前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控研究，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

摘要：在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變的當(dāng)下，中小企業(yè)要在發(fā)展中不斷壯大，就必須注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和監(jiān)控，并針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，不斷對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，從而保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，使企業(yè)向未來長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

立足貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”的有關(guān)要求，2017年6月財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以此引導(dǎo)和推動(dòng)小企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變的全球一體化市場環(huán)境中，小企業(yè)要在調(diào)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險(xiǎn)的大環(huán)境中站穩(wěn)腳，就必須認(rèn)清企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性和重要性。筆者在此提出新環(huán)境下小企業(yè)穩(wěn)步持續(xù)發(fā)展的瓶頸問題“小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控”的建議。

一、內(nèi)部控制是小企業(yè)發(fā)展的基石

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的新時(shí)期，作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體的不可或缺的一部分，小企業(yè)如雨后春筍在近5年內(nèi)數(shù)量增長勢頭迅猛，為市場帶來勃勃生機(jī)，也創(chuàng)造過奇跡。但也不乏在大潮中被卷走的無數(shù)“短命兒”，在市場經(jīng)濟(jì)的體制影響下，如何才能順勢適應(yīng)不斷變化的環(huán)境氣候，真正成為新時(shí)期國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，是小企業(yè)治理層和行業(yè)管理者所面前的棘手問題。目前我國小企業(yè)仍存在內(nèi)部控制意識(shí)淺薄，內(nèi)部控制制度無章可循、有章不循，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。這抑或是鴻溝、是瓶頸，在信息化發(fā)展如此迅速的當(dāng)下，建立全員參與、施行全過程監(jiān)管、結(jié)果全方位校正，實(shí)踐內(nèi)控制度建立、實(shí)施、監(jiān)督、改進(jìn)循序提升的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制是當(dāng)務(wù)之急。1.內(nèi)部控制不僅是定規(guī)矩，而是在明確崗、職、責(zé)、權(quán)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控全過程管理。適時(shí)健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證提供的會(huì)計(jì)信息的可靠性，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和市場競爭力。2.內(nèi)部控制縱貫小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，是伴隨各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展的紐帶。在企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)中，無處不體現(xiàn)內(nèi)部控制在有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與各項(xiàng)作業(yè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)的交織，同時(shí)其控制效用的較好發(fā)揮，也體現(xiàn)出內(nèi)控是一個(gè)系統(tǒng)工程。3.內(nèi)部控制受小企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，內(nèi)外部的小事件，對于腳沒站穩(wěn)的小企業(yè)而言也許會(huì)引起塌陷效應(yīng)。逐步建立相對健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)控及時(shí)在變化中制衡、調(diào)整與糾偏，從而力爭在轉(zhuǎn)型環(huán)境與新常態(tài)下更好地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)營目標(biāo)。4.內(nèi)部控制只有實(shí)現(xiàn)“全員、全面、全過程”的實(shí)施，增強(qiáng)全員的參與控制意識(shí)，提升全員的問題識(shí)別能力和鑒別糾錯(cuò)能力，使企業(yè)治理層、管理層及員工向同一企業(yè)發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)，在解決問題中健全完善內(nèi)控制度，最終形成建立、實(shí)施、監(jiān)督、改進(jìn)的遞進(jìn)式閉環(huán)，在一次次矯正中管理水平得以提升，小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力才能得到鞏固。5.內(nèi)部控制能有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)控的重要要素，小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更重要，不閉門自居，用先進(jìn)的管理理念對自身薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，積極分析外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)行業(yè)競爭力。

二、打通小企業(yè)發(fā)展的瓶頸———建立內(nèi)部控制

（一）以會(huì)計(jì)控制為核心健全內(nèi)部控制架構(gòu)

小企業(yè)可根據(jù)自身現(xiàn)狀，從企業(yè)主營業(yè)務(wù)入手，尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，節(jié)點(diǎn)向外放射帶動(dòng)全面，逐步鋪開終極實(shí)現(xiàn)全覆蓋。在延展中、實(shí)施中發(fā)現(xiàn)薄弱點(diǎn)、失控點(diǎn)、失效點(diǎn)不斷完善改進(jìn)，形成自己的一套易操作、可監(jiān)控、能提升的內(nèi)部控制制度，從而循序漸進(jìn)控制小企業(yè)管理經(jīng)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)，逐步成長壯大成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)依據(jù)自身實(shí)際情況可以考慮分步走：對于會(huì)計(jì)核算等管理基礎(chǔ)工作薄弱的小企業(yè)，無章可循的，考慮整章建制，從明確各崗位職責(zé)、完善內(nèi)部規(guī)章制度入手，先做到有章有法可循，提出基本的要求和管理目標(biāo)；對于職權(quán)分離、財(cái)務(wù)分級核算管理等基礎(chǔ)工作較好的企業(yè)，加強(qiáng)內(nèi)控施行目標(biāo)管理，重點(diǎn)放在控制效果的檢驗(yàn)上，檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度是否真正實(shí)現(xiàn)了小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的遞進(jìn)式提升。注意時(shí)效性，為適應(yīng)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)會(huì)有變化，內(nèi)控制度也要不斷評估和調(diào)整。以先進(jìn)的管理理念和方法，既充分考慮未來企業(yè)成長中政策環(huán)境的變化、經(jīng)營管理體制變革的需要，又能為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）轉(zhuǎn)變企業(yè)治理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵

作為一名企業(yè)管理者，其品行、職業(yè)操守、業(yè)務(wù)素養(yǎng)至關(guān)重要，管理者的行為、思想不僅影響自身的發(fā)展，同時(shí)會(huì)影響團(tuán)隊(duì)成員的操守，從而制約企業(yè)健康長久發(fā)展。當(dāng)下小企業(yè)的投資者往往同時(shí)又是經(jīng)營者，多數(shù)企業(yè)又離不開的裙帶關(guān)系，加上內(nèi)部缺乏互相牽制、分工制衡、科學(xué)有效的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，使小企業(yè)很難成長。我國現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，企業(yè)要建立內(nèi)部控制制度。小企業(yè)要發(fā)展，應(yīng)當(dāng)以《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，對各經(jīng)營環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)的責(zé)任人明確責(zé)、權(quán)，進(jìn)行制度、法規(guī)約束，有章不循者限制使用（甚至不用）。企業(yè)制定的規(guī)章制度也要遵從有法可依原則，保證其有效實(shí)行也至關(guān)重要，不能看人下菜碟，依法依章辦事，一視同仁。損害企業(yè)利益，考慮利用法律維權(quán)。使小企業(yè)的從業(yè)者真正認(rèn)識(shí)到只有完善的企業(yè)治理機(jī)制才能實(shí)現(xiàn)全員利益的最大化。

（三）全員參與是保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施的途徑

企業(yè)在用人上，要擇優(yōu)錄用擁有良好的職業(yè)道德觀、職業(yè)操守和責(zé)任感、愛崗敬業(yè)精神、有較強(qiáng)法律意識(shí)的員工。這是保證企業(yè)內(nèi)部控制能自覺、嚴(yán)格、有效施行，一項(xiàng)制度真正發(fā)揮效用的前提。制度的產(chǎn)生應(yīng)自上而下、自下而上民主集中討論修改，取得認(rèn)同，溝通又會(huì)是員工有認(rèn)同感，從而遵章行事，管理者要起帶頭作用，自覺示范引領(lǐng)，逐漸將內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變晉升為一種企業(yè)文化，在良好的企業(yè)氛圍中，實(shí)現(xiàn)全員素質(zhì)的提升，小企業(yè)的未來之路將更寬廣。

（四）利用信息網(wǎng)絡(luò)加快數(shù)據(jù)分析降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制包含五個(gè)要素（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控）需并存，且各要素必須完全融入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，并通過其有效運(yùn)行而有效地發(fā)揮作用從而達(dá)到與其經(jīng)營目標(biāo)。在內(nèi)部則控制施行中充分利用信息網(wǎng)絡(luò)，能夠?qū)崿F(xiàn)扁平化管理，既降低了管理成本又提高了管理水平。利用網(wǎng)絡(luò)使信息的儲(chǔ)存、傳輸更直接、更迅速，準(zhǔn)確地收集、整理與分析與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部相關(guān)信息，確保信息在企業(yè)各部門、企業(yè)與外部市場之間進(jìn)行有效溝通，通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，采取預(yù)警，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，小企業(yè)防控更便利。

（五）自我評價(jià)內(nèi)控制度實(shí)施的有效性

根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際，企業(yè)適時(shí)考慮成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體組織、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及日常工作。有條件的企業(yè)考慮建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)有獨(dú)立的職權(quán)，有效的內(nèi)審是保證企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)防控有效運(yùn)行的防護(hù)網(wǎng)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以通過制度執(zhí)行審計(jì)、流程缺陷審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行全面監(jiān)管，從而提升小企業(yè)自我防控能力。對關(guān)鍵控制程序、控制環(huán)節(jié)的監(jiān)督要建立長效機(jī)制，以發(fā)現(xiàn)不同環(huán)境、形勢下內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行缺陷，及時(shí)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行糾正。同時(shí)內(nèi)控制度的修訂也應(yīng)與企業(yè)管理水平相適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)防控帶來的效益與效果也是衡量內(nèi)控有效性的關(guān)鍵。總之，中小企業(yè)要在供給側(cè)新環(huán)境下不斷發(fā)展壯大，關(guān)鍵是要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，探索性一步步前行，從整章建制規(guī)范崗、責(zé)、權(quán)，到全過程監(jiān)控，再到發(fā)現(xiàn)問題修正和全面完善提高，直到實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，從而保證企業(yè)能夠地發(fā)展，使企業(yè)向未來持續(xù)、穩(wěn)定、健康長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎明梅.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素思考[J].財(cái)會(huì)通訊（綜合）,2009(12).

[2]王棣華.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].財(cái)會(huì)信報(bào),2012(05).

作者:周潔 單位:哈爾濱職業(yè)技術(shù)學(xué)院