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增值型內部審計于20世紀90年代末正式提出，是一種強調通過開展審計活動為組織創造價值的新型內部審計，它是以價值為核心目標，以風險為導向，以控制為基礎，利用確認和咨詢兩大“秘密武器”，不斷拓展新的服務領域，滿足不同層次利益者的需求，達到完善治理結構、改善治理環境的目的。作為一種新的審計理念，增值型內部審計是內部審計轉型的新方向。

一、內部審計部門在企業實施全價值鏈體系化精益管理戰略中的作用

（一）企業所有活動的根本目的在于創造價值，企業各項活動連接起來就是一條價值鏈，這就意味著企業創造價值，必須從管理的全要素、運營的全流程，全方位地進行價值分析，在整個一條價值鏈上實施基于價值的管理，即全價值鏈體系化精益管理。

（二）企業所有部門都應成為價值管理的實施主體，有直接創造價值的環節，如技術研發、生產制造、市場營銷等。有輔助創造價值的環節，如人力資源、財務管理、企業文化等。

（三）企業內部審計部門是全價值鏈體系精益管理中不可缺少的重要環節。實施全價值鏈體系化精益管理戰略，內部審計部門負有雙重責任。一方面是實施者，另一方面又是評價者。作為實施者，要用精益管理的理念指導審計工作，提升審計工作的價值和效能。作為評價者，要用科學的方法，提高管理咨詢服務能力，在認真查找企業價值形成過程中的問題和浪費的基礎上，幫助管理者消滅那些不能產生價值的環節和活動，把成本費用率、廢品率、研發周期、“兩金”占用，勞動生產率等經營指標的改善作為精益管理成效的評價標準，及時為企業實施全價值鏈體系化精益管理戰略的效果做出準確評價，并提出有價值的建議。促進企業全面優化業務流程并持續改進，減少和避免損失，有效控制企業風險，不斷增強企業核心競爭力。

二、目前審計工作存在的問題

（一）內部審計工作為企業增值的作用弱化。內部審計人員往往將大部分精力投入財務數據的真實性、合法性、合規性的查證及生產經營的監督上，其主要職能是就賬審賬、查錯防弊。內部審計審計對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作集中在財務領域而未深入到管理和經營等領域。一般采取事后審計、秋后算賬的工作方式，但在事前預防和過程控制方面效果甚微，缺乏前瞻性，而不是對企業管理做出分析、評價和提出管理建議。

（二）內部審計的職能轉變還需加強。隨著企業內部控制制度的建立，外部約束機制不斷加強，內部管理水平逐步提高，會計電算化普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，審計的重點應從查錯防弊型向管理服務型轉變。

（三）內審工作在標準化、量化作業方面難以突破。中國內部審計雖然有二三十多年的積淀，但一直難以形成一整套易操作、有效的標準化和量化的執業方法和工具，不能大幅度提升審計的價值和影響力。

三、創新審計工作方法、拓展審計工作領域，實現增值作用

在全價值鏈體系化精益管理中，將內部審計工作增值作用作為落腳點和出發點，創新服務理念和工作方法，進一步拓展審計工作領域，創造精品審計項目，在每一個審計項目上明確地體現價值所在，用精益管理的理念指導審計工作，提升審計工作的價值和效果。用科學的方法，及時為各級單位實施全價值鏈體系化精益管理戰略的效果做出準確的評價，并提出有價值的意見和建議，提升審計工作水平，使審計工作為企業創造更多的價值。下面從實際工作出發，談談幾點體會。

（一）轉變工作作風，樹立“審計創造價值”的理念

在公司實施全價值鏈體系化精益管理戰略中，積極探索新形勢下審計工作的特點和規律，樹立“審計創造價值”的理念，強化審計的服務意識，主動服務于公司全價值鏈體系化精益管理，提升審計人員風險的識別能力、分析能力及風險應對能力，加快知識更新，提高勝任能力，提高咨詢服務能力，成為精益管理所需的復合型人才，及時提示風險，及時糾正錯誤，減少和避免損失。積極推廣先進的管理理念和方法，提高發現問題、揭示問題的能力，消除浪費，使審計工作成為企業價值創造的重要環節。

（二）以全面預算管理為主線，強化審計服務職能

圍繞公司年度奮斗目標，從預算的編制、分解、執行、控制、考核、分析等環節入手，認真分析全價值鏈的各個環節，以關鍵KPI預算指標為牽引，綜合各項管理因素，重點對采購、生產、銷售及經營管理等環節有針對性選定審計項目，制定審計方案，明確審計目標。及時發現問題、研究問題、解決問題，督促各單位持續改善，落實預算進度，提高預算執行效率。1.重點對公司年度奮斗目標分解及落實情況進行階段性的檢查，制定工作目標、檢查內容、檢查方式以及時間安排，在進行具體研究的基礎上，制訂檢查工作實施方案。針對目標值、指標量化值及重點檢查內容，設置檢查工作專用表格。檢查方式采取聽取匯報、查閱相關記錄、實地走訪、與一線員工交流等形式，及時發現問題，并及時把存在的問題反饋至公司領導層，明確公司下一步的工作重點。2.主動與業務融合，深入基層單位了解情況，每月通過對各單位生產經營指標完成情況進行審計，對各職能部門預算管控指標的完成情況進行檢查，通過月督促、季總結的方式，加強對各單位生產經營指標完成情況的監督，促進形成供、產、銷的聯動機制，縱向到底，橫向到邊做到網絡化全覆蓋。以單元成本為過程管控，以關鍵KPI預算指標為牽引，重點關注預算結果對考核績效的應用，查擺問題，并提出管理建議，以促進公司整體目標的實現。

（三）進一步突出審計工作的風險導向

1.按照全價值鏈管理的目標要求，企業在追求價值最大化的同時，要充分考慮風險因素。以價值創造為主線，以風險管理為導向，將企業內控體系建設與企業價值創造、全面風險管理、全面預算管理相融合，并將精益的管理方法貫穿于其中，營造良好的內部控制環境，提升全員風險防范意識和能力，落實內部控制措施，有效防范企業風險。開展內部控制有效性評價，通過設置內控測試有效性測試表格，明確測試流程，制定相應的評價標準與方法，提高服務意識，強化對制度可操作性的指導，及時發現內部控制制度及業務流程的缺陷，客觀揭示內部控制缺陷，消除重大內部控制缺陷，落實整改措施，督促相關單位進行改進，做到全方位、全流程、全覆蓋，促進企業內部控制體系有效運行，提升企業整體管控水平。2.定期對公司財務運行情況進行檢查，重點關注財務風險，對債務、結構、償債能力、擔保及履約責任等事項加強分析與評估，為管理者提供決策依據。3.將重大決策執行情況、重大項目、重大合同、重點資產、大額資金使用等項業務，作為全價值鏈體系中審計工作的重點，強化審計服務職能，提高審計監督工作的針對性和實效性，抓住企業價值創造的重要環節，揭示重要風險，避免重大損失。

（四）充分發揮年度財務決算審計的多重功效

1.從督促盤點清查，落實實物資產盤點、往來款項核對、貨幣資金盤點、低效資產處置等環節入手，查找薄弱環節，落實責任，提出針對性的改進措施，充分發揮年度財務決算審計的多重功效。2.做好分析診斷，研判資源配置和運營效率、評估經營風險，揭示經營短板，提出對策與建議。

（五）加大兩金占用的審計力度

1.加大對存貨占用資金審計的力度。從存貨成因入手，延伸至原材料的購入、儲存、領用環節，正常生產經營過程中存貨控制環節以及產品銷售環節，認查找存在的問題，提出相應管理建議及降低庫存物資的措施。進一步加大對存貨邊界管控力度，落實責任，嚴格考核，盤活資金，降低庫存。2.開展往來款項管理專項審計。根據公司實際情況，制定專項審計工作方案，定期對公司往來賬款做了全面清查，分析款項形成的原因，從行業信用風險、營銷政策、產品競爭力分析；應收賬款管控邊界確定；信用政策和賒銷額度的確定；逾期應收賬款的清收措施等環節入手，對相關制度進行了全面梳理，重點查找薄弱環節，對加強業務銜接制度的修訂及考核制度制定提出了管理建議。

（六）抓好項目審計，提升項目審計創造價值的直接效果

在全價值鏈體系化精益管理中，充分發揮審計的預警、防御功能，從差錯糾弊向風險防范、價值增加、促管理轉變；從事后向事中、事前全過程控制轉變；變被動防御為主動控制，針對建設項目關鍵環節實施跟蹤審計，隨著建設進程，把握好介入時機，嚴格控制審前審中和審后各階段工作質量，憑借跟蹤優勢，及時對關鍵階段和重要環節事項進行審計監督并提出改進建議，防范問題再度發生，將問題消滅在萌芽狀態，減少浪費，使項目管理規范、有效。持續做好竣工結算審計，重點把住資金關，進一步提升項目審計創造價值的直接效果。

（七）統籌審計資源，提升審計監督科學化水平

統籌審計監督資源，充分發揮“三位一體”大監督體系合力。使審計與紀檢監察、監事會工作同部署監督、同落實、同檢查，協調配合。在企業全價值鏈體系化精益管理戰略中，提升審計監督科學化水平，著眼于企業發展質量和效益，開展系統性的改善，查找出影響企業發展質量的根源性問題，提出系統明確可量化的改善目標，并逐層分解，有計劃有步驟地督促實施改善。

（八）強化整改落實，確保審計工作成果最大化

發揮審計的監督作用，加強對審計結果落實情況的跟蹤管理，及時把審計發現的問題和整改要求傳遞給相關業務部門，督促相關部門整改。通過對審計結果信息的歸納、分析和提煉，以及審計成果的多層次利用，為公司決策和業務部門管理活動提供建議的支撐服務，切實促進公司管理水平提升，發揮審計工作價值創造關鍵控制環節的作用。

（九）加強審計體系建設

1.加強對審計團隊的配備、審計方法的確定、審計策略的選擇、審計過程的有效監督等重要因素的研究，不斷改善審計體系的能力。2.加強審計信息化的頂層設計，加強研究，確立審計信息化系統的功能要求，逐步探索和明確與相關各方面的管理接口要求，為實現信息化審計打基礎。3.提高審計人員的勝任能力，提升審計工作水平，審計人員要努力提高咨詢服務能力，從利于解決問題的角度去研究解決問題，要善于發現問題，披露問題，并幫助解決問題。強化審計的服務意識，主動服務于公司全價值鏈體系化精益管理提升審計工作水平，使審計工作為企業創造更多的價值.

作者:宋連麗 單位:甘肅銀光化學工業集團有限公司