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摘要:對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，資金是最為重要的基礎(chǔ)保障資源，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心。在集團(tuán)企業(yè)中，資金管理貫穿于企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，并且與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，因此做好資金管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。基于此，文章對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金管理的特點(diǎn)及內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行了深入分析，進(jìn)而對(duì)相關(guān)資金管理內(nèi)控強(qiáng)化措施進(jìn)行了有效探討，希望能夠?yàn)樘岣呒瘓F(tuán)企業(yè)資金管理效益，實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展提供有益參考。

關(guān)鍵詞:集團(tuán)企業(yè);資金;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;對(duì)策

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，資金是較為重要的資產(chǎn)之一，是企業(yè)各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)得以順利開(kāi)展的重要前提保障，尤其對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，其實(shí)行的是財(cái)權(quán)高度集中的資金管理模式，加強(qiáng)對(duì)資金管理的內(nèi)控效益，實(shí)行資金管理創(chuàng)新，對(duì)于應(yīng)對(duì)新市場(chǎng)環(huán)境要求以及推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)整體實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展有著非常積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、集團(tuán)企業(yè)資金管理特點(diǎn)分析

(一)集權(quán)與分權(quán)結(jié)合，財(cái)權(quán)高度集中。資金歸集權(quán)、使用決策權(quán)、投資審批等資金管理活動(dòng)，體現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)利。但是，下屬企業(yè)基于安全、高效、合理的前提，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，也具備對(duì)所有權(quán)內(nèi)的資金進(jìn)行運(yùn)營(yíng)、使用的權(quán)利。此外，集團(tuán)企業(yè)在基于對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的掌握，合理地安排一定資金來(lái)保障其正常運(yùn)營(yíng)。

(二)監(jiān)管下屬企業(yè)現(xiàn)金流。借助對(duì)資金流量與流向的統(tǒng)籌管理，能夠提高集團(tuán)企業(yè)對(duì)合并現(xiàn)金流量的監(jiān)控水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬企業(yè)在銷(xiāo)售、采購(gòu)等資金管理活動(dòng)的全面監(jiān)控，進(jìn)而不斷優(yōu)化單體企業(yè)現(xiàn)金流管理，為集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流管理的全面優(yōu)化提供基礎(chǔ)保障。

(三)集團(tuán)債權(quán)身份及內(nèi)部企業(yè)間資金拆借普遍。某一項(xiàng)目建設(shè)，或者某一會(huì)計(jì)周期內(nèi)，在集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有參與資金管控的前提下，各個(gè)內(nèi)部下屬企業(yè)之間通過(guò)互相借款的方式來(lái)緩解資金緊張的局面，其中由雙方對(duì)借款利率進(jìn)行自行商議處理。而集團(tuán)企業(yè)歸集資金管理權(quán)之后，借款規(guī)則則由集團(tuán)企業(yè)決定，包括借款期限、借款利率等，通過(guò)制定相關(guān)抵押條款來(lái)確保集團(tuán)企業(yè)資金安全。

(四)籌資統(tǒng)籌，節(jié)約資金成本。集團(tuán)企業(yè)在對(duì)年度資金計(jì)劃進(jìn)行制定過(guò)程中，需要對(duì)各個(gè)下屬企業(yè)資金需求量進(jìn)行匯總、分析，進(jìn)而得出集團(tuán)企業(yè)年度資金籌資量，更好地向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款的統(tǒng)籌安排，獲得最優(yōu)利率優(yōu)惠。或者是通過(guò)購(gòu)買(mǎi)金融機(jī)構(gòu)短期資券的形式獲得成本更低的融資金額。

二、集團(tuán)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制總體要求

(一)樹(shù)立全范圍的資金風(fēng)險(xiǎn)觀念。資金管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，集團(tuán)企業(yè)必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，將資金風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。特別是做好對(duì)投資、籌資等資金運(yùn)營(yíng)管理，在整個(gè)集團(tuán)企業(yè)范圍內(nèi)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)有效的內(nèi)控措施，確保集團(tuán)企業(yè)及各個(gè)下屬企業(yè)資金管理的高度安全。

(二)構(gòu)建完善的資金管理制度。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)資金管理內(nèi)控優(yōu)化而言，建立完善的資金管理制度至關(guān)重要。對(duì)此，集團(tuán)企業(yè)必須結(jié)合行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，以及自身業(yè)務(wù)、下屬企業(yè)管理需求等，建立完善的資金管理制度，對(duì)資金授權(quán)、審批、核驗(yàn)等相關(guān)流程進(jìn)行明確確定，同時(shí)明確資金管理各個(gè)環(huán)節(jié)中相關(guān)部門(mén)與人員的具體職責(zé)。采用不相容崗位分離的方式，形成有效的內(nèi)部牽制，同時(shí)需要完善監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核、獎(jiǎng)懲等制度，落實(shí)對(duì)資金管理?yè)p失的具體責(zé)任追究，完善集團(tuán)企業(yè)資金管理體系。

(三)結(jié)合集團(tuán)企業(yè)特點(diǎn)構(gòu)建資金運(yùn)作流程。集團(tuán)企業(yè)在對(duì)資金管理內(nèi)控制度進(jìn)行設(shè)計(jì)過(guò)程中，必須對(duì)企業(yè)各個(gè)資金管理的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行充分明確，必要時(shí)對(duì)重要資金管理流程進(jìn)行細(xì)化分解，明確具體環(huán)節(jié)程序。比如，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定完善的資金劃撥流程，在下屬企業(yè)中實(shí)施收付款等資金預(yù)算制度，以及資金使用報(bào)備制度，使集團(tuán)企業(yè)可以很好地掌握企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間的資金流量與流動(dòng)情況，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)籌安排。

三、集團(tuán)企業(yè)資金內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的探討

(一)有效的預(yù)算控制。集團(tuán)企業(yè)資金預(yù)算控制極具復(fù)雜性，不但包括了年、月、周、日等時(shí)點(diǎn)預(yù)算與資金計(jì)劃，而且必須將這些預(yù)算計(jì)劃全面貫穿于各個(gè)下屬企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中。借助有效的預(yù)算控制，集團(tuán)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)年度資金流量、籌資金額、投資額等的合理規(guī)劃，更好地掌握下屬企業(yè)的資金流入與流出情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金管理的有效控制，避免不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)。

(二)有效的資金流入控制。這一要點(diǎn)的控制主要體現(xiàn)在四個(gè)方面:一是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)將所有下屬企業(yè)資金全部進(jìn)行歸整管理，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一統(tǒng)籌調(diào)度，避免下屬企業(yè)出現(xiàn)大量閑置資金，有效降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。二是集團(tuán)企業(yè)需結(jié)合年、季、月等資金計(jì)劃來(lái)確定籌資管理方式，最大限度地控制籌資成本，其中關(guān)鍵在于確保集團(tuán)企業(yè)及其下屬企業(yè)制定資金計(jì)劃的準(zhǔn)確程度。三是集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)關(guān)鍵是確保高效率的銷(xiāo)售回款，特別是實(shí)現(xiàn)對(duì)賒銷(xiāo)的盡快回款，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬而使集團(tuán)企業(yè)蒙受資金損失。四是強(qiáng)化存貨、積壓貨變現(xiàn)能力，加大庫(kù)存清理水平來(lái)最大限度地降低集團(tuán)企業(yè)資金成本。

(三)有效的資金流出控制。加強(qiáng)對(duì)資金流出的控制也是集團(tuán)企業(yè)資金內(nèi)控的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，其關(guān)鍵是需要落實(shí)以下四個(gè)方面的措施:一是對(duì)集團(tuán)資金下?lián)苓M(jìn)行集中管控，結(jié)合下屬企業(yè)資金計(jì)劃，包括對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用、預(yù)算的嚴(yán)格審核，并時(shí)刻關(guān)注資金劃撥之后的用途、流向，并對(duì)大額款項(xiàng)去向進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，嚴(yán)格內(nèi)部審批流程。二是實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)及其下屬企業(yè)投資活動(dòng)的有效監(jiān)管，通過(guò)掌握、控制投資權(quán)的方式，對(duì)投資金額、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、投資方向與投資時(shí)機(jī)等進(jìn)行合理安排，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效利用。三是加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)資金拆借的嚴(yán)格控制，嚴(yán)肅下屬企業(yè)資金周轉(zhuǎn)申請(qǐng)管理，尤其是嚴(yán)格對(duì)大額借款下放的用途、還款保證、還款時(shí)間等的審核與控制監(jiān)督，避免出現(xiàn)款項(xiàng)無(wú)法收回而形成壞賬的情況。四是嚴(yán)格控制大額采購(gòu)，實(shí)施以銷(xiāo)定購(gòu)的采購(gòu)資金管理方式，最大限度的降低采購(gòu)與存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)，減少資金占用率。

四、集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制優(yōu)化措施

(一)強(qiáng)化資金集中管理。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金統(tǒng)籌管理力度，在整體范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金資源的重新優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)及下屬企業(yè)貸款規(guī)模、方式等的合理安排，進(jìn)而科學(xué)的對(duì)外籌資實(shí)施統(tǒng)籌安排，以加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)貨幣資金的管理效益，確保資金安全。同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的統(tǒng)籌規(guī)劃，更好地控制資金成本，避免資源浪費(fèi)。此外，還需要嚴(yán)格把握集團(tuán)資金集中管理的審批權(quán)限，如，收支業(yè)務(wù)處理、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部賬戶維護(hù)、貸款償還時(shí)間、貸款類(lèi)型融資管理人員的職責(zé)等。不僅如此，還需要在集團(tuán)企業(yè)中加大對(duì)資金集中管理的宣傳，增加企業(yè)管理人員以及工作人員對(duì)資金集中管理的重視與掌握，讓其能夠在潛移默化中不斷深化資金集中管理的知識(shí)，此外還需要做好相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，以不斷提升工作人員參與資金集中管理的積極性。

(二)嚴(yán)格信用管理，提高資金回籠效率。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)針對(duì)集團(tuán)企業(yè)范圍內(nèi)嚴(yán)格實(shí)施信用管理制度，通過(guò)對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行管理與評(píng)價(jià)，確定能夠賒銷(xiāo)的額度與賒銷(xiāo)期限，確保及時(shí)回款，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率，避免不必要的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。此外還要及時(shí)進(jìn)行催款催收，以免形成壞賬。加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售合同與銷(xiāo)售客戶的關(guān)系管理，及時(shí)結(jié)清款項(xiàng)，提供資金的回籠效率。

(三)嚴(yán)格預(yù)算考核體系，提高預(yù)算執(zhí)行力。全面預(yù)算管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)資金綜合平衡有著極為重要的作用，對(duì)此集團(tuán)企業(yè)必須嚴(yán)格按照預(yù)算對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)，確保資金收付、流轉(zhuǎn)及時(shí)有效，提高資金使用的合理性，實(shí)現(xiàn)良性的預(yù)算循環(huán)。在具體執(zhí)行過(guò)程中，可將現(xiàn)金流入、流出，以及資金流損失等現(xiàn)金管理內(nèi)容納入企業(yè)績(jī)效管理體系當(dāng)中，形成獨(dú)立模塊的考核指標(biāo)、考核體系，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金使用效益的有效衡量、評(píng)價(jià)，提高預(yù)算執(zhí)行能力的同時(shí)，更好地發(fā)揮預(yù)算管理的重要作用。

(四)強(qiáng)化資金歸集管理，發(fā)揮資金池作用。集團(tuán)企業(yè)必須確保資金池的充足資金量，才能更好地發(fā)揮資金在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，因此集團(tuán)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)儲(chǔ)備資金的歸集管理。實(shí)際操作中需將下屬企業(yè)資金全部由集團(tuán)企業(yè)管理，更好地確保資金安全，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)資金運(yùn)作的統(tǒng)籌管理，提高資金使用效率，更好地發(fā)揮資金池作用。

(五)嚴(yán)格資金審批管理制度。集團(tuán)企業(yè)的投資，尤其是大額投資，是企業(yè)資金流出的主要方式，也是企業(yè)籌資與資金運(yùn)營(yíng)，獲得經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，因此必須加強(qiáng)對(duì)資金投資的有效管理。對(duì)此，集團(tuán)企業(yè)必須建立嚴(yán)格的資金投資授權(quán)審批制度，尤其是對(duì)大額投資設(shè)立獨(dú)立的、嚴(yán)格的分級(jí)支付審批流程，嚴(yán)格項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、實(shí)施等過(guò)程管理，采用授權(quán)審批與不相容職務(wù)相分離的原則，規(guī)避投資審批風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)嚴(yán)肅落實(shí)責(zé)任追究制度，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有效控制資金投資風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)數(shù)量不斷增加，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)峻，所以，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)要積極提升自身經(jīng)濟(jì)效益，以獲得更好的發(fā)展。而其中一項(xiàng)有效的措施就是提升資金利用率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注重集團(tuán)企業(yè)資金內(nèi)部控制力度。因此集團(tuán)企業(yè)相關(guān)部門(mén)以及工作人員應(yīng)當(dāng)要能夠掌握集團(tuán)企業(yè)資金管理特點(diǎn)及其管理要求，進(jìn)而采取有效的資金內(nèi)部控制措施，以切實(shí)有效的促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

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作者:都燕娜 單位:維科控股集團(tuán)股份有限公司