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內部審計風險評估范文1

本文以《內部審計具體準則》為指導，介紹了內部審計中風險評估和審計風險的概念，提出降低審計風險的基礎是風險評估，降低審計風險是做好審計工作的保證，通過對上述內容的理解可以更好加深內部審計人員對當今最新審計理論的認識。

【關鍵詞】

風險評估；審計風險關系

風險評估與審計風險是審計理論的兩個重要概念。很多學者對此發表的學術論文更多地是針對注冊會計師相關業務的研究，而內部審計理論文獻相對較少。隨著內部審計理論的發展，國家陸續出臺了內部審計相關的政策和準則，其中2005年年5月1日至今實行的《內部審計具體準則》將兩者的概念和應用作了明確的定義和指導。本文立足于內部審計具體準則的內容，將兩者的原理作一闡述，以加深內部審計人員對兩者概念及相互關系的理解和掌握。

1 風險評估與審計風險概念理解

1.1 風險評估

風險評估是指內部審計人員實施必要的審計程序對企業風險評估過程進行審查與評價，對發生的可能性、風險對組織目標的實現產生影響的嚴重程度進行重點關注。

內部審計人員在開展風險評估審計程序時，要當充分了解企業風險評估的方法，運用采用定性或定量的方法對企業風險評估過程進行評價，在風險難以量化、定量評價所需數據難以獲取時，一般應采用定性方法，并且需要充分考慮相關部門或人員的意見，以提高評估結果的客觀性。

1.2 審計風險

審計風險是指內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。審計風險包括重大差異或缺陷風險和檢查風險的兩方面內容。

2 風險評估是降低審計風險的基礎

審計風險評估是通過對企業風險評估過程的評價，了解企業是否存在重大差異或缺陷風險，可以使審計人員確定重要性標準來評估審計風險。而審計風險評估的要求、程序和方法都是保障降低審計風險的第一步，是審計人員開展審計工作、提高效率、保護自我的根本保證。

風險評估是對企業風險管理-風險評估過程的評價。內部審計作為企業管理的一部分，在企業內部發揮著控制和監督作用，風險評估主要體現在對企業內部控制效果的評價上，內部審計控制效果的好與壞，同樣體現審計人員對企業風險的揭示說明和預測的完整性、前瞻性上，也是審計風險的控制程度。

風險評估工作的重點就是要找到影響目標實現的風險，并分析這些風險影響的大?。òl生的可能性和對目標的影響程度），從而為管理層應對風險提供基礎支持。

風險辨識評估工作主要在集團的發展計劃部、資本運營部及財務部三個部門開展，因此在對風險進行分類時，主要考慮了三個部門的管理職責：發展計劃部是戰略和投資的管理部門、資本運營部是投資、資產管理及公司治理的管理部門、財務部是集團的財務及經濟運行的主要管理部門，結合以上管理職責，對風險采用根據風險事件的特性，選擇適當的風險評價維度，對風險事件進行評價。根據發展計劃部、資本運營部及財務部的管理職責，將風險事件分配到不同的部門，形成三個部門的風險評估問卷，問卷信息進行整理計算，得到風險事件排序和二級風險排序。將整理確定的風險事件設計成為風險評估問卷，在三個部門發放，由集團公司部門人員按“發生可能性”、“影響程度”和“管理有效性”三個維度進行評價，得到風險評估初步結果：風險及風險事件的重要性排序多數風險重要性排序符合項目組的研究認識。

■ 個別風險排名較高，包括庫存風險、關聯交易風險及資產管理風險等，需進一步分析論證

■ 同一類風險的排序略有出入。

風險的大小，是基于一套定性標準，業務和管理是視角的差異如何有效地反映到對不同業務和不同風險的判斷中。

3 風險評估和降低審計風險是做好審計工作的保證

審計工作中需要時刻強調審計風險意識，并加強對企業風險評估過程的評價，二者相符相成。一方面控制審計風險需要建立在風評評估的基礎之上，另一方面在加強風險評估過程中需要在審計風險理念下指導下進行風險評價，只有將兩者很好的相互融合才能提高審計效率、控制風險，最終達到加強企業經營管理，提高企業依法經營從而提高經濟效益的目的。什么樣的風險評估才能滿足審計要求：

1）緊扣業務：評估工作緊扣經營主線開展，集中識別和分析生產、項目管理過程中的風險；

2）圍繞指標：評估工作密切圍繞業績考核指標。基于業績考核指標辨識風險事件，并依據業績考核指標制定風險評價標準；

3）突出重點：圍繞風險管理項目的整體目標，主要以運營部、市場部、物流部、工廠為重點；

強化企業高層對審計的重視程度和建立積極健康的內審文化。轉變觀念，調整位置，掌握價值高地；貼近業務，掌握業務，發掘價值提升空間?？炭嚆@研，提升能力，放大工作效能和效果。培養團隊，集團作戰 ，保持核心競爭力。決策者就是風險管理者，找出他所關注的風險和背后的動因。 分析他解決風險的工作思路，描繪決策者風險地圖和風險戰略。

內部審計風險評估范文2

【關鍵詞】現代風險導向審計模式；企業內部審計；問題

引言

在經濟全球化的發展背景下，企業經營需要面對更為劇烈的市場競爭。而引入現代風險導向審計模式，能夠使企業的內部審計工作得到順利開展，繼而使企業的市場競爭力得到增強。因此，有必要對基于現代風險導向審計模式下的企業內部審計問題展開分析，從而更好的促進現代企業的發展。

一、現代風險導向審計模式分析

現代風險導向審計模式，其實就是在傳統審計上發展而來的一種審計模式，可以系統的對審計風險展開分析和評價。在該種審計模式下，需要了解被審計單位的內部控制情況，然后對被審計單位的風險程度進行判斷。而以審計風險為出發點，并結合之前的判斷，就能夠制定一個符合企業發展要求的審計策略，從而使整個審計過程的風險得到控制。所以，現代風險導向審計模式其實是一個能夠將審計風險降到最低的審計模式。因此，在現代風險導向審計模式下，風險評估將貫穿于審計工作的全過程。

二、基于現代風險導向審計模式下的企業內部審計問題分析

（一）未建立科學的風險評估量化指標

對內部審計工作的風險展開評估，需要有一個風險評定的標準。但就目前來看，國內企業需要面臨的風險種類繁多，既有來自于社會經濟環境的風險，同時也有來自于企業內部管理的風險。所以，企業在設立風險評估量化指標時，遭遇了較多的困難。然而在現實生活中，多數企業在設立風險評估量化指標時并沒有科學的依據，從而導致這些指標的設立缺乏一定的科學性。而利用這些指標對企業內部審計風險展開評價，顯然缺乏一定的說服力。因此，從整體上來看，企業內部審計風險的評估仍然缺乏有效性和適應性。

（二）缺少長期采集風險信息的數據庫

在對企業經營管理風險展開評價時，需要完成對企業各項風險信息的收集，從而為風險的管理提供可靠的依據。而在不同的時期，企業所承擔的風險也有所不同，所以如何長期進行風險信息的采集是內部審計人員需要考慮的問題。但就現階段而言，多數企業并沒有全面開展企業各項經營風險信息的采集工作。而針對采集到的部分信息，也沒有建立相應的數據庫進行信息的分類管理和分析。在這種情況下，企業內部審計人員只能開展階段性的風險評估工作，從而無法為企業風險管控工作的開展提供具有一定準確性的參考數據支持。

（三）多數內部審計人員素質水平不高

在內部審計人員配備方面，多數企業的內部審計人員素質水平普遍不高。一方面，很多企業在進行內部審計人員招聘時，主要面向的是財務會計專業的大中專學生。而這些學生的知識結果比較單一，很少有學生能夠同時掌握工程、信息技術和法律等多個領域的技術知識，從而難以滿足風險導向審計工作的開展要求。另一方面，很多企業內部的內部審計工作不受重視，配備的人員也多為一些業務能力相對較弱的財會人員。而這些人員在接手內部審計工作之前，往往沒能得到統一的培訓，本身對風險導向審計工作開展的意義也并不清楚，從而導致其無法勝任審計風險的評估工作。因此，企業想要開展風險導向審計工作，還要使內部審計隊伍的整體素質得到提高。

（四）企業內部審計部門缺乏獨立性

內部審計工作的開展需要保持一定的獨立性，從而避免內部審計人員在工作的過程中受到外界因素的干擾，繼而使審計風險得到降低。然而就目前來看，很多企業并沒有意識到內部審計部門保持獨立的重要性，有相當多的企業仍然沒有設立獨立的內部審計部門，從而導致企業內部審計工作遭受了來自于企業其他部門的干擾和壓力。在這種情況下，不僅審計工作的效率受到影響，審計工作的客觀公正性也無法得到保持，從而使企業的內部審計風險逐漸加大。

三、基于現代風險導向審計模式下企業內部審計問題的改進

（一）設立科學風險評估量化指標

為了加強內部審計風險管理，企業需要設立科學風險評估量化指標對企業風險展開評估。而想要達成這一目的，企業還需要利用風險導向審計理論，并且從風險分析角度出發對企業基本情況進行了解，然后對企業內部審計機構的風險成因展開分析。在此基礎上，才能夠發現企業業務活動中存在的風險隱患，然后采取風險防范的前移策略進行風險的預先處理。在設立分析指標時，審計人員需要對企業的總體審計風險概率和重大錯報風險概率展開分析，然后對分析結果進行反復核查，從而確定風險實質性測試的性質和范圍。而通過將優先審計資源集中在高風險領域，則能夠使企業的審計工作的質量和效率得到提高，繼而達成風險防范的目的。

（二）建立風險信息采集數據庫

想要確保審計目標順利實現，企業還要采取現代化的信息技術手段開展基于風險導向的內部審計工作。為此，企業需要建立風險信息采集數據庫，并且廣泛進行電子賬簿、電子報表和電子憑證的推廣應用，從而通過會計電算化系統進行企業經營管理風險信息的采集。同時，利用審計系統和網絡技術，內部審計需要進行企業以往審計資料和國家政策法規信息的收集，然后利用計算機技術進行這些信息的整理和分類。而通過建立企業經營、法律、財務、內控建設和人力資源等多個領域的動態信息資源，就能夠為內部審計風險的評估提供全面的數據依據，繼而為內部審計工作的開展打下良好的基礎。

（三）提高內部審計人員素質水平

為了提高企業內部審計人員的素質水平，企業需要做好優秀審計人才的選拔工作。具體來講，就是企業管理者需要認識到企業內部審計隊伍知識結構單一的問題，并且據此制定相應的人才選拔管理計劃。比如，企業可以專業和學歷為考核指標對內部審計人員進行考核，從而使企業的內部審計人員自覺進行知識的儲備。另一方面，企業需要加強對內部審計人員的統一培訓工作，并且邀請專業講師舉辦知識講座活動，從而使企業內部審計隊伍的整體素質得到提升。

（四）加強企業內部審計部門獨立性

想要開展基于風險導向審計模式的內部審計工作，企業還要認識到保持內部審計部門獨立工作的重要性。一方面，企業管理者需要給予內部審計工作以足夠的重視，并且為內部審計工作的開展提供更多的支持，從而防止其他部門給審計工作的開展帶來干擾；另一方面，企業可以加強對基于風險導向的內部審計工作的宣傳，從而使企業各部門人員認識到該項工作的重要性，繼而為該項工作的開展提供支持。此外，企業需要建立獨立的內部審計部門，并且給予內部審計人員一定的權利，從而使內部審計人員工作的積極性得到調動。

結論

在現代企業經營管理活動中，風險導向審計模式不僅僅能夠起到監督審計工作的作用，還能夠使企業的管理活動成為一個相互約束和相互協助的體系。所以，現代企業應該設立科學的風險評估量化指標，并建立風險信息采集數據庫，從而合理進行該種審計模式的引入。而為了加強對該模式的有效應用，企業還要采取措施使內部審計人員的素質水平得到提高，并尋求一定的途徑增強企業內部審計部門的獨立性。

????????參考文獻?????????????????????

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內部審計風險評估范文3

關鍵詞：內部審計風險　內部審計　原因　對策

一、進行環境，加強內部審計風險管理

內部審計風險是客觀存在的，是無法消除的，因而內部審計的核心應是風險管理，也就是針對內外環境進行分析，識別風險的根源，估測、評價內部審計風險，采取措施避免不必要的風險，減少固有的職業風險。國際內部審計師協會1982年第25號報告認為影響內部審計風險的內外因素有：（1）被審計單位內部控制的質量；（2）管理人員的能力；（3）管理人員的正直程度；（4）單位規模；（5）系統的近期變動；（6）經營業務的復雜程度；（7）要職人員的近期變動；（8）資產的流動性；（9）單位經濟環境的惡化；（10）快速增長；（11）單位的電腦化程度；（12）距上次審計的時間間隔；（13）管理人員對完成目標的壓力；（14）政府法規的范圍；（15）員工的士氣狀況；（16）外部審計的時間、次數、覆蓋范圍、重要性水平；（17）對公眾的公開程度；（18）離總部的距離。通過對內外環境所涉及的風險因素的信息搜集和分析，內部審計人員應合理地識別、估測、評價審計風險，在此基礎上，考慮防范內部審計風險的，作出審計決策。

二、提高內部審計的地位，增強其獨立性

1.提高內部審計部門的直屬領導層次內部審計部門的直屬領導層次高，其獨立性強。應實行董事會領導下的內審領導體制，董事會中負責內審工作的領導者應有足夠的權力，內審部門的地位應比其他職能部門高一級，內審部門經理的任免應由董事會決定。應建立內審部門與董事會的溝通渠道，內審經理應有權出席、參加由高級管理層或董事會舉行的與內審職責有關的會議，通過在會議中提交書面或口頭的報告，通報有關審計工作計劃和實際審計工作信息。遇到重大，內部審計經理可直接向董事會中負責內部審計工作的權威負責人匯報、請示，以及時解決面臨的問題或風險。行政事業單位可實行系統內內審機構的垂直領導或實行審計委派制，使內審部門的地位高于其他部門，以利于內審部門獨立地、有權威地開展工作，減少審計工作中的阻礙。

2.明確內部審計職責。建立內部審計部門的單位，應配備合格的、專職的內審人員，內審人員不得參與或負責其他職能部門的管理活動和業務活動，應當置身于具體的業務活動之外，不得承擔經營管理責任，不能參與內部控制系統的設計、安裝和執行，而只應承擔與檢查、評價和建議相關的審計責任。在領導體制的選擇上，要考慮審計活動與業務經營活動的關系，與財務工作的關系，避免一人既領導財務工作，又領導審計工作，既領導某項業務，又領導對該項業務活動的審計。在分配工作任務和指派內審人員時，應避免實際的和可能出現的利益沖突和偏見。當內審人員因單位人員緊缺等原因被抽調去完成其他非審計工作時，他們以后不得審計自己所完成的工作。對從其他部門調入或借入的兼職審計人員，也不得安排他們審計他們原先從事的工作。通過明確上述審計職責，保證審計部門和人員在開展業務中的實質性獨立，使他們能夠自主地選擇審計項目，評估審計風險，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，防范審計風險，高質量地完成審計工作。

三、提高內部審計人員的綜合素質，培養復合型的內部審計人才

1.規范內審人員的職業道德，強化其工作責任心。內部審計風險在一定程度上是由內審人員職業道德水平低造成的。職業道德水平低就可能使內審人員不關注審計工作質量，造成審計工作質量降低，這無疑會造成審計風險。規范內審人員的職業道德就是要使內審人員具有過硬的思想素質、嚴謹的工作作風和高度的工作責任心，就是要創造和保持一種以崇尚正直和威信為中心的經營文化和組織精神，就是要將職業關注和風險意識貫穿于審計的全過程，從思想上、心理上防范審計風險。

2.執行合格的審計，編制良好的工作底稿。合格的審計要求制定完善的審計工作計劃，通過審計計劃促使內審機構和人員有效率、有效果地完成審計任務，滿足組織的要求。國際內部審計師協會2001《內部審計標準》第2010款要求：將審計計劃與風險相聯系；內部審計活動的參與計劃必須以至少一年一次的風險評估為基礎，內部審計部門的業務計劃應該反映機構的風險戰略。通過、合理的審計計劃，集中人力資源于高風險領域，使內審部門和人員可以以最低的成本，對審計中風險性質嚴重、風險程度高的業務、程序及風險因素實施有針對性地審計，搜集形成審計結論所必須的充分、適當的審計證據，從而在事前有效地防范審計風險。

執行合格的審計，還應當遵守專業標準的要求，恰當地記錄審計工作，編制良好的審計工作底稿；搜集充分適當的審計證據，并恰當地評價審計證據；分配審計資源于高風險的審計領域，確保識別重大差錯和非法事項；對審計工作底稿實行監督、復核制度，對重大問題實行報告制度，對問題的解決實行追蹤審計制度。合格審計的執行，可以使審計風險的管理與審計業務的執行統一起來，從而在審計的事前、事中、事后的各個階段、各個環節建立起風險的“防火墻”。

3.提高內審人員的業務水平，加強其后續。內審人員業務水平的高低直接關系到內部審計風險及風險損失發生的可能性的大小，同時也反映著內審人員風險意識的強弱。因此，強化內審人員的風險意識，從而降低內部審計風險，必須提高內部審計人員的業務水平。要提高內部審計人員的業務水平，首先應配備合格的內部審計人員，要將實踐經驗豐富、業務水平較高、工作責任心強的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計隊伍的構成從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的結構轉換。其次，應建立內部審計人員的從業資格和考核制度，加強對內審人員的后續教育，使內審人員掌握與內審有關的法規動態，把握新的《內部審計具體準則》的運用。再次，應建立嚴格的內部審計人員聘用機制，并對新聘用者進行適當的培訓和監督指導，培養其風險管理意識和職業謹慎態度，從進人關上為防范審計風險打好基礎。

四、樹立風險審計觀念，采用風險導向審計方法

風險導向審計是將被審計對象置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的，從企業所處的外部環境、經營方式和管理機制等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，并把風險意識貫穿到審計的全過程。風險導向審計程序分為五個階段：

第一階段，通過預備調查、分析性檢查、了解、評估等方法確認重要的審計領域，目的是評估固有風險，它一般在審計計劃開始時進行。

第二階段，了解和評估重要的資料來源，考慮何處可能出錯，確認與評估相關的控制，目的是尋找并確定控制弱點，一般在期中審計時進行。

第三階段，執行初步風險評估（即固有風險和控制風險的聯合），首先考慮固有風險，再對控制風險做出初步評估，通過對管理意識、控制程序、職責分工等狀況的判斷，對控制有效或無效做出判斷。如果有效，其可依賴程度如何，發生重大錯誤的可能性如何。通過風險評估，確定不同的風險程度，針對不同的審計風險，選擇可靠的、有效益的、有效果的審計查核程序。

第四階段，擬定與執行審計計劃，通過實施審計程序獲取審計證據。

第五階段，執行全面評估，將審計結論形成書面文件，即作出審計報告。

由此可見，風險導向審計以風險評估為起點，注重從宏觀層面上了解組織及其環境，識別和評估內部審計風險，并將識別和評估的風險與審計程序相聯系，設計和實施進一步的控制測試和實質性測試，并通過審計程序將審計風險降低到內審人員可以接受的水平。

五、建立有效的內部審計質量控制與評價體系，發揮內部審計的增值功能

1.轉變觀念，充分發揮內部審計的增值功能。要想使內部審計創造價值，單位和組織就必須徹底轉變觀念，促使內部審計的工作重點由財務審計轉向經營審計，逐步將審計擴展到戰略及經營決策審計、投資效益審計、物資采購審計、生產工藝審計、產品銷售審計、人力資源管理審計、后勤服務審計、環境審計等方面，使內部審計有更多的機會為組織創造價值。內部審計人員也應當注重自我完善和自我發展，用新思維、新視角審視內部審計，將工作重點轉向利用內部審計創造價值，防范企業經營風險，當好管理者的高級參謀和得力助手，以高度的敬業精神和廣博的知識與技能發揮內部審計的增值功能，提升內部審計的地位和，取得組織各級人員的信賴和支持。

2.建立有效的內部審計質量控制與評價體系。內部審計質量控制是防范內部審計風險的核心。內部審計部門應建立健全一套、嚴密的內部審計質量控制制度，并把這套制度推行到每一個內部審計部門、每一個內部審計人員和每一項內部審計業務，促使內審人員按照專業標準的要求執業，在審計的每一環節上，識別風險因素，消除或減少內部審計風險，保證內部審計質量。通過全面、綜合地考核與評價，促進內部審計工作質量的提高，達到防范與控制內部審計風險的目的。

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內部審計風險評估范文4

摘要：本文論述了風險導向審計的產生、特點、發展趨勢，以及風險導向審計在煤炭企業中的運用。

關鍵詞 風險導向審計 煤炭企業 運用

現代風險導向審計是指CPA通過對被審單位進行風險職業判斷，評價被審單位風險控制，確定剩余風險，執行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。運用到煤炭企業，就是內部審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計剩余風險降低到最低水平。

一、風險導向審計的產生

風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎導向審計的基礎上發展而來的。賬項導向審計是最初的審計方法關系，主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經濟業務不很復雜的小規模企業。制度基礎導向審計主要將審計的重點放在對內部控制制度各個控制環節的審查上。在這種審計模式下，審計人員首先通過對被審計單位內部控制制度的測試來確定其可信賴程度，而后根據內部控制測試結果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

隨著現代市場經濟的發展，現代企業的經營規模越來越大，經營活動日趨復雜和多樣化。在這種情況下，如果只注重對被審計單位內部控制的評審，就可能錯誤確定重點審計領域，不利于審計質量;也可能使審計風險失控。于是，風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。

二、風險導向審計的特點和發展趨勢

(一)風險導向審計的特點

1.從宏觀上把握審計風險。風險導向審計工作的中心實現了由內控測試到風險評估的轉變，風險評估的結果決定了審計人員需要關注的高風險審計領域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據的性質和數量。在風險評估的過程中，風險導向審計更加注重宏觀因素分析，如：被審計單位所處的行業狀況，法律環境與監管環境，以及其他外部因素，被審計單位的性質、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險等。 分析程序的大量運用。風險導向審計從風險評估到最終審計結論的確定均可運用分析程序。當使用分析程序比細節測試更能有效的將認定層次的檢查風險降至可接收水平時，分析程序可以用作實質性程序。分析程序可以用在研究財務數據之間的關系，也可以用在研究財務數據和非財務數據之間的關系。分析程序的大量運用能夠更好地發現被審計單

位的重大錯報，提高審計的效率。 擴大審計證據的內涵，注重外部證據。審計證據包括了解被審計單位及其環境獲取的證據，包括被審計單位財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息;審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息。這些都擴大了審計證據的內涵。審計人員需要從外部獲取證據，來證明風險評估結果的恰當性。另外，審計人員期望管理層提供的證據來證明其舞弊行為顯然是不現實的，通過與企業的一般員工、供應商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據，是獲取相關線索的重要途徑。

(二)風險導向審計在我國的發展趨勢

1.風險導向審計適應了現代市場經濟環境的需要。市場經濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，而風險導向審計正是適應了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發展起來的，將審計風險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。 風險導向審計符合現代審計目標多樣化的要求。風險導向審計將被審計單位置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論來判斷影響企業經營風險的各種因素，從企業所處的行業狀況、監管環境、經營目標、戰略規劃到經營方式、業務流程等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，把被審計單位的經營風險植入到本身的風險評價中去，并貫穿于審計的全過程，從而在審計過程中把重點放在審計風險的評估上，并通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平。 風險導向審計是對原有的審計資源進行重新調配。通過運用審計風險模型，對審計風險進行系統的分析評價，以做出相應的審計策略，將風險評估與審計程序緊密的聯系起來，同時能據此將審計資源恰當地分配到高風險領域，提高審計質量與效率。 審計法律體系的不斷健全和完善為應用風險導向審計奠定了基礎?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》的頒布，會計準則及指南的實行等，構建了中國執業審計準則體系。 審計人力資源的發展為風險導向審計提供了人才保證。正規院校審計專業學歷教育，在職審計人員的培訓，注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業界應用風險導向審計提供了人才保證和技術支持。三、風險導向審計在煤炭企業中的應用

(一)風險導向內部審計應用方法

風險導向內部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象，其基本方法

包括審計風險評估、分析性測試、控制測試、業務實質性測試、余額細節測試等。對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核;對被認為風險較高的領域，實施大量的實質性測試和余額細節測試，使審計手段與審計目標更好地結合在一起，提高審計的科學性、針對性和績效性。對風險評估來提出風險管理的對策，有效降低所在組織的風險，從而增加企業的價值，充分發揮內部審計的作用。

(二)風險導向審計在煤炭企業中的作用

1.參與風險管理。風險導向內部審計首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業價值鏈中的必要環節。 促進內部控制。作為內部控制的一個重要環節，內部審計是對內部控制的再控制。建立內部控制制度的根本目的，是為達到財務報告的可靠性，經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循三個目標而提供合理保證的過程。這些目標也是對內部審計的要求和標準。可見，內部控制是內部審計的基礎，也是風險導向內部審計進入企業治理、風險管理的基礎。 促進煤炭企業治理。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，比較熟悉企業的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程和各個部門了解具體情況，深入到經營管理的各個過程，查找可能存在的風險;通過積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調，向管理層提出相關建議，從而促進煤炭企業的治理。

(三)煤炭企業風險導向內部審計運用

根據煤炭企業的戰略目標，在煤炭營銷領域開展重點審計。“十二五”時期國家將進一步深化資源性產品價格和要素市場改革，因此，各煤炭企業一定要加強價格研判和市場風險預警機制建設，通過不斷的評審與信息反饋，對市場營銷進行戰略控制從而規避風險。對被審計單位的內部控制，企業的經營環境，管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價，對審計風險的控制始終貫穿于審計過程，將審計風險降到組織可接受的水平。

四、做好風險導向內部審計

做好風險導向內部審計，要改善內部審計環境，加強內部審計的獨立性，兼顧客觀性。提高內部審計人員的職業水平。隨著風險導向內部審計的審計范圍不斷擴展，審計人員關注的范圍不斷延伸，對專業水平和職業道德的要求也在不斷提升。應鼓勵內審人員參加CIA等各種考試和培訓，使其具有國際水準的執業水平。

參考文獻：

鄭小榮.風險導向內部審計若干理論問題探討.審計與經濟研究.2006.

陳毓圭.對風險導向審計方法的由來及其發展的認識.會計研究.2004(2).

陳志強.從審計風險的改進論風險導向審計的戰略調整.審計研究.2005(2).

內部審計風險評估范文5

1.1內部審計在防范風險中起的作用

內部審計部門通過采取系統化、規范化的有效措施,關注組織內部的各種經營風險,提出恰當的降低風險的建議,以間接地創造效益,才能解決自身生存和發展的問題,內部審計人員能夠充當銀行長期風險策略和各種決策的協調人,通過參與對風險策略的計劃編制與實施過程的監督,可以調控和指導銀行的風險管理。各城市商業銀行積極推進銀行內審工作的改革和完善,這些在防范銀行風險方面發揮了一定的作用。

1.2商業銀行內部審計防范風險存在的問題

獨立性和權威性是巴塞爾委員會關于內部審計的兩項重要原則,其獨立性主要包括目標獨立、機構獨立、業務獨立以及獨立評價等內容。內部審計的獨立性,是與樹立審計權威結合起來的,惟此才能提高內部審計的有效性。而我國商業銀行仍普遍將內審部門置于總行和各級分行支行的行長管理,分支行的內審部門由分支行的行長管理,內部審計部門對行長負責,內審人員的工資報酬、晉升由管轄的行長決定。如下圖:

銀行作為自主經營自負盈虧的特殊企業,會很自然地把盈利性作為其經營的主要目的。作為行長為了業績容易只注重銀行的利潤和經濟效益,愿意從事高風險高收益的業務。內審部門因為服從分行行長的領導,即使發現經營中存在的風險問題,但可能因為涉及本行的領導或影響銀行的經濟利益,會在提交審計報告時有所顧忌,不敢提出客觀的審計建議或者即使提出問題分行領導也不會予以重視。審計部門從設立開始就缺乏獨立性,因此權威性也無法保證。2商業銀行內部審計風險的對策研究

2.1推進風險導向內部審計模式

風險導向型內部審計模式是審計模式發展的最新階段,是將審計風險觀念全面應用于審計過程的一種審計模式。風險導向型審計是根據銀行內各領域發生風險的概率大小來確定審計對象、內容和時間,而且內審部門還要對審計項目的風險水平與審計投入產出進行分析,力求在確?？刂破髽I主要風險的前提下,實現內部審計的經濟效益性,這是比賬目基礎審計和制度基礎審計更為先進科學的全面風險審計。風險導向審計以被審計單位的風險評估為基礎,運用分析性復核的方法,綜合分析影響被審計單位活動的各因素,對審計風險進行系統的分析和評價,并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍及審計風險可容忍的范圍。它立足于對組織風險進行系統的分析和評價,它要求審計人員重視對企業環境和企業經營進行全面的風險分析,以此為出發點制定審計戰略,制定與企業狀況相適應的審計計劃,以達到高效率的審計工作,是迎合高度風險社會的產物,是現代審計方法的最新發展。

2.2重視商業銀行內部審計的風險評估

風險評估是對可能出現的不利情況或事件進行評價的一個專業判斷過程。風險評估使首席審計執行官能夠確定審計工作日程安排的先后次序,利用來自風險管理過程的綜合性信息,制定內部審計計劃的風險評估過程,有別于內部審計師在審計過程對組織管理風險進行的評價工作。根據《標準》,首席審計執行官應在風險評估的基礎上為內部審計部門至少一年制定一次審計計劃,以確定符合內部審計部門章程和目標的工作重點。首席審計執行官通常對高風險的活動優先考慮實施審計,審計委員會要求的活動不一定比管理層要求的活動風險更高,按照識別可審計的活動,分析被審計主體會給銀行帶來的風險及對風險進行排序的步驟進行,最后確定審計先后次序。

2.3加強全面風險管理

全面風險管理是貫徹于戰略制定和業務經營各個環節,覆蓋各種風險類別,使風險控制在可接受范圍內,達到銀行增值目標。在經濟發展較快、銀行貸款大幅度增加情況下,尤其需要加強銀行風險監控,增強我國銀行業的抗風險能力成為國內商業銀行改革與發展的重任之一。我國城市商業銀行應樹立全面風險管理理念,逐步加強全面風險管理,構建完整獨立的風險管理體系,科學完整地實現對銀行各類風險的有效管理,從根本上提升風險管理水平。

2.4提高審計人員的綜合素質

一方面應該提高內部審計人員的職業道德素質,使他們能夠做到“依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密,不得、、泄漏秘密、”。另一方面應該不斷提高完善內部審計人員的業務知識。要求內部審計人員掌握金融財會知識、審計知識、銀行信貸、結算等知識,還要掌握經濟數學和電子計算機方面的知識,熟悉本銀行的業務,具備綜合的協調能力。

參考文獻

[1]汪葉斌.商業銀行審計[M].遼寧:東北財經大學出版社,2001:155170.

[2]湯家傳,馬慶.談影響商業銀行內部審計風險的因素[J].江西審計與財務,1999,(4):3233.

內部審計風險評估范文6

[關鍵詞] 風險導向；審計模式；企業；內部審計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 017

[中圖分類號] F239.2 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0031- 02

0 緒 論

如今，世界各國之間的經濟貿易往來變得更加頻繁，經濟全球化已成為主要的發展趨勢，企業運營過程中面臨著來自國內外更加激烈的經濟市場。將風險導向審計模式引入到現代企業審計中，可以促使企業內部審計工作更好地完成，提高審計質量，同時也能夠有效提高企業的綜合競爭力[1]。所以對于基于風險導向審計模式的企業內部審計體系中所存在的問題加以研究，提出相應的改進措施，其意義非常重大，能夠直接促進企業的長遠穩定發展。

1 開展基于風險導向審計的企業內部審計必要性

1.1 有助于企業進行全面管理風險，提高企業競爭力

企業風險往往有著很強的綜合性，某一部門出現風險時，其原因是多方面的，但如果將原因歸結于這個部門自身，就無法從根本上控制風險，同時也是不正確的做法。所以，企業要對于風險進行理性認識，有效防范并控制，各個部門要共同配合，一起合作，而內部審計機構則要從整體出發，采取科學合理的措施來規避風險。將風險導向審計引入到企業內部審計中有助于企業對于風險進行全面管理，降低企業在運營中出現風險的可能性。

1.2 有助于企業進行評價風險管理，制定出風險控制措施

企業風險管理是否得當、風險控制措施是否制定合理，這會直接影響企業的經濟利益。以風險導向為基礎的內部審計能夠促使企業重點關注風險管理，對于風險及時加以審查、評估，并制定出科學合理的風險防范、控制措施，從而提高企業的風險抵御能力，增強企業的風險管理能力。

1.3 有助于企業節約審計資源，提高審計效率

將風險導向審計運用到企業內部審計中，有助于企業更好地開展風險評估工作，并且按照風險類型來確定審計工作重點以及審計范圍，從而合理安排審計資源，提高審計資源利用效率[2]。

2 基于風險導向審計模式的企業內部審計問題分析

2.1 沒有建立起科學合理的風險評估量化指標

要想讓企業建立起一個科學合理的內部審計體系，有效控制風險，首先就要制定起明確的風險評定標準。但是從當前的情況來看，我國企業所面臨的風險類型復雜多樣，不但有市場經濟環境方面的風險，而且也有企業自身管理中所存在的風險。因此，企業在設置起風險評估量化指標過程中，遇到了重重障礙。但是在實際當中，很多企業卻并沒有建立起風險評估量化指標的意識，或者是在制定過程中缺乏科學合理的依據。用這些指標對于內部審計工作進行指導，無疑會影響審計質量，不能達到預期的審計效果。所以，就整體企業發展情況而言，企業內部審計依然沒有建立起行之有效的風險評估量化指標[3]。

2.2 缺乏長期、足量的信息數據庫

要想對于企業運營過程中的風險進行正確評價，就要具備完善的信息數據庫，需要對于信息進行長期、大量的收集，這樣才能夠為風險管理打下扎實的基礎。然而企業在具體運營中，對于信息的收集不太重視，同時很多企業并未建立起相應的信息數據庫，即便有些企業設置出數據庫，但是也由于缺乏科學的管理而導致數據庫作用不大，數據更新速度慢，無法為企業內部審計提供出有效的⒖家讕蕁

2.3 很多企業內部審計人員綜合素質不高

由于我國多數企業對于審計工作不太重視，導致審計工作人員配備不足，審計工作人員綜合質量不高。一方面，企業在招聘審計人員時，為了降低工資成本而降低招聘門檻，很多審計人員都是財會專業方面的大中專畢業生，專業知識不夠扎實，整體素質相對較差，缺乏同時具備審計知識與計算機應用能力的新型審計人才，因此企業在風險導向審計工作開展方面遇到了很多障礙。另外，企業管理層對于內部審計重視程度不夠，也導致優秀的審計工作人員得不到重視而選擇離職，企業審計人才流失現象嚴重，而新的審計人員在進入企業審計部門之后沒有經過嚴格、周祥的培訓而上崗，對風險導向審計工作了解不多，也無法很好地勝任風險導向審計崗位。

2.4 企業內部審計部門獨立性不夠

從嚴格意義上來講，企業管理層不得干涉企業內部審計部門的工作，要讓企業審計工作具有充分的獨立性，盡可能地避免企業內部審計工作人員在開展審計工作時受到外界干擾，導致審計結果被扭曲，這樣也就無法達到預期的審計風險控制目的。但是從現在情況來看，多數企業都并未意識到保持內部審計獨立性的作用，甚至有很多企業都沒有建立起獨立的審計部門，審計工作由財務部門人員兼任，而且還經常受到其他部門的干涉。這樣企業就無法保持審計工作的高效率，審計結果也不夠客觀公正，無疑會加重企業的內部審計風險程度。

3 基于風險導向審計模式的企業內部審計方法分析

3.1 建立起科學合理的風險評估量化指標

要想強化企業內部審計風險管理，就需要在企業內部建立起科學合理的風險評估量化指標，將風險大小程度進行量化處理，有助于企業有計劃、有重點地開展風險防范工作。而要想建立起風險評估量化指標，企業就要運用風險導向審計理論，認真分析風險類型，對于內部審計工作中的風險原因進行深入了解，找到真正的風險隱患所在，從而才能采取相應的措施來抵御風險。當設置指標時，企業審計人員要對整體的審計風險類型、風險概率、錯報漏報風險概率進行深入研究，并且對分析結果詳細核實，保證可以從根本上起到風險評估的作用。對于存在風險的重點項目，可以集中起企業資源進行重點防范，做到有的放矢。

3.2 建立起完善的風險信息采集數據庫

企業要善于利用信息技術，使得信息技術的迅猛發展為企業風險導向審計工作所服務。要想達到這一目的，企業首先就要建立起完善的信息數據庫，將電子賬薄、電子報表以及電子憑證等現代化財務方法在企業內部審計中推廣運用，利用會計電算化來實現風險信息的采集。此外，企業審計部門還要對先前的審計資料以及相關的法律法規信息進行收集，運用計算機對所收集到的信息進行整理，保證信息數據庫能夠及時更新，保持著動態性。這樣才能夠為企業在進行風險評估、作出風險防范決策提供出有效的參考依據。

3.3 提高企業審計部門工作人員的綜合素質

在企業審工作中，審計人員占據著主體地位。而要想讓基于風險導向審計模式的內部審計得到有效運用，企業就需要從根本上提高審計人員的整體素質，建立起高質量、高水平的審計隊伍。這就需要企業提高審計人員的招聘門檻，給予內部審計部門足夠的重視，提高審計人員薪酬待遇來吸引更多的優秀審計人員，加強對現有審計人員的培訓工作，邀請行業內知名的講師來企業舉辦講座活動，讓審計部門工作人員素質能夠真正得到提高[4]。

3.4 增強企業內部審計部門的獨立性

首先，企業管理層要充分認識到保持企業內部審計部門獨立性的重要性，為審計工作提供更多的便捷，保證其他部門不會干擾到內部審計部門的審計工作；其次，企業也要提高員工對于以風險導向為基礎的審計工作的認識水平，讓員工能夠積極主動地為這項工作順利進行提供幫助。

4 結 論

總之，在企業審計工作中開展風險導向審計已經成為企業審計的發展潮流，同時也是提高企業競爭力的重要舉措。在現代企業審計工作中，要將風險導向審計貫穿到整個審計過程中，將審計風險控制在最小范圍內，讓企業獲得更多的競爭優勢，從而為我國經濟建設作出更多貢獻。

主要參考文獻

[1]陳啟蘊.現代風險導向審計應用中的問題與思考[J].財會通訊，2010（6）：56-58.

[2]刁文池.企業風險導向內部審計理論分析及其應用[J].時代金融，2016（6）：038.