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內(nèi)部審計工作建議范文1

一、進(jìn)一步增強內(nèi)審工作的責(zé)任感、使命感

內(nèi)部審計監(jiān)督是審計監(jiān)督的重要組成部分，是加強單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，尤其在全縣實現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時期，各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機構(gòu)更應(yīng)增強責(zé)任感和使命感，加大對內(nèi)部審計工作的管理力度，完善內(nèi)部審計工作制度，依法履行職責(zé)，及時解決好本部門、本單位內(nèi)部審計工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)在促進(jìn)規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級，倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念

各內(nèi)審機構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關(guān)的工作要求，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，揭示問題和防范風(fēng)險并舉，逐步實現(xiàn)從財務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟謀士的轉(zhuǎn)變。切實履行內(nèi)部審計職責(zé)，通過財政財務(wù)收支審計，促進(jìn)單位加強內(nèi)部管理；通過經(jīng)濟責(zé)任審計，強化權(quán)力運行的制約和監(jiān)督；通過基本建設(shè)項目審計規(guī)范項目管理和造價；通過專項資金審計和調(diào)查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內(nèi)控制度審計，推動經(jīng)濟社會改革創(chuàng)新。要有針對性地提出改進(jìn)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益、防范決策風(fēng)險的建議，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的參謀助手作用。內(nèi)部審計要關(guān)注省市“十項規(guī)定”、縣“八項規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費”使用情況，以其特有的職能認(rèn)真貫徹落實黨的十精神。

三、規(guī)范管理，提高質(zhì)量，努力提升內(nèi)部審計效能

（一）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內(nèi)部審計工作規(guī)定》為契機，從強化內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)出發(fā)，繼續(xù)加強機構(gòu)建設(shè)，充實專職內(nèi)審力量，提高內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機構(gòu)要在現(xiàn)有機構(gòu)編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，逐步將審計工作獨立于財務(wù)工作之外，同時還要重視兼職內(nèi)審隊伍建設(shè)，有條件的要充分調(diào)動基層單位財務(wù)審計專業(yè)力量，建立特約審計員隊伍，確保內(nèi)審工作開展的需要。

（二）健全內(nèi)審工作機制。各單位要認(rèn)真落實內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度，健全和完善審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議制度，形成部門合力，共同推進(jìn)審計實施，監(jiān)督審計整改，促進(jìn)成果利用。在審計工作組織方面，要建立經(jīng)濟責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進(jìn)一步建立完善建設(shè)項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設(shè)項目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計形式上，要注重整合內(nèi)外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監(jiān)督成果。

（三）提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計工作程序。要按照上級審計機關(guān)的工作規(guī)范，規(guī)范審計取證和記錄，嚴(yán)格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復(fù)核等審計程序，防范審計風(fēng)險。二是要提升審計項目質(zhì)量。從項目計劃著手，統(tǒng)籌安排、科學(xué)組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進(jìn)技術(shù)方法，防范審計風(fēng)險，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計效益。要特別關(guān)注審計整改工作，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進(jìn)審計整改切實到位；要注重業(yè)務(wù)研究，提高綜合分析能力，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進(jìn)行歸納和提煉，提出可操作的建議，進(jìn)一步提升審計成果。

四、拓展平臺、優(yōu)化考核，推動內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展

（一）拓展內(nèi)審工作交流平臺。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度。認(rèn)真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓(xùn)，促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識得到及時更新，提升內(nèi)審人員依法審計意識和業(yè)務(wù)能力，不斷提高內(nèi)部審計隊伍的整體水平。二是加強內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進(jìn)行審計項目質(zhì)量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范，促進(jìn)相互學(xué)習(xí)，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項目是對農(nóng)村專業(yè)合作社財政專項補助資金使用情況進(jìn)行審計調(diào)查；縣各部門（單位）是對內(nèi)管干部的經(jīng)濟責(zé)任實施審計。三是通過建立內(nèi)審信息員隊伍，強化內(nèi)審宣傳，擴大內(nèi)部審計工作影響，放大內(nèi)審工作效能，及時、準(zhǔn)確、全面地收集、上報內(nèi)審工作動態(tài)，挖掘典型性的經(jīng)驗和做法，更好地宣傳我縣內(nèi)部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進(jìn)我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法》，《市內(nèi)部審計工作考核辦法》，進(jìn)一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容，其中審計項目質(zhì)量考核主要結(jié)合項目評優(yōu)工作實施，在項目質(zhì)量考核、特色工作考核中，將采取內(nèi)審人員互評方式，提高內(nèi)審人員參與度，確保考核結(jié)果客觀公允。

（三）加強內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計機關(guān)審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會即將出臺的《市內(nèi)部審計檔案管理方法》，適時組織集中學(xué)習(xí)，指導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序，保證內(nèi)部審計案卷質(zhì)量。

內(nèi)部審計工作建議范文2

為認(rèn)真貫徹落實礦黨委工作會議精神，加強我礦內(nèi)部審計工作，結(jié)合集團公司審計部對內(nèi)部審計工作要求和我礦具體實際，就我礦20__年度內(nèi)部審計工作，提出如下意見：

一、總體要求

圍繞 20__年主要奮斗目標(biāo)“一個確保、兩個穩(wěn)定、三個加快、四個做好”，進(jìn)一步增強內(nèi)部審計工作責(zé)任感，發(fā)揮內(nèi)部審計保障作用，加強審計監(jiān)督，完善審計管理，提高審計質(zhì)量，注重揭示、分析和反映問題，及時查錯糾弊，防范經(jīng)營風(fēng)險，維護國有資產(chǎn)安全，為企業(yè)健康高效運轉(zhuǎn)提供強有力的內(nèi)部支持。

二、主要工作

1、堅持月度財務(wù)收支審計。每月定期對礦財務(wù)的會計資料進(jìn)行審計，對不合規(guī)的帳務(wù)提出糾正意見；對反映出的財務(wù)管理和內(nèi)部控制問題，進(jìn)一步加大審計力度和深度；對重要經(jīng)濟事項予以追溯或延伸審計，并視經(jīng)濟責(zé)任大小和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要性程度向礦領(lǐng)導(dǎo)匯報，確定是否需要形成專題審計項目，以確保真實、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財務(wù)會計信息。

2、結(jié)合企業(yè)管理實際，開展專題審計工作。對在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及在管理中容易出現(xiàn)漏洞的方面，實施專題審計。通過審計，糾正問題，規(guī)范和控制成本支出，促進(jìn)節(jié)支增效，提高成本精細(xì)化管控水平。

3、加大對工程預(yù)決算、設(shè)備修理等外委工程和自營工程的審計力度，嚴(yán)格審查程序，嚴(yán)把終審關(guān)。對報審的工程決算、設(shè)備修理費用等，從項目計劃、招投標(biāo)手續(xù)、各項簽證與變更、竣工驗收、工程量計算、定額套用、取費標(biāo)準(zhǔn)等各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格審計，努力節(jié)省工程項目和設(shè)備修理資金，確保決算審計誤差率在3%以內(nèi)。不論金額大小，不分資金來源，未經(jīng)審計的工程預(yù)算不得施工，未經(jīng)審計的決算財務(wù)不得結(jié)算。對違反規(guī)定的，審計部門有權(quán)對施工單位罰款500—3000 元，對本礦內(nèi)部施工單位及相關(guān)部門黨政主管各罰款300元。

4、認(rèn)真開展承包經(jīng)營審計和經(jīng)濟責(zé)任審計，強化權(quán)力監(jiān)督制約。機關(guān)職能部門要積極配合審計部門，對礦屬承包單位及具有考核經(jīng)濟指標(biāo)的單位的工程完成情況進(jìn)行審計驗證，確保做到“先審計，后兌現(xiàn)”。做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，全面掌握和正確評價部門負(fù)責(zé)人的管理水平、經(jīng)濟責(zé)任履職情況，明確相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任，為礦黨政對干部的考核和任用提供參考依據(jù)。通過認(rèn)真開展承包經(jīng)營審計和經(jīng)濟責(zé)任審計，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行職責(zé)和增強接受監(jiān)督的自覺性。

5、嚴(yán)格實施非集團公司統(tǒng)一采購物資價格審計，由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變。加強對采購物資的提前介入和監(jiān)督，對采購過程實行全過程審計監(jiān)督，督促相關(guān)部門認(rèn)真落實“公開公平、采購?fù)该鳌⒈荣|(zhì)比價、質(zhì)量優(yōu)先、同質(zhì)擇廉、同價擇優(yōu)”的采購原則，從源頭上遏制腐敗，降低產(chǎn)品成本、增加盈利。

6、加強對經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督，維護企業(yè)合法權(quán)益。審計科、企管科必須對我礦各類經(jīng)濟合同的合規(guī)性、合法性及嚴(yán)密性進(jìn)行嚴(yán)格審查，跟蹤審計合同的履行情況，減少合同糾紛，維護我礦合法權(quán)益。

7、認(rèn)真完成集團公司審計部和礦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

三、其他規(guī)定

1、審計人員要堅持原則，嚴(yán)格履行審計職業(yè)道德，明確工作職責(zé)，對各項審計工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。

內(nèi)部審計工作建議范文3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計；審計風(fēng)險

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0109-01

一、引言

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作量越來越大，當(dāng)下對審計風(fēng)險的研究的重要性不言而喻。筆者結(jié)合工作實際，就關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的探討這一重要議題展開討論和分析，從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的風(fēng)險成因，從評價事物、建議失誤、審計質(zhì)量低下等方面剖析事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)，最后從確定內(nèi)部審計的獨立地位、提高內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)、采用先進(jìn)的審計理論和審計技術(shù)方法、加強法制和內(nèi)部審計準(zhǔn)則建設(shè)等幾個方面提出了加強事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險的防范和控制措施。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險成因

當(dāng)前，形成事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的因素很多，筆者綜合分析下來，可以從客觀原因和主觀原因兩個方面去進(jìn)行考察，客觀因素方面大體有自身組織建設(shè)方面風(fēng)險、審計對象和社會法律環(huán)境風(fēng)險等，主觀因素方面大體有內(nèi)部審計工作人員自身素質(zhì)高低、內(nèi)部審計工作中使用的審計程序因素一級審計方法因素等。

（一）客觀因素方面

一方面，由于內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性特征和獨立性特征直接帶來了內(nèi)部審計的風(fēng)險。眾所周知，內(nèi)部審計機構(gòu)都由單位內(nèi)部直接設(shè)置，而且在本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展相關(guān)工作，實現(xiàn)對本單位內(nèi)部的治理服務(wù)。所以，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作在獨立性方面一級權(quán)威性方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如外部審計。事業(yè)單位內(nèi)部審計工作很難規(guī)避內(nèi)部利益的牽扯，審計相關(guān)人員很難公正、客觀地對審計相關(guān)工作坐車較為公正和準(zhǔn)確的審計意見。另外一方面，由于我國眾多的事業(yè)單位內(nèi)部審計工作缺乏有力的內(nèi)部審計法律法規(guī)依據(jù)，內(nèi)部審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)極不規(guī)范。當(dāng)前，我國在內(nèi)部審計相關(guān)方面已經(jīng)出臺了相關(guān)法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)的執(zhí)行力較差，覆蓋面較窄，和外部審計相關(guān)法律法規(guī)相比在可操作性上和實際作用上欠缺很多。

（二）主觀因素方面

內(nèi)部審計工作人員自身的素質(zhì)高低在很大程度上左右了內(nèi)部審計工作的風(fēng)險高低，涉及到相關(guān)人員在政策法律水平方面、專業(yè)知識方面、經(jīng)驗方面、業(yè)務(wù)技能方面以及審計職業(yè)道德方面等因素。審計工作人員通過長期的審計工作實踐經(jīng)驗積累，形成了自身的審計工作經(jīng)驗。如果工作人員在工作能力上和工作經(jīng)驗上水平有限，就很難順利開展工作，難以順利查出相關(guān)問題，難以找到內(nèi)部審計工作相關(guān)的有價值的線索，不可能做出正確的判斷。此外，內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)也是決定內(nèi)部審計工作風(fēng)險的重要因素，工作人員的道德素養(yǎng)較低的話，與單位內(nèi)部某些關(guān)鍵人物相互勾結(jié)，，就難以正確和公正地進(jìn)行內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計的對象也在很大程度上導(dǎo)致了內(nèi)部審計風(fēng)險的形成，很多事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作采取不合作的態(tài)度，無視內(nèi)部審計工作的重要性，內(nèi)部審計工作難以科學(xué)、順利地開展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）評價失誤、

我國事業(yè)單位經(jīng)濟行為和經(jīng)濟活動較之企業(yè)要少很多，事業(yè)單位內(nèi)部審計基本是對單位內(nèi)部各部門執(zhí)行國家相關(guān)政策以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟責(zé)任期內(nèi)的評價，如評價事物，將很大程度上打擊相關(guān)人員的工作積極性。

（二）建議失誤

很多事業(yè)單位內(nèi)部審計工作不夠嚴(yán)格和規(guī)范，在對本單位進(jìn)行內(nèi)行內(nèi)部治理決策參考建議時，不能有效整合內(nèi)部審計相關(guān)信息，錯誤判斷和制定相關(guān)治理環(huán)節(jié)，并且對本單位的內(nèi)部治理建議工作實施不力，造成決策意見失誤，為單位造成很大的損失。

（三）審計質(zhì)量低下

很多事業(yè)單位內(nèi)部審計在審計報告上嚴(yán)重失實，沒有及時發(fā)現(xiàn)重大錯弊，提出的相關(guān)意見無法順利實施，進(jìn)而造成事業(yè)單位巨大的經(jīng)濟損失。

（四）影響內(nèi)部審計生存

內(nèi)部審計工作不力，不能發(fā)揮內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，就會讓單位決策層產(chǎn)生對內(nèi)部審計工作存在價值的懷疑，惡化內(nèi)部審計工作的生存環(huán)境。

四、事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險的防范及控制措施

（一）確立內(nèi)部審計的獨立地位

要從法律法規(guī)的高度充分重視內(nèi)部審計工作，去充分確立內(nèi)部審計工作的獨立地位，要做到在組織機構(gòu)上以及人員業(yè)務(wù)上的獨立，要保證內(nèi)部審計機構(gòu)在人員方面、工作方面以及經(jīng)費方面獨立于被審計單位及部門，有效規(guī)避職能部門和相關(guān)人員的干涉。

（二）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

要大力提高內(nèi)部審計從業(yè)人員的素質(zhì)。要有計劃地、有組織地對內(nèi)部審計人員進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，提高他們在內(nèi)部審計工作上的素質(zhì)；要重視實踐教學(xué)、案例教學(xué)，保證相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，能夠源于課本、高于課本，切做好內(nèi)部審計工作。

（三）采用先進(jìn)的審計理論和審計技術(shù)方法

事業(yè)單位要充分重視內(nèi)部審計工作，要積極地學(xué)習(xí)好先進(jìn)的內(nèi)部審計工作的審計理論和相關(guān)設(shè)計技術(shù)方法，要將這些先進(jìn)的理論和方法與本單位的內(nèi)部審計工作實際相結(jié)合，不能死搬硬套。

內(nèi)部審計工作建議范文4

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；高校；內(nèi)部審計；對策建議

1.引言

我國經(jīng)濟在經(jīng)歷長期的高速增長之后逐漸步入新常態(tài)，經(jīng)濟社會各項事業(yè)的發(fā)展逐步進(jìn)入正軌，教育事業(yè)的發(fā)展方向逐漸明確，摒棄傳統(tǒng)的發(fā)展模式以打造高質(zhì)量的高等教育是當(dāng)前我國高校發(fā)展的重點工作。內(nèi)部審計工作涉及高校發(fā)展的各個方面，對其內(nèi)部控制、預(yù)算及財務(wù)管理等方面均具有關(guān)鍵性的影響。經(jīng)濟新常態(tài)下我國高校在內(nèi)部審計工作方面還存在諸多的問題，嚴(yán)重制約了高校內(nèi)部審計工作的開展。本文在對內(nèi)部審計工作的重要性以及當(dāng)前高校內(nèi)部審計工作存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的措施，以全面完善經(jīng)濟新常態(tài)下高校的內(nèi)部審計工作。

2.經(jīng)濟新常態(tài)下高校內(nèi)部審計工作的重要性

2.1是促進(jìn)新形勢下高校健康發(fā)展的內(nèi)在要求

內(nèi)部審計工作在很大程度上直接關(guān)系到高校的內(nèi)部控制工作，進(jìn)而對其財務(wù)管理、會計核算等工作產(chǎn)生重要的影響。在經(jīng)濟新常態(tài)下，全面完善高校內(nèi)部審計工作有助于促進(jìn)高校的健康可持續(xù)發(fā)展。隨著高校規(guī)模的不斷擴大，其各項預(yù)算支出不斷增多，而完善內(nèi)部審計工作能夠全面提升財務(wù)管理工作的完善度，嚴(yán)格規(guī)范各項支出，加強內(nèi)部控制，保證高校各項工作的順利開展。同時，隨著高校間競爭的不斷加劇，高等教育改革進(jìn)程不斷加快，使得各高校的發(fā)展必須要落實到具體的科研教學(xué)管理工作中。內(nèi)部審計工作通過評價內(nèi)部控制，為改進(jìn)和完善高校全面預(yù)算管理和會計核算工作提出建議，從而規(guī)范高校的各項工作，以此實現(xiàn)高校在經(jīng)濟新常態(tài)下的健康發(fā)展。

2.2是現(xiàn)階段我國教育事業(yè)發(fā)展的必然要求

教育事業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟社會的發(fā)展具有重要的相關(guān)性，經(jīng)濟新常態(tài)要求教育事業(yè)的發(fā)展也要步入正常的軌道。長期以來，我國高校的教育體制改革工作備受爭議，政教不分帶來了巨大的弊端。在經(jīng)濟新常態(tài)下，完善高校的內(nèi)部審計工作能夠使得高校正確處理教育教學(xué)改革和科研工作的關(guān)系，將主要的資源集中于教育教學(xué)改革工作，避免出現(xiàn)一些不必要的開支，不僅能夠有效節(jié)約高校的資源，還能夠最大程度上提升其教育教學(xué)質(zhì)量，進(jìn)而可以促進(jìn)我國高等教育的健康發(fā)展。從這個角度而言，完善高校的內(nèi)部審計工作是經(jīng)濟新常態(tài)下我國教育事業(yè)健康發(fā)展的必然要求。

3.經(jīng)濟新常態(tài)下高校內(nèi)部審計工作存在的問題

3.1對內(nèi)部審計工作的重視程度不足

眾所周知，內(nèi)部審計工作是各行業(yè)各單位在發(fā)展過程中十分重視的一項工作之一，其直接關(guān)系到單位組織的內(nèi)部控制工作，進(jìn)而對單位的發(fā)展具有十分關(guān)鍵的影響，其對高校的發(fā)展同樣具有重要的影響。經(jīng)濟新常態(tài)下，要求高校更加重視內(nèi)部審計工作，而大部分高校目前對內(nèi)部審計工作的重視程度不足。一方面，管理者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不足，認(rèn)為其只是紀(jì)檢部門的工作，與業(yè)務(wù)工作沒有太大的關(guān)系，沒有從根本上意識到內(nèi)部審計工作的重視性。另一方面，由于目前我國高校為全額財政撥款的事業(yè)單位，收支兩條線的會計核算和財務(wù)管理工作相對簡單，內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)循環(huán)也相對簡單，因而造成內(nèi)部審計工作形式化問題嚴(yán)重，沒有在內(nèi)部控制中有效提升內(nèi)部審計工作的實施力度。

3.2相關(guān)的工作規(guī)章制度不健全

經(jīng)濟新常態(tài)下，高校內(nèi)部審計工作還存在各項不足，其重要的表現(xiàn)之一就是缺乏完善的具有針對性的內(nèi)部審計準(zhǔn)則約束。一方面，我國大部分高校屬于事業(yè)單位，其享受國家大量的政策和資金支持，在內(nèi)部審計工作的過程中難以按現(xiàn)行的內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施審計程序，使得有效的內(nèi)部審計工作難以得到有效的落實，形式化問題十分嚴(yán)重，進(jìn)而對高校的等各項工作都會造成一定的負(fù)面影響。另一方面，雖然我國目前有內(nèi)部審計準(zhǔn)則，但是主要針對企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)，高校的內(nèi)部審計工作還沒有形成相關(guān)的準(zhǔn)則制度，大部分高校也沒有根據(jù)自身的發(fā)展制定和完善內(nèi)部審計工作條例和規(guī)章制度，因此難以全面踐行有效的能夠幫助組織增值的內(nèi)部審計工作。

3.3缺乏專業(yè)化的內(nèi)部審計人員

在經(jīng)濟新常態(tài)下我國高校內(nèi)部審計工作還缺乏專業(yè)化的人才，使得內(nèi)部審計各項工作難以取得預(yù)期的效果。一方面，很多高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計人員都是從財務(wù)工作轉(zhuǎn)崗過來的年齡較大者居多，其對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識和技能不足，綜合職業(yè)素質(zhì)較低，因此難以在實際的工作中全面開展有效的內(nèi)部審計工作，降低了審計在高校發(fā)展中的作用。另一方面，大部分高校在人才引進(jìn)方面都注重于教師團隊，很少在審計工作方面引進(jìn)專業(yè)化的人才，因此使得高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計工作團隊得不到外部人才的補充，難以發(fā)揮人才在高校內(nèi)部審計工作中的推動作用。

3.4缺乏完善的監(jiān)督管理制度

目前，很多高校還缺乏必要的監(jiān)督管理機制，使得各項內(nèi)部審計工作成效難以發(fā)揮，其為組織增值的功能被無形弱化。一方面，高校由于自身的性質(zhì)，其在內(nèi)部審計工作方面的積極性不高，很少會根據(jù)現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的情況創(chuàng)新監(jiān)督管理機制，審計工作成果得不到有效落實，因此在經(jīng)濟新常態(tài)下高校的內(nèi)部審計工作還存在諸多的欠缺。另一方面，基于目前高校內(nèi)部審計工作大多都流于形式，加上缺乏必要的監(jiān)督機制，很多內(nèi)部審計從業(yè)人員缺乏責(zé)任意識，不注重提升綜合技能，不僅不利于內(nèi)部審計工作的開展，還對經(jīng)濟新常態(tài)下高校的其他各項工作造成了一定的不利影響。

4.經(jīng)濟新常態(tài)下完善高校內(nèi)部審計工作的對策建議

4.1提升對內(nèi)部審計工作的重視程度

經(jīng)濟新常態(tài)下，要想提升高校內(nèi)部審計工作的有效性，必須首先要提升其對內(nèi)部審計工作的重視程度。一方面，要對高校現(xiàn)有管理者進(jìn)行培訓(xùn)和教育，使其充分認(rèn)識到在經(jīng)濟新常態(tài)下全面加強高校內(nèi)部審計工作的重要性，進(jìn)而使其在實際的工作中能夠營造出內(nèi)部審計工作的良好氛圍。另一方面，要充分吸收和借鑒企業(yè)內(nèi)部控制和審計工作的經(jīng)驗，根據(jù)經(jīng)濟新常態(tài)的相關(guān)要求和高校自身發(fā)展的現(xiàn)狀，對其經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)，使之成為能夠促進(jìn)高校內(nèi)部審計工作順利開展的重要指導(dǎo)。

4.2完善相關(guān)的內(nèi)部審計規(guī)章制度

經(jīng)濟新常態(tài)下對各行業(yè)的發(fā)展提出了新的要求，各項工作規(guī)章制度的重要性逐漸顯現(xiàn)，在高校的內(nèi)部審計工作中，完善相關(guān)的規(guī)章制度是重要基礎(chǔ)和保障。一方面，要建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制理念和思想，摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上充分遵循相關(guān)的規(guī)章制度，將內(nèi)部審計工作納入到高校內(nèi)部控制的關(guān)鍵舉措中，以保證內(nèi)部審計工作逐漸回到正規(guī)中。另一方面，要促使各高校在原有的內(nèi)部審計工作規(guī)范的基礎(chǔ)上，根據(jù)高校自身的發(fā)展目標(biāo)和愿景，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式，實現(xiàn)規(guī)章制度的創(chuàng)新，使其能夠充分滿足內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要，為其有效實施提供強有力的制度保障，避免內(nèi)部審計工作流于形式化，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.3培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)化的內(nèi)部審計人才

高校在實施內(nèi)部審計工作的過程中要通過培養(yǎng)和引進(jìn)的形式強化專業(yè)人才的保障。一方面，要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部審計工作的培訓(xùn)，使其充分掌握內(nèi)部審計工作的技能，并提升其遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的意識，保證高校內(nèi)部審計工作的順利實施。同時，高校要通過完善用人制度和薪酬激勵制度等措施，從外部引進(jìn)專業(yè)化的內(nèi)部審計人才，為現(xiàn)有的審計人員團隊注入新鮮的血液，為高校更好地開展內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)。人才的推動也是當(dāng)前我國經(jīng)濟新常態(tài)下對高校發(fā)展的重要要求，因此必須要給予其充分的重視。

4.4建立完善的監(jiān)督管理制度

如前所述，在經(jīng)濟新常態(tài)下高校內(nèi)部審計工作必須要建立在完善的監(jiān)督管理制度基礎(chǔ)之上。一方面，要對現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行更新，使其能夠充分考慮到經(jīng)濟新常態(tài)對高校發(fā)展的基本要求，同時要從高校內(nèi)部審計工作的特點和現(xiàn)狀出發(fā)，及時調(diào)整各項管理制度，以更有效地服務(wù)于高校內(nèi)部審計工作。另一方面，要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上全面完善內(nèi)部審計工作的監(jiān)督制度，將責(zé)任落實到個人，對其履職能力進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，避免出現(xiàn)現(xiàn)象，建立嚴(yán)格的獎懲制度，切實保障高校能夠在經(jīng)濟新常態(tài)下嚴(yán)格落實內(nèi)部審計工作，以此促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

總結(jié)

經(jīng)濟新常態(tài)下對高校的發(fā)展提出了更高的要求，使得高校必須要立足實際，提升整體的發(fā)展質(zhì)量。內(nèi)部審計工作作為高校的校重要工作內(nèi)容之一，對高校的發(fā)展具有保駕護航的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]江小毅，郭志明.高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題與對策探討[J].才智，2014（01）

內(nèi)部審計工作建議范文5

一、醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀

(一)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，內(nèi)審工作內(nèi)容局限

有些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)過于重視醫(yī)療技術(shù)，而輕視了醫(yī)院的內(nèi)審工作，大都認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計部門的目的在于滿足醫(yī)院等級的評審， 應(yīng)付上級檢查工作。內(nèi)審工作的內(nèi)容大都局限于財務(wù)收支等方面的事后監(jiān)督，常規(guī)審計多，專項、重點審計少;傳統(tǒng)審計多，績效審計和前瞻性、創(chuàng)造性的審計少;微觀審計多，宏觀審計少。難以達(dá)到財務(wù)管理整體監(jiān)督的效果，更不是為了加強醫(yī)院管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟效益而進(jìn)行的內(nèi)部審計工作。

(二)內(nèi)審制度不完善，可操作性差

雖然中國內(nèi)部審計協(xié)會自2000 年至2005 年先后制定了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和20 個具體準(zhǔn)則以及兩個實務(wù)指南。但有的醫(yī)院還沒有根據(jù)單位的實際情況，建立一套健全的內(nèi)部控制制度，審計工作隨意性較大，缺乏對內(nèi)審人員行為的制約。有的雖制訂了內(nèi)部審計制度，但也不全面、不系統(tǒng)、不規(guī)范，只是條條框框，可操作性差，缺乏必要的準(zhǔn)則和實施細(xì)則。目前醫(yī)院的內(nèi)部審計工作所依據(jù)的只有衛(wèi)生部2006 年實施的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，這個規(guī)定也沒有具體的實施細(xì)則，導(dǎo)致審計人員在開展內(nèi)審工作時，往往以經(jīng)驗來判斷，沒有規(guī)章可循，缺乏法律依據(jù)。

(三)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置尚待完善

目前大多醫(yī)院存在對內(nèi)部審計不夠重視， 內(nèi)審人員幾乎都是財務(wù)管理等部門的人員臨時抽調(diào)組成的， 雖然具有較強的財務(wù)知識和財務(wù)經(jīng)驗，但對于內(nèi)部審計職能、工作程序了解欠缺，更談不上更深層次的內(nèi)部審計知識。而內(nèi)審部門也不是一個獨立的部門。有些醫(yī)院的管理人員認(rèn)為醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是會計工作的一種延伸， 或者根本就是會計工作的一部分，在機構(gòu)和人員上往往會采取合并設(shè)置。通常將內(nèi)審部門設(shè)置在財務(wù)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察部門， 這樣無法保證內(nèi)審部門的獨立性，容易導(dǎo)致部門之間產(chǎn)生責(zé)任不清，相互推諉的問題，這與建立內(nèi)部審計部門的初衷相違背。

(四)內(nèi)部審計隊伍配備不完善，內(nèi)審工作要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識

目前很多醫(yī)院由于等級醫(yī)院評審的需要設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但專職人員非常欠缺，有的醫(yī)院只有1-2 名內(nèi)審人員，有的將財務(wù)部門人員與內(nèi)審部門人員合用，沒有專業(yè)審計知識、技能和審計判斷水平，缺乏醫(yī)院經(jīng)營管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗， 特別是風(fēng)險管理和信息技術(shù)極為欠缺，容易導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)審工作不能做到專業(yè)化、合理化、科學(xué)化。有些醫(yī)院內(nèi)審人員老齡化，受教育程度不高。甚至一年都難得參加一次繼續(xù)教育培訓(xùn)，知識更新較慢，業(yè)務(wù)能力不強，在審計過程中會出現(xiàn)審計經(jīng)驗不足，從一定程度上阻礙了內(nèi)審工作。

(五)內(nèi)部審計建議落實不力，監(jiān)督跟蹤不到位

審計建議的落實可以從源頭上防止類似問題的再次發(fā)生， 促進(jìn)被審部門遵守財經(jīng)制度，提高管理水平。但事實上，醫(yī)院的內(nèi)部審計往往是事后審計，內(nèi)部審計建議由于種種原因并沒有很好地得到落實。主要表現(xiàn)為： 審計建議缺乏醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的有力支持， 缺乏明確具體的落實要求;內(nèi)審部門不獨立，內(nèi)部審計權(quán)威性缺失，導(dǎo)致審計建議無法落實;內(nèi)部審計建議的質(zhì)量不高，被審部門對內(nèi)部審計建議有認(rèn)知差距，影響建議落實;內(nèi)審部門對審計建議的落實跟蹤監(jiān)督不到位，缺乏后續(xù)審計，甚至還呈現(xiàn)一種屢審屢犯、前審后犯的尷尬狀態(tài)，使得內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)， 無法發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用， 也達(dá)不到內(nèi)部審計的真正目的。

二、完善和發(fā)展醫(yī)院內(nèi)部審計的對策

(一)轉(zhuǎn)變觀念，提高醫(yī)院管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識

內(nèi)部審計機構(gòu)也要充分履行自己的職責(zé)，通過自身努力工作，建議內(nèi)審部門借鑒與包容政府審計和獨立審計準(zhǔn)則， 財務(wù)審計與管理審計相融合，防弊、興利、增值相共存，借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)，采用先進(jìn)的審計方法，為醫(yī)院提供專門審計服務(wù)，給醫(yī)院管理者當(dāng)好參謀或顧問，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益和管理水平。同時也要加大宣傳力度，采取有效的宣傳手段，譬如定期舉辦內(nèi)部審計知識講座等，讓內(nèi)部審計工作深入人心。為醫(yī)院的發(fā)展建設(shè)發(fā)揮越來越大的作用。

(二)深化內(nèi)部審計，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制及內(nèi)部審計管理制度

當(dāng)前，隨著醫(yī)改的進(jìn)一步推進(jìn)，醫(yī)院內(nèi)部需不斷加強財務(wù)管理，建立與實施有效的內(nèi)部控制， 醫(yī)院內(nèi)部審計被賦予幫助醫(yī)院營造內(nèi)部控制環(huán)境的新職責(zé)。醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)抓住這一內(nèi)部控制建設(shè)的有利時機，將內(nèi)部審計深入到醫(yī)院的管理實踐中， 明確內(nèi)部審計部門在評價醫(yī)院內(nèi)部控制健全性、執(zhí)行有效性及改進(jìn)方面具有不可替代的作用。內(nèi)部審計工作應(yīng)從長效機制出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，建立健全內(nèi)部審計運行機制，明確內(nèi)審機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范內(nèi)審工作程序;建立覆蓋內(nèi)審工作各個方面的內(nèi)部審計工作制度，包括內(nèi)部審計程序、財務(wù)收支審計制度、醫(yī)療設(shè)備購置論證審計制度、基建維修工程審計制度、建設(shè)項目審計辦法等等，針對在審計中存在的問題，同時運用戴明環(huán)(PDCA)的管理法則，對制度的制訂及執(zhí)行情況進(jìn)行考評，從而不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制及內(nèi)部審計管理制度，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，最大限度地降低審計風(fēng)險，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。

(三)建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，是做好內(nèi)審工作的必要條件

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步深入， 醫(yī)院經(jīng)濟活動范圍越來越廣泛，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜化、多樣化、分散化。促使內(nèi)部審計工作越來越重要，對內(nèi)審人員的要求越來越高。醫(yī)院管理者順應(yīng)新形勢，在內(nèi)審人才選撥上，要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人才選撥進(jìn)來，必須盡快充實醫(yī)院管理、基建工程、大型醫(yī)療設(shè)備、金融投資、法律、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等方面的專業(yè)技術(shù)人才， 以改變內(nèi)部審計主要由財務(wù)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。同時盡快完善內(nèi)審人員的后教育體制，對內(nèi)審人員進(jìn)行定期或不定期的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不能停留在閉門造車的階段，而應(yīng)充分借鑒國內(nèi)審計先進(jìn)理論、技術(shù)及經(jīng)驗， 使之理論與實踐相結(jié)合，這樣既能優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，又能適應(yīng)內(nèi)審工作快速發(fā)展的需要。

(四)樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能

針對醫(yī)院控制環(huán)境薄弱，對內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力這類問題，這就要求科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)必須在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并與單位財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分別設(shè)立，使其保持必要的獨立性和權(quán)威性，才能獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。從醫(yī)院的內(nèi)部審計工作職能和范圍上看，要發(fā)揮內(nèi)部審計規(guī)范內(nèi)控管理、評價經(jīng)營業(yè)績、嚴(yán)格會計核算、預(yù)測潛在風(fēng)險等方面的作用，也需要內(nèi)審機構(gòu)具有相對獨立性。只有強化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計機構(gòu)才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能，審計建議也會有效得到落實。

(五)拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域，實現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計工作的最終目的是幫助和促進(jìn)醫(yī)院各職能部門提高經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)并舉。要把內(nèi)部審計寓于服務(wù)之中，寓于醫(yī)院管理的各個環(huán)節(jié)，以提高經(jīng)濟效益作為工作的出發(fā)點和立足點，結(jié)合醫(yī)院工作實際，不斷拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域，實現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。在審計內(nèi)容上，將傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向風(fēng)險管理審計、經(jīng)營審計、投資審計、績效審計的轉(zhuǎn)型;在審計目標(biāo)上，要由單純的發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型向預(yù)防型、風(fēng)險防控型轉(zhuǎn)變;在審計手段上，由手工操作現(xiàn)場審計向計算機輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計和非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)型;在審計監(jiān)督方式上，由事后審計向事前、事中及全過程審計轉(zhuǎn)型;在審計方法上，由單一、原始向科學(xué)、現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)變。總之，拓寬工作領(lǐng)域，實現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是內(nèi)審工作適應(yīng)現(xiàn)代形勢的需要。

三、加強和改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的新思路

(一)適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展的客觀需要

新醫(yī)改作為貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，這對醫(yī)院的全面快速發(fā)展提出了新的更高的要求，醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略需要作出相應(yīng)的調(diào)整。因此，為了適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展的需要，醫(yī)院內(nèi)部審計人員需要調(diào)整工作重心，改變工作策略和方法，結(jié)合醫(yī)院實際情況，在內(nèi)審工作中有所突破、有所創(chuàng)新，充分認(rèn)識加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重要地位與作用，切實增強責(zé)任感、使命感和緊迫感，不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展的新途徑， 提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益。

(二)準(zhǔn)確定位醫(yī)院內(nèi)部審計職能，更新服務(wù)理念，由監(jiān)督主導(dǎo)型向服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變

審計職能是圍繞內(nèi)部審計目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能， 必然要受審計目標(biāo)影響，醫(yī)院內(nèi)部審計是適應(yīng)自身發(fā)展需要而建立起來的。對內(nèi)部審計工作來說，監(jiān)督是手段，服務(wù)是宗旨，要寓監(jiān)督于服務(wù)之中。隨著醫(yī)改的進(jìn)一步深入，醫(yī)療市場的競爭也日趨激烈，優(yōu)勝劣汰的市場規(guī)律要求醫(yī)院內(nèi)部審計由監(jiān)督主導(dǎo)型向服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變。醫(yī)院內(nèi)部審計部門要為改善醫(yī)院內(nèi)部管理服務(wù)，為實現(xiàn)醫(yī)院價值增值服務(wù)，為有效緩解群眾看病難看病貴問題、促進(jìn)醫(yī)院和諧發(fā)展服務(wù)，為醫(yī)院管理者當(dāng)好參謀和顧問。內(nèi)部審計人員應(yīng)憑借自己的獨特身份和專業(yè)優(yōu)勢，通過參與式的審計，以服務(wù)為導(dǎo)向，深入醫(yī)院管理的各個領(lǐng)域，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要的作用。

(三)采用多種審計方式，拓寬審計渠道，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計質(zhì)量代表了內(nèi)部審計工作的效果、效率和效益，并決定了內(nèi)部審計部門在醫(yī)院管理中的地位和層次。健全有效的內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系應(yīng)是全過程、全方位、多層次的。醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要任務(wù)是在新形勢下圍繞衛(wèi)生工作中心任務(wù)， 建立起與現(xiàn)代醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)濟管理與醫(yī)院會計制度改革相適應(yīng)的思維和工作方式， 實現(xiàn)工作重點和工作目標(biāo)的轉(zhuǎn)變。醫(yī)院內(nèi)審部門應(yīng)采用多種審計方式，對一些難點、熱點問題開展專項審計調(diào)查，拓寬審計渠道，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

內(nèi)部審計工作建議范文6

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部審計；建議

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久,隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領(lǐng)域的各個方面。近年來,隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中,它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計工作實踐中,內(nèi)部審計的作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對策。

1 目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

(1)事業(yè)單位審計規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢發(fā)展。建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。另外,審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設(shè)期間的項目管理帶有局限性，已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計實務(wù)的需要,所以,有必要對此類審計制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進(jìn)行修訂、增補的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計部門的重視。

(2)事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置隨意性較大,審計業(yè)務(wù)管理無統(tǒng)一規(guī)范。內(nèi)部審計規(guī)范是內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則,也是內(nèi)部審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位應(yīng)制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)評價和判斷審計人員的審計行為,實現(xiàn)審計目標(biāo)；事業(yè)單位內(nèi)部審計部門和審計人員應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計規(guī)范的要求開展工作。從各事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況來看,與國家法規(guī)的規(guī)定差距較大,內(nèi)審在單位內(nèi)部的地位也普遍不高,權(quán)威性不大,加上內(nèi)審只有建議權(quán),無處置權(quán),在領(lǐng)導(dǎo)不是十分重視和支持的情況下,內(nèi)部審計只能流于形式。

(3)內(nèi)審機構(gòu)隸屬關(guān)系不明確。調(diào)查發(fā)現(xiàn),在內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制上,大部分事業(yè)單位主管內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)不是單位的法人或最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu),這也從一定程度上影響了內(nèi)部審計的深度和客觀性。按照《國際注冊內(nèi)部審計職責(zé)規(guī)范》要求,內(nèi)部審計機構(gòu)分別要從業(yè)務(wù)上職責(zé)權(quán)限、行政上職責(zé)權(quán)限分別隸屬于不同委托主體。從委托理論角度分析,事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)作為獨立辦公部門,直接對事業(yè)單位法人負(fù)責(zé)。而目前國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)和檢查力度也相對不足,不利于內(nèi)部審計工作的開展和發(fā)展。

2 規(guī)范及完善事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的合理化建議

(1)加強制度建設(shè),充分發(fā)揮審計職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)部審計機構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度時,可以參照國家審計署所制定的《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》,結(jié)合本單位的具體實際情況,制定出切合實際的內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制制度,為運用制度控制方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

(2)明確界定內(nèi)部審計機構(gòu)在事業(yè)中治理位置。確定紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)分配、工作隸屬部門。業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括事業(yè)單位內(nèi)審工作計劃審批、審計業(yè)務(wù)范圍、審計報告審核等具體審計工作事項；行政內(nèi)容主要包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔考核、內(nèi)審人員后續(xù)教育等。業(yè)務(wù)、行政上職責(zé)分別由監(jiān)察、紀(jì)委進(jìn)行分管。通過將審計工作內(nèi)容和審計人員自身利益分屬不同部門負(fù)責(zé),盡可能保證審計工作獨立、客觀、公正,保障了內(nèi)審人員切身利益。

(3)內(nèi)部審計要獨立履行其職能,實現(xiàn)其目標(biāo),必須充分實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。保持獨立性是國際內(nèi)部審計行業(yè)的一貫要求,它對內(nèi)部審計工作的正常開展,以及維護內(nèi)部審計結(jié)論的公正性和客觀性有著舉足輕重的作用。內(nèi)部審計的目標(biāo)：一是查錯糾弊；二是幫助管理者更好地履行職責(zé)；三是增加價值和提高經(jīng)濟效率,實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計的主要職能是經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價,通過監(jiān)督和評價活動,在為經(jīng)濟單位增加價值和提高經(jīng)濟效率、實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程中,發(fā)揮著內(nèi)部制約、防護、評價、參謀等建設(shè)性作用。內(nèi)部審計要實現(xiàn)其目標(biāo)和職能,發(fā)揮其作用,主要通過一系列的審計活動來體現(xiàn)。這就涉及內(nèi)部審計獨立性的問題。因此,發(fā)揮內(nèi)部審計作用,實現(xiàn)內(nèi)部審計職能,離不開內(nèi)部審計的獨立性。

(4)運用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量,防范審計風(fēng)險。審計質(zhì)量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動。不論是全面質(zhì)量管理,還是項目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計準(zhǔn)則和規(guī)范的落實。內(nèi)部審計小組可以運用自查法、互查法、質(zhì)量法提高內(nèi)審質(zhì)量。自查法,就是審計人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計任務(wù),對自己所進(jìn)行的審計工作進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗審計結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法,是指由審計組中擔(dān)負(fù)不同審計任務(wù)的審計人員相互之間對審計業(yè)務(wù)過程進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗審計結(jié)果質(zhì)量的方法。在實際審計工作中,應(yīng)努力避免使自查、互查審計質(zhì)量的行為流于形式。特別需注意的是,在自查中審計人員對自己的工作進(jìn)行復(fù)查,受習(xí)慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限,但也可能存在審計人員礙于情面,使復(fù)查難以深入；或因?qū)徲嬋藛T不熟悉情況,影響工作效率等弊端。

(5)實現(xiàn)審計現(xiàn)代化,推行計算機輔助審計技術(shù)。計算機輔助審計是指審計人員利用計算機對被審計單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實現(xiàn)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的主要手段。計算機輔助審計技術(shù)的運用既提高了審計的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍,擴展至其他媒介；計算機輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機動靈活性?？梢?計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟、有效的分析。

參考文獻(xiàn):