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資金管理審計報告范文1

關鍵詞：預算管理 審計 思路 方法 建議

一、預算管理審計的背景及意義

（一）審計背景

1、基層人民銀行規范內部管理的需要

不可否認，基層人民銀行在預算管理方面存在著或多或少的問題，對于人民銀行的安全履職有一定的風險。如何通過對分支機構預算管理審計，與業務管理部門共同防范和化解當前工作中存在的風險，促進分支機構進一步規范預算管理，便成為內審部門思考的課題。

2、外部環境對人民銀行預算管理提出了更高的要求

隨著國家財政預算體制改革的不斷深化，中央“八項規定”的出臺、執行財經紀律暨糾正“” 活動的開展，特別是十八屆三中全會以來，中央出臺了一系列深化預算改革的重大措施，提出了完善預算管理制度，提高管理績效的目標。社會公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高，越來越多的財務數據和業務信息納入了公開披露的范疇；另一方面，外部監督的力度越來越大，對人民銀行預算管理提出了更高的要求。

（二）審計意義

預算管理審計有助于還原基層人民銀行財務收支的本來面貌，了解基層行預算管理的真實情況，發現基層行預算管理存在的問題和困難，從而進一步規范財務收支，改進預算管理，促進基層人民銀行安全履職和業務發展。

二、預算管理審計重點及常見問題

人民銀行總行自2012年以來連續4年開展預算管理專項審計。經過四年的探索和實踐，審計內容逐步完善、重點突出明了。

根據總行審計方案，預算管理審計內容包括預算組織管理、預算編制、審批及分配情況、預算執行情況和其它資金管理情況等四部分內容。2015年，隨著總行黨委和有關部門積極推動解決了分支行人員經費與工資計劃不匹配的問題。預算管理審計的關注點已轉移到預算分配的科學性、財務收支的規范性、貫徹落實中央“八項規定”精神情況和各類業務專項經費、其它來源資金的管理情況方面。下面僅就三方面重點內容進行探討：

（一）預算編制、審批和分配環節

這里要重點關注預算編制過程，分析預算編制合理性；本級及下級的預算分配情況、分配依據、分配的合理性。審計中常見的問題主要有預算編制體系不科學，造成預算編制和分配存在脫節；未按照“基層行人員經費預算增幅不得低于管轄行”的原則進行人員經費分配等。

（二）預算執行環節

這里要重點關注科目間串用、調賬情況、各類經費之間彌補情況、年底突擊花錢情況；被調查單位對本級和下級行工資計劃的分配情況、職工工資收入構成情況、不同職級間職工收入分配情況；“兩險一金”的政策和實際繳納情況。審計中常見的問題主要有人員經費和工資計劃不匹配（2016年該問題已基本消除）；預提和虛列費用；工資計劃分配不科學；實際執行的工資總額超工資計劃；津補貼政策不符合清理要求等。

（三）其他資金管理環節

這里重點關注上級行撥入業務資金、財政資金的使用情況、與附屬單位資金往來情況、向財政或其他單位借款情況、房屋租賃情況、出售、報廢等資產處置收入情況等。審計中常見的問題主要是基層行對其他資金來源依賴加重等。

三、審計的難點、思路及方法

（一）審計難點

從預算管理審計的內容和常見問題不難看出，預算管理審計具有較大的難度。筆者認為，難度主要體現在以下三方面：一是問題具有敏感性。由于審計發現的問題很多關系到單位、職工的切身利益，部分問題很可能會碰“紅線”，觸“底線”，問題的敏感性高，使得內審人員承受的壓力相對較大，尤其在同級監督確認階段遇到的困難較多；二是內容具有復雜性。預算管理審計涵蓋了人民銀行財務收支的方方面面，審計內容多，數據量大，內審人員需要在短時間內抽絲剝繭、理清情況、發現問題，工作量大、工作難度高；三是項目具有高關注度。從總行到各分支機構黨委都對預算管理審計給予了高度重視，對審計報告予以批示，對審計結果予以通報，充分體現了該項目的重要性，無形中也對內審人員形成鞭策。

（二）審計思路

面對如此“高”難度的審計項目，清晰的審計思路、恰當的審計方法，往往會起到事半功倍的效果。經過實踐探索，筆者認為審計思路可以概括為“審前下苦功，現場抓重點，后續重分析”。一是審前下苦功。就是要認真做好審前準備工作，要積極收集、整理和學習有關財務預算管理的制度依據，分析其適用性、關聯性和有效性，要做到制度規章爛熟于胸、靈活應用；要做好審前調查，要對被審計單位的基本情況、業務規章制度、業務處理流程、內控機制運行等方面有大致的了解，以便提高審計效率和審計質量。二是現場抓重點。審計不可能面面俱到，要集中有限的審計資源對高風險的審計事項進行高度關注，始終保持必要的職業審慎性，對一些審計事項要善于透過現象看本質，對有些問題在充分收集審計資料的基礎上進行深挖、探究，盡可能做到將問題查深查透。三是后續重分析。在審計報告階段要綜合運用合規審計、風險審計、績效審計的理念來反映、分析審計發現，提出合理化、可操作建議，促進問題有效整改，進而推動管理水平上臺階。

（三）審計方法

審計中，我們常用到的方法有查閱法、抽樣法、實物盤存法、詢問訪談、溯源逆查法等，在這里主要探討以下幾種容易被忽視卻有重要作用的審計方法：

1、審計調查

審計調查在以往的審計中，往往流于形式，調查結果難以以合適的形式反映在審計報告中，沒有發揮真正的作用。實際上，有效的審計調查對于發現線索、審計評價是有很大的參考作用的。人民銀行部分分支機構在這方面進行了探索，針對審計領域的具體情況設計了調查，主要有民意調查、物價水平調查、預算管理情況調查、固定資產情況調查、采購情況調查等，這些調查結果為審計提供了檢查線索，為某些問題的產生找到了合理原因，也為審計評價找到了支撐。

2、詢問訪談

詢問訪談在實際工作中有著重要的作用，通過與被審計單位溝通，能夠盡快了解財務管理的現狀和面臨的主要困難，幫助發現審計線索，加快現場審計進度，提高效率。這項審計方法要求內審人員要具備一定的審計溝通能力和溝通技巧，對于溝通的事項和環節要事先考慮充分和周全。

3、計算機輔助審計技術

預算管理審計涉及的內容多、期限長，以往單純翻閱大量紙質資料等傳統審計方式，工作效率低，無法查深查透，難以掌握總體情況，不便于匯總分析，很難在短時間內達到預期的審計效果。現在，通過下載提取相關財務數據信息，按照excel的操作方法，對數據進行篩選和加工，根據疑點查找憑證，提高了審計工作效率和質量。

4、審計分析

經過幾年的內審轉型，審計人員的審計視角和審計理念發生了變化，已不再是單純的發現問題，就問題而論問題，而是在合規性的基礎上，指出經濟性、效率性、效果性方面存在的問題，提出改進建議，審計分析在其中起到了重要的作用。目前常用的主要有：趨勢分析、橫向比較和縱向比較，可以根據審計目標和審計內容靈活運用。

四、做好預算管理審計的幾點建議

經過四年的探索實踐，人民銀行內審部門對于預算管理審計積累了一定的經驗，也取得了一定的成果。但是，面對內、外部環境的變化和各界的要求，此項審計工作還有進一步提升的空間與必要。筆者建議從以下三方面入手，進一步做好預算管理審計：

（一）切實提高審計質量，使審計成果經得起檢驗。

審計質量是內審工作的生命，不斷提高審計質量是內審部門生存和發展的必然要求。盡管與外部審計相比，內審在資源和手段上存在客觀限制，但能否經得住外部監督檢驗仍然是評價內審質量的重要標準，也是各單位、各部門衡量內審價值的重要指標。尤其是預算管理審計這類重量級項目更是受到高度關注，審計質量的高低直接關系到項目的成敗，影響內審的聲譽和行領導對內審工作的信任。這就需要我們基層內審部門重點做好以下幾方面工作：一是進一步加強責任意識，擺正心態，克服畏難情緒，敢于揭示問題、反映問題；二是進一步加強學習，提高自身能力，掌握審計重點和審計技巧；三是進一步加強審計分析，提高報告質量，增強報告的實用性和建設性；四是進一步完善審計質量評估機制等，全方位提升內審工作質量。

（二）持續關注“紅線”問題，發揮有效預警作用。

在新形勢下，內審部門作為人民銀行重要的內部監督部門，除了要有豐富的專業知識，還應具有政治敏感性，關注社會的熱點和焦點，并與自身工作相結合，綜合考慮內部審計的方向和重點。目前，中央和國務院在財務管理、財經紀律方面已經給出了明確的不可觸碰的“紅線”。這就要求內審部門在審計中要重點關注“紅線”問題，注意違規使用銀行賬戶、私自設立“小金庫”、違規發放津補貼、違規使用歷年結余資金、違規使用預算資金及經費等問題，做到及早發現問題、揭示問題、化解問題。內審部門還要有效發揮預警作用，結合本單位、本轄區實際情況進行風險提示，促進健全制度、完善體制和規范機制，預防“紅線”問題的發生。

（三）大力促進審計整改，體現提升內審價值。

內審的價值，不應止于發現某一個被審計單位的問題，更應體現在促進問題的整改，進而促進各個業務條線、各個單位不斷規范管理上，使審計成果運用達到最大化。這就要求內審部門找準定位，取得管理層和各業務部門的支持與信任，積極發揮咨詢職能，通過多種途徑督促被審計單位有效整改問題，不要使整改流于形式，杜絕問題屢查屢犯、屢犯不改，為基層人民銀行安全有效履職保駕護航。

參考文獻：

資金管理審計報告范文2

一、基建審計如何實現從查錯糾弊向管理審計轉化；

1、審計方法要從查錯糾弊向改革管理、提高效益、促進發展轉變；審計內容從審計合規性為主向以效益性為主轉變，把提高經濟效益作為基建審計的重點，幫助各單位改善經營管理，提高經濟效益。

2.審計范圍要從財務管理審計向包括財務管理在內的各方面轉變；要在財務管理審計基礎上，進一步拓寬內部審計的范圍，把基建審計工作的重點轉移到內部管理審計、決策審計、合同審計等方面上來，從而提高內部審計的層次。審計部門要適時轉型，擴大審計范圍，深入到基建的各個方面，在加強管理控制、防范風險、保證基建運行質量和提高經濟效益等方面發揮積極作用。

3.審計時效要從事后審計逐步向事前、事中、事后轉變。目前的基建審計多為事后審計，主要起監督作用。今后基建審計的作用不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對基建進行全過程、全方位的監督和評價。審計內容也應變為建設的全過程、建設的各個環節的審計，其結果不僅能收到事半功倍的效果，而且也使審計工作的自身價值得以實現。

二、開展基建項目全過程審計的思考與實踐

（一）開展項目投資效益審計的做法

1、做好審前調查，精心制定審計方案，為實施審計工作打下堅實基礎

為了順利開展審計工作，在審計前要進行前期調查，掌握以下信息：一是摸清立項程序，包括審查該項目是否執行國家投資、基建管理政策的有關規定，為審查項目決策立項的程序作準備。二是摸清工程招投標情況，包括對投標單位資質的審查，熟悉招標文件的內容，工程的施工方法。三是摸清施工合同內容，包括合同中約定的承包范圍、結算方法。四是摸清結算資料編制情況，包括工程計量、設計變更及簽證手續是否齊全，竣工圖紙的審批手續是否完善。五是深入現場實地，與相關人員座談，了解工程建設情況等。

2、理清思路，突出審計重點，把握好審計實施的關鍵

這里主要抓好三方面工作，一是建設項目管理審計。二是資金管理審計。三是竣工決算審計。

（二）開展投資效益審計中存在的問題及困難

1、投資效益審計的評價標準難定，操作難度較大。財務審計已經有一套評價財務收支真實合法的會計準則，效益審計卻沒有統一的可評價的標準。要盡快制定比較系統、操作性較強的投資效益審計準則，對投資效益審計對象、審計目的、審計程序、審計報告形式等作出明確規定，以指導和規范投資效益審計行為。要建立統一的、普遍適用的投資效益審計評價體系，為投資項目效益審計的開展提供科學的評價依據。

2、基層審計機關缺乏投資效益審計專業人員。投資效益審計既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要審查合法性、合規性，又要評價經濟性、效率性、效果性，需具備宏觀經濟學、工程設計、概算、施工財會、工程預決算等相關知識，做到這一點，需要高素質的審計人員。

3、審計手段有待加強，計算機輔助審計作為現代審計的重要手段之一，對提高投資效益審計起到了重要作用，由于這項工作涉及到專業性強，還沒有一個規范、統一的審計軟件。

資金管理審計報告范文3

關鍵詞：內部審計；高等學校；科研項目

一、前言

高校是我國開展科學研究的重要陣地。近年來，高校科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，使高校科研經費來源出現了多元化的新趨勢，而這也在某種程度上為科研經費管理帶來了新的考驗。如在立項階段，投標立項時的預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的直接成本和間接成本，納入經費預算的支出條款與項目實際執行過程中的花費往往不符。某省2006年公布的對轄區高校科研經費使用情況的審計報告顯示，直接用于課題研究的費用開支僅占經費的40.5％，而管理費用、人員經費等開支占近六成。調查還發現，由于各高校普遍存在科研項目“結題不結賬”的情況，以及受各高校經費管理制度的制約，大量科研經費長期閑置。在這樣的形勢下，高校如何利用自身的優勢，充分調動自身的資源，采取有效措施，加強對科研項目的審計，對于保護好國有資金，提高有限資金的使用效率，以及反腐倡廉，都有很大的意義。

二、我國高校科研項目內部審計的現狀

（一）內部審計機構的獨立性有待提高

這是由內部審計本身的性質和特點決定，目前我國高校內部審計機構是屬內部機構，且與其他科室是平行的。這種內審組織體制往往因利益關系的制約和人際關系的影響，使內審機構及其人員工作的獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深入地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執行。而且，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作。許多企業的領導者認為審計就是查賬，作用不大，因而有意或無意地削弱或淡化內審機構，使之缺乏獨立性和客觀性，影響了內審職能的有效發揮。

（二）內部審計人員的綜合素質有待提高

我國科研單位的內部審計最近幾年才開始啟動，審計人員的數量明顯不足，高水平的審計人員更為稀少，跟不上國家日新月異的社會建設和科技發展的步伐；審計人員的知識結構也比較單一，專業知識不夠廣泛，無法適應越來越復雜多樣的財務工作的評價和監督。特別是近年來審計內容多、任務重，外出培訓不僅經費缺乏，而且也擠不出時間，致使很多科研單位內部審計人員沒有機會參加審計系統的繼續教育培訓，專業知識得不到及時更新，素質得不到得高。現在企業的多數內審人員來自財會隊伍，專業比較單一，知識結構的覆蓋面不廣，審計手段也不夠豐富。特別是許多交通企業的內審人員被單一地培養成僅僅關注財務控制和其他硬控制（如具體而又易于測量的管理信息系統）的職業素養，僅關注一些數字和具體結果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災難性影響的風險和因素。

（三）內部審計的范圍有待擴大

目前，我國高校內審機構將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其工作主要集中在財務領域，而未深入到管理和經濟責任領域。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定差距。西方國家的內部審計已進入風險導向審計階段，其內部審計類型豐富，主要以管理審計為主、財務審計為輔的審計模式。因此，建立在財務報表基礎上的、旨在審查財務狀況、科研成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容，取而代之以內部控制審計、管理審計。這種審計的目標是促進高校不斷改善科研項目管理、加強法制觀念、確保科研項目經費有效利用，符合現代內部審計特征的要求。

三、我國高校科研項目內部審計的改進措施

（一）合理設置內審機構，認真履行審計職責

調整、理順內部審計機構的隸屬關系，合理設置獨立的內部審計機構。內部審計機構的設置應獨立于各職能部門。可以建立由審計委員會直接領導的內部審計體制，其在業務上向審計委員會負責并報告業績，在行政上向最高管理層負責并報告工作，使內部審計不受管理層的制約，能獨立、客觀地開展工作，并能卓有成效地履行其職責。內部審計機構負責人的任免應由審計委員會確定。在此基礎上，審計機構要認真履行職責，在做好“三個服務”中更好地發揮內部審計的積極作用。

（二）拓展多種學習渠道，提升內審人員業務素質

內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時代，內部審計理論和實務方法都在不斷地發展。因此，審計部門應統籌安排全年項目計劃，合理安排必要的條件對審計人員進行崗位培訓和后續教育。如創造條件，采取外派干部到相關部門實地鍛煉，組織審計人員到其他高校學習先進經驗等措施，以拓寬審計干部的思維和視野，做到專業知識、審計技能和學歷教育“三管齊下”，鼓勵審計人員通過各種途徑的學習，逐步改變單一知識結構，提高綜合應變能力。新晨

（三）引進現代化手段，提高審計工作效率

高校內部審計開展電算化，可以提高審計效率和工作質量。在電算化之前，必須進行大量審計證據的調查和收集，只有充分的審計調查，才能保證計算機審計的質量；要建立計算機審計的標準化的作業流程，建議有關單位加快開發適于高校標準化操作的內部審計軟件，要求其功能不僅可以把不同財務軟件的會計數據轉化為審計軟件可識別處理的數據，而且對采取的數據可以分析、核對和評價，并形成審計決定，以推動高校內部審計更上一層；還要重視計算機審計結果的復核工作，可以通過內審前期和后期出現的線索及底稿資料進行復核，確保計算機審計的高質量水平。

（四）拓展內審范圍，豐富審計工作類型

長期以來，我國內部審計職能單一，審計范圍過于狹窄。我國高校科研項目內部審計應適時地調整其工作重點，并將審計范圍從財務審計擴展到內部控制審計、風險管理審計、經濟責任審計等各個領域，把內部審計定位于服務導向型審計。

資金管理審計報告范文4

關鍵詞：內部審計；審計項目；三大法寶

中圖分類號：F23文獻標識碼：A

收錄日期：2014年5月3日

一、引言

內部審計作為企業的監督管理機構，應真正具備其增值服務功能。企業開展內部審計不應將如何管好企業作為第一要務，而應先管好內審工作。內部審計管理的關鍵在于內部審計項目管理。如同企業生產管理過程――“計劃”、“生產”再到“銷售”，產品真正為企業帶來利潤必須具備設計創新性、品種的差異性和質量可靠性。受企業生產過程管理的啟發，筆者在探索內審項目管理新思路中總結了項目管理的三個方面：三大法寶、項目實施時間、雙層面審計整改相互補充。

二、內部審計項目管理對內審工作的重要性

內審工作的價值主要體現在完成內部審計項目質量上。內審項目管理三個重要環節動作的精準到位不僅是對審計項目質量的保證，更是對審計工作的保證。同產品生產過程管理類似，內審項目管理可分為六個環節：確立項目計劃、開展現場審計、撰寫審計報告、下發審計意見、跟蹤整改落實、再次反饋整改。

三、內部審計項目管理的三大法寶

工欲善其事，必先利其器。現代企業內審工作更應該認清形勢，更新思路，探索適應內部審計欲有所位必先有所為，欲有所為必先利其器的新思路，將內審項目管理作為內審工作質量提升的重要武器。為此，內審項目管理應從三方面入手：項目的計劃部署、項目的選擇和項目質量控制。

（一）內部審計項目管理法寶之一――針對性的計劃部署。內部審計具有監督職責，企業需要什么樣的管理，內部審計就應把監督這把仞劍指向哪里。審計工作要真正做到有的放矢，應按管理要求有針對性地制定年度工作計劃，詳細布置項目開展數量，確定項目類型，規劃項目開展時間，明確項目最終效果。

（二）內部審計項目管理法寶之二――多管齊下的項目選擇。企業年度審計項目選擇的核心思想包括三點：1、將實施傳統審計作為內審項目選擇的必須，是審計工作的基礎；2、將開展管理審計作為企業內部管理的要求，是審計工作的趨勢；3、將探索創新項目作為內審工作的亮點，是內審工作向前推進的體現。

內部審計項目選擇時應該堅持審計項目有為有位的觀念，以提升審計價值為終極目標，謹慎選擇項目。在堅持傳統審計項目推進的同時重點從以下幾類項目開展工作：1、增加任中經濟責任審計力度，堅持三年審計全面覆蓋原則，將事后審計向前推進，避免離任再審帶來的重大潛在經濟風險，充分發揮審計監督檢查的作用；2、針對管理需要，開展適當層面、合理范圍的管理審計。如，針對某部門的新產品研發基金管理，從制度設計的健全性與執行的有效性、賬務核算的真實準確性、預期與實際經濟效益差異分析等方面入手開展管理審計，改進新產品研發基金的管理水平；3、配合內控與風險管理工作的推進，實施風險防范審計，在充分了解審計內部環境的基礎上，選擇高風險事件開展風險防范審計。如，為強化資金安全，對現有資金管理制度和業務流程進行全面梳理，以加強單位資金安全意識和風險防范能力為目標，開展風險防范審計，使內部審計工作與風險管理相融合，保證戰略目標的實現。

（三）內部審計項目管理法寶之三――擰緊審計項目質量控制閥。審計項目質量控制應貫穿于審計項目全過程，它是審計工作的生命線，關系到審計價值的實現。過硬的項目質量控制應做到三先三后：1、調查在先方案在后。高質量的審計項目應建立在充分了解被審計單位及其環境的基礎上。包括了解單位機構設置、所有權形式、財務狀況、經營情況、投資情況、籌資情況、制度建設等等，切忌無調查就急于制訂方案的做法；2、取證在先結論在后。審中階段審計證據的取得、底稿的記錄應客觀規范，做到在保持職業懷疑態度的基礎上未獲得證據的事項和提出問題的事項不表態，確保所有審計結論均是在充分獲取審計證據的基礎上形成；3、制度在先執行在后。審計機構應建立適應本單位內部審計質量控制制度，明確項目質量控制責任人，質量控制復核程序、內容，在審計人員思想上樹立質量至上的觀念，并將質量控制落實到工作開展上。

四、審計項目管理應注重項目實施時間，必要時將審計關口前移，開展全過程審計

傳統的內部審計通常是靜態的事后工作，如財務收支審計、離任審計、經營業績審計等。全過程審計則可以將審計工作轉為動靜相結合的工作，實現過程跟蹤，實時監督。這類審計項目在對象選擇上多是建設周期長、投資規模大、投資回收期長、投資回報備受關注或者無投資回報與職工利益息息相關的大型建設項目。這類項目的審計應從項目的經濟性、效率性、效果性三方面入手，重點應沿著項目“決策――投入――管理――產出”過程檢查制度貫徹執行有效性、決策審批流程的完整性、資金使用的真實性、項目合同的風險性等。

五、實施雙層面的跟蹤整改審計

內部審計項目管理實施的跟蹤整改包括兩個層次：一是個別層面的跟蹤整改。按審計整改意見書要求及時對單一項目檢查整改落實情況；二是整體層面的整改管理審計。對單位內部一定年限所有類型開展的審計項目重新檢查整改落實情況，針對發現的問題和實際整改情況及后續同類問題的再次出現進行原因分析，開展問題整改管理審計。個別層面的跟蹤整改主要包括：根據發現問題下發審計整改意見、被審計單位提交整改情況報告、審計部門跟蹤檢查。整體層面的整改管理審計主要實行三結合方式：1、總結上報與抽查相結合。由被審計對象上報整改材料，審計部門抽查整改情況；2、獎懲與督辦相結合。對沒有整改或整改不到位的單位組織重點督辦，由內部審計部門建立審計發現問題與整改落實獎懲辦法，強化處理處罰力度，對整改不到位的單位處于經濟處罰，對責任領導處于行政處罰；3、匯總分析與經驗推廣相結合。對所有項目整改執行情況進行梳理、匯總、分析，起草整改匯總報告，對所涉及的項目注重綜合考慮，對整改調查中發現的同一被審計對象不同審計項目屢提屢犯的問題分析問題成因，提出審計建議，總結整改經驗，及時應用推廣。

總之，內部審計項目管理作為內部審計工作的一個關鍵環節，對保證審計監督職能提供有力武器。本文所探討的加強內部審計項目管理的三個方面僅是內部審計項目管理體系構成的一個部分，真正完善的項目管理體系還應該包括諸如項目范圍確定、項目人員分配、項目成本考慮以及項目管理信息化建設等更多、更全面的細節管理。

主要參考文獻：

［1］趙贊華，張學武，陳洪.內部審計質量控制策略.財會通訊，2014.624.

資金管理審計報告范文5

關鍵詞：政府部門；績效審計；經濟性；效率性；效果性

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

收錄日期：2012年4月9日

一、政府績效審計在我國的現狀

我國自從1983年恢復政府審計制度開始，就意識到了政府績效審計的重要性，理論上，我國的政府績效審計吸取了西方績效審計理論的精華，借助相關學科理論方法，初步形成了績效審計理論體系。但其研究領域狹小，結構和內容尚不完備，績效審計尚未脫離財務審計而成為真正獨立的學科，我國政府績效審計仍處于嘗試探索階段。實務上，我國的政府審計尚未開展真正的績效審計，我國政府績效審計理論研究還很滯后，績效審計實務的開展幾近空白。

因此，開展政府投資項目績效審計，監督投資過程的合法性，為社會提供客觀公正的反饋信息，評價政府投資決策行為的正確性與投資結果的效益性，是我國經濟建設發展到今天的必然趨勢，也是審計機關面臨的一項新挑戰、新任務。

二、政府績效審計目標

（一）為立法機關提供被審計單位是否經濟、高效或有效執行有關政策進行獨立審計檢查服務，包括對執行政府項目所使用的手段是否經濟、高效或有效的檢查。

（二）確定并分析政府項目在經濟性、效率性和效果性方面存在的問題，或者業績較差的領域，以便幫助被審計單位或政府部門得以整體改善。

（三）對項目有意的、無意的、直接的、間接的影響進行報告，并對既定目標在多大程度上得到了實現、為什么沒有得到實現的情況進行報告。

（四）獨立分析政府部門的業績指標、自我評價說明的有效性和可靠性，或為決策機構履行此權利提供服務。

三、政府績效審計范圍

（一）公共財政資金績效審計。圍繞公共財政體制建立、審查評價政府和公共機構使用公共財政資金經濟性、效率性、效果性、公平性和環境性。細化財政審計目標，建立預算執行和財政資金使用效益的審計評價體系。促進政府正確決策，依法理財，有效履行職責，不斷提高財政資金管理績效。

（二）公共投資績效審計。公共投資是審計機關開展績效審計的主要領域，要建立健全公共投資評審體系。我國的城鎮基礎設施建設、農業水利及文化教育衛生設施等社會公共事業的投入力度不斷加大，其投入資金使用績效日益為公眾關注，要從投資立項、招投標、資金撥付，直至建成使用，全過程跟蹤審計其支出經濟性與產出效益性，并通過后評估與評審指標，評價其投資績效，提高建設項目管理水平，發揮投資效益。

（三）金融績效審計。審計機關將面臨如何強化金融監管和風險防范，如何提高金融資產質量。要加大對銀行、證券和保險的監管，強化對銀行互聯網的監督，提高信貸績效與金融資產質量、防范金融風險為重點的金融績效審計。

（四）政府采購績效審計。重點對政府采購預算的合法性、政府采購資產的真實性、政府采購活動的效益性、采購資產使用效率的審計以及對采購機構、人員素質、采購資金節約率等的評估。

（五）政府環境績效審計。環境審計與可持續發展，開展政府環境政策績效審計（包括環境經濟政策和環境行政控制政策的效果評估），環境項目效益審計，披露環境績效審計報告。

（六）經濟責任審計。我國審計機關開展的領導干部經濟責任審計即是合規合法性審計與績效審計的綜合。通過審計來審查評價領導干部履行的經濟責任，監督檢查其運用權力的機制和效果。國外的管理審計、績效審計主要也是針對權力人、責任人、行政官員進行的管理績效審計。領導干部經濟責任審計內容包括預決算、專項基金、固定資產保值增值、重大決策、工作目標、遵守財經法規和勤政廉政等審計，是我國政府績效審計的特色與創新。

（七）人力資源審計。《關于績效審計、公營企業審計和審計質量的總聲明》明確指出，人力資源利用是決定任何公營部門機構的經濟性、效率性和效果性的關鍵因素。國外發達國家也是將人力資源審計作為政府審計的一項重要內容來開展。我國目前開展的各種績效審計形式都是以公共資金的運用為主線的，而對于被審計單位的人員招聘、辭退、培訓等人力資源管理內容涉及較少，實際上，人力資源利用效率從直接的費用支出和間接的政策執行兩方面影響著公共資金的運用效率，如果不對這部分人力資源利用開發進行審計，顯然不能實現真正意義上的政府績效審計。

四、政府績效審計實務操作的內容

（一）部門預算編制與執行情況。績效審計要注重審查政府部門執行改革制度的情況，審查其在履行職責過程中使用和管理公共資源的經濟性、效率性和效果性。通過審計部門預算的編制情況，揭示改革過程中存在的制度不落實、改革不到位、運作不規范等因素導致公共資源使用不合理問題，進而推動部門預算編制體系的不斷完善，合理配置公共資金，從根本上規范行政事業單位資金支出管理，提高公共資源的使用效率和效果。

（二）行政事業單位的資產管理與運作效益情況。結合現行的國有資產經營管理、收益收繳管理等辦法，通過檢查國有資產的運作情況、收益核算情況和使用管理情況，找出行政事業單位在國有資產運作中存在的問題，促進行政事業單位國有資產運作與經營行為的規范化，加強行政事業單位國有資產運營風險控制，提高行政事業單位國有資產運作效益，實現行政事業單位國有資產保值增值。

（三）國家投資建設項目。主要是指由財政性資金投資的各種建設項目。有些項目并不是全部是由國有資產投入的，但只要是屬于政府審計管轄范圍內的投資項目，都可以進行績效審計。核查項目申報、審核情況和資金撥付、使用情況；評價資金在引導當地產業結構調整和促進重點產業集聚升級的作用；評價資金在節能減排、保護環境方面的作用；評價政府相關部門的行政管理效率和效能等。

（四）其他各種專項公共資金的使用。主要是指政府部門管理的專項資金，即財政預算安排的或有關部門、單位依法自行組織的，具有特定用途的財政性資金，比如行政事業專項資金、社會保障基金、農業專項資金、環境保護專項資金等。通過對這些資金的審計，發現資金管理和使用過程中存在的問題，揭示資金管理單位因截留、挪用等管理不善造成的損失浪費現象，規范其資金管理，最大限度地發揮公共資金使用效益。

五、政府績效審計的原則

（一）全面性原則。政府部門效益體現在社會效益、管理效益以及對公共資源的使用效益等方面，因此對政府部門的績效審計要從多方面入手，遵循全面性原則。

（二）宏觀效益、間接效益、社會效益為主原則。政府部門行使管理國家事務的權利，其績效主要體現黨和國家的方針政策，其工作主要是為社會服務，而且政府部門的績效要通過其他個人、單位或社會來體現，具有間接性和社會性，因此衡量其績效就不能從微觀效益出發，要充分考慮宏觀因素，并注意間接效益和社會效益的審查。

（三）成本效益原則。開展績效審計，要充分考慮成本效益原則。政府部門經費的使用要貫徹勤儉節約、少花錢、多辦事、把事辦好的方針，在保證社會效益的前提下，盡可能提高經費和資源的使用效益。同時，隨著市場經濟的發展和大力發展第三產業方針的貫徹執行，政府部門也興辦了各種經濟實體，因此應該對各種預算外資金的事業效益、內部承包單位的經濟效益進行審查。

（四）工作效率與管理效率并重原則。政府部門工作效率和管理效率的狀況，既影響政府部門形象，又影響政府部門經濟效益和社會效率的實現。通過審查，促進行政單位提高工作效率和管理效率是政府部門績效審計的主要內容之一。

當前，我國政府部門的管理中存在著突出的問題，對于這些問題的解決，開展政府績效審計是一個很好的辦法。政府績效審計是我國行政體制改革的需要，有利于提高政府的責任性，建立廉潔、勤政、高效的政府機構，能促進政府職能有效轉變，有利于提高公共財政支出績效，并且維護自然資源和生態環境的平衡。

主要參考文獻：

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[3]李惠.政府績效審計評價體系相關問題研究[J].天津大學碩士學位論文，2006.8.

[4]曾圣鴻.科學發展與政府績效審計[J].人民網，2008.

資金管理審計報告范文6

【關鍵詞】 供電企業; 經濟責任審計; 內部審計

《中央企業任期經濟責任審計管理暫行辦法》所指企業經濟責任審計,是指依據國家規定的程序、方法和要求,對企業負責人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動,以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價活動。按照該項規定,電網公司對領導干部開展了經濟責任審計,并按干部任免權限“誰任命,誰審計”的分級負責、分工審計原則,根據“全面審計,突出重點”的要求,加強對重大經營決策、重大經營風險、重要管理事項、重點控制環節和大額資金的檢查,對領導干部職責范圍、經濟責任履行情況進行審計評價。在實際開展市級供電企業經濟責任審計過程中深刻感受到,遵循科學的審計程序,獲取領導的支持,取得充分適當的審計證據,做好經濟責任審計評價,實行審計成果轉化,提高審計人員綜合素質等,對于成功開展任期經濟責任審計工作具有重大影響。

一、市級供電企業經濟責任審計的實施程序

(一)審前準備

市級供電企業任期經濟責任審計的實施對象是所屬二級單位(縣電力局、專業管理所或相關多經企業)的正職。根據市局《任期經濟責任審計指令書》和《關于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神,進行審前調查,制訂審計方案,成立審計組,選派審計人員,確定審計任務,聽取被審單位離任領導任職期內的工作自述,查閱年度工作計劃、工作總結、會計報表及其附屬經濟資料,了解被審計單位基本情況、業務范圍、經營管理、內控制度、財務收支及人員情況、離任時的財務狀況,在調查研究的基礎上找準審計切入點,確定審計分工和完成審計目標的具體日程。

(二)審計實施

審計實施中,審計人員通過實施審計程序,采用審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法,獲取充分、適當的審計證據,同時作好審計記錄,寫好審計工作底稿,并與被審計單位交換審計意見。通過對企業負責人任職期間經營成果、財務收支、資產質量和有關經營活動、重大經營決策以及經營績效審計,正確評價領導干部工作業績和廉潔自律情況。

(三)審計終結

審計終結階段的主要工作是撰寫審計報告,在界定企業負責人工作業績和經濟指標完成情況時,針對不同職責范圍的審計對象選擇適當的審計內容和考核指標。根據電力企業的生產和核算特點,對縣級電力局和城區局級主要領導考核的主要經濟技術指標有:售電量、銷售收入、銷售成本、內部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產率等指標計劃完成情況、國有資產管理情況;對獨立核算的多經企業考核企業領導任期內各年年末資產、負債及股東權益增減變化情況、各年產值、成本、利潤指標完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產保值增值和管理情況等;對報賬制核算的專業管理所考核其年度預算執行情況。

主要工作業績從財務資產管理、供用電管理基礎工作、營銷管理、工程管理、內部控制制度的制訂及執行情況等諸方面進行考察和認定。離任審計完成后,要做好審計檔案歸檔保管工作。

二、幾點體會

(一)領導重視是做好經濟責任審計工作的前提

1.經濟責任審計是根據我國干部管理的需要而開展的,已成為一項具有中國特色的經濟監督制度,是一項政策性很強的工作,從立項到審計評價都必須有一定的行為準則。經濟責任審計作為企業強化內部監督約束機制的一種有效方式,日益受到電網企業各級領導的重視,國家電網公司和省、市電力公司分別制訂了《經濟責任審計辦法》和審計業務指南,促進了經濟責任審計工作的順利開展。

2.經濟責任審計涉及企業經營管理全過程,上級領導將經濟責任審計作為企業加強經營管理、提高經營效益的重要手段。在目前經濟責任實施中,審計通知書、審計報告均由單位主要領導親自簽發和提出意見,并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據。領導的支持為經濟責任審計工作提供了寬松良好的外部環境。

3.經濟責任審計內容廣泛,審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內部控制制度查驗等審計方法進行對比分析,對業績指標采取縱橫對比法,對重大經營決策和特定問題作出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計,配合審計,明確了其在任的經濟責任。繼任者明確工作思路,盡快適應新的環境,保持了工作的連續性。上級領導和繼任者借助審計力量,全面了解單位的真實情況,進一步規避和控制風險,確定其經營決策。

(二)獲取充分可靠的審計證據是保證經濟責任審計質量的關鍵

中國內部審計具體準則指出“審計證據,是指內部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,做出審計結論和建議的依據”,它是解除或追究被審計人經濟責任的依據。審計證據具有相關性、充分性、可靠性的特點。相關性即審計證據與被審計事項密切相關;充分性是指審計證據的數量足以支持審計意見;可靠性是指證據的可信程度。審計證據質量的高低不僅影響審計證據的證明力,而且關系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關、可靠的審計證據是保證電網企業經濟責任審計質量的關鍵。

證據的類型取決于審計目標,經濟責任審計內容廣泛,包括內控制度、重大經營決策、財務收支、績效、工程管理、營銷審計等,需要獲取多方面的證據。其中:財務審計是對企業的資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督,對企業財務報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價,取證目標是證實會計報表所作的各項認定;績效審計是在傳統的財務支出審計的基礎上,從企業支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質資源、人力資源配置與消耗的經濟性、效率性和效果性,取證目標則是各項經營指標、效率指標和效益指標等的實現情況;電力營銷審計是對電網企業的市場營銷組合因素(即電力產品、價格、地點、促銷)效果的審計。其取證要關注電量、電費、線損數據來源真實性、電價政策執行的正確性、電費回收的及時性,回收率指標完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務管理的合規性、電力營銷管理工作的規范性、線損管理制度的健全性及其執行效果;工程管理審計主要關注工程立項、建設過程、工程(預)結算、工程竣工決算各環節的審計取證等等。

在實際工作中,市級電網企業領導干部任期短至1~2年,長至7~8年,跨越時間長的經濟責任審計項目有些證據可能難以取得。同時,由于“先離任后審計”現象的存在,導致審計發現情況不能及時向當事人了解,而繼任者受到對情況不了解或不愿觸及矛盾等因素的影響,有可能增加審計發現和落實問題的難度,在一定程度上影響了審計證據的質量。

(三)審計的評價是經濟責任審計的核心和重要環節

經濟責任審計評價是在對被審計單位主要負責人所在單位經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎上,對其任期內履行經濟責任情況作出的綜合評價。根據國家電網公司、省、市電力公司對企業負責人的考核要求,供電企業任期經濟責任審計評價內容主要包括:企業財務狀況評價;企業經營成果評價;企業內部控制制度評價和企業重大經營決策評價。審計評價的方法是:以市級電網企業負責人任期經濟責任目標為標準進行對比評價,確定資產經營責任和工作目標的完成情況;采用國家電網公司系統平均水平為標準進行對比評價,分析任期內取得的成績和存在的問題;以國家電網公司系統先進水平為標準進行對比評價,尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定,分清直接責任和主管責任。

經濟責任審計不同于傳統的財務收支、經營管理、經濟效益審計等,傳統審計對事不對人,領導干部任期經濟責任審計是一種政策性強,且既對事又對人的復雜的審計方式。該審計不僅工作量大,而且經濟責任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清,造成對接任認定困難;二是離任者非常關注審計評價,成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計評價是經濟責任審計的核心和重要環節。

經濟責任審計評價要遵循客觀性、相關性、公正性、發展性和定性與定量相結合的原則,熟練掌握相關政策,謹慎評價,建立在全部事實的基礎上,全面看待被審計人的功過。同時認定經濟責任不脫離當時當地的客觀環境和歷史條件,嚴格按照國家有關規定,對審計范圍內的經濟責任履行情況,注重數據,作出真實、客觀、公正的評價。對非審計事項、審計中未涉及的事項、審計證據不充分的事項不作評價,堅持數據評價原則和準確性原則,使用規范語言。

(四)審計成果的轉化和運用是經濟責任審計工作的價值所在

審計成果是指出具的審計報告、審計結果報告、審計決定等結論性文書和其他相關的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環節,也是經濟責任審計工作的關鍵和價值所在。

電網企業應堅持先審計、后離任的要求,內部審計部門要強化服務意識、大局意識,不斷創新,把審計結果轉化為紀檢、財務和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀檢監察部門統一安排,分工協作,建立任期經濟責任審計檔案,共同做好經濟責任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實,明確專人負責,有針對性地安排后續審計或審計回訪,加強對審計建議、意見的整改落實,督促被審計單位加強對被審問題的認識,以促使其加強管理。審計成果的有效利用,一方面,能夠促進提高內部審計質量,擴大內部審計影響力,提高內部審計監督的有效性;另一方面,能夠加強干部管理監督,促進電網企業在干部選拔、加強干部廉政勤政建設、完善防范機制等方面發揮重要作用。

(五)提高審計人員綜合素質是做好任期經濟責任審計工作的保證

由于經濟責任審計專業性強,且實行的時間不長,在審計內容、方法、程序、評價上還需逐步規范。內部審計人員在參與市級供電企業經濟責任審計中,普遍感覺到,要在較短的審計時間內對企業負責人任期內的經濟責任作出一個較準確的定量、定性評價,難度較大,且具有一定的風險。因此,內部審計人員要嚴格遵守審計人員職業道德,實事求是,客觀公正,在實踐中不斷提高自身專業技術水平、調查研究能力、綜合分析能力和工作的責任心。目前,市級供電企業現有內部審計人員以財務和工程審計人員為主,而經濟責任審計對審計人員知識面要求高,客觀需要內部審計人員的知識結構層次呈現多學科、多領域的狀態,需要復合型人才。一名合格的內部審計人員必須具備較好的政治業務素質和職業道德,必須熟悉會計業務及其風險控制,了解供電生產的特點、主要流程及營銷管理知識,了解和掌握新技術的運用,學會與企業不同專業人員交流、溝通,具備較好的文字表達能力,從而保證任期經濟責任審計工作的質量,提高內部審計工作的科學性,增強審計風險防范能力,把市級供電企業經濟責任審計工作干得更出色。

【主要參考文獻】

[1] 中央企業任期經濟責任審計管理暫行辦法.國資委7號令,2004.

[2] 張連華.內部審計實務精要[M].湖南教育出版社,2006.