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[摘要]內(nèi)部控制在提升行政事業(yè)單位治理效能、服務(wù)改革發(fā)展大局等方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制主要分為單位層面的內(nèi)部控制、六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制兩部分，內(nèi)部控制手冊的編制涵蓋單位層面及業(yè)務(wù)層面，包括各項(xiàng)制度、流程、崗位分離、風(fēng)險點(diǎn)管控等。內(nèi)部控制的實(shí)施離不開人力資源管理，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制人員甄選、工作設(shè)計、工作研究等方面。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；人力資源管理；人員甄選；工作設(shè)計
內(nèi)部控制工作是通過查找、梳理、評估經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及管理中的各類風(fēng)險，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、程序和方法，逐步建立對財務(wù)工作風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。達(dá)到有效履行財政職能，遵守廉潔從政規(guī)定，各項(xiàng)政策與規(guī)章制度符合國家法律法規(guī)，各項(xiàng)財政業(yè)務(wù)活動符合規(guī)定，信息真實(shí)完整等目標(biāo)。要充分認(rèn)識加強(qiáng)全局內(nèi)部控制的重要性和必要性，增強(qiáng)全體員工內(nèi)控工作的自覺性。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是落實(shí)法治國家的客觀要求，也是從源頭落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，對于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制、減少自由裁量權(quán)、限制公共權(quán)力濫用、有效避免政府政策制定和執(zhí)行過程的行政風(fēng)險、法律風(fēng)險與廉政風(fēng)險等方面具有重要意義。各部門要牢固樹立內(nèi)控理念，盡快實(shí)現(xiàn)由“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，將內(nèi)控意識貫徹于日常工作中，有效防控業(yè)務(wù)及管理中的各類風(fēng)險，提高工作效率。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)工作責(zé)任，順利推進(jìn)內(nèi)部控制工作。各部門的負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人，要將建立和實(shí)施內(nèi)部控制作為重要工作精心策劃、周密安排，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進(jìn)。各部門要統(tǒng)籌兼顧，處理好內(nèi)控工作和日常工作的關(guān)系，根據(jù)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的具體要求，按時保持完成各階段的工作任務(wù)。加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，增進(jìn)工作合力，共同推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)工作。構(gòu)建內(nèi)部控制框架體系是一項(xiàng)需要統(tǒng)籌規(guī)劃和持續(xù)完善的系統(tǒng)工程，可根據(jù)部門工作實(shí)際，積極進(jìn)行差別化探索和創(chuàng)新，形成完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的規(guī)范化和制度化。各部門加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，積極溝通配合，按實(shí)施辦法的要求，將每一個細(xì)節(jié)落實(shí)到部門和工作人員，確保內(nèi)部控制工作取得實(shí)效。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的人員的甄選
事業(yè)單位應(yīng)成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組，領(lǐng)導(dǎo)小組的組長建議由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任，單位領(lǐng)導(dǎo)重視是推動實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)小組成員建議由主要領(lǐng)導(dǎo)及各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。內(nèi)部控制工作小組應(yīng)分為內(nèi)部控制辦公室及內(nèi)部控制監(jiān)督部門。內(nèi)部控制辦公室：承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作，是內(nèi)部控制的牽頭部門，具體負(fù)責(zé)內(nèi)控制度建設(shè)工作的組織和實(shí)施，組織內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，審核基本制度，審核風(fēng)險管理辦法，審核內(nèi)部控制操作規(guī)程，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動存在的問題研究提出處理意見并在必要時向領(lǐng)導(dǎo)小組報告，報告內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況。內(nèi)部控制的監(jiān)督部門：組織實(shí)施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評價，并提出改進(jìn)意見或建議；督促相關(guān)部門落實(shí)內(nèi)部控制的整改計劃和措施。人力資源管理部門針對內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組的工作職責(zé)，人員配備要求，對人員進(jìn)行梳理，在單位內(nèi)部甄選出負(fù)責(zé)任、工作能力強(qiáng)的人員，成功組建單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組。內(nèi)部控制的人員甄選標(biāo)準(zhǔn)：1、選擇高素質(zhì)人才。判斷一個人是否是高素質(zhì)人才，不單單是高學(xué)歷、高能力，關(guān)鍵看是否能成為內(nèi)控崗位上最稱職、最合適的員工。2、選擇適應(yīng)能力強(qiáng)的人。有與時俱進(jìn)的頭腦，適應(yīng)社會的高科技水平。3、員工對單位的忠誠。比如敬業(yè)精神，誠實(shí)，堅(jiān)持，團(tuán)隊(duì)精神，積極向上的態(tài)度等。只有甄選合格的人才，才能保障內(nèi)控工作的順利實(shí)施。
三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作設(shè)計
事業(yè)單位內(nèi)部控制單位層面的內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組成情況、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況、權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機(jī)制的情況、政府會計改革情況。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制適用的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)工作職責(zé)及其分離情況、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)輪崗情況、建立健全內(nèi)部控制制度情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。
（一）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組成情況
成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組；內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的負(fù)責(zé)人最好是單位負(fù)責(zé)人，也可以是分管財務(wù)或其他的分管領(lǐng)導(dǎo)；設(shè)立牽頭部門、內(nèi)部控制工作小組、內(nèi)部控制評價監(jiān)督部門。
（二）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況
年度單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會議次數(shù)，建議不低于2次，會議紀(jì)要留檔；年度單位開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)次數(shù)，建議2次以上，人員盡量涵蓋全體人員；內(nèi)部控制風(fēng)險評估覆蓋情況，至少每年開展1次，涵蓋單位層面及業(yè)務(wù)層面；單位開展內(nèi)部控制評價工作；單位內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用領(lǐng)域，作為完善內(nèi)部管理制度的依據(jù)，作為監(jiān)督問責(zé)的重要參考依據(jù)情況，作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要參考情況等；內(nèi)部控制評價及與內(nèi)部控制相關(guān)的巡視、紀(jì)檢監(jiān)察和審計結(jié)果運(yùn)用效果，對內(nèi)部控制評價、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察發(fā)現(xiàn)問題情況，對發(fā)現(xiàn)問題整改及優(yōu)化內(nèi)控體系情況。
（三）權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位
建立制衡機(jī)制的情況分事行權(quán)，對經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，明確分工、相互分離、分別行權(quán)；分崗設(shè)權(quán)，對涉及經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行活動的相關(guān)崗位，依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確；分級授權(quán)，對管理層級和相關(guān)崗位，分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限；定期輪崗，對重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，建立干部交流和定期輪崗制度；專項(xiàng)審計，對不具備輪崗條件的崗位或人員的業(yè)務(wù)活動，進(jìn)行專項(xiàng)審計；職責(zé)明晰，建立領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力清單、部門職責(zé)清單和崗位責(zé)任清單；決策程序，對重大行政決策事項(xiàng)，實(shí)施公眾參與、專家論證、風(fēng)險評估、合法性審查和集體討論決定五個法定程序。
（四）會計制度改革情況
單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度；年度單位按照政府會計準(zhǔn)則制度要求開展預(yù)算會計核算和財務(wù)會計核算；年度單位對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊或攤銷；編制政府部門財務(wù)報告時，部門及所屬單位之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在抵銷前進(jìn)行確認(rèn)，單位將基本建設(shè)投資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、政府儲備物資、國有文物文化資產(chǎn)等納入統(tǒng)一賬簿進(jìn)行會計核算。
（五）內(nèi)部控制適用的業(yè)務(wù)領(lǐng)域
業(yè)務(wù)領(lǐng)域主要包括六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理。
（六）內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)工作職責(zé)及其分離情況
內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)工作中建立清晰的崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)崗位分離。
（七）內(nèi)部控制業(yè)務(wù)輪崗情況
內(nèi)部控制在六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面輪崗周期內(nèi)進(jìn)行輪崗，不輪崗的對崗位進(jìn)行評價及監(jiān)督。
（八）建立健全內(nèi)部控制制度情況
在六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面分別建立制度、流程圖、制度風(fēng)險管控點(diǎn)、流程及時更新。
（九）內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況
“三公”經(jīng)費(fèi)、公務(wù)卡管理、國有資產(chǎn)賬實(shí)相符、預(yù)決算執(zhí)行等制度執(zhí)行情況。
四、輪崗的重要性
實(shí)施輪崗制度可以有效激勵、調(diào)整員工的工作情緒。很多人都會有這樣的感受，在一個崗位待的時間長了，就會產(chǎn)生膩煩的心理，工作中提不起興趣，還有一種莫名的疲憊感難以消除，這種感覺甚至還會干擾到自己的生活。這種情緒如果長時間得不到緩解，流失也就成為一種必然。如果員工可以定期或不定期地輪換到新的崗位，就會重新煥發(fā)出工作的熱情，工作的積極性與主動性自然也就大大提高了。從這個角度講，輪崗不失為一項(xiàng)有效的激勵措施。輪崗制度還是關(guān)鍵崗位規(guī)避風(fēng)險必須進(jìn)行的工作，涉及單位六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面有關(guān)崗位的輪崗因?yàn)楣ぷ鲘徫坏膶I(yè)性強(qiáng)、培養(yǎng)時間長等原因無法定期輪崗，但單位會對不能定期輪崗的崗位進(jìn)行風(fēng)險評價及監(jiān)督。
五、“三重一大”決策監(jiān)督管理中的人力資源管理
“三重一大”即重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排、大額資金使用必須經(jīng)集體討論決定，實(shí)現(xiàn)集體決策民主化、科學(xué)化、規(guī)范化，有效防范廉政風(fēng)險和各類案件的發(fā)生。是貫徹落實(shí)黨和國家的路線、方針、政策、法律、法規(guī)的決策部署；貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定和省委貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神實(shí)施辦法；貫徹落實(shí)重點(diǎn)工作；加強(qiáng)單位黨的建設(shè)，明確和落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)黨組主體責(zé)任和紀(jì)委監(jiān)督責(zé)任，構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗工作體系，運(yùn)用黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核結(jié)果；制定工作計劃加強(qiáng)內(nèi)部管理等方面的重要措施。體現(xiàn)人力資源管理方面的是重要干部任免，主要內(nèi)容包括：中層以上干部的任免、聘用、解除聘用；重要崗位人員的交流輪崗；其他重要人事任免事項(xiàng)。人才培養(yǎng)，人才引進(jìn)與人員招聘，年度考核和評先評優(yōu)等事項(xiàng)。討論決定“三重一大”事項(xiàng)時，要堅(jiān)持民主集中制原則，充分發(fā)揮集體領(lǐng)導(dǎo)作用。
六、內(nèi)部控制六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面崗位分離情況工作研究
預(yù)算業(yè)務(wù)管理方面，建立預(yù)算管理崗位職責(zé)說明書，預(yù)算編制與審核、預(yù)算審批與執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析、決算編制與審核；收支業(yè)務(wù)管理方面，建立收支管理崗位職責(zé)說明書，收款與會計核算、支出申請與審批、支出審批與付款、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算；政府采購業(yè)務(wù)管理方面，建立政府采購管理崗位職責(zé)說明書，采購需求提出與審核、采購方式確定與審核、采購執(zhí)行與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與登記；國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理方面，建立國有資產(chǎn)管理崗位職責(zé)說明書，貨幣資金保管、稽核與賬目登記、資產(chǎn)財務(wù)賬與實(shí)物賬、資產(chǎn)保管與清查、對外投資立項(xiàng)申報與審核；建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理方面，建立建設(shè)項(xiàng)目管理崗位職責(zé)說明書，項(xiàng)目立項(xiàng)申請與審核、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與審計；合同業(yè)務(wù)管理方面，建立合同管理崗位職責(zé)說明書，合同擬訂與審核、合同文本訂立與合同章管理、合同訂立與登記臺賬、合同執(zhí)行與監(jiān)督。
七、人力資源管理現(xiàn)階段面臨的挑戰(zhàn)
首先，單位缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制評估人員，風(fēng)險評估應(yīng)包含各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)管控、不相容崗位的設(shè)立、對不輪崗的崗位進(jìn)行管控等，評估人員專業(yè)性要求較高，單位缺乏這樣的人才。可以通過聘請第三方的方式解決，也可以對單位內(nèi)部符合條件的人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其專業(yè)能力，提高單位內(nèi)部控制評價工作的有效性。其次，內(nèi)部控制全員參與意識不強(qiáng)，多數(shù)員工認(rèn)為內(nèi)部控制跟自己沒有關(guān)系。每年度應(yīng)進(jìn)行2次以上的單位內(nèi)部控制培訓(xùn)，全員參加，讓每位員工認(rèn)識單位內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)清自己在單位內(nèi)部控制體系中的重要作用，行使好話語權(quán)、監(jiān)督權(quán)，提高自己的責(zé)任意識，對自己的工作進(jìn)行管控。最后，制定培訓(xùn)計劃，進(jìn)行崗位培訓(xùn)。培訓(xùn)使員工的知識、技能與態(tài)度明顯提高與改善。職業(yè)培訓(xùn)能提高員工的工作能力。員工培訓(xùn)的直接目的就是要發(fā)展員工的職業(yè)能力，使其更好地勝任現(xiàn)在的日常工作及未來的工作任務(wù)。在能力培訓(xùn)方面，傳統(tǒng)上的培訓(xùn)重點(diǎn)一般放在基本技能與高級技能兩個層次上，但是未來的工作需要員工更廣博的知識，培訓(xùn)員工學(xué)會知識共享。職業(yè)培訓(xùn)可以滿足員工實(shí)現(xiàn)自我價值的需要。在現(xiàn)代企業(yè)中，員工工作目的更重要是為了“高級”需求——自我實(shí)現(xiàn)的需要。通過培訓(xùn)提高員工的知識與技能，使其能適應(yīng)或能接受具有挑戰(zhàn)性的工作與任務(wù)，實(shí)現(xiàn)自我成長和自我價值，這不僅使員工在物質(zhì)上得到滿足，而且使員工得到精神上的成就感。人力資源管理包括戰(zhàn)略性人力資源管理及實(shí)施過程、人力資源供給與需求預(yù)測、績效考核、薪酬管理等方面。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作需要有人完成，有制度制約，有章可循，每個環(huán)節(jié)都離不開人力資源管理，人力資源管理保障內(nèi)控工作的順利實(shí)施。
作者：賈淋淋 單位：夏津縣衛(wèi)生健康局
