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資金支付授權審批制度范文1

關鍵詞：貨幣資金；內部控制

在企業的生產經營活動中，處于貨幣形態的資金稱為企業的貨幣資金，包括現金和銀行存款。貨幣資金的內部控制是企業整個內部控制系統關鍵的組成部分，實施控制的目的是為了實現企業的貨幣合理、合法開支以及貨幣回收途徑的安全可靠；防止貪污受賄等舞弊行為的出現，以保證企業貨幣資產的安全，保證企業會計資料的真實準確。但是，由于貨幣資金具有很強的流動性，也成為不法分子挪用和盜竊的主要對象，而不能對貨幣資金實施有效控制，是多數企業中普遍存在的問題。

一、企業中貨幣資金內部控制存在的問題

1.崗位分離存在的問題。在企業的制度實施過程中，崗位分離制度存在著相對較嚴重的漏洞。在實施中，只有出納員不監管賬戶這個控制的符合標準高，其他的控制都無法落實。

2.授權審批存在的問題。 在授權審批實施過程中，有一部分企業的貨幣資金收支都經過審核等相關規定程序，手續齊全，這表明授權審批制度的建立受到了大部分企業的重視。但是仍然有一部分企業并不依靠內部會計控制制度實現授權和審批，而是領導一個人說了算，審批過程中主觀意識強，隨意性大，有的領導濫用權限，使得一些不合理的開支全部都得到報銷。這種由于領導權力過于集中，相對弱化了其他會計人員的審核權限，導致授權審批制度不能得到全面實施。

3.貨幣資金管理存在的問題。 關于貨幣資金的管理制度在企業實施的情況也不容樂觀，尤其是在對庫存現金的內部控制實施情況存在著嚴重的問題。對庫存現金的限額管理幾乎沒有企業去實施，另外，還存在著對現金清查工作的不重視，很多企業在對現金的管理上對外嚴格對內放松，對現金清查工作不徹底導致白條的存在；很多本應該用轉賬支付的款項卻用了現金支付，對于大額貨款的支付手段更是不按要求執行。

4.在票據印章的管理上存在的問題。 從形式上看，大部分企業的票據與印章的保管情況良好，但是在實際中，有一部分企業經常會出現貪圖工作便利而將印鑒交給同一個人管理的情況。在票據的管理上，包括領用、核銷登記等等，都需要按照手續進行，很多企業在這方面的操作不夠規范，其中采購過程中存在領用空白支票的現象，而且比較嚴重。

二、企業貨幣資金的內部會計控制具體措施

1.關于崗位分工的控制。企業在設計和建立健全計內部控制制度時，首先要針對貨幣資金業務建立崗位責任制，明確相關崗位和部門的職責權限；其次要對不相容的職務進行分離，同一個人不能兼任兩項或以上的工作，同一個崗位不能執行兩項或以上的職責，其核心在于企業的“內部牽制”。工作中，出納員不能兼任稽核員；會計檔案保管人員不能負責收入、支出以及往來賬務的錄入工作；清查人員不能負責保管工作；支付的審批與執行也要分離。第三點是建立回避制度，單位負責人的直系親屬不能承擔會計部門主管的工作，會計部門主觀的直系親屬不能擔任出納工作。

2.關于授權審批制度的控制。企業應當制定審批人對企業貨幣資金業務往來的審批授權方式、程序、權限和相關的控制措施，所有審批人員不得超越其應有的權限范圍；明確經辦人員在辦理貨幣業務時的工作要求和權限范圍；在辦理貨幣業務時，要嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序，及時準確的入賬。

3.對支付業務的控制。對于支付業務，企業應當建立相應的貨幣授權制度和審批制度，嚴格按照規定的程序和權限辦理支付業務。

4.現金和銀行存款的控制。①企業應當加強對現金限額的管理，對于超過庫存限額部分的現金應當那個及時存入銀行。企業需要明確現金的使用范圍，要嚴格按照國家現金管理制度和結算制度的規定進行現金的使用與保管；對于不屬于現金結算范圍內的支付業務一律通過銀行存款進行交易。②對銀行賬戶的管理。按照《支付結算辦法》等有關規定，企業應當至少開設一個基本賬戶，進行存款、取款以及轉賬，嚴格遵守銀行關于結算的法律法規，禁止簽發沒有資金保證的遠期支票或者其他票據，禁止簽發、取得或者轉讓債權債務的票據，禁止沒有任何理由的拒絕付款，隨意占用他人資金，任何單位和個人不得違反結算制度，禁止簽發空頭支票和與預留簽名不符的支票。

5.賬實核對、清查盤點和限制接近制度的控制。 企業應當近定期和不定期的進行對貨幣資金的盤點，將結果與實際中的會計記錄進行比較，當結果與記錄出現不一致的情況，很可能是在貨幣資金的管理上出現了失誤、損失或者其他情況，應當及時進行分析，查清責任。同時應當控制未經授權的人員直接接觸貨幣資金。

6.對票據及印章的控制。 企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等職責權限，加強對票據各個環節的管理，以及登記備查的管理。為了防止空白票據的被盜或者丟失，應當做專門登記。關于經濟業務的蓋章或者簽字手續，要嚴格履行，財務章應該由專人保管，不能由同一人保管各種印章。

總之，鑒于當前部分企業在貨幣資金的管理及內部控制上存在的問題，應當根據相關標準，根據以上各種具體措施，建立健全關于貨幣資金的內部會計控制制度，保證企業貨幣資金的安全和完整，使貨幣資金得到合理的使用。只有這樣，才能將貨幣資金的內部控制制度建設工作由被動變為主動，有助于更好的控制和管理貨幣資金。

參考文獻：

資金支付授權審批制度范文2

目前行政事業單位內部會計控制管理仍存在一些不足，還不能充分發揮其應有的作用。隨著我國經濟的快速發展，行政事業單位體制不斷的深化改革，加強行政事業單位會計內部控制是不容忽視的問題。

會計內部控制的內涵

會計內部控制通俗來說就是為保證一個單位各類業務工作能被順利有效開展，確保單位資產完整和安全，并通過內控措施有效預防、發展以及糾正各種不當行為和違法行為，確保會計信息和管理的合法性、完整性和較高的真實度而制定和實施的具有控制職能的程序以及方法。

當前行政事業單位會計內部控制暴露的不足

由于會計項目不斷增加使得會計內部控制面臨的風險也逐漸增加，使在內部控制實施和其作用充分發揮受到阻礙，導致行政事業單位會計內部控制管理暴露出一些不足。

行政事業單位會計核算不夠規范。目前，部分行政事業單位會計核算工作并不是十分規范，主要表現在對原始憑證管理、財務核算處理以及固定資產管理不到位等方面。如一些行政事業單位在填制原始憑證時不能按照規定的格式和要求的內容填寫，并且沒有嚴格執行相應的經手手續制度。在賬務核算處理上，常將預算外收入劃入往來賬中以達到隱藏真實收益的目的。在資產管理上，存在帳外資產的現象較為普遍，一些單位的賬面價值與真實資產價值不對等，資產被非法轉移現象較為嚴重。

備用金管理較為混亂。不少行政事業單位在備用金管理出現混亂局面，一方面是由于財務部門缺乏足夠的責任監督意識，沒有定期及時的與借款人溝通協調，使借出的備用金缺乏相應的監管。此外，個別單位的內部管理體制明顯存在缺陷，當遇到人員調動和解聘情況時，由于部門與部門之間沒做好協調工作，導致備用金無法收回。

內部控制方法體系不夠健全和完善。這方面的問題主要表現在單位崗位設置、授權審批方面。在崗位設置上，由于單位編制有限，人手緊張，多數單位普遍存在不合理的兼崗現象，不能嚴格遵守會計法的對不相容職位相分離的相關規定。在行政事業單位實際會計內部控制中，常會發現出納兼任記賬、出納兼任檔案保管等現象。在授權審批方面，存在金額界限不明，多數行政事業單位長期實行“一支筆”的授權審批制度，對大額資金使用、大宗設備采購、沒進行集體研究決定，單位資金安全性存在風險，對財務控制的效果造成影響，導致單位內部財務監督檢查被迫停留于表面。

業務流程控制體系不夠健全。當前在行政事業單位會計內部控制中，有些經濟事項沒有較為明確的審批控制業務流程，導致一些單位為相關的項目購買設備時，在沒有訂立合同和對應發票的情況下就直接支付入賬。其次，部分經濟事項的流程控制過于簡單，往往進行事后審批，而缺乏對應的事前控制程序。最后，在費用報銷方面的流程控制先后順序不夠合理，先審批后審核的控制流程會干擾正常的審核工作。

完善行政事業單位會計內部控制的策略

提高會計內部控制意識。要提高行政事業單位負責人的會計內部控制意識，應加強行政事業單位負責人和相關業務人員的培訓工作，增強其內部控制意識。由此，可以由財政部門牽頭，聯合有關部門，定期、不定期對單位負責人和相關人員進行培訓學習，在促進他們夯實內部控制知識的基礎上提高對會計內部控制工作重要性的認識，從而提高會計內部控制意識，營造良好的內部控制環境。

進一步完善授權審批制度。應把集中決策作為一種重要的內部控制手段。但在實際操作中，并不是所有事情都應經過集中決策，在遵循重要性原則的基礎上規定一個金額起點，位于金額起點以下的經濟決策事項可以通過授權審批制度來進行控制。同時應進一步劃分和明確各崗位人員的權責，以形成合理的內部牽制，確保每個部門所設崗位都在授權的范圍內認真工作，不能超越審批權限。對于經辦人，也必須在授權范圍內根據管理層給出的審批意見來執行業務操作。對于每一個經濟業務步驟都應由一個相對獨立的員工或者獨立的部門來進行，不允許任何人和任何部門在其他職員和部門未進行核算的情況下私自完成某項經濟業務。

加強部門預算管理。行政事業單位資金屬于財政性資金，經過批準的預算是行政事業單位收入和支出的重要依據。部門預算直接規定了單位的支出方向及規模的大小，因此應建立健全部門預算編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等內部預算管理工作機制。強化對經濟活動的預算約束，實現對經濟活動風險控制。定期對單位預算執行進行分析，確保預算執行完成情況，解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。

對重點內部控制內容加強控制。應加強貨幣資金的會計內部控制。嚴格實行不相容崗位相分離的規定，將出納與稽核、檔案保管、記賬、銀行對賬核對、收款票據管理、付款審批和執行等崗位相分離。在支持審批方面，應明確授權審批方式、授權審批的權限與責任以及相關的控制措施。此外，應進一步明確監督檢查機構及監督檢查人員的權責，實行定期和不定期結合的檢查制度。要求物資保管員對收付物資進行謹慎核對的基礎上，應實行財務物資全面或局部清查的制度，以保證賬實相符，保證財產物資的完整和安全。

資金支付授權審批制度范文3

關鍵詞：貨幣資金；內部控制

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-02

貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎，如何防范資金風險、維護資金安全、提高資金效益是需要認真思考和解決的重大問題。

一、貨幣資金內部控制要達到的目標

貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業資金安全，預防被盜竊、侵占、抽逃和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。

二、貨幣資金內部控制中存在的主要問題及成因分析

美國會計學會會長史蒂文?阿伯雷齊特認為：舞弊的產生是由壓力、機會和自我合理化三要素組成，缺少了上述任何一項要素都不可能真正形成舞弊行為。壓力是舞弊者的行為動機，是直接的利益驅動，分為經濟壓力和工作壓力；機會是指舞弊者既可進行舞弊，又能掩蓋起來不被發現，或者能夠逃避懲罰的時機，機會要素的存在，使得舞弊動機的實現成為可能；自我合理化指舞弊者必須找到某個理由，使得舞弊行為與其道德觀念、行為準則相吻合，而不論這一理由是否真正合理。

分析舞弊產生的三因素，壓力和自我合理化因素與從業人員有關，而機會要素與內控制度的完善程度、執行程度有關。造成舞弊行為的原因主要有：

1.用人不善。人力資源管理部門沒有把好進人關，沒有進行盡職調查。在人員后續培訓、考核、獎罰等方面存在不足。

2.內控制度不完善。企業沒有全面的內部控制制度，特別是在創業期。在創業期，由于可以動用的資源較少，創業人員一般人心較齊并熟悉情況，所以發生舞弊行為的概率較小。進入發展期后，可以動用的資源增長較快，如果內部控制制度未及時制定并執行，就給舞弊者提供空間。當然，在發展期及成熟期的企業，隨著業務創新，也存在制度建設沒有及時跟進的情況。

3.內部控制制度缺少執行力。盡管有完善的制度，但缺少執行力或制度形同虛設，給舞弊者提供非常好的環境。特別要指出的是，企業負責人是否帶頭執行內部控制制度是關鍵。

4.缺乏監督機制或監管不力。主要包括：會計監督不力，沒有按照法律法規要求進行核算與監督；內部審計不完善，沒有內部審計或內部審計監督不力；在發現舞弊行為后，對舞弊者沒有處理或處理力度太小；預算管理制度沒有得到完全執行，對無預算、超預算的支出沒有懲戒措施，沒有分析其合理性及合法性。

5.信息公開不夠。特別是對大額資金項目支出，沒有進行財務公開或公開不全面，沒有進行集體決策，舞弊者可以利用信息不對稱優勢進行違法行為。

三、貨幣資金內部控制建議

(一)建立良好的內部控制環境

內部控制環境規定企業的紀律與架構，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是內部控制的基礎。主要包括:

1.企業負責人應當帶頭并督促執行貨幣資金內部控制制度。實踐證明，一個企業內部控制是否健全、有效，關鍵取決于企業負責人。如果負責人重視并帶頭執行內部控制制度，則內部控制制度比較健全、有效，否則就可能存在重大缺陷或者失效。企業負責人應當督促管理人員認真組織建立和不斷完善企業貨幣資金內部控制制度。

2.企業應當配備德才兼備的人員，特別是關鍵崗位。企業應當建立任人為賢的人才選聘制度，以道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘任員工的重要標準，把好用人關。“以德為先”，特別要強調道德修養，不僅僅限于職業道德，還要考察其社會公德、家庭道德。對其過去的經歷進行詳細調查，特別要留意是否有吸毒、賭博、、過度揮霍等不良行為，如用這些有問題的人從事與貨幣資金管理有關的工作，極易引發貪污、挪用等違法犯罪行為。

3.建立科學的員工培訓、激勵及約束制度。舞弊者自我合理化理由中，“這是我該得的，是公司欠我的”是一條較為常見的理由，同時也折射出人員業績考評制度的缺陷，所以要建立行之有效的人員培訓制度，客觀公正的業績考評制度，賞罰分明的獎懲制度，催人奮進的職務晉升制度，定期輪崗制度，確保從業人員具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法。

建立關鍵人員強制休假制度，通過沒有事先通知的強制休假，在工作交接過程中容易發現平時不容易暴露的舞弊問題。

4.建立良好的職務分工控制。按照制衡性原則設置崗位，各個工作崗位都應當有明確的職責，責權利統一和平衡，形成有效的相互聯系又相互制約的制衡機制。特別要處理好出納員與會計員的分工與制衡。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權、債務等明細分類賬的登記工作。

堅持錢賬分管的原則，嚴格控制會計人員對企業貨幣資金的接觸，嚴禁會計主管人員，特別是兼任記賬工作的會計主管人員獨立審批貨幣資金收付。

會計和出納員之間應該相互獨立，不能有倫理上的親密關系、經濟上的共同利益、工作上的長期協作等損害相互獨立的情形，否則，就應當及時進行調整或崗位輪換。

5.培育良好的企業文化。企業應該加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊合作精神。企業負責人和高級管理人員應發揮主導作用。

(二)完善貨幣資金內部控制制度并提高執行力

1.完善貨幣資金內部控制制度。隨著企業發展環境的變化，特別是初創期走向發展期的企業，規模迅速擴大，企業所擁有和支配的資源迅速增加，更要及時調整貨幣資金內部控制制度，保證貨幣資金內部控制始終有效，同時建立貨幣資金內部控制監督檢查制度，確保企業貨幣資金的安全完整。

2.嚴格執行貨幣資金審批復核制度。

(1)嚴格執行授權審批制度。所有貨幣資金的經濟活動必須按權限進行批準。企業各級管理人員負責什么范圍內的哪些財務支出的審批，應當以財務內部控制制度、財務預算等形式予以明確，企業各級管理層都應當在授權范圍內行使職權和承擔責任，對于越權審批的行為嚴肅查處。辦理貨幣資金支付的經辦財務人員應當按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務，對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦財務人員有權拒絕辦理并按規定報告。

(2)嚴格執行貨幣資金支出審批程序。按照申請、審批、復核、支付的程序，經辦人、審批人、會計員、出納員各司其職，保證貨幣資金安全流動。特別強調以下兩點：

①復核按照隸屬關系分縱向復核和橫向復核。上級主管應認真復核下級活動，確定其真實性及合理性；橫向復核主要包括會計復核等。會計人員既要復核支付申請的審批方式、權限和程序是否適當，也要復核申請的手續及相關單據是否齊全、金額計算是否正確，支付企業和支付方式是否妥當等。如發現審批人審批的支付申請款項不合法、不合規、超預算等，或有越權審批、違規審批等問題，應當提請審批人員糾正；審批人不予糾正的，則按規定程序報告。

②出納員應根據經過審批人審批，并經復核人復核無誤的支付申請付款。辦妥付款后，要在付款憑證上加蓋“付訖”章，并將有關單據交記賬人員。

3.嚴格執行貨幣資金的會計系統控制。會計系統控制主要通過對會計主體發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。主要做好：

(1)加強收據和發票的管理。只有控制住收據和發票的完整性和真實性，才能保證收入入賬的足額，防止貪污挪用行為的發生。企業應指定專人負責收據和發票的購買、保管、領用和登記，建立嚴格的崗位責任制，嚴格的審批制度。定期對收據和發票的購買、保管、領用和登記情況進行稽核與審計，特別要對使用數量、開票金額等與登記情況、入賬情況進行復核，發現問題需嚴肅處理。

(2)出納人員按照會計憑證付款。會計人員應認真審核經批準的支付申請等原始憑證，填制會計憑證，出納員據此付款。

(3)做好銀行結算票據的保管與控制。銀行結算票據原則上由出納員保管、開具，以明確責任，保證其安全完整。應建立票據使用登記簿，反映其支付方向及軌跡。對業務人員外帶的支付票據，應事先注明用途、日期、控制金額等欄目，防止遺失等給企業帶來的風險。

(4)嚴格遵守銀行結算紀律。要按規定使用銀行賬戶，不得出借，嚴格控制現金支付范圍，減少現金交易，禁止“坐支”。企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。同時加強印章管理，財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。

3.完善監督機制，實行廠務公開。

(1)充分發揮內部審計的作用。內部審計是企業自我評價的一種活動，可以協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱影響貨幣資金內部控制的運行效果。內部審計機構人員配備、隸屬關系等方面的設置應保證其獨立性，能充分行使職權。

對貨幣資金內部控制的審計，應重點關注：采用穿行測試法檢驗內部控制制度的有效性，檢驗授權是否恰當、審批是否符合規定、票據是否真實可靠、手續是否完備、支付方式是否超常規等；對庫存現金進行突擊盤點，對銀行賬單進行復核，有利于發現內控漏洞和舞弊行為。

(2)實行廠務公開。廠務公開，是廣大干部職工維護切身利益的一種很有效方式，可以使監督的視角更多，由于參與者眾多，每個人掌握不同的信息，有利于比對和分析，更容易發現問題，所以實行廠務公開后，舞弊者的風險會大幅增加。廠務公開主要內容：招投標信息、財務預算信息、大宗物品采購信息等。

貨幣資金是企業經營的血液，其安全完整是至關重要的，我們不僅僅要從傳統的授權審批控制、接觸控制、內部監督等方面著手，更要關注制度環境，注重人員的選撥與管理，注重企業文化建設，通過樹立共同價值觀念、行為準則、道德規范來影響員工的行為，自覺遵守企業管理制度，自發維護企業的利益，保證企業資金的安全，促進企業良性發展。

參考文獻：

[1]財政部.企業內部控制基本規范.2008.

[2]財政部.企業內部控制具體規范――貨幣資金.2008

[3]宮克.淺談我國鐵路運輸企業內部控制環境的完善研究[J].鐵道財會,2010(08).

資金支付授權審批制度范文4

關鍵詞： 貨幣資金 現金 銀行存款 內部控制

一、貨幣資金的定義及特點

貨幣資金是指資金循環周轉中停留在貨幣形態的資金，是資產的重要組成部分，是流動性較強的一種資產，由于其特殊性，最容易出現問題，企業發生的舞弊事件大多與其有關。例如，在現金業務中存在的問題有：更改憑證金額，虛構業務內容；虛開發票；撕毀票據，盜用憑證；故意錯記金額，貪污現金。銀行存款收支業務中存在的問題有：出借銀行賬戶；多頭開戶，套取利息，節流公款；私自提現，套取現金；私自背書轉讓票據。由于貨幣資金具有較大的流動性和較高的控制風險，每個企業應特別重視貨幣資金的管理和控制。單位在組織會計核算的過程中，應根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內部控制對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進作用。

二、建立健全貨幣資金內部控制制度

（一）堅持授權批準制度

授權審批制度是建立內部控制的重要組成部分，單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，企業內部各級管理者必須在授權范圍內行使職責和承擔責任，經辦人員在職責范圍內辦理貨幣資金支付業務。1.支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算限額支付方式等內容，并附有效經濟合同、原始單據或相關證明。2.支付審批。審批人根據其職責、權限對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，還應及時上報有關部門。對于重要的貨幣資金支付業務，應該實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。3.支付復核。復核人應當對批準后的資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，支付方式是否妥當，復核無誤后，交由出納人員等相關人員辦理支付手續。4.辦理支付。出納人員根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，記事登記現金和銀行存款日記賬。嚴禁未經授權的機構和人員辦理資金業務和直接接觸貨幣資金。

（二）貨幣資金收支業務的職務分離

貨幣資金業務內部控制的基本要求是實行錢賬分管，即將經營貨幣資金業務的人員與記錄這些業務的人員分離。它包括：1.出納或收款員不能既收款又負責開發票或收據，應與開票員的職責分離。如果企業規模小，人員配備不齊全，則應有專人負責發票或收據的核對工作。2.貨幣資金實物收付及保管只能由經授權的出納員負責處理，其他職員不得接觸未經支付的貨幣資金。3.規模較大的企業，出納員應將每天收支現金數登記在現金出納備查簿。現金日記賬與現金總賬應由其他人員登記。規模較小的企業，可用現金日記賬代替現金出納備查簿，由出納登記，但現金總賬的登記工作須由其他職員擔任。4.負責應收款項賬的人員不能同時負責現金收入賬的工作；負責應付款項賬的人員不能同時負責現金支出賬的工作。5.保管支票簿的職員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬。6.負責調整銀行存款賬的人員應與負責銀行存款賬、現金支出賬、應收款、應付款的人員分離。7.貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離。對涉及貨幣資金管理和控制業務的業務人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監督。

（三）庫存現金控制

根據現金管理條例的規定，結合本企業實際，確定本企業的現金開支范圍和支付限額。企業庫存現金必須控制在規定限額之內，超過庫存限額的部分及時存入銀行，現金收入不得坐支。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。企業取得的貨幣資金收入及時入賬，不得設置賬外賬，嚴禁收款不入賬。出納員應做到庫存現金“日清月結”，主管部門或負責人應對庫存現金進行定期和不定期的檢查。

（四）銀行存款控制

加強銀行存款收支業務控制的關鍵點主要有：1.所有銀行存款戶的開設需有正式的批準手續，銀行存款戶的終止也需得到正式的批準。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定，以防有人在開設銀行存款戶中為個人謀取私利。2.負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務，以防止應記但未記入企業收入賬或支出賬的不正當行為再次被掩蓋起來。3.負責銀行往來賬調節的職員應直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調節。核對時，不僅要對每筆未達賬進行核實，還應注意到銀行對賬單的日期。

（五）重視票據和財務印章的管理

1.重視與貨幣資金相關的票據的管理。企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并設登記進行記錄，防止空白票據的遺失和盜用。所有票據必須事先連續編號并按順序使用，作廢的應加蓋“作廢”章后妥善保管。2.重視印章管理。財務專用章由專人保管，個人名章由本人或授權人員保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。3.票據的保管，開具和印章的保管應當分工負責。不得開具印章齊全的空白支票。按規定需有負責人簽字或蓋章的貨幣資金收支業務必須履行簽字或蓋章手續。

資金支付授權審批制度范文5

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；內部審計

一、鐵路工業企業貨幣資金內部控制的必要性

鐵路工業企業貨幣資金是鐵路工業企業流動資產中的一個重要資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個會計科目。它是企業中最活躍、流動性最強的資產，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動資產。近年來為發展交通運輸事業，國家和地方對鐵路基礎建設大力扶持，鐵路基礎建設項目迎來了快速發展時期，“十三五”規劃中曾指出到2020年約有3萬億資產投資于鐵路基礎建設項目，而對鐵路基礎建設項目提供配套產品的鐵路工業企業也迎來快速擴張發展階段，原材料的采購量和產成品的供應量大幅增加，貨幣資金收付業務會更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內部控制制度，極易發生與貨幣資金業務相關的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀行為，也可能發生漏付行為，給企業的信譽帶來不良影響，亦或由于錯付或多付相關經濟業務給企業造成不必要的損失，從而阻礙企業的快速發展。鐵路工業企業貨幣資金籌資主要來源于鐵路資金結算所內部資金調劑，風險相對較小，本文主要從貨幣資金內部控制中的營運資金部分進行論述。

二、鐵路工業企業貨幣資金內部控制存在的常見問題

(一)庫存現金內部控制存在的常見問題

1.白條抵庫現象：指以個人或單位名義開具的不符合財務制度的字條或單據，頂替庫存現金的行為。

2.現金坐支現象：指企業收到的現金沒有存入銀行，直接以現金的形式支付出去，且沒有做相應的賬務處理。3.庫存現金沒有做到日清月結，指財務沒有指定專人對庫存現金進行盤查、或不及時、或不按財務制度規定進行盤查。

(二)銀行存款內部控制存在的常見問題

1.資金預算流于形式：有些單位編制預算不嚴謹，財務部門根據以往數據自己編造預算；而有些單位雖按財務制度要求編制預算，但實際工作中貨幣資金的收支和預算沒有相關性。

2.往來賬款不及時存入銀行賬戶：指某筆往來款項收到貨幣資金后沒有及時交由財務存入單位銀行賬戶，而被相關人員挪用或侵占。3.銀行付款手續不健全、不規范：某些單位授權審批制度不健全，責任不明確，而有些單位付款審核手續不規范，容易造成多付、錯付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規范：有些單位由于財務人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務的相互牽制作用。

三、鐵路工業企業貨幣資金內部控制的方法

(一)貨幣資金預算的內部控制企業按照生產經營預算、投資預算、籌資預算等預算測算出預算現金流入量、流出量和凈流量，編制預計現金流量表，對于預算之外的貨幣資金支付業務，必須有嚴格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續之外，金額較小的，應附有業務經辦人、部門負責人、分管領導簽字的情況說明資料；金額較大的，須附有黨政聯席會或董事會的會議記錄和支付款項業務的合同原件。

(二)不相容職務相互分離不相容職務是指若由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務，主要包括：出納與收入、費用、債權債務等賬簿記錄及稽核職務相分離；貨幣資金的保管與清查復核及盤點職務相分離；貨幣資金業務的經辦與支付審批職務相分離；會計核算與會計稽核職務相分離等。

(三)加強庫存現金管理內部控制企業應嚴禁白條頂賬。現金日記賬必須嚴格執行日結月清制度，指定除出納之外的專人負責每月兩到三次的定期或不定期的庫存現金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認可，若發現問題，及時匯報整改。嚴禁坐支現金，企業取得的貨幣資金必須及時入賬，不得從現金收入中直接支付。加強庫存現金限額的管理，根據《現金管理暫行條例》的相關規定，結合本企業的實際情況，制定本企業的現金支付限額，如某鐵路工業企業現金支付限額規定，超過2000元的經濟業務不得支付現金，若遇特殊事項必須支付現金的業務，應由經辦人員寫出業務內容及事由，并有其部門負責人、分管領導及單位負責人簽字后支付。

(四)往來款項的內部控制

1.簽認記錄內部控制，企業應于每季末與往來單位核對往來賬款，每年年末與往來單位簽認債權債務記錄，避免往來款項收付過程中被侵占、挪用。如某鐵路工業企業一業務人員把對方支付的往來款項挪用達一年之久，若按財務制度規定每季度末與往來單位核對往來款項就能及時發現此類問題，杜絕該類問題的發生。

2.貨幣資金支付的內部控制(1)授權內部控制：貨幣資金控制中的授權批準控制要求對貨幣資金支付業務審批人的審批權限、經辦人的職責范圍等做出明確規定。經辦人有權拒絕審批人超越其授權范圍審批的支付業務；審批人由于出差等原因無法審批的急需支付款項，須有審批人的電話或其他方式的通知。(2)大額資金聯簽內部控制：為規避大額款項的支付風險，可根據本單位的實際付款狀況制定大額聯簽制度，如現鐵路工業企業付款額度超過20萬元就必須附有大額聯簽單才可付款。大額聯簽單上必須有單位負責人、分管領導、經辦人和財務負責人的簽字。(3)大額支付款項回訪控制：對于單筆支付款項額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協議，即銀行相關人員電話回訪財務負責人是否有此筆業務，避免重付或錯付。(4)預付款項內部控制：預付款項必須附有手續齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進行追蹤核查，發現有疑問的預付款項，應及時采取措施。(5)財務審核內部控制：付款通知書交付財務部門后，負責債務職務的會計人員核對支付金額，若賬面金額小于支付金額，應將付款通知書退還經辦人，拒絕付款。(6)支付款項內部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認真復核付款通知書上的基本付款信息，復核無誤后及時辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復付款。(7)銀行存款余額調節表內部控制：單位應當指定除出納之外的會計人員每月至少一次核對銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表，對于調節不相符的銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額，應及時查明原因并做相應處理。

3.銀行印鑒管理內部控制：銀行印鑒一般指企業法人代表章和財務專用章，兩章應由不同的人員保管，嚴禁一人保管。

4.財務關鍵崗位定期輪崗內部控制：財務關鍵崗位實行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經批準可適當提前或延期。四、貨幣資金內部審計貨幣資金內部審計是指對企業的現金、銀行存款和其他貨幣資金收付業務及結存情況的真實性、正確性和合法性所進行的審計。加強貨幣資金內部審計，對貨幣資金收付業務的真實性、合法合規性審查、揭示違法犯罪行為、維護財經法紀以及如實反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。貨幣資金內部審計應重點關注以下問題：

(一)每筆貨幣資金收付業務是否全部入賬：重點審查付款業務中銀行退回的業務，銀行付款和銀行收款是否及時入賬。如某單位及時追回錯付的一筆業務，但本筆業務的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務處理，違背了真實性原則。

(二)貨幣資金收付業務的真實性：重點審查不經常發生經濟業務的往來單位的經濟業務的真實性，避免出現“小金庫”。

(三)貨幣資金支付業務授權審批制度的建立健全和執行情況：重點審查是否存在越權審批支付行為。

(四)銀行預留印章的保管情況：重點檢查銀行預留印章是否存在交由一人保管的情況。隨著近年鐵路基建項目的迅速發展，鐵路工業企業也迎來高速發展時期，鐵路工業企業營運資金的安全尤為重要，作為財務人員的我們應不斷提高業務水平和職業素質，為快速發展的鐵路事業所需的資金安全保駕護航。

作者:呂艷霞 單位:濟南華銳鐵路機械制造有限公司

參考文獻：

[1]秦榮生，盧春泉.審計學[M].北京：中國人民大學出版社，2011：265.

[2]全國注冊會計師考試命題研究中心.審計[M].北京：人民郵電出版社，2016：155.

資金支付授權審批制度范文6

【關鍵詞】貨幣資金；控制；環節

加強對貨幣資金的管理，建立健全貨幣資金內部控制制度是非常必要的。 依照貨幣資金業務操作流程，筆者主要對現金管理、銀行賬戶及對賬管理、票據和印章管理、支出、收入、監督檢查、人員任用等方面進行探討。

一、現金管理環節

要保證現金的安全，必須嚴格執行《現金管理暫行條例》。首先，加強對現金庫存限額的管理，超過限額的現金應及時存入銀行，許多單位為圖方便省事，更是存在僥幸心理，在保險柜內存放大量現金過夜，結果被盜，造成巨大經濟損失，這類案例現已屢見不鮮，應引起足夠重視。其次，企業應在開支范圍內支付現金，超出規定范圍的，由銀行劃轉進行往來結算，不準坐支現金，因特殊情況需要坐支的，應事先報經開戶銀行審查批準。最后，應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存金額相符，如發現不符，要及時查明原因，作出處理，防止白條抵庫及挪用現金的現象發生。

二、 銀行賬戶管理環節

企業應嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定進行銀行賬戶的管理，嚴格按規定開立賬戶，辦理存款和結算，定期清理和檢查銀行賬戶的開立和使用情況。一些單位為了滿足單位銀行貸款的需求，從不同的銀行或同一銀行的不同營業網點貸款，形成同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶等現象，個別單位為支出方便，更是公款私存，設立“小金庫”，這些做法極大地擾亂了國家金融管理秩序，造成企業財務管理漏洞，給犯罪分子以可乘之機，給企業留下潛在風險，企業應引起足夠重視。

三、銀行存款的對賬環節

企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，同時編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符，如果不符，要及時查明未達款項發生的原因，除余額核對外，還應逐筆進行查對，看其是否存在錯弊，以便及時處理，要指定專人負責對銀行對賬單的審查、管理，對于責任人不能按時提供銀行對賬單和余額調節表的，要引起高度重視，查明真實原因。例：某公司出納員李四負責每月銀行對賬單傳遞和余額調節表的編制，他挪用公款300萬元進行炒股，然后，編造理由說銀行正在裝修，計算機打印不方便，不給打印對賬單，連推幾個月，沒有引起負責人的警覺，事發后，公款已損失大半。

四、票據和印章管理環節

首先，應做好與貨幣資金相關的票據管理工作，制定票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等管理辦法，明確票據管理各個環節的權利和責任，并專設登記簿進行記錄，預防空白票據的遺失和被盜用。同時，要加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人保管，按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章，用嚴格的管理制度來防范違法活動的發生。

五、貨幣資金支出環節

控制好不合法和不合理的資金支出，相當于給企業帶來等量的資金收入，因此，對每一項經濟業務的辦理都要認真對待，要嚴格審核每一筆支出業務支出程序是否合法、合理。審核時要注意以下幾點：審核是否有資金支付申請，理由是否充分，內容填寫是否完整，有無涂改現象；審核資金支付審批，看程序、權限是否合規，有無越權審批，審批手續是否齊全；審核資金支付是否有人復核，復核人是否認真負責；辦理支付資金時，要看出納人員是否按規定辦理資金支付手續，是否及時登記現金和銀行存款日記賬。

對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付，對于重大的資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

六、貨幣資金收入環節

貨幣資金收入控制的范圍包括各種收入及欠款回收業務。首先，企業應加強對發票、收據的購買、領用、保管的管理，可以設置一個崗位，專門負責存根聯與記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊；其次，應加強對開票人的監督檢查，利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，注意防范開票人利用套寫記賬聯進行貪污，確保企業收到的貨幣資金能夠全部入賬，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬。

七、監督檢查環節

各單位應建立健全對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確相關機構或人員的工作職責，并且不定期地進行監督檢查。主要監督檢查相關崗位和人員的設置情況，是否存在不相容職務混崗的現象，如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權賬目的登記工作；監督檢查授權批準制度的執行情況，是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，是否存在全部印章由一人保管現象；監督檢查票據的保管情況，是否存在票據管理漏洞。對監督檢查過程中發現的問題，應積極采取有效措施，加以糾正和完善。

八、財會人員任用環節