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審計(jì)制度建設(shè)范文1

1.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分。

從定義可知，內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)一系列目標(biāo)而制定和實(shí)施的政策及程序。這些政策程序中就包含了內(nèi)部審計(jì)。從目標(biāo)上來(lái)看，兩者具有一致性。

2.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象。

我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中指出：內(nèi)部控制審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。由此可見，雖然內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，但是內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容中包括對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。

二、增值型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

增值型內(nèi)部審計(jì)不是一種獨(dú)立的審計(jì)類型，它是一種強(qiáng)調(diào)了增加價(jià)值功能的內(nèi)部審計(jì)，是一種新的審計(jì)理念，是內(nèi)部審計(jì)的新的發(fā)展階段。其特點(diǎn)如下：

1.工作范圍和工作對(duì)象更廣泛。

內(nèi)部審計(jì)不僅僅停留在差錯(cuò)、防弊，而是擴(kuò)大為內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理這些新興領(lǐng)域，服務(wù)對(duì)象包括了企業(yè)所有利益相關(guān)者。增值型內(nèi)部審計(jì)把所有能夠?yàn)槠髽I(yè)增加價(jià)值的領(lǐng)域都納入到工作范圍以內(nèi)，通過(guò)開展確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2.強(qiáng)調(diào)價(jià)值增值。

內(nèi)部審計(jì)的增值功能是通過(guò)向企業(yè)內(nèi)部提供保證和咨詢服務(wù)的形式實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的。

三、存在的問(wèn)題

1.認(rèn)識(shí)不足。

第一，管理層和治理層認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)部門只是企業(yè)的一個(gè)職能部門，是一個(gè)非物質(zhì)生產(chǎn)部門，單純消耗企業(yè)資源，是一個(gè)成本中心，不能給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值增值和利潤(rùn)。還有些認(rèn)為有注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行外部審計(jì)就足夠了，而且內(nèi)部審計(jì)也可以外包給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，內(nèi)部審計(jì)部門只是擺設(shè)而已。基于這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失去了生存的“土壤”得不到領(lǐng)導(dǎo)的“陽(yáng)光”，只能“枯萎”。第二，企業(yè)其他部門和員工，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門就是來(lái)“檢查和找茬”的，內(nèi)心中很反感，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作很排斥，根本不會(huì)主動(dòng)在價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)控制方面主動(dòng)去咨詢。第三，內(nèi)部審計(jì)部門自己也沒(méi)有定位清楚，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般人員較少，很多人認(rèn)為“多一事不如少一事”只要做分內(nèi)工作就行了，何必要去關(guān)心其他部門的價(jià)值增值呢？

2.專業(yè)勝任能力不足。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)來(lái)自于財(cái)會(huì)部門，大多數(shù)人有著一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)背景，但是并不熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，工作中往往按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作思路和程序進(jìn)行，造成工作效率低下，工作效果不明顯。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性決定了內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的執(zhí)行效果。這種獨(dú)立性和權(quán)威性不是隨著時(shí)間推移、業(yè)務(wù)展開和工作進(jìn)行等后天因素決定的，而是取決于機(jī)構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系、由誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)等先天條件。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置尚無(wú)定式，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬層次是比較低的，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，很大程度上限制、制約了增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。另一方面作為內(nèi)部審機(jī)構(gòu)僅是將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給相關(guān)部門，并沒(méi)有權(quán)利做出相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于審計(jì)結(jié)論也沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)追蹤，咨詢建議沒(méi)有能夠得到重視或利用，這些都造成內(nèi)部審計(jì)結(jié)論成為一紙空文，浪費(fèi)了企業(yè)資源。

4.缺乏行業(yè)自律和執(zhí)業(yè)規(guī)范體系。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，英文縮寫為CIIA，前身為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，成立于1984年，是對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其它事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體組織。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范建立、行業(yè)管理、教育等方面的作用至關(guān)重要，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)當(dāng)中的作用卻沒(méi)有充分的發(fā)揮。表現(xiàn)在：（1）據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2012年，我國(guó)有8.6萬(wàn)多個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將近30萬(wàn)的從業(yè)人員，平均每個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有人員3-4人，規(guī)模較小，取得國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的只有2.5萬(wàn)，僅占全部?jī)?nèi)審人員8.33%。（2）1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂了內(nèi)部審計(jì)的定義，這一全新概念中就強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功效。而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2013年才將“價(jià)值增值”明確納入內(nèi)部審計(jì)的概念。(3)2013年我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了新的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，這是根據(jù)最新的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所做的修訂，但是相關(guān)的實(shí)務(wù)指南尚未修訂，造成了新準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中的使用缺乏具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

四、我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

1.提高認(rèn)識(shí)。

企業(yè)上下都要重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值增值中的作用，尤其是管理層和治理層要給予內(nèi)部審計(jì)足夠的重視，肯定內(nèi)部審計(jì)具有價(jià)值增值作用。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要開展積極的“自我營(yíng)銷”，開展咨詢活動(dòng)。

2.全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

采用“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”兩種模式培養(yǎng)人才。一方面，聘請(qǐng)高職稱、高學(xué)歷、高水平的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀人才。另一方面，培養(yǎng)現(xiàn)有人員，送他們出去學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅收等專業(yè)知識(shí)，還要具備戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、法律、管理、金融、工程、計(jì)算機(jī)等知識(shí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)要向?qū)I(yè)型和復(fù)合型的廣度和深度發(fā)展。

3.選擇符合企業(yè)自身機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。

并非所有的企業(yè)都能適應(yīng)同一種內(nèi)部審計(jì)模式，要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、所有制類型等具體情況，兼顧獨(dú)立性和權(quán)威性，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式。首先，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)目前有四種模式：（l）獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)最高層負(fù)責(zé)；（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部；（3）隸屬于總經(jīng)理。（4）內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)合,隸屬于紀(jì)律檢查委員會(huì)。筆者認(rèn)為，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于紀(jì)律檢查委員會(huì)下,對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)比較適合。其次，對(duì)于規(guī)模較大、具備設(shè)置獨(dú)立、高效的增值型內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的非國(guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，也就是借鑒美國(guó)的增值型內(nèi)部審計(jì)模式。最后，對(duì)于規(guī)模較小、不具備設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能力的中小型企業(yè)，從資源優(yōu)化配置角度來(lái)考慮，可以不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，采取在國(guó)外很普遍的內(nèi)部審計(jì)外包方式。

4.發(fā)揮IIA的行業(yè)主導(dǎo)作用。

審計(jì)制度建設(shè)范文2

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，越來(lái)越多的企業(yè)在內(nèi)部控制方面加強(qiáng)了制度上的完善。但就目前企業(yè)相關(guān)制度的設(shè)立方面，仍舊存在一些企業(yè)管理人員對(duì)相關(guān)工作內(nèi)容不了解，造成內(nèi)部審計(jì)工作浮于形式，無(wú)法達(dá)到企業(yè)有效展開內(nèi)部控制的效果。本文基于這一情況，簡(jiǎn)單闡述了內(nèi)部控制的重要性，分析了目前企業(yè)在制度審計(jì)方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了幾點(diǎn)內(nèi)控優(yōu)化策略，旨在完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提升內(nèi)控的有效性，幫助企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 審計(jì)調(diào)查 優(yōu)化策略

企業(yè)在現(xiàn)階段已經(jīng)成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然階段。在企業(yè)中，唯有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)才能夠保障控制制度的有效實(shí)施。企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的整合與控制、認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，才能夠讓內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)之間相互配合、相互制約，達(dá)到整體上的優(yōu)化效果。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)充的狀態(tài)下，分工與合作的制約與聯(lián)系必須通過(guò)系統(tǒng)化與規(guī)范化的控制達(dá)到嚴(yán)密管理的效果，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供正確決策。

一、目前企業(yè)在內(nèi)控方面存在的問(wèn)題

（一）制度的不完善

目前企業(yè)在內(nèi)控制度的建立方面顯得比較凌亂，沒(méi)有形成一套系統(tǒng)化體系，自然無(wú)法達(dá)到統(tǒng)籌優(yōu)化效果。現(xiàn)如今，各項(xiàng)新興科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，例如網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)是必然趨勢(shì)。但技術(shù)跟上了時(shí)代的步伐，在相關(guān)制度上卻仍處于落后階段。同時(shí)某一些制度已經(jīng)無(wú)法跟上企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，形同虛設(shè)，但企業(yè)仍未將其撤銷，而是束之高閣，使之成為徹底的形式主義。另外，預(yù)算的編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。有些企業(yè)預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，沒(méi)有生產(chǎn)和銷售等預(yù)算執(zhí)行部門的參與，從而使預(yù)算在執(zhí)行中頻繁調(diào)整，嚴(yán)重破壞了預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。

（二）多為事后管理，缺乏前瞻性

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心環(huán)節(jié)，若沒(méi)有經(jīng)過(guò)完善的設(shè)計(jì)以及不斷地改進(jìn)，是無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)的。就目前企業(yè)內(nèi)控制度的完善而言，多數(shù)企業(yè)都是在問(wèn)題出現(xiàn)之后再開始制定策略，也就是說(shuō)在問(wèn)題發(fā)生之后通過(guò)問(wèn)題了解需要改進(jìn)之處。這樣一來(lái)，企業(yè)會(huì)逐漸變?yōu)椤爸亟?jīng)營(yíng)，輕管理”、“重生產(chǎn)，輕控制”模式，無(wú)法通過(guò)防范達(dá)到內(nèi)控效果。

（三）控制上存在滯后性

目前，會(huì)計(jì)制度已經(jīng)在不斷完善，企業(yè)在此方面的制度建設(shè)理應(yīng)跟隨新制度的變化而變化。但就目前企業(yè)制度建設(shè)方面而言，仍舊存在一些滯后性特征，制約了企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)無(wú)法緊跟經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展。如財(cái)務(wù)人員利用專業(yè)會(huì)計(jì)軟件公司的技術(shù)人員更改原始電子賬簿，制造虛假會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真并很難恢復(fù)到真實(shí)情況。這些問(wèn)題都是企業(yè)應(yīng)該重視并加強(qiáng)控制的要點(diǎn)，企業(yè)只有從制度上加強(qiáng)完善，才能夠保障此類問(wèn)題不再出現(xiàn)。

二、審計(jì)調(diào)查下內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）促進(jìn)建設(shè)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

審計(jì)工作一般都是企業(yè)內(nèi)部人員在進(jìn)行內(nèi)控制度時(shí)對(duì)控制系統(tǒng)產(chǎn)生的看法與評(píng)價(jià)，屬于事后控制階段。但現(xiàn)如今的內(nèi)部控制已經(jīng)能夠部分達(dá)到事前檢查效果，在審計(jì)人員開始進(jìn)行審計(jì)之前就將設(shè)計(jì)的控制制度審查一次。這樣一來(lái)，問(wèn)題能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。

在內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員能夠利用審計(jì)工作對(duì)制定的控制制度提出建議，即參與到制度的制定當(dāng)中。因此，審計(jì)調(diào)查工作在內(nèi)控制度的實(shí)施初期可以達(dá)到優(yōu)化與促進(jìn)作用，幫助制度的設(shè)定走上正確軌道。在審計(jì)調(diào)查的參與下，企業(yè)內(nèi)控制度的建立無(wú)論在時(shí)間上還是在有效程度上都會(huì)大大提升。

（二）完善內(nèi)容，防治結(jié)合

審計(jì)工作，顧名思義，就是對(duì)現(xiàn)存制度的審計(jì)與優(yōu)化。在審計(jì)調(diào)查工作的開展過(guò)程中，相關(guān)制度是否合理與完善能夠被及時(shí)了解，并且找出癥結(jié)所在。審計(jì)調(diào)查首先需要調(diào)查，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門間關(guān)系找出現(xiàn)行內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，將漏洞及時(shí)探討并上報(bào)。

漏洞在相關(guān)制度的制定過(guò)程中出現(xiàn)并非罕見，由于制度建立人員對(duì)企業(yè)了解無(wú)法達(dá)到充分程度，加上相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的缺乏，審計(jì)工作必然能夠或多或少發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題。在問(wèn)題的提出與解決過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)控制度能夠在建設(shè)初期就趨于完善，避免在使用過(guò)程中的大篇幅改動(dòng)。換言之，審計(jì)調(diào)查可以加強(qiáng)制度漏洞的預(yù)防，以“防”為主，達(dá)到對(duì)漏洞的根治效果。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，保障實(shí)施效力

企業(yè)在內(nèi)控制度的建立方面會(huì)以系統(tǒng)化標(biāo)準(zhǔn)表示出來(lái)，在審計(jì)監(jiān)督工作之下才能夠確保制度的有效實(shí)施。目前企業(yè)中不乏一些制定了內(nèi)控制度但沒(méi)有實(shí)行的企業(yè)，造成制度的形式化。企業(yè)內(nèi)部控制本應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)性較強(qiáng)的管理系統(tǒng)，因此審計(jì)調(diào)查工作同樣應(yīng)該是處于動(dòng)態(tài)環(huán)境，通過(guò)不間斷的監(jiān)督讓內(nèi)控成為一項(xiàng)日常事務(wù)。其監(jiān)督工作主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，只有通過(guò)完善的財(cái)務(wù)管理，才能夠讓企業(yè)正確使用積累資金，幫助提高資金使用效率。財(cái)務(wù)上的收支情況是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的直接體現(xiàn)，審計(jì)調(diào)查應(yīng)將財(cái)務(wù)作為重要要素，達(dá)到對(duì)內(nèi)控制度的完善。

2、對(duì)重要活動(dòng)的監(jiān)督

企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，不可避免的需要與其它企業(yè)或是上級(jí)部門進(jìn)行一系列往來(lái)活動(dòng)，審計(jì)工作就是要去調(diào)查這些活動(dòng)過(guò)程中涉及到的重點(diǎn)單位、部門、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金款項(xiàng)，避免出現(xiàn)因公徇私情況，達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的全面管理。

3、對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行展開監(jiān)督

內(nèi)部控制的執(zhí)行需要相關(guān)部門來(lái)進(jìn)行監(jiān)督與規(guī)劃，確保制度建立的有效性，一些企業(yè)只是建立了內(nèi)控制度，但在實(shí)施方面領(lǐng)導(dǎo)者無(wú)法起到帶頭作用，員工也不會(huì)主動(dòng)去規(guī)范自身行為。這屬于對(duì)實(shí)施程度的監(jiān)督，在執(zhí)行方面，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)進(jìn)度的監(jiān)督，確保內(nèi)控制度的建設(shè)一直處于進(jìn)步狀態(tài)，在不斷完善的背景下讓內(nèi)控更好的達(dá)到優(yōu)化企業(yè)建設(shè)效果。

（四）防范風(fēng)險(xiǎn)，健康經(jīng)營(yíng)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的會(huì)面臨各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)處于國(guó)際市場(chǎng)中，其面臨的風(fēng)向?qū)⒏蟆Ｊ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)在競(jìng)爭(zhēng)力度不斷加強(qiáng)中，為企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，若企業(yè)無(wú)法制定出完善的內(nèi)控制度，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)采取有效應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)控審計(jì)的工作內(nèi)容之一就是幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)制度的制定，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)以臨危不亂。風(fēng)險(xiǎn)的防控主要從以下幾個(gè)方面展開：

1、協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)，共同承擔(dān)

企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部各部門都應(yīng)協(xié)同運(yùn)作，確保將風(fēng)險(xiǎn)的平均值拉到最低狀態(tài)。企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部各部門都會(huì)受到不同程度的影響，且風(fēng)險(xiǎn)若沒(méi)有及時(shí)處理可能演變?yōu)榫C合風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與內(nèi)部控制制度的建立都應(yīng)該從全局角度出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧，達(dá)到消除風(fēng)險(xiǎn)的效果。

在審計(jì)調(diào)查中，審計(jì)人員可以以第三方角度參與到內(nèi)控制度建立中，與企業(yè)管理部門共同應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在第三方角度，審計(jì)調(diào)查工作者能夠更為客觀的看清局勢(shì)，并且正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

2、提供咨詢，加強(qiáng)協(xié)作

審計(jì)調(diào)查部門可以利用自身調(diào)查結(jié)果，幫助企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中解決一些問(wèn)題。企業(yè)制度建立者可以在遇到問(wèn)題時(shí)向?qū)徲?jì)人員咨詢，幫助企業(yè)安全度過(guò)風(fēng)險(xiǎn)。

3、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，防患未然

審計(jì)調(diào)查工作人員能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行合理調(diào)查，了解各部門在制度建立方面存在的問(wèn)題。一般而言，企業(yè)都會(huì)存在生產(chǎn)部門、銷售部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門以及人力部門等，在對(duì)這些部門進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中需要發(fā)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)防范制度上的缺陷，幫助相關(guān)部門提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，達(dá)到對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)正確識(shí)別的效果。

結(jié)束語(yǔ)：在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)環(huán)境下，企業(yè)唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立，才能夠保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理化以及經(jīng)濟(jì)決策的正確化。審計(jì)調(diào)查能夠有效優(yōu)化內(nèi)控制度的建立，完善相關(guān)條例的制定與執(zhí)行。審計(jì)調(diào)查人員需要通過(guò)缺陷的挖掘以及建議的供給讓內(nèi)控制度提升有效性，從而為企業(yè)的健康發(fā)展與長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)提供保障，促使企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化，并在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)面前抓住機(jī)遇與挑戰(zhàn)，提升自身實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]沈廣茹.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用.全國(guó)商情（理論研究）.2011（06）.

審計(jì)制度建設(shè)范文3

論文摘要:文章首先介紹了內(nèi)部審計(jì)的定義和特點(diǎn),探討了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題,進(jìn)而指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的必要性;接著從內(nèi)部審計(jì)的角度來(lái)分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因和作用,并闡述了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系。

內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員,它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng),又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義

(一)內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實(shí)際工作中,應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評(píng)價(jià),注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題具有極其重要的意義。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對(duì)獨(dú)立性,獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員提出公正的鑒定或評(píng)價(jià)的保證,是順利開展審計(jì)工作的前提。133229.CoM就內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)該企業(yè)中的一個(gè)具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計(jì)部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計(jì)人員而言,內(nèi)部審計(jì)人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會(huì)計(jì)部門的人員兼任。就內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言,內(nèi)部審計(jì)不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作以外的計(jì)劃,不編制會(huì)計(jì)報(bào)表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以保證其獨(dú)立性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,其審計(jì)的對(duì)象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計(jì)對(duì)象時(shí),內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計(jì)的活動(dòng)。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動(dòng)的各個(gè)方面,與管理活動(dòng)的各項(xiàng)職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。

內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個(gè)階段:

第一,內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長(zhǎng)的幾千年來(lái),內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過(guò)程中。

第二,內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì),審計(jì)理論界及實(shí)務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對(duì)審計(jì)人員的重要性,進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行研究,擴(kuò)大了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),檢查其會(huì)計(jì)資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針、組織計(jì)劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實(shí)施。這個(gè)定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能有直接關(guān)系的內(nèi)容,而涉及經(jīng)營(yíng)管理等多方面。

第三,內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃,以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容,發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用,是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分,是對(duì)中小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過(guò)外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評(píng)價(jià),行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查,以及包括會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的部門的日常控制,但對(duì)這些日常活動(dòng)控制的全方位的不間斷的再控制,則只有內(nèi)部審計(jì)才能做到,因此,內(nèi)部審計(jì)對(duì)于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中,董事會(huì)、各級(jí)管理層甚至一般員工,都是內(nèi)部控制的主體。在這一過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià),提出糾正問(wèn)題和改進(jìn)控制的建議。

內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu),通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制適時(shí)持續(xù)的監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià),保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行,并根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整,為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供了保障、維護(hù)的作用。

通過(guò)采用詢問(wèn)、問(wèn)卷調(diào)查,觀察,審閱各種文檔資料,測(cè)試等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

內(nèi)部控制制度審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)內(nèi)部控制制度的審查,分析測(cè)試、評(píng)價(jià),確定其可信程度,從而對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入,圍繞財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料,以查錯(cuò)糾弊為主導(dǎo)的審計(jì)方法,不僅效率低下,而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計(jì),變革審計(jì)方法,提高審計(jì)效率,以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善,這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要作用有:

一是促進(jìn)國(guó)家方針、政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施和對(duì)內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性;促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。

二是提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求越來(lái)越高,審計(jì)工作量越來(lái)越大,而內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)可有效的確定審計(jì)重點(diǎn)、減少審計(jì)樣查,節(jié)約時(shí)間和人力成本,提高審計(jì)效率和質(zhì)量,達(dá)到有效履行審計(jì)職責(zé),強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的目的。

三是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià),針對(duì)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容,保證了審計(jì)重點(diǎn)和方向,提高審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計(jì)工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒(méi)有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),就等于沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義的管理,缺少有效的內(nèi)部控制,中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開也就無(wú)法真正發(fā)揮其作用,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于開放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項(xiàng)目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計(jì)目標(biāo)的不斷演變。由此可見,中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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審計(jì)制度建設(shè)范文4

第二條本辦法所稱建設(shè)*目是指以國(guó)有投資或者融資為主的建設(shè)*目、技術(shù)改造*目。

建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與建設(shè)*目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三條部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)*目的審計(jì),不能替代國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)*目預(yù)算(概算)執(zhí)行情況,*目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資的重點(diǎn)建設(shè)*目,實(shí)施全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。

第六條市發(fā)改委、建設(shè)、財(cái)政、國(guó)土資源等行政主管部門,應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi),協(xié)同審計(jì)機(jī)關(guān)做好對(duì)建設(shè)*目審計(jì)監(jiān)督工作。

第七條建設(shè)單位在初步驗(yàn)收后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)竣工決算審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)接到建設(shè)*目單位提請(qǐng)竣工決算審計(jì)的申請(qǐng)后，及時(shí)組織進(jìn)行決算審計(jì)。

第八條建設(shè)*目預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)*目的設(shè)立、資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)、合法情況;

(二)概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)、合法情況;

(三)*目建設(shè)資金管理和使用的真實(shí)、合法情況;

(四)*目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法情況;

(五)*目設(shè)備、材料采購(gòu)及管理情況;

(六)稅費(fèi)計(jì)繳情況;

(七)建設(shè)*目招標(biāo)投標(biāo)情況;

(八)*目經(jīng)濟(jì)合同訂立和履行的真實(shí)、合法情況;

(九)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況。

第九條建設(shè)*目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)建設(shè)*目資金的來(lái)源、管理與使用情況;

(二)工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資情況;

(三)交付使用資產(chǎn)情況;

(四)尾工工程的投資情況;

(五)年度會(huì)計(jì)報(bào)表、竣工決算報(bào)表情況;

(六)債權(quán)債務(wù)情況;

(七)建設(shè)成本情況;

(八)稅費(fèi)計(jì)繳情況;

(九)結(jié)余資金的使用情況；

(十)對(duì)竣工*目投資效益的評(píng)審。

第十條未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的竣工決算*目,建設(shè)單位不得與施工單位辦理竣工結(jié)算手續(xù)。凡不嚴(yán)格執(zhí)行本規(guī)定,導(dǎo)致建設(shè)資金損失的,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)單位進(jìn)行處理、處罰,并追究建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的行政責(zé)任。

第十一條建設(shè)單位委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行建設(shè)*目審計(jì)服務(wù)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)搞好委托單位的服務(wù)事*，不得違規(guī)辦理。凡違規(guī)辦理的，按有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí),被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和規(guī)定的期限,向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與建設(shè)*目有關(guān)的情況和資料。對(duì)拒絕或拖延提供與審計(jì)事*有關(guān)資料,或拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評(píng),給予警告。拒不改正的,按照下列規(guī)定追究責(zé)任:(一)對(duì)被審計(jì)單位處以5萬(wàn)元以下的罰款;(二)對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,審計(jì)機(jī)關(guān)依法向監(jiān)督機(jī)關(guān)提出給予行政處分；(三)構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)*目審計(jì),應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)事*;提出審計(jì)意見和建議;*目審計(jì)后要向市政府報(bào)告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布重大建設(shè)*目的審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)或者公布建設(shè)*目審計(jì)結(jié)果時(shí),應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)意見和審計(jì)決定,被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)行,并將執(zhí)行結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)；對(duì)審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第十五條審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中、、的,依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

審計(jì)制度建設(shè)范文5

第二條縣人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)機(jī)關(guān)）對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的前期審計(jì)、概（預(yù)）算執(zhí)行審計(jì)和竣工決算審計(jì)，以及對(duì)建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)、采購(gòu)等單位與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況的審計(jì)監(jiān)督，適用本辦法。

法律、法規(guī)和國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第三條本辦法所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目），是指政府投融資、國(guó)有企事業(yè)單位投融資的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目；以政府投融資或者國(guó)有企事業(yè)單位投融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

計(jì)經(jīng)、財(cái)政、建設(shè)、規(guī)劃、土地、國(guó)資等行政管理部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

建設(shè)項(xiàng)目單位和與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的部門應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)做好審計(jì)監(jiān)督工作。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)管轄范圍，應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

第六條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和縣人民政府、市審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和項(xiàng)目建設(shè)情況，可會(huì)同有關(guān)部門確定對(duì)投資額在40萬(wàn)元以上的建設(shè)項(xiàng)目納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，將納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)告知有關(guān)部門和建設(shè)項(xiàng)目單位，并依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前期審計(jì)、概（預(yù)）算執(zhí)行審計(jì)和竣工決算審計(jì)。

第七條納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目必經(jīng)審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)的，有關(guān)部門不得批準(zhǔn)竣工決算、不得辦理資產(chǎn)交付和產(chǎn)權(quán)登記。

未納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行自查備案制度。建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目交工驗(yàn)收投入試運(yùn)行或者試使用后3個(gè)月內(nèi)，將自查結(jié)果報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)自查結(jié)果進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)自查結(jié)果不實(shí)的，應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。

第八條納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目單位，應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目交工驗(yàn)收投入試運(yùn)行或者試使用后3個(gè)月內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)竣工決算審計(jì)，并提交竣工決算審計(jì)所需的資料。國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定預(yù)留工程20%以上的尾款，待竣工決算審計(jì)后結(jié)算。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)按照法定程序?qū)嵤徲?jì)，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組織方式。實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)依法出具審計(jì)報(bào)告；依法需要給予處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的審計(jì)報(bào)告、作出的審計(jì)決定具有法律約束力，被審計(jì)單位和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員參與審計(jì)或者委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十一條有關(guān)部門及有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)的審計(jì)取證材料核對(duì)稿，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織核對(duì)，并于送達(dá)之日起10日內(nèi)將書面意見反饋審計(jì)機(jī)關(guān)，逾期不反饋的視為無(wú)異議。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)向縣人民政府報(bào)告，必要時(shí)報(bào)經(jīng)縣政府同意后可以向社會(huì)公布。

第十三條列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目單位，未在規(guī)定時(shí)間向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并給予通報(bào)批評(píng)；逾期不改的，處10000元以上30000元以下的罰款。

第十四條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)法定職權(quán)范圍內(nèi)的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門移送材料，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法作出處理，并將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十五條違反本辦法第七條第一款規(guī)定的，由審計(jì)機(jī)關(guān)給予通報(bào)批評(píng)；導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

違反本辦法第七條第二款規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目單位不按規(guī)定時(shí)間備案自查結(jié)果的，由審計(jì)機(jī)關(guān)處1000元以上10000元以下的罰款。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)按建設(shè)項(xiàng)目總金額的0.5%和審減金額的15%收取費(fèi)用，用于解決聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，以及用于審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行固定資產(chǎn)投資審計(jì)所需的辦公費(fèi)用。

第十七條審計(jì)人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動(dòng)回避并產(chǎn)生不良后果的；

（二）泄露國(guó)家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計(jì)單位財(cái)政違法行為的；

（五）、、的；

審計(jì)制度建設(shè)范文6

一、啟動(dòng)主體的限制

（一）取消法院依職權(quán)提起再審的職能

我國(guó)現(xiàn)行審判監(jiān)督制度賦予法院依職權(quán)提起再審的職權(quán)，其根據(jù)是“有錯(cuò)必糾”，即凡錯(cuò)誤裁判，法院都有糾正義務(wù)。但基于對(duì)“有錯(cuò)必糾”的追求而設(shè)置的這一制度，卻破壞了以下訴訟原則：

1法院主動(dòng)發(fā)動(dòng)再審有違“法院中立”原則。

法院在解決訴訟沖突的機(jī)制中，應(yīng)當(dāng)是處于中立地位的裁判者。中立不僅應(yīng)表現(xiàn)在裁判過(guò)程中的超脫，也體現(xiàn)在程序啟動(dòng)的被動(dòng)消極方面。正如托克維爾所言：“從性質(zhì)上來(lái)說(shuō)，司法權(quán)自身不是主動(dòng)的。”［1］法院如果依職權(quán)主動(dòng)啟動(dòng)再審程序，勢(shì)必將自己推到與再審結(jié)果有利的一方，而無(wú)法保持中立。法院的中立體現(xiàn)了法院的公正，離開了中立，法院的公正將不存在。因此，從維護(hù)法院中立的原則出發(fā)，應(yīng)將啟動(dòng)再審程序的權(quán)利交給當(dāng)事人。

2法院主動(dòng)發(fā)動(dòng)再審有違“訴審分離”原則。

訴訟中的原、被告及法院，構(gòu)成了一個(gè)訴、辯、審的三角格局。在這一格局中，訴與審必須分離，即訴者不能違背職能分工去實(shí)施帶有裁判性質(zhì)的訴訟行為，審判者則不應(yīng)當(dāng)實(shí)施帶有追訴性質(zhì)的訴訟行為。而我國(guó)審判監(jiān)督制度關(guān)于法院主動(dòng)啟動(dòng)再審程序的規(guī)定，使得法院同時(shí)具有了兩種訴訟職能：既是審判者，又是起訴者。這就違背了“訴、審分離”的訴訟原則。

3法院依職權(quán)提起再審，與“當(dāng)事人處分原則”相悖。

民事案件屬私法范疇，當(dāng)事人對(duì)其訴訟享有絕對(duì)的自由處分權(quán)。人民法院應(yīng)當(dāng)予以充分尊重。一個(gè)已生效的裁判，如果當(dāng)事人未提出再審申請(qǐng)，則表明即使該裁判存在錯(cuò)誤，但其基于可能是訴訟成本等因素的考慮，已承認(rèn)了該判決的效力，雙方間的糾紛即歸于消滅。之后法院又以原判有錯(cuò)為由提起再審的行為，侵犯了當(dāng)事人對(duì)其訴訟權(quán)益的處分權(quán)。

大陸法系各國(guó)對(duì)提起再審之訴的主體，均規(guī)定只有當(dāng)事人才可向法院提起再審之訴。因此，取消法院依職權(quán)提起再審既順應(yīng)了國(guó)際訴訟慣例，又更符合訴訟的基本原則。

（二）限制檢察機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)

現(xiàn)行三大訴訟法規(guī)定了檢察機(jī)關(guān)對(duì)生效裁判可以抗訴。但檢察機(jī)關(guān)對(duì)生效裁判的抗訴，頻頻受到來(lái)自法院的阻力，并由此引發(fā)了及實(shí)務(wù)界對(duì)檢察機(jī)關(guān)抗訴職能的存廢的討論。筆者認(rèn)為，對(duì)檢察機(jī)關(guān)的抗訴權(quán)不應(yīng)完全否定，但對(duì)其監(jiān)督的范圍應(yīng)加以必要限制，即：對(duì)當(dāng)事人可以通過(guò)再審申請(qǐng)達(dá)到救濟(jì)目的，檢察機(jī)關(guān)不應(yīng)代當(dāng)事人行使救濟(jì)權(quán)，但對(duì)涉及公共利益的仍應(yīng)賦予其有監(jiān)督抗訴權(quán)。

1對(duì)于不涉及公共利益的一般訴訟，檢察機(jī)關(guān)不宜發(fā)動(dòng)再審。再審程序也是一個(gè)法定的訴訟程序，因此當(dāng)事人對(duì)再審程序的啟動(dòng)，有選擇啟動(dòng)或放棄的權(quán)力。檢察機(jī)關(guān)的司法監(jiān)督權(quán)不應(yīng)與一般訴訟案件的當(dāng)事人對(duì)其訴訟權(quán)力的自由行使相沖突。而且，檢察機(jī)關(guān)代表一方當(dāng)事人對(duì)生效的裁判提出抗訴時(shí)，往往容易使對(duì)方當(dāng)事人對(duì)檢察機(jī)關(guān)產(chǎn)生對(duì)抗情緒。實(shí)踐中，檢察機(jī)關(guān)對(duì)民事訴訟的抗訴，幾乎都是基于當(dāng)事人的申訴。因此，對(duì)這些訴訟通過(guò)建立再審之訴，使當(dāng)事人申請(qǐng)?jiān)賹彽耐緩节呌谕陚渲螅瑱z察機(jī)關(guān)的該項(xiàng)職能即可取消。

2對(duì)于民事訴訟中涉及危害社會(huì)公共利益的案件，仍應(yīng)賦予檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督抗訴權(quán)。民事訴訟雖屬私法范疇，但一些民事訴訟往往涉及到國(guó)家及社會(huì)公共利益，對(duì)當(dāng)事人假維護(hù)私權(quán)之名，恣意侵害公共利益的民事訴訟，負(fù)有國(guó)家法律監(jiān)督職責(zé)的檢察機(jī)關(guān)，自應(yīng)代表國(guó)家公權(quán)予以干預(yù)。