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企業內部基本規章制度范文1

關鍵詞：企業文化 價值 意義

一、企業文化的概念

我國長期實行計劃經濟，我國企業開始接觸到企業文化是在改革開放之后，隨著經濟的快速發展，企業對于企業文化的建設的重視程度也在與日俱增。根據歐美國家相關的說法，我們對于企業文化可以下一個定義。企業文化是指在企業在遵循社會基本道德的條件下企業內部成員相互認同并達成共同意識或者是價值的總和。作為企業發展的軟實力，企業文化在發展壯大過程中具有相當重要的作用，是自身所形成的一種特殊的管理文化。企業文化兼具社會文化和管理學方面的知識，它深入到一個企業管理的方方面面，伴隨著企業的發展和消亡，一個企業的消亡必定是其企業文化跟不上社會的發展，不能適應形式的需要。企業文化作為企業產生、發展直到結束的必不可少的因素，是企業內部擁有共同目標，形成合力，達到企業戰略的重要保障，任何一個企業都應該重視對企業文化的重要性，努力形成和培養屬于滿足自身需要的獨特企業文化內涵。

二、企業文化建設在企業管理中的重要意義

1. 企業文化建設能夠形成自然的行為規范，規范員工行為

作為企業戰略和追求的表達，企業文化能夠起到一種內在的約束和指導作用，不僅如此更多的成為了一種動力和激勵，增強企業員工的積極性和主動性。作為一種共同的夙愿，員工能通過企業文化體會到企業對自身要求，也能從感受到企業給自身帶來的價值滿足和實際意義。這樣員工能遵循企業內部形成的準則辦事，這樣可以減少企業規章制度上的壓力，從源頭改善員工個企業之間的關系，降低企業的管理成本。當企業內部的行動整體協調時，能夠保證企業的相關的戰略有效的實施。一般而言，企業的戰略和現有企業文化不一致時，企業的戰略就不能得到執行，這樣還能有效地降低企業風險。員工是企業文化的執行者和傳播者，企業是企業文化的受益者。

2. 企業文化是企業的運行的推進劑

企業文化將企業上下目標利益趨于一致，有利于培養企業員工的責任感和自豪感，當企業形成統一的戰略時，其群體會在行為上高度統一和協調。形成穩定的企業文化之后，企業內部的溝通是十分順暢的，確保了信息的溝通和交流，企業成員之間的默契能力會加強。企業文化在企業經營管理中，不僅僅發揮約束力性作用，更多的作為共同的價值追求，增強企業凝聚力提高員工的積極性和主動性[2]，促使企業成員之間相互吸引，建立良好的企業內部關系，減少摩擦，最終提高企業員工對企業的歸屬感和向心力。

3.企業文化建設能增強企業綜合實力，達到長期穩健發展的目的

一般來說，個人要融入一個企業，首先要適應這個企業的企業文化。一個成員進入企業后，接受企業文化，遵守并支持企業文化環境，積極融入到企業氛圍中去。經過企業成員共同努力和維護，企業文化能夠幫助員工更好的實現的社會化，以及提高企業文化內涵，增強企業文化內容和水平，從而達到企業綜合實力提高的目的。企業綜合實力得到大幅提升之后，才能得到長久的發展。文化的建設也是一種凝聚力的集中表達，只有強有力的凝聚力，企業上下力往一處使，企業才能用最小的資源做做多的事，才能達到事半功倍的效果。

三、企業文化建設的措施

1. 建立和完善企業規章制度

企業在建立企業文化之前，必須建立完善和規范企業管理制度。只有完善的管理作為支撐，企業文化才能得以建立和提高，沒有制度的約束，企業內部就是一團散沙，就不能形成企業文化，企業規范化管理的基本對于領導的基本要求是，企業領導層必須職責明確；各部門分工明確、職責明確。并充分認識到企業的發展戰略，相互協作，共同完成企業戰略。嚴格規范的規章制度，是建立在企業內部員工共同遵守的基礎之上，所以企業員工應該相互監督，并自覺認識到自己是企業的一份子，要有歸屬感，積極維護企業的相關規章制度。

2. 企業的管理者要充分重視建設企業文化

作為企業的核心，企業管理者要充分認識企業文化的重要作用，以及重視企業文化的建設，特別是在日常管理過程中，凸出企業文化建設，積極引導企業員工共同形成良好的企業氛圍。企業管理者通過以下方面來建設企業文化，一，營造良好的企業環境。企業的環境是形成企業文化的重要載體，也是企業文化建設好壞的表現，企業管理者，應充分重視企業員工的訴求，以人為本，強調企業是大家的企業，引導員工充分認識到企業是一個大家庭，需要靠大家一同建設；二，加大對企業戰略的宣傳，增強員工對企業的了解和認識，明確自身的目標和方向；三，鼓勵和支持員工積極參與到企業的經營管理，加強員工的主人翁地位，對員工的合理建議和要求，應給于充分的重視，并獎勵員工在企業管理方面的貢獻。

3. 企業員工積極維護和創造企業文化

企業員工作為企業的重要組成部分，是企業文化的創造者和受益者，所以應該充分認識到自身的主人翁地位，把企業發展與自身的價值體現緊密聯系在一起。一，積極維護企業的各項規章制度，企業的規章制度是企業文化約束力的重要體現，需要大家共同遵守和維護；二，積極維護良好的企業氛圍，在良好的企業氛圍下，努力工作，實現自身價值；三，敢于創造積極向上的企業文化。例如：努力工作、敢于創新，形成艱苦奮斗榜樣，企業員工紛紛學習借鑒，從而帶動企業形成艱苦奮斗，敢于創新的文化氛圍。

總結：綜上所述，良好的企業文化可以促進企業內部團結，刺進內部溝通，可以有效地提高企業的運行效率。建立完善的規章制度，力行實踐，不斷創新，企業上下應該積極維護企業文化，努力提高企業文化水平，將企業文化巨大作用轉變為企業的巨大的經濟效益。

參考文獻：

企業內部基本規章制度范文2

一、會計電算化的基本內容

（一）會計電算化的含義

會計電算化是以電子信息技術為基礎，以計算機為存儲媒介，以電子信息系統記賬的方式取代傳統的手工記賬、算賬、報賬等一系列的會計工作，任何會計工作的進行都以電子處理的形式進行，通過對電子信息系統的利用，完成對會計信息數據的處理、分析和決策。

（二）會計電算化的特點

會計電算化的特征主要有以下兩個方面：首先，數據處理一體化。在會計電算化工作的情況下，利用計算機可以直接將所要處理的會計信息統一輸入信息系統，實現會計工作的一體化。其次，信息查詢快速化。會計電算化的出現，使得會計工作人員在查詢相關會計信息的時候，通過信息系統輸入想要查詢的信息內容，在短時間內即可獲得想要的會計信息。

二、會計電算化下企業內部控制審計存在的問題

第一，制度建設跟不上內部控制審計的發展步伐。盡管企業內部控制審計并不缺乏相關的規章制度作為保障，但是企業的發展環境一直處于不斷變化發展的過程中，內部控制審計也隨之不斷變化發展。第二，專業的會計電算化系統審計人員的素質水平不高。由于會計電算化系統中企業的內部控制審計工作涉及到的內容較多，對審計人員的要求也更高，但是在現實情況中，企業往往缺乏這樣高素質的審計人才。第三，審計軟件落后。審計軟件落后尤其表現在缺乏經濟實力的中小型企業中，在資金缺乏的情況下，審計軟件很難跟上。

三、會計電算化下企業如何做好內部控制審計工作

（一）建立與內部控制審計工作配套的規章制度

上文筆者已經提到過，很多企業并非沒有建立起相關的規章制度，只是所建立的規章制度并沒有隨著內部控制審計工作的發展而更新，導致這些規章制度不能滿足內部控制審計工作開展的需要。因此，企業一定要重視內部控制審計制度的作用，在不斷發展的過程中完善相關的規章制度，使之能夠很好地適應企業內部控制審計工作開展的需要。

（二）完善會計電算化的標準及準則

在會計電算化背景下，企業的內部控制審計發生了很大的變化，所以內部控制審計標準和準則也受到了一定的影響，這就要求企業內部控制審計工作必須適應會計電算化背景下的要求。所以，企業一定要結合自身的實際情況，按照會計電算化的標準建立起相關的內部控制審計標準和準則。

（三）開發新的內部控制審計軟件

會計電算化的內部控制審計軟件的出現，要能夠為企業內部控制審計工作的開展提供高質量的服務。因此，企業在利用相關的審計軟件的過程中，必須要以自身內部控制審計工作的實際情況為基礎，合理地應用審計軟件。在實際的工作過程中，企業可以根據不同的信息化系統，創新研制出適合不同計算機平臺以及運行環境的軟件，在技術人員和審計人員的共同努力下，共同提出對審計軟件功能的需求，從而開發出更加高效、更加合適的審計軟件。

（四）提高內部控制審計人員的素質水平

會計電算化背景下，企業內部控制審計工作涉及到的內容更加復雜，這就對審計人員提出了更加嚴格的要求。因此，企業一定要加強對審計人員培訓，特別是技術層面的培訓，提高審計人員計算機程序的設計以及系統的檢測能力。

企業內部基本規章制度范文3

[關鍵詞]內部會計控制目標構造機理層次劃分及其設計

會計控制是控制主體意志的體現，即控制主體通過各種措施將自己的目標、要求、期望傳達給被控制者，以規范和指導其行為。廣義的會計控制既包括“會計控制”，又包括“對會計的控制”。“會計控制”是指通過會計工作和利用會計信息對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現效益最大化目標；“對會計的控制”則是指對會計工作及其質量所進行的控制，它是對控制者所進行的一種再控制。對于所有者來說，最關心的是投入資本的安全性和效益性，即實現資本保值、增值目標，這一目標的實現需要有效的會計控制作保證。而現代企業制度下的企業產權關系、治理結構中管理權責安排結構及企業經濟管理要求的多樣性是構造企業內部控制目標的基本理論，在確定企業內部會計控制基本目標的基礎上，應當按照公司治理結構層次和企業內部會計控制目標的內容層次對企業內部控制具體目標進行層次劃分及其設計，以便于具體貫徹落實實施企業內部會計控制制度的要求。

實行現代企業制度，加強企業內部會計控制，是企業管理科學的重要內容之一。正確合理地構造企業內部會計控制目標，特別是按照公司治理結構中權責關系及內部會計控制目標的內容進行分層設計，則是實現企業內部會計控制需要解決的重要問題之一。

一、企業內部會計控制目標的構造

現代企業制度其實質是指以企業所有權和經營管理權相分離、經營管理權和監督權相制衡為主的各種權利互相制約、相互依存的一種企業管理制度安排。在這個多元利益主體結構中，企業內部會計控制既包括“會計控制”，又包括“對會計的控制”，從財政部《內部會計控制基本規范》第五條“單位負責人對單位內部控制的建立健全及有效實施負責”等規定來看，也顯然包括“對會計的控制”。企業不同利害關系者對企業的權力和經濟利益要求及其所承擔責任的不同，實施會計控制的目的也就不同，因此，企業內部權責結構決定企業內部會計控制目標。當然，我們在研究企業內部會計控制各種目標的差異時，并不否認企業內部會計控制的總體目標具相同之處，即加強企業內部經濟管理，提高企業經濟效益，這是企業利害關系各方之利益的共同所在，因此，它是協調企業內部會計控制各具體目標不對等、不一致甚至相互對立和矛盾的基本點和根本依據。

在現代企業利害關系群體中，起核心作用的是企業所有者和經營管理者兩大集團。按照這一原理企業內部會計控制目標可以分為所有者目標和經營管理者目標兩大目標群。企業所有者最關心的是其投入企業資本的安全性和收益性，要求實現其資本保值、增值目標，他們期望獲得真實、可靠的會計信息，據此客觀評價企業的經營成果、正確估價企業的財務狀況以便進行正確的投資決策，這一目標的實現必須依靠有效的、高質量的會計控制作保證。因此，企業所有者內部會計控制的主要目標是規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。真實、完整、相關、及時的會計住處是所有者了解，查證委托經營者是否誠實、可靠，是否盡職盡責的基本依據，所有者通過會計信息可以及時了解企業的財務狀況和經營情況，通過對企業信息的分析能夠了解掌握其資本的安全性、收益性和對企業長遠發展的影響因素，從而實施對企業經營管理活動及經營管理者的必要干預和控制。企業經營管理者最關心的是如何加強企業內部經營管理，全面履行其受托經營責任，實現企業經濟效益最大化，確保企業經營管理目標的實現。企業經營者要實現這些目標，沒有會計控制是不可想象的，因此，企業經營管理者實施對會計的控制并通過會計控制所要達到的目標主要是：建立和完善符合現代經濟管理要求的內部管理組織結構，形成科學的決策機制，執行機構和監督機制，確保企業經營管理目標的實現；建立行之有效的風險控制機制，強化風險管理；確保企業各項業務活動的健康運行；堵塞漏洞、“消除隱患，防止并及時發現糾正各種欺詐，舞弊行為”，保護企業財產的安全完整；及時向企業所有者提供為企業所有者接受的財務報告及其它會計信息，以解脫其受托責任。

二、企業內部會計控制目標按公司治理結構層次劃分及其設計

按照企業治理結構原理，上述企業所有者和經營管理者內部會計控制目標，還應具體劃分為股東、股東會、董事會、監事會、經理、財會經理、內部審計等若干層次具體的實施內部會計控制的目標。股東作為企業資本的出資者和股份的持有人享有所有權和股東權，在內部會計控制上擁有審查財務賬簿和股東大會決議以及監督公司經營管理的權利，股東大會是公司的最高法定權利機關，享有決議權、聽取報告權和查核權，股東大會可以查核董事會所造具的財務會計報告，查核監事對這些財務會計報告及賬冊審核后所提出的報告。可見，股東及股東會實施內部會計控制的主要目的是要求企業管理當局提供真實、完整、有用的會計報告及其它會計信息，監督管理當局的經營管理行為，做出正確的投資及管理決策。董事會對內管理公司事務、對外代表公司同第三者進行交易活動的法定必備的業務執行機關，對業務執行起決策作用，它接受股東的委托，負責公司的戰略和資產經營，監督和制約經營主要決策，董事及董事會實施內部會計控制的目標主要是保證計劃、投資方案、財務決策方案、利潤分配方案等的科學公平合理、公司內部管理機構設置合理、制定高效可行的公司基本管理制度等。企業經理人員由董事會委托，是企業的人，具體負責企業經營管理的日常工作，主要包括協助董事會制定企業戰略并負責具體實施，如制定企業長短期計劃；制定、建議并實施企業財務總戰略；制定并實施有關企業預算和管理控制程序，確保企業管理者能夠掌握正確信息，以明確目標、做出決策、監督績效；具體管理企業的勞動人事、生產經營、市場營銷以及財務事項。從此不難看出，企業經理的內部會計控制目標主要是建立和完善符合現代經營管理要求的內部經營管理組織機構；建立經營風險控制系統；堵塞漏洞、消除隱患、保護企業財產安全完整；保證會計資料真實完整；及時提供會計信息；確保國家有關法律、法規和企業內部規章制度的貫徹執行內部規章制度的貫徹執行；提高企業經濟效益等。監事由公司創立會或股東大會選任并對股東大會負責，它是對董事和經理班子行使監督職能的機關或個人；監事會是對董事會、董事和經理人員等管理人員行使監督職能的機關，其主要職權是對公司普通業務的監察和財務會計監察，因此，監事及監事會實施企業內部會計控制的主要目的是對企業經營管理決策、日常經營管理活動及行為、財務會計工作及會計資料實施監督，保證會計信息真實完整，確保股東及股東大會目標的實現。因此類推，企業會計人員及會計機構實施內部會計控制的主要目標是認真實施會計監督、履行自身職責（在正常的、不違規的前提下）對財務負責人負責。

內部審計是企業內部會計控制的基本內容和方式，在我國內部審計主要是對所在單位的主要負責人負責，對企業總經理或董事會負責，內部審計的主要目標是對內部控制制度執行情況進行檢查，監督單位內部的各項規定的落實的執行情況，了解執行中存在的問題，及時反饋，促進單位領導及時改進工作，完善制度。在我國內部審計的機制上，目前存在的突出問題是內部審計身份及目標的定位問題，即為誰服務為誰負責？世界多數國家公司的監督控機制，主要有單軌制和雙軌制兩種。而我國是采用雙軌制的國家，其股份有限公司機構設置主要有股東會、董事會和監察人（即監事會）三者，其內部審計設置是隸屬于股東會的，這樣能夠形成互相制約、相互聯系的嚴密內控系統，即股東會通過監事會對董事會實施內控，董事會通過內部審計對總經理及其它管理者實施內控。

此外還需要指出的是，會計監督寓于會計核算之中，因此，明確企業內部會計機構及會計人員的內部控制具體目標也是十分重要的，按照分權制約原則，企業內部會計機構及會計人員應對企業會計負責人負責，對企業所發生的日常經濟業務和會計事項實施內部會計控制。按照社會審計的基本職責來看，聘請、委托注冊會計師的權利及有關事項應由企業監事會負責，以保證和社會審計發揮維持社會經濟秩序和促進強化企業內部會計控制職能的作用。

按照約束與激勵原理，在確定企業內部會計控制約束目標的同時，明確激勵目標也是內部會計控制的必要內容。確立企業內部會計控制激勵目標的基本原則應是約束與激勵相一致，即誰約束誰激勵。例如：在美國股份公司治理結構中，設置提名委員會和報酬委員會，分別負責提出企業各級管理人員任免和報酬方案，報請董事會研究確定。我覺得這種做法，便是很好地做到了約束與激勵機制的協調、一致。更大地提高了員工的積極性，使生產效率出現快速增長。

三、企業內部會計控制目標按其內容層次劃分及其設計

企業內部會計控制目標按其內容層次來劃分大致如下會計資料真實完整、會計信息及時有用、內控制制度科學合理、查錯防弊及時準確、財產安全完整、業務活動健康運行、風險控制系統有效、管理制度健全完善、管理效率真實高效、國家法規貫徹執行、職業道德完善升華等。這些內部控制目標呈相互聯系、相互儲存了的遞進層次關系，通常表現為前者是后者的基礎和條件。

1．會計資料真實完整既是企業內部會計控制的基本目標，又是企業內部會計控制的基本的、非常重要的手段，會計正是通過真實完整的會計資料的記錄、匯總、報告等手段實現其對企業經管責任落實、對企業財產及經濟業務活動進行監督管理職能的。從大的方面講，會計工作與業務經辦活動是兩項不相容職務的工作，會計是對業務活動進行控制的基本方式和手段，這是會計存在并取得發展的最基本的動因。美國會計史學家邁克爾•查特菲爾德在其《會計思想史》著作中指出：私人財富的積累導致了委托責任會計的產生。這種會計不僅應保護物質財產的安全，而且應證明管理這些財產的人是否適當地履行了他們的職責。調查受托者的誠實性和可靠性的需要，使內部控制成為所有古代簿記制度的主要特征。這充分說明了會計及會計資料與內部控制之間的內在聯系，揭示了會計及會計資料的內部控制本質。

2．會計信息及時有用是在會計資料真實完整及前述各個目標實現的基礎上，企業內部會計控制應進一步達到的基本目標之一。所謂“信息”是指有用的消息及相關資料，會計信息是指對企業利害關系者進行管理及經營決策有用的會計資料，從內部控制的層次內部來看，會計資料真實完整主要是單位負責人、會計部門及人員的基本內控職責，會計資料能否進一步成為會計信息這主要是股東、股東會、監事會的內控職責，也就是說會計資料是否有用，要根據使用者的目的和標準來判斷，所以《會計法》將會計資料的真實完整作為其基本立法宗旨之一，并明確單位負責人對會計資料的真實完整負責是科學合理的。從上我們不難看出：加強會計控制，拓寬對會計控制的認識，是治理會計信息失真的思路之一。加強會計控制，首先需要優化會計控制的環境。具體地講，就是要完善法人治理結構，設計出一套使經營者在獲利的條件下又受到相應的約束，以保障所有者權益的機制。激勵與約束的有效結合，將使經營者行為與所有者目標得以最大程度的實現，加強對經營者的約束，所有者可以利用業績評價，或通過董事會利用公司章程規定經營者的權限范圍，還可以派出監事會直接監督其權，以維護所有者權益；對經營者的激勵可以嘗試推選年薪制與股票期權計劃，使經營者與股東利益相結合，達到利潤最大化。另外，為了充分發揮會計控制的作用，應改變現行會計管理體制，由所有者委派財務總監，領導會計機構對所有者負責，會計人員對財務總監負責。公司業務運行則由經營者全權負責，財務總監與經營者相互配合相互監督，從而使所有者與經營者達到激勵相容。財務總監制的會計管理體制下，會計控制的范圍不僅僅是賬、證、表的相互核對，還應包括業務流程的標準化設計與控制；業務處理過程不相容職務的控制；事后復核與分析控制；財產清查核對控制等，從而維護所有者權益，使會計提供的信息具有相關性和可靠性。

3．建立健全企業內部會計控制制度是實施企業內部會計控制的首要的基本內控目標，包括約束制度和激勵制度兩個基本部分，企業應按照《會計法》、《公司法》等法律法規的要求，建立健全企業內部會計控制的規章制度，包括股東會、董事會、監事會、經理及其以下各基層管理和業務經管部門及人員的內控權限、職責義務范圍、履行方法及其獎懲內容、辦法等各項內部都應以科學合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經辦人員的內控目標及具體內容應具體詳盡、科學合理適當。

4．查錯防弊及時準確是實施企業內部會計控制的基本目標之一，應是企業內部各管理階層、各管理部門的會計控制目標，但是各管理階層及管理部門的具體查錯防弊的具體目標、具體方法及措施卻是不盡相同的，如對貨幣資金收支和保管業務過程中的查錯防弊，應有財會部門協助企業管理當局制定相應的授權批準程序、辦理貨幣資金業務的不相容崗位必需分離。相關機構及人員應當相互制約、加強款項收付的稽核等相關的規章制度，各資金使用部門應嚴格遵守授權與批準程序及權限范圍的規定，會計部門及人員應嚴格履行審查監督職責。

5．保證財產安全完整，既是財產經管和使用部門及人員的內控目標，又是財會部門的內控職責，還是企業出資者及管理當局的內部會計控制目標。因為，從會計基本原理來看，企業資產的安全完整包含著資本的安全完整，資產是資本賴以存在的自然狀態，資產還是對企業未來經濟效益有用的經濟資源，實現資本保值增值也有賴于資產的安全完整，它要求企業會計在穩健等會計原則基礎上遵循會計職業道德，在盡可能防范和抵御未來資產風險的基礎上，從事會計核算及監督工作，在制定各項投資及其它經營決策時要充分考慮投資及其它決策的風險因素。可見，財產安全完整既是自然物質和權力形態的安全完整，更是財產價值形態的安全完整，因此，財產安全完整是企業各部門的共同內控目標的職責。

6．促進并保證企業業務活動健康運行是企業內部會計控制的基本目標之一。所謂業務活動健康運行應是指各項業務活動內容合理合法、符合企業整體業務目標和效益大于成本原則，業務風險在可預見的控制范圍之內，開辦業務活動的手段與方法科學正當、無違法違紀行為，業務活動效果具有可持續發展的效益性和前瞻性，業務活動運行程序明確順暢、快捷、高效率，業務經辦部門及人員責任心強、積極性高等的運行狀態，可見，業務活動健康運行這一內控目標涵蓋了具體的控制目標。

7．風險控制系統有效目標的主要內容應包括企業可能面臨的風險種類內容、風險程序、風險發生及其防范部門、風險評估機制健全，防范規避風險措施得當，風險信息反饋靈敏準確，防范風險能夠令行禁止，防范風險的獎懲制度嚴明等等。

8．管理制度健全完善是指除內部會計控制制度之外的其它各項企業管理制度應健全完善、實施企業內部會計控制除督促企業建立健全企業內部會計控制制度以外，還應督促企業建立健全與內控制度協調一致的企業內部的各項管理規章制度，并確保這些規章制度貫徹執行。

9．管理效率真實高效這一目標一方面要求內部會計控制制度應保證真實反映企業管理效率情況，另一方面要求內部會計控制制度不能過于繁瑣，不講效率，同時又要保持適度的控制與被控制者之間的博弈空間，以便不斷完善內部會計控制制度。

企業內部基本規章制度范文4

關鍵詞：內部會計控制；目標構造；層次劃分及設計

一、股份有限公司內部會計控制目標的構造

1.公司所有者對內部會計控制的目標。公司所有者最關心的是其投入資本的安全性和收益性，要求實現其資本保值、增值目標，他們期望獲得真實、可靠的會計信息，據此客觀評價企業的經營成果、正確估價企業的財務狀況以便進行正確的投資決策，這一目標的實現必須依靠有效的、高質量的會計控制作保證。可見，公司所有者對內部會計控制的主要目標是規范企業會計行為，保證會計資料真實，完整，提高會計信息質量。

2.公司經營管理者對內部會計控制的目標。公司經營管理者最關心的是如何加強公司內部經營管理，全面履行其受托經管責任、實現公司經濟效益最大化，確保公司經營管理目標的實現。因此，經營管理者實施對會計的控制并通過會計控制所要達到的目標主要是：建立和完善符合公司管理要求的內部管理組織結構，形成科學的決策機制，執行機制和監督機制，確保公司經營管理目標的實現；建立行之有效的風險控制機制，強化風險管理；確保公司各項業務活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患、防止并發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護公司財產的安全完整；及時向公司所有者提供為股東接受的財務報告及其它會計信息，以解脫其受托責任。

二、建立企業內部會計控制的必要性

1.企業內部會計控制影響著企業的發展。內部控制會計作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，而企業內部會計失控，容易造成企業經營環境惡化、內部管理混亂，企業發展目標無法實現。其具體表現是：在流通領域，企業銷售產品可能隨意漲價，以牟取暴利和私利；采購材料時，不顧企業利益，以個人得到好處費、得到回扣為準，從而造成材料成本上升。在資金周轉領域，企業間的商品賣買常以現金結算，造成資金體外循環，給企業資金造成不安全因素。在生產領域，生產消耗過高，費用居高不下，造成成本嚴重失實等。

2.企業內部會計控制影響著會計基本職能的履行。會計職能：一是反映核算；二是監督控制。前者是后者的基礎，只有真實地反映核算，才能實現有效的監督控制，也只有有效的監督控制，才能反映出正確的信息。內部會計控制是在處理和利用會計信息的過程中進行的，如對各種費用的開支，按照定額進行控制，對差旅費的報銷，要及時制定合理的定額標準進行控制。對諸如此類的極易導致失控、引起浪費的支出如及時加以控制，就不僅是控制了支出本身，而且也能為企業提供真實、可靠的信息，保證企業目標的實現，以充分發揮會計職能作用，提高會計信息質量。

3.企業內部會計控制影響著社會審計行業的發展。對于社會審計機構來說，一個單位的內部會計控制制度是否規范、健全，影響著注冊會計師對重大錯報風險的評估，直接影響注冊會計師采取何種審計方法，也會給注冊會計師行業帶來執行風險。由于內部會計控制與注冊會計師審計業務之間這種密切聯系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，也為推動社會審計工作打下良好的基礎。

因此，正確理解并區分內部會計控制的基本目標和具體目標并進行層次劃分具有重要意義。

三、對內部會計目標的層次劃分及設計

1.內部會計控制目標按公司內部治理結構層次劃分

按照公司治理結構原理，上述公司所有者和經營管理者內部會計控制目標，還應具體劃分為股東、股東會、董事會、經理、財務人員、內部審計等若干層次具體的實施內部會計控制的目標。

(1)股東及股東會要求內部會計控制達到的目標。股東大會作為公司最高法定權利機關，享有決議權、聽取報告權和查核權，股東大會可以查核董事會所造具的財務會計報告，查核監事對這些財務會計報告及賬冊審核后所提出的報告。因此，股東及股東會實施內部會計控制的主要目的是要求公司管理當局提供真實、完整、有用的會計報告及其它會計信息，以便監督管理當局的經營管理行為，做出正確的投資及管理決策。

(2)董事會要求內部會計控制達到的目標。董事會對內管理公司事務、對外代表公司同第三者進行交易活動的法定的業務執行機關，對業務執行起決策作用，它接受股東的委托，負責公司的戰略和資產經營，監督和制約主要經營決策。董事及董事會實施內部會計控制的目標主要是保證經營計劃、投資方案、財務預決算方案、利潤分配方案等的科學公平合理、公司內部管理機構設置合理、制定高效可行的公司內部管理制度等。

(3)公司經理要求內部會計控制達到的目標。公司經理人員由董事會委任，是公司的人，具體負責公司經營管理的日常工作，其內部會計控制目標主要是建立和完善符合現代經營管理要求的內部經營管理組織機構；建立經營風險控制系統；堵塞漏洞、消除隱患、保護公司財產安全完整；保證會計資料真實完整；及時提供會計信息；確保國家有關法律、法規和公司內部規章制度的貫徹執行；提高公司經濟效益等。

(4)財務人員要求內部會計控制達到的目標。從理論上說，作為財務經理的財務負責人既要對總經理負責，又要對董事會負責，但最終或主要是對董事會負責，因而公司財務負責人實施內部會計控制的目標主要是實現董事會的內部會計控制目標并接受監事會的監督。以此類推，企業會計人員及會計機構實施內部會計控制的主要目標是認真實施會計監督、履行自身職責、按法規、規章制度的規定對財務負責人負責。

(5)內部審計人員要求內部會計控制達到的目標。內部審計是公司內部會計控制的基本內容和方式，在我國內部審計主要是對所在單位的主要負責人負責，即對企業總經理或董事會負責，內部審計的主要目標是對內部控制制度執行情況進行檢查，監督單位內部的各項規定的落實和執行，了解執行中存在的問題，及時反饋，促進單位領導及時改進工作，完善制度。在內部審計的建制上，我認為內部審計機構應是董事會的下設機構，這樣能夠形成相互制約、相互聯系的嚴密內控系統，即股東會通過監事會對董事會實施內控，董事會通過內部審計對總經理及其它管理者實施內控。

2.公司內部會計控制目標按其內容層次劃分及其構造

(1)內部會計控制的首要目標是建立健全公司內部會計控制制度。企業應按照《會計法》、《公司法》等法律法規的要求，建立健全公司內部會計控制的規章制度，包括股東會、董事會、監事會、經理及其以下各基層管理和業務經管部門及人員的內控權限、職責義務范圍、履行方法及其獎懲內容、辦法等各項內容都應以科學合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經辦人員的內控目標及具體內容應具體詳盡、科學合理適當。

(2)查錯防弊及時準確是實施公司內部會計控制的基本目的。查錯防弊及時準確應是公司內部各管理階層、各管理部門的會計控制目標，但是各管理階層及管理部門查錯防弊的具體目標、具體方法及措施卻是不盡相同的，如對貨幣資金收支和保管業務過程中的查錯防弊，應有財會部門協助管理當局制定相應的授權批準程序、辦理貨幣資金業務的不相容崗位的分離、相關機構及人員的相互制約、加強款項收付的稽核等相關的規章制度，各資金使用部門應嚴格遵守授權與批準程序及權限范圍的規定，會計部門及人員應嚴格履行審查監督職責。

企業內部基本規章制度范文5

一、建筑企業內部會計控制的基本目標

內部會計控制，就是運用會計以及相關的方法，提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

內部會計控制是內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位經營管理水平的重要標志。結合建筑企業的相關特點和要求，其內部會計控制的基本目標主要有以下方面：

（一）確保國家法律法規、規章制度的貫徹執行。

建筑企業所制定的內部會計控制制度，其首要目標必須嚴格執行國家法律、法規、規章、制度，確保企業的經營活動是在合法的，這是建筑企業在內部會計控制的建設過程中必須確保的。

（二）提高企業的經營管理水平

建筑企業要不斷建立健全內部會計控制制度，提高管理效率，規范經營管理行為，控制防范風險，其中，一項重要的措施就是加強內部會計控制制度的建設，從而達到提高經濟效益的最終目標。

（三）保障財產安全和完整

建筑企業加強內部會計控制制度的建設，一個重要的目標就是完善內部會計控制制度，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，以保障企業財產安全和完整。

（四）促進會計信息質量的提高

建筑企業堅強會計內部控制制度的建設，有助于規企業會計行為，保證會計資料真實、完整，以促進會計信息質量的提高，這對于提高建筑企業生產經營決策的科學性和有效性具有很大的幫助。

二、建筑企業建立內部會計控制制度的基本原則

在建筑企業建立內部會計控制制度的過程中，必須根據會計工作的相關法規和要求，并結合建筑企業業務的特點，制定出適合建筑企業建立內部會計控制制度的基本原則，以確保在建設內部會計控制制度過程中的正確性。

（一）不相容職務相分離原則

在建筑企業的工程項目開始實施時，應根據不不相容職務相分離原則，合理設定項目部的各個部門以及崗位，以確保交易的執行、記錄、維護、資產的保管和交易的各個步驟指派給相應的個人或者部門，會計工作崗位應遵循線賬、賬物、總賬和明細賬分管原則來指定。

（二）授權批準控制原則

建筑企業由于工程項目分散，不易集中管理，所以，必須遵循“統一管理、分工負責”的原則，在資金審批與使用、合同簽訂等方面適當授權，做到既能調動基層的積極性，又能使項目經營處于公司本部的控制之下。

（三）財產保全控制原則

由于建筑企業的工程項目地點分散、流動性強，財產保全控制就顯得尤為重要，企業應對低值易耗品、固定資產、材料等物資制定相應的管理辦法，以確保財產安全。

（四）獨立稽核原則

稽核是由稽核人員對單位一定時期的會計憑證資料進行審查、核對，檢查財務各項收支和會計處理是否真實、準確、合法，是保證會計資料真實、完整的重要措施。在每一會計期間終了時對日常發生的會計業務進行處理后，必須進行賬實核對，在核對賬目的基礎上對每類資金進行試算平衡，編制會計報告，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

三、建立建筑企業內部會計控制的內容

（一）崗位設置

各基層單位的會計、出納和駐工地材料采購員可由本不直接委派，實行直線管理。會計負責所在項目的會計稽算工作，并直接對企業本部財務部門負責，不見辦貨幣資金的收付業務，出納不兼任稽核、會計資料保管、收入支出、費用、債權債務賬目登記工作，不兼辦會計核算業務，銀行印鑒由項目負責人和會計分別保管。各項目的大宗材料采購或金額較大的材料采購合同，統一由企業物供部門代表企業對外簽訂，零星材料采購合同則由項目負責人代表企業簽訂，采購員負責根據合同及用料計劃組織進料。材料付款統一由項目部負責。

（二）制定統一管理、分級負責的管理體制

工程合同、大宗材料或金額較大材料合同制定權及項目盈利權制定在企業本部，零星材料合同、班組合同制定權放在項目部。項目部就無條件執行企業制定的各項計劃、履行企業簽定的各項合同。零星材料合同及班組合同應向企業本部相應職能部門報備，接受監督。在資金審批權上，屬于本項目正常施工用款的，由項目負責人審判，其他一切資金高調度都要經過企業本部審批。

（三）制定財產保管制度

對于已攤銷完的低值易耗品及周轉材料，財務部門單獨設置備查簿并與使用部門定期核對。對于施工用原材料，進出料都應即使開出進出料單，并送交財務入賬。每月終了，則由采購員定期與倉庫進行進庫數量核對，由財務部門定期與倉庫進行金額核對。工程項目一結束，應以財務部門為中心進行現場清點，以賬對物，防止財務丟失。

（四）建立定期稽核制度

公司本部財務部門定期派員到各工程項目稽核，稽核應以財經紀律、內部會計控制制度、經審批的資金收支計劃等為依據，對財務收支和會計資料進行審查和核對。日常業務審查的重點應是會計憑證和會計賬及各項合同。在會計賬簿審查中要特別注重原始憑證的審查，在會計帳簿審查中要特別注重銀行存款收支及結余的審查。在日常審查的基礎上定期審查會計報告。審查時既要審查每一筆資金收支業務的真實性、手續憑證的完備性、業務處理的合理性、帳簿和報表數據的正確性，也要審查單位總體的財務狀況，注意檢查資金的流量和流向，評價單位的資產負債情況，預算或計劃的執行情況。在核對帳目方向，在賬實核對、賬賬核對、賬證核對、賬表核對中要特別注意銀行村快帳目和銀行對賬單的核對及往來款項與債權、債務方定期核對等。在合同檢查方面，應重點檢查合同執行情況，是否有違反合同的行為，為什么？對于由項目部負責簽訂的零星材采購合同及班組合同，注意和相關部門配合，注意單價制定的合理性，防止作弊。

四、內部會計控制制度的實施

（一）要加強對內部會計控制行為主體的控制

企業內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主題全是人（這里所指的人是一個企業從領導到有關業務經辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講有以下幾點：第一，領導本身要以身起表率作用。領導必須遵循既定的各項規章制度，支持各級管理人員依章辦事，不越級指揮。第二，要及時掌握企業內部會計人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第三，對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強對會計人員的繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識的培訓，以提高其工作能力，減少會計業務處理的技術錯誤。

（二）要保證各項交易信息傳遞渠道通暢

在建筑企業實施內部會計控制制度的過程中，必須確保各項交易信息傳遞渠道的通暢。這對于提高會計信息質量，保證會計信息的完整性和準確性是很有幫助的。主要兩個方面著手，一是確保會計人員正確地傳遞會計信息，二是要保證會計制度能順利地傳遞信息。對于有意識隱瞞信息的人員給予處理，對有礙信息順利傳遞的制度及時修改。只有這樣才能確保各項交易信息傳遞渠道通暢。

（三）強化對內部會計控制制度實施情況的檢查與考核

企業內部基本規章制度范文6

關鍵詞:成本管理 會計監督 審計

在現代市場競爭格局中,中小企業是一個優勢與劣勢同樣明顯的群體,為了在空前激烈的市場競爭中獲取競爭優勢,提高競爭能力,中小企業必須從企業生產經營的全局和長遠發展出發,制定適合本企業實際的成本管理戰略。本文主要從會計監督的角度出發,探討小企業強化成本管理策略。

1. 小企業成本管理的重要性

新形勢下的中小企業正面臨內外部環境的深刻變化:科技高速發展、資源耗用增加、企業國際化趨勢加快。為適應這一環境的變化,越來越多的企業開始重視戰略管理的觀念與技術。作為中小企業內部的成本管理系統,必須強化發展戰略的研究,以適應現代企業管理觀念的變化與發展。

新形式下,企業成本管理正從傳統的外部動力推進,轉向企業內部的客觀需求,從傳統內部成本分析轉向企業以外的更為廣闊的成本分析:既分析現有產品的結構,與非競爭對手交流成本管理思想和經驗來提高自己的競爭力,又通過對企業外作業成本相關數據的詳細收集、比較與分析,確立比競爭對手更優的成本標準。中小企業成本管理的優劣在很大程度上取決于戰略的規劃與戰略創新,既能夠圍繞各種信息,分析市場,尋找“產業空隙”,采取跟隨或補缺戰略,又要掌握專有技術,注重無形資產的培育,提高企業核心競爭力。

2. 充分發揮會計監督職能,強化成本管理

2.1 內部監督規章制度仍需加強完善

企業除了具備國家發行的企業內部監督的規章制度外,還應該結合企業實際狀況,尋找到適合自身的內部監督方法和途徑,既有效的實施了監控又節約了監督成本。

①國家發行的內部監督規章制度需要中小企業無條件的接受執行。由于國家發行的企業內部會計監督規章制度是綜合了大多數企業實際狀況,由眾多的專家學者反復研究審核最終才執行的,因此不會存在多少問題,即使是有某一點與企業內部狀況不符現象,也應該由企業自身進行調整解決,因為國家發行的內部監督制度考慮的是大多數企業的實際狀況,企業利益必須服從于國家利益。

②內部監督仍需要結合企業的實際才能發揮更大的作用。理論來源于實踐,任何經受不住實踐檢驗的理論都是虛假和不現實的,企業內部會計監督機制的最終作用就是為企業財務信息真實可靠提供保障,只有擁有真實可靠的財務信息,企業才能做好規劃和發展,創造更多的財富。

2.2 會計主體和單位負責人職責和權利的明確界定

在我國實際工作中,中小企業有些單位的負責人認為自己是負責人,會計上的事情自己說了算,授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事,出了問題將其一推了之或者找個替罪羊,減輕自己的責任,這些都嚴重阻礙了會計監督的正常進行。因此明確單位負責人和會計責任主體的地位,是保證會計信息真實的關鍵。

①作為單位負責人,他應該對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,應當保證會計機構、內部監督機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項,這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體地位,為會計工作者明確行使內部會計監督提供了保障。

②為了適應現代企業管理制度的要求,單位負責人作為會計責任主體,還必須要懂得業務、懂財務、懂會計,熟悉有關經濟法規,對自己負責任,對單位負責任,對法律負責任。會計人員在服從領導的前提下要恪盡職守,始終遵守會計準則和相關法規的規定,決不能以身試法。

2.3 會計機構內部應健全內部稽核制度和內部牽制制度

會計機構內部稽核制度的內容,按照財政部的《會計基礎工作規范》的規定包括: 稽核工作的組織形式和具體分工; 稽核工作的職責、權限;審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法等。會計機構內部牽制制度,也稱錢賬分管制度。內部牽制制度要求,凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理。如現金和銀行存款的支付,應由會計主管人員或其授權的人審核批準,出納人員付款,記賬人員記賬。再如單位發放工資,應當由工資核算人員編制工資單,出納人員向銀行提取現金和分發工資,記賬人員記賬。銀行票據的簽發印鑒,必須有兩人分別掌管;不相容會計工作崗位應當相互分離,出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。在手工會計系統中,應收賬款的總賬和顧客明細賬應由不同的人來記錄,而記錄現金收入和支出的人員不應負責調節銀行賬戶等等。中小企業必須盡早建立內部稽核和牽制制度,這樣才能早日解決內部監督弱化的現狀,擺脫困境更加健康快速的向前發展壯大。

2.4 充分發揮內部審計機構的作用是執行會計監督制度的保證

內部審計機構是強化內部監督的一項基本措施,內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內部監督是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率,并向企業最高管理部門提出報告,從而保證企業的內部監督更加完善嚴密。

2.5 實行定期或者不定期的內部監督考核評比制度

對內部監督比較完善的中小企業,建議采取定期的內部監督考核評比制度,這部分考核的面可以比較廣一點,由政府部門牽頭進行多家中小企業內部監督考核評比,同行業的比較,不同行業的也做比較;企業內部可以進行會計人員之間的內部監督考核評比,以此來提高大家對內部監督的認識,同時也能借這個機會聽取更多在企業內部監督中還有哪些不足之處,其他的企業中哪些好的監督措施和方法自己的企業還沒有想到,這樣在大家共同的參與和交流中尋找到更好的適合中小企業內部監督的新思想,最終在節約成本的前提下還能快速的提高中小企業內部監督的力度,可以說這是一箭雙雕的好收成,很適合規模不是很大的中小企業。

3. 結束語

總之,在當前復雜的市場環境下,小企業成本管理的新情況會不斷涌現,因此在進行成本管理戰略的過程中,需要充分發揮會計監督職能,同時也要兼顧產品生產、市場營銷等其他領域的建設,努力做到中小企業自身成本管理戰略的可持續及全面發展。

參考文獻: