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科研經費審計報告范文1

近日，科技部部長萬鋼怒斥科研經費“惡性問題”。記者梳理近三年國家各部委、各省份年度審計報告發現，科研經費被“貪”“吞”“挪”“騙”屢見不鮮，“黑洞”驚人。

總量居世界第三、年度過萬億元的科研投入，卻沒有換來與之相應的科技創新效應。科研腐敗癥結在哪？“黑洞”又該如何堵住？

課題“養人”：研究未啟動，錢已進腰包

大到發放工資、福利、建經濟適用房、購買汽車，小到充飯卡、交電話費，甚至重復報銷車票，在一些已曝光和查處的科研腐敗案例中，科研經費幾乎“無所不能”。

某985高校社科處的一位人士說，我國高校和研究機構科研項目主要來自政府部門和社會合作，國家級項目對可支配的勞務、餐飲、會議等費用會有一定的額度限制，社會合作項目卻基本上由課題負責人一人決定，除了可計提3%左右的勞務費，可報銷的單據也幾無限制，科研經費成為變相收入補貼已是“公開的秘密”。

原本用于支持創新、推動科技進步的經費，為何變成眾人爭搶的“唐僧肉”？

廣州某部屬高校一位從境外回國任教的教授，在國外每年薪水近100萬元人民幣，而回到廣州后工資收入不過10余萬元。“之所以回國，一是職稱提高了，二是工資收入雖然降低了，但有科研經費作補貼，實際收入并不低。”

21世紀教育研究院副院長熊丙奇說，課題還沒開，一部分資金就已進入某些人員的腰包，這同我國科研人員的薪酬體系有關。一些科研機構、高校對科研人員采取“基本工資+津貼+獎勵”的薪酬制度，津貼、獎勵部分主要源于“科研提成”。

審計報告也印證了這種說法。2007年至2009年，陜西省6所省屬高校項目負責人按5%到20%的比例提取開題費、特支費等上千萬元，正是高校“自行規定”的。

“某種程度上說，一些課題經費已異化為科研人員的‘紅包’。”熊丙奇說。

利益勾結：憑關系立項，按立項分成

針對科研領域亂象，相關部門近年花了很大力氣治理，但當前科研腐敗問題依然觸目驚心，原因何在？科技部部長萬鋼一語中的：“科技人員和管理人員是坐在同一條船上。”

科研人員和行政管理人員結成“利益共同體”，甚至出現“既當裁判員又當運動員”的怪象，使得科研經費失去了應有的純潔性，一些科研人員將功夫用在了科研之外。

河南財經政法大學教授史璞告訴記者：“要想立項，就要有關系，甚至還有一些掌握科研經費的部門找人家來立項，立完項再要分成，這并不鮮見。”

在一些用于鼓勵企業加大自主研發力度的科研專項資金分配中，企業往往也要為獲得有限的資源“擠破頭皮”。南方某省近年設立的LED產業發展專項資金，每年高達4.5億元，當地一家LED生產企業負責人告訴記者，盡管有申報程序和評選辦法，實際上科技主管部門的主要官員掌握著分配權，能否拿到錢，能拿到多少錢，就看企業“公關”力度有多大了。

浙江省審計廳2012年在年度審計報告中也指出，部分高校領導和科研管理人員既是管理監督者，又是科研項目承擔者，這是高校科研經費管理不嚴的主要原因之一，且違規較多的通常是項目經費量大的學科帶頭人，而學校往往出于科研成果和學科建設等考慮，未能嚴格執行相關制度。

對科研經費的管理和監督，并非無章可循，但科研項目封閉運行，監管制度難以形成有效約束。上述985高校社科處人士說，課題經費既然已經撥下來，財務人員一般認為這筆錢就是屬于課題負責人的，財務報銷程序不過是走個過場，這讓一些不法人員敢于冒險違規。

機制變形：為立項而立項，“好鋼”未用在刀刃上

國家統計局最新數據顯示，2012年，我國全社會研究與試驗發展經費投入總量達10298.4億元，增長18.5%，總量居世界第三，投入強度在新興發展國家中居領先地位。

多位科研人員反映，現行體制下，我國大學和科研機構把課題多少作為科研人員晉升、考核的重要指標，一些課題成果“注水”，“重立項，輕研究”“重投入、輕績效”成為突出問題，這表明我國科研體制在運行過程中出現了種種扭曲，科研投入與叫得響的科技成果不成正比。

史璞說，很多科研人員把精力花在立項上，沒有多少精力搞研究，就用科研經費去包裝成果，再用包裝的成果去申請新的課題，科研經費就在這種“課題復課題”的循環中被浪費掉。

部分行政領導敷衍了事，采取“撒胡椒面”的方式分配科研經費，也造成嚴重浪費。審計結果顯示，2012年，湖南省科技廳安排的3578個科技項目中，接近四成項目金額不超過22萬元；2011年，福建省教育廳分配的800萬元科研經費，平均每個項目不到1萬元。

扭曲的機制導致科研成果轉化率低。如2008至2010年，貴州師范大學、貴州財經學院、貴陽中醫學院三所高校取得專利和技術成果轉讓33項，僅占取得科研成果總數1434項的2.3%。

科研經費審計報告范文2

一、全過程跟蹤審計范圍、程序及所需資料

（一）審計范圍科研項目一般包括縱向項目和橫向項目，其中經費來源性質屬于中央或地方財政資金，屬于縱向項目，經費來源性質屬于社會資金，屬于橫向項目。由于高校承擔的科研項目數量眾多，而審計力量有限，無法實施全面審計，因此，高校應按重要性原則將重大、重點科研項目及學校重點關注的科研項目納入全過程跟蹤審計范圍。其中，重大、重點科研項目包括但不限于“國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項”、“國家重點基礎研究發展計劃（973計劃）專項”、“國家科技支撐計劃專項”、“公益性行業科研專項”、“民口科技重大專項”等縱向科研項目及一定金額以上的橫向科研項目。納入全過程跟蹤審計范圍的橫向科研項目金額標準按高校自身管理需要確定。

（二）審計的主要程序 全過程跟蹤審計主要程序包括審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。為充分發揮跟蹤審計的過程控制作用，在實施跟蹤審計階段，對發現的一般性問題，需要及時向項目負責人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發現的重大問題，及時向分管校領導報告的同時通報科研、財務等管理部門，并采取適當措施，保證科研項目的高效、有序實施。全過程跟蹤審計具體程序如下：

（三）審計所需的主要資料 審計所需資料應要求項目負責人及所在二級單位在立項階段、實施階段和結題階段分別報送。立項階段資料主要包括科研項目任務書及審批文件、項目組成員構成及分工情況、項目預算書（含預算調整資料），項目立項相關各類合同（協議）、學校及項目組制訂的科研經費管理制度、辦法；實施階段資料主要包括科研項目財務收支及有關經濟活動資料，如大宗物資、服務采購招標資料，固定資產清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項目所簽訂的測試加工費、物資采購等關聯合同、項目執行期財務報表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項目中期考核及驗收資料；結題階段資料主要包括項目驗收報告、財務決算報告及相關資料、項目績效報告等。審計部門在取得資料時，應要求項目負責人及所在二級單位對所提供資料的真實性和完整性進行書面承諾。

二、全過程跟蹤審計主要內容

（一）項目立項階段（1）立項資料的真實性、完整性。審計人員參加科研項目立項論證及申報會議，重點審查項目立項程序是否合法、合規，立項資料是否真實、完整。審查立項資料時，審計人員要充分利用高校相關職能部門及專家的審核結果，尤其要關注學校是否已對科研項目合作（外協）單位資質、履行任務能力、業務相關性等內容進行審核，是否了解項目負責人與合作（外協）方的關系，防止假借合作名義騙取國家及學校資源等。其中，對橫向科研項目還要審查簽訂技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓等技術合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項目組所提供技術（專利）的法律狀態檢索，避免侵權；合同條款是否經過相關職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。

（2）預算編制情況。預算是項目經費管理的重要依據，預算編制的好壞直接關系到項目申報成功與否以及項目執行過程中的科研經費使用和管理效果。審計中應關注預算編制是否科學、合理、合規，主要包括：第一、預算項目是否符合國家及學校科研經費管理方針、政策和規章制度，如勞務費預算是否與控制比例相符，重大儀器設備購置預算是否綜合考慮了學校現有相關資產存量及共享情況，直接費用和間接費用預算是否按規定分別由項目組和學校編制，比例是否符合相關規定；是否存在國家明文規定禁止的預算支出項目或與項目無關的額外支出項目等。第二、配套資金額度是否明確，預算總額是否分解至科研項目各子課題，合作（外協）單位經費是否有明細預算。第三、項目預算是否經過學校預算評審，并按評審建議調整預算編制。

（二）項目實施階段 （1）預算執行情況。預算執行是高校科研經費全過程管理的核心環節，需要嚴格按照預算書（合同）要求執行預算。審計中應關注：第一、項目經費收入是否完整、準確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進度按時到賬，配套資金是否足額落實；所有科研經費收入是否納入學校財務部門統一管理，是否存在脫離學校監管形成體外循環的現象；所有科研項目是否按不同資金來源，按不同項目單獨進行會計核算。第二、項目經費支出是否真實、合法、合理，是否專款專用，是否按照預算書（合同）的支出范圍和標準使用科研經費。審計時應注意審核各類單據及各項合同（協議）是否真實、合法、完整，審批手續是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經費的情況，如有無虛構經濟業務、使用虛假票據或使用與科研無關的個人家庭消費發票或科研項目啟動前的材料、設備等發票套取科研經費；有無虛列、偽造名單虛報冒領勞務費；有無將項目經費用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費、非項目組成員差旅費等報銷差旅費；有無以旅游公司開具的大額會務費報銷會議費；有無以咨詢公司開具的大額技術咨詢費報銷專家咨詢費，或將專家咨詢費違規付給科研項目組相關人員；有無違反國家及學校采購規定采購物資及服務的情況。

（2）預算調整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預算執行過程中可能會出現需要調整預算的情況。當預算變更時按規定或約定履行變更程序，才能防止預算編制與預算執行相互脫節，并為日后順利通過財務驗收打好基礎。因此，在跟蹤審計中必須重視預算調整是否符合相關規定。財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，預算調整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報批的調整事項：課題預算總額調整，課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部批準。相關國家科技計劃課題總預算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調整，應當按原程序報科技部批準。第二、學校有權調整的事項：直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。第三、一般不予調整的事項：設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面支出。第四、間接費用不得調整。

（3）固定資產和無形資產管理情況。利用科研經費自制和購置的固定資產以及科研活動中形成的無形資產是國有資產的重要組成部分。審計中應關注：第一、固定資產購置是否嚴格執行預算，是否存在超預算或無預算支出，需要招標采購的或涉及政府采購的，是否按規定采購，資產采購變更是否履行了相應的變更審批程序。第二、購置的固定資產是否納入學校統一管理或按合同規定處理。第三、因完成科研項目形成的無形資產是否及時納入學校統一核算。第四、資產處置是否按照國家有關規定辦理，是否存在私自轉讓、牟取私利等情況。

（4）外撥（轉撥）科研經費管理情況。據報道，個別高校存在假借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。審計中應關注：第一、合作（外協）單位、外撥（轉撥）經費額度是否在項目任務書、合同（協議）中已經明確，是否經科研及財務部門共同審批。第二、外撥（轉撥）業務是否由學校財務部門統一辦理，是否依據經費外撥（轉撥）批件、項目合同、協作單位的合法有效財務憑據辦理了相關手續，是否存在將款項轉入非合作（外協）單位或個人銀行賬戶的情況。

（5）重大事項報告情況。根據規定，863計劃、973計劃、科技支撐計劃等國家科技計劃實行重大事項報告制度，在項目實施期間出現項目計劃任務調整、課題負責人、首席科學家變更或調動單位、項目（課題）承擔單位變更、更名等影響經費預算執行的重大事項，課題負責人、首席科學家、項目第一承擔單位應當及時按程序報科技部批準。因此，審計中應適當關注學校是否及時報告重大事項。

（三）項目結題階段（1）財務決算報告的編制情況。審計中應關注科研項目財務決算報告編制是否符合相關規定，報表數據是否真實、準確、完整，是否存在不符合預算（合同）規定的收支。

（2）結題結賬情況。審計中應關注科研項目是否按任務書（合同）要求及時完成項目驗收及財務驗收，特殊原因確需延期的，是否按規定程序提前辦理了項目延期手續；項目結題后是否及時結賬，是否存在項目結題后科研經費長期掛賬，由項目組繼續使用的情況；對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校是否按照相關管理辦法予以結賬。教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理若干意見》（教財〔2005〕11號）規定：原則上，項目負責人應在六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。

（3）結余資金管理情況。審計中應關注縱向科研項目結余資金是否按規定上繳或作為后續研究費用，橫向科研項目結余經費是否按合同或當事人約定使用。如財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，973計劃、863計劃、科技支撐計劃等課題結余經費（完成項目或因故終止項目）按原渠道收回科技部或相關主管部門；《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕264號）規定，結題項目的結余經費，仍用于項目依托單位的自然科學基礎研究或部分應用研究工作。

（4）項目績效情況。審計部門在審查財務決算報告、項目組提交的項目績效報告等資料的基礎上，結合高校自身科研項目績效量化指標及評價標準，聽取相關領域專家意見，判斷科研成果是否達到科研任務書（合同）約定的預期目標，并對科研項目的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價。

三、全過程跟蹤審計配套措施

（一）加強宣傳與培訓，建立良好的科研審計內外環境（1）領導的重視、相關職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計工作的外部環境基礎。審計部門應與科研、財務、資產等部門加強溝通、協調與配合，明確跟蹤審計過程中各管理部門的職責，做到審計工作到位不越位，并積極主動地做好科研經費管理相關宣傳與培訓工作，取得領導的重視與支持，消除科研人員對審計工作的疑慮，營造良好的科研審計氛圍。（2）健全有效的審計制度體系和良好的審計職業綜合能力是做好科研審計工作的內部環境基礎。因此，審計部門應建立健全全過程跟蹤審計制度體系的同時，加強審計人員后續培訓，夯實內部環境基礎。

（二）建立資源共享平臺，形成科研經費監管聯動機制科研經費監管工作，需要由科研、財務、資產、審計、紀委、監察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計部門應加強與其他部門的溝通、協調，提高信息共享水平，形成科研經費監管聯動機制。（1）建立科研經費管理共商平臺，審計部門與科研、財務、紀委、監察等部門定期或不定期進行溝通，共同研究，綜合考慮學校科研經費的總體情況、單項科研項目經費規模及項目重要性的基礎上，共同確定科研項目重點審計范圍，并將跟蹤審計中發現的問題向相關部門通報。（2）利用校內局域網連接科研、財務、資產、審計等部門信息系統，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項目全過程管理信息及跟蹤審計信息，并由科研、財務部門指導、監督科研項目組落實審計意見和建議，保證科研經費管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。

（三）實施科研經費內控審計，促進學校管好用好科研經費科研經費內部控制是加強科研經費管理，提高科研經費使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計，審計部門應圍繞高校總體科研項目的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5要素，審查科研項目內控設計是否合理，執行是否有效，并及時查找設計及運行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項目內部控制的有效性，進而達到促進科研項目科學高效管理，提高科研經費使用效益的目的。科研項目內控審計中，應重點審查是否建立健全科研經費管理議事規則，明確決策、執行、監督方面的職責權限；是否合理設置內部控制關鍵崗位，明確崗位職責、業務流程、業務權限、審批程序；是否明確科研經費使用管理中的校（院）長的領導責任，科研、財務、資產、審計、監察等部門的管理責任，院、系、所及其他校內科研機構的監管責任和項目負責人的直接責任；是否建立健全各類內控制度，如科研經費預算管理及其他財務收支管理制度、成本核算制度、資產管理制度、績效考核制度等；是否適當采用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制和信息內部公開等方法，管理和控制科研項目立項、合同簽訂、項目驗收、結題結賬、科研成果鑒定等過程，確保科研資產安全完整，經費收支合法合規，會計信息真實完整。

參考文獻：

科研經費審計報告范文3

（一）科研經費來源多元化，帶來了經費管理和監督的難度

高校科研經費的申報有多種渠道，一是教育主管部門及各行業主管部門以及省、市級和學校下撥的縱向科研經費，二是高校與社會其他部門及企業進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經費，三是高校自籌的配套科研經費。由于各個渠道的科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性。并且，科研經費管理必須按資金來源及科研項目獨立設賬分項管理，但目前高校大多數采用單一項目管理和核算模式，這勢必會產生經費來源多元化與管理核算單一化之間的矛盾，加大了經費管理及監督的難度。

（二）立項預算不實，結算偏差較大

當前，高校科研經費管理普遍存在課題預算編制不細化、審批不嚴格的問題。一方面是項目負責人自己編制預算，由于不熟悉有關的財務制度，預算觀念不強，經費預算不能全面、真實地反映所需的成本，預算的精確性較低、偏差較大。另一方面，高校有關部門對預算沒有進行審核把關，預算管理意識淡薄，造成預算編制水平普遍低下，預算不詳細不真實。實際使用中，項目結題的經費結算與預算之間存在較大差距，為了彌補差距，只能人為調整結算支出，造成數據的失真。

（三）資產管理混亂，浪費、流失嚴重

一是固定資產登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未仔細核對，其盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續處理工作缺失。科研部門結題時，也未及時通知有關部門進行固定資產清理；在科研人員工作調動和崗位變動時，沒有辦理嚴格的資產交接手續，物隨人走。二是重復購置的情況很普遍，學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享。三是對科研項目所形成的專利技術等無形資產，許多高校沒有納入財務管理體系，進行賬務處理。四是結題不結賬，科研項目完成后已通過項目下達單位驗收評估，但項目不做結賬處理，結余資金仍作為項目進行管理，導致固定資產不能及時進行清理，這些都造成了資產的浪費和流失。

（四）科研效益不高

我國高校的科研大都圍繞經費申請與做工作，真正實現產業化的很少。科技成果轉化率較低，平均僅為20%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率只有5%，遠低于發達國家水平。目前多數高校對科研經費都沒有進行效益評價，科研效益很低。

二、開展高校科研經費全過程審計的思路

目前，大部分高校科研經費審計停留在項目決算及評估階段對科研經費進行審簽層次，課題組負責人在科研課題完成時向科研管理部門提出結題申請，科研管理部門向內部審計部門出具科研項目經費審計委托書，審計部門成立審計小組進行審計，提交科研項目經費審計報告，并在向委托方報送的科研項目結題資料上簽署審計意見。當前這種在科研項目結題時對科研經費的財務收支進行的審簽，是一種事后審計，審計介入時間太晚，等問題發現時已錯失了糾正的時機，經費管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經費濫用現象，也無法實現投入科研經費提升科技水平的最終目的。要真正發揮科研經費審計的監督作用，應該將審計關口前移，在科研立項、預算編制、經費使用及核算階段及早介入，實行“事前控制”和“事中監督”，形成對科研經費的全過程審計。

（一）事前審計――科研立項與經費預算階段

1.制度建設情況審計。加強科研經費的使用管理，制度建設要先行。高校必須對學校層面的科研經費內部管理制度建設情況進行審計，檢查當前高校科研經費使用和管理存在的問題。高校應按照國家科研管理相關規定以及《教育部、財政部關于加強高校科研經費管理的若干意見》，結合實際，建立一套科學、規范、有效的科研經費管理制度和辦法，對學校科研主管部門、財務部門、項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限加以明確，為科學研究工作地順利發展提供可靠有效的政策保障。

2.科研項目立項審計。縱向科研經費實行預算管理，執行國家相關經費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復的預算范圍及開支比例規范使用科研經費。橫向科研經費實行合同管理，必須嚴格按照項目合同書中約定的經費使用用途、范圍和開支標準，執行國家和學校相關辦法，合理、規范使用科研經費。科研項目立項情況的審計重點為：①立項是否經過充分調研、充分論證和科學評估；②科研項目立項申請書及合同協議的合法性、合理性、效益性。

3.預算編制情況審計。要發揮預算在科研經費使用過程中的剛性規范作用，預算編制應編實、編細。審計應圍繞預算編制的可行性和合理性，重點審查以下方面：①項目資金預算編制的依據是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經費預算是否已在課題任務書中列明，或已取得相關批復；③外撥經費有否明細預算，分解到各課題承擔的經費匯總是否與批復預算相符。

（二）事中審計――經費使用及核算階段

1.項目內控制度建設及執行情況審計。審計應重點審查以下內容：①對財經法規及各項科研經費管理制度、規定的貫徹落實情況；②是否建立項目資金管理責任制，明確項目承擔單位、項目負責人、歸口管理和財務等部門在資金使用和管理中的職責和權限，有無建立相應的內部控制制度；③科研經費使用、管理等方面的制度建設及執行情況；④物資采購與資產管理制度建設及執行情況。

2.預算執行情況審計。審計重點為：①預算執行是否符合項目批復的預算范圍和標準；②有無超預算和隨意調整預算的情況，確需調整的是否經過審批；③年度或項目財務決算編制是否符合要求，報表相關數據是否真實、準確和完整。

3.財務收支審計。科研經費收入審計重點為：①科研經費來源的合法性、合規性，是否存在不屬于科研項目的經費來源，是否存在與有關規章制度相抵觸的科研經費來源；②科研經費收入的完整性、真實性，是否存在校外循環不受學校監管的課題經費；③課題項目經費收入是否納入學校財務進行統一管理、且單獨核算。科研經費支出審計重點為：①項目資金的開支范圍和標準是否符合項目預算書和資金管理的有關規定；②項目資金是否按計劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金等問題；③專項經費及自籌經費是否分別單獨核算、撥付合作單位預算資金的規范性及監管情況；④實行國庫集中支付的項目是否按照規定及時辦理支付手續；⑤項目資金支出簽字權限是否符合相關規定；⑥科研項目結題后，是否按規定及時辦理結賬手續，結余經費的認定和上繳有無拖延財務結賬、長期掛賬甚至繼續報銷費用等問題。針對具體支出明細，審計人員還應重點審查以下內容：①審查科研人員的工資、獎金是計入相關的課題項目支出，還是直接計入正常教學的工資福利支出。②審查與科研工作有關接待費、辦公費、印刷費、電話費、交通費、差旅費等支出是否真實、合理，比例是否過大，是否利用相關票據報銷以套取現金。③審查科研經費轉撥是否合法，是否存在不按合同規定將橫向課題經費轉撥外單位，造成科研經費的“體外循環”，或將橫向課題經費“轉包”，或以合作研究、子項目、技術測試等名義轉移出去，造成事實上的“洗錢”。

4.資產管理審計。應重點審查以下內容：①科研儀器設備購置是否按規定實行預算、申報、審批、購置、驗收制度；②科研管理部門是否建立科研儀器設備、低值易耗材料臺賬，是否定期進行資產清查；③當科研人員變動以及項目結題后，財務部門和科研部門是否對固定資產應及時辦理變更登記，做好清理、移交、保管人員變更手續；④資產是否由學校統一保管和使用，做到資源共享，以提高使用效率，避免設備的重復購置；⑤對科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、發明權等，是否根據鑒定和認證資料，納入學校無形資產的保管。

（三）事后審計――項目決算及評估階段

1.經費結余的審計。針對高校科研經費管理普遍存在的“結題不結賬”頑疾，審計應加強對經費結余的監督，避免長期掛賬，防止私分濫用。對縱向課題嚴格按照國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定，經相關部門批準后，可留給學校，用于補助科研發展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學校、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學校科研發展基金，一部分留作院系發展基金，其余作為課題組基礎研究經費使用。審計人員應重點審查：①結題項目相關的結余經費是否及時結賬，結余資金是否按規定分配；②科研成果形成的資產是否按所有權的歸屬進行登記保護、驗收入庫，納入學校統一管理；③是否存在用結余資金報銷某些私人費用問題。

科研經費審計報告范文4

關鍵詞：重大科研項目 高校 全過程 審計

一、引言

科學技術是第一生產力，大多數國家都非常重視對科研的經費

投入，科研經費占國家或者地區GDP的比重可以反映一個國家或者地區對科研的重視程度。

“大科學” （big science）是美國科學家溫伯格（A.Weinberg）在195O年提出的，就科學研究的特點來看，重大科研項目具有研究意義重大、目標宏大、投資規模巨大、 學科交叉多、內容涉及廣、研究周期長等特點，其組織與管理更具難度。

改革開放以來，隨著我國綜合實力的增強，我國對科學技術研究前所未有的重視，經費投入不斷加大。高校是我國開展科學研究的一支重要力量，尤其是985、211高校已經成為重大科研項目的主力軍，承擔了國家重點基礎研究、 高技術科學研究、 經濟建設科學研究等科研項目，如國家重大基礎研究計劃“973”，國家高技術研究發展計劃“ 863”， 國家重點科技攻關計劃等。高校承擔的科研項目和籌措的科研經費呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。

在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作。

針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保科研工作健康發展， 教育部、財政部和科技部相繼下發了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策、加強高校科研經費管理的通知》（教財〔2011〕12號）和《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號），要求各高校必須高度重視科研經費管理，建立健全科研經費管理責任制，加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強科研經費轉撥管理和科研項目結余經費管理，加強科研合同管理，逐步建立科研經費績效考核制度，加強科研經費的監督檢查工作。因此，作為高校履行監督職能的內部審計部門，責無旁貸要擔負起加強科研經費監督的重任，尤其是要重點加強對重大科研項目的全過程審計。

二、高校重大科研項目全過程審計的必要性

高校重大科研項目全過程審計是指國家審計、內部審計機構或受托的社會中介審計機構對高校重大科研項目的立項及程序的合法性，預算編制的真實性和可行性，決算的完整性和準確性，資金到位、專款專用、內部控制執行、使用合規合法、項目績效等情況進行的審計監督、審核和評價。

高校重大科研項目通常是國家急需解決的科學研究領域里重大問題，在國家科學研究和國計民生中意義重大，管理和組織好高校重大科研項目十分重要，對高校重大科研項目全過程審計顯得更為必要。

（一）有利于確保高校重大科研項目監管機制落實到位

以前，高校重大科研項目的監管主要是高校外部和高校內部二個方面的事后監管。在高校外部一般有國家主管機構監管，國家審計機構或委托社會中介機構實施的事后監管。在高校內部的監管，一般有高校科研管理部門、財務、紀檢監察、審計等進行的監管。這些監管往往注重的是事后監管，對事中尤其是事前監管缺失或不到位。而實施全過程審計，能有效改變這一現狀，將審計關口前移，健全內控制度，及時避免科研項目進行過程中可能出現的不合理、違紀違法現象，確保高校重大科研項目監管機制落實到位。

（二）有利于積極促進科研資金充分發揮效益。

我國高校的科研項目大都采用課題負責人負責制式的 “課題制”科研項目管理模式，這種模式能充分發揮科研人員的主動性和創新性，但也存在一定的缺陷。高校科研項目負責人大多是學術型人才，缺乏對科研項目規范管理和合理使用科研資金的相關知識，對高校重大科研項目全過程審計就能讓高校重大科研項目執行整個過程中都有各個領域專業人員的參與，科研管理部門實施項目管理，財務部門負責項目經費動態核算管理，審計監察部門對項目的全過程實行監督，最大可能地發揮科研資金的效益，減少浪費。

（三）有利于有效解決預算執行偏離問題

對科研經費進行審計的審計人員會普遍發現一個特別頭疼又難于解決的頑疾，那就是科研項目經費的實際支出與預算偏差大，嚴重地影響了預算的嚴肅性。導致這一現象的發生有預算編制階段缺少充分調研、項目執行過程不按預算執行偏移預算、缺乏全局觀念擠占挪用經費、部門間協調差等多種因素影響所致，高校重大科研項目全過程審計對有效解決科研經費執行偏離預算不失為一劑良藥。

三、高校重大科研項目全過程審計的主要內容

高校重大科研項目全過程審計的主要內容是對高校重大科研項目的科研立項、 預算編制、 經費使用及核算和項目決算及評估，其審計內容涵蓋高校重大科研項目從始至終的全過程。

（一）項目立項審計

審計人員參加有關立項的論證及申報會議，對立項申請報告進行審簽。項目立項審計的重點是檢查項目立項程序是否合規、合法，立項資料是否完整。

（二）項目預算編制審計

項目組編制的項目預算，經所在二級單位、高校科研主管部門、計劃財務部門審查后，交審計部門審核，審核的重點是審查預算編制是否真實、準確、合法、合規。

（三）項目執行審計

跟蹤審計人員不定期對項目進行經常性檢查。檢查的重點是：

（1）項目經費開支范圍和標準是否符合項目預算書和資金管理的有關規定。

（2）項目經費是否按計劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金。

（3）招待費、外協費、儀器設備費、勞務費、助研費、咨詢費支出是否真實、合規。

（4）資產購置是否按照政府采購有關規定組織采購，是否按批復購置設備的預算執行；購置設備是否納入學校固定資產管理，需辦理權屬登記的資產是否登記等。

（四）項目決算審計

項目組編制的項目決算，報經所在二級單位、高校科研主管部門、計劃財務部門審查后，交審計部門審計。決算審計的重點是：

（1）財政資金是否按計劃及時足額撥付，配套資金是否足額籌集。

（2）科研經費（含配套經費）是否按項目進行單獨核算、專款專用。

（3）各項支出是否按批復的預算執行；實際支出與預算比較是否超出規定范圍、比例或金額；購置設備是否與預算清單一致。

（4）項目經費預算變更、研制時間延長等是否按規定履行報批手續。

（5）經費支出中涉及的各項合同、協議等是否真實、合法。

（6）支出憑證是否真實、完整、有效，是否履行了相應的審批手續。

（7）各項支出是否真實發生，是否與項目相關，支出范圍和標準是否符合相關規定；有無截留、擠占、挪用等情況。

（8）往來款項是否真實。

（9）結余資金的處置是否符合相關規定。

（10）報表相關數據是否真實、準確和完整。

（五）項目績效審計

項目組提交項目績效報告，經所在二級單位、高校科研主管部門、人事部門審查后，交審計部門審計。審計的重點是項目績效的真實性，投入的經濟性，管理的效率性，產出的效果性等。

四、 高校重大科研項目全過程審計的程序及方法

（一）高校重大科研項目全過程審計的程序

高校重大科研項目全過程審計的程序，是高校重大科研項目審計的工作程序，是高校重大科研項目審計質量的重要保證，一般要經歷準備階段、實施階段和終結階段三個必要程序。

1、準備階段

準備階段是高校重大科研項目全過程審計的起點，此階段審計人員要做的工作主要有了解該重大科研項目的基本情況，包括科研項目組人員構成、現有科研基礎條件和相關法規等，初步評價該重大科研項目的內部控制系統，分析該重大科研項目的審計風險以及編制進行該重大科研項目的審計工作計劃，若是委托社會中介機構進行審計則要按程序或招標委托簽訂審計業務約定書等。

2、 實施階段

實施階段是高校重大科研項目全過程審計的重點，此階段審

計人員要花費大量的時間和精力實施現場審計。審計人員收集該重大科研項目相關審計資料和證據，包括技術資料，對該重大科研項目實施內控測評，審查該重大科研項目的會計決算資料，對其反映的經濟活動的真實性、合法性和合規性進行審查等。

3、 終結階段

終結階段是高校重大科研項目全過程審計的終點，此階段審計人

員主要是對該重大科研項目的審計證據進行整理和評價，編寫審計工作底稿，撰寫審計報告，有必要的還可以對該重大科研項目提出審計建議書，以便加強對高校重大科研項目的管理等。

（二）高校重大科研項目全過程審計的方法

高校重大科研項目全過程審計的方法主要有以下技術方法：

1、審閱法

是審計方法中最基本、最重要的審計技術方法，高校重大科研項目全過程審計離不開審閱法，不僅包括對重大科研項目的憑證、賬簿和報表的審閱，還包括對該重大科研項目的預算、計劃、合同以及相關專業技術資料、專用材料、專用設備等資料的審閱。尤其值得一提的是審閱是有技巧的，審計人員要從科研項目數據增減變動、賬戶對應和時間上發現問題。如對某一高校重大科研項目進行審計，發現其在項目結束時大量購買專用材料，這就很值得審計人員關注。

2、核對法

也是高校重大科研項目全過程審計常用的方法之一，它是將重大科研項目會計記錄及其與該項目相關資料中兩處以上的同一數值或相關數據相互對照，用以驗明其內容是否一致，計算是否正確的審計方法。

3、觀察法

是審計人員在對高校重大科研項目全過程審計時，通過察看項目組有關人員正在執行的活動和工作流程程序，取得審計人員所需要的審計證據。

4、盤點法

是審計人員用來檢查高校重大科研項目實物資產和賬戶余額是否相符，以證實賬戶余額是否真實和準確的方法。不少高校重大科研項目均要采購大量的專用設備、專用材料等，盤點法的應用是檢查這些有形資產存在、真實的重要手段，是審計人員對高校重大科研項目全過程審計必不可少的方法。

5、分析法

是審計人員在高校重大科研項目全過程審計中對項目開支中重要的比例或趨勢與預算數額、或相關資料進行分析比對，查清重大科研項目異常變動的因素，分析執行與預算偏離的原因，以便采取適當對策獲取審計證據。

五、重大科研項目全過程審計要注意的幾個問題

做好重大科研項目全過程審計，必須切實加強科研管理部門、財務部門、項目組、紀檢監察等多部門的溝通協調。學校科研管理部門對的重大科研項目實施項目管理，建立健全科研經費管理責任制，配合財務部門做好經費管理工作；財務部門把好經費審批財務報銷手續，嚴格執行經費開支范圍和內容，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算；項目組在負責項目經費預決算的編制，并按規定使用經費的同時，應自覺接受有關部門的監督檢查，按規定及時辦理項目結題及結賬手續；紀檢監察部門監督、指導相關責任部門按規定完成項目立項任務、執行合同約定，遵守法規、政策等。各部門既應分工負責，還要密切溝通，協調配合，只有這樣，重大科研項目全過程審計才能得以順利進行。

做好重大科研項目全過程審計，必須堅持有利于調動科研工

作者積極性的原則。高校科技工作者是推動高校科技工作發展的主動力，特別是重大科研項目往往與重大基礎研究、重點科技攻關或者是經濟建設科學研究等科研項目息息相關，因此，在重大科研項目全過程的審計中，審計人員必須本著充分激勵科研工作者的積極性，充分發揮科研工作者主觀能動性，堅持實事求是，既嚴格堅持執行國家有關科研法規政策，又堅持為科研項目排憂解難，促進高校科研工作尤其是重大科研項目上新的臺階。

做好重大科研項目全過程審計，必須從本單位部門工作實際

出發，靈活采取多種審計方法，確保審計效果。重大科研項目全過程審計有自己的特點，由于資源、條件等因素的影響，要做好重大科研項目全過程審計更要采取多種審計方法，調查分析，摸清情況，提高審計實施方案的針對性，利用現代審計手段，注重審計實效，通過邊審邊改、集中整改等方式，達到審計促管理的效果。

參考文獻：

[1]歐陽. 重大科研項目協同創新管理[J].國防科技2012（4）40～45，87

科研經費審計報告范文5

近年來，隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高等院校已經成為我國科學研究的重要力量，其所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長的趨勢，科研經費已經成為學校資金的重要來源，也是高校開展科研工作的一個非常重要的支撐條件。按照款項來源的不同，高校科研經費可以分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型。所謂的縱向科研經費，指的是財政性撥款，如國家重點基礎研究發展規劃項目、“863計劃”項目、國家和各省市的自然科學、社會科學規劃項目、國家技術創新項目、國家（省市）重點學科、重點實驗室、歸國留學基金等項目經費；而橫向科研經費，則是指高校通過與有關部門和企事業單位簽定服務性項目所獲得的科研經費。科研項目和科研經費的數量與層次，不僅體現了高校的科研實力和科研水平，也促進了學校的學科建設和人才培養，是鞏固和提高學校聲譽及地位的重要保證。科研經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的提高，關系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作。這一點，正如教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》所指出的：“加強科研經費管理，提高資金使用效益，是高校科技事業持續、健康發展的基本保證”。因此在當前，高等院校的科研經費管理工作，必須不斷加強。

也正如教育部和財政部的《意見》所指出的：“在科研經費的管理和使用過程申，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作”。加強高校科研經費的管理工作，顯然應在明確問題的基礎上，抓住制度建設這個中心環節，通過積極有效的制度創新才能進行。

目前，高校科研經費的管理工作，存在著不少值得注意的問題。主要有：

一、科研經費疏于管理

由于科研項目的數量與層次的重要性，為了保護和提高廣大教師爭取課題的積極性，積極鼓勵教學科研人員多渠道地申報和爭取科研經費，很多高校都制定了務實可行的相關政策，對于科研經費的管理，相當寬松。因此在科研項目的管理工作中，普遍存在著重視申報立項，輕視經費管理的現象。主要表現就是科研經費管理制度的不甚健全和有關領導及具體管理人員管理意識的不自覺，從而使得國家有限的科研經費未能在最大程度上發揮應有的效益，造成了很大浪費。

二、科研經費的“私有化”現象

“課題制”管理是目前高校科研經費管理的主要方法，但這種方法導致了一些不容忽視的弊病，那就是課題經費往往被課題主持人視為己有，任意支配。在這種情況下，課題主持人成了課題組的“老板”，勞務費、鑒定費、交通費、資料費、設備購置費和會議費等等，都是“老板”說了算，因此也出現了很多違反財經紀律的經費支出，有時，還會因為分配不公等方面的原因，造成課題組內部的矛盾，嚴重影響了學術道德和學術風氣，產生了很壞的影響。這也是現在的大學校園中，很多掌握和控制著較多科研經費的教授學者被稱為“老板”的重要原因。

三、科研經費和國有資產的浪費與流失

由于高校對科研經費收取一定比例的管理費，有的科研人員便將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，借以逃避管理費，避開學校對資金的管理，從而形成了科研經費的“體外循環”問題；有的則將已經進入學校的科研經費以合作研究、子項目、技術測試、會議經費和資助出版等方式轉移到校外，造成事實上的“洗錢”；有的卻以與事實不符的票據報銷，套取現金，如大量的復印費、交通費、住宿費和籠統模糊的“辦公用品”費等；有的科研經費不進入學校，卻利用學校的實驗室、儀器設備、實驗材料進行實驗，造成學校的資產流失。

實際上，科研經費和國有資產的浪費與流失，還表現在人們較易忽視的方面，即對科研經費沒有實行應有的“全成本核算”。目前很多高校的科研成本核算，往往只是研究課題所發生的部分直接費用，像項目研究的房屋水電費、固定資產使用費、圖書資料使用費等間接費用，并未納入科研成本中進行核算，這些費用，往往都是在學校的事業費中支出。本質上，這都屬于國有資產的浪費與流失。

四、科研經費使用中的“腐敗”現象

由于科研項目和科研經費對于學校、學科和研究者個人的重要性，加之目前科研項目立項制度的不甚健全，申請項目中的“權力”、“人情”和“關系”等方面的因素往往會起一定的作用，因此，便出現了很多高校的科研機構和科研人員千方百計“拉關系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現象，這也造成了“錢權交易”的腐敗問題。表現在科研經費的管理和使用中，便會出現一些以專家招待與咨詢、專家鑒定和小型會議費等不同名目出現的變相行賄。實際上，爭取科研項目中的腐敗行為，已經不止于此。隨著科研項目和科研經費在評價一個大學、一個學科和一個學者科研實力中的權重越來越大，科研經費的管理和使用中的腐敗問題已經愈加復雜和嚴重。

五、高校科研經費管理的制度創新

高校科研經費的管理工作還存在著很多其他問題。對于這些問題的解決，一個相當關鍵的途徑，便是高校科研經費管理工作的制度創新，這些創新，主要包括以下幾個方面：

（一）確立加強科研經費管理工作的認識基礎

制度創新不能懸空進行，需要正確和堅實的認識基礎。高校財務部門應和審計監督部門、科研管理部門密切配合，在學校領導的積極支持下，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部 、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識與配合支持，使他們充分認識到，無論是縱向經費還是橫向經費，只要是通過學校或學校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，并由學校提供必要的科研條件的科研項目，其科研經費都應歸屬學校，并且接受學校的經費管理。

（二）進一步加強和改進科研經費的“課題制”管理

2001年底，國務院辦公廳轉發了國家科技部等部門聯合制定的《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》。這一規定的實施，改變了以往以單位為核心的課題管理模式，使得課題負責人在計劃任務和預算范圍內享有充分的自，也對課題任務承擔相應的責任。科研經費的課題制管理要求實行全額預算，經費預算一旦批準，即須嚴格進行。但是正如我們在前面所指出的，科研經費的課題制管理，也出現了一定的問題。這些問題的避免和解決，不能通過放松和偏離課題制的管理方式，相反，要在吸取既往經驗的基礎上，對于課題制的經費管理方式，以高度的創新精神進一步地加強和改進。

加強和改進科研經費的課題制管理，主要應該抓好以下幾個環節：一是科研項目申請立項階段的經費預算。在此環節，必須按照全額預算的管理辦法，實行包括直接費用和間接費用在內的全成本核算管理。二是科研項目實施階段的經費管理。在此階段，要按照會計法規和項目合同對經費使用的具體規定，監督課題組特別是課題負責人嚴格執行項目預算。三是課題結項階段的經費管理。這一階段的管理任務，除了做好經費決算工作和盈余經費的合理分配和合理使用外，更要加強財務審計，尤其是要加強其中的績效審計工作，認真分析和評價某一科研項目的社會經濟效益并且形成審計報告，呈送有關部門。

（三）要進行科研經費財務管理的制度創新

除了要以創新精神加強和改進課題制的經費管理方式外，科研經費的財務管理制度，也要進行相應的創新。第一，要根據具體情況，探索和建立新型有效的財務管理運行機制。一般情況下，對于科研經費的財務管理，都由財務部門負責，但在有的高校，卻在科研處設立了專門性的財務室，專門負責科研經費的管理工作，工作人員由財務部門派出。這樣，財務管理人員不僅較易掌握科研工作的基本情況，而且還能從申請立項開始，對于科研工作全程參與。第二，要制訂和建立較為完備的科研經費管理制度。目前，高校科研經費的來源渠道較多，情況復雜，基礎學科和應用學科，人文社會科學和自然科學在經費使用方面也有很大差異，因此，應該針對各個學校科研經費的具體情況，分別制訂較為完備的科研經費財務管理辦法，并在科研人員中積極宣傳，使得管理工作有法可依。第三，要建立科學的科研經費核算體系。在此方面，為了避免科研經費和國有資產的浪費與流失，應該嚴格實行科研經費的“全成本核算”。第四，要加強科研經費財務數據的分析處理。一方面，應該建立會計核算網絡，向包括科研人員在內的有關人員動態、及時地反映每一科研項目的撥款、進度、經費使用與節余情況；另一方面，對于數額巨大的重要項目，也應分階段地及時進行財務分析，以保證科研工作的順利進行。

（四）要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合

財務部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經費的使用效益為共同目標，密切配合，加強溝通，對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查，還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。由于科研人員面廣人多，且相當分散，可以就重大項目、重要學科或學科群作為單位，與財務、科研管理兩個部門配合與協調。在此方面，科研財務管理和科研管理的有機統一，對于促進高校科研事業的健康發展，具有相當重要的意義。因此，這兩個部門的有機配合，尤其重要。可以試行在財務管理部門派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財務管理人員，以便在制度上真正把科研經費管理納入到整個科研管理工作中，有利于提高科研經費的使用效益。

（五）要加強對科研經費的審計監察工作

科研經費審計報告范文6

關鍵詞：財務驗收；存在問題；對策研究

伴隨著我國綜合國力的不斷提升，國家在科學技術、健康衛生、教育等多個部門投入了大量的資金用于科研，而科研資金的投入是為了取得最佳的科研成果，從而促進社會的進步和發展。尤其是在近幾年，國家在科研課題方面的投入呈現出了一些特性，比如：投入資金量的不斷增加、科研經費投入的多元化發展等，在這種情況下科研課題財務驗收更加重要，然而筆者在參與多次科研課題財務驗收過程中卻發現在較多的環節都不同程度的存在問題，對這些問題的分析，有助于采取相應的解決對策，保證科研課題財務驗收的順利進行，實現科研資金應用價值。本文主要就科研課題財務驗收中的主要問題分析及對策研究分析如下：

一、科研課題財務驗收的作用

（一）強化對科研項目的驗收，提升科研管理水平

早期的科研項目中片面的追求科研項目成果，忽視了對科研課題財務驗收工作，造成了實際的科研項目管理出現漏洞，通過對科研課題財務驗收，可明確整個科研項目中經費的用途，從而能夠發現問題，促進科研項目的管理水平，實現資金的最大化使用，保證科研項目的順利進展。

（二）為進一步為科研項目預算規范化提供參考

科研項目中涉及到的資金量較大，在科研財務驗收過程中需要根據項目任務合同書、項目預算文件等作為參考，并對整個科研項目進行中的經費使用、預算執行以及經費管理等實施評價和考核，這些都有助于后續可科研項目經費預算文件的編制，能夠進一步保證后期科研項目預算文件編制的科學性與客觀性，實現科研項目預算編制的規范化[1]。

（三）促進科研項目資金使用的透明度

對科研項目的財務驗收能夠對整個科研項目中資金的使用情況以及流向有較為明確的顯示，保證了科研項目中資金使用的透明度以及誠信化，最大程度的減少整個科研項目中不合理經費的支出，規范科研項目資金使用，保證科研項目使用的高效性與安全性。

總之，科研項目財務驗收對于規范科研項目資金使用、促進科研項目預算編著規范化以及提高科研項目的管理均有重要作用。

二、科研課題財務驗收中的主要問題分析

（一）財務驗收依據方面存在的問題

財務驗收需要以一定的依據用于整個財務驗收的參考，但是在實際財務驗收中財務驗收依據卻有著一定的問題，主要有：（1）財務驗收前后相關政策依據的變動性較大，影響到財務驗收工作的進行，比如2012年6月衛生計生委在對相關專項科研項目驗收前主要是以《民口科技重大專項項目（課題）財務驗收方法》、《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教[2009]218號）等作為財務驗收的主要依據，但是在2012年9月，國家財政部有了《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調整規定的補充通知》（財教[2012]277號），該通知中對部分內容進行了調整，比如：科研項目中的差旅費、勞務費、會議費以及專家咨詢費等相關費用可以調減，但是不能調增，同時對于財務驗收中材料費。測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權以及其它費用等預算可由課題承擔單位自行調整。這樣就失去了對上述相關費用的限制，但是在前期的依據中要求調整金額不超過10.0%，同時調整金額不超過5萬。這樣就影響到對科研項目的財務驗收，與此同時，在課題財務驗收中的驗收意見以及驗收指標評分等都有了一定的改變，這些財務驗收依據的調整，使得財務驗收工作存在漏洞，不僅如此，部分地區的科研項目在實際驗收結果中主要以國家投入資金為主，對于地方政府或者是單位自籌的一些資金沒有給出明確的答復，造成了財務驗收報告與實際驗收之間的不一致[2]；（2）部分驗收政策之間出現了前后矛盾，造成了司機財務驗收的無所適從，比如：在前期的《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》中明確規定了有八種行為中出現任何一種行為都無法通過財務驗收，但是在《民口科技重大專項項目（課題）財務驗收方法》中對八種行為進行了補充，即使不滿足，但是在限期整改后可通過驗收，這樣就放寬了財務驗收的限度，這種不同驗收文件之間的矛盾也使得財務驗收難度較大；（3）審計報告內容缺乏全面性，財務驗收中需要以審計報告作為依據，但是由于專線課題研究的財務驗收不能現場進行，因而對于項目單位的相關賬本、憑證等都無法看到，注意一審計資料作為參考，但是審計資料中內容不夠全面，無法真正的滿足財務驗收的資料需要，對于審計結果也沒有明確的結論，此外，部分審批文件中指出項目單位實際資金使用與預算之間不吻合，但是對于存在問題的方面卻沒有詳細的指出，整個審計報告可謂是似是而非，沒有明確的結論，造成了實際財務驗收中無法發揮審計資料的應用價值[3]。

（二）財務驗收組織中存在的問題

財務驗收組織中沒有認識到不同組織形式的優勢與不足，財務驗收中可有：（1）業務專家和財務專家聯合驗收，保證驗收工作不受外界影響，但是對于有疑問的需要詢問會計事務所的相關人員，需要耗費一定的時間；（2）專家組和會計事務所人員進行驗收，可更加便捷的就驗收中的疑問詢問會計事務所人員，但是會計事務所人員可能會受到利益的趨勢影響到驗收的準確性；（3）課題組人員、會計事務所以及專家組進行驗收，課題組和會計事務所人員可能會達成一致，影響專家組的財務驗收，容易在驗收過程中出現辯論，不能達成一致，影響到財務驗收進展。在財務驗收組織中，專家組和會計事務所人員之間對于各自的權限范圍。權利義務等沒有清醒的認識，造成了在財務驗收中無法有效的配合，無形中增加專家驗收組的工作量，造成了財務驗收工作進度緩慢，想要在規定時間內完成財務驗收可能會造成驗收質量的下降。這些都是財務驗收組織中存在的問題。

三、科研課題財務驗收存在問題的對策分析

（一）保證財務驗收標準的統一性

在財務驗收標準中為了進一步實現對科研項目財務驗收的規范化，可對所有的科研項目采用統一性的財務驗收標準，確保在整個科研項目中統一性的完成財務驗收，降低了不同科研項目之間的不統一增加的難度；當然所有驗收標準中涉及到的內容也應該具有統一性，比如在管理內容、配套經費使用情況、預算執行情況、專項經費使用情況、固定資產管理、結余經費管理等應有統一性的評價標準。這樣也有助于實現不同科研項目的平等性；所有用于財務驗收的相關文件在表述上應保持一致，保證財務驗收的嚴謹性，避免在不同文件中出現表達相互矛盾或者是存在歧義的語句，影響到財務驗收工作。控制好財務驗收標準更新的速率，雖然現階段經濟發展較快，但是更新過快的財務驗收標準會使得財務驗收工作中出現多個參考依據，造成不同時間段科研項目財務驗收之間出現不公平，對此需要控制好財務驗收標準相關文件的更新速度，確保在每個五年計劃內不會出現較大的變化[4]。

（二）進一步規范審計報告的編寫，完善審計管理

審計報告編寫過程中應參照財務驗收的相關要求，保證審計報告中包含了后期財務驗收中所需要的全部資料，而且審計報告中的內容應力求全面、完整，保證專項資金使用的相關內容有理有據，各種信息真實可靠，此外，對于在審計中發現的問題應大膽的披露，同時披露對象應明確化，避免避重就輕。完善審計管理，為財務驗收奠定基礎。

四、結束語

科研課題財務驗收中存在的問題會不同程度的影響到財務驗收工作的準確性，造成不同項目財務驗收之間出現不公平，對此需要重視驗收中存在的問題，并采取措施進行完善。不斷促進科研課題財務驗收的規范化和標準化。

參考文獻：

[1]徐揚.建設項目環保驗收中的主要問題分析及對策[J].能源與節能，2014（01）.

[2]鄭勝華.施工企業財務管理存在的主要問題及對策分析[J].低碳世界，2015（01）.

[3]張玲.企業財務核算中存在的主要問題及對策分析[J].財經界（學術版），2015（07）.