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會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文1

會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)是指從事金融會(huì)計(jì)工作的人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)為自己謀取私利，改變了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，致使會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而掩蓋或?qū)е碌慕鹑谫Y產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員做違背道德原則的事，他們甚至在沒(méi)有意識(shí)到自己行為為企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的情況下做為己謀私的事，有的是道德扭曲，只為破壞企業(yè)利益，想法設(shè)法鉆法律空子，最終導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

管理層決定了企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。

1.會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一個(gè)把關(guān)口就是會(huì)計(jì)人員，倘若他們清晰認(rèn)識(shí)到自身對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員卻成了金融風(fēng)險(xiǎn)的成因。一些未經(jīng)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)和技能的人員在會(huì)計(jì)崗位上就會(huì)因玩忽職守降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)的高低決定了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)金融有著不可忽視的作用。

2.會(huì)計(jì)制度不完善

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會(huì)計(jì)人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會(huì)計(jì)人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會(huì)計(jì)制度沒(méi)有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時(shí)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最容易出現(xiàn)。會(huì)計(jì)制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系

金融監(jiān)督體系是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的一個(gè)大平臺(tái)，主要分為社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀評(píng)價(jià)。國(guó)家監(jiān)督是政府部門(mén)的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國(guó)建立的金融監(jiān)督體系對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類(lèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專(zhuān)業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督體系來(lái)說(shuō)，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會(huì)計(jì)監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問(wèn)題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢(shì)必會(huì)提出片面的、不完善的方案，各部門(mén)的相互督促和支持，才能使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也利于找到原因，迅速化解。

2.強(qiáng)化內(nèi)控制，實(shí)行集中核算

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來(lái)，使內(nèi)控制度形成一個(gè)體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再?gòu)膶?shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來(lái)說(shuō)，金融會(huì)計(jì)人員只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。為了提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人無(wú)權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過(guò)程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計(jì)算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平

只有在會(huì)計(jì)分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時(shí)嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問(wèn)題，才能對(duì)未來(lái)的變化作出有針對(duì)性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的第一道門(mén)檻，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。企業(yè)在會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文2

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析

1.銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿(mǎn)足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求

一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門(mén)利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來(lái)達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門(mén)；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無(wú)法滿(mǎn)足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

首先，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過(guò)窄、比例過(guò)小、方法過(guò)死，審核的手續(xù)過(guò)繁，使我國(guó)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析

1.內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來(lái)我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線(xiàn)式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門(mén),對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。

2.教育滯后，人員素質(zhì)偏低

近年來(lái),國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場(chǎng)份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

另外，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來(lái)需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。

三、防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。鑒于此，筆者認(rèn)為，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：

（一）建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的會(huì)計(jì)管理體制

首先,應(yīng)盡快改變目前國(guó)有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬,往往使得企業(yè)的利益在利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問(wèn)題上無(wú)法真正落到實(shí)處。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在國(guó)家控股的前提下,積極穩(wěn)妥地將國(guó)有商業(yè)銀行推向資本市場(chǎng),從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。

其次,應(yīng)改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制,在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,實(shí)行大集中、管理型的三級(jí)核算新體制，也就是在全行實(shí)行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級(jí)核算主體構(gòu)成的三級(jí)核算制,這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行,但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工則由大區(qū)核算中心來(lái)完成,從而可以在保護(hù)基層增收節(jié)支防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)積極性的前提下,有效防止會(huì)計(jì)信息被人為篡改,同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性,減少機(jī)構(gòu)和職能重疊,提高銀行服務(wù)效率。另外,各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法,從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處,進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)

要防范銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),必須健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在一線(xiàn)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線(xiàn)。會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶(hù)的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過(guò)復(fù)核,重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督,對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線(xiàn)。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職,對(duì)監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ),通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段,對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部最后控制。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系,對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將具有基礎(chǔ)性的作用。

（三）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示,提高信息的使用價(jià)值

離開(kāi)了來(lái)自銀行內(nèi)部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無(wú)從談起。為此，要進(jìn)一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表,要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息,同時(shí)要充分反映披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,如風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對(duì)外投資可能發(fā)生的損失等。要全面推行現(xiàn)金流量表,以利于評(píng)價(jià)本期收益質(zhì)量以及銀行資產(chǎn)流動(dòng)性的信息。要充分披露表外業(yè)務(wù)信息,改變表外業(yè)務(wù)僅以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀,應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表,增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的透明度,以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外,由于衍生金融工具存在的巨大風(fēng)險(xiǎn),有必要改造現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表模式,對(duì)衍生金融工具相關(guān)信息也要進(jìn)行充分披露。

（四）以人為本，提高銀行人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文3

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為新興的審計(jì)方法，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作的中心是由內(nèi)控測(cè)試到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)自身來(lái)看，具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

1.1對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用全面。在制度基礎(chǔ)審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要考慮控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等三個(gè)因素，同時(shí)也可擴(kuò)展到五個(gè)因素：控制環(huán)境、管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息與傳遞系統(tǒng)、控制行為和監(jiān)督。由于內(nèi)容的擴(kuò)展，內(nèi)部控制制度在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下演變?yōu)閮?nèi)部控制結(jié)構(gòu)，這相對(duì)于原來(lái)的系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)只考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制進(jìn)步了很多。

1.2以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，可以影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)整體為重點(diǎn)，綜合分析評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的內(nèi)外環(huán)境，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)水平，最終目的是要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在社會(huì)可接受的水平以下。

1.3全面的考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在賬戶(hù)余額和財(cái)務(wù)報(bào)表兩個(gè)層次分別評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)審計(jì)階段分別評(píng)估賬表項(xiàng)目的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)工作的深入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)階段針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)要素做分別側(cè)重的評(píng)價(jià)，這樣審計(jì)人員所能夠獲得的與風(fēng)險(xiǎn)要素相關(guān)的信息就非常多，使對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素水平的評(píng)價(jià)也更加準(zhǔn)確和客觀。

1.4在每個(gè)階段都用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型做出對(duì)策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)審計(jì)階段，都分別以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為模型，分析評(píng)價(jià)各自的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做出決策，全面的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用及問(wèn)題

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)，在優(yōu)化公司治理框架的前提下，從企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任，關(guān)注對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在現(xiàn)階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是用分析性測(cè)試程序作為主要的獲取審計(jì)證據(jù)手段，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有很高的自身素質(zhì)。在數(shù)理統(tǒng)計(jì)廣泛運(yùn)用的前提下，為了使運(yùn)用分析性測(cè)試程序具有合理性和可驗(yàn)證性，要求根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)估算出可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，達(dá)到相應(yīng)規(guī)模的審計(jì)證據(jù)。而在我國(guó)，還有很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備這一能力。

2.2政府監(jiān)管及執(zhí)法問(wèn)題。各級(jí)政府的監(jiān)管部門(mén)，在對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的檢查中，往往最關(guān)注的就是審計(jì)過(guò)程中是否執(zhí)行了所要求的全部常規(guī)審計(jì)程序，而在審計(jì)失敗事故的檢查處理中，更是判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的重要方面。但是這種只重視審計(jì)程序的形式化的檢查方法，必然會(huì)制約到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的開(kāi)展。

2.3審計(jì)程序軟件的開(kāi)發(fā)。我國(guó)的大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師都缺少大量的審計(jì)程序軟件，數(shù)據(jù)電子化程度不夠，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不能直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，并依據(jù)軟件構(gòu)建模型，從而經(jīng)過(guò)電腦自行檢查和核對(duì)，這就使審計(jì)工作的效率在很大的程度上減緩，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的發(fā)展。

2.4成本的增加。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注的范圍也將必然擴(kuò)大，而程度的加深就導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的隨之增加，然而在激烈化的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，這些成本并不能增加到業(yè)務(wù)收費(fèi)中，這就形成了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的實(shí)際性問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段，在實(shí)際運(yùn)用中國(guó)外已經(jīng)有了成熟的前例，而在我國(guó)這一理念還不是十分成熟，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)的問(wèn)題就是因?yàn)闆](méi)有采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這證明了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還不全面，缺乏很多因素，實(shí)際推廣中也不完善。3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推廣

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化、審計(jì)準(zhǔn)則的有效方法，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按目前的職業(yè)水準(zhǔn)和審計(jì)環(huán)境，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推廣運(yùn)用：

3.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則是借鑒國(guó)際慣例，并在這個(gè)基礎(chǔ)之上制定的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展，系統(tǒng)化的分析和評(píng)價(jià)，較之過(guò)去的制度基礎(chǔ)審計(jì)有很大的進(jìn)步。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的觀念中，是客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)外環(huán)境、制度，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行賬項(xiàng)審計(jì)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本，是一種行之有效的手段，值得大為推廣，經(jīng)濟(jì)全球化也要求我們隨之進(jìn)行審計(jì)理念的進(jìn)一步加強(qiáng)和學(xué)習(xí)。

3.2健全法律制度。我國(guó)很多的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，因?yàn)榉芍贫鹊牟唤∪a(chǎn)生的審計(jì)事故已經(jīng)出現(xiàn)過(guò)不少。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是當(dāng)前會(huì)計(jì)、審計(jì)制度執(zhí)行的法律主體，現(xiàn)有的《公司法》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等大都是以行政責(zé)任為主，刑事責(zé)任和民事責(zé)任輔助，這樣就導(dǎo)致很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為不斷發(fā)生。健全法律制度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而可以減免由此發(fā)生的審計(jì)事故。

3.3提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)鑒證職能時(shí)，必須要了解顧客所在行業(yè)以及相關(guān)單位包括行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和行業(yè)政策等知識(shí)結(jié)構(gòu)的情況。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的優(yōu)化組合要加強(qiáng)，原有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所單一型的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)要改變，法律、工程技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息等一些非審計(jì)人員也要加強(qiáng)。審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的專(zhuān)業(yè)化工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和各項(xiàng)知識(shí)的鞏固，可以加大工作的質(zhì)量和效率，并且可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分組工作，固定每個(gè)組對(duì)一種行業(yè)的審計(jì)工作。

3.4加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施，提高了審計(jì)工作的效率，網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)也要隨之加強(qiáng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，要面對(duì)大量的數(shù)據(jù)收集和整理，沒(méi)有良好的信息化系統(tǒng)，審計(jì)工作的效率也會(huì)隨之降低。加強(qiáng)與社會(huì)的信息共享，可以減短收集資料的時(shí)間，加快工作效率，同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所自身也要建立龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，分類(lèi)別、行業(yè)來(lái)收集、存儲(chǔ)資料信息，方便以后的工作。

3.5政府加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的扶持。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)作為新興的一種審計(jì)方法，它的優(yōu)勢(shì)也非常明顯，政府加大對(duì)其的扶持力度，盡快的推進(jìn)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而實(shí)現(xiàn)這一優(yōu)勢(shì)審計(jì)方法。

4總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的、多維的審計(jì)模式，它以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論作為基礎(chǔ)，高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到設(shè)定的審計(jì)目標(biāo)。我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還不完善，需要在以后的實(shí)踐工作中不斷地補(bǔ)充完善，不斷的提升審計(jì)工作效率和其準(zhǔn)確性。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，社會(huì)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件也越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是在這樣的環(huán)境下誕生。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以提高工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代社會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)問(wèn)題卓有成效的解決方法，并且在我國(guó)推行的步驟也在不斷加大。本文就是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的部分淺論。

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用推廣

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文4

摘要：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高社會(huì)責(zé)任的行業(yè)。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)逐步感受到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟案件也越來(lái)越多。與西方國(guó)家的會(huì)計(jì)職業(yè)界相似，中國(guó)的審計(jì)職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對(duì)這些問(wèn)題，重視和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)為：第一，客觀存在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程是一種客觀的現(xiàn)實(shí)，它不會(huì)因?yàn)槿说囊庵径D(zhuǎn)移或者消失，因而，審計(jì)人員只能采取有效的審計(jì)方法，經(jīng)過(guò)有效的審計(jì)程序，去抑制、降低或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，不確定性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性具體表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)后果發(fā)生與否的不確定性，造成的經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重程度不確定性，審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的大小不確定，等等，因而它也是一種潛在風(fēng)險(xiǎn)。第三，經(jīng)濟(jì)損失的嚴(yán)重性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，就會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。就會(huì)計(jì)事務(wù)所而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必然會(huì)降低其可信度，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的形象，嚴(yán)重者還會(huì)招惹官司。就被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)某些重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)信息必然會(huì)被披露，這就可能?chē)?yán)重影響企業(yè)的形象、企業(yè)的資信度，尤其是上市公司，其股票價(jià)格必然會(huì)產(chǎn)生劇烈的震蕩。就社會(huì)公眾、廣大投資者而言，他們是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最直接的受害者，他們?cè)诓磺‘?dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告的誤導(dǎo)下，可能會(huì)做出錯(cuò)誤的投資決策，使自己的經(jīng)濟(jì)利益受損。第四，可控性。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

第一，客觀方面。一是政府職能部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)進(jìn)行干預(yù)。脫鉤改制后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所盡管在形式上實(shí)現(xiàn)了與政府部門(mén)分離，但實(shí)質(zhì)上與原掛靠部門(mén)仍有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。政府部門(mén)不僅能夠在審計(jì)業(yè)務(wù)的委托、審計(jì)收費(fèi)上對(duì)事務(wù)所施加影響，而且還能夠干預(yù)審計(jì)范圍及審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。這樣必然造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的降低，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展在給企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，也使企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等新興行業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，企業(yè)失利和倒閉的風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大；金融創(chuàng)新又增加了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。這些都使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。而對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的審計(jì)也就必然增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椋M管經(jīng)營(yíng)失敗并不等于審計(jì)失敗，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難逃訴訟。三是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。隨著信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)移至電子數(shù)據(jù)處理部門(mén)，財(cái)會(huì)人員對(duì)交易的直接監(jiān)督減弱，未經(jīng)授權(quán)存取、修改資料可能會(huì)不留痕跡。人工作業(yè)的減少會(huì)導(dǎo)致人工發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的機(jī)會(huì)變低，所以通過(guò)設(shè)計(jì)、修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件所發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊可能長(zhǎng)時(shí)間存在而不被發(fā)現(xiàn)。網(wǎng)上無(wú)紙交易，更會(huì)因缺乏審計(jì)線(xiàn)索而成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師最大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，主觀方面。一是審計(jì)人員能力和素質(zhì)的有限性是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，很多時(shí)候需要依賴(lài)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。如果審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)或不具備應(yīng)有的執(zhí)業(yè)能力，在審計(jì)過(guò)程中未做到應(yīng)有的謹(jǐn)慎，就有產(chǎn)生審計(jì)過(guò)失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，如果審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，違反獨(dú)立原則、客觀性原則、公正原則和廉潔原則，制造虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的舞弊和欺詐風(fēng)險(xiǎn)。二是目前審計(jì)中廣泛采用的抽樣審計(jì)方法，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一主觀因素。抽樣審計(jì)方法是在企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大、注冊(cè)會(huì)計(jì)師受成本和精力所限無(wú)法對(duì)客戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的情況下產(chǎn)生的。抽樣審計(jì)僅測(cè)試一定審計(jì)對(duì)象總體中的部分項(xiàng)目，而不是測(cè)試全部項(xiàng)目，因而樣本性質(zhì)不能反映總體性質(zhì)的可能性，雖然提高了審計(jì)效率，但難免會(huì)遺漏報(bào)表中的一些重大錯(cuò)誤和舞弊問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度不健全，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的一個(gè)主觀原因。審計(jì)報(bào)告的形成過(guò)程中有許多環(huán)節(jié)，經(jīng)手人多，工作繁重，總會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在漏洞，沒(méi)有對(duì)審計(jì)結(jié)果實(shí)行必要的監(jiān)督和復(fù)核程序，就可能導(dǎo)致出具的報(bào)告質(zhì)量偏低，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

第一，控制由客觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。一是凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，減少政府干預(yù)。政府職能部門(mén)的干預(yù)是目前職業(yè)界審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的原因之一。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須真正切斷政府部門(mén)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益聯(lián)系。確保職能部門(mén)的事務(wù)所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與名稱(chēng)等方面真正脫鉤，防止出現(xiàn)“名脫暗掛”、“權(quán)力加盟”現(xiàn)象。一旦查出政府部門(mén)通過(guò)行政干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)而產(chǎn)生權(quán)力尋租行為，就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)懲不貸，以形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也要進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)自律，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，充分發(fā)揮其應(yīng)有的行業(yè)自律作用。二是深入了解客戶(hù)情況，謹(jǐn)慎接受業(yè)務(wù)委托。隨著審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，幾乎每一家事務(wù)所都在爭(zhēng)取客戶(hù)以謀求自身的發(fā)展壯大。但盲目接受客戶(hù)委托，過(guò)度追求業(yè)務(wù)收入會(huì)給事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所在接受審計(jì)業(yè)務(wù)前必須對(duì)客戶(hù)的基本情況進(jìn)行深入全面的了解。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)處于夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)或?yàn)l臨倒閉或存在內(nèi)部控制極度混亂，管理人員操守不端等情形，事務(wù)所應(yīng)權(quán)衡利弊，謹(jǐn)慎接受業(yè)務(wù)委托。為保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，事務(wù)所對(duì)新的客戶(hù)必須有所選擇，對(duì)于現(xiàn)有客戶(hù)的持續(xù)審計(jì)，也應(yīng)定期加以評(píng)估，最好是能制定書(shū)面計(jì)劃以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)，為審計(jì)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇。審計(jì)人員可以通過(guò)Intemet查詢(xún)、追蹤被審計(jì)單位的每一筆可疑的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，可以更方便地了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。同時(shí)，通過(guò)收發(fā)電子郵件，與有關(guān)第三方取得聯(lián)系，進(jìn)行電子函證、電子查詢(xún)，可以提高審計(jì)工作效率。另外，審計(jì)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)的應(yīng)用，也便于審計(jì)人員隨時(shí)垂詢(xún)企業(yè)最新的財(cái)務(wù)報(bào)告，比較分析重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或異常變動(dòng)事項(xiàng)，及時(shí)生成審計(jì)報(bào)告，形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的實(shí)時(shí)跟蹤性。為此，事務(wù)所應(yīng)加大資金投入引進(jìn)、研究和開(kāi)發(fā)有效的審計(jì)軟件，以適應(yīng)客戶(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的了解，縮減期望差距。通過(guò)廣泛宣傳，加強(qiáng)與社會(huì)公眾的溝通，增進(jìn)公眾對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)與工作的理解，提高公眾的認(rèn)識(shí)水平。尤其應(yīng)使公眾理解和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，理解由于內(nèi)部控制的局限性、串通舞弊的特殊性、檢查舞弊的復(fù)雜性和較多的成本代價(jià)，使得審計(jì)人員無(wú)法承擔(dān)專(zhuān)門(mén)檢查舞弊的責(zé)任，從而減少對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟。

第二，控制由主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。一是提高審計(jì)人員素質(zhì)和能力，這是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最重要的根本條件。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣闊，對(duì)審計(jì)人員的能力的要求也越來(lái)越廣泛、全面、多樣，要求審計(jì)人員不僅要有深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)，還必須有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用能力、職業(yè)判斷能力、綜合控制能力、創(chuàng)新能力和終身學(xué)習(xí)的能力，同時(shí)還要有良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求執(zhí)業(yè)，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，事務(wù)所應(yīng)重視對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育，定期組織審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)注重自身能力的培養(yǎng)，主動(dòng)學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)和制度。在此基礎(chǔ)上，建立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中，不得為降低工作成本而隨意放棄、變更擬定的審計(jì)程序，在滿(mǎn)足審計(jì)準(zhǔn)則中審計(jì)程序要求的基礎(chǔ)上，提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中欺詐、舞弊或其他錯(cuò)誤的警惕性。二是廣泛采用分析性復(fù)核方法，以便有效地提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。分析性復(fù)核是風(fēng)險(xiǎn)要素分析的重要手段，應(yīng)貫穿審計(jì)全過(guò)程。在制定審計(jì)計(jì)劃階段，進(jìn)行分析性復(fù)核，可了解客戶(hù)基本情況，評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在實(shí)施審計(jì)階段，進(jìn)行分析性復(fù)核，可以明確審計(jì)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)結(jié)束前，通過(guò)對(duì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)漏洞和財(cái)務(wù)報(bào)表上的重大錯(cuò)誤，以確定審計(jì)報(bào)告類(lèi)型。三是合理確定細(xì)節(jié)測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和抽樣方法，改善證據(jù)的客觀性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和賬戶(hù)余額的具體測(cè)試所收集的證據(jù)，構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)的重要基礎(chǔ)，在這方面所投入的審計(jì)資源比重最大。然而，在檢查覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上卻存在很大隨意性，要求的細(xì)節(jié)測(cè)試覆蓋面很高，但實(shí)際操作缺乏可行性，存貨盤(pán)點(diǎn)工作即是一例。另外，抽查時(shí)大多使用隨意抽樣法，若抽到的樣本不易檢查，通常是改抽新的樣本。抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難解除自身的責(zé)任。因此，細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本的選定，應(yīng)盡可能采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。四是建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)，防患于未然。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使有內(nèi)部機(jī)制的約束，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，恪盡職守，但其審計(jì)行為很難絕對(duì)避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和引起法律訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力是很有必要的。目前，國(guó)內(nèi)多數(shù)的事務(wù)所只提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)的還較少。提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金是把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)時(shí)期，是在事務(wù)所內(nèi)部化解所遭受損失的辦法，而且大部分事務(wù)所目前的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)巨額的罰款或賠償可能只是杯水車(chē)薪。而參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是國(guó)際上事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)的一種通行做法，它可以將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的資金積累起來(lái)，由全行業(yè)共同承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿(mǎn)足社會(huì)公眾的需要。因此，尚未參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的事務(wù)所應(yīng)盡快投保，這樣不僅可以提高自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。同時(shí)也要注意到保險(xiǎn)條款中有保險(xiǎn)期限、賠償限額和免賠額的規(guī)定，保險(xiǎn)公司并不能全額賠償事務(wù)所的一切損失，事務(wù)所決不能參加了保險(xiǎn)就放松對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。通過(guò)提取風(fēng)險(xiǎn)基金，購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)，盡管不能免除受到法律訴訟，但一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，訴訟失敗，就可以及時(shí)地補(bǔ)償并避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)期的重大損失。總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)要取得發(fā)展權(quán)，事務(wù)所要爭(zhēng)得生存權(quán)，就必須謹(jǐn)慎地對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真及時(shí)地加以防范。

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會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文5

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境較少，但是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題有重要作用。根據(jù)國(guó)家制定的財(cái)務(wù)納稅制度和經(jīng)濟(jì)法律的規(guī)定，企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理已經(jīng)具有一定的管理框架，國(guó)家根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)行完善的管理制度，企業(yè)依據(jù)制度要求規(guī)范自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，但是機(jī)制的制定過(guò)程還存在不規(guī)范和不完備的缺點(diǎn)，尤其是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理上還存在責(zé)任分配不明確、財(cái)務(wù)問(wèn)題不明晰等問(wèn)題，機(jī)制存在的漏洞導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)出現(xiàn)管理滯后性，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的防范措施

(一)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能有效完善，要從增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)開(kāi)始。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者和部門(mén)的管理人員定期開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的宣講活動(dòng)，并為企業(yè)新招收的會(huì)計(jì)人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)活動(dòng)結(jié)束后對(duì)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果成績(jī)優(yōu)異的人員企業(yè)才錄用，開(kāi)展稅務(wù)活動(dòng)培訓(xùn)和考核的目的，是為了提高工作人員對(duì)稅務(wù)制度、財(cái)務(wù)知識(shí)的了解，能對(duì)當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況變化進(jìn)行分析。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

機(jī)制的制定能有效指導(dǎo)和管理工作人員的行為，為改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的滯后性，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，以具備完善管理機(jī)制的企業(yè)為目標(biāo)，建立健全自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，制定出有效的操作步驟和流程。為保證機(jī)制的實(shí)行與企業(yè)的管理模式相一致，管理機(jī)制的制定應(yīng)包含企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)、方向和路線(xiàn)等內(nèi)容，會(huì)計(jì)管理方面包含企業(yè)的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等資產(chǎn)內(nèi)容。

(三)加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督管理力度

為保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到有效管理，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，同時(shí)遵守控制企業(yè)的法律法規(guī)，法律法規(guī)的控制屬于企業(yè)的外部控制監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制制度包括企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，實(shí)行高效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并能及時(shí)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，進(jìn)而有效躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)獲得更大的效益。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度的實(shí)行、內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和制度建立的正確性和合理性等；企業(yè)的外部控制監(jiān)督內(nèi)容最為有效的是社會(huì)監(jiān)督，實(shí)行有效的社會(huì)監(jiān)督制度，能幫助企業(yè)走向更加成熟的發(fā)展路線(xiàn)，完善企業(yè)管理的控制制度，開(kāi)展社會(huì)監(jiān)督工作的部門(mén)主要有：企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、立法機(jī)構(gòu)和行政機(jī)構(gòu)，行政機(jī)構(gòu)包括稅務(wù)局，外部控制還接受各類(lèi)社會(huì)媒體的監(jiān)督。

(四)增加獲取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)訊息的渠道

有效控制企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要增加對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)訊息的了解，并與相關(guān)部門(mén)和外部企業(yè)進(jìn)行有效交流。企業(yè)建立完整的內(nèi)部控制制度，需要增加交流與溝通機(jī)制的建立，加深企業(yè)間稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)訊息的交流，包含公開(kāi)透明的財(cái)務(wù)信息和保密信息的管理。企業(yè)也要注重和稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行聯(lián)系和交流，只有保證良好的工作關(guān)系才能促進(jìn)彼此的合作關(guān)系，從而保證企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文6

1.會(huì)計(jì)管理目標(biāo)不明確。目前，絕大多數(shù)的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因是由于會(huì)計(jì)管理目標(biāo)明確造成的，使得會(huì)計(jì)管理比較混亂，造成各團(tuán)體間利益不平衡，矛盾重重。給企事業(yè)單位的發(fā)展造成了極大的阻力。所以作為企事業(yè)單位來(lái)講，應(yīng)重視財(cái)會(huì)管理工作，明確會(huì)計(jì)管理目標(biāo)，建立完善的會(huì)計(jì)管理體系，放遠(yuǎn)眼光，為會(huì)計(jì)管理制定長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，不能只顧眼前利益。

2.負(fù)債過(guò)高加劇會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制難度。就企事業(yè)單位而言，為了能夠擴(kuò)大自身的生產(chǎn)規(guī)模取得更多的經(jīng)濟(jì)效益，往往會(huì)通過(guò)向銀行貸款的方式來(lái)彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不足問(wèn)題。但一些企事業(yè)單位在過(guò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，加大資金投入的同時(shí)缺乏對(duì)企事業(yè)自身實(shí)際情況的充分考慮，而是盲目地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及加大資金投入，負(fù)債規(guī)模過(guò)大，一旦由于某種管理因素或者技術(shù)因素導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)收益受損，將難以?xún)斶€銀行貸款，負(fù)債率過(guò)高，資不抵債；負(fù)債過(guò)高將會(huì)加劇會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制難度，所以企事業(yè)單位在向銀行貸款時(shí)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際綜合考慮貸款相關(guān)事宜。

3.會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。由于我國(guó)會(huì)計(jì)管理研究起步較晚，同國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)管理水平相比存在的差距較大，具體體現(xiàn)在我國(guó)的會(huì)計(jì)管理制度不健全和會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多的企事業(yè)單位將眼光放在發(fā)展經(jīng)濟(jì)方面，而沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理體系的構(gòu)建工作。甚至是忽視會(huì)計(jì)管理工作，會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。就市場(chǎng)而言，潛在的風(fēng)險(xiǎn)可謂是無(wú)處不在，一旦企事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由于缺乏有效的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施，使得處理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)難度加大，進(jìn)而給企事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

4.會(huì)計(jì)管理人員整體素質(zhì)不高。多數(shù)企事業(yè)單位在缺乏完善的財(cái)會(huì)管理制度，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置比較混亂，分工不明確，責(zé)任意識(shí)淡薄。使得在開(kāi)展財(cái)會(huì)管理工作中往往會(huì)受到工作沖突和其他職能機(jī)構(gòu)的限制約束。導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員難以嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)制度履行職責(zé)，工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤失誤問(wèn)題嚴(yán)重，這無(wú)疑將會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。此外，部分的企事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理人員不管是在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)還是管理能力方面都比較差，在遇到風(fēng)險(xiǎn)處理問(wèn)題時(shí)通常難以及時(shí)采取行之有效的防范措施分析及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)會(huì)管理人員素質(zhì)能力高低同樣也是影響會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范水平的關(guān)鍵因素。

二、會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.明確會(huì)計(jì)管理目標(biāo)。企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)重視并樹(shù)立會(huì)計(jì)管理工作中控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的教育宣傳工作，使企事業(yè)單位全體職員都能認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性及必要性。企事業(yè)單位應(yīng)制定科學(xué)的會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)以及實(shí)施步驟；明確各部門(mén)各單位風(fēng)險(xiǎn)控制分工，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)懲措施切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)，避免負(fù)債過(guò)高加大會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。具體措施是：建立以企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)為組織核心的風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督小組；明確財(cái)務(wù)總監(jiān)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職權(quán)和地位；制定以會(huì)計(jì)管理為中心的信息收集、整理及溝通制度，采用切實(shí)可行的用賬措施充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在風(fēng)險(xiǎn)控制管理中的作用。

3.提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。會(huì)計(jì)管理人員及會(huì)計(jì)人員應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理對(duì)企事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，要樹(shù)立廣義的會(huì)計(jì)理念，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)工作就是簡(jiǎn)單的記賬、算賬或報(bào)賬，應(yīng)樹(shù)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)以及審計(jì)是不可分割為一體的理念，加強(qiáng)各職能部門(mén)的相互聯(lián)系及協(xié)作，切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。

4.注重財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的高低在某種意義上將對(duì)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)效性有著直接性影響。所以企事業(yè)單位應(yīng)重視及加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的培養(yǎng)，使其扎實(shí)掌握財(cái)務(wù)管理本領(lǐng)及提高其財(cái)務(wù)管理對(duì)企事業(yè)單位生存發(fā)展重要性的思想意識(shí)，能夠用敏銳的洞察能力發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并能及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

5.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理控制評(píng)價(jià)體系。建立以會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員為基礎(chǔ)的，人員分工明確的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系；確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)限、評(píng)價(jià)程序以及評(píng)價(jià)方法及評(píng)價(jià)總結(jié)方案；從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)總結(jié)中摸索出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，以便能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

6.會(huì)計(jì)管理者應(yīng)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。作為企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理者應(yīng)切實(shí)負(fù)起責(zé)任，監(jiān)督和管理財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的教育和培訓(xùn)工作，使其認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企事業(yè)單位發(fā)展的重要性。只有會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)管理人員都樹(shù)立了良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，會(huì)計(jì)管理者才能更好地計(jì)劃和安排會(huì)計(jì)工作。除此之外，會(huì)計(jì)管理人員要透徹地了解和掌握企事業(yè)單位的盈利能力、償還能力、營(yíng)運(yùn)能力以及發(fā)展?jié)摿Γ挥芯C合考慮有關(guān)影響財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，才能制定完善的針對(duì)性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

7.保證會(huì)計(jì)信息合法化。會(huì)計(jì)信息合法化是控制風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最為重要的措施之一。會(huì)計(jì)信息合法化能夠?yàn)槠笫聵I(yè)單位的會(huì)計(jì)管理工作提供準(zhǔn)確的參考信息。保證會(huì)計(jì)信息合法化需要相關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督和管理力度，可通過(guò)制定財(cái)務(wù)信息反饋機(jī)制及財(cái)務(wù)考核等手段來(lái)落實(shí)。只有環(huán)環(huán)相口，把好各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)卡，才能確保會(huì)計(jì)信息合法化，才能更好地對(duì)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

8.提高資金的周轉(zhuǎn)程度。企事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)制定完善的收賬款及出賬款制度，并定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)等方法來(lái)提高資金周轉(zhuǎn)程度。資金是企事業(yè)單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)有力的后盾，只有資金有保證，能夠靈活周轉(zhuǎn)，才能避免因資金周轉(zhuǎn)不靈問(wèn)題導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)