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摘要：個稅納稅作為國家財政收入的重要組成部分，是維持國家經濟可持續發展的動力。而在此過程中，信用機制的監管作用不容忽視。與此同時，有關部門不僅需要完善的納稅制度作為納稅依據，也應當加強納稅人信用建設。對此，本文將從個稅納稅管理現狀出發，探討信用機制建設措施。

關鍵詞：個稅納稅；信用機制建設

在完善個稅納稅信用機制時，相關部門應當結合過往經驗進行分析總結，從而有針對性地進行措施整改。就目前納稅信用評價機制的發展而言，由于經濟結構的發展及變換，部分管理系統的動態調整性能仍有待加強。與此同時，納稅人信用評價指標包括人工采集及系統自動采集兩大部分，隨著社會信息化的進展，人工干預對指標公正性的影響也應隨之減小。因此，有關部門應當從現狀出發加強個稅納稅信用機制的自動化與現代化建設。

一、個稅納稅現狀分析

（一）個稅比重偏小

分析我國現狀可知，個人所得稅在國家稅收收入中所占比例約為6%，而相對于國際的15%，其比重偏小，究其原因為許多個稅納稅人游離納稅遵從之外［1］。我國當前經濟發展迅速，國民生產總值增長速度顯著提升，因而從我國經濟發展現狀看，這個數值是極不合理的。這說明，個人實際資源繳納稅款與應納稅額存在這顯著差距，也就是說，納稅個人并未完全繳納個稅款，因而導致了我國個稅比重偏小。

（二）個稅淪為工薪稅

分析現行分類稅制，其個稅征收方式主要為代扣代繳，而在此過程中，許多高收入者運用自身優勢不申報納稅，而工薪階層便成為個稅的主要納稅人，據數據統計，工資薪金的個稅收入在整個個稅收入中所占比例高達60%，也就是說現行分類稅制所監管的對象主要為工薪階層，缺乏對高收入者的針對性管理。除此之外，根據我國納稅制度，當個人年收入到達12萬應自行申報納稅，但這期間仍有納稅個人缺乏誠信，逃避申報，這體現了我國個稅納稅信用機制的監管不足。

（三）個稅納稅失信成本低

現行分類稅制由于對不同收入人群實行針對性管理，而部分個人由于從業范圍較廣，因而在納稅時可通過化整為零逃避納稅義務，而目前我國對個稅納稅失信的監管，其懲罰力度缺乏標準性建設，相比不誠信納稅收入收益，其不納稅成本相對較低，那么部分個人則會選擇逃避納稅。與此同時，部分個人道德信用上有所缺失，又有經濟利益的誘惑，從而致使了納稅失信現象頻發。

二、個稅納稅信用機制建設措施

（一）分步進行信用評級

在進行信用機制建設時，可先對主動申報的納稅個人進行信用評級，隨后再對整體納稅個人定期抽查進行信用評級。例如在一個地稅局轄區內，其納稅個人的信用評級可在5年內實現全覆蓋抽查。在此過程中，區域管理人員應當充分利用管理資源，加快抽查效率的同時，也需保證信用評價的質量，從而避免個人不申報現象，進一步完善信用機制。

（二）建立個稅編碼制度

在培養個人信用道德的基礎上，需要采用相關強制性監管措施強化個人信仰，在此過程中，可通過建立個稅編碼制度實現。在二代身份證普及及三代身份證投入社會應用的前提下，可將個人所涉及的收入渠道所對應的業務種類進行編碼作為其固定的納稅識別號，這個納稅識別號應與個人利益，如稅收優惠、社保及銀行等涉稅事項息息相關，從而可進一步監管個稅相關納稅信息，避免逃稅現象。

（三）完善個稅信用等級評定

由于個稅信用等級評定對個人社會活動有所影響，因此，為加強個人信用，可進一步完善個稅信用等級評定以此來激勵個人自愿納稅。在此過程中，可以國稅總局所制定的考核辦法為中心，地方再進行區域性調整。與此同時，個稅信用等級評定需結合個人去年信用等級制定相關標準，可采取A、B、C三個等級進行評定從而獲取相應的激勵對待。

（四）充分利用媒體曝光納稅失信行為

在此過程中，為增強納稅人的信用意識，有關部門可充分利用媒體力量，對納稅失信個人進行行為曝光，從而充分發揮人民監管作用。在此過程中，可選取失信典型個人作為代表，并發動影響力的較大的媒體部門進行曝光，從而可彌補懲罰機制的不足。與此同時，通過媒體曝光也可避免潛在逃稅行為心理的積累，以典型個人威懾潛在不誠信納稅者。

（五）建立動態個稅信用等級評級制度

社會結構的變換需要建立靈活性能較高的個稅信用等級評級制度。對此，可建立動態個稅信用等級，充分利用時代優勢，加強信用評價機制的自動化管理。與此同時，當個人納稅行為表現優秀時，動態等級評級中所對應的優待應當要及時調整，從而做到有錯必懲，有功必賞，建立平等公正的信用機制，并將等級評級結果及時告知個人以及相關部門。

三、結語

綜上所述，個稅納稅信用機制應當結合個稅納稅現狀進行分析，從而制定針對性較強的管理措施。在目前經濟融合的社會背景下，一人從事多職的現象極為普遍，因而在納稅申報管理上存在漏洞，而納稅信用機制執行力的缺失也為其提供了便利。因此，應當將個人納稅行為與其社會行動相聯結，在分步管理的前提下，建立個稅編碼制度，并充分利用媒體力量曝光失信行為。與此同時，需保證信用機制的執行力，確保信用評級信息的流通性，保證信用評級的公平公正。

參考文獻

［1］吳學安.應加強個稅納稅信用機制建設［N］.中國審計報,2019-09-04.

作者:陳紅 單位:東營民建商業股份有限公司