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企業(yè)內(nèi)部控制論文范文1

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容范圍不明確

內(nèi)部控制審核指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效性，如何進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表。它將在內(nèi)部控制的審查范圍有限，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，這是可取的會(huì)計(jì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在一般的情況下是可以作為審計(jì)方法的憑證的，它的范圍應(yīng)界定會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)，主要是取決于完善并且提高審計(jì)工作效率，從而來(lái)保證審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)質(zhì)量；對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)作為一種特殊驗(yàn)證，而不是整體的控制，這是非常不合適的。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)電力企業(yè)控制集成交織在一起，不僅難以區(qū)分每個(gè)內(nèi)容之間的試驗(yàn)研究，很難獨(dú)立意見(jiàn)。

2.電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不完善

監(jiān)事會(huì)的成員不得少于三人，由風(fēng)潮的代表和職工代表的比例適當(dāng)，雖然有規(guī)定，董事，經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任的股東，但沒(méi)有規(guī)定，如果他們成為監(jiān)事如何制裁。因此，在對(duì)人員或董事會(huì)的董事會(huì)成員兼任情況監(jiān)事會(huì)出現(xiàn)許多成員公司，很難控制自己，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)董事會(huì)、經(jīng)理層在公司董事會(huì)提出許多成為建筑工地的親戚，讓一些受人尊敬的教友占重要的位置，但不履行職責(zé)；其他規(guī)則沒(méi)有對(duì)監(jiān)事會(huì)職工代表的比例，具體的限制，很容易對(duì)工人的權(quán)利和利益產(chǎn)生的反對(duì)。

3.缺乏對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的具體規(guī)定

基于內(nèi)部控制報(bào)告缺乏規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任管理僅僅是內(nèi)部控制制度方面的完善，并沒(méi)有保證內(nèi)部控制制度運(yùn)行。缺乏詳細(xì)規(guī)定格式及財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，也使內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要原因不能有效地運(yùn)行，對(duì)于一般的上市公司，披露內(nèi)部控制系統(tǒng)的電力企業(yè)建立在上市公告的要求，以及相關(guān)的要求，在年度報(bào)告中沒(méi)有內(nèi)部控制報(bào)告。

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低

經(jīng)理忽略了從業(yè)人員的培訓(xùn)，目前，電力企業(yè)的管理人員往往忽視對(duì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，突出表現(xiàn)在缺乏了解培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理人員的安全培訓(xùn)的法律責(zé)任，系統(tǒng)安全培訓(xùn)管理不完善；新材料、新技術(shù)的安全生產(chǎn)發(fā)展方向，以及新教材缺乏技術(shù)差距，培訓(xùn)的針對(duì)性不強(qiáng)，主要原因是經(jīng)濟(jì)案件不斷發(fā)生。員工考核機(jī)制不完善的內(nèi)部，在員工的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制的電力企業(yè)是不完美的，工作態(tài)度相對(duì)滯后，電力企業(yè)和不相關(guān)的可行的員工考核管理機(jī)制，偶爾的業(yè)務(wù)考核流于形式，考核后，經(jīng)常使用互評(píng)，風(fēng)，設(shè)置有沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。因此，對(duì)員工的評(píng)價(jià)不夠重視。嚴(yán)重影響電力企業(yè)的工作效率，在電力企業(yè)的大發(fā)展的抑制作用。

二、完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的應(yīng)對(duì)策略

1.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，應(yīng)該完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制能力評(píng)價(jià)的內(nèi)容及范圍進(jìn)行明確的規(guī)定和詳細(xì)的安排，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)建議進(jìn)行主要的修改，內(nèi)部審計(jì)范圍將擴(kuò)大，使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告具有一定說(shuō)服力，可靠程度可以借判斷電力企業(yè)方面的會(huì)計(jì)報(bào)告，發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作用。在統(tǒng)一的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)，目前，電力企業(yè)內(nèi)部控制其評(píng)價(jià)方面的研究是非常有必要的。

2.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管

建立和完善董事會(huì)制度，董事會(huì)為紐帶聯(lián)系業(yè)主和經(jīng)理，在電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中起著關(guān)鍵的作用。董事的股東大會(huì)董事會(huì)接受委托的具體事務(wù)公司在管理方面來(lái)看，在交易過(guò)程中，公司業(yè)務(wù)執(zhí)行起決定作用。總經(jīng)理由公司董事會(huì)來(lái)決定，主要是負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理等方面的工作。完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，發(fā)揮董事會(huì)決定作用。由于現(xiàn)在董事會(huì)存在題，改善內(nèi)部控制環(huán)境是非常有必要的。所以，應(yīng)積極加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，提供一個(gè)核心的位置。關(guān)鍵是完善監(jiān)事會(huì)制度，董事會(huì)的運(yùn)行工作板可以依賴(lài)。目前，很多企業(yè)都意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，根據(jù)其自身特點(diǎn)，完善其董事會(huì)制度規(guī)制不同程度，保證董事會(huì)的決策科學(xué)。

3.完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的具體規(guī)定

實(shí)施內(nèi)部控制的重要性評(píng)價(jià)報(bào)告是電力企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，電力企業(yè)是為了確保提前重要控制弱點(diǎn)的主要依據(jù)。可以從畢馬威和其他公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在高級(jí)管理小組的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成的單位，檢查和定期的步驟和電力企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)方案的評(píng)價(jià)。電力企業(yè)可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的年度報(bào)告的有效性，以及主要的控制缺陷的評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的電力企業(yè)的制備和報(bào)告的質(zhì)量，以減少金融風(fēng)險(xiǎn)。具體規(guī)定明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，由于目前對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告給當(dāng)局沒(méi)有具體的規(guī)定，稱(chēng)其響應(yīng)的具體規(guī)定。

4.提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從業(yè)人員的自身素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文2

1.二者目標(biāo)相同

內(nèi)部控制需要企業(yè)各級(jí)部門(mén)及全體員工的共同努力，它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全過(guò)程，是企業(yè)為了保證自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的合法性，資產(chǎn)運(yùn)作的安全性，財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)信息的真實(shí)性與完整性而采取的合理有效的措施，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)管理是委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，長(zhǎng)此以往，就會(huì)暴露出很多問(wèn)題，內(nèi)部控制制度的實(shí)施是順應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的。內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部建立了相對(duì)健全的監(jiān)管體系，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)人工作行為的有效監(jiān)督，使人能在考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展的基礎(chǔ)上開(kāi)展自己的工作，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化作出貢獻(xiàn)。可以說(shuō)，預(yù)算目標(biāo)是將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，規(guī)劃成為階段性目標(biāo)，分期完成。應(yīng)用全面預(yù)算，做到了企業(yè)投資者、經(jīng)理與員工三者權(quán)責(zé)分明，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，帶領(lǐng)全體員工積極主動(dòng)參與到實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的任務(wù)中來(lái)。可見(jiàn)，全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制具有共同的目標(biāo)，共同促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

2.二者相互作用

近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制取得了較快的發(fā)展，對(duì)全面預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)分配產(chǎn)生了很重要的影響。在全面預(yù)算管理發(fā)展初期，完全依靠經(jīng)營(yíng)者制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃形勢(shì)。隨著現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，它逐步發(fā)展成為一套完整的管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)全面控制。它體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者與員工之間權(quán)責(zé)、利益等的優(yōu)化配置。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的科學(xué)化管理，有助于建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)控制水平。全面預(yù)算能否順利是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境好壞的直觀體現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員在編制預(yù)算時(shí)，要綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在執(zhí)行預(yù)算活動(dòng)中要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，做好企業(yè)內(nèi)部信息的流通工作。因此，全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制相互作用，相輔相成，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.二者相互協(xié)同

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，共同利用企業(yè)的資源，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制兩種管理方法，都要求企業(yè)上下員工都能夠積極參與進(jìn)來(lái)，為了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)自己的一份力。由于二者控制目標(biāo)相同，全面預(yù)算編制與內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)就可以通過(guò)共同的協(xié)調(diào)與規(guī)劃，利用最少的人力和物力，實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)，有利于企業(yè)利用較低的經(jīng)營(yíng)管理成本，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。綜合運(yùn)用二者的協(xié)同效應(yīng)，可以使工作人員提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，真正做到防患于未然，為企業(yè)謀得長(zhǎng)足發(fā)展，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)部管理控制

全面預(yù)算管理是將有利于企業(yè)發(fā)展的一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行量化，并對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，是有效評(píng)價(jià)并控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果的管理辦法，能夠激勵(lì)員工探索更優(yōu)的活動(dòng)方案。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)容中非常重要的一項(xiàng)，為內(nèi)控活動(dòng)具體化，并明確其目標(biāo)。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制都是以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)而開(kāi)展的活動(dòng)，并已經(jīng)取得了一定的成效。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并為了達(dá)到此目標(biāo)建立一系列的制度與具體活動(dòng)。一般情況下，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)及發(fā)展情況建立健全的內(nèi)部控制體系，通過(guò)合理監(jiān)督、控制，提高企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化程度。在日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代化企業(yè)必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，這就要通過(guò)全面實(shí)施預(yù)算管理手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理進(jìn)行考評(píng)時(shí)，要以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)全面預(yù)算，不斷調(diào)整活動(dòng)方案，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，早日實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略總目標(biāo)。在內(nèi)部控制中應(yīng)用全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)整體業(yè)績(jī)的客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)。在員工工資標(biāo)準(zhǔn)的制定上，可以與其日常工作表現(xiàn)及績(jī)效掛鉤，全面提升員工的創(chuàng)造性與工作積極性，進(jìn)而提升企業(yè)的整體業(yè)績(jī)，提升內(nèi)部控制。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用

在內(nèi)部控制中應(yīng)用預(yù)算管理，可以有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用發(fā)揮了十分重要的作用：它能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，反過(guò)來(lái)說(shuō)，其管理水平又收到內(nèi)部控制水平的影響，二者相互影響，相互制約。因此，我們必須正確認(rèn)識(shí)二者的關(guān)系，全面進(jìn)行預(yù)算管理，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的重要作用，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1.利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施

現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，首先，要以企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，即在進(jìn)行預(yù)算管理編制與貫徹落實(shí)時(shí)，要緊緊圍繞企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，一切為了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，在落實(shí)此項(xiàng)管理辦法的過(guò)程中，要不斷優(yōu)化資源配置，利用現(xiàn)有的資源實(shí)現(xiàn)更好的效果，健全考評(píng)制度，為企業(yè)改進(jìn)方案提供參考。其次，對(duì)此管理制度的制定與執(zhí)行，必須要建立在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，建立具體的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員的工作積極性，并將此項(xiàng)管理活動(dòng)貫穿在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，提高對(duì)管理活動(dòng)相關(guān)人員的監(jiān)督，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范化程度，全面落實(shí)內(nèi)部控制制度。

2.幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施預(yù)算管理，是企業(yè)管理者通過(guò)一定的市場(chǎng)調(diào)研，并綜合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的預(yù)算計(jì)劃。這樣，可以做出有效預(yù)測(cè)，并制定一系列活動(dòng)有效規(guī)避財(cái)務(wù)、采購(gòu)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。這一管理手段，在確保企業(yè)自身目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的前提下，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源與企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)。總之，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要手段，通過(guò)量化，具體化，切實(shí)幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)量化

進(jìn)行全面管理時(shí)，要由專(zhuān)業(yè)人員綜合考慮各方面原因制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這就是實(shí)現(xiàn)了將企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的業(yè)績(jī)以貨幣的形式進(jìn)行量化，并且較為具體，管理者可以對(duì)這一業(yè)績(jī)進(jìn)行分析，作為績(jī)效考核的參考，這是一種全新的評(píng)價(jià)方法。管理者可以通過(guò)這一具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制，為員工制定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)底線(xiàn)，督促他們用盡一切辦法，集思廣益，提高業(yè)績(jī)；并制定一定的制度對(duì)員工的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，使員工能夠自覺(jué)遵守企業(yè)的規(guī)章制度，這樣就在很大程度上提升了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

4.促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性的最高境界即通過(guò)有效的管理手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)足的發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理就是從戰(zhàn)略角度出發(fā)，有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制，它是一種行之有效的管理手段。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)搭建了溝通的平臺(tái)，將內(nèi)控相關(guān)部門(mén)的權(quán)、責(zé)、利進(jìn)行細(xì)分，規(guī)劃，精細(xì)化到每一位工作人員身上，使每一項(xiàng)任務(wù)都有人來(lái)負(fù)責(zé)，每一位員工都能明確自身的工作職責(zé)及所享有的權(quán)利，提高了內(nèi)部控制活動(dòng)運(yùn)行的高效性。同時(shí)，有助于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的矛盾與風(fēng)險(xiǎn)，在全面預(yù)算管理的指引下，積極采取合理的措施進(jìn)行協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文3

關(guān)鍵詞：預(yù)算；內(nèi)部控制；預(yù)算控制；預(yù)算目標(biāo)

面對(duì)入世之后激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，如何加強(qiáng)中小企業(yè)的管理，實(shí)現(xiàn)與國(guó)外跨國(guó)中小企業(yè)相抗衡，成為一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。中小企業(yè)的特征及其復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)模式表明中小企業(yè)管理的核心問(wèn)題是將下屬二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來(lái)，圍繞著中小企業(yè)的總體目標(biāo)而運(yùn)行。而實(shí)施全面預(yù)算控制則是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)資源整合的有效途徑。中小企業(yè)的預(yù)算控制應(yīng)是圍繞整體戰(zhàn)略目標(biāo)運(yùn)作的，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算是短期預(yù)算，不利于中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的培育。特別是隨著環(huán)境的變化，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，這就要求中小企業(yè)必須進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，明確發(fā)展方向，適時(shí)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，提高組織的效率，同時(shí)把戰(zhàn)略貫徹到預(yù)算中去。

一、當(dāng)前中小企業(yè)實(shí)施預(yù)算控制的問(wèn)題

（一）混淆預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系

這是預(yù)算控制中的一種危險(xiǎn)傾向，即常說(shuō)的目標(biāo)置換。在這種情況下，各職能部門(mén)主管只是熱衷于使本部門(mén)的活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算的規(guī)定進(jìn)行，但卻忘記了首要的職責(zé)是要千方百計(jì)地去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。目標(biāo)的置換通常由兩個(gè)方面的原因引起的：第一，沒(méi)有恰當(dāng)?shù)卣莆疹A(yù)算控制目的。第二，為職能部門(mén)設(shè)立的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的要求，與企業(yè)的總目標(biāo)方法沒(méi)有更直接的、更明確的聯(lián)系，或者是企業(yè)環(huán)境變化產(chǎn)生了預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)的脫離。

（二）業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫節(jié)

首先，在企業(yè)里，財(cái)會(huì)部門(mén)作為預(yù)算控制的具體執(zhí)行部門(mén)，需要懂得業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容和流程，但該企業(yè)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，企業(yè)管理部門(mén)又不進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)操作，使得財(cái)會(huì)部門(mén)在匯編綜合預(yù)算時(shí)無(wú)法與業(yè)務(wù)部門(mén)良好溝通。其次，由于沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)與專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的各專(zhuān)業(yè)子公司進(jìn)行預(yù)算的溝通和協(xié)調(diào)，只是空洞的要求業(yè)務(wù)部門(mén)配合財(cái)會(huì)部門(mén)的預(yù)算控制工作，必然造成二者脫節(jié)的問(wèn)題。

（三）在面對(duì)企業(yè)環(huán)境的多變性問(wèn)題時(shí)缺乏應(yīng)變能力

由于我國(guó)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，對(duì)市場(chǎng)變化的反映能力比西方企業(yè)還略為遜色，而企業(yè)內(nèi)研究市場(chǎng)的部門(mén)與參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的部門(mén)又常常脫節(jié)，造成預(yù)算控制中對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)不夠敏銳的問(wèn)題。此外，由于我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制中多采用年度預(yù)算，沒(méi)有采用滾動(dòng)預(yù)算，使得預(yù)算控制機(jī)制較為僵化。

（四）預(yù)算過(guò)繁過(guò)細(xì)缺乏操作空間

由于預(yù)算對(duì)極細(xì)微的支出也作了瑣碎的規(guī)定，致使各職能部門(mén)缺乏應(yīng)有的自由，這無(wú)可避免地會(huì)影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率。所以，預(yù)算并不是越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)微到什么程度，必須聯(lián)系到授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定。預(yù)算控制中存在的另一種危險(xiǎn)傾向是因循守舊，以歷史的情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來(lái)的依據(jù)。

（五）沒(méi)有選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算控制組織形式導(dǎo)致部門(mén)目標(biāo)不統(tǒng)一

在企業(yè)內(nèi)部利潤(rùn)中心、成本中心和投資中心之間沒(méi)有明確的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移體系，沒(méi)有完善合理的考評(píng)體系，致使發(fā)生內(nèi)部交易的各中心發(fā)生矛盾，尤其是縱向一體化組織形式的企業(yè)，可能由于內(nèi)部交易價(jià)格難以確定而失去外部業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)。在這樣的環(huán)境下，各責(zé)任中心為完成預(yù)算任務(wù)，都在為控制成本、費(fèi)用和提高本中心的利潤(rùn)而努力，使得內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制難以發(fā)揮作用。預(yù)算控制的目的是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化，如果由于內(nèi)部交易和相關(guān)考核不理想的原因而失去業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，受損失的是企業(yè)整體。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制的建議

（一）明確預(yù)算控制目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系，提高戰(zhàn)略管理水平

中小企業(yè)應(yīng)組織內(nèi)外研究力量，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行前瞻性的研究，確立企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方向。企業(yè)管理層據(jù)此提出年度運(yùn)作計(jì)劃，并使預(yù)算組織部門(mén)明確預(yù)算目標(biāo)，從而徹底解決企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)長(zhǎng)期處于割裂的現(xiàn)狀。同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展階段，確定企業(yè)單一的預(yù)算目標(biāo)，從而找準(zhǔn)預(yù)算方向。企業(yè)將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機(jī)遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終提高公司戰(zhàn)略管理的水平。

（二）業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)會(huì)部建立溝通讓業(yè)務(wù)部門(mén)緊密結(jié)合起來(lái)，提高預(yù)算控制的權(quán)威性

首先，在企業(yè)里，財(cái)會(huì)部門(mén)作為預(yù)算控制的具體執(zhí)行部門(mén)，需要懂得業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容和流程，企業(yè)管理部門(mén)要進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)操作，使得財(cái)會(huì)部門(mén)在匯編綜合預(yù)算時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行良好溝通。其次，派專(zhuān)人負(fù)責(zé)與專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的各專(zhuān)業(yè)子公司進(jìn)行預(yù)算的溝通和協(xié)調(diào)，而且要求業(yè)務(wù)部門(mén)配合財(cái)會(huì)部門(mén)的預(yù)算控制工作，讓兩者緊密結(jié)合起來(lái)。再次，使用現(xiàn)代管理工具如ERP系統(tǒng)，讓業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來(lái)。企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身所處的行業(yè)和公司自身的經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)置系統(tǒng)的公司預(yù)算控制系統(tǒng)。中小企業(yè)應(yīng)該建立層次分明的預(yù)算組織體系，預(yù)算的編制和調(diào)整工作不能全部落在財(cái)會(huì)部門(mén)，各職能部門(mén)都需要真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來(lái)，使預(yù)算控制具有權(quán)威性和前瞻性，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

（三）靈活選擇適合本企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算控制模式，提高企業(yè)的應(yīng)變能力

我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)所處的市場(chǎng)地位及主要產(chǎn)品所處的生命周期階段，確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)體系，選擇適合本企業(yè)的預(yù)算控制模式。與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的預(yù)算控制模式主要有：以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式，以成本為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式，以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式，以投資為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式，以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式。由于企業(yè)在市場(chǎng)中所處地位的不同，主要產(chǎn)品生命周期地位的不同，管理人員經(jīng)營(yíng)理念的不同，不同的企業(yè)有不同的企業(yè)目標(biāo)，進(jìn)而決定了企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)也不盡相同，不同的預(yù)算控制目標(biāo)需要有不同的預(yù)算控制模式與之相配套。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，需要評(píng)價(jià)企業(yè)自身情況，選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算控制模式。以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式適用于以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)、成長(zhǎng)期的企業(yè)和成長(zhǎng)期的市場(chǎng)；以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式適用于以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心；以成本為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式適用于銷(xiāo)售比較穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心；以資本投入為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式適用于初創(chuàng)期的企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的投資中心和迅速成長(zhǎng)的市場(chǎng)；以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式適用于資金比較緊張，財(cái)務(wù)比較困難的企業(yè)和衰退的市場(chǎng)。

（四）選擇繁簡(jiǎn)適當(dāng)?shù)念A(yù)算控制制度，充分發(fā)揮職工的主觀能動(dòng)性

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算控制時(shí)，要充分考慮到員工可能對(duì)預(yù)算做出的反應(yīng)，充分發(fā)揮出職工的主觀能動(dòng)性。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算控制中，需要根據(jù)企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展階段、企業(yè)管理水平、傳統(tǒng)習(xí)慣、個(gè)人行為影響等因素，選擇采用參與型預(yù)算控制或指令型預(yù)算控制。實(shí)行預(yù)算控制的企業(yè)需要結(jié)合自身的特點(diǎn)選用適當(dāng)?shù)念A(yù)算控制方式。凡是對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有影響作用的部門(mén)或個(gè)人，應(yīng)該賦予其相應(yīng)的權(quán)力，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，在相關(guān)部門(mén)充分參與制定并符合企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展的前提下要實(shí)行嚴(yán)格預(yù)算控制。當(dāng)然這一過(guò)程還要允許適度的、并經(jīng)各部門(mén)協(xié)調(diào)統(tǒng)一后的預(yù)算彈性和預(yù)算靈活性。

（五）選擇適合本企業(yè)的預(yù)算控制組織形式，統(tǒng)一各部門(mén)目標(biāo)

根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理體制等因素，企業(yè)可以采取不同的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，大型、業(yè)務(wù)門(mén)類(lèi)眾多的企業(yè)，多數(shù)設(shè)立預(yù)算控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算控制工作；小型、業(yè)務(wù)門(mén)類(lèi)簡(jiǎn)單的企業(yè)未必需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置預(yù)算控制委員會(huì)，而由企業(yè)各部門(mén)經(jīng)理組成的辦公會(huì)議替代。預(yù)算編制工作通常由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。企業(yè)在施行預(yù)算控制時(shí)，需要考慮企業(yè)的實(shí)際情況選擇預(yù)算組織形式，而不是一味追求理論上先進(jìn)，在預(yù)算組織形式的確定中，最適合的就是最好的。

現(xiàn)代中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化、組織結(jié)構(gòu)的多層次化，使得對(duì)中小企業(yè)的管理控制難度加大。如何協(xié)調(diào)中小企業(yè)內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、協(xié)同效應(yīng)是擺在所有者、管理者面前的一個(gè)重大問(wèn)題。本文提出的現(xiàn)代中小企業(yè)預(yù)算控制模式，應(yīng)用基于戰(zhàn)略的分析方法，實(shí)施中小企業(yè)的長(zhǎng)效預(yù)算控制模式，將在一定程度上解決預(yù)算控制遇到的問(wèn)題。預(yù)算控制作為目標(biāo)管理的范疇，自始至終就是服務(wù)于中小企業(yè)的目標(biāo)，也就是中小企業(yè)將來(lái)發(fā)展所要達(dá)到的一種狀態(tài)，使中小企業(yè)在未來(lái)更加自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中擁有更強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文范文4

首先，提升管理層的治理意識(shí)。對(duì)于企業(yè)所有者而言，最關(guān)心的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益以及經(jīng)營(yíng)管理者自身的履職效果。通過(guò)完善內(nèi)部控制，建立純凈的控制環(huán)境，可以增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信賴(lài)程度，節(jié)約審計(jì)成本以及工作量。如果治理層的監(jiān)督職能到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)上述類(lèi)似管理層舞弊行為，將會(huì)增加審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的依賴(lài)，降低審計(jì)成本。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。財(cái)務(wù)人員處于內(nèi)部控制的核心地位，其業(yè)務(wù)水平需要不斷進(jìn)行提升，以達(dá)到內(nèi)部控制的需求。通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，提升內(nèi)部控制各重要環(huán)節(jié)的履行與效果，體現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、接觸、辦理都嚴(yán)格地遵循了內(nèi)部控制制度，審計(jì)人員通過(guò)合理的符合性測(cè)試后，可以適當(dāng)?shù)乜s減審計(jì)程序，達(dá)到降低審計(jì)成本的效果。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)

關(guān)鍵是規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的一般授權(quán)機(jī)制。企業(yè)管理層可以通過(guò)制定統(tǒng)一的、合理的授權(quán)規(guī)范以使與各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)授權(quán)普遍適用于某類(lèi)交易或者活動(dòng)政策。規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的特別授權(quán)機(jī)制，比如日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大資本支出、大型機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置等等。通過(guò)規(guī)范授權(quán)機(jī)制，審計(jì)人員可能只需要通過(guò)采取控制測(cè)試，定義適當(dāng)?shù)钠罴纯蓪徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍內(nèi)。

三、提升內(nèi)部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質(zhì)量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)ERP、OA、即時(shí)通訊工具等進(jìn)行相關(guān)信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過(guò)電子授權(quán)的方式進(jìn)行網(wǎng)上簽署。以構(gòu)建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運(yùn)作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控提供了時(shí)效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)整合企業(yè)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)信息以及有價(jià)值的管理信息，對(duì)外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過(guò)程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要的工具。通過(guò)全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等納入ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)用中，實(shí)現(xiàn)信息的一體化，這樣在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權(quán)限與結(jié)果，極大地提升了內(nèi)部審計(jì)的效率。

四、完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，不但要設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，還要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。對(duì)于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)都是無(wú)時(shí)不在的，而內(nèi)部審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)就是查錯(cuò)防弊，關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。企業(yè)如果本身在內(nèi)部控制中對(duì)于企業(yè)可能涉及的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有足夠的重視與關(guān)注，那么企業(yè)能夠識(shí)別大部分風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的對(duì)策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)方面。很明顯，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得更加完善。

五、結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文5

一、應(yīng)加強(qiáng)立法及法律責(zé)任的研究,注重政府對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制的推動(dòng)作用

從西方國(guó)家內(nèi)部控制發(fā)展的歷史看,除了企業(yè)內(nèi)部管理自身因素外,政府的推動(dòng)作用是關(guān)鍵因素。我國(guó)政府從20世紀(jì)90年代起,開(kāi)始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用。1997年5月中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》,是我國(guó)第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制制度的行政規(guī)定。目前,我國(guó)相關(guān)付率制度都對(duì)內(nèi)部控制制度提出了相關(guān)的規(guī)定或要求。如,2001年實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代化制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》等等法律法規(guī),都明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,為內(nèi)部控制制度體系的建立健全打下了法制基礎(chǔ);為了規(guī)范內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施,中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2000年11月份,了《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)細(xì)則》,財(cái)政部于2001年6月份,了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》,這些規(guī)范的和實(shí)施,對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督,整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,都有著十分重要的意義,是我國(guó)走向規(guī)范內(nèi)部控制的開(kāi)端,必將有力的推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部控制的完整性包含兩層涵義:一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制都已設(shè)置;另一方面是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始自終的控制。完整性是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般標(biāo)準(zhǔn)中首要的一條,也是其他一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。若內(nèi)部控制的完整性都達(dá)不到,則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無(wú)從談起。

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,應(yīng)規(guī)范各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限

明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)和程序方法,并對(duì)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程或重要環(huán)節(jié)都規(guī)定有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員分工負(fù)責(zé);明確資產(chǎn)記錄與保管的分工,內(nèi)部規(guī)定管錢(qián)、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系;明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)記錄完整性和正確性;明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度和計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作。

(二)突出企業(yè)內(nèi)部控制人的因素在內(nèi)部控制中的重要地位

根據(jù)國(guó)際慣例和我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)構(gòu)成要素。控制環(huán)境是指一個(gè)單位對(duì)內(nèi)部控制的一種氛圍,即管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的組成部分,擴(kuò)大了控制范圍,尤其是把管理當(dāng)局對(duì)控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部控制環(huán)境的首要內(nèi)容,更加突出了人的因素在內(nèi)部控制中的重要地位。

作為活因素,一方面,內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵取決于員工素質(zhì)的高低。企業(yè)必須重視對(duì)管理人員的選用,制定良好的用人政策,嚴(yán)格招聘程序,吸收有較高能力的人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度,確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。另一方面,企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的自覺(jué)控制意識(shí)和行為是內(nèi)部控制實(shí)施與否的更為關(guān)鍵的因素。還有,確定企業(yè)管理者與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員的制約關(guān)系,也是保證企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。只有這樣,才可能建立企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制。

(三)企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施,內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及審核企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率,由企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告,從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善、嚴(yán)密。

三、建立對(duì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督約束機(jī)制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因制度本身及人為因素的制約,存在固有的局限,企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施,還必須依賴(lài)于外部的監(jiān)督。單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府部門(mén)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督構(gòu)成了符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,其中社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府部門(mén)監(jiān)督就屬對(duì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督約束機(jī)制。

(一)加大社會(huì)監(jiān)督的鑒證、服務(wù)功能

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是社會(huì)監(jiān)督的重要組成部分,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是評(píng)價(jià)企業(yè)信譽(yù)高低的標(biāo)志,這就督促會(huì)計(jì)主體從自身利益和社會(huì)形象出發(fā),自覺(jué)實(shí)施內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)事務(wù)所也要積極開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制制度的咨詢(xún)工作,為企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制提供人力、技術(shù)等方面的支持和服務(wù),從而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

(二)加強(qiáng)政府的監(jiān)督力度,嚴(yán)格執(zhí)法機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制論文范文6

內(nèi)部控制制度是發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理的重要手段。在信息產(chǎn)業(yè)十分發(fā)達(dá)的當(dāng)今社會(huì)，有效的內(nèi)部控制不僅能促使企業(yè)資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且對(duì)于防范舞弊、減少損失、提高資本的再生能力具有積極的意義。

眾所周知，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，企業(yè)的外部環(huán)境、內(nèi)部結(jié)構(gòu)等都發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。企業(yè)是所有者、經(jīng)營(yíng)者、政府、債權(quán)人以及消費(fèi)者和公眾之間的契約，在這一契約中，客觀公正的資料有著紐帶和橋梁作用。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算的速度以及準(zhǔn)確性和可靠性都得到了極大提高，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新。在新的經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生以下變化：

第一，企業(yè)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)將改變。金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交⒒⒚裰骰慕M織形式。新經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個(gè)人、部門(mén)之間高效率地合作，需要有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神。企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。在新經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更明確，效率更高。內(nèi)部控制通過(guò)每個(gè)人與組織建立起合適的“視窗”進(jìn)行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強(qiáng)。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制的方式也將改變。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)可以及時(shí)傳遞信息，而許多知識(shí)和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專(zhuān)家的頭腦中，故企業(yè)內(nèi)部由基層建立起各種類(lèi)型的控制小組，將是實(shí)行自我控制的最佳控制方式。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍有所擴(kuò)展。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)與客戶(hù)之間、企業(yè)與國(guó)家之間可以共享所有的資源。過(guò)去邊界明確的現(xiàn)象逐漸消失，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化、宏觀化。

第四，企業(yè)內(nèi)部控制程序由順序化向并行化發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)的普及和普遍采用視窗工作方式，工作空間上的可見(jiàn)和時(shí)間上的接近不再是至關(guān)重要的問(wèn)題，這樣內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展。通過(guò)這種方式可以使企業(yè)的設(shè)計(jì)、銷(xiāo)售、工業(yè)工程人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流，控制企業(yè)的資金流量和流向。

第五，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系也將發(fā)生明顯變化，由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部等級(jí)非常明顯，工作先按過(guò)程分解，然后通過(guò)命令和控制再將其進(jìn)行連接，指令往往來(lái)自企業(yè)上層。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個(gè)人都是網(wǎng)絡(luò)中的知識(shí)貢獻(xiàn)者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡(luò)上的決策點(diǎn)或節(jié)點(diǎn)，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻(xiàn)。

新的經(jīng)濟(jì)條件的變化，使企業(yè)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)、控制方式、控制范圍、控制程序、控制關(guān)系隨之產(chǎn)生變化。為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)條件的變化，原有的內(nèi)部控制制度必須進(jìn)行創(chuàng)新。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新可從以下方面進(jìn)行：

第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿(mǎn)足創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新的需要。企業(yè)的科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新都需要大量風(fēng)險(xiǎn)投資基金的支持，而原有的資金供給制度難以滿(mǎn)足企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的需要，企業(yè)資金供應(yīng)渠道必須實(shí)現(xiàn)多元化，這就需要從制度上進(jìn)行徹底更新。

第二，建立新型的成本、費(fèi)用控制制度。在新條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動(dòng)的開(kāi)展，也不利于發(fā)揮各部門(mén)和個(gè)人的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)。新經(jīng)濟(jì)是建立在開(kāi)發(fā)式、競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制往往與科技創(chuàng)新、市場(chǎng)價(jià)值相脫節(jié)，單純追求費(fèi)用的節(jié)省和成本的降低。因而，成本、費(fèi)用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費(fèi)用控制制度要面向市場(chǎng)、面向未來(lái)，要做到產(chǎn)、學(xué)、研良性互動(dòng)。政府應(yīng)當(dāng)制定一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費(fèi)用控制制度，具體如何操作，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，靈活加以運(yùn)用。比如，在許多不成功的項(xiàng)目上投資，花費(fèi)了大量的成本、費(fèi)用，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不允許的，而在新經(jīng)濟(jì)條件下，這完全是正常現(xiàn)象，不必大驚小怪。

第三，建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的辦法進(jìn)行，而應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注投資的最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、化，更充分地發(fā)揮專(zhuān)家集體的智慧，更加關(guān)注對(duì)高科技、對(duì)人類(lèi)生存環(huán)境有利項(xiàng)目的投資。在投資方案的評(píng)價(jià)方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重價(jià)值與環(huán)境價(jià)值指標(biāo)的評(píng)估，關(guān)注投資對(duì)員工價(jià)值的，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)未來(lái)創(chuàng)新能力、能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工精神風(fēng)貌的影響。