內部控制制度可能因為執行人員執行不力等原因造成控制失效;更重要的是,也可能因員工的串通舞弊而形同虛設,內部人控制它無法制約最高管理層的行為,他們可以很輕松地超越控制的限制。此時,檢查內部控制制度往往無法發現這種刻意隱瞞的舞弊造假行為。另一方面,抽樣審計就有審計風險,由于傳統審計方法只關注控制的薄弱環節,而不從數量角度研究審計風險問題,忽略了內部控制系統以外的審計環境。而風險導向審計的最顯著特點:將客戶置于一個行業、法律、企業管理、內部控制、資金、生產技術,從各個方面研究環境對審計影響。風險導向審計在研究內部控制的同時他還研究由于控制的缺陷所產生的控制風險,并對此進行評估,是一種內部控制結構觀。

二、風險導向內部審計在企業風險管理中應用的途徑

1.現代審計中參與企業風險管理。企業風險存在于企業經營管理的各個方面,不可能在一次審計中完成對企業面臨的各種風險進行全面的檢查和評價。比較切實可行的是在每一次審計的特定范圍內,增強風險意識,引入風險審計的觀念和方法,充分揭示和評價企業特定審計范圍內存在的風險,使企業管理者對此風險給予重視并采取措施和控制風險。例如在經濟責任審計中,經營管理者任期內發生的重大投資、融資活動會對今后產生重大影響,任期內發生的經濟糾紛或重要的管理缺陷不一定完全在任期內體現,對此內部審計就應進行必要的風險評價,一方面劃清前后任期的經濟責任,另一方面幫助企業及時采取措施防患未然。

2.對企業風險管理機制進行監督和評價。良好的風險管理機制是企業風險管理有效的基礎和前提,因此,對企業風險管理機制的再監督或再管理,是風險導向內部審計參與風險管理的重要形式。

(1)監督風險管理機構的健全性。監督企業是否根據規模大小、管理水平、風險程度以及生產經營的性質等方面的特點,建立起規范化風險管理的組織體系,并能根據風險產生的原因和階段不斷地進行動態調整。(2)監督風險管理程序的合理性。現代企業面臨的風險存在廣泛性、經常性、持續性特點,企業的風險管理應建立經常性機制,使風險管理貫穿在企業生產經營的各個環節,滲透到企業的各個角落。由于內部審計的工作范圍涉及面廣,掌握的信息資源相對全面,加上風險管理中需要各部門各方面協調配合工作,因此更適宜內部審計綜合各方面情況評價風險管理程序的合理性。(3)監督風險預警系統的有效性。企業進行風險管理的目的是規避風險,因此,風險管理的首要工作是建立風險預警系統。內部審計部門可以實施各種專項檢查,監督檢查企業相關風險管理的各個風險控制點,看預防風險的各項工作是否到位,看降低風險的有關措施是否有效,評價風險的變化程度,提出進一步改進意見。

3.在企業風險管理過程中提供咨詢和服務。(1)評估風險識別的充分性。風險識別是風險管理的首要環節,是對企業潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。內部審計人員要全面了解各種情況,不但要檢查本企業的風險,還要觀察同行業內其他企業的經營及整個市場的風險水平是否均已被識別出來。例如在投資風險的判斷上,應從決策程序是否遵循規定的程序、是否符合企業發展戰略,是否具備必要的投資管理能力等方面進行檢查,如果相關因素存在缺陷,即使目前盈利,也應視為一項投資風險。又如分析應收款管理的風險,應當充分檢查企業在客戶信用評級、應收款管理期限、應收款對賬、催收責任等方面是否機制健全,盡早對可能形成的風險的不利因素進行反映和評價。(2)評價已有風險衡量的恰當性。風險衡量是指應用各種管理科學技術,對所搜集的大量資料,采取定性與定量相結合的方法,評估風險事件發生的可能性,帶來的潛在影響和成本高低。內部審計人員對已有的評估結果進行再檢驗,不僅要關注風險的數量方面,而且要關注風險的屬性方面或其他承載價值的后果。(3)評估風險應對措施的有效性。風險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施。內部審計人員應根據各種風險及其相互作用進行分析,尋找消除根源的可能途徑,檢查有關部門針對風險采取的措施是否充分、得當。對于風險缺乏充分控制措施的情況,內部審計應提出改進措施和建議,以降低風險損失。

許多外部風險如國家政策、自然災害等因素是難以防范的,但很多內部風險則可以通過改善企業管理而消除,內部審計在專項管理審計中,在內部控制系統評審活動中,都可以根據發現的管理薄弱環節,對制度性、執行力缺陷提出改進意見,改善企業的管理,促進企業目標的實現。

三、推動風險導向內部審計在企業風險管理中應用的建議

1.鞏固強化內部審計地位,賦予改進風險管理的職能。隨著現代公司制企業的迅速興起,內部審計開始在改進風險管理和完善治理結構等方面發揮著審查、評價及促進作用,可以說是現代經濟賦予了內部審計人員更多、更重的職責和使命。美國通用汽車公司已修改了內部審計章程,以“參與風險管理,提供獨立評價和建議”作為內部審計的重新定位。中國企業也應當盡快更新觀念,進一步加強內部審計的機構設置、人員配備和標準制定,鞏固內部審計地位,擴大內部審計職能。

2.建立復合性內部審計隊伍,提高內部審計人員素質。在風險導向內部審計環境下,審計人員不僅要精通財務、審計知識,還要培養經濟管理、金融、統計、工程技術等方面的專業技能,同時,還要重視和學習溝通、協調的技巧,與企業管理層和內部各個職能部門保持良好的關系,使內部審計工作得到理解和支持,發揮內部審計在企業風險管理中的巨大作用。

3.推廣計算機審計,提高內部審計效率。李金華審計長曾指出“計算機審計是一場革命”,“審計人員不掌握計算機,將失去審計資格。”尤其在風險導向內部審計的環境下,對風險評估進行的定量分析需要各種模型和處理大量數據,利用計算機比手工更科學、更迅速、更有效。中國企業內部審計機構應積極引進計算機審計,設計開發計算機輔助審計系統,建立內部審計風險管理數據庫。

總之,一個理想的建立在風險導向內部審計基礎上的風險管理能夠有效控制和管理風險,隨著中國融入經濟全球化的趨勢,企業充分借鑒風險導向內部審計理論和技術在風險管理中的應用戰果,是管理決策更加科學化,增強科學化,增強生存與發展能力,實現企業目標的根本保證。

參考文獻:

企業風險審計管理范文6

在多方面分析了審計在企業風險管理管理的地位和作用，對如何應對企業出現的突發事件，防范企業風險，進行風險管理進行了分析與論述，為企業創造更好的發展空間。

關鍵詞：內部審計；企業；風險管理；作用

隨著經濟全球化的不斷發展和我國經濟迅猛壯大，面對發展迅速的市場和多變的經濟因素，現代企業管理業面臨著諸多的風險。如此一來，企業應該利用內部審計這一，充分發揮其作用和優勢，對企業的風險進行合理的預知和分析，參與到風險管理當中，正確認識到內部審計對于風險管理所產生的重大作用。這也是內部審計必須面對的問題。因此，只有正確認識和認真解決這些問題，內部審計才能與時俱進，把握主動，在企業風險管理中發揮應有的作用，使其在新的形勢下得到更進一步的發展。

1、內部審計和企業風險管理簡介

1.1內部審計基本概念

我國審計署在2003年4月頒發的4號令《審計署關于內部審計工作的規定》定義內部審計：內部審計對本單位的財政收入、支出和經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督的行為，最終目的是為了加強經濟發展，實現經濟增長的目標。

1.2企業風險管理的涵義

企業的風險管理指的是企業在充分認識到自身存在的風險的基礎之上，采取各樣的科學有效的手段，對各類風險進行的預防、識別、控制以及處理，利用最低的成本保證企業資金的安全和穩定的一種理財活動。它包括八個風險管理要素：內控環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監控。由此看出企業的風險管理師一個長期的過程，它是由企業的企業的董事會、管理層和其他員工共同參與的，并廣泛引用于企業內部的各個部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業目標的實現提供合理保證的過程。

2、企業風險管理的意義

2.1風險管理有利于企業的生存和長期的發展，在如此激烈的市場競爭大環境之下，要站穩自己的腳跟。企業不但需要預測和預防各種經濟風險所造成的威脅和損失，而且還需要對各種突發性的經濟風險進行預防，如金融風險、市場風險、投融資風險等。企業應該對各項可能出現的風險進行全面的了解和預測，并對這些風險產生的原因加以分析，并實施相應的拯救措施，盡最大可能減少企業的損失，讓企業能夠在市場競爭中接受考驗，最終得到發展壯大。

2.2風險管理對提高企業的經濟效益有著巨大的作用，企業在發展的過程當中不可能會是一帆風順的過程，只有積極對企業風險進行了預防和減少損失的措施，進而進行開拓創新，才能真正為企業謀得發展的出路，如果只是一味回避風險，不但會造成企業的巨大經濟損失，而且將失去各種機遇，最終失去企業生存的機會。這是因為風險和機遇總是并而存在的。企業在尋求機遇和發展的同時就免不了風險的到來。所以必須要重視企業管理的作用，只有這樣才能使得企業能夠穩步前進。

2.3加強企業的風險管理對整個國際經濟市場的發展起著促進作用，同時它于國家經濟的經濟強大或者弱小是息息相關的，而企業的成敗也將影響到國家經濟的發展。縱觀我國企業存在的問題，從深層次的原因來講，依舊是企業在生產經營過程中所承擔的各種風險，如債務風險、政策性風險、技術風險、市場風險等。因此，要使企業在整個經濟發展中步入正軌，只有正確認識風險管理。

3、內部審計在企業風險管理中的作用

3.1內部審計參與企業風險管理的必要性

審計利用自身的技術優勢、信息優勢、人才優勢等，有效的開展企業風險管理，這是企業賴以生存和發展的需要，也是審計的生存和發展。

3.2 內部審計在防范企業風險中具有直接作用

隨著經濟時代和信息時代的到來，外部環境中各種復雜因素對發展現代企業都提出了各種新的要求。除此之外，當前我國許多企業依舊是粗放型的發展和經營模式，沒有在國家的法律要求之下進行資金和財務的運作。由于當前企業發展加快了國際化進程接軌的步伐，這些因素必將加大企業發展的風險。怎樣才能保證企業在這些復雜因素下得以發展和壯大，風險管理就顯得更加重要。而實現內部審計在對風險管理的作用則體現在：一是對各項業務活動進行正規性和合法性的檢查，及時發現和停止背離法規監管措施的薪給，充分保障各項活動能夠在法律的允許范圍之內進行，從而降低業務經營的風險。二是對企業內部的控制盒管理制度，以及各種章程進行評價，尋找到不合理的地方，從而預防控制制度產生的風險。三是對財務進行日常監控，及時發現問題，防止財務風險。

3.3內部審計在提升現代企業管理水平上具有輔助作用

隨著諸多國外資本的注入，我國的大、中、小企業若要在激烈的市場競爭中發展和壯大，提升企業的管理水平是比不可少的戰略。完善內部審計制度和機構對企業內部各項機制的控制具有推動作用，它通過日常的監管找到弊端，發現企業在發展中的薄弱環節，披露風險較大的關鍵控制點，并提出合理的建議，從而讓企業達到自我發展、自我約束、自我遵循、自我積累。最終提升企業管理水平，實現提高經濟效益的目的。當前，我國的企業內部審計主要方式是通過經濟效益審計、財務收支審計、分支機構全面審計、經濟活動全過程審計等，找到企業在管理上的問題和錯誤，并與被審計者共同探討出所可能出現的影響。充分利用管理的作用，找出一個合理利用人力、物力、財力的最佳使用方式，以經營管理員的角度對企業的經營管理、內部控制進行完善，完成其自身的責任，為提高企業的生產效率和經營效益做出貢獻。

結束語：隨著市場競爭的不斷加劇，內部審計在風險管理中的作用越來越重要，提升內部審計的風險管理能力成已經成為內部升級工作發展的重點，要充分重視風險管理的作用，這樣才能為企業帶來新的發展機遇。（作者單位：江蘇省電力公司檢修分公司）

參考文獻：

[1]論內部審計在企業風險管理中的作用[J]，新疆財經大學會計學院，2013年4月

[2]長沙市內部審計師協會課題組 內部審計在現代企業風險管理中的作用[J]全國內部審計理論研討優秀論文集（2005-2007年）