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企業(yè)內(nèi)部控制制度范文1
關(guān)鍵詞:企業(yè);管理;財(cái)務(wù);控制
中圖分類號(hào):F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)26-0114-02
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日臻完善和市場(chǎng)競爭日趨激烈的當(dāng)今社會(huì),特別是全球經(jīng)濟(jì)一體化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來,以及全球性金融危機(jī)的不斷蔓延,使企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境日益復(fù)雜,影響其發(fā)展的不確定因素越來越多。企業(yè)要增強(qiáng)競爭力、提高經(jīng)濟(jì)效益面臨著兩個(gè)問題:一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化,二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上,因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保證。
本文從現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制的涵義、目的,以及我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和內(nèi)部控制現(xiàn)狀等不同角度,闡述和說明我國企業(yè)如何建立和完善內(nèi)部控制制度,不斷適應(yīng)應(yīng)對(duì)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日趨完備、計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用、全球一體化進(jìn)程加快帶來沖擊的能力。
一、內(nèi)部控制制度的基本涵義及其分類
所謂內(nèi)部控制,是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面,從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。
企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如,企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等,就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如,由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,就是一種內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,通過這種控制,可以提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于:保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、當(dāng)前內(nèi)部控制存在的主要問題
目前,我國大型企業(yè)單位一般都在一定程度、一定范圍建立了內(nèi)部控制制度,基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理可謂有章可循。但還有相當(dāng)一部分企業(yè),特別是個(gè)體合營企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤解,甚至概念模糊,治理結(jié)構(gòu)先天不足,使企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大,缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。主要表現(xiàn)在:業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約,存在業(yè)務(wù)授權(quán)(管理職能)、業(yè)務(wù)執(zhí)行(保管職能)、業(yè)務(wù)記錄(會(huì)計(jì)職能)、業(yè)績檢查(監(jiān)督職能)兼容現(xiàn)象;重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約,存在無標(biāo)準(zhǔn)操作現(xiàn)象;財(cái)產(chǎn)清查沒有制度,“家底”不明確:內(nèi)部審計(jì)沒有制度,該設(shè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不設(shè),該配的內(nèi)審人員不配等,使得管理力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化,從而造成企業(yè)競爭力降低,經(jīng)濟(jì)效益下滑。總結(jié)起來應(yīng)該有以下幾個(gè)方面:
1.制度不夠完善,內(nèi)容不夠完備。相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,或內(nèi)部控制制度有關(guān)內(nèi)容不夠合理;重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,輕內(nèi)部管理控制制度;內(nèi)部控制制度流于形式,把已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查,遇到具體問題更多的是強(qiáng)調(diào)客觀原因,有章不循,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。企業(yè)管理制度創(chuàng)新滯后,不能適應(yīng)新形勢(shì)、新體制的需要,在具體實(shí)施過程中,暴露出制度體系不完善、控制內(nèi)容不完備、可操作性不強(qiáng)、監(jiān)督不得力等一系列問題。由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,各職能部門之間比較重視對(duì)行業(yè)“條條框框”的管理與指導(dǎo),而對(duì)部門之間的相互銜接重視不足,形成“鐵路警察”各管一段的尷尬局面。
2.思想認(rèn)識(shí)不足,重視程度不夠。目前,一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然意識(shí)到改革的必然性,但片面強(qiáng)調(diào)改革組織機(jī)構(gòu)的重要性,忽視控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。這就使企業(yè)改革與微觀治理機(jī)制相脫離,阻礙企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和完善,對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利。根據(jù)有關(guān)抽樣資料統(tǒng)計(jì),在上市公司的董事會(huì)成員中,100%為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的22.1%,50%以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的78.2%,董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47.7%。由此可見,公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中,作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會(huì),既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”,又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。大多數(shù)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視,無法以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度,逾越控制,,企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。
3,機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,人員素質(zhì)較低。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合署辦公,這種機(jī)構(gòu)設(shè)置使財(cái)務(wù)部門工作質(zhì)量不高,服務(wù)對(duì)象不明。財(cái)務(wù)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的所有者,它的具體運(yùn)作和操縱是企業(yè)內(nèi)部事務(wù),而會(huì)計(jì)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人,其提供的公開化會(huì)計(jì)信息必須體現(xiàn)“真實(shí)公允”的原則。將服務(wù)對(duì)象靈活性程度不同的兩項(xiàng)工作合并一處,導(dǎo)致了服務(wù)對(duì)象模糊,而且財(cái)務(wù)的靈活性干擾了會(huì)計(jì)的公允性。由會(huì)計(jì)人員兼做財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)人員力不從心,既影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力,財(cái)會(huì)部門的工作質(zhì)量也隨之下降。另外,會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低,據(jù)統(tǒng)計(jì),在我國1 200萬會(huì)計(jì)從業(yè)人員中,受過大學(xué)專業(yè)教育的不及10%。在素質(zhì)相對(duì)較高的國有企業(yè)、縣級(jí)以上集體企業(yè)的600萬會(huì)計(jì)從業(yè)人員中,大專以上學(xué)歷者也只有18.21%,有會(huì)計(jì)師資格的僅8.45%。
三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
1.建立良好的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中,控制環(huán)境的好壞,直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行,以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制,應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè),包括經(jīng)營管理的理念、方式和風(fēng)格,組織機(jī)構(gòu),授權(quán)和分配責(zé)任的方法,管理控制方法,人力資源管理政策和實(shí)務(wù),外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實(shí),才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
2.加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中,除了制單外,必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。在內(nèi)部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點(diǎn):(1)抓好關(guān)鍵人。如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人;(2)把握關(guān)鍵部位。如審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等;(3)管好關(guān)鍵物件。如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等;(4)控制關(guān)鍵工作崗位。如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。
4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度。切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的一些高級(jí)管理人員認(rèn)為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經(jīng)營成本,因此對(duì)其并不十分重視,這一觀念應(yīng)立即更新,并切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制,發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來,直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制制度范文2
關(guān)鍵詞：我國企業(yè)內(nèi)部控制控制制度
一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀
到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。
以上規(guī)范自開始實(shí)施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。
（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足
目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。
（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重
由于體制等原因，我國較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限
一方面，有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。
（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響
從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信
息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。
針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于20*年底正式，這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言，會(huì)計(jì)人員若對(duì)新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。
會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會(huì)計(jì)信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國有關(guān)部門已對(duì)此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。
三、完善內(nèi)部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。
第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。
第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。
第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。
第四，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)內(nèi)部控制制度范文3
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度；企業(yè)
中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4117（2012）02-0042-01
一、內(nèi)部控制的要素
內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)控五個(gè)元素構(gòu)成，五個(gè)元素間相輔相成，聯(lián)系緊密，且必須共同發(fā)揮作用才能為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
（一）控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制往往都存在于一定的控制環(huán)境中。這種控制環(huán)境指的是在執(zhí)行某項(xiàng)任務(wù)時(shí)所發(fā)生的各種不定的因素。這種不定的因素比如說：人的誠信問題，道德和修養(yǎng)問題，時(shí)間問題，公司的職責(zé)職權(quán)問題，以及人力資源的調(diào)配等等一系列問題。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)組織對(duì)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的界定與分析。企業(yè)主動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和處理由于情況變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)是很有必要的。（三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。控制活動(dòng)包括授權(quán)審批、核對(duì)、關(guān)鍵績效指標(biāo)、資產(chǎn)安全控制及職責(zé)分離等各種類型。（四）信息與溝通。企業(yè)內(nèi)部控制需要保持各個(gè)崗位和各個(gè)部門之間的信息溝通，要互通有無，這個(gè)過程更要做到傳達(dá)信息的準(zhǔn)確無誤。（五）監(jiān)控。內(nèi)部控制制度需要監(jiān)督和控制，這就需要企業(yè)要制定專門的審計(jì)人員，要不定時(shí)的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。
二、內(nèi)部控制的目標(biāo)
（一）保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，即保證會(huì)計(jì)信息的有用性、可靠性、可比性、一致性。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，有利于利益相關(guān)方做出最佳的決策。（二）保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，特別是貨幣資金和有價(jià)證券等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，常常容易出現(xiàn)被貪污、挪用和盜竊的問題。對(duì)于這類資產(chǎn)，必須保證不得隨意接觸和處理，只有經(jīng)過授權(quán)才能接觸和處理。（三）提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性。內(nèi)部控制就是要明確各部門各人員的責(zé)任和地位，各司其職、各負(fù)其責(zé)，合理規(guī)范各部門和各方面人員在履行職責(zé)過程中應(yīng)該遵循的處理程序，使其嚴(yán)格按程序進(jìn)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率。（四）保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)。良好的內(nèi)部控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程當(dāng)中貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及在此基礎(chǔ)上制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
三、內(nèi)部控制的基本方式
（一）組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制的實(shí)際內(nèi)容是對(duì)企業(yè)中的組織結(jié)構(gòu)，各個(gè)部門之間的職責(zé)分工以及個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)配合所進(jìn)行的規(guī)劃控制。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制。（三）文件記錄控制。文件記錄控制是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要方式，而且也是授權(quán)控制和職務(wù)分離控制有效性的保證。沒有恰當(dāng)?shù)奈募涗洠蜔o法反映各項(xiàng)活動(dòng)的運(yùn)動(dòng)軌跡，也就不可能對(duì)其進(jìn)行有效的控制。健全、正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營管理方針的基礎(chǔ)。（四）職工素質(zhì)控制。職工的素質(zhì)控制主要表現(xiàn)在人力資源部門在用人方面對(duì)人員的素質(zhì)控制。這其中包括在用人的初始階段，即招聘人員初期就開始進(jìn)行的素質(zhì)控制，一個(gè)企業(yè)要想長期持久的發(fā)展，所屬企業(yè)的員工素質(zhì)一定要提高，員工所具有的修養(yǎng)和品德以及他們本身的創(chuàng)造力和創(chuàng)新精神在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)很重要的地位。（五）實(shí)物控制。1、接觸控制，接觸控制是指對(duì)有關(guān)資產(chǎn)和文件記錄，明確其可以接觸或接近的人員，以及接觸或接近人員的職責(zé)范圍，限制其他人員接觸或接近，以保證資產(chǎn)和記錄的安全與完整。限制接近的對(duì)象包括限制接近現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、存貨。2、盤點(diǎn)控制，盤點(diǎn)控制是指通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期或不定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。（六）內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中一項(xiàng)重要的活動(dòng)，同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的再控制對(duì)策，一個(gè)企業(yè)的活動(dòng)和正常經(jīng)營是否合規(guī)合矩合法有效，必須對(duì)其該企業(yè)進(jìn)行有效的審計(jì)控制，所以在企業(yè)內(nèi)部控制中設(shè)立審計(jì)控制是非常重要的。
四、建立健全內(nèi)部控制制度的原則和對(duì)策
（一）建立內(nèi)部控制制度的原則。內(nèi)部控制原則是對(duì)建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度具有指導(dǎo)性的法則和標(biāo)準(zhǔn)。沒有正確的原則指導(dǎo)，就不可能設(shè)計(jì)出科學(xué)的內(nèi)部控制制度，建立有效的內(nèi)部控制制度通常應(yīng)遵循以下一些原則：合規(guī)、合法性原則；目標(biāo)性原則；全面控制原則；內(nèi)部牽制原則；適用性原則；成本效益原則。（二）健全內(nèi)部控制的對(duì)策。1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。完善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，要從企業(yè)的董事做起，要充分發(fā)揮每個(gè)董事的作用，不能讓其成為擺設(shè)。另外還有設(shè)置單獨(dú)的董事審計(jì)委員會(huì)，這個(gè)委員會(huì)的設(shè)置，主要是監(jiān)督財(cái)務(wù)的真?zhèn)涡浴?、建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立必須要有一個(gè)合理的管理機(jī)制。這個(gè)機(jī)制以風(fēng)險(xiǎn)的最小化為中心。3、建立健全的內(nèi)部監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系是將內(nèi)部牽制的觀念引入并延伸于經(jīng)營管理的各個(gè)階段及各個(gè)環(huán)節(jié)，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是事前防護(hù)；第二個(gè)層次是事中調(diào)節(jié)與控制；第三個(gè)層次是事后反饋。4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是一個(gè)預(yù)防為主的部門。這個(gè)部門在整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中占據(jù)主要的地位，它的每一項(xiàng)工作都要根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，然后結(jié)合本企業(yè)的法規(guī)來約束每個(gè)部門。由于審計(jì)部門的特殊性，所以要求企業(yè)要單獨(dú)的設(shè)置審計(jì)部門。
五、綜述建立健全內(nèi)部控制制度的作用和意義
綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)的管理制度中占據(jù)重要的部分，該制度明確了各個(gè)部門，各個(gè)崗位的職責(zé)和義務(wù)，提高了管理效率和時(shí)間效率。在內(nèi)部控制制度建立的同時(shí)，這其中也要求每一個(gè)員工都要有高尚的人格來支撐，因?yàn)榻∪墓芾碇贫龋际切枰蠹夜餐S護(hù)的，如果把一切的工作都?xì)w于管理制度之上，那對(duì)企業(yè)的管理也是徒勞無功的，所以這其中也要求每個(gè)員工都要有高尚的道德素質(zhì)和修養(yǎng)。建立健全的內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)的管理核心，是每個(gè)企業(yè)得以迅速發(fā)展的墊腳石。
作者單位：吉林市豐滿培訓(xùn)中心
參考文獻(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制制度范文4
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；創(chuàng)新管理
一、引言
所謂內(nèi)部控制制度主要指的是企業(yè)為了提升管理效率，提升信息質(zhì)量水平和傳遞效率以及資產(chǎn)管理等方面制定的一系列的管理制度。這個(gè)制度是由治理層和管理層以及員工共同實(shí)施和執(zhí)行。并按照控制目的又分成會(huì)計(jì)控制和管理控制兩種。其中會(huì)計(jì)控制更多是從企業(yè)資產(chǎn)管理，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和完整性等方面進(jìn)行一系列的控制，而管理控制則更多是從企業(yè)經(jīng)營方針的角度，堅(jiān)決執(zhí)行相關(guān)的制度，從而提升企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的工作效率以及降低運(yùn)營成本。并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制制度所表現(xiàn)出來的問題分析
1.制度具有一定的選擇性失明。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)不同程度的選擇性失明，其內(nèi)部控制制度更多是為了規(guī)范基層員工的日常行為，但是對(duì)于管理人員特別是高層管理人員的約束能力相對(duì)較差，這樣就很容易出現(xiàn)自上而下導(dǎo)致信息管理出現(xiàn)嚴(yán)重問題，在信息的傳遞過程中出現(xiàn)故意違規(guī)，甚至期滿廣大投資人或者債權(quán)人，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。
2.內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性不高。現(xiàn)在不少企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制制度在提升企業(yè)的管理水平的重要性，因此也紛紛構(gòu)建了一系列的內(nèi)部控制制度，但是其中有不少企業(yè)只注重內(nèi)部控制制度的外觀展現(xiàn)，而對(duì)于其內(nèi)涵卻沒有很好的深入開展，導(dǎo)致很多企業(yè)頒布的內(nèi)部控制制度很難執(zhí)行。出現(xiàn)這種情況主要是因?yàn)樵谥贫▋?nèi)部控制制度時(shí)，并沒有結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行全面的調(diào)研，也沒有針對(duì)不同的崗位職責(zé)以及工作規(guī)范進(jìn)行明確，出現(xiàn)了要么在制定目標(biāo)和權(quán)責(zé)關(guān)系上相對(duì)模糊，要么就是目標(biāo)高大上，很難達(dá)成，這些都難以提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。
3.內(nèi)部控制制度的信息化水平相對(duì)較低。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視信息化建設(shè)，然而我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有和現(xiàn)代化的信息技術(shù)進(jìn)行有效的結(jié)合，雖然很多企業(yè)也建設(shè)實(shí)施了信息化管理系統(tǒng)，可是內(nèi)部控制制度依然停留在手工管理模式下，這導(dǎo)致了很多企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)并沒有起到創(chuàng)新企業(yè)管理的作用，只是成了手工化管理專項(xiàng)電子化管理的搬運(yùn)工。再加上很多企業(yè)的相關(guān)人員的綜合素質(zhì)也不能夠適應(yīng)信息化管理模式，這也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新程度低的重要因素。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的幾點(diǎn)建議
1.完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。要想解決企業(yè)內(nèi)部控制制度選擇性失明的問題，關(guān)鍵就是要從完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)著手，將企業(yè)從上至下的各個(gè)崗位都需要設(shè)置明確的崗位責(zé)任和權(quán)利范圍，同時(shí)還需要構(gòu)建完善的監(jiān)督系統(tǒng)，對(duì)于管理上出現(xiàn)越級(jí)管理，或者違法企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理人員都需要進(jìn)行嚴(yán)格的懲處和處罰，而對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，并能夠做到公私分明，那么就應(yīng)該給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，通過這種激勵(lì)措施來提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。而為了有效提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性，還需要杜絕一人多職務(wù)的問題，特別是當(dāng)一個(gè)人既具有執(zhí)行業(yè)務(wù)又具有審核批準(zhǔn)業(yè)務(wù)時(shí)，就需要立刻給予職務(wù)分離，從而防范職務(wù)犯罪的可能。另外要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和控制的體系，堅(jiān)決在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行一言堂，加強(qiáng)制度管理杜絕人為管理，從而提升企業(yè)的治理水平。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否先進(jìn)，是否具有創(chuàng)新屬性，一個(gè)重要的前提要素就是是否實(shí)現(xiàn)了信息化管理。這里的信息化管理的核心要素主要指的是以信息化管理思維來制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度，而不再是簡單的將傳統(tǒng)的手工內(nèi)部控制度直接移植到信息化管理模式下。比如針對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度，傳統(tǒng)的手工模式下更多是從資料的人工管理下進(jìn)行制定，而在信息化的內(nèi)部控制制度下，就應(yīng)該遵循信息化管理的特點(diǎn)，要從信息資料的錄入監(jiān)督，再到信息的調(diào)取和審核等從信息系統(tǒng)的角度上進(jìn)行控制，同時(shí)在規(guī)章制度上設(shè)定不同崗位職務(wù)人員的權(quán)限，并同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督審核人員，防范會(huì)計(jì)工作人員在工作過程中的問題存在。當(dāng)應(yīng)用信息化內(nèi)部控制管理系統(tǒng)時(shí)，就必須要配合相應(yīng)的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新，才能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。
3.提升管理人員的綜合素質(zhì)。要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新，最為重要的還是要從相關(guān)的管理人員著手，因?yàn)橹贫鹊闹贫ǘ际窍鄳?yīng)的管理人員通過討論并結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研才能夠制定。所以管理人員綜合素質(zhì)的高低對(duì)于內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新顯然具有非常重要的促進(jìn)作用。對(duì)此首先要建立職業(yè)經(jīng)理人制度，通過在人才市場(chǎng)上引入高端管理人才，然后結(jié)合高端人才的先進(jìn)的管理理念，再結(jié)合企業(yè)的管理現(xiàn)狀，進(jìn)行有效整合，才能夠更好的創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度。在這個(gè)過程中，需要管理人員的充分合作，培養(yǎng)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精神，唯有如此才能夠不斷提升企業(yè)的管理水平。然后就是要建立培訓(xùn)制度來促進(jìn)企業(yè)員工綜合素質(zhì)的提升。良好的內(nèi)部控制制度和優(yōu)秀的企業(yè)文化同樣密不可分，如果從企業(yè)文化的角度上來創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，就能夠讓企業(yè)的員工能夠和企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)融為一體，從而提升企業(yè)的核心競爭力，而做到這一點(diǎn)，就需要通過構(gòu)建完善的培訓(xùn)體系，通過不斷提升員工的綜合素質(zhì)，才能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。
四、結(jié)語
總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新最為關(guān)鍵的要素還是管理人員的意識(shí)是否對(duì)其重視，然后才能夠積極引入先進(jìn)的管理人才，采用先進(jìn)的管理手段來不斷優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)核心競爭力的提升提供重要的制度保證。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部控制制度范文5
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；控制制度；創(chuàng)新
企業(yè)內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的所有活動(dòng)中，只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)營管理，就需要內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的好壞，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營的成敗，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更好的實(shí)行，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，在本文中我們對(duì)如何進(jìn)行內(nèi)科控制制度的創(chuàng)新進(jìn)行研究分析。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種手段，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范是企業(yè)有效治理的需求，企業(yè)治理是企業(yè)利益相關(guān)的人之間權(quán)利和責(zé)任的分配、平衡問題，只有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好了，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也會(huì)跟著得到一定的改善。我國當(dāng)前企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)大多還是有內(nèi)部人控制，董事會(huì)的作用沒有得到真正的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作不到位等問題出現(xiàn)，雖然有些企業(yè)的管理者知道企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，但是為了利益，還是不重視內(nèi)部控制的建設(shè)，甚至是故意忽略，所以將企業(yè)內(nèi)部控制該有的效果和效率進(jìn)行降低。某些企業(yè)的管理者使用權(quán)利讓自己處在內(nèi)部控制，企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部控制也只是一種形式，這樣長此以往就會(huì)將企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境破壞，最終是企業(yè)內(nèi)部控制失敗，無法進(jìn)行。
企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理中的重要組成部分，可以保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，對(duì)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、完整提供保證，將企業(yè)中的錯(cuò)誤的策略進(jìn)行糾正，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心工作，也是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段，可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營中相對(duì)較弱部分的控制，保證國家的各種方針和財(cái)政政策可以在企業(yè)中很好的實(shí)行，保證企業(yè)物資的安全和完整，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性也有很重要的作用。
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，可以將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，內(nèi)部控制可以有效的將企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)政等各方面進(jìn)行有效的結(jié)合，充分的發(fā)揮企業(yè)資源的整體作用。內(nèi)部控制可以建立嚴(yán)密的監(jiān)督、考核管理制度，真實(shí)的將企業(yè)的經(jīng)營，工作人員的工作實(shí)績反映出來。和企業(yè)實(shí)行的獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起，可以激發(fā)工作人員的工作激情，進(jìn)而將企業(yè)的管理水平提升，并提升企業(yè)的經(jīng)營效益。所以建立完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀
我們國家開始關(guān)注內(nèi)部控制是在20世紀(jì)90年代，在最近幾年我國先后頒布了企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和法規(guī)，將我國企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，在1999年國家頒布的《會(huì)計(jì)法》中，明確指出，內(nèi)部控制制度是以保證企業(yè)信息的完整、真實(shí)、合法而進(jìn)行制定的，之后國家頒布的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，是為了將會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提升實(shí)現(xiàn)我國會(huì)計(jì)理論和世界會(huì)計(jì)理論接軌，雖然當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制取得了一定的成績，內(nèi)部控制取得了一定的進(jìn)步，但是我國企業(yè)內(nèi)部控制和世界上發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部控制成績相比，還是有很大差距的，整體分析，我國的內(nèi)部控制還出現(xiàn)不完善的發(fā)展階段。內(nèi)部控制的不完善主要表現(xiàn)在：
1.我國企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)相對(duì)簡單，而且趨于形式化。當(dāng)前我國內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是在糾錯(cuò)、查錯(cuò)、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性等方面，這些目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的有效率等COSO報(bào)告目標(biāo)之間有較大的差距。內(nèi)部控制目標(biāo)的制定往往會(huì)從審計(jì)、會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行考慮，所以其關(guān)注的范圍僅僅存在于企業(yè)作業(yè)層的控制，有的企業(yè)甚至將內(nèi)控控制理解為內(nèi)部牽制，沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整體上的掌握和理解，其制定的內(nèi)部控制目標(biāo)也就相對(duì)簡單、狹隘。一些對(duì)內(nèi)部控制沒有進(jìn)行發(fā)展性的考慮，大多只對(duì)現(xiàn)有的條件的限制等進(jìn)行考慮，只對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)則、條例等進(jìn)行制定和修改，并沒有真正的實(shí)行起來，只是一種形式。
2.我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完整、控制力較弱。當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是針對(duì)一些審計(jì)進(jìn)行的，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行的是的事中或者事后控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行的事前控制相對(duì)較少，只有在出現(xiàn)問題時(shí)才會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行修訂。當(dāng)前我國的內(nèi)部控制制度沒有一個(gè)完整的規(guī)范進(jìn)行參考，內(nèi)部控制的合理性、完整性等都沒有一個(gè)完整的標(biāo)準(zhǔn)體系，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對(duì)缺失、監(jiān)督力度不夠等。
3.我國企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不規(guī)范、控制效率低。企業(yè)的內(nèi)部管理控制和企業(yè)的治理兩者之間有一定的關(guān)聯(lián)，當(dāng)前我國企業(yè)還沒有形成規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)。大多數(shù)企業(yè)的管理機(jī)制是根據(jù)國有企業(yè)股份制進(jìn)行改變的，企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等之間的權(quán)責(zé)分配不合理、不平衡，導(dǎo)致這種機(jī)制不能有效的進(jìn)行，很多公司內(nèi)部的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)利都集中的一人身上，在沒有對(duì)其進(jìn)行約束時(shí)，政策的決策很大情況下帶有隨意性，這種內(nèi)部管理制度使得企業(yè)管理效率降低。
三、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新
根據(jù)以上我們分析的企業(yè)內(nèi)部控制必要性和我國企業(yè)內(nèi)部口控制的發(fā)展現(xiàn)狀，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度想要?jiǎng)?chuàng)新就要符合內(nèi)部控制制度的發(fā)展趨勢(shì)，充分的考慮到內(nèi)部控制制度的變化，所以我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：
1.企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定要有創(chuàng)新思路。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)建立、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制框架的參照物，在確定內(nèi)部控制目標(biāo)以后，內(nèi)部控制的范圍就會(huì)隨著確定，進(jìn)而為內(nèi)部控制的內(nèi)容設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)等體系的構(gòu)成提供依據(jù)。當(dāng)前我國內(nèi)部控制目標(biāo)和COSO目標(biāo)之間的差距還是很大，我國內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定要以COSO報(bào)告為參考依據(jù)，制定出適合我國企業(yè)的，符合我國國情的特色內(nèi)部控制目標(biāo)。這個(gè)內(nèi)部控制目標(biāo)不僅要包含主導(dǎo)目標(biāo)，還要涉及到多元化目標(biāo)。可以將內(nèi)部控制理解為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的一種措施或者是手段，該目標(biāo)不僅要具有連續(xù)性，還要具有長遠(yuǎn)的發(fā)展性，為了保證內(nèi)部控制目標(biāo)的可操作和可評(píng)價(jià)性，需要將這個(gè)目標(biāo)分成可計(jì)量和不可計(jì)量兩種。可計(jì)量是由會(huì)計(jì)核算、結(jié)算等取得。
2.將企業(yè)內(nèi)部控制制度框架進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，而內(nèi)部控制在企業(yè)治理機(jī)構(gòu)中占據(jù)內(nèi)部監(jiān)控的位置，將企業(yè)各個(gè)參與者之間的權(quán)責(zé)關(guān)系、權(quán)責(zé)分配進(jìn)行合理的安排和才可以保證內(nèi)部控制措施、程序的確定。內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新需要在有效的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)上進(jìn)行，所以將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，是企業(yè)相關(guān)人員權(quán)責(zé)分配、均衡的焦點(diǎn)。企業(yè)的目標(biāo)是追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，所以在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善中加入和利益相關(guān)的結(jié)構(gòu)，可以將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)多元化和合理化，將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行改進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。內(nèi)部控制制度框架，以股東大會(huì)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的制定、效果評(píng)價(jià)等問題起到的控制作用，董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心位置等基準(zhǔn)制定相關(guān)的規(guī)則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制制度的框架對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生影響，并影響內(nèi)部控制的實(shí)行執(zhí)行效果。
3.進(jìn)行信息化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行，需要將企業(yè)信息及時(shí)的傳送和反饋，并保證準(zhǔn)確性和時(shí)效性，通過信息化管理手段，可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行整合，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率并將企業(yè)內(nèi)部控制程序進(jìn)行優(yōu)化。選擇合適的企業(yè)資源計(jì)劃軟件系統(tǒng)，將企業(yè)的全部業(yè)務(wù)以及資源進(jìn)行整合，通過信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)每一個(gè)員工都可以快速的獲取自己所需要的信息，例如電信業(yè)財(cái)務(wù)共享機(jī)制就實(shí)現(xiàn)了資源的整合以及共享。所謂財(cái)務(wù)共享機(jī)制就是在省公司成立一個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，集合全省財(cái)務(wù)核算管理人材，集中地對(duì)全省的資金、財(cái)務(wù)核算、報(bào)表等進(jìn)行統(tǒng)一處理工作，通過建立規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)處理全過程中各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職責(zé)分工和操作標(biāo)準(zhǔn)，防范會(huì)計(jì)稽核工作風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算的工作水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高工作效率，提升整個(gè)內(nèi)控工作的質(zhì)量，從而更好地支撐公司經(jīng)營管理及決策。在企業(yè)資源整合過程中，信息化管理將企業(yè)內(nèi)部控制效率提升。因此內(nèi)部控制就是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的循環(huán)過程。
四、小結(jié)
企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有重要的位置，雖然我國內(nèi)部控制制度目前并不完善，和發(fā)達(dá)國家相比較為落后，但是為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，將企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新，可以加快內(nèi)部控制在我國企業(yè)中的執(zhí)行，將企業(yè)管理水平提升，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度范文6
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；執(zhí)行力；控制措施；完善體系
一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述
內(nèi)部控制是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的組織形式和職責(zé)分工制度，內(nèi)部控制包括了控制環(huán)境、控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)三個(gè)方面內(nèi)容。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱.內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機(jī)制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。歸納總結(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄
企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)部控制意識(shí)的高低，直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡模绻麤]有內(nèi)部控制執(zhí)行人主觀上的控制意識(shí)，往往再好地制度也流于形式。當(dāng)前企業(yè)管理者只注重企業(yè)銷售收入和經(jīng)濟(jì)利潤的實(shí)現(xiàn)，輕內(nèi)部管理，因此，尚未建立起健全有效的內(nèi)部控制。
2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職能部門之間不能相互制約、相互協(xié)作
企業(yè)出于人力資源成本等方面的考慮，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，沒有很好的實(shí)現(xiàn)分離制約，表面上看，企業(yè)人力資源成本降低了，工作效率提高了，但卻埋下了隱患，出了問題后往往得不償失。
3.制度不完善，執(zhí)行不得力
由于企業(yè)管理者對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；部門之間的相互銜接重視不夠，形成各管各的尷尬局面，缺乏相互銜接、相互監(jiān)督、相互驗(yàn)證的監(jiān)控，致使部門執(zhí)行者有章不循，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處
領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部控制的建設(shè)。要想企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施，其主要依靠的是“人”。只有上面領(lǐng)導(dǎo)重視，下面全員參與，上下一致，及時(shí)溝通，才能把內(nèi)部控制制度實(shí)施的工作做好。除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還要選調(diào)職業(yè)道德好、業(yè)務(wù)能力高、主人翁責(zé)任感強(qiáng)的員工到關(guān)鍵的崗位。通過培訓(xùn)，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自己的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要使員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制不是哪一個(gè)人的事情，而是員工的集體行為，從而達(dá)到提高員工素質(zhì)的目的。
2.建立合理的組織機(jī)構(gòu)
確定組織單位的形式和性質(zhì)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系；為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限制定辦法，合理授權(quán)和分配責(zé)任，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地檢查另一個(gè)人或更多人的工作。各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善。若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。
3.完善內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化執(zhí)行力度
嚴(yán)密、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系是內(nèi)控制度執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。因此企業(yè)首當(dāng)其沖是要建立以防為主的監(jiān)控防線，即在企業(yè)的銷全過程中建立相互制約的制度；建立以堵為主的監(jiān)控防線，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查；建立以查為主的監(jiān)督防線，即以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)察部門為基礎(chǔ)對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。以上三個(gè)層次內(nèi)部控制體系構(gòu)筑的“防、堵、查”遞進(jìn)式監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)起著重要的作用。同時(shí)，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。內(nèi)部控制制度要隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和競爭環(huán)境的改變及時(shí)地進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，使得內(nèi)部控制制度具備可操作性，有效性和完整性。
4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。
5.強(qiáng)化外部監(jiān)督
