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現(xiàn)金管理的基本原則范文1

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理 重要性 方法 研究

中圖分類號：F276 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082 （2017） 04-0087-01

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，現(xiàn)金管理工作發(fā)揮著關(guān)鍵作用，同樣也是會計處理方法的重點。而現(xiàn)金管理最明顯的特征就是具有較強的流動性，現(xiàn)金流動貫穿在企業(yè)運營各環(huán)節(jié)當中，但同樣也存在安全隱患，致使流動資金損失的幾率不斷提高。為此，一定要不斷加強企業(yè)管理力度，對現(xiàn)金管理予以嚴格地控制，為企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的有序性奠定堅實的基礎(chǔ)。下文將以企業(yè)現(xiàn)金管理為研究重點，闡述其重要作用與具體的管理方法，以供參考。

一、現(xiàn)金管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，收入與支出將以現(xiàn)金流入和流出為主要形式。一旦企業(yè)內(nèi)部的收入較多，很難以現(xiàn)金流入的方式表現(xiàn)，致使企業(yè)受到信用危機不利影響，難以正常經(jīng)營而最終破產(chǎn)[1]。同時，實踐工作中影響企業(yè)經(jīng)營管理人員工作的另一因素就是投資活動收益率理想且利潤可觀，但企業(yè)卻處于資金短缺的狀態(tài)。為此，必須要不斷提高對現(xiàn)金管理工作的重視程度。在這種情況下，企業(yè)不僅需要關(guān)注其資產(chǎn)負債表與損益表，同樣需要將精力放在現(xiàn)金流量表方面，為經(jīng)營管理工作的可持續(xù)發(fā)展提供保障。由此可見，在市場經(jīng)濟發(fā)展中，現(xiàn)金管理對于企業(yè)財務(wù)管理工作來說具有不可替代的作用。

二、全面改進現(xiàn)金管理工作的有效途徑

針對上述分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金儲備在企業(yè)生存發(fā)展中的作用不容小覷。目前階段，大部分企業(yè)更關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金儲備的問題，為此，現(xiàn)金管理也逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理人員所關(guān)注的重點問題。在實際管理的過程中，應(yīng)當通過兩種途徑進行：第一，確保現(xiàn)金的充足性，以保證與企業(yè)經(jīng)營活動需求相吻合；第二，對現(xiàn)金持有量進行合理地限制，將剩余部分作為拓展業(yè)務(wù)的資金。除此之外，要想達到以上目標，則需要采取以下措施：

1.強化現(xiàn)金管理意識

通過企業(yè)當前的現(xiàn)金存儲流量對后一個月的現(xiàn)金支出進行合理地評估，同時考慮難以采取辦法彌補的問題以及超額情況下企業(yè)現(xiàn)金增值的問題。而企業(yè)財務(wù)預(yù)算作用十分重要，具有一定的實用性特點，無論是企業(yè)內(nèi)部管理亦或是外部融資，落實財務(wù)預(yù)算工作都具有理想的價值[2]。這樣一來，將對企業(yè)經(jīng)營和管理工作起到積極的引導(dǎo)作用，特別是針對銀行貸款人，若了解到財務(wù)管理工作對企業(yè)每個月進行預(yù)算的情況，同時深入分析企業(yè)每月實際經(jīng)營狀況與業(yè)務(wù)拓展等，將為企業(yè)的借貸給予強大的推動力，關(guān)鍵是能夠增強銀行貸款信心。特別是預(yù)算編制的過程中，必須要提前制定預(yù)算目標，確定計劃內(nèi)容，隨后開展現(xiàn)金準備工作。一般情況下，應(yīng)落實事實假設(shè)，隨后是預(yù)算編制工作的開展。而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員則應(yīng)當全面統(tǒng)籌企業(yè)年度財務(wù)報表，并且以財務(wù)狀況為參考依據(jù)對預(yù)算進行編制。除此之外，財務(wù)管理工作人員需要全面監(jiān)督日常業(yè)務(wù)，適當?shù)夭扇【哂懈缘氖侄危侠淼匦薷牟⒏c企業(yè)發(fā)展現(xiàn)金需求量不吻合的內(nèi)容。

2.有機結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制度與短期投資方式

通過開展現(xiàn)金預(yù)測工作，可以對企業(yè)某時間段的現(xiàn)金需求量進行了解。通常，企業(yè)現(xiàn)金需求量會根據(jù)季節(jié)的變化發(fā)生改變，具有明顯的季節(jié)性特點，所以，在不同季節(jié)階段，現(xiàn)金的需求量存在一定的差異。如果處于銷售的旺季，企業(yè)銷售收入將超出實際支出，如果是處于銷售的淡季，那么企業(yè)銷售收入很容易出現(xiàn)入不敷出的問題。究其原因，在銷售淡季，企業(yè)要利用資金囤貨，以保證在旺季的盈利滿足要求，所以，企業(yè)現(xiàn)金支出量要高于現(xiàn)金的流入量。在企業(yè)現(xiàn)金不充足的情況下，必須要通過其他途徑將資金轉(zhuǎn)入[3]。如果出現(xiàn)了多余資金積壓，那么將嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。為此，企業(yè)需要將這部分資金放置于短期證券當中。若企業(yè)現(xiàn)金量較大，在短期投資方面需要安排專業(yè)投資人員，亦或是將其委托專業(yè)金融投資機構(gòu)。在此過程中，必須要注意的是，投資應(yīng)對證券危險系數(shù)與不穩(wěn)定性予以綜合考慮，而且在投資前全面評估信用與利率風(fēng)險，以保證投資決策的理想性。然而，最關(guān)鍵的則是要遵循風(fēng)險最小化這一投資基本原則。

3.嚴格管理應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款

在企業(yè)現(xiàn)金管理工作中，管理應(yīng)收與應(yīng)付賬款十分重要。大部分企業(yè)在銷售過程中，會采用現(xiàn)金銷售亦或是欠賬賒銷方式。但是，在實踐過程中，賒銷幾率更大。對于銀行管理而言，應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的比重將近四分之一，為此，必須要給予應(yīng)收賬款管理工作高度重視[4]。于客戶而言，應(yīng)收賬款則是一種效果相對理想的融資方式，應(yīng)賒銷的方式無需抵押且沒有利息。企業(yè)對賒銷手段的應(yīng)用，主要的目的則是在變相融資的作用下節(jié)省客戶采購獲取的成本，維持客戶購買產(chǎn)品的重視程度，進而提高企業(yè)在市場中的商品占有率。然而，一旦欠賬賒銷長期存在，很容易出現(xiàn)不可收回的情況，若難以保證賒賬回本，將嚴重影響企業(yè)發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致其經(jīng)濟損失不堪設(shè)想。

在管理應(yīng)收賬款方面，需要在債權(quán)發(fā)生前對不利因素予以相應(yīng)的控制，并且注重客戶的信用管理。另外，建立并健全客戶信用評級，以此為依據(jù)開展商業(yè)交易，明確信用期限與額度[5]。如果客戶的信用等級良好則可以適當?shù)胤艑捪拗疲艨蛻舻男庞玫燃壠蛣t應(yīng)當盡量減少其d銷的限額。

結(jié)束語

綜上所述，隨著社會市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)能夠正確認識現(xiàn)金管理的重要作用，并且始終在創(chuàng)新現(xiàn)金管理方法。在這種情況下，企業(yè)對現(xiàn)金管理工作的重視程度也不斷提高，為后期現(xiàn)金管理工作的開展提供了有價值的參考依據(jù)，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]藏昭怡.現(xiàn)金管理的重要性及方法問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（31）：141-142.

[2]高海越，張義.現(xiàn)金管理的重要性及方法問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（15）：218-219.

[3]于冬琴.企業(yè)現(xiàn)金管理重要性及模式研討[J].管理觀察，2015（10）：131-132.

現(xiàn)金管理的基本原則范文2

關(guān)鍵詞:國庫;現(xiàn)金管理;對策建議

中圖分類號:F830.44 文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2009)11-0081-05

一、引言

財政部2009年工作要點中,提出了健全現(xiàn)代財政國庫管理制度,逐步將所有預(yù)算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶體系管理,推進國庫集中收付和政府采購管理制度改革,完善中央國庫現(xiàn)金管理運作機制,積極推動地方國庫現(xiàn)金管理。

開展國庫現(xiàn)金管理,有利于深化國庫集中收付制度改革,提高國庫資金管理效益。目前,我國需要建立健全國庫現(xiàn)金管理法規(guī)制度體系,提高國庫現(xiàn)金流量預(yù)測能力,建立國庫現(xiàn)金管理風(fēng)險控制體系,規(guī)范有序地開展國庫現(xiàn)金管理,提高國庫資金運作水平,正確處理好國庫與財政、稅務(wù)等其他經(jīng)濟部門的關(guān)系,實現(xiàn)貨幣政策與財政政策的有效銜接。

國庫現(xiàn)金管理是我國財政、金融領(lǐng)域改革的一件大事。從國際上看,各國開展國庫現(xiàn)金管理已經(jīng)有較為成功的經(jīng)驗。在當前大力推進財政國庫管理制度改革的宏觀背景下,借鑒西方國家國庫現(xiàn)金管理的成功經(jīng)驗,積極探索我國國庫現(xiàn)金管理模式,是亟待解決的問題。本文分析了發(fā)達國家國庫現(xiàn)金管理的成功經(jīng)驗,對比我國目前的現(xiàn)狀和面臨的問題,提出了提高我國國庫現(xiàn)金管理水平的對策建議。

二、國庫現(xiàn)金管理的理論基礎(chǔ)

(一)國庫現(xiàn)金管理的內(nèi)涵

國庫現(xiàn)金是指一國財政在中央銀行或者其他部門存放的流動性資金,由于財政收入和支出存在時間和數(shù)量上的不一致,使得國庫現(xiàn)金會出現(xiàn)明顯的周期性波動。在表現(xiàn)形式上,國庫現(xiàn)金包括財政部門存放于資金賬戶上的現(xiàn)金、活期存款及現(xiàn)金等價物。國庫現(xiàn)金管理是指在確保國庫現(xiàn)金支出需要的前提下,以實現(xiàn)國庫閑置現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化為目標的一系列財政管理活動,是財政國庫管理的重要組成部分,主要是通過提高國庫資金運用效率和降低融資成本,保持國庫現(xiàn)金流量的均衡,滿足財政支付的需要。[1]

(二)國庫現(xiàn)金管理的內(nèi)容

國庫現(xiàn)金管理主要是控制財政總支出,貫徹財政預(yù)算效率,以最小化政府借款成本和最大化資源的機會成本。因此,必須縮小交易成本,降低發(fā)債成本和提高票據(jù)投資的收益,以及避免提前支付和延遲收款。國庫現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容是對國庫現(xiàn)金流量的管理,即對國庫現(xiàn)金流入和流出的控制,并將國庫現(xiàn)金余額集中于國庫單一賬戶。這樣有利于統(tǒng)籌各級政府部門的財政資金,實現(xiàn)對現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出時間、數(shù)量、成本、風(fēng)險等進行協(xié)調(diào)管理,優(yōu)化資金使用效率。

1.現(xiàn)金流的控制。現(xiàn)金流的控制主要有三個方面:一是現(xiàn)金流入。需要縮短現(xiàn)金收到與支出執(zhí)行的時間間隔,以提高資金使用效率。二是現(xiàn)金流出。控制現(xiàn)金流出直接與預(yù)算執(zhí)行的組織安排有關(guān),對現(xiàn)金管理來說,現(xiàn)金流出比現(xiàn)金流入的管理難度更大。三是支付技術(shù)。支付方式會影響現(xiàn)金流出的交易成本,目前一般的支付方式包括支票、現(xiàn)金、電子轉(zhuǎn)賬、信用卡等。

2.現(xiàn)金余額集中和國庫單一賬戶。為了最小化借款的成本和最大化付息存款收入,應(yīng)該使賬戶現(xiàn)金余額最小。分散化的現(xiàn)金賬戶會降低國庫現(xiàn)金效率,所以需要建立國庫單一賬戶,使現(xiàn)金余額集中起來,實現(xiàn)國庫現(xiàn)金運用效率的提高。在實踐中,單一國庫賬戶制度下,有多種交易和現(xiàn)金流集中的方式。大體可分為兩類:一是國庫單一賬戶和集中化的會計控制。主要由財政部門對相關(guān)部門的支出進行控制,并做出計劃;二是簡單的國庫單一賬戶。支出機構(gòu)直接通過國庫單一賬戶進行支付,由財政部門對交易總量進行限制。

(三)國庫現(xiàn)金管理的主要模式

國庫現(xiàn)金管理主要有三種模式:中央銀行國庫制,國庫資金存入中央銀行或商業(yè)銀行并收取利息收入和國庫現(xiàn)金直接進入貨幣市場獲得投資收益。[2]

1.中央銀行國庫。中央和地方財政資金的入庫和自己的撥付都通過中央銀行的結(jié)算系統(tǒng)進行,中央銀行不對國庫內(nèi)財政資金的沉淀部分支付利息,財政部門也不支付手續(xù)費用給中央銀行。這種現(xiàn)金管理體制在許多國家都存在過,一些國家現(xiàn)在仍然采用這種模式。但是,這種模式下,中央銀行僅僅只是履行政府出納的職能,而不能對政府部門和地方政府資金進行及時管理,使得資金長時間游離于中央銀行之外,影響了國庫資金的時間價值。

2.存入中央銀行或商業(yè)銀行。一些國家采取將國庫資金部分保留在中央銀行賬戶上作為留底資金,以應(yīng)付財政日常支出的需要;另一部分閑置的資金則通過市場招標的形式存放于商業(yè)銀行。美國、德國和加拿大等國家采取在商業(yè)銀行開設(shè)存款賬戶的方式,使得閑置資金能夠獲得利息,以增加財政收入來源。通常,為了保證存入商業(yè)銀行的財政資金的安全,財政存款商業(yè)銀行需要提供信譽較高的抵押品,如國債、投資級債券等。

3.在貨幣市場運作。財政部門在中央銀行賬戶上保留一定余額的留底資金后,將剩余財政資金在貨幣市場上進行短期投資,以獲取短期收益。英國、法國、荷蘭和葡萄牙等國家采取這種模式。這種國庫現(xiàn)金進入貨幣市場操作的方式,需要政府管理部門制定關(guān)于國庫資金的投資范圍和投資模式的法規(guī),并提高國庫資金運作的透明度,降低投資風(fēng)險,保證國庫資金的安全。

主要西方發(fā)達國家國庫現(xiàn)金管理的模式存在一定的差異,但基本點都是債券化、市場化的國庫現(xiàn)金管理模式,并且還具有一些共同的特點:一是都建立了國庫單一賬戶制,集中管理財政資金,并將國庫現(xiàn)金進行市場化運作;二是科學(xué)地進行現(xiàn)金流動的控制和預(yù)測是國庫現(xiàn)金管理的必要前提;三是發(fā)達成熟的貨幣市場是國庫現(xiàn)金管理日常操作的有效場所;四是將國庫現(xiàn)金管理和債務(wù)管理有機結(jié)合。

三、發(fā)達國家國庫現(xiàn)金管理的經(jīng)驗

國庫現(xiàn)金管理起源于20世紀70年代的美國,30多年來其獲得了長足的發(fā)展,在市場經(jīng)濟較為發(fā)達的國家,國庫現(xiàn)金管理得到了廣泛而深入地開展,形成了一套比較完善的國庫現(xiàn)金管理體系,主要內(nèi)容包括以下幾點。

(一)建立國庫單一賬戶體系

建立國庫單一賬戶體系是國庫現(xiàn)金管理的開始。通過國庫單一賬戶體系,將所有財政資金的收支活動統(tǒng)一辦理,所有財政資金的現(xiàn)金流量都集中在國庫單一賬戶。政府則通過國庫單一賬戶掌握、控制財政資金的現(xiàn)金流量。英國19世紀建立了國庫單一賬戶體系,意大利于1986年開始建立國庫單一賬戶體系,在此基礎(chǔ)上,西方發(fā)達國家相繼開始對國庫現(xiàn)金進行管理。通過取消財政資金收繳以及資金支付的中間環(huán)節(jié),實現(xiàn)商業(yè)銀行在當日營業(yè)終了與國庫單一賬戶及時清算,將閑置現(xiàn)金余額統(tǒng)一集中在國庫管理,提高了預(yù)算資金運行效率,增強了財政對預(yù)算資金的控制權(quán)。

(二)增強財政收支活動的計劃性

各國建立國庫單一賬戶體系后,普遍加強了對財政資金收支活動計劃性的管理。不少國家規(guī)定,財政收入的銀行應(yīng)及時將收入上繳國庫單一賬戶,并鼓勵各預(yù)算單位按期交納大額款項,對上繳收入不及時的單位予以處罰等等。支出方面,要求預(yù)算單位根據(jù)實際情況,報送和提供比較準確的用款計劃,只有實際支付時才予以支付。如澳大利亞,對預(yù)算單位實行嚴格的用款計劃管理,改變各部門使用資金上的無序性,要求各單位按既定計劃申請用款,保證庫款資金流量的均衡,為現(xiàn)金管理打下基礎(chǔ)。

(三)準確預(yù)測國庫現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量預(yù)測是實施有效的現(xiàn)金管理的基礎(chǔ),包括收入預(yù)測和支出用款預(yù)測兩部分。收入預(yù)測主要針對各種稅收及其他收費等政府各項財政收入;支出預(yù)測主要針對預(yù)算單位用款計劃、國債還本付息等各項支出。為準確預(yù)測國庫資金現(xiàn)金流量,各國都建立了國庫現(xiàn)金收支基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫,選擇科學(xué)有效的預(yù)測方法,按一定時段對國庫現(xiàn)金流量進行滾動預(yù)測,不斷減少預(yù)測誤差,為實施國庫現(xiàn)金管理創(chuàng)造條件。英國現(xiàn)金流量預(yù)測水平很高,財政部通過對國庫資金收支變化的歷史性數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析,尋找資金波動規(guī)律,每周能較準確地向債務(wù)管理局提供最新的國庫收支預(yù)測,與實際執(zhí)行數(shù)誤差不大,對國庫現(xiàn)金管理決策發(fā)揮了重要作用。

(四)采取適當方式實施現(xiàn)金管理

在保留最低國庫存款余額以備緊急支付前提下,各國都根據(jù)國情,采用適當方式,對閑置庫款資金余額進行運作,具體方式包括商業(yè)銀行定期存款、買回國債、國債回購與逆回購、購買高信用等級的商業(yè)票據(jù)等。美國模式中,國庫大量的現(xiàn)金存入中標商業(yè)銀行的“稅收與貸款賬戶”,賺取利息收入;在英國模式中,通過賣出或回購所持有的金融工具,及買入或回售所持有的金融工具直接進入貨幣市場進行日常操作。

(五)國庫現(xiàn)金管理與貨幣政策、國債管理實現(xiàn)有效配合

各國在國庫現(xiàn)金管理過程中,都強調(diào)現(xiàn)金管理必須與貨幣政策、國債管理相配合。一方面,國庫現(xiàn)金管理要與中央銀行貨幣政策保持一致,不能影響貨幣政策。這是一條基本原則,各國都強調(diào)政府是市場價格的接受者,國庫現(xiàn)金管理不能影響市場利率。如英國債務(wù)管理局提出,要在“保持與中央銀行貨幣政策一致”前提下,以最有效方式實施國庫現(xiàn)金管理。另一方面,國庫現(xiàn)金管理的開展要緊密結(jié)合國債管理。根據(jù)國庫現(xiàn)金管理的實際需要,各國都不同程度地滾動發(fā)行短期國債,形成國庫現(xiàn)金管理與國債管理的有效配合機制。

四、我國國庫現(xiàn)金管理發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

(一)我國國庫現(xiàn)金管理的發(fā)展現(xiàn)狀

我國國庫管理基本上是中央銀行制。1985年7月27日,國務(wù)院的《中華人民共和國國家金庫條例(總則)》第三條明確規(guī)定,“中國人民銀行具體經(jīng)理國庫。組織管理國庫工作是人民銀行的一項重要職責(zé)”。同時,《中華人民共和國國家金庫條例》還規(guī)定,“國家金庫負責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收入和支出。在執(zhí)行任務(wù)中,必須認真貫徹國家的方針、政策和財經(jīng)制度,發(fā)揮國庫的促進和監(jiān)督作用”。由此可見,國庫主要負責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收納、劃分、報解、支撥、結(jié)算,并向上級國庫管理機構(gòu)和同級財政機關(guān)反映預(yù)算收支的執(zhí)行情況。傳統(tǒng)的國庫經(jīng)營,缺少現(xiàn)金管理的能力,不能有效控制政府預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金;不能及時、準確地反映政府現(xiàn)金流情況;不能政府制定融資政策,并有效負責(zé)國債的發(fā)行與管理。

2001年起,財政部實行了國庫單一賬戶制度,預(yù)算資金開始大量沉淀在國庫。2002年,財政部和中國人民銀行聯(lián)合《國庫存款計付利息管理暫行辦法》,決定自2003年1月1日起國庫存款利息“暫按中國人民銀行規(guī)定的單位活期存款利息計付”,是我國對國庫庫存余額進行增值運作的嘗試,標志著我國國庫現(xiàn)金管理改革邁出了重要一步。2006年5月26月,財政部、中國人民銀行聯(lián)合《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》,決定自2006年7月1日起,執(zhí)行國庫現(xiàn)金管理。主要內(nèi)容是將中央國庫現(xiàn)金通過商業(yè)銀行定期存款、買回國債、國債回購和逆回購等市場化運作,實現(xiàn)國庫資金的有效利用。同時,確定了國庫現(xiàn)金管理的目標、范圍、原則和操作方式等,并界定了財政部、中國人民銀行在國庫現(xiàn)金管理中的職責(zé)。2006年8月30日,財政部首次實現(xiàn)了買回將到期國債,啟動了國庫負債管理,標志著我國國庫現(xiàn)金管理進入市場化操作階段。

(二)我國國庫現(xiàn)金管理存在的問題

與發(fā)達市場經(jīng)濟國家相比,我國國庫現(xiàn)金管理比較薄弱,缺乏科學(xué)有效的國庫現(xiàn)金管理制度和實踐經(jīng)驗。

1.地方政府收入不規(guī)范和預(yù)算軟約束。首先,受財政體制、管理手段、地方利益、認識偏差等方面的影響,大量的財政資金依然游離于國庫管理之外,扭曲了財政收支分配結(jié)構(gòu),分散了財力,無法全面、準確、完整地反映國庫收支情況。不將以財政專戶形式存在的預(yù)算內(nèi)、外資金納入國庫管理,就不是真正意義上的國庫現(xiàn)金管理,也必然會偏離國庫資金保值增值的目標。其次,預(yù)算編制與執(zhí)行的不合理因素影響國庫現(xiàn)金管理的前瞻性。主要表現(xiàn)在預(yù)算編制不夠科學(xué),較多地依靠歷史經(jīng)驗和指導(dǎo)性意見,預(yù)算編制時間短、不細化;預(yù)算編制方法存在一定缺點;預(yù)算編制程序尚需改進;預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整行為隨意性較大。

2.國庫現(xiàn)金預(yù)測困難。由于國庫現(xiàn)金收支受多種因素影響,具有較大不確定性:在客觀上,財政預(yù)算管理體制不夠完善,加大了預(yù)測難度;在主觀上,預(yù)測手段比較單一,預(yù)測效果難以保證。同時,目前的預(yù)測滿足統(tǒng)計需要的多,注重表面數(shù)據(jù)的多,而國庫現(xiàn)金預(yù)測還需要對當?shù)囟愂涨闆r及財政支出的項目、進度和程序熟悉,實際中存在一定的難度。[3]

3.國庫現(xiàn)金管理的職能部門尚不明確。從我國實際情況考慮,財政部是實施國庫現(xiàn)金管理的職能部門。首先,從資金管理權(quán)看,財政部代表政府管理國庫資金,是庫款資金管理的主體。國庫現(xiàn)金管理是財政部為提高資金效益,降低政府籌資成本,采取一定方式對沉淀在人行國庫的庫款資金進行的管理。實施現(xiàn)金管理后,財政部對庫款資金的安全性負責(zé),也對其保值增值負責(zé)。其次,從性質(zhì)與職能上看,中國人民銀行是財政庫款的開戶銀行,其國庫部門的主要職責(zé)是根據(jù)《國家金庫條例》有關(guān)規(guī)定具體辦理庫款的收納、會計賬務(wù)核算業(yè)務(wù),并依據(jù)財政部門支付指令,辦理國庫資金支撥業(yè)務(wù)。除此之外,中國人民銀行不能對財政國庫庫款進行任何其他操作。當然,考慮財政部與央行的政策協(xié)調(diào)配合及其辦理庫款支撥的手續(xù)等因素,中國人民銀行可參與國庫現(xiàn)金管理,但不能作為國庫現(xiàn)金管理的職能部門。總的來說,財政部門作為財政資金(含國庫資金)管理的職能部門,應(yīng)當負責(zé)財政國庫現(xiàn)金管理工作。

4.國庫現(xiàn)金管理與貨幣政策、國債政策的協(xié)調(diào)功能尚未發(fā)揮。我國實行國庫現(xiàn)金管理初期,采取定期存款等操作方式,對貨幣政策影響不大。按照市場化操作后,國庫現(xiàn)金管理應(yīng)考慮不能影響中央銀行的貨幣政策。財政部每一筆大的財政資金收支、每一筆大的現(xiàn)金管理操作,應(yīng)及時與央行交換信息。鑒于目前庫款資金較多的實際,當務(wù)之急應(yīng)將現(xiàn)金管理與國債政策緊密結(jié)合起來,根據(jù)庫款余缺情況,有選擇地發(fā)行國債。2006年起,經(jīng)人大批準同意,我國開始實施國債余額管理,改變了原帶有計劃經(jīng)濟色彩的國債發(fā)生額管理的方式。實行國債余額管理后,財政部可根據(jù)國庫存款余額情況,靈活確定發(fā)行國債時間和年內(nèi)各期發(fā)生額,這為順利實施國庫現(xiàn)金管理創(chuàng)造了條件。我國國債管理與國庫現(xiàn)金管理權(quán)都在財政部,這也從另一個角度有助于實現(xiàn)國債政策與國庫現(xiàn)金管理間的協(xié)調(diào)配合。

五、提高我國國庫現(xiàn)金管理水平的對策建議

(一)加強國庫現(xiàn)金流管理

改善現(xiàn)金流是國庫現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容,其核心思想是盡可能地加速資金入庫、延緩資金出庫,提高國庫資金使用效益。

在現(xiàn)金流入方面,國外一般采取的措施主要有:將納稅人付款日期提前,如將付款日期從15日提至1日;提前開出賬單或付款通知,較早的付款通知可以產(chǎn)生較早的付款;對提早付款的激勵和對延期的抑制,比如小額折扣、罰金和利息費;通過先進的方式及時收款,比如資金電子轉(zhuǎn)賬;通過鎖箱法、簡化操作程序以及分類存款來加速收入貨幣的處理過程,其中,鎖箱法指運用另一個組織來處理付款,簡化付款操作程序意味著在收入管理過程中使付款能更快地進入公共賬戶。

在現(xiàn)金流出方面,采取的措施主要有:查找和阻攔不必要的提早支付、按照計劃分配、禁止不合季節(jié)的采購等,賬單應(yīng)在到期時才支付,除非早付款帶來的折扣收入高于所得利息;將可選擇付款期向后移,延緩支出;向供應(yīng)商和雇員規(guī)定付款日期或有規(guī)律的付款,減少操作成本。

目前,我國正在推進國庫集中收付制度改革,以改革資金支付為重點,同時也改革資金收繳,這為加強國庫現(xiàn)金流管理提供了契機。今后應(yīng)當結(jié)合國庫現(xiàn)金管理需要,設(shè)計合理的現(xiàn)金流動程序,加速現(xiàn)金流入以及延緩現(xiàn)金流出,以助于增加國庫現(xiàn)金余額,減少現(xiàn)金的機會成本,提高資金使用效益。

(二)建立全面的國庫現(xiàn)金流預(yù)測機制

由于國庫現(xiàn)金收支受多種因素影響,具有較大的不確定性,如果沒有事先預(yù)報,國庫現(xiàn)金管理操作將難以滿足國庫現(xiàn)金收支的實際要求。全面、完整、及時的國庫收支預(yù)報能為國庫現(xiàn)金管理提供量化的操作目標,是規(guī)范現(xiàn)金管理工作最基本的要求。而財政部門與中央銀行的溝通與配合,則在很大程度上影響著國庫現(xiàn)金流的準確預(yù)測。

當前我國還沒有及時全面的現(xiàn)金流預(yù)測機制,往往是今天流入的錢明天支撥出去,常常在有效資源配置和及時提供服務(wù)上付出相當大的成本。所以今后應(yīng)當大力加強對國庫資金余額與結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析、歷史經(jīng)驗總結(jié)以及未來變動趨勢的預(yù)測和數(shù)量化研究,并以預(yù)測分析為基礎(chǔ)條件,積極探索將國庫資金數(shù)量調(diào)控到較均衡狀態(tài)的手段和方式,包括摸索動態(tài)分析預(yù)測模型,以求降低財政資金的管理成本,并有利于財政、貨幣政策調(diào)控的協(xié)調(diào)配合。

這方面,國外的一些做法具有借鑒意義。如美國財政部設(shè)有專門辦公室負責(zé)跟蹤政府實際收入和支出,利用自動化的現(xiàn)金跟蹤體系,處理來自聯(lián)邦儲備銀行、國內(nèi)稅務(wù)局、公共債務(wù)辦公室以及其他信息資源的現(xiàn)金狀況管理數(shù)據(jù),監(jiān)控現(xiàn)金運動,并預(yù)測未來約6個月時間的日現(xiàn)金流入和流出,及時根據(jù)實際現(xiàn)金流入和流出信息進行更新。而作為聯(lián)邦政府資金的主要保管人,聯(lián)邦儲備銀行以經(jīng)濟趨勢分析和財政部提供的信息為基礎(chǔ),預(yù)測每日的現(xiàn)金流及國庫賬戶余額,每天還以電話會談的方式同財政部比較預(yù)測結(jié)果并決定國庫現(xiàn)金賬戶中用于當天交易的資金數(shù)額。

(三)防范和控制國庫現(xiàn)金管理中的風(fēng)險

一般而言,資金的運作管理應(yīng)綜合考慮盈利性、流動性和安全性。但國庫庫存資金本質(zhì)上仍是財政資金,屬于國家財政掌握調(diào)度的財力,其運作的原則應(yīng)是安全性第一,流動性第二,盈利性第三。國庫資金都是列入政府預(yù)算的,決不允許有任何本金的損失,所以安全性必須保證;國庫存量變動頻繁,要滿足日常支付需要,所以要保證其流動性,易于變現(xiàn);最后才是提高國庫現(xiàn)金效益,減少成本。所以,可將國庫現(xiàn)金投資的重點放在安全性、流動性俱佳的短期債券、短期票據(jù)等有價證券上。

(四)國庫現(xiàn)金管理要與債務(wù)管理相結(jié)合

就目前我國的國債結(jié)構(gòu)看,主要是中期國債,因此對國庫現(xiàn)金管理和降低債務(wù)籌資成本作用不大,中央銀行從2003年4月以來陸續(xù)發(fā)行和回購了多批中央銀行票據(jù),這種短期票據(jù)的增發(fā)有利于中央銀行對國有商業(yè)銀行多余的流動性頭寸的控制,也為國庫現(xiàn)金管理提供了可操作對象。同時,我們還可以借鑒發(fā)達國家的做法,使中央銀行參與研究制定政府融資政策。可根據(jù)國庫收支預(yù)測情況定期、均衡和滾動地發(fā)行短期債券,來平衡年度內(nèi)季節(jié)性國庫收支的余缺,并逐步提高短期債券余額的比重,以降低債務(wù)總體籌資成本,并逐步形成短期債券的基準收益率。

短期國債是指期限在一年以下的國債,是解決國庫現(xiàn)金管理問題的一種基本工具。現(xiàn)金管理券是指當財政部認為國庫現(xiàn)金余額下降過快而在短期內(nèi)又急需用錢時所發(fā)行的期限非常短的國庫券,實質(zhì)上也是一種短期國債,與一般短期國債的區(qū)別在于現(xiàn)金管理券的發(fā)行方式和條件等均更為靈活,也無須提前公布發(fā)行計劃。

通過發(fā)行短期國債不僅可以解決政府的短期資金需求,為財政部靈活的債務(wù)管理和庫底資金管理提供高效的手段,而且合理的、具有一定規(guī)模的短期國債還有利于國債市場和貨幣市場的完善。在發(fā)行短期國債時,應(yīng)考慮中央財政頭寸管理的需要,將其發(fā)行規(guī)模與國庫收支結(jié)合起來,即與國庫收入逆向而與國庫支出同向運作。

需要指出的是,由于目前財政部國債發(fā)行采用的是“年度發(fā)行規(guī)模管理”,因此在很大程度上制約了短期國債品種的發(fā)行,形成制度。解決的辦法在于改革“發(fā)行規(guī)模管理”為“國債余額管理”。國債發(fā)行制度的完善,不僅能夠促使國債功能的充分發(fā)揮,而且還能為貨幣政策的有效實施提供有力保障。

(五)國庫現(xiàn)金管理需加強財政部門與中央銀行間的協(xié)調(diào)配合

國庫資金運作是財政政策與貨幣政策之間協(xié)調(diào)配合的重要領(lǐng)域,各項國庫現(xiàn)金管理操作往往不同程度地影響到貨幣供應(yīng)和市場利率,而國庫現(xiàn)金管理的目標和出發(fā)點均與貨幣政策有所不同。在市場經(jīng)濟國家,財政部和中央銀行的職責(zé)分工是非常明確的,各國就此也形成了共識,即中央銀行一般負責(zé)制定貨幣政策、管理貨幣發(fā)行、外匯儲備、匯率和維護幣值穩(wěn)定等;財政部則主要負責(zé)制定財政政策、管理政府資金、政府債務(wù)、國有資產(chǎn)和處理國外援助等項事宜。

盡管中央銀行和財政部門有一個共同的目標――促進經(jīng)濟增長、維持低通貨膨脹率和高就業(yè)率,但不同的職責(zé)又使得兩者有不同的政策目標和政策效應(yīng)。國庫資金運作,在財政部門職責(zé)角度看,其主旨是在保證財政正常資金撥付和資金安全的前提下,最大可能地提高國庫資金的使用效率。若由中央銀行操作國庫資金,其目的將是貫徹貨幣政策,調(diào)控基礎(chǔ)貨幣量,那么政府資金運作活動和央行公開市場業(yè)務(wù)的交易活動將不可避免地發(fā)生混淆。因此,國庫資金運作應(yīng)依據(jù)其具體內(nèi)容和目標合理地在兩大部門間形成分工協(xié)作關(guān)系,為避免與貨幣政策相沖突,財政部與中央銀行的政策調(diào)控部門之間應(yīng)當建立密切的配合機制,確保各項政策協(xié)調(diào)執(zhí)行。

(六)建立健全國庫現(xiàn)金管理的相關(guān)法律法規(guī)制度

實施國庫現(xiàn)金管理的市場經(jīng)濟國家,不少都頒布了相關(guān)的法律法規(guī),明確國庫現(xiàn)金管理過程中財政部、中央銀行以及現(xiàn)金管理部門的相關(guān)職責(zé)界定、風(fēng)險控制管理,還有的還對現(xiàn)金管理具體操作方式進行了規(guī)定。目前,我國尚沒有這一方面的法律法規(guī),為有效規(guī)避現(xiàn)金管理過程中的風(fēng)險問題,理順各方關(guān)系,需加快研究建立國庫現(xiàn)金管理過程中的法律、法規(guī)和操作規(guī)程。同時,條件成熟后,需要加快研究修訂現(xiàn)行《國家金庫條例》及其《實施細則》以及《預(yù)算法》等法律法規(guī)。國庫現(xiàn)金能否實現(xiàn)精確化的管理,國庫現(xiàn)金管理的效能高低,還有賴于相關(guān)制度的配合。因此,應(yīng)當優(yōu)化預(yù)算管理模式以提高預(yù)測的精度,健全監(jiān)督制約機制以降低決策的風(fēng)險,完善交易制度以防范金融風(fēng)險。[4]

參考文獻:

[1]陳 穎.淺談我國國庫現(xiàn)金管理的思路與模式[J].海南金融,2005,(10).

[2]潘國俊.政府資金運動與貨幣供給量的關(guān)系研究[J].金融研究,2004,(6).

現(xiàn)金管理的基本原則范文3

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；管理；原則；問題；策略

在企業(yè)之間競爭越來越激烈的情況下，現(xiàn)金流管理對于企業(yè)競爭優(yōu)勢構(gòu)筑的積極作用長在不斷彰顯，很多企業(yè)競爭失敗的原因中都可以歸結(jié)到現(xiàn)金流管理水平低這一層面。對于企業(yè)經(jīng)營來說現(xiàn)金不可或缺，如何對于現(xiàn)金流進行有效的管理對于很多企業(yè)管理者來說是一項難題，目前我國為數(shù)不少的企業(yè)現(xiàn)金流長期處于一種亞健康狀態(tài)，抵御市場風(fēng)險能力不高，這種情況下，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的重大變化將會直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流危機，成為企業(yè)經(jīng)營失敗的導(dǎo)火索。面對企業(yè)之間競爭的全面升級，企業(yè)管理者必須要高度重視現(xiàn)金流管理工作，在把握好西安金流管理內(nèi)涵以及原則的基礎(chǔ)之上，集結(jié)合本企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的具體問題，開展針對性的改進措施，從而確保企業(yè)現(xiàn)金流健康，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營夯實基礎(chǔ)。

一、現(xiàn)金流管理概述

要對現(xiàn)金流管理的概念做出一個準確的界定，首先應(yīng)明確現(xiàn)金以及現(xiàn)金流兩個基本概念。對于現(xiàn)金這一概念而言，按照不同的統(tǒng)計口徑，其所包括的具體內(nèi)容是不一樣的，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定現(xiàn)金包括銀行存款、庫存現(xiàn)金已經(jīng)變現(xiàn)能力強的流動資產(chǎn)。現(xiàn)金流是指企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流入、流出以及二者之間所形成的差額。現(xiàn)金流管理顧名思義就是對企業(yè)的現(xiàn)金流入以及流出進行的全面而系統(tǒng)的管理。從內(nèi)容層面來看包括現(xiàn)金的流出管理、流出管理兩塊重要的內(nèi)容。從目的來看，現(xiàn)金流管理是確保企業(yè)經(jīng)營中所需現(xiàn)金的前提基礎(chǔ)之上，盡量加快資金的周轉(zhuǎn)率，從而實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金價值的最大化。

二、現(xiàn)金流管理原則

對于企業(yè)來說，現(xiàn)金流管理需要考慮多方面的因素，同時要切實把握好以下幾個方面的原則，從而最大限度的提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平。

1.滿足需要原則

企業(yè)現(xiàn)金流管里首先要遵循滿足需要的基本原則，對于企業(yè)來說現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)需要的一定的現(xiàn)金流來進行交易、投資等活動，但是這并不意味著企業(yè)的現(xiàn)金流越富余越好，畢竟企業(yè)保有現(xiàn)金不僅僅面臨通脹風(fēng)險，還面臨著機會成本損失，所以企業(yè)西安金流管理以滿足基本需要為最佳。現(xiàn)金太多或者太少都會的給企業(yè)帶來很多的危害，太少的情況下，企業(yè)可能就會出現(xiàn)資金鏈斷裂風(fēng)險，企業(yè)需要充分調(diào)研分析企業(yè)正常經(jīng)營需要的現(xiàn)金數(shù)量，據(jù)此來進行現(xiàn)金流量的確定。

2.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則

企業(yè)現(xiàn)金流管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則是指現(xiàn)金流管理對于企業(yè)來說并不是一項孤立的工作，要想實現(xiàn)現(xiàn)金流管理水平的不斷提升，必須要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好其與企業(yè)戰(zhàn)略定位、企業(yè)發(fā)展階段、市場風(fēng)險狀況等方面的匹配性，企業(yè)不同戰(zhàn)略、不同發(fā)展階段以及不同市場狀況下，企業(yè)的現(xiàn)金流管理是不一樣的。企業(yè)需要從整體的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流管理，確保企業(yè)現(xiàn)金流管理能夠服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標的需要，同時根據(jù)不同的發(fā)展階段進行調(diào)整，舉例而言，當企業(yè)進入成熟發(fā)展階段以后，其所需要的現(xiàn)金數(shù)量就會比較穩(wěn)定，各種投資支出也比較少，所以現(xiàn)金保有量就可以適度減少。

3.成本效益原則

成本效益原則是企業(yè)現(xiàn)金流管理需要重點考慮到問題之一，現(xiàn)金流管理的基本目的是為了給企業(yè)帶來收益，如果現(xiàn)金流管理方案導(dǎo)致企業(yè)的成本與收益不成比例，那么這意味著這種現(xiàn)金流管理方案不可取。在評價現(xiàn)金流轉(zhuǎn)方案時，應(yīng)處理好長期受益以及短期收益之間的關(guān)系，有的現(xiàn)金管理方案短期來看是沒有收益的，但是長期拉看，受益巨大，具體管理中應(yīng)注意長期以及短期利益的平衡，同時也要注意短期成本與長期成本、顯性成本以及隱性成本等方面的核算，確保真實全面把握現(xiàn)金流管理所帶來收益以及成本。

4.適度彈性原則

適度彈性原則是指企業(yè)現(xiàn)金流管理要有一定彈性，之所要要做到現(xiàn)金流管理的彈性，原因在于很多市場經(jīng)營風(fēng)險不可控，一旦出現(xiàn)企業(yè)沒有預(yù)測到的風(fēng)險帶來現(xiàn)金需求變化，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)措手不及的情況。所以企業(yè)現(xiàn)金流管理一定要有彈性空間，這樣當市場風(fēng)險發(fā)生，企業(yè)就有足夠的緩沖空間，不至于因為現(xiàn)金波動太大給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。反之如果僅僅是為了追求現(xiàn)金使用效率的最大化，而沒有預(yù)留緩沖空間，一旦出現(xiàn)危機，就會讓企業(yè)措手不及，難以應(yīng)對。適度彈性實質(zhì)上就是謹慎經(jīng)營在現(xiàn)金流管理方面的一個運用，對于企業(yè)來說越是市場風(fēng)險大，越是要現(xiàn)金流管理更加保守。

三、企業(yè)現(xiàn)金流管理問題

目前我國企業(yè)現(xiàn)金流管理水平普遍偏低，存在各種各樣的問題，本文將企業(yè)現(xiàn)金流管理方面的典型問題進行系統(tǒng)總結(jié)分析，希望企業(yè)能夠?qū)φ者@些問題，采取有效措施來進行一一化解。

1.認識層面存在偏差

企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面存在的偏差主要包括以下幾個方面：一是對于現(xiàn)金流管理重視不足，認為企業(yè)現(xiàn)金流管理無足輕重，企業(yè)沒有投入必要的人力物力來進行現(xiàn)金流管理工作，后果就是現(xiàn)金流要么就是難以滿足企業(yè)經(jīng)營開展的需要，要么就是供大于求，出現(xiàn)現(xiàn)金的大量閑置，導(dǎo)致現(xiàn)金使用效率不高，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展極為不利。二是對于現(xiàn)金流管理的內(nèi)涵認識不清，片面的認為現(xiàn)金流管就是現(xiàn)金流入管理，忽視現(xiàn)金流支出管理，企業(yè)管理者忙于拓展市場，獲得更多收入，但是對于支出管理不夠規(guī)范，使得企業(yè)的盈利能力出現(xiàn)了下降。三是片面的將現(xiàn)金流管理等同于制度的制定，認為只需要完善的企業(yè)的現(xiàn)金流入以及流出制度就可以做到企業(yè)現(xiàn)金流管理的改善，這種理念下企業(yè)現(xiàn)金流管理陷入了一個制度誤區(qū)。三是認為現(xiàn)金流管理就是奉行現(xiàn)金為王的經(jīng)營策略，導(dǎo)致企業(yè)大量現(xiàn)金資產(chǎn)利用程度不高，損害了企業(yè)核心資產(chǎn)收益率。

2.信息技術(shù)運用落后

信息技術(shù)對于企業(yè)現(xiàn)金流管理非常重要，通過信息技術(shù)可以實現(xiàn)實時信息共享以及提升現(xiàn)金流管理效果，缺少信息技術(shù)的情況下，企業(yè)的現(xiàn)金流管理就會受到影響。從目前的情況來看，企業(yè)信息技術(shù)運用與現(xiàn)金流管理活動需要之間存在較大的差距，企業(yè)信息技術(shù)運用落后主要體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理軟件使用不普遍，很多現(xiàn)金流管理信息的搜集、整理、分析都是依靠人工，這種導(dǎo)致現(xiàn)金流管理效率大打折扣，還很容易增加失誤概率，對于各種隱藏的現(xiàn)金流風(fēng)險也比較難以預(yù)測，企業(yè)管理者不能夠及時的察覺企業(yè)現(xiàn)金流總體狀況，等發(fā)現(xiàn)問題的時候，再想彌補就已經(jīng)來不及了。

3.相關(guān)人才嚴重匱乏

企業(yè)現(xiàn)金流管理是一項專業(yè)性很強的工作，其對于相關(guān)人員的素質(zhì)要求很高，不僅僅要求現(xiàn)金流管理人員具有豐富的知識儲備，同時還要求其具有良好市場分析能力。目前我國大多數(shù)的企業(yè)都沒有現(xiàn)金流管理專業(yè)人員，因為觀念層面對于此項工作的不重視，企業(yè)不愿意花費較大的代價來進行相關(guān)人員的引進，企業(yè)對于既有的現(xiàn)金流管理人員也沒有開展相應(yīng)的培訓(xùn)，這使得現(xiàn)有現(xiàn)金流管理人員并不具有這一工作有效開展所需要的能力，而現(xiàn)金流管理管理人員專業(yè)能力的不強給企業(yè)現(xiàn)金流管理帶來了巨大的負面影響，企業(yè)現(xiàn)金流管理中得不到管理人員的有效正確建議，畢竟現(xiàn)金流管理人員的水平與現(xiàn)金流管理水平洗洗相關(guān)，現(xiàn)金流管理人員的能力不足直接拖累了企業(yè)現(xiàn)金流管理水平的提升。

現(xiàn)金管理的基本原則范文4

關(guān)鍵字：建設(shè)項目；管理模式；總承包制，自建制；PMC

一、建設(shè)項目管理的基本原則

工程項目管理的基本原則工程項目的組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立是項目管理機構(gòu)成功運作項目的關(guān)鍵， 是項目管理的主線和對參與單位進行考核的依據(jù)。所以工程項目管理企業(yè)首先應(yīng)明確工程項目的組織構(gòu)架、理清項目管理思路， 設(shè)計一個符合實際的切實可行的合同網(wǎng)絡(luò)。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立涉及設(shè)計、施工、材料供應(yīng)、設(shè)備制造、監(jiān)理等很多參與單位， 其中又有許多不同層次的為分包單位， 管理關(guān)系錯綜復(fù)雜， 這就造成了項目組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜多樣。項目管理公司究竟采用什么樣的管理機構(gòu)？首先取決于業(yè)主的委托合同， 業(yè)主對工程項目管理企業(yè)的授權(quán)內(nèi)容以及實現(xiàn)方式?jīng)Q定了其項目管理過程中的地位和管理權(quán)限； 其次工程發(fā)包模式及項目的分解結(jié)構(gòu)對項目管理架構(gòu)的設(shè)立同樣有著十分重要的影響。

有很多時候， 項目管理的組織結(jié)構(gòu)的確立不是工程項目管理企業(yè)能決定的， 即使在上述第一種管理模式下工程項目管理企業(yè)也很難較為輕松的確立項目的管理架構(gòu)。所以工程項目管理企業(yè)在項目介入管理的初期就應(yīng)與業(yè)主單位的充分的溝通， 并協(xié)調(diào)有關(guān)單位的關(guān)系， 為創(chuàng)建能有效運轉(zhuǎn)的管理架構(gòu)做好各方面的工作。一個合理的項目管理架構(gòu)首先應(yīng)滿足項目

便于操作， 其次確保項目目標的實現(xiàn)， 尤其是要站在業(yè)主的角度盡可能的降低工程的造價，這就要求在管理環(huán)節(jié)上要盡可能的簡化， 減少信息溝通方面的中間環(huán)節(jié)， 便于工作目標的控制和落實。只要是工程項目管理企業(yè)能作到的事情盡可能的由工程項目管理企業(yè)來完成， 避免由于工作界面過多出現(xiàn)相互扯皮、職責(zé)不分， 造成生產(chǎn)與管理資源浪費， 增加工程管理的協(xié)調(diào)工作， 最終出現(xiàn)項目目標難以實現(xiàn)的局面。同時項目管理機構(gòu)也要發(fā)揮項目參與單位

的作用， 利用各單位在管理方面的優(yōu)勢， 共同參與項目管理， 防止出現(xiàn)工程項目管理企業(yè)陷入繁雜的事務(wù)中， 從而削弱了對項目的管理。

二、建設(shè)項目管理模式分析

1、自建制模式

在自建模式下業(yè)主自行實施項目的管理，直接與設(shè)計、施工、供應(yīng)單位簽定合同，將項目分塊發(fā)包。比較通用的方式是將項目分設(shè)計、土建、安裝、裝飾和設(shè)備材料供應(yīng)分別發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位。這是我們以往常用的建設(shè)管理模式。其優(yōu)點是業(yè)主參與了項目建設(shè)和管理的全過程，便于業(yè)主掌握項目質(zhì)量、進度、投資和安全的實際情況，全面管理規(guī)劃、設(shè)計、施工以及試運行，并有利于落實業(yè)主項目建設(shè)的意圖，還有利于項目建成以后的運行和管理。其缺點是“建設(shè)、監(jiān)管、使用”多位一體的模式，該模式在項目建設(shè)實施中發(fā)生過部分“超投資、超規(guī)模、超標準”的三超現(xiàn)象。業(yè)主因缺乏全面專業(yè)化的建設(shè)管理經(jīng)驗，在規(guī)劃設(shè)計審查、工程質(zhì)量控制、工期控制以及成本控制等方面難以達到專業(yè)化標準；業(yè)主在建設(shè)過程中可能自行改變項目功能、擴大規(guī)模、提高標準，導(dǎo)致突破投資概算現(xiàn)象時有發(fā)生；因缺乏有效的運作及監(jiān)管機制，容易導(dǎo)致工程腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。在應(yīng)用中注意需結(jié)合項目的實際情況建立與項目建設(shè)規(guī)模相適應(yīng)的專業(yè)管理團隊，加強建設(shè)過程中的監(jiān)管。

2、總承包模式

總承包的方式有施工總承包（General Contractor，簡稱GC），EPC 總承包，建設(shè)管理承包。EPC 是沒有咨詢工程師的合同項目。《設(shè)計采購施工（EPC）/交鑰匙工程合同條件》是按國際咨詢工程師聯(lián)合會（FIDIC 即菲迪克）編寫的最新英文版本。內(nèi)容包括設(shè)計采購施工（EPC）/交鑰匙工程合同的通用條件，附爭端裁決協(xié)議書一般條件、專用條件編寫指南附各擔(dān)保函格式、以及投標函、合同協(xié)議書和爭端裁決協(xié)議書格式。用于以交鑰匙方式提供加工或動力設(shè)備、工廠或類似設(shè)施、基礎(chǔ)設(shè)施項目或其他類型發(fā)展項目，這種方式由總承包公司向業(yè)主提供包括融資、咨詢、設(shè)計、施工、設(shè)備采購、安裝和調(diào)試直至竣工移交的全套服務(wù)。總承包公司對項目全程負責(zé)，避免了設(shè)計、施工的不協(xié)調(diào)，可以顯著減少成本、縮短工期。這種方式優(yōu)點：一是項目的最終價格和要求的工期具有更大程度的確定性。二是由承包商承擔(dān)項目的設(shè)計和實施的全部職責(zé)，雇主介入很少。交鑰匙工程的通常情況是，由承包商進行全部設(shè)計、采購和施工（EPC），提供一個配備完善的設(shè)施，（轉(zhuǎn)動鑰匙）即可運行。

3、代建制（PMC）模式

項目業(yè)主聘請一家公司代表業(yè)主進行整個項目過程的管理稱為PMC。選用該種模式管理項目時，業(yè)主方面僅需保留很小部分的基建管理力量對一些關(guān)鍵問題進行決策，項目管理工作由項目管理承包商來承擔(dān)。PMC 幫助業(yè)主在項目前期策劃、可行性研究、項目定義、計劃、融資方案，以及設(shè)計、采購、施工、試運行等整個實施過程中有效地控制質(zhì)量、進度和費用，保證項目的成功實施，達到項目壽命期技術(shù)和經(jīng)濟指標最優(yōu)化。PMC 模式的優(yōu)勢在于：

（1）通過項目設(shè)計優(yōu)化以實現(xiàn)項目壽命期成本最低。

（2）在完成基礎(chǔ)設(shè)計之后通過一定的合同策略，選用合適的合同方式進行招標，把項目分解成若干個工作包。主要考慮的合同形式為EPC、EP + C、E + PC 三種，此外其他還有固定單價合同（包括服務(wù)合同）、租賃合同等合同形式。PMC 會根據(jù)不同工作包設(shè)計深度、技術(shù)復(fù)雜程度、工期長短、工程量大小等因素綜合考慮采取哪種合同形式，從而從整體上給業(yè)主節(jié)約投資。

（3）通過PMC 的多項目采購協(xié)議及統(tǒng)一的項目采購策略，降低投資。PMC 還應(yīng)負責(zé)促進承包商之間的合作，以符合業(yè)主降低項目總投資的目標，包括最優(yōu)化的項目中內(nèi)容，以及獲得合理ECA（出口信貸）數(shù)量和全面符合計劃的要求。

（4）PMC 現(xiàn)金管理及現(xiàn)金流量優(yōu)化。PMC 可通過其豐富的項目融資和財務(wù)管理經(jīng)驗，并結(jié)合工程實際情況對整個項目的現(xiàn)金流進行優(yōu)化。而且業(yè)主同PMC 之間合同形式基本是一種成本加獎勵的形式。

PMC 工作應(yīng)主要集中在總體協(xié)調(diào)和工程管理方面。因為PMC 作為業(yè)主的代表和延伸，主要負責(zé)項目的全面管理工作，而具體的項目實施則由EPC 或EP+C 總承包商來承擔(dān)，因此PM 一定不要過多干涉總承包商的工作。

參考文獻

[1] 武華昌.淺析我國工程項目管理模式的選擇[J]. 科技情報開發(fā)與經(jīng)濟. 2005（10）

現(xiàn)金管理的基本原則范文5

一、對醫(yī)院實行全面預(yù)算管理的認識

（一）全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法。全面預(yù)算管理起源于上個世紀20年代，最初在美國的通用電氣、杜邦等公司應(yīng)用，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。

（二）醫(yī)院是以保障人民群眾身體健康為首要目標的公益性事業(yè)單位，但是隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深化，醫(yī)療市場逐漸開放，醫(yī)院面臨著越來越大的競爭壓力，公立醫(yī)院尤其是地市級以下醫(yī)院從財政渠道獲取的補償資金遠遠滿足不了醫(yī)院發(fā)展的需要，醫(yī)院往往需要通過一定程度的自負盈虧來保證醫(yī)院的生存與發(fā)展。醫(yī)院在執(zhí)行國家醫(yī)療收費政策的前提下如何降低整體運行成本、降低病人醫(yī)藥費用負擔(dān)就日益顯得重要起來，而全面預(yù)算管理制度就成為醫(yī)院管理的一個選擇和借鑒。

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算（投資性預(yù)算）、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，醫(yī)院在對自身業(yè)務(wù)情況進行充分調(diào)查與評估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算，以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點，編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財務(wù)預(yù)算，用以指導(dǎo)醫(yī)院日常的經(jīng)營管理活動，這樣就把醫(yī)院自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標和規(guī)劃予以量化，將醫(yī)院有限的資源圍繞醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展這條主線有目的、有計劃的進行投放，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目擴大建設(shè)規(guī)模的錯誤傾向，提高醫(yī)院資源利用率。

（三）預(yù)算管理是經(jīng)營管理的一種方法和工具，預(yù)算管理不是萬能藥。預(yù)算管理必須與其他管理方法和手段相結(jié)合，同時對預(yù)算工作中出現(xiàn)的偏差與疏漏要及時予以糾正，這樣才有利于預(yù)算管理發(fā)揮出更好的作用。

二、全面預(yù)算管理的組織與實施

（一）必須明確醫(yī)院發(fā)展目標，制訂中長期發(fā)展規(guī)劃

預(yù)算管理是在醫(yī)院發(fā)展目標和中長期規(guī)劃的指導(dǎo)下，將年度計劃和業(yè)務(wù)指標進行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法，在沒有明確的發(fā)展目標和規(guī)劃下去執(zhí)行預(yù)算管理，其效果如何是可想而知的。因此醫(yī)院應(yīng)當在對內(nèi)外部醫(yī)療市場環(huán)境進行充分的調(diào)查分析后，確定醫(yī)院發(fā)展目標，這些目標包括業(yè)務(wù)發(fā)展、研究發(fā)展、醫(yī)院形象等。明確醫(yī)院發(fā)展目標后，醫(yī)院應(yīng)當制訂切實可行的醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃（通常是三年、五年規(guī)劃），通過中長期規(guī)劃來逐步實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標。

（二）要有完善高效的預(yù)算管理組織體系

醫(yī)院開展全面預(yù)算管理工作離不開制度保障，而全面預(yù)算管理的實施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構(gòu)。預(yù)算工作組織通常由預(yù)算管理委員會、預(yù)算執(zhí)行與控制部門和各責(zé)任中心構(gòu)成。醫(yī)院成立預(yù)算管理委員會，統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會對院長負責(zé)。由于全面預(yù)算管理是以財務(wù)預(yù)算為核心，因此預(yù)算管理委員會辦公室設(shè)在財務(wù)部（科），負責(zé)預(yù)算管理的具體事宜。醫(yī)院各相關(guān)職能部門對預(yù)算實行歸口管理，各責(zé)任中心負責(zé)預(yù)算的實施。組織體系是否健全、在醫(yī)院管理中是否具有實質(zhì)性作用對醫(yī)院全面預(yù)算管理能否成功具有高度的相關(guān)性。

（三）應(yīng)當建立一套完整的預(yù)算制度

為保證全面預(yù)算管理工作的順利實施，醫(yī)院在廣泛聽取院內(nèi)各部門意見和調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細則，將其作為指導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中詳細規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵等方面的內(nèi)容，從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。

（四）編制預(yù)算要保證較高的準確性

預(yù)算的準確性（相對準確）是預(yù)算管理中的關(guān)鍵問題。預(yù)算在管理中的主要職能有四個方面：優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)整體行動、控制醫(yī)院經(jīng)營、考核部門業(yè)績，準確的預(yù)算為完成這些任務(wù)提供了參照尺度，一旦喪失準確性，上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。出現(xiàn)偏差的原因主要有市場因素的不確定性、管理者的素質(zhì)、預(yù)算組織和方法、激勵方案等。

提高預(yù)算準確性應(yīng)從多方面入手，

1．要保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的準確性。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院可能形成現(xiàn)金收付（現(xiàn)行醫(yī)院會計核算制度沒有現(xiàn)金流量的概念，可參照企業(yè)會計制度中的規(guī)定）的經(jīng)營活動的預(yù)算，一般包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、期間費用預(yù)算等，業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點和基石，其準確性直接關(guān)系預(yù)算管理的效果，因此編制較為準確的業(yè)務(wù)預(yù)算必須對醫(yī)院進行充分調(diào)查，了解醫(yī)院內(nèi)外的相關(guān)信息，把握市場動態(tài)和內(nèi)部技術(shù)進步等因素，與有關(guān)部門密切協(xié)作，編制出既符合實際又易于實行的業(yè)務(wù)預(yù)算。

2．加強預(yù)算管理分析。要根據(jù)年度預(yù)算計劃，分解編制月度預(yù)算，建立月度分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況討論會，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題，對偏差的預(yù)算進行修正。對預(yù)算修正的動因主要是由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，從而使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。預(yù)算修正應(yīng)當經(jīng)過必要的批準程序，對年度預(yù)算的修正次數(shù)不宜過多，否則預(yù)算就會失去管理意義。

（五）預(yù)算管理要以現(xiàn)金流管理為核心

現(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，企業(yè)立刻就會陷入經(jīng)營困境，嚴重的甚至?xí)归]和清算，相關(guān)的實例并不少見。醫(yī)院方方面面的經(jīng)濟活動如設(shè)備物資藥品的采購、職工報酬的發(fā)放、后勤服務(wù)支持等都離不開現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流同樣也是醫(yī)院的“血液”，現(xiàn)金流管理對醫(yī)院預(yù)算管理來說是至關(guān)重要的。

現(xiàn)金流管理不是簡單的讓院長在每張報銷單據(jù)上簽字，然后醫(yī)院財務(wù)部門再報銷支付現(xiàn)金。現(xiàn)金流管理的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等，比日常現(xiàn)金管理的范圍要大。現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表（未編報現(xiàn)金流量表的醫(yī)院應(yīng)當參照企業(yè)會計規(guī)定增加本表）主要項目內(nèi)容編制的反映預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算，要根據(jù)經(jīng)營性活動凈現(xiàn)金流量的要求并以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，來組織有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)當強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴格控制預(yù)算資金的支付，特別是經(jīng)營性活動現(xiàn)金流入和流出，調(diào)節(jié)資金收支平衡，切實防范和有效化解財務(wù)風(fēng)險。

（六）嚴格控制資本預(yù)算

資本預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和金融投資預(yù)算，醫(yī)院通常是指固定資產(chǎn)投資預(yù)算。資本性投資的特點是投資額大、項目建設(shè)期長、占壓資金多、資金使用成本高、回報不確定性大，常因建設(shè)資金不足而擠占醫(yī)院正常的經(jīng)營流動資金，為醫(yī)院日常運營埋下隱患。近年來有不少醫(yī)院因為擴張過快造成資金嚴重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負擔(dān)；大量拖欠供應(yīng)商藥品、衛(wèi)生材料等貨款，損害了醫(yī)院信用，增大了訴訟風(fēng)險；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使醫(yī)院失去凝聚力等。這些現(xiàn)象在二級及二級以下醫(yī)院大量存在，直接威脅醫(yī)院的正常運營。

為了嚴格控制資本預(yù)算，在編制資本預(yù)算時應(yīng)當遵循的基本原則是投資項目必須符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃的需要，必須進行全面的科學(xué)論證，并根據(jù)自身實力量入為出，對投資項目不得留有資金缺口。預(yù)算年度內(nèi)資本性項目借款的還貸額，應(yīng)當作為資本支出納入預(yù)算；預(yù)算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當作為固定資產(chǎn)投資來源納入預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)當根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。

（七）預(yù)算的考核與激勵

對預(yù)算執(zhí)行效果進行評價是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，這其中涉及到的利益關(guān)系直接影響到預(yù)算管理的效果，因此設(shè)計一套科學(xué)的考核方法與激勵措施對構(gòu)建一個科學(xué)有效的預(yù)算管理體系來講至關(guān)重要。

1．考核指標的選擇

由于全面預(yù)算管理的內(nèi)容較多，難以全面考核，考核指標過多容易使考核效率低下，因此應(yīng)當選擇有代表性的指標來考核預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)同時兼顧財務(wù)指標和非財務(wù)指標，財務(wù)指標主要有業(yè)務(wù)收入完成情況、利潤完成情況、藥品收入比例、資產(chǎn)負債率、收入利潤率等，非財務(wù)指標有門診人次增長率、住院病人增長率、床位周轉(zhuǎn)率、平均住院天數(shù)、門診平均收費水平、出院病人平均醫(yī)藥費等。

2．激勵機制

全面預(yù)算管理要依據(jù)預(yù)算考核結(jié)果建立相應(yīng)的預(yù)算激勵制度，明確的預(yù)算激勵機制可以有效的發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行者的積極性激勵他們努力工作，提高工作效率，全面完成預(yù)算指標。如果激勵制度不完善，往往會使預(yù)算指標喪失約束作用，甚至?xí)拐麄€預(yù)算工作失去應(yīng)有的功效。當然，醫(yī)院在制訂激勵制度時，應(yīng)當在國家有關(guān)薪酬規(guī)定的框架內(nèi)結(jié)合自身實際情況進行。

三、全面預(yù)算管理工作的效果

幾年來的實踐證明，全面預(yù)算管理在醫(yī)院的應(yīng)用，確實收到成效：

（一）資金安排更加合理，真正做到了以收定支。醫(yī)院根據(jù)收入預(yù)算的要求積極組織收入，然后根據(jù)總量控制的原則，按照支出預(yù)算有計劃、有步驟的支付各種款項，使資金收付逐漸形成規(guī)律，提高了資金使用效率，有效的控制了醫(yī)院成本費用的快速上漲。

現(xiàn)金管理的基本原則范文6

我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，經(jīng)濟效益和社會效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。

行政事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，如實反映單位財務(wù)狀況；依法組織收入，努力做到增收節(jié)支，建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益，加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，對單位經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。下面從資金收入管理、資金支出管理、貨幣資金管理、固定資產(chǎn)管理、年終結(jié)算、編審和檔案整理幾個方面對我局的財務(wù)管理制度建設(shè)進行介紹。

一、資金收入管理

資金收入是指行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政及上級補助收入，預(yù)算外資金收入，事業(yè)收入和其他收入等。

財政及上級補助收入是行政事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費劃撥關(guān)系從財政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費和專項補助收入，必須按實際收入額記賬，按規(guī)定用途使用。

預(yù)算外資金收入是財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部份經(jīng)財政部門核準，雖屬代政府收取，但直接由行政單位報計劃使用的資金，必須按規(guī)定收取，按計劃使用。并需與正常的撥款區(qū)分開來，單獨報賬，分別核算。

事業(yè)收入是行政事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入，收入項目與標準須按收費許可證批準的項目標準執(zhí)行，不得擅自提高或降低。其他渠道取得的投資收益、利息收入、捐贈收入、下屬單位上交的業(yè)務(wù)收入及其他來源形成的收入，應(yīng)作為其他收入處理，其他收入必須進入單位統(tǒng)一賬戶核算管理，不得另設(shè)戶頭和小金庫。

二、資金支出管理

支出是行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費以及用于基本建設(shè)項目的開支。按支出內(nèi)容劃分，包括預(yù)算支出、事業(yè)支出、上繳上級補助支出、基本建設(shè)支出等；按支出性質(zhì)可分為經(jīng)常性支出和專項支出。

經(jīng)常性支出是指為完成日常工作任務(wù)和維持正常業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)所發(fā)生的支出；專項支出是為完成專項或特定的工作任務(wù)所發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項支出均需本著勤儉節(jié)約精神，堅持一支筆審批原則，按規(guī)定列支。業(yè)務(wù)經(jīng)費，子女統(tǒng)籌醫(yī)療費必須節(jié)約使用，從嚴控制、杜絕浪費、并定期公布使用情況。通訊費、差旅費、會議費報銷標準按自治區(qū)、市、旗有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。干部職工參加的各類學(xué)歷、職稱考試培訓(xùn)，必須由本人申請，領(lǐng)導(dǎo)批準，職稱考試培訓(xùn)費用，學(xué)歷培訓(xùn)費用均須經(jīng)考試合格，完成學(xué)業(yè)后憑有效證件方可報銷列支。

三、貨幣資金管理

銀行賬戶及支票管理任何部門和個人辦理支票結(jié)算必須遵守國家法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦法，在銀行開立的賬戶，不準出借與轉(zhuǎn)讓，支票領(lǐng)用必須經(jīng)財務(wù)人員同意，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)、嚴禁開空頭支票，簽發(fā)支票必須由專人（出納）負責(zé)，并須注明日期、限額與用途，銀行日記賬必須日結(jié)月清，未達賬項必須及時查詢。

現(xiàn)金及有價證券管理現(xiàn)金的收入、支出由出納人員負責(zé)管理，庫存現(xiàn)金按銀行審批的規(guī)定限額留存，現(xiàn)金支出按規(guī)定范圍列支，1000元以上的支出項目原則上用銀行支票支付，任何部門和個人不準坐支、挪用、借用現(xiàn)金，因公出差人員必須借用現(xiàn)金的須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意方可辦理借用手續(xù)，公差任務(wù)完成后三天內(nèi)，及時辦理結(jié)報手續(xù)。

出納人員應(yīng)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，妥善保管好現(xiàn)金支票、有價證券、庫存現(xiàn)金，確保國家貨幣資金安全無缺。

四、固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)購建必須列入財務(wù)年度收支計劃，由財務(wù)部門統(tǒng)一到區(qū)府采購中心辦理有關(guān)購建審批手續(xù)。單項購建金額在1萬元以上的，必須經(jīng)局長辦公會議集體討論。內(nèi)部各科室、部門需增添的固定資產(chǎn)，首先由其報告分管局長，分管局長根據(jù)業(yè)務(wù)需要和財務(wù)部門根據(jù)資金許可提出意見，然后報局長審批，并按實際購建成本增加固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、盤虧、報廢，必須按有關(guān)規(guī)定確定合理的價格，填寫轉(zhuǎn)讓、出售清單，查清盤虧、報廢原因，報經(jīng)有關(guān)部門批準，方可處理，并提交有效依據(jù)交財務(wù)部門作會計賬務(wù)處理，相應(yīng)減少固定資產(chǎn)價值。年終對所有固定資產(chǎn)要清倉盤點，做到賬賬、賬物、賬表三相符。

五、年終結(jié)算、編審和檔案整理

年終清理結(jié)算的主要事項包括清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款項，年終前，對財政部門上報單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)，以及應(yīng)上交，補撥的款項等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)，劃撥經(jīng)費數(shù)和上繳下?lián)軘?shù)一致。

會計報表是反映行政事業(yè)單位財務(wù)狀況，即預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和事業(yè)收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況，掌握政策指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)，財務(wù)部門必須認真做好會計報表的編審工作。財務(wù)部門對行政事業(yè)單位會計報表的編制要保證數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報送及時、切實做好賬賬相符、賬表相符、有根有據(jù)、不得估列代編。

參考文獻

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