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一、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系

1.內(nèi)外部環(huán)境需要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

隨著科研院所體制機(jī)制的逐步轉(zhuǎn)變，已不再是以往單純的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，科研生產(chǎn)一體化發(fā)展有了更多的機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，因而建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，積極應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，客觀、全面的進(jìn)行評(píng)價(jià)，辨析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷完善內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，對(duì)促進(jìn)科研院所健康發(fā)展將起到非常重要的作用。

2.完善內(nèi)部管理基礎(chǔ)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

以往科研院所重在完成國(guó)家下達(dá)的研制任務(wù)，可能會(huì)在一定程度上疏于經(jīng)營(yíng)管理，但近年來(lái)隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，加之先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的引入，科研院所已在業(yè)務(wù)活動(dòng)中逐步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，并結(jié)合自身特點(diǎn)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系。科研院所建立完善了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備以保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的穩(wěn)步推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)人員完善知識(shí)儲(chǔ)備，充分吸收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展審計(jì)，不斷練就內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)功，為建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系奠定了基礎(chǔ)。

二、夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)，確保內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

（一）完善制度體系，保障審計(jì)工作開(kāi)展

制度是開(kāi)展工作的重要依據(jù)，完善的審計(jì)制度體系是審計(jì)工作的重要保障。科研院所有著自身的特點(diǎn)，在深入分析業(yè)務(wù)類別的基礎(chǔ)之上制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等類別的審計(jì)制度，明確審計(jì)范圍、審計(jì)工作流程、審計(jì)內(nèi)容等，并以制度為依據(jù)細(xì)化內(nèi)部審計(jì)工作流程，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)行優(yōu)化，確保審計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行。

（二）健全人才隊(duì)伍，打造高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)

如何打造一支強(qiáng)戰(zhàn)斗力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)一直被研究和探索，科研院所仍然存在著審計(jì)人員不足、知識(shí)儲(chǔ)備不夠的問(wèn)題，而目前審計(jì)任務(wù)不斷加強(qiáng)，勢(shì)必要求加強(qiáng)綜合性人才儲(chǔ)備，注入財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、法律、信息管理等多結(jié)構(gòu)的人才，充實(shí)審計(jì)人才庫(kù)，豐富審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型提供有力保障；同時(shí)，進(jìn)行多元化、多形式的審計(jì)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的溝通和交流，以提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。

三、拓寬審計(jì)涉及領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

（一）開(kāi)拓建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，推進(jìn)審計(jì)關(guān)口前移

近年來(lái)，為保障國(guó)防科研任務(wù)順利完成，國(guó)家大力投入科研院所基礎(chǔ)條件建設(shè)，隨著大量國(guó)撥資金的投入，內(nèi)部審計(jì)秉承著“節(jié)約資金、保證質(zhì)量、過(guò)程監(jiān)控、關(guān)口前移”的工作目標(biāo)，將關(guān)注點(diǎn)從事后的結(jié)算審計(jì)向前期的概算審核和過(guò)程管控逐步推進(jìn)。鑒于專業(yè)人才的不足，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)會(huì)同內(nèi)部審計(jì)從工程設(shè)計(jì)源頭開(kāi)始介入，審核項(xiàng)目概算，控制工程總造價(jià)，參與項(xiàng)目重要階段驗(yàn)收，審核實(shí)際工程量，審核現(xiàn)場(chǎng)簽證單對(duì)工程總造價(jià)的影響等，逐步將審計(jì)關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移至工程項(xiàng)目管理過(guò)程中，以提高資金的使用效益，規(guī)避建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。

（二）推進(jìn)管理審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)雷達(dá)預(yù)警作用

隨著科研院所經(jīng)營(yíng)管理不斷變化，制度與流程需要時(shí)時(shí)更新與優(yōu)化才能適應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)著重關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，特別是管理層需要迫切解決的管理問(wèn)題，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，以防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理為目標(biāo)，查找管理缺陷、深入分析原因、不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提出有價(jià)值、可操作的管理建議。通過(guò)管理審計(jì)的開(kāi)展、管理問(wèn)題的準(zhǔn)確剖析，可以使內(nèi)部審計(jì)更加深入的融入科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)重視程度逐漸加強(qiáng)，審計(jì)職能也得以充分發(fā)揮。

（三）強(qiáng)化審計(jì)整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)管理

審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)是審計(jì)成果得以運(yùn)用的重要體現(xiàn)，為此，科研院所內(nèi)部審計(jì)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改檢查工作機(jī)制，匯總形成審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)，拉條掛賬，由專人進(jìn)行維護(hù)管理；針對(duì)審計(jì)問(wèn)題均以審計(jì)意見(jiàn)的形式下發(fā)到被審計(jì)單位，督促制定整改計(jì)劃，并定期進(jìn)行檢查；根據(jù)檢查情況更新審計(jì)問(wèn)題信息庫(kù)，做到信息的及時(shí)溝通與反饋，確保審計(jì)問(wèn)題及時(shí)歸零；為確保審計(jì)問(wèn)題整改到位，審計(jì)問(wèn)題整改情況納入被審計(jì)單位年度績(jī)效考核體系，推動(dòng)被審計(jì)單位整改的主動(dòng)性。

四、創(chuàng)新審計(jì)方法，保證審計(jì)工作高質(zhì)、高效

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的拓寬使得審計(jì)人員必須深入了解業(yè)務(wù)工作，接觸的業(yè)務(wù)范圍也有所增加，然而以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)方法以不能滿足目前所涉及的審計(jì)業(yè)務(wù)，因此在有限的審計(jì)資源的前提下，創(chuàng)新審計(jì)方法顯得尤為重要。為提高審計(jì)效率、更加全面的了解審計(jì)相關(guān)信息，內(nèi)部審計(jì)部門編寫項(xiàng)目調(diào)查問(wèn)卷，從不同的管理層面選取人員填寫答卷，快速掌握了審計(jì)需要了解的基本信息，以便于更準(zhǔn)確的把握下一步審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，為更深入的了解問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員深入科研生產(chǎn)一線，采取審計(jì)人員與一線人員面對(duì)面座談的方式，充分了解經(jīng)營(yíng)管理中存在的情況，并與一線人員充分溝通改進(jìn)措施，保證了審計(jì)建議的可操作性，大大提高了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

五、加強(qiáng)審計(jì)全過(guò)程管控，確保審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的最終體現(xiàn)，然而審計(jì)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)都將決定著審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低，因此審計(jì)過(guò)程管控是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作高質(zhì)量的重要保障。首先，詳細(xì)的審計(jì)方案是審計(jì)工作的前提條件，審計(jì)方案要明確目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工、審計(jì)報(bào)告底稿要求等，組織審計(jì)人員提前學(xué)習(xí)，在審計(jì)過(guò)程中還需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；其次，審計(jì)過(guò)程嚴(yán)格把控，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題匯總分析，按方案規(guī)定節(jié)點(diǎn)完成階段工作；再次，審計(jì)報(bào)告的編寫要強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)明扼要，突出重點(diǎn)，準(zhǔn)確描述，減少主觀性描述語(yǔ)言，審計(jì)報(bào)告形成后由審計(jì)成員共同完善，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；最后，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)，每個(gè)審計(jì)成員從自身的審計(jì)內(nèi)容出發(fā)共同分析討論審計(jì)過(guò)程中還需要改進(jìn)的問(wèn)題，審計(jì)成員也可互相學(xué)習(xí)好的審計(jì)方法，以便在下一次審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行完善，從而不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、提升審計(jì)工作質(zhì)量。

六、總結(jié)

總之，內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的預(yù)警器，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，隨著內(nèi)部審計(jì)職能的全面轉(zhuǎn)型，更加能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作在經(jīng)營(yíng)管理中的重要價(jià)值，但同時(shí)也需要不斷完善內(nèi)部審計(jì)的體制機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能更好的推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型，以助力科研院所未來(lái)的發(fā)展。

作者：伍藝 單位：成都飛機(jī)設(shè)計(jì)研究所