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企業(yè)內(nèi)部管理論文范文1

因此，從企業(yè)內(nèi)部管理和與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的前提上來看，會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。我國(guó)企業(yè)管理的過程中存在的一系列的不足導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展速度相對(duì)緩慢企業(yè)發(fā)展，后勁不足改變現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)的影響，企事業(yè)會(huì)計(jì)的積極作用，然而，從企業(yè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的利害關(guān)系構(gòu)成上來看，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展與會(huì)計(jì)管理信息相關(guān)會(huì)計(jì)在行使權(quán)力與義務(wù)相關(guān)，能夠有效地及時(shí)準(zhǔn)確處理會(huì)計(jì)相關(guān)的工作可以給企業(yè)所有者帶來高效的管理和具體任務(wù)與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果不能完整準(zhǔn)確有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事情，則會(huì)影響到企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)使得企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)相對(duì)發(fā)展緩慢，責(zé)任混亂難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)先化與最佳發(fā)展，導(dǎo)致目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難以完成。通過對(duì)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理的觀察，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與會(huì)計(jì)處于相互影響的地位。我國(guó)在改革開放后期的企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)在多元性新舊體制交換的特殊時(shí)期，企業(yè)缺少專業(yè)性會(huì)計(jì)從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失調(diào)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)混亂，效率相對(duì)久的難以產(chǎn)生較好的效果。在會(huì)計(jì)工作的過程中通常會(huì)出現(xiàn)有法不依、有章不循的違規(guī)進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的操作。

2．提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)

對(duì)于會(huì)計(jì)的管理，在近年來才走向正軌。會(huì)計(jì)管理混亂導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益收到損傷部分會(huì)計(jì)出現(xiàn)私設(shè)金庫(kù)賬務(wù)混亂甚至影響到高層領(lǐng)導(dǎo)的管理。對(duì)政府進(jìn)行參與，容易導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)告失策，種種行為使得企業(yè)與個(gè)人的利益受損的同時(shí)，也使得國(guó)家法律條文難以宏觀的調(diào)控經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，因此，會(huì)計(jì)核算成為會(huì)計(jì)管理的重要內(nèi)容。對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范以及相關(guān)信息的強(qiáng)化，相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的認(rèn)知以及會(huì)計(jì)對(duì)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的合理準(zhǔn)確有效，對(duì)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行有效的實(shí)現(xiàn)。

會(huì)計(jì)真正的為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展而服務(wù)。因此，對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)會(huì)計(jì)的管理。企業(yè)通常要建立有效合理的管控機(jī)制。到企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范性操作，會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)主義和習(xí)慣操作方式進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理使得企業(yè)資產(chǎn)失去完整安全性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，同時(shí)，容易受到會(huì)計(jì)管理混亂的影響，使得企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)控制與規(guī)劃失去有力的保障。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理要注重強(qiáng)化會(huì)計(jì)不到，嚴(yán)格會(huì)計(jì)在日常操作的規(guī)范性，使得財(cái)政與物資信息進(jìn)行詳細(xì)的劃分，對(duì)于會(huì)計(jì)的管理要進(jìn)行證件與操作流程和認(rèn)知能力三方面進(jìn)行，通常對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行管理。

現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)管理的意識(shí)相對(duì)薄弱，大多數(shù)管理層人員及管理思想主要集中在下層管理，忽視了負(fù)責(zé)財(cái)政金融相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理，通常會(huì)計(jì)管理應(yīng)當(dāng)在高層，高層管理的范圍之內(nèi)，由于現(xiàn)行企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)軌自主經(jīng)營(yíng)，以自我為主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相對(duì)較多。如果缺乏對(duì)會(huì)計(jì)管理，那么一系列的企業(yè)條例和文件將會(huì)由于會(huì)計(jì)管理的，會(huì)計(jì)管理的不規(guī)范而失去其實(shí)用性有效性和準(zhǔn)確性，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息泄露內(nèi)部成本的混亂，競(jìng)爭(zhēng)者和同行商家獲取將會(huì)給企業(yè)帶來較大的危險(xiǎn)。

因此，企業(yè)會(huì)計(jì)管理規(guī)章條例的制定，但是規(guī)則的制定相對(duì)操作環(huán)節(jié)的管控，則是企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)管理的有效手段，從而提高辦事效率，企業(yè)會(huì)計(jì)有章可循，遵照流程對(duì)會(huì)計(jì)和金融相關(guān)的業(yè)務(wù)獲得落實(shí)到具體操作中，把會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)能力與人員素質(zhì)提高。對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)的管理層要及時(shí)給予重視，對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理要從企業(yè)根本立場(chǎng)出發(fā)，進(jìn)行企業(yè)合理結(jié)構(gòu)的改造，但是要突出企業(yè)會(huì)計(jì)的合理地位。

人員素質(zhì)強(qiáng)成為提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要方面，不相關(guān)的企業(yè)人員和不專業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員則會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響因此要堅(jiān)決杜絕不專業(yè)的會(huì)計(jì)人員上崗，從事相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行工作負(fù)責(zé)的過程中，用更為專業(yè)的眼光和能力，并且在合適的時(shí)機(jī)給予會(huì)計(jì)相對(duì)的輪換崗位。適當(dāng)?shù)奶岣邥?huì)計(jì)的薪資，然而，最根本的方式和方法是進(jìn)行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的定期培訓(xùn)，會(huì)計(jì)在執(zhí)行會(huì)計(jì)工作的過程中運(yùn)用其專業(yè)的水準(zhǔn)財(cái)務(wù)的知識(shí)和良好的道德情操，在環(huán)境適應(yīng)和自身能力的不斷發(fā)掘提高其財(cái)務(wù)管理的能力促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展發(fā)揮其企業(yè)中的作用。

3．結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部管理論文范文2

1.1企業(yè)建設(shè)缺乏以人為本的觀念

企業(yè)建設(shè)中，企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，人力資源管理沒有從真正意義上對(duì)專業(yè)人才管理引起重視，無法明確“以人為本”的企業(yè)文化理念，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策為主，忽視了盡量保持企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與內(nèi)部員工層的平等，導(dǎo)致一些階級(jí)觀念的出現(xiàn)，不利于企業(yè)全體員工之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，難以形成企業(yè)和諧的共同進(jìn)步。

1.2企業(yè)人力資源管理機(jī)制有待完善

當(dāng)前，很多煤炭企業(yè)的人力資源管理一直沿用傳統(tǒng)的管理機(jī)制和理念，沒有將人力資源管理進(jìn)行全面詮釋，只是簡(jiǎn)單進(jìn)行人才的配置管理，并沒有對(duì)人才進(jìn)行充分的重視利用，缺少專業(yè)素質(zhì)的激勵(lì)和培養(yǎng)，局限人才的價(jià)值發(fā)揮，造成不必要的人力資源浪費(fèi)。管理機(jī)制的不完善，無法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，不利于企業(yè)的發(fā)展。在人才配置上，受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，沒有根據(jù)人才素質(zhì)特點(diǎn)與企業(yè)崗位需求進(jìn)行匹配，錄用的技術(shù)人才的水平不高，企業(yè)需要的高素質(zhì)復(fù)合型人才更是屈指可數(shù)，人力資源規(guī)劃和配置的不全面導(dǎo)致企業(yè)整體水平一般，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

1.3企業(yè)薪酬分配機(jī)制缺少創(chuàng)新

很多的煤炭企業(yè)在進(jìn)行薪酬計(jì)算時(shí)，都采用定崗定薪制，這種薪酬核算的方式容易導(dǎo)致一些不好的現(xiàn)象出現(xiàn)，例如看人定薪、看學(xué)歷定薪等，不利于員工實(shí)際價(jià)值的體現(xiàn)。另外，缺乏績(jī)效考核機(jī)制的創(chuàng)新，企業(yè)評(píng)價(jià)員工的績(jī)效沒有制定規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，主觀地根據(jù)印象或經(jīng)驗(yàn)表現(xiàn)進(jìn)行績(jī)效考核，還可能出現(xiàn)績(jī)效多少和員工與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系有關(guān)等現(xiàn)象，不利于對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)，也無法實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的真正目的。

2人力資源管理的重要性

首先，企業(yè)人才管理方面。人力資源管理可以實(shí)現(xiàn)人才的合理分配、利用和管理，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部員工之間的關(guān)系，促進(jìn)彼此的溝通和交流，保證企業(yè)人才的價(jià)值充分發(fā)揮效果。其次，企業(yè)人才績(jī)效方面。科學(xué)的人力資源管理可以創(chuàng)造良好的企業(yè)氛圍，合理安排人力資源，保證人才價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，還能促進(jìn)員工的積極開拓創(chuàng)造性，不斷提升工作效率，實(shí)現(xiàn)個(gè)人績(jī)效的提高。最后，企業(yè)發(fā)展方面。企業(yè)的發(fā)展離不開人才的貢獻(xiàn)，科學(xué)的人力資源管理會(huì)完善優(yōu)秀的組織體系，通過恰當(dāng)?shù)膯T工布置，提供員工創(chuàng)造價(jià)值的平臺(tái)，共同協(xié)作，可以為企業(yè)創(chuàng)造巨大的財(cái)富，促進(jìn)煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3煤炭企業(yè)人力資源管理的改進(jìn)措施

3.1重視企業(yè)文化建設(shè)理念

企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的價(jià)值觀體現(xiàn)，對(duì)員工的行為和思想都有良好的指導(dǎo)和規(guī)范作用，將“以人為本”的理念加以重視，通過加強(qiáng)宣講，將人本思想在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效灌輸，將理論思想運(yùn)用到企業(yè)發(fā)展的建設(shè)中。只有加強(qiáng)人本思想建設(shè)，企業(yè)才能營(yíng)造一種和諧、友好、團(tuán)結(jié)的文化氛圍，不斷培養(yǎng)、完善企業(yè)員工的基礎(chǔ)意識(shí)，尊重員工的思想和態(tài)度，將企業(yè)團(tuán)隊(duì)意識(shí)、協(xié)作意識(shí)進(jìn)行關(guān)注，充分發(fā)揮企業(yè)對(duì)人才的重視和培養(yǎng)，在人力資源管理的幫助下，讓員工更好的為企業(yè)創(chuàng)造發(fā)展。

3.2創(chuàng)新并完善企業(yè)人力資源管理模式

人力資源的管理制度要進(jìn)行創(chuàng)新，要摒棄傳統(tǒng)的管理模式，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求，提高企業(yè)管理的辦事效率。在人才的錄用方面，煤炭企業(yè)要樹立公平公正的招聘選拔機(jī)制，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，擴(kuò)大招聘渠道，不斷選拔更多綜合型技術(shù)人才為企業(yè)所用，保證企業(yè)人力資源的充沛。另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有技術(shù)人員的培訓(xùn)和教育提升工作，通過舉辦各種學(xué)習(xí)交流會(huì)、技術(shù)培訓(xùn)等，完善企業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)與技術(shù)，壯大企業(yè)人才建設(shè)隊(duì)伍，為企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展創(chuàng)造可靠保障。在進(jìn)行企業(yè)人力資源規(guī)劃時(shí)，要綜合考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，判斷企業(yè)需要的技術(shù)人才，合理配置崗位需求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)人才的價(jià)值，制定具有戰(zhàn)略發(fā)展意識(shí)的長(zhǎng)久規(guī)劃，為保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行人力資源儲(chǔ)備和管理。

3.3加強(qiáng)人力資源管理的考核以及薪資結(jié)算機(jī)制

煤炭企業(yè)的績(jī)效考核要以保障技術(shù)人員的基本利益、不斷實(shí)現(xiàn)自我提升和突破為前提，制定公平、公正、標(biāo)準(zhǔn)的考核機(jī)制以及有發(fā)展性的薪酬結(jié)算機(jī)制，激勵(lì)員工積極、自主地創(chuàng)造績(jī)效，也要制定相應(yīng)的處罰規(guī)則，監(jiān)督員工的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工的共同進(jìn)步，避免不求上進(jìn)。創(chuàng)新企業(yè)薪資結(jié)算機(jī)制，在公平、公正的基礎(chǔ)上，按照崗位和技能的不同制定薪資分配標(biāo)準(zhǔn)，拓展多元化的薪資待遇，對(duì)員工的福利方面要有相應(yīng)的保障，如醫(yī)療、保險(xiǎn)等，激勵(lì)員工向上，創(chuàng)造更多的企業(yè)效益。

3.4健全企業(yè)人才培訓(xùn)體系

要加強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就要不斷健全企業(yè)的人才培訓(xùn)體系。企業(yè)培訓(xùn)機(jī)制不僅僅是要對(duì)技術(shù)人員的實(shí)際操作和理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，還要從日常生活中注重人才能力狀態(tài)的了解，培訓(xùn)內(nèi)容要進(jìn)行針對(duì)性的設(shè)計(jì)，根據(jù)員工不同的水平狀態(tài)和學(xué)習(xí)能力進(jìn)行不同的教學(xué)培訓(xùn)課件的制定，保證培訓(xùn)機(jī)制的多樣性，真正實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)的價(jià)值。另外，要不斷注重人才能力的培養(yǎng)和重視，避免人才的流失，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。

4結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部管理論文范文3

企業(yè)要跟上時(shí)代的發(fā)展，需要一套完整的內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)內(nèi)部必須制定的制度。隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的資金越來越雄厚，人員越來越多，市場(chǎng)越來越大。這時(shí)企業(yè)要不斷調(diào)整，設(shè)置新的機(jī)構(gòu)、招聘新的員工，提高財(cái)務(wù)管理水平。如果不這樣做，企業(yè)就不能很好的控制資金、人員等，使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，甚至出現(xiàn)危機(jī)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理要更加嚴(yán)格，改革傳統(tǒng)的管理模式，通過管理創(chuàng)新，經(jīng)過一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理。

二、內(nèi)部控制的意義

在現(xiàn)代化企業(yè)中，內(nèi)部控制十分重要，相當(dāng)于人體的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，企業(yè)通過這種內(nèi)在機(jī)制調(diào)節(jié)和制約經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)自我管理、自我促進(jìn)。內(nèi)部控制的健全與否關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生死存亡經(jīng)營(yíng)。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制的意義主要有以下幾方面：

(一)使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確

內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的采集企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息是否全面，歸類是否正確，記錄是否準(zhǔn)確，匯總是否有遺漏，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的情況，并立即糾正，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

(二)有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要防患于未然，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)未出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)必須提前預(yù)防，當(dāng)各類風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)，要善于控制，這樣企業(yè)才能生存發(fā)展。作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，能防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將它們化解于無形。它通過評(píng)估可能存在的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性改進(jìn)這些環(huán)節(jié)，在企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)剛剛產(chǎn)生時(shí)就消滅它們，達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

(三)保證財(cái)產(chǎn)安全，合理利用資源

內(nèi)部控制健全完善后，能夠有效地監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收入和支出，制約物資的購(gòu)進(jìn)和使用，合理、安全地使用財(cái)產(chǎn)物資，減少各種浪費(fèi)，降低企業(yè)成本。

(四)幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)，取得好的效果

會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門都制定了各自的規(guī)劃，內(nèi)部控制通過分析他們提供的規(guī)劃實(shí)施情況，了解各部門的現(xiàn)狀，合理安排其工作，從而使各部門形成一個(gè)系統(tǒng)，在工作中互相幫助、互相配合，依靠團(tuán)隊(duì)的力量實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。監(jiān)督各個(gè)部門的工作，考核各個(gè)部門的業(yè)績(jī)，根據(jù)業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲，提高員工的工作積極性，開發(fā)他們的潛在能力，使企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)取得較好的效果。

三、建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的措施

要建立、修正和維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)從以下三個(gè)方面考慮:

(一)營(yíng)造有利于內(nèi)部控制的環(huán)境

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念，具有創(chuàng)造性。1.企業(yè)管理總是在一定的環(huán)境中進(jìn)行的，而環(huán)境是不斷變化的，因此，企業(yè)管理的方式包括內(nèi)部控制也要隨著環(huán)境的變化而變化；2.企業(yè)管理的主要對(duì)象是人，人是具有主觀能動(dòng)性和感情的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)必須要發(fā)揮創(chuàng)造性，使內(nèi)部控制制度與具體的管理對(duì)象相結(jié)合，能調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高員工的認(rèn)同感。3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，一方面借助內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)要自覺遵守這些內(nèi)控制度，帶動(dòng)其他人員開展內(nèi)部控制。第二，建立合理的組織機(jī)構(gòu)，做到責(zé)權(quán)分明，使組織機(jī)構(gòu)中的每個(gè)部門、每個(gè)人都能切實(shí)擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任。一旦出現(xiàn)偏差就能及時(shí)糾正，保證內(nèi)控職能得以有效的實(shí)現(xiàn)。第三，借助審計(jì)改進(jìn)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)資料提供了大部分的管理信息，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)程度決定著管理信息的真實(shí)程度。因此，要專門選定一個(gè)審計(jì)委員，在企業(yè)進(jìn)行重大決策時(shí)，檢查會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)，溝通企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與公司外部審計(jì)人員。審計(jì)委員幫助企業(yè)建立一個(gè)好的控制環(huán)境，同時(shí)根據(jù)自己的體會(huì)提出意見，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的內(nèi)部控制保持良好的狀態(tài)。第四，靈活運(yùn)用各種管理控制方法。根據(jù)具體情況采取不同的管理控制方法，有的采用計(jì)劃控制、有的時(shí)候采取目標(biāo)控制等。

(二)建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

內(nèi)部控制制度需要建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制。國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)的管理體制要求是企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，在這種情況下，建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)也就是設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅要明確如何編制會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，還要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)處理程序，指導(dǎo)企業(yè)各部門間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使抽象性、要素性的內(nèi)部控制方法和程序變得具體，能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)施。

(三)建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)控質(zhì)量

內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)要全面監(jiān)督每個(gè)崗位、每個(gè)部門，與行政管理部門配合，共同控制企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。監(jiān)督不能停止，要持續(xù)地進(jìn)行下去，不斷評(píng)估內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，根據(jù)質(zhì)量的高低加以調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，并采取有效措施解決這些問題，防止問題積累。

企業(yè)內(nèi)部管理論文范文4

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，企業(yè)的投資主體和經(jīng)營(yíng)模式呈現(xiàn)多元化，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善，作為企業(yè)管理重要手段之一的內(nèi)部審計(jì)也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，它在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理等方面都發(fā)揮了積極作用，尤其在國(guó)有企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展過程中扮演著重要角色。但是，從整體來看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能作用還沒有能夠得到充分的發(fā)揮，仍具有一定的局限性，主要存在以下亟需解決的問題：第一，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的職能定位受到限制。就國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，相當(dāng)多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的變化認(rèn)識(shí)不足，仍將其視為單純的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，沒有結(jié)合社會(huì)和企業(yè)發(fā)展的要求賦予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)穆殭?quán)，而內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持，樹立其在內(nèi)部檢查和監(jiān)督方面的權(quán)威性，進(jìn)而取得各部門的積極配合，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以充分發(fā)揮。有的甚至將內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)等同看待，認(rèn)為依靠外部審計(jì)已足矣，卻不知內(nèi)部審計(jì)有著區(qū)別于外部審計(jì)的特定職能，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。第二，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中缺乏重視。包括國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的不少企業(yè)管理意識(shí)不到位，存在著重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)輕視內(nèi)部深層次管理的弊端，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也不例外。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)并不能直接為企業(yè)創(chuàng)造效益，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加大了人員成本，在改革、轉(zhuǎn)制進(jìn)行機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，或撤并了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，削弱了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管，或令其從屬于某個(gè)職能部門（如財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察部），使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到影響。另一方面，有些企業(yè)盡管設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)或人員，但該設(shè)置只是礙于監(jiān)管部門的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，作用甚微。第三，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中缺乏充分的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該同他們所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。然而，現(xiàn)在相當(dāng)部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，直接向經(jīng)營(yíng)管理層匯報(bào)工作，并由其決定薪酬待遇。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中不可避免地受到本企業(yè)的利益限制，未必能夠站在客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況作出合理評(píng)價(jià)。第四，內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高，制約了審計(jì)的效果。由于我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足和重視不夠，習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員大都沒有接受內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的培訓(xùn)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)尚待提高。第五，內(nèi)部審計(jì)提供的信息沒有得到充分的運(yùn)用。在內(nèi)部審計(jì)職能得到充分履行的前提下，通過運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，能夠涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，比較全面地反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理效率型、內(nèi)部控制有效性、公司治理規(guī)范性等情況。由于現(xiàn)階段不少企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)并不完善，尤其是那些非上市的企業(yè)，缺乏公開的、公眾的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)僅限于股東的需求，甚至于僅為公司經(jīng)營(yíng)管理層提供服務(wù)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的信息運(yùn)用程度受到了局限。股東僅從自身的角度看待內(nèi)部審計(jì)結(jié)論，管理層僅從短期的業(yè)績(jī)目標(biāo)使用審計(jì)結(jié)果，沒有重視審計(jì)信息中影響企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)健康發(fā)展的信息，如經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性、內(nèi)部控制的漏洞，進(jìn)而未能在經(jīng)營(yíng)決策中結(jié)合存在的問題做出更好的改善措施。

二、提升內(nèi)部審計(jì)效能的對(duì)策建議

（一）明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位

向管理審計(jì)方向轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)總體發(fā)展趨勢(shì)顯示，內(nèi)部審計(jì)職能正從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理、效益和決策服務(wù)的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，管理審計(jì)的業(yè)務(wù)應(yīng)逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。大中型企業(yè)應(yīng)努力適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的管理要求，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型為管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能，幫助企業(yè)提升價(jià)值。充分利用內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)、可隨時(shí)掌握運(yùn)行動(dòng)態(tài)的特點(diǎn)，開展以預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)部控制、資源管理、投資管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主要內(nèi)容的合規(guī)性、適當(dāng)性和效益性的管理審計(jì)。通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，并確保對(duì)業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的塑造同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)

向集中管理方向轉(zhuǎn)變有效的內(nèi)部審計(jì)，通常是以完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)為基礎(chǔ)，在良好的審計(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)的。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，具有較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)都具有相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。未來幾年將是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，欲通過引入戰(zhàn)略投資者、上市融資、進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)等實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)管理，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，首先應(yīng)當(dāng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，包括確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。與此同時(shí)，大型企業(yè)集團(tuán)的涌現(xiàn)，逐步形成多層次投資關(guān)系，上級(jí)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與成員企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為集團(tuán)層面的治理和控制關(guān)系，由上級(jí)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)成員企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)或考核成員企業(yè)審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性上升至相對(duì)的空間，也使得內(nèi)部審計(jì)的自身價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性的提高。內(nèi)部審計(jì)職能的集中化管理確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部人力資源，同時(shí)有助于企業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程，這種方式不僅有利于內(nèi)部審計(jì)資源的調(diào)動(dòng)，也增加了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)的獨(dú)立性以及公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管控。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段

提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率信息技術(shù)的飛速發(fā)展和企業(yè)ERP管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)電算化的全面普及，為內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段的改進(jìn)創(chuàng)造了有利的條件。由于電子數(shù)據(jù)涵蓋了全部銷以及財(cái)務(wù)的信息，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，方便了審計(jì)人員的調(diào)閱與查看，可以根據(jù)需要擴(kuò)大審查的內(nèi)容；運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行抽樣，所抽取的樣本更具有代表性，輔之審計(jì)軟件中異常測(cè)試，樣本分析結(jié)果可靠性程度有了進(jìn)一步提高；由計(jì)算機(jī)完成審計(jì)數(shù)據(jù)的分類篩選和匯總分析相比手工復(fù)核可以節(jié)約大量的時(shí)間，也有助于審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高；此外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還具有審計(jì)思路清晰、審計(jì)重點(diǎn)突出、步驟轉(zhuǎn)換方便快捷等特點(diǎn)，效果顯而易見。

（四）保證內(nèi)部審計(jì)的暢通溝通，提升內(nèi)部審計(jì)信息的價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)信息的價(jià)值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部審計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與重要股東、監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間得到適時(shí)的傳遞，重要信息須及時(shí)報(bào)告董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。審計(jì)部門可以區(qū)分不同層級(jí)的接受者設(shè)計(jì)不同內(nèi)容的審計(jì)報(bào)告，有針對(duì)性地闡述審計(jì)報(bào)告，從而更加清晰明了地向各層次的管理層傳達(dá)了審計(jì)結(jié)果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計(jì)信息、明確執(zhí)行方向。

（五）提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部管理論文范文5

（一）控制環(huán)境方面的現(xiàn)狀及問題

值得肯定的是，目前內(nèi)部控制的概念在我國(guó)已被企業(yè)界廣泛接受和采用，多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到，要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中生存和發(fā)展，內(nèi)部控制是必備的“殺毒軟件”，沒有內(nèi)部控制的企業(yè)就像沒有殺毒軟件的電腦，隨時(shí)可能遭到“病毒”的攻擊，隨時(shí)可能毀損。多數(shù)經(jīng)營(yíng)規(guī)范的國(guó)有企業(yè)將董事會(huì)、管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部控制環(huán)境的首要內(nèi)容，企業(yè)高層和各級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制比較重視，同時(shí)在企業(yè)中增強(qiáng)了對(duì)全體員工的誠(chéng)實(shí)、職業(yè)道德和責(zé)任能力的要求，更加突出了人的因素在內(nèi)部控制中的重要地位。此外，很多國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到隨著外部環(huán)境的變化、單位職能的調(diào)整和管理要求的提高，內(nèi)部控制應(yīng)不斷修訂和完善，說明這些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到控制環(huán)境建設(shè)的重要性并進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的建設(shè)工作。但是目前，我國(guó)仍有部分國(guó)有企業(yè)不重視內(nèi)部控制環(huán)境的改善，從而出現(xiàn)了內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象，由于企業(yè)不能有效理順內(nèi)部的各要素，造成企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。由于控制環(huán)境包括對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其它一切要素的核心與基礎(chǔ)，因此控制環(huán)境方面存在的問題直接影響到內(nèi)部控制其他因素的發(fā)展，也構(gòu)成了影響我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的根本問題，如：企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理；忽視企業(yè)文化建設(shè)等，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的充分重視。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的現(xiàn)狀及問題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為重要的內(nèi)部控制成分，強(qiáng)調(diào)企業(yè)要為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)中僅有一部分在風(fēng)險(xiǎn)管理方面初見成效。這些企業(yè)主要是金融、證券企業(yè)和一些運(yùn)營(yíng)模式開始與國(guó)際接軌的大型國(guó)有企業(yè)，它們?cè)诮?jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步樹立了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，初步建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析體系，開始對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)、估計(jì)和管理。這些企業(yè)取得的初步成績(jī)起到了較強(qiáng)的示范作用。但是即便在這些企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的發(fā)展水平仍然不高，表現(xiàn)為缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，針對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而采取有效的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)中現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理大多局限于少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)，范圍小、水平低，容易出現(xiàn)過于重視局部利益從而忽視了主要矛盾，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全面滲透到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)和管理過程中，不能滿足服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展戰(zhàn)略的要求。同時(shí)，從我國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在各行業(yè)企業(yè)中的發(fā)展很不均衡，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作還有待全面加強(qiáng)，多數(shù)國(guó)有企業(yè)仍然沿襲傳統(tǒng)習(xí)慣，普遍未進(jìn)行實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門的辨認(rèn)、評(píng)估和管理，有些企業(yè)甚至還不能理解風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在統(tǒng)一性，與建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制的要求相距甚遠(yuǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，這對(duì)國(guó)有企業(yè)而言是一大劣勢(shì)。

（三）控制活動(dòng)方面的現(xiàn)狀及問題

由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來的，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的束縛，企業(yè)的控制活動(dòng)大多是為了應(yīng)付規(guī)章制度做的表面文章。改革開放以來，一方面資本市場(chǎng)的發(fā)展導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息的增加，另一方面，由于受腐朽自由思想的影響，國(guó)有企業(yè)中各種貪污舞弊事件不斷發(fā)生，國(guó)有資產(chǎn)的安全受到嚴(yán)重威脅。在這種形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)迫切需要利用有效的控制活動(dòng)擺脫危機(jī)，但是面對(duì)企業(yè)遇到的各種問題，傳統(tǒng)習(xí)慣上的所謂控制活動(dòng)顯得蒼白無力，束手無策。由此可見，我國(guó)國(guó)有企業(yè)控制活動(dòng)不到位的問題十分突出。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的認(rèn)識(shí)水平存在較大差距，雖然多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開始了內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范和建設(shè)工作，并在嘗試過程中逐步進(jìn)行完善，但企業(yè)的控制實(shí)踐活動(dòng)多數(shù)僅局限在有限的范圍內(nèi)，有些企業(yè)雖然存在控制活動(dòng)，但卻流于形式，起不到應(yīng)有的作用。就整體而言，國(guó)有企業(yè)對(duì)控制活動(dòng)的設(shè)定和執(zhí)行作用微弱，其主要表現(xiàn)為:會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真；費(fèi)用支出嚴(yán)重失控，潛在虧損增加；國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（四）信息與溝通方面的現(xiàn)狀及問題

信息與溝通問題是我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。改革開放之前，政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理體制過于集中，企業(yè)沒有足夠的自，在行政命令高于一切的形勢(shì)下，企業(yè)職工必須服從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示和安排，信息與溝通的實(shí)現(xiàn)缺乏客觀環(huán)境。國(guó)有企業(yè)改革開始后，在最初階段，國(guó)有企業(yè)紛紛陷入經(jīng)濟(jì)效益低下的困境，有些企業(yè)出現(xiàn)了危機(jī)，職工對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展信心不足，甚至出現(xiàn)悲觀失望的情緒。在這種形勢(shì)下，信息與溝通的實(shí)現(xiàn)缺乏主觀需求。直至20世紀(jì)90年代末，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略改組，實(shí)現(xiàn)“三年脫困”，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展走上了正軌，信息與溝通才逐漸引起了企業(yè)的重視，但是傳統(tǒng)習(xí)慣和觀念的影響仍未完全消除。良好的企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)該能確保組織中的每個(gè)人都清楚的知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任以及自己在企業(yè)中所扮演的角色。其中信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。溝通方式在企業(yè)中主要有縱向自上而下、自下而上以及橫向兩種方式，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)普遍存在的問題是:企業(yè)信息溝通不論是縱向還是橫向都不順暢。在縱向溝通方面，許多與企業(yè)有關(guān)的信息被管理層控制，企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)之間更重視縱向權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，國(guó)有企業(yè)中習(xí)慣于下級(jí)無條件服從上級(jí)，企業(yè)中的員工對(duì)企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，從而導(dǎo)致員工不能充分履行其職責(zé);在橫向溝通方面，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對(duì)彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門與部門之間信息的橫向溝通缺失。因此，企業(yè)信息溝通不靈敏，最終使企業(yè)蒙受損失。

（五）監(jiān)控方面的現(xiàn)狀及問題

在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，必須對(duì)監(jiān)督工作給予高度重視，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)控工作通常由內(nèi)部審計(jì)部門或人事部門執(zhí)行，他們定期或不定期的對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，與有關(guān)人員交流內(nèi)部控制強(qiáng)弱方面的信息，并提出改進(jìn)意見，以保證內(nèi)部控制按設(shè)計(jì)執(zhí)行并隨環(huán)境的變化而改進(jìn)。很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到有效的監(jiān)督檢查對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的保證和促進(jìn)作用，開始嘗試設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員具體負(fù)責(zé)監(jiān)控工作，使之逐漸成為企業(yè)的常規(guī)工作。企業(yè)監(jiān)督存在的主要問題有內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，其自我檢測(cè)不到位，企業(yè)不能認(rèn)真考核檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行效果;企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，沒有起到很好的控制作用;很多企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度;現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用;其中最為突出的根本問題在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)薄弱。

二、以長(zhǎng)江公司為例，淺談對(duì)長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)工作建議

（一）長(zhǎng)江公司的經(jīng)營(yíng)情況

長(zhǎng)江銅材廠有限公司始建于1937年，經(jīng)過幾十年的艱苦奮斗和改革創(chuàng)新，現(xiàn)已發(fā)展成為國(guó)家大型企業(yè)、華南地區(qū)最大的銅冶煉加工公司、全國(guó)五大銅材加工基地之一，是中國(guó)明星企業(yè)和連續(xù)十五年"重合同守信用"單位，成為廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)。二十世紀(jì)九十年代，在國(guó)家和廣州市政府的重點(diǎn)扶持下，長(zhǎng)江公司實(shí)施了大規(guī)模的易地搬遷、技術(shù)改造工程。長(zhǎng)江集團(tuán)就面臨著國(guó)有企業(yè)逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的陣痛。特別是1998-2003年間，由于搬遷，原料持續(xù)漲價(jià)等外部因素影響，作為長(zhǎng)江集團(tuán)銅材制造業(yè)受到了比較大的沖擊，加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制不活、管理水平不適合市場(chǎng)的變化及負(fù)擔(dān)過重等內(nèi)部因素影響，出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)困難的局面，“九五”期間虧損達(dá)2億元。2004年以來，長(zhǎng)江集團(tuán)通過重組內(nèi)部資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制等手段逐步擺脫了困境。特別是在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面，從制度層面著手，積極監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)有資產(chǎn)安全，保證了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，而且通過積極實(shí)施內(nèi)部控制來提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，著力促進(jìn)發(fā)展。

（二）長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制中存在的問題

雖然長(zhǎng)江集團(tuán)在努力實(shí)施內(nèi)部控制制度方面做出了許多探索，也取得了一定的成績(jī)，但是通過調(diào)研，筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面，長(zhǎng)江集團(tuán)同樣也存在許多國(guó)有大型企業(yè)均有的問題。

1、內(nèi)部管理比較混亂

長(zhǎng)江公司內(nèi)部的管理尚存在這不少的漏洞，這些漏洞直接導(dǎo)致了公司的內(nèi)部管理顯得比較混亂，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）合同管理不夠規(guī)范

在長(zhǎng)江公司中，對(duì)于合同的管理上海不是十分的規(guī)范，主要表現(xiàn)為，同一份合同，同一合同號(hào)多次出現(xiàn)，多次提貨。這及造成了公司調(diào)度上的人力物力浪費(fèi)，又造成了公司運(yùn)作的混亂。

（2）上報(bào)手續(xù)繁瑣

長(zhǎng)江公司中，如遇到問題，需要層層上報(bào)，層層請(qǐng)示，得到高層領(lǐng)導(dǎo)批示后，才能著手解決。這樣，從問題出現(xiàn)到問題解決就要經(jīng)過一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)間，往往在這漫長(zhǎng)的時(shí)間中，小問題就變成了大問題。這既造成了對(duì)補(bǔ)救問題的寶貴時(shí)間的浪費(fèi)，又造成了對(duì)各層次請(qǐng)示上報(bào)中的人力資源的浪費(fèi)。

（3）為領(lǐng)導(dǎo)是從思想嚴(yán)重

長(zhǎng)江公司長(zhǎng)期以來為領(lǐng)導(dǎo)是從，雖然公司對(duì)各種工作行為、違規(guī)行為、獎(jiǎng)勵(lì)原則等都有相對(duì)完善的規(guī)章制度。但是，絕大多數(shù)員工的原則意識(shí)不強(qiáng)，不安原則辦事，一切以領(lǐng)導(dǎo)是從。往往在處理領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)與原則相抵觸的問題時(shí)，都是放棄原則，迎合領(lǐng)導(dǎo)。

2、生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺

生產(chǎn)與銷售應(yīng)該緊密配合，如果說一個(gè)公司是一支軍隊(duì)，銷售就是沖鋒陷陣的前鋒，生產(chǎn)就應(yīng)該是后勤部隊(duì)。而在長(zhǎng)江公司中，成產(chǎn)部門和銷售部門銜接不上，銷售部門接單時(shí)，追求效益而沒有考慮到生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力。而生產(chǎn)部門也沒有將自己的生產(chǎn)能力和任務(wù)多少即時(shí)于銷售部門溝通，這些都直接導(dǎo)致了生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，而產(chǎn)品質(zhì)量的不穩(wěn)定就直接影響了客戶對(duì)公司的信任，對(duì)公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

3、資金周轉(zhuǎn)困難如果將公司比喻成一個(gè)人，那么資金就是血液。可見資金對(duì)公司的重要性是不容置疑的。長(zhǎng)江公司長(zhǎng)期以來，應(yīng)收賬款較多，每個(gè)月的應(yīng)收賬款高達(dá)1-2千萬(wàn)元，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。但是，對(duì)于賒賬現(xiàn)象，公司也是身不由己，如果完全拒絕賒賬，就會(huì)阻礙公司的產(chǎn)品銷售，失去了客戶的同時(shí)造成了庫(kù)存增多，庫(kù)存增多有直接導(dǎo)致了成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本投入。

（三）對(duì)長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制的建議

1、規(guī)范內(nèi)部管理

（1）規(guī)范合同管理

設(shè)立專門的合同管理部門或是安排專人管理，所有簽署的合同交由專人管理，所有的合同產(chǎn)品調(diào)取需經(jīng)過：到合同管理者處領(lǐng)取合同并登記領(lǐng)取產(chǎn)品庫(kù)管核實(shí)簽字交回合同與庫(kù)管簽字文件合同統(tǒng)一封存入檔。這樣既可以杜絕同一份合同，同一合同號(hào)多次出現(xiàn)，多次提貨的情況，又可以方便隨時(shí)查看公司的已成功銷售業(yè)績(jī)。

（2）化簡(jiǎn)上報(bào)手續(xù)

針對(duì)長(zhǎng)江公司上報(bào)手續(xù)繁瑣的問題，筆者認(rèn)為可以用兩種方法來解決，其一：高層領(lǐng)導(dǎo)積極下放權(quán)力，一般小問題可以由基層領(lǐng)導(dǎo)自行處理，并同時(shí)上報(bào)；重大問題，基層領(lǐng)導(dǎo)做簡(jiǎn)單處理，控制事態(tài)，杜絕嚴(yán)重化，并直接上報(bào)高層，高層領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)給予指示；其二：是建立專門的應(yīng)急處理部門，這個(gè)部門由管理經(jīng)驗(yàn)豐富和生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工或是退休干部員工組成，對(duì)出現(xiàn)的各問題做出相應(yīng)的應(yīng)急處理指示。

（3）一切行為已規(guī)章為準(zhǔn)

在公司中，不論是領(lǐng)導(dǎo)還是員工，都必須深入學(xué)習(xí)公司的規(guī)章制度，一切獎(jiǎng)懲以規(guī)章制度為準(zhǔn)。在處理各項(xiàng)事務(wù)上，必須將公司的規(guī)章制度擺在第一位，原則問題眼堅(jiān)持。作為領(lǐng)導(dǎo)，要對(duì)原則問題堅(jiān)持以身作則，不利用手中權(quán)力破壞原則，對(duì)于堅(jiān)守原則，敢于直言的員工要給予鼓勵(lì)；對(duì)于一味阿諛領(lǐng)導(dǎo)，原則欠缺的員工要給予批評(píng)；對(duì)于敢于挑戰(zhàn)公司規(guī)章的人，不論是員工還是領(lǐng)導(dǎo)都要給予嚴(yán)肅處理。

2、加強(qiáng)生產(chǎn)與銷售的交流

生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺的主要原因是缺少交流溝通，銷售的生產(chǎn)的能力了解不足，生產(chǎn)也沒有及時(shí)向銷售反映自身的基本情況。因此：公司可以要求銷售部門和生產(chǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo)，深入員工之中，了解他們的具體訴求，在通過部門領(lǐng)導(dǎo)會(huì)面交流，達(dá)成共識(shí)，再分別向各自員工傳達(dá)。這樣就可以在不影響工作的情況下加強(qiáng)兩部門之間的交流。使得銷售在接單時(shí)充分考慮到生產(chǎn)部門的技術(shù)能力和交貨時(shí)間，這就可以杜絕生產(chǎn)部門因?yàn)橼s單而造成的產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，穩(wěn)定的品牌質(zhì)量就能增強(qiáng)公司的信譽(yù)度，促進(jìn)公司的發(fā)展。

3、合理利用資金

針對(duì)長(zhǎng)江公司賒賬情況嚴(yán)重的問題，筆者認(rèn)為可以通過對(duì)合作公司建立誠(chéng)信檔案的方式來緩解，具體來說：當(dāng)一個(gè)公司與本公司建立合作關(guān)系后，就可以給其建立一個(gè)誠(chéng)信檔案，以誠(chéng)信分的形式表現(xiàn)。以原始誠(chéng)信分100分為基礎(chǔ)，完成一筆合同，無賒賬，按合同金額給予不同的加分，完成一筆合同，存在賒賬，按合同金額給予不同的扣；當(dāng)然，賒賬的原則是分?jǐn)?shù)在一定的分?jǐn)?shù)以上，當(dāng)分?jǐn)?shù)低于一定限度時(shí)就不予賒賬；對(duì)于分?jǐn)?shù)高于一定分?jǐn)?shù)的客戶，還可以給予一定的優(yōu)惠。同時(shí)，在原材料的引進(jìn)中，公司應(yīng)該時(shí)刻注意原材料的市場(chǎng)價(jià)格漲跌，可以向?qū)I(yè)質(zhì)詢中心質(zhì)詢，嚴(yán)格控制公司的原材料價(jià)格。力求以最低的價(jià)格，進(jìn)最好的原材料。從源頭是節(jié)約流動(dòng)資金。

（四）對(duì)長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)的建議

1、全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

（1）完善會(huì)計(jì)人員選拔體系

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，首先應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員考核選拔體系，選好人，選能人。內(nèi)部控制要求以人為本，企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅(jiān)持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識(shí)、有文化、有志從事財(cái)會(huì)事業(yè)、熱愛財(cái)會(huì)工作的人員選拔進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，為打造優(yōu)秀財(cái)會(huì)隊(duì)伍奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行檢查和考核，并根據(jù)考核結(jié)果，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)勵(lì)好的，鞭策一般的，撤換差的，以促進(jìn)系統(tǒng)人才的流動(dòng)和進(jìn)步。

（2）建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案制度

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，有必要建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記、年檢和其他檢查工作，將會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)政策法規(guī)情況、執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，以及獎(jiǎng)罰情況輸入個(gè)人誠(chéng)信檔案，作為管理會(huì)計(jì)人員的依據(jù)，從而督促、約束會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格自律，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)、政策和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

（3）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作

內(nèi)部控制要求未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員，必須參加會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)合格后，方可從事會(huì)計(jì)工作，否則要從會(huì)計(jì)崗位上撤下來。并且會(huì)計(jì)人員也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)重要性的認(rèn)識(shí)，只有通過不斷學(xué)習(xí)，不斷提自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷豐富自己的知識(shí)、提高創(chuàng)新能力，才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。

（4）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

職業(yè)道德是非強(qiáng)制性的、以內(nèi)心力量起作用的社會(huì)規(guī)范。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，首先應(yīng)從會(huì)計(jì)人員的“自律”抓起，通過不懈地進(jìn)行自我對(duì)照和自我調(diào)整，不斷提高自身覺悟和修養(yǎng)，把履行會(huì)計(jì)職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X遵守的道德行為準(zhǔn)則。真正做到愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正和堅(jiān)持準(zhǔn)則。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化先進(jìn)會(huì)計(jì)人員的模范帶頭作用。通過榜樣的示范，會(huì)計(jì)人員對(duì)比自身不足進(jìn)而改進(jìn)自身缺點(diǎn)，真正做到提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。最后，應(yīng)進(jìn)行違法亂紀(jì)案件宣傳，通過反面教材警示會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)，與腐敗墮落、違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

（1）授權(quán)審批控制

審批控制是指各會(huì)計(jì)崗位對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核和審查，通過簽署意見，做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。

（2）預(yù)算控制

強(qiáng)化預(yù)算控制主要要做到：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行；預(yù)算指標(biāo)的審定要符合實(shí)際情況；預(yù)算控制指標(biāo)差異的判斷標(biāo)準(zhǔn)要符合實(shí)際情況；避免通過做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，使會(huì)計(jì)信息失真。

（3）資產(chǎn)保護(hù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸和處置，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)的安全完整。

（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是會(huì)計(jì)核算的載體，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)核算最直接最有效的手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管工作，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整。

（5）內(nèi)部報(bào)告控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的時(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告的使用者主要是企業(yè)的董事會(huì)、管理者及關(guān)鍵崗位員工等。

（6）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對(duì)措施。

（7）信息技術(shù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。

3、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的作用，全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效運(yùn)行。

（1）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督

由于會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中起著越來越至關(guān)重要的作用，在日常工作中就要求會(huì)計(jì)監(jiān)督人員更新觀念，加深學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的作用。主要需要：增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感；加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量；完善內(nèi)部控制制度。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取定期檢查與不定期抽查的方式進(jìn)行全面內(nèi)控檢查或局部?jī)?nèi)控檢查。審計(jì)部門應(yīng)每年對(duì)全公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，并在向董事會(huì)報(bào)告后進(jìn)行追蹤，以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

（3）社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重要補(bǔ)充和客觀評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是在審計(jì)過程中獨(dú)立進(jìn)行的內(nèi)部控制符合性測(cè)試，測(cè)試企業(yè)的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)以及是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成上述符合性測(cè)試后，即可根據(jù)所獲得的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出客觀評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部哪些屬于控制較強(qiáng)的部分，哪些屬于控制較弱的或可能產(chǎn)生差錯(cuò)、舞弊的部分，并提出自己的改進(jìn)建議。

4、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

企業(yè)內(nèi)部管理論文范文6

1.二者目標(biāo)相同

內(nèi)部控制需要企業(yè)各級(jí)部門及全體員工的共同努力，它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全過程，是企業(yè)為了保證自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的合法性，資產(chǎn)運(yùn)作的安全性，財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)信息的真實(shí)性與完整性而采取的合理有效的措施，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)管理是委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，長(zhǎng)此以往，就會(huì)暴露出很多問題，內(nèi)部控制制度的實(shí)施是順應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的。內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部建立了相對(duì)健全的監(jiān)管體系，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)人工作行為的有效監(jiān)督，使人能在考慮企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)上開展自己的工作，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化作出貢獻(xiàn)。可以說，預(yù)算目標(biāo)是將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，規(guī)劃成為階段性目標(biāo)，分期完成。應(yīng)用全面預(yù)算，做到了企業(yè)投資者、經(jīng)理與員工三者權(quán)責(zé)分明，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，帶領(lǐng)全體員工積極主動(dòng)參與到實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的任務(wù)中來。可見，全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制具有共同的目標(biāo)，共同促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

2.二者相互作用

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制取得了較快的發(fā)展，對(duì)全面預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)分配產(chǎn)生了很重要的影響。在全面預(yù)算管理發(fā)展初期，完全依靠經(jīng)營(yíng)者制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃形勢(shì)。隨著現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，它逐步發(fā)展成為一套完整的管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)全面控制。它體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者與員工之間權(quán)責(zé)、利益等的優(yōu)化配置。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的科學(xué)化管理，有助于建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)控制水平。全面預(yù)算能否順利是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境好壞的直觀體現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員在編制預(yù)算時(shí)，要綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在執(zhí)行預(yù)算活動(dòng)中要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，做好企業(yè)內(nèi)部信息的流通工作。因此，全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制相互作用，相輔相成，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.二者相互協(xié)同

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，共同利用企業(yè)的資源，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制兩種管理方法，都要求企業(yè)上下員工都能夠積極參與進(jìn)來，為了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)自己的一份力。由于二者控制目標(biāo)相同，全面預(yù)算編制與內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)就可以通過共同的協(xié)調(diào)與規(guī)劃，利用最少的人力和物力，實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)，有利于企業(yè)利用較低的經(jīng)營(yíng)管理成本，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。綜合運(yùn)用二者的協(xié)同效應(yīng)，可以使工作人員提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，真正做到防患于未然，為企業(yè)謀得長(zhǎng)足發(fā)展，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)部管理控制

全面預(yù)算管理是將有利于企業(yè)發(fā)展的一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行量化，并對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，是有效評(píng)價(jià)并控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果的管理辦法，能夠激勵(lì)員工探索更優(yōu)的活動(dòng)方案。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)容中非常重要的一項(xiàng)，為內(nèi)控活動(dòng)具體化，并明確其目標(biāo)。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制都是以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)而開展的活動(dòng)，并已經(jīng)取得了一定的成效。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并為了達(dá)到此目標(biāo)建立一系列的制度與具體活動(dòng)。一般情況下，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)及發(fā)展情況建立健全的內(nèi)部控制體系，通過合理監(jiān)督、控制，提高企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化程度。在日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代化企業(yè)必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，這就要通過全面實(shí)施預(yù)算管理手段來實(shí)現(xiàn)，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理進(jìn)行考評(píng)時(shí)，要以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過全面預(yù)算，不斷調(diào)整活動(dòng)方案，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，早日實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略總目標(biāo)。在內(nèi)部控制中應(yīng)用全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)整體業(yè)績(jī)的客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)。在員工工資標(biāo)準(zhǔn)的制定上，可以與其日常工作表現(xiàn)及績(jī)效掛鉤，全面提升員工的創(chuàng)造性與工作積極性，進(jìn)而提升企業(yè)的整體業(yè)績(jī)，提升內(nèi)部控制。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用

在內(nèi)部控制中應(yīng)用預(yù)算管理，可以有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用發(fā)揮了十分重要的作用：它能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，反過來說，其管理水平又收到內(nèi)部控制水平的影響，二者相互影響，相互制約。因此，我們必須正確認(rèn)識(shí)二者的關(guān)系，全面進(jìn)行預(yù)算管理，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的重要作用，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1.利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施

現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，首先，要以企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，即在進(jìn)行預(yù)算管理編制與貫徹落實(shí)時(shí)，要緊緊圍繞企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，一切為了企業(yè)未來的發(fā)展，在落實(shí)此項(xiàng)管理辦法的過程中，要不斷優(yōu)化資源配置，利用現(xiàn)有的資源實(shí)現(xiàn)更好的效果，健全考評(píng)制度，為企業(yè)改進(jìn)方案提供參考。其次，對(duì)此管理制度的制定與執(zhí)行，必須要建立在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，建立具體的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門工作人員的工作積極性，并將此項(xiàng)管理活動(dòng)貫穿在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，提高對(duì)管理活動(dòng)相關(guān)人員的監(jiān)督，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范化程度，全面落實(shí)內(nèi)部控制制度。

2.幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施預(yù)算管理，是企業(yè)管理者通過一定的市場(chǎng)調(diào)研，并綜合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定未來一定時(shí)間內(nèi)的預(yù)算計(jì)劃。這樣，可以做出有效預(yù)測(cè)，并制定一系列活動(dòng)有效規(guī)避財(cái)務(wù)、采購(gòu)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。這一管理手段，在確保企業(yè)自身目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的前提下，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源與企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)。總之，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要手段，通過量化，具體化，切實(shí)幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)量化

進(jìn)行全面管理時(shí)，要由專業(yè)人員綜合考慮各方面原因制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這就是實(shí)現(xiàn)了將企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的業(yè)績(jī)以貨幣的形式進(jìn)行量化，并且較為具體，管理者可以對(duì)這一業(yè)績(jī)進(jìn)行分析，作為績(jī)效考核的參考，這是一種全新的評(píng)價(jià)方法。管理者可以通過這一具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制，為員工制定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)底線，督促他們用盡一切辦法，集思廣益，提高業(yè)績(jī)；并制定一定的制度對(duì)員工的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，使員工能夠自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，這樣就在很大程度上提升了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

4.促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性的最高境界即通過有效的管理手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)足的發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理就是從戰(zhàn)略角度出發(fā)，有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制，它是一種行之有效的管理手段。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)搭建了溝通的平臺(tái)，將內(nèi)控相關(guān)部門的權(quán)、責(zé)、利進(jìn)行細(xì)分，規(guī)劃，精細(xì)化到每一位工作人員身上，使每一項(xiàng)任務(wù)都有人來負(fù)責(zé)，每一位員工都能明確自身的工作職責(zé)及所享有的權(quán)利，提高了內(nèi)部控制活動(dòng)運(yùn)行的高效性。同時(shí)，有助于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的矛盾與風(fēng)險(xiǎn)，在全面預(yù)算管理的指引下，積極采取合理的措施進(jìn)行協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。