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小企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度范文1

企業(yè)采取財(cái)務(wù)核算的集中制度，費(fèi)用的花費(fèi)是否合理、是否精準(zhǔn)已經(jīng)不算單位來(lái)負(fù)責(zé)的，所以單位預(yù)支費(fèi)用的時(shí)候不會(huì)考慮是否合理運(yùn)用，也不會(huì)考試知否超過(guò)了企業(yè)原來(lái)預(yù)算，只會(huì)考慮自身的因素需要多少費(fèi)用，必須支付多少費(fèi)用。所以會(huì)計(jì)集中制也會(huì)有這樣的弊端。其次，企業(yè)內(nèi)部的管理亂，監(jiān)督機(jī)制比較薄弱。企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行集中核算的制度之后，會(huì)出現(xiàn)單位的財(cái)務(wù)也是交給核算中心來(lái)統(tǒng)一計(jì)算的，這樣的話，單位的財(cái)務(wù)部就被壓縮了很多，甚至只留下一兩名報(bào)賬的人員就可以了，他們肩負(fù)出納和會(huì)計(jì)的雙重職責(zé)，當(dāng)然，這樣的話，也就會(huì)導(dǎo)致單位里面的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和前置機(jī)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)薄弱了很多，在一定程度上有一兩個(gè)人說(shuō)了算的狀態(tài)，這種狀態(tài)很有可能會(huì)出現(xiàn)貪污、受賄賂的現(xiàn)象，不但不能夠?qū)挝黄渌糠诌M(jìn)行有效管理，反而會(huì)滋生不良風(fēng)氣，影響企業(yè)的發(fā)展和壯大。然后就是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人才缺乏目前，中小型企業(yè)中的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的人才缺乏，主要現(xiàn)象分為下面幾點(diǎn)。一是中小型企業(yè)中的空崗位缺少在職人員，使得企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間無(wú)法牽制。二是有的中小型企業(yè)中財(cái)務(wù)管理部門(mén)的人員的綜合素質(zhì)比較低，能力差，無(wú)法勝任財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作。三就是企業(yè)招聘的一般都是兼職人員，只負(fù)責(zé)完成企業(yè)內(nèi)部記賬和報(bào)賬的簡(jiǎn)單工作，純粹是為了應(yīng)付稅檢部門(mén)。這些現(xiàn)象的存在，無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，而且無(wú)法做到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、監(jiān)督、檢查和分析等。這些企業(yè)，財(cái)務(wù)部門(mén)的管理工作完全只是為了走過(guò)場(chǎng)，應(yīng)付稅檢部門(mén)，根本沒(méi)有發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的真正作用。最后還有一個(gè)問(wèn)題就是會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象嚴(yán)重，中小型企業(yè)本身的力量比較薄弱，所以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算這一方面投入的資源和力量就很少，致使會(huì)計(jì)工作管理機(jī)制不健全、監(jiān)督力度不足，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)很多違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。亂搞非法籌資、亂用企業(yè)的流動(dòng)資金、亂調(diào)賬目、亂發(fā)工資、亂分紅。做出偷稅漏稅等不良行為，財(cái)務(wù)部門(mén)在管理層的授意下制作虛假的賬單，多記收入虛夸業(yè)績(jī)，將不應(yīng)支出的費(fèi)用變作合理的費(fèi)用開(kāi)支，以蒙騙過(guò)關(guān)。這些違法亂紀(jì)行為，不僅造成了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的不穩(wěn)定，而且還嚴(yán)重阻礙了中小型企業(yè)的發(fā)展。

二、針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的措施

第一，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)，提高電算化的水平。現(xiàn)達(dá)的高科技已經(jīng)在很大程度上改變了我們的日常生活，同樣也改變了我們工作的環(huán)境和效率。企業(yè)的發(fā)展面臨著不斷的強(qiáng)大并且要與國(guó)際化接軌，所以掌握現(xiàn)代的高科技技術(shù)很重要。現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)大多數(shù)的財(cái)務(wù)部分還不與人工或者半手工的狀態(tài)，這樣的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)上會(huì)有很大的弊端，這需要企業(yè)重視以來(lái)，培養(yǎng)一定的該科技人才，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要首先要求自己提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視，繼而加強(qiáng)員工多余會(huì)計(jì)電算化的培訓(xùn)，使公企業(yè)的電算化水平達(dá)到一定的較高的程度，將開(kāi)機(jī)的電算化充分運(yùn)用到公司的各個(gè)部門(mén)，為企業(yè)服務(wù)。實(shí)現(xiàn)電算化的水平，是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)的一部分，這樣能夠提高信息的質(zhì)量和財(cái)務(wù)的核算水平，也能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，是至關(guān)重要的一項(xiàng)。其次，要加強(qiáng)企業(yè)的規(guī)范化管理以及監(jiān)督工作。一般情況下，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督是由企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督三個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)的，其中，國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督都是屬于外部監(jiān)督，其實(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督最主要的還是靠自覺(jué)，靠?jī)?nèi)部監(jiān)督。雖然對(duì)于目前我國(guó)中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)督的制度還不是很健全，但是這種自身約束的規(guī)范還需要企業(yè)來(lái)不斷完善。當(dāng)然，國(guó)家也制定一些規(guī)章制度來(lái)規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基本條例。以此來(lái)監(jiān)督、督促中小企業(yè)來(lái)完善自身的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算制度。清華大學(xué)財(cái)務(wù)管理方面的教授曾經(jīng)指出，企業(yè)自身是建立健全財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)全局的觀念，提升財(cái)務(wù)控制的能力，來(lái)保障全面、深刻的眼光來(lái)審視企業(yè)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)不斷增長(zhǎng)的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制制度的作用就是控制和規(guī)范企業(yè)平時(shí)日常財(cái)務(wù)收支的成本開(kāi)支的情況和材料人力的消耗，它是落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)算指標(biāo)的重要手段，而且對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)在企業(yè)中的貫徹實(shí)施具有重要的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范中小型企業(yè)嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)管理工作，幫助中小型企業(yè)更好地發(fā)展。我國(guó)的財(cái)務(wù)以及稅務(wù)方面制定的法規(guī)是中小型企業(yè)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)繩，中小型企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中只有嚴(yán)格按照法規(guī)來(lái)進(jìn)行，才能使得中小型企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗的地位。再次，要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合能力和工作素質(zhì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，目前的會(huì)計(jì)工作也發(fā)生了很大的變化，不是原來(lái)那樣算算賬、發(fā)發(fā)錢(qián)一樣的簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)從業(yè)人員需要有專(zhuān)業(yè)的知識(shí)以及及時(shí)準(zhǔn)備的信息，來(lái)幫助企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)制定合理的、利于企業(yè)發(fā)展的制度，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)員需要成為一個(gè)具有創(chuàng)新性的財(cái)務(wù)管理者，也就是要求財(cái)務(wù)人員需要具備綜合控制能力、職業(yè)判斷能力、發(fā)展學(xué)習(xí)能力以及創(chuàng)新廣信能力，這是新的經(jīng)濟(jì)背景下對(duì)于會(huì)計(jì)較高水平的要求。當(dāng)然，優(yōu)秀員工也需要良好的企業(yè)管理制度將其留在企業(yè)中，這樣也就要求企業(yè)更好的建設(shè)和發(fā)展，因?yàn)橹挥懈哳~的薪水或者誘人的職位才是留住人才的保障。最后，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員的綜合素質(zhì)水平。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理的不當(dāng)，其中一個(gè)原因就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員的綜合素質(zhì)水平低下的問(wèn)題。企業(yè)管理部門(mén)的人員素質(zhì)決定著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的人員進(jìn)行嚴(yán)格的訓(xùn)練，在早期招聘的時(shí)候，也要提高招聘要求，切不可濫竽充數(shù)。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員可以?xún)?yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，同時(shí)確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。他們不僅可以改變?cè)瓉?lái)財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)比較差的企業(yè)的面貌，還可以使管理工作比較差的企業(yè)提高它們的管理水平，是財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)中發(fā)揮更大的作用。

三、總結(jié)

小企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度范文2

[關(guān)鍵詞]新三板掛牌；財(cái)務(wù)問(wèn)題；稅務(wù)籌劃

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.110

新三板是資本市場(chǎng)的重要補(bǔ)充，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供強(qiáng)大的融資支持。企業(yè)在新三板掛牌的過(guò)程中，除了要考慮業(yè)務(wù)重組、持續(xù)盈利保障等核心問(wèn)題，同時(shí)也必須加大對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的關(guān)注程度，這也是企業(yè)能否在新三板成功掛牌上市的關(guān)鍵。

1 新三板掛牌現(xiàn)狀

新三板成立于2006年，在資本市場(chǎng)中屬于第三級(jí)，由于其上市包容度較高、總體成本較低、體系靈活高效，能夠很好地滿(mǎn)足中小企業(yè)的融資需求，故新三板一出現(xiàn)就備受中小企業(yè)的青睞，并迅速發(fā)展壯大。2015年全年，新三板股票發(fā)行次數(shù)2547次，融資額達(dá)到1200多億元，成交額達(dá)1900多億元。截至2015年底，全國(guó)已經(jīng)有5129家掛牌企業(yè)，總市值達(dá)到2.46萬(wàn)億元。隨著掛牌企業(yè)的不斷增多，新三板市場(chǎng)持續(xù)升溫，而為了引導(dǎo)投融資對(duì)接，并實(shí)現(xiàn)差異化制度安排，三板分層制度于2016年6月份被正式推出，對(duì)新三板市場(chǎng)的健康持續(xù)發(fā)展起到了積極作用。

2 新三板掛牌的財(cái)務(wù)問(wèn)題

2.1 會(huì)計(jì)規(guī)范問(wèn)題

會(huì)計(jì)規(guī)范性主要通過(guò)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)職能架構(gòu)三個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)。其中，財(cái)務(wù)職能架構(gòu)是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，其設(shè)置科學(xué)與否直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)、信息規(guī)范設(shè)計(jì)等活動(dòng)。而現(xiàn)階段，新三板掛牌企業(yè)以高風(fēng)險(xiǎn)、高成長(zhǎng)性的中小企業(yè)居多，其規(guī)模普遍較小，財(cái)務(wù)職能架構(gòu)大多存在缺陷，尤其在預(yù)算管理、內(nèi)控管理等方面，職能缺位非常明顯。新三板擬掛牌企業(yè)應(yīng)盡可能根據(jù)2014年最新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來(lái)實(shí)施核算活動(dòng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，但當(dāng)前部分舊準(zhǔn)則尚未完全廢止，使得企業(yè)在會(huì)計(jì)政策選擇方面遇到了一些問(wèn)題。例如：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用不當(dāng)，具體包括收入確認(rèn)方法不夠明確、未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程固定資產(chǎn)、未嚴(yán)格按規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、未妥善處理合并報(bào)表中的特殊事項(xiàng)，等等；政策適用不一致，主要表現(xiàn)在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊、存貨結(jié)轉(zhuǎn)幾個(gè)方面。

2.2 內(nèi)部控制問(wèn)題

企業(yè)在新三板掛牌前，需要券商對(duì)其進(jìn)行盡職調(diào)查，其中一個(gè)重點(diǎn)的調(diào)查項(xiàng)目就是企業(yè)內(nèi)控。而目前，新三板擬掛牌企業(yè)的內(nèi)控能力普遍比較差，主要反映在以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。比如，部分監(jiān)事會(huì)成員不是通過(guò)股東大會(huì)遴選的，而是由職工選出的代表，同時(shí)監(jiān)事會(huì)沒(méi)有實(shí)際的企業(yè)控制權(quán)，也無(wú)明確的負(fù)責(zé)對(duì)象；再比如，企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)劃分違背不相容原則、內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)、沒(méi)有形成企業(yè)獨(dú)特的內(nèi)控文化。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不健全。企業(yè)很難及時(shí)地發(fā)現(xiàn)一些與內(nèi)控相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也就不能第一時(shí)間實(shí)施相應(yīng)的預(yù)防舉措。再次，信息溝通不暢。由于缺乏有效的溝通機(jī)制，所以企業(yè)的信息溝通不及時(shí)、不充分，給其內(nèi)部控制造成了巨大的消極影響。最后，內(nèi)部監(jiān)督不到位。內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)是國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，這一點(diǎn)在新三板擬掛牌企業(yè)中表現(xiàn)得同樣明顯，該問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)即便發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控缺陷，也難以第一時(shí)間予以糾正。

2.3 稅務(wù)籌劃問(wèn)題

稅收籌劃在一定程度上決定著企業(yè)掛牌后的交易價(jià)格，同時(shí)對(duì)企業(yè)融資也有一定影響。稅收籌劃需要事前進(jìn)行，但當(dāng)前擬掛牌企業(yè)的稅收籌劃多是事后開(kāi)展，還未掛牌就已經(jīng)出現(xiàn)了賬外設(shè)賬的問(wèn)題，從其提供的對(duì)外賬簿中根本看不出企業(yè)真實(shí)的利潤(rùn)信息，且多少存在一些偷稅漏稅的嫌疑，這使得擬掛牌企業(yè)極易遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，且被勒令調(diào)賬，導(dǎo)致企業(yè)必須進(jìn)行大范圍的調(diào)整，從而延遲了掛牌上市的時(shí)間，甚至造成掛牌失敗。另外，企業(yè)在納稅信用方面也存在較多問(wèn)題，如部分企業(yè)存在未足額繳稅的問(wèn)題；還有部分企業(yè)未嚴(yán)格在規(guī)定日期內(nèi)繳納稅款，尤其是小稅種稅款，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)提供納稅證明。

2.4 關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題

關(guān)聯(lián)交易運(yùn)用得當(dāng)，能夠減少交易成本、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，反之則會(huì)滋生利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、暗箱操作、偷逃漏稅等問(wèn)題。目前，新三板擬掛牌企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易普遍存在以下問(wèn)題：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間彼此進(jìn)行擔(dān)保，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高企，且往往會(huì)伴隨一定的經(jīng)濟(jì)糾紛；刻意隱瞞關(guān)聯(lián)交易信息，對(duì)關(guān)聯(lián)交易信息的披露不及時(shí)、不全面、不準(zhǔn)確；關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常以犧牲中小股東利益為代價(jià)，如處理不當(dāng)會(huì)陷入訴訟泥潭，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)聲譽(yù)。

3 新三板掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)改進(jìn)建議

3.1 規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)制度

擬掛牌企業(yè)必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，規(guī)范財(cái)務(wù)相關(guān)制度。首先，企業(yè)在適用會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)盡可能采用最新修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于一些尚未廢止的舊準(zhǔn)則，能不用的盡量不用。在掛牌準(zhǔn)備期間，對(duì)于已選定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如會(huì)計(jì)計(jì)量方法、估計(jì)方法、折舊方式、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例等，應(yīng)保持統(tǒng)一執(zhí)行，切忌隨意變更。其次，應(yīng)采用公允計(jì)量方式，禁止私設(shè)賬目，杜絕投機(jī)心理。此外，應(yīng)在財(cái)務(wù)總監(jiān)的統(tǒng)管下，合理設(shè)置財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、風(fēng)險(xiǎn)防控以及內(nèi)部審計(jì)的彼此對(duì)接和協(xié)調(diào)，打造完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)彼此分離的原則，重新劃定職能部門(mén)，明確不同部門(mén)與崗位的具體工作權(quán)限，有效實(shí)現(xiàn)分工制衡；根據(jù)相關(guān)授權(quán)與程序，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性及相關(guān)資料的完備性實(shí)施審查和復(fù)核，并就是否給予批準(zhǔn)做出妥善決定；加大預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各方面的管理力度，確定預(yù)算的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)授權(quán)管理，建立財(cái)產(chǎn)登記、按期盤(pán)查以及賬實(shí)核對(duì)機(jī)制，禁止無(wú)關(guān)人員直接接觸或處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)；建立與企業(yè)實(shí)際情況相符的財(cái)會(huì)制度，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)告等信息披露活動(dòng)的處置方法和流程，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策的采用標(biāo)準(zhǔn)與審批流程。

3.3 合理安排稅務(wù)籌劃

擬掛牌企業(yè)必須及早進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理安排稅務(wù)方案，條件允許的情況下可聘請(qǐng)領(lǐng)域內(nèi)的專(zhuān)家學(xué)者來(lái)協(xié)助制定方案，在盡可能合法避稅的基礎(chǔ)上達(dá)到新三板掛牌的相關(guān)要求。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)按時(shí)、依法完成稅務(wù)繳納，并且加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范管理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確、全面地披露企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，從而在審核時(shí)避免不必要的調(diào)賬，提高企業(yè)掛牌上市的速度。

3.4 規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部容易發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，因此對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的相似業(yè)務(wù)可適當(dāng)進(jìn)行整合，以降低關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量。對(duì)于擬掛牌企業(yè)來(lái)說(shuō)，交易的真實(shí)性非常重要，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)交易管理，避免通過(guò)虛假交易來(lái)轉(zhuǎn)移、分?jǐn)傎M(fèi)用，也盡量不要借助互相拆借資金來(lái)進(jìn)行利息調(diào)整。此外，企業(yè)要注重關(guān)聯(lián)交易的公平性，當(dāng)前的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常對(duì)中小股東利益造成侵害，給掛牌造成一定的影響，對(duì)此，必須加強(qiáng)對(duì)中小股東的保護(hù)，確保關(guān)聯(lián)交易公平公正。

4 結(jié) 論

綜上所述，會(huì)計(jì)規(guī)范、內(nèi)部控制、稅務(wù)籌劃、關(guān)聯(lián)交易等問(wèn)題是新三板擬掛牌企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制、合理籌劃稅務(wù)、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，從各方面滿(mǎn)足新三板掛牌要求，促使企業(yè)成功掛牌上市。

參考文獻(xiàn)：

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小企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度范文3

一、擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)制度的國(guó)際比較

國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的擔(dān)保業(yè)起步較早，其會(huì)計(jì)制度對(duì)我國(guó)擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)制度的改善和發(fā)展具有重要的參考價(jià)值。

(一)德國(guó)

德國(guó)擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)制度的最大特點(diǎn)是擔(dān)保銀行財(cái)務(wù)自求平衡。德國(guó)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)為經(jīng)濟(jì)界自的擔(dān)保銀行。擔(dān)保銀行的收入包括辦理費(fèi)、擔(dān)保手續(xù)費(fèi)、年增加的利息和資本金回收。在滿(mǎn)足管理成本的同時(shí)，提供資本金的組成資金(根據(jù)信貸機(jī)構(gòu)法的資產(chǎn)凈值原則來(lái)降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn))。目前一個(gè)企業(yè)應(yīng)交的費(fèi)用平均來(lái)說(shuō)是一次性收取辦理費(fèi)1％，擔(dān)保費(fèi)1％。擔(dān)保銀行作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，必須自己承擔(dān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，包括審核申請(qǐng)的費(fèi)用、管理和清算約定的被擔(dān)保人的費(fèi)用。根據(jù)德國(guó)法律規(guī)定，擔(dān)保銀行是免稅的，由經(jīng)濟(jì)考察員、聯(lián)邦信貸檢察員等進(jìn)行年度最終考核。

(二)日本

日本擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)制度的明顯特點(diǎn)是相對(duì)穩(wěn)健的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度。

1．在資產(chǎn)組合管理上強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的流動(dòng)性，確保代位償付的資金需求。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)保機(jī)構(gòu)持有的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)減去借入資金的余額須大于保證余額的2％。

2．提取責(zé)任準(zhǔn)備金。按照保證責(zé)任的余額的一定比例，提取責(zé)任準(zhǔn)備金用于代償支出。責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提辦法是：

保險(xiǎn)公庫(kù)(日本的擔(dān)保再保險(xiǎn)機(jī)構(gòu))承保部分=期末保證債務(wù)余額×6％+逾期保證債務(wù)×10％

保險(xiǎn)公庫(kù)未承保部分=期末保證債務(wù)余額×6％+逾期保證債務(wù)×33％

3．建立求償權(quán)損失準(zhǔn)備金。擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照求償權(quán)預(yù)期損失額，通常考慮按3年核銷(xiāo)，并預(yù)提求償權(quán)損失準(zhǔn)備金備抵。

4．計(jì)提收支差額變動(dòng)準(zhǔn)備金。按年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的50％提取，用于彌補(bǔ)可能出現(xiàn)的虧損，實(shí)行以豐補(bǔ)歉。收支差額變動(dòng)準(zhǔn)備金的累計(jì)額以不超過(guò)當(dāng)年基本財(cái)產(chǎn)的50％為限。

5．將保證債務(wù)余額納入資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)核算，即將保證債務(wù)余額作為或有負(fù)債在負(fù)債方反映。這樣既反映了保證業(yè)務(wù)的規(guī)模，同時(shí)又為資產(chǎn)負(fù)債比例管理、監(jiān)控資產(chǎn)流動(dòng)性和支付能力提供了控制手段。

(三)新加坡

新加坡?lián)I(yè)會(huì)計(jì)制度的最大特點(diǎn)在于它的壞賬處理程序。在企業(yè)還款期限已過(guò)的3個(gè)月內(nèi)要進(jìn)行特別提醒，方式是金融機(jī)構(gòu)通知新加坡生產(chǎn)力與標(biāo)準(zhǔn)局(新加坡的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu))，再由生產(chǎn)力與標(biāo)準(zhǔn)局通知相關(guān)公司。如不還款，金融機(jī)構(gòu)提議追討，生產(chǎn)力與標(biāo)準(zhǔn)局根據(jù)調(diào)查結(jié)果表態(tài)同意與不同意。超過(guò)六個(gè)月以后，無(wú)力還款，金融機(jī)構(gòu)建議備抵壞賬，生產(chǎn)力與標(biāo)準(zhǔn)局亦備抵壞賬。企業(yè)由于虧損而發(fā)生第一次違法亂紀(jì)約一年之后，金融機(jī)構(gòu)則按虧損處理并銷(xiāo)賬，生產(chǎn)力與標(biāo)準(zhǔn)局亦按虧損處理并銷(xiāo)賬。

二、我國(guó)擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)制度規(guī)范方面

財(cái)政部頒布的《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》于2006年1月1日起在所有的擔(dān)保企業(yè)實(shí)施。在該辦法中，有很多會(huì)計(jì)處理方法借鑒了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容。但是，擔(dān)保企業(yè)與一般的企業(yè)之間有許多不同的地方，如擔(dān)保資產(chǎn)、預(yù)計(jì)資產(chǎn)的核算，應(yīng)付分擔(dān)保費(fèi)、短期責(zé)任準(zhǔn)備金、存入擔(dān)保保證金、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付擔(dān)保額、長(zhǎng)期擔(dān)保準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算，擔(dān)保費(fèi)收入、分擔(dān)保費(fèi)支出、擔(dān)保賠償支出的核算等，所以，實(shí)行的會(huì)計(jì)制度也自然要求在很多方面有所差異。

(二)或有負(fù)債

或有負(fù)債是擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容，或有負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)。而在《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》中，對(duì)“很可能”或“基本確定”要發(fā)生的或有事項(xiàng)才能確認(rèn)，并納入表內(nèi)核算和反映；對(duì)“可能”發(fā)生的或有事項(xiàng)僅在備查簿中登記，期末在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露；對(duì)極小可能發(fā)生的或有事項(xiàng)不記錄也不報(bào)告。這種處理方法對(duì)一般工商企業(yè)是適用的，但對(duì)以擔(dān)保為主業(yè)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)顯得過(guò)于簡(jiǎn)單。因?yàn)橐话闫髽I(yè)之間很少發(fā)生擔(dān)保業(yè)務(wù)，對(duì)偶爾的一筆或幾筆擔(dān)保業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，其發(fā)生代償?shù)目赡苄院苄　６鴮?duì)于專(zhuān)業(yè)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，發(fā)生代償?shù)目赡苄砸惭杆僭龃蟆o(wú)論是貸款擔(dān)保，還是其他的擔(dān)保品種，都有一個(gè)共同的特點(diǎn)，即每筆擔(dān)保都是可能的負(fù)債，可能給擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來(lái)?yè)p失。對(duì)如此大量的或有負(fù)債僅“在備查簿中登記，期末在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露”不能完整反映擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的全貌、真實(shí)的資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況。所以現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度中對(duì)或有負(fù)債的規(guī)定對(duì)擔(dān)保公司是不完全適用的。

(三)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性指標(biāo)

在信息披露方面，擔(dān)保公司可以憑借自身的信用能力承擔(dān)數(shù)倍于自身資產(chǎn)的擔(dān)保責(zé)任，具有放大與經(jīng)濟(jì)杠桿功能。目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不能正確反映擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在或有負(fù)債的確定標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高；減值準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不明確；重要性原則在不同企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不同。

1．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)將計(jì)提的各種準(zhǔn)備金填列到資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一，反映擔(dān)保機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及準(zhǔn)備金的增減情況。

從擔(dān)保公司的角度來(lái)說(shuō)，按規(guī)定提足責(zé)任準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是很難做到的。首先，擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍管理分散，規(guī)模較小。其次，擔(dān)保機(jī)構(gòu)缺乏政策性資金補(bǔ)償機(jī)制。現(xiàn)在政府出資占我國(guó)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的70％，這是由中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)、低收益決定的，但政府對(duì)于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的后續(xù)支持十分薄弱，雖然2003年7月財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政部門(mén)對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和政策支持若干問(wèn)題的通知》，文件明確規(guī)定：“政府出資的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)生的代償損失，在年末擔(dān)保責(zé)任余額5％以?xún)?nèi)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)的，主管財(cái)政部門(mén)審核后可給予一定補(bǔ)償，有條件的地區(qū)可適當(dāng)提高補(bǔ)償比率。”但在實(shí)際中，真正貫徹落實(shí)這一政策的地方政府較少，這使得有些擔(dān)保機(jī)構(gòu)陷入持續(xù)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。大部分擔(dān)保公司在保障持續(xù)經(jīng)營(yíng)都存在困難的情況下，按規(guī)定提足各類(lèi)準(zhǔn)備金就更困難了。另外，在計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》中規(guī)定了應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的條件和不能全額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的條件，至于具體哪些資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提比例是多少，則完全由企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況判斷，因而計(jì)提是否真實(shí)合理不易確定。這就給擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信息披露和風(fēng)險(xiǎn)管理留下了隱患。2．重要性原則

由于重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策，但對(duì)于不同的會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，重要與不重要是相對(duì)的，判斷的尺度相對(duì)靈活。這些都對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度有所影響。在擔(dān)保機(jī)構(gòu)中更是如此，擔(dān)保機(jī)構(gòu)完全可以依據(jù)重要性原則，在進(jìn)行信息披露時(shí)，有意淡化一些影響企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，粉飾企業(yè)業(yè)績(jī)。這對(duì)于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管

理和監(jiān)管都是不利的。

(四)財(cái)務(wù)管理方面

如前所述，由于按照《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，或有負(fù)債按照可能發(fā)生的概率大部分都不用在財(cái)務(wù)報(bào)表中的負(fù)債項(xiàng)下反映出來(lái)，而擔(dān)保公司的絕大部分擔(dān)保業(yè)務(wù)可能形成或有負(fù)債，這非常不利于擔(dān)保公司及時(shí)掌握自身的財(cái)務(wù)狀況，尤其容易對(duì)負(fù)債的實(shí)際狀況的了解產(chǎn)生偏差，不利于擔(dān)保公司在可持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則下開(kāi)展相應(yīng)的投資和籌資活動(dòng)，使其資產(chǎn)負(fù)債情況不符合可持續(xù)增長(zhǎng)的應(yīng)有比例。此外，由于擔(dān)保公司與銀行簽訂的擔(dān)保合同中有不少存在實(shí)際上的不合理?xiàng)l款，使其代位補(bǔ)償金往往不能及時(shí)收回，容易造成所有者權(quán)益的虛增，進(jìn)一步加劇了資產(chǎn)負(fù)債比例的偏差，這不利于擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況及時(shí)、準(zhǔn)確的把握和采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，而且也不利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出合理判斷，不利于監(jiān)管部門(mén)相應(yīng)監(jiān)管措施的出臺(tái)。

(五)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與揭示

擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是來(lái)自債務(wù)人信用方面的風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)在為債務(wù)人提供擔(dān)保后，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的因素的影響，債務(wù)人可能無(wú)法按時(shí)、如數(shù)歸還借款，這時(shí)就需要擔(dān)保人代為償還債務(wù)，即發(fā)生了擔(dān)保代償。如果擔(dān)保機(jī)構(gòu)最終不能全部收回?fù)?dān)保代償資金，就會(huì)導(dǎo)致?lián)C(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)上的損失。為了較好地計(jì)量和把握擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，需要設(shè)置和計(jì)算一系列的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，包括擔(dān)保放大倍數(shù)、逾期擔(dān)保率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、收入代償率、擔(dān)保損失率、準(zhǔn)備金充足率、代償支付保障率、擔(dān)保能力利用率等。

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，由于或有負(fù)債的不確定和計(jì)提資本減值準(zhǔn)備的靈活性，使得擔(dān)保公司的各種風(fēng)險(xiǎn)提示財(cái)務(wù)指標(biāo)可能會(huì)有所偏差，且往往會(huì)使指標(biāo)顯示出比實(shí)際情況小的風(fēng)險(xiǎn)狀況，使其不能及時(shí)向擔(dān)保公司發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示，同時(shí)也不利于監(jiān)管當(dāng)局及時(shí)了解擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，遏止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和蔓延。

(六)稅后提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

根據(jù)現(xiàn)行法律、制度的規(guī)定，在提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金之前，稅收部門(mén)收取擔(dān)保機(jī)構(gòu)33%的企業(yè)所得稅，然后擔(dān)保機(jī)構(gòu)才能從稅后利潤(rùn)中提取一定比例的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。這種稅收制度對(duì)擔(dān)保企業(yè)來(lái)說(shuō)是很不利的，因?yàn)槎惡筇崛★L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，大大增加了擔(dān)保機(jī)構(gòu)所繳的稅額，使得薄利的擔(dān)保行業(yè)的利潤(rùn)空間更加縮小，不利于擔(dān)保行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

(七)會(huì)計(jì)監(jiān)管方面

擔(dān)保機(jī)構(gòu)是專(zhuān)門(mén)為企業(yè)提供信用擔(dān)保的組織，在其業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中涉及大量的融資，且具有信用放大的功能，如果處理不當(dāng)容易引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，使其在規(guī)定的范圍內(nèi)活動(dòng)，規(guī)范運(yùn)作，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。其中，一個(gè)很重要的方面是對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審查，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正，防患于未然。但是，由于會(huì)計(jì)制度中存在的與擔(dān)保公司實(shí)際不符的地方，使得監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表審查時(shí)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)擔(dān)保公司存在的問(wèn)題。例如，由于或有負(fù)債的披露不明，監(jiān)管機(jī)構(gòu)無(wú)法了解由擔(dān)保公司提供擔(dān)保的企業(yè)的資信和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)或有負(fù)債中的高風(fēng)險(xiǎn)部分不能及時(shí)識(shí)別，使擔(dān)保公司的資產(chǎn)虛增。又如，由于對(duì)擔(dān)保公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒(méi)有細(xì)化的規(guī)定，企業(yè)可能在提取準(zhǔn)備時(shí)有較大的隨意性，或者針對(duì)不同監(jiān)管部門(mén)的要求增減資產(chǎn)凈值。所有這些都給監(jiān)管部門(mén)帶來(lái)很多困難。

三、我國(guó)擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)制度的完善趨勢(shì)

(一)關(guān)于會(huì)計(jì)制度規(guī)范的問(wèn)題

針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)一步修訂《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》是十分必要的，這要求政府部門(mén)廣泛聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，充分考慮到各方面的利益，及時(shí)改進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算辦法，這將有助于擔(dān)保機(jī)構(gòu)在中國(guó)的發(fā)展和壯大，也將有助于擔(dān)保企業(yè)建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督機(jī)制。

(二)關(guān)于或有負(fù)債的問(wèn)題

從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論上講，企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象是：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可以用貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)。按照這一理論，或有負(fù)債沒(méi)有引起資金運(yùn)動(dòng)，無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，只需在發(fā)生代償或追償時(shí)，或收取擔(dān)保費(fèi)時(shí)，對(duì)相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這一理論必須有所突破。或有負(fù)債是擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容，是他人了解該擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力、財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)大小的重要信息，按照重要性原則理應(yīng)進(jìn)行核算，并降低或有負(fù)債的確定標(biāo)準(zhǔn)，而且要在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分披露。

(三)關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的問(wèn)題

計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的比例必須明確，可以按照不同擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)大小和違約水平等規(guī)定不同的計(jì)提比例，形成一個(gè)完整的計(jì)提制度框架，其中的關(guān)鍵是資產(chǎn)的分類(lèi)。另外，應(yīng)該加大地方政府對(duì)于政策性擔(dān)保的扶持力度，完善擔(dān)保機(jī)構(gòu)政策性資金補(bǔ)償機(jī)制。只有這樣，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金補(bǔ)償來(lái)源才有保障，才能夠足額提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(四)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

從會(huì)計(jì)制度上來(lái)看，缺乏適合各級(jí)各類(lèi)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法以及分散風(fēng)險(xiǎn)的制度安排，是制約擔(dān)保行業(yè)發(fā)展的一個(gè)主要的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須合理，計(jì)算必須準(zhǔn)確，要從各個(gè)方面全面地反映擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。要完善擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。

小企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度范文4

(東北農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,黑龍江哈爾濱150030)

［摘要］中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍,在推動(dòng)科技創(chuàng)新、帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)等方面起到了重要作用。然而,中小企業(yè)卻一直面臨著融資困難等問(wèn)題,這嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)力的提高。針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)融資難等問(wèn)題,本文采用歸納分析的方法,以分析中小企業(yè)融資難、融資貴的原因,提出了充分調(diào)動(dòng)市場(chǎng)積極性、大力發(fā)展資本市場(chǎng)、提高中小企業(yè)自身素質(zhì)、營(yíng)造良好的融資環(huán)境,加強(qiáng)金融創(chuàng)新等對(duì)策。

［

關(guān)鍵詞 ］中小企業(yè)；融資；金融；融資結(jié)構(gòu)

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.04.015

1融資方式概述

1.1內(nèi)源融資和外源融資

內(nèi)源融資指來(lái)源于公司內(nèi)部的融資,即公司將自己的資金(未分配利潤(rùn)和折舊等)轉(zhuǎn)化為投資的融資方式。內(nèi)源融資企業(yè)不必向外支付借款成本,因而風(fēng)險(xiǎn)很小。外源融資指來(lái)源于公司外部的融資,即公司吸收其他經(jīng)濟(jì)主體的資本,使之轉(zhuǎn)化為自己投資的融資方式,包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款,公司獲得的商業(yè)信用、融資租賃也屬于外源融資的范圍。外源融資具有速度快、彈性大、資金量大的優(yōu)點(diǎn)。外源融資的缺點(diǎn)是企業(yè)需要負(fù)擔(dān)高額成本,因此產(chǎn)生較高的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2股權(quán)融資和債權(quán)融資

股權(quán)融資是指公司以出讓股份的方式向股東籌集資金,包括配股、增發(fā)新股等方式。債權(quán)融資是指公司以發(fā)行債券、銀行借貸方式向債權(quán)人籌集資金。股權(quán)融資與債權(quán)融資的最根本區(qū)別在于所有權(quán)的區(qū)別,即股權(quán)融資是股份制企業(yè)有償發(fā)放給投資人的企業(yè)所有權(quán)的過(guò)程。而債權(quán)融資只是企業(yè)有償發(fā)放給投資人的企業(yè)債權(quán)的過(guò)程。

1.3直接融資和間接融資

直接融資是指資金盈余者與短缺者相互之間直接進(jìn)行協(xié)商或者在金融市場(chǎng)上由前者購(gòu)買(mǎi)后者發(fā)行的有價(jià)證券,從而資金盈余者將資金的使用權(quán)讓渡給資金短缺者的資金融通活動(dòng)。直接融資包括股票融資、公司債券融資、國(guó)債融資、不通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)的貨幣借貸等。直接融資能最大可能地吸收社會(huì)游資,直接投資于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中。間接融資是指擁有暫時(shí)閑置貨幣資金的單位通過(guò)存款的形式,或者購(gòu)買(mǎi)銀行、信托、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的有價(jià)證券,將其暫時(shí)閑置的資金先行提供給這些金融中介機(jī)構(gòu),然后再由這些金融機(jī)構(gòu)以貸款、貼現(xiàn)等形式,或通過(guò)購(gòu)買(mǎi)需要資金的單位發(fā)行的有價(jià)證券,把資金提供給這些單位使用,從而實(shí)現(xiàn)資金融通的過(guò)程。

2中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

2.1融資渠道窄、方式單一

依目前情況來(lái)看,我國(guó)的中小企業(yè)融資渠道還是相對(duì)狹窄,以銀行借貸等間接融資方式為主,而且中小企業(yè)的資金來(lái)源絕大多數(shù)是依靠自身的資本積累即主要依靠?jī)?nèi)源融資。同時(shí)中小企業(yè)很難通過(guò)資本市場(chǎng)在社會(huì)公開(kāi)募集資金,主要是由于證券市場(chǎng)的要求比較高,發(fā)行證券的條件也比較嚴(yán)格。中小企業(yè)一般不能達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn),因此只能依靠?jī)?nèi)源和間接方式融資。

2.2融資貴

融資貴即融資成本高。中小企業(yè)現(xiàn)金流量比較小,資金來(lái)源靈活性差,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加,直接導(dǎo)致其在向商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款時(shí)成本高,手續(xù)復(fù)雜,且要求抵押的條件也比較苛刻。

2.3融資難、過(guò)多依賴(lài)民間借貸等非正規(guī)融資渠道

由于中小企業(yè)難以從合法融資渠道融資,同時(shí)民間信貸活動(dòng)異常活躍,導(dǎo)致很多中小企業(yè)鋌而走險(xiǎn)。民間借貸是隨著中小企業(yè)的發(fā)展而起步的,中小企業(yè)在創(chuàng)立之初資產(chǎn)規(guī)模有限。因此,來(lái)自親戚朋友的借貸以及自身的資金積累便可解決資金需求問(wèn)題,隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大對(duì)資金需求越來(lái)越大,而從商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得貸款較難的情況下,中小企業(yè)多依賴(lài)于企業(yè)之間的信用以及民間的高利貸來(lái)獲得流動(dòng)資金。

3中小企業(yè)融資難的原因分析

3.1中小企業(yè)自身?xiàng)l件限制

中小企業(yè)管理結(jié)構(gòu)混亂、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力低、盈利能力極其不穩(wěn)定、信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等都是導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難的因素。我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有形成有效科學(xué)的公司管理結(jié)構(gòu),公司管理制度混亂是存在于中小企業(yè)的普遍現(xiàn)象。

管理方式落后、缺乏科學(xué)的公司組織形式、操作程序不規(guī)范等問(wèn)題突出,又由于部分企業(yè)財(cái)務(wù)制度混亂、信息不透明、財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏有效的審計(jì),這些問(wèn)題都增加了銀行對(duì)企業(yè)的審查難度、企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn),使得銀行面對(duì)中小企業(yè)融資時(shí)存在惜貸現(xiàn)象。同時(shí),這些問(wèn)題也影響了中小企業(yè)的形象,制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

缺乏可用于抵押的財(cái)產(chǎn)是中小企業(yè)的另一特點(diǎn)。商業(yè)銀行追求穩(wěn)健經(jīng)營(yíng),在授貸過(guò)程中具有嚴(yán)格內(nèi)控機(jī)制、審核標(biāo)準(zhǔn)。在這一背景下,即使銀行具有大量可貸資金,然而由于中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模普遍較小、自身資金積累不足等原因?qū)е码y以獲得銀行貸款的支持。

3.2金融市場(chǎng)發(fā)展不全面,資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)

由于我國(guó)處于金融改革的關(guān)鍵期,目前金融管制現(xiàn)象較多。金融管制自然具有一定的合理性,然而不適當(dāng)?shù)慕鹑诠苤撇粌H阻礙了金融市場(chǎng)的發(fā)展,而且又阻礙了融資活動(dòng)的正常開(kāi)展。國(guó)有企業(yè)等大型企業(yè)可以通過(guò)政府主導(dǎo)的信貸配給獲得融資,而中小企業(yè)則不得不求助于不規(guī)范的其他途徑融資,結(jié)果進(jìn)一步加大了金融市場(chǎng)監(jiān)管的難度,形成惡性循環(huán)。

我國(guó)資本市場(chǎng)的建立與發(fā)展是伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)行的。由于改革制度設(shè)計(jì)不配套等歷史原因,我國(guó)資本市場(chǎng)還存在著一些深層次的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。目前我國(guó)資本市場(chǎng)主要包括上交所、深交所兩個(gè)股票市場(chǎng)、深交所中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)等。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)的企業(yè)債券市場(chǎng)、中小企業(yè)股票市場(chǎng)尚處于起步階段,對(duì)解決中小企業(yè)融資問(wèn)題的幫助尚未達(dá)到應(yīng)有的水平。與美國(guó)等西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)資本市場(chǎng)層次太低,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足中小企業(yè)融資的需要。我國(guó)企業(yè)債券市場(chǎng)的建立還處于空白階段,股票市場(chǎng)上市要求標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高,為中小企業(yè)設(shè)立了較高的入市門(mén)檻。銀行作為我國(guó)金融市場(chǎng)最大的金融主體,往往忽視了中小企業(yè)的資金融通需求。面對(duì)以上窘境,中小企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的資金約束,難以發(fā)揮其原本的經(jīng)濟(jì)職能。

4對(duì)策與建議

4.1充分調(diào)動(dòng)市場(chǎng)積極性、大力發(fā)展資本市場(chǎng)

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示,我國(guó)中小企業(yè)融資供應(yīng)中直接融資僅占2%左右。在這種融資方式下,中小企業(yè)越來(lái)越依賴(lài)商業(yè)銀行等間接融資方式。因此,開(kāi)辟直接融資渠道緩解資金需求壓力成為必然。我國(guó)要大力發(fā)展直接融資,以解決企業(yè)對(duì)銀行資金過(guò)度依賴(lài)的問(wèn)題。另外直接融資具有許多間接融資不具有的特點(diǎn),例如能使資金需求者獲得長(zhǎng)期資金來(lái)源,以通過(guò)多種直接融資方式能夠擴(kuò)大中小企業(yè)長(zhǎng)期資金的比例。而且多樣化的融資方式選擇會(huì)整合現(xiàn)行企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)單一化的狀況,改善企業(yè)資金的使用效率弱化資金需求壓力發(fā)展直接融資會(huì)帶來(lái)企業(yè)股份化、資產(chǎn)證券化、證券市場(chǎng)化程度的提高,一些有內(nèi)在聯(lián)系的企業(yè)就可通過(guò)互相參股、控股形式來(lái)組織生產(chǎn)和進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作這將有利于提高企業(yè)自有資金的配置效率。要拓寬直接融資渠道當(dāng)務(wù)之急就是要改革中國(guó)資本市場(chǎng)，資本市場(chǎng)發(fā)展程度越深企業(yè)融資方式越多樣化，更有助于企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的合理化。

4.2提高中小企業(yè)自身素質(zhì)

我國(guó)中小企業(yè)囿于不科學(xué)的內(nèi)部管理機(jī)制、信用觀念薄弱、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等原因難以融資。因此,中小企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面提高自身素質(zhì)：首先,改善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),大力吸收引進(jìn)高級(jí)管理人才,提升公司管理的科學(xué)性,同時(shí)要完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。其次,要建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、提高自身會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度,建立規(guī)范的企業(yè)會(huì)計(jì)制度,科學(xué)合理地根據(jù)企業(yè)自身情況,進(jìn)行企業(yè)賬目的設(shè)立。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,要確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。最后,增強(qiáng)信用觀念,強(qiáng)化信用意識(shí),加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債管理水平,樹(shù)立良好的信用形象,進(jìn)一步提高自身融資能力。

4.3營(yíng)造良好的融資環(huán)境,加強(qiáng)金融創(chuàng)新

互聯(lián)網(wǎng)金融模式的出現(xiàn)為中小企業(yè)融資開(kāi)辟了新的道路。在當(dāng)下,包括互聯(lián)網(wǎng)的融資環(huán)境的塑造,必然需要政府以及相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的扶持和引導(dǎo)。政府有義務(wù)從多方面進(jìn)行努力,建立專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的政策性金融機(jī)構(gòu),制定相關(guān)政策解決中小企業(yè)融資渠道不暢、融資信息獲取難等問(wèn)題,同時(shí)完善相關(guān)法律法規(guī),實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)融資的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：