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近年來，電網企業內部審計不斷加強和深化，通過審計，電網企業在生產經營管理過程中存在的問題和風險，能不斷得到揭示并化解。近年來，贛西供電公司不斷加大內部審計力度，努力拓展審計的深度和廣度，為公司系統有效化解內外部檢查風險、規范經營管理行為、提高依法治企水平和能力作出積極貢獻。

贛西公司通過對2007年至2012年這六年來內部審計所揭示的問題進行統計和比較，分析經營管理問題的發展和變化趨勢。目前，審計發現的問題和風險趨勢主要有以下幾個方面：首先是在財務管理問題上揭示了以財務處理、資金管理綜合反映為主逐步轉變為以業務管理為主，以具體工作操作不當為主轉變為業績考核人為因素為主。六年來，財務處理、資金管理、基礎管理等問題所涉及到的金額逐漸下降，問題也不斷減少，但仍然存在預算編制剛性風險問題，主要表現為兩方面：一是部分預算資金沒有細化；二是不同的項目資金相互擠占。在實際工作中碰到突發性、季節性因素等難以準確預計或需要集中處理的事項，部分單位為保證重大任務或臨時性任務的及時完成，出現項目支出超預算情況，只好臨時占用其他專項資金。其次是從不同單位的個性化問題為主轉為多數單位的共性問題為主。

六年來，工程完工程度問題及工程招投標管理工作問題呈增長態勢，且轉化為多數單位的共性問題。主要表現在不同的管理要求風險。一是為遵守程序規定而影響預算執行進度。如有些部門基建類項目與科技項目、技改項目執行進度不理想，這些項目預算之所以執行較慢，除了部分項目屬于事前調研、實施準備不充分外，更多是因涉及到物資采購、招投標、協議簽訂、價格變動等以各專業化分公司內部控制為抓手，對內部控制進行全面梳理，圍繞內部控制的健全性、科學性、完整性進行評價，發表監察審計意見。在監察審計過程中對相關專業化分公司和縣公司，在營銷、生產、采購、服務等各環節的內部控制進行監察審計，挖掘薄弱環節，提出針對性的風險防范措施，科學制定考核制度。一是提高上一級單位的決策能力和水平，化解因基層單位執行困難而出現的問題，掃除基層單位執行政策路上的“地雷”。監察審計部要圍繞公司管理層關注的經營管理的重點、難點問題，開展經營審計，全方位關注風險和弊端，發揮監察審計在企業戰略決策、管理控制、作業執行三個層次的風險管理作用，提升經營管理水平和效益。二是強化制度的實用性和執行力。沒有制度,就談不上發展;有了制度,不認真抓落實,再多的制度亦于事無補。因此,制度建設的關鍵是強化制度的實用性和執行力。制度要有實用性，即管用，要避免制度冗長，難以執行。制度要簡單易懂，便于員工理解，讓員工意識到這是一種工作需要，不能造成員工只憑自己的主觀意識工作；而在制定制度時，要體現“三線”——制度就是紅線、底線、高壓線。另外在強化制度實用性的同時，還應強調其執行力。針對以上存在的問題，我們應在以下幾個方面采取有效措施。健全完善規章制度，對現有各類規章制度進行甄別、梳理、修訂、補充、完善，形成一套科學權威有效的制度管理體系，注意做到“五性”：

1、時效性。實行制度動態管理，隨著“三集五大”體系建設和業務發展變化，分析研究并準確把握政策規定，對不適用、不完善、缺失的制度，及時予以廢止、修訂、補齊，使制度管理緊跟形勢和業務發展需要，避免控制滯后。

2、適用性。要把國家電力法律法規，有關業務管理條例、規定、辦法等，轉化為具體的規章制度和技術性操作規范，使制度既全面貫徹上級有關政策、方針和要求，又切合本單位本部門的實際。

3、全面性。既要健全業務管理制度，覆蓋電量管理、電價管理、工程結算管理等各業務領域，又要健全電力管理制度，覆蓋辦公運行、財務后勤等內部管理各領域，使每項工作、每個行為都有規可循，有章可依。

4、可控性。把對各項業務操作風險、管理風險、道德風險的防范措施細化到每項工作、每道程序中，科學設定崗位及其權責，“自控、互控、監控”制衡嚴密。

5、約束性。建立科學完善的監督、考評、獎懲制度，形成強有力的執行約束。對違反規章制度的人和事，嚴格追究、嚴格處罰。

電力企業是國有基礎工業，具有資金密集、技術密集、人才密集的特點，內部審計要更好地為電力企業服務，就應當結合電力生產經營流程和行業管理特性，將內部審計的工作范圍擴展至電費回收、線損管理、風險預警、風險評估、內控評價、結構測試和評估等各個領域，充分體現內部審計“為組織增加價值”這一重要作用，使內部審計工作充滿活力。

作者：朱亞晶 單位：贛西供電公司