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企業(yè)安全基本制度范文1
工礦企業(yè)食堂是預(yù)防和控制群體性食物中毒的重點(diǎn)部位。為深入貫徹《浙江省人民政府關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)食品安全工作的實(shí)施意見》(浙政發(fā)〔2004〕50號(hào))，進(jìn)一步加強(qiáng)全市工礦企業(yè)食堂的食品安全，健全監(jiān)管措施，努力消除食品安全隱患，預(yù)防群體性食物中毒事故的發(fā)生，促進(jìn)工礦企業(yè)食堂食品安全的規(guī)范化管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、工作目標(biāo)
按照“精心組織、分類管理、平穩(wěn)推進(jìn)、服務(wù)企業(yè)”的原則，通過三年的努力，使全市工礦企業(yè)食堂布局基本合理、設(shè)施基本齊全、制度基本健全、衛(wèi)生狀況明顯改善。力爭(zhēng)培育和樹立一批基礎(chǔ)設(shè)施齊全、內(nèi)部管理規(guī)范、衛(wèi)生信譽(yù)度良好的A級(jí)示范食堂和B級(jí)規(guī)范食堂。
二、工作任務(wù)
(一)建立全市工礦企業(yè)食堂食品安全基礎(chǔ)檔案
開展全市工礦企業(yè)食堂的普查工作，全面掌握企業(yè)食堂的分布、基本衛(wèi)生狀況、職工人數(shù)、就餐人數(shù)、責(zé)任人、衛(wèi)生許可證申領(lǐng)及量化分級(jí)管理開展等基本情況，建立工礦企業(yè)食堂基本檔案。各縣區(qū)、各部門要充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)食品藥品監(jiān)管站等基層組織的作用，對(duì)其管轄的企業(yè)食堂進(jìn)行細(xì)致的分類登記造冊(cè)，確保普查資料的全面性和準(zhǔn)確性。
(二)開展工礦企業(yè)食堂食品安全專項(xiàng)整治行動(dòng)
根據(jù)普查結(jié)果，制定全市工礦企業(yè)食堂食品安全整治規(guī)劃和方案，開展專項(xiàng)整治行動(dòng)。2008年完成全市工礦企業(yè)食堂基本情況調(diào)查摸底，建立工礦企業(yè)食堂基本檔案，完成食堂衛(wèi)生許可注冊(cè)登記和從業(yè)人員的體檢培訓(xùn)，完成對(duì)就餐人數(shù)300人以上工礦企業(yè)食堂的專項(xiàng)整治。2009年完成對(duì)就餐人數(shù)100人以上工礦企業(yè)食堂的專項(xiàng)整治。2010年完成對(duì)就餐人數(shù)50人以上工礦企業(yè)食堂的專項(xiàng)整治。
(三)建立和完善工礦企業(yè)食堂食品安全長(zhǎng)效管理機(jī)制
根據(jù)《浙江省食品衛(wèi)生量化分級(jí)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，全面開展工礦企業(yè)食堂量化分級(jí)管理，建立健全食堂日常監(jiān)管工作制度，狠抓責(zé)任落實(shí)。對(duì)于達(dá)到衛(wèi)生量化分級(jí)C類以上企業(yè)，要加大規(guī)范力度，注重培育規(guī)范化食堂。對(duì)即使整改也達(dá)不到辦證條件的工礦企業(yè)食堂，制定基本衛(wèi)生要求，實(shí)施備案管理。實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入條件和追溯制度，根據(jù)食品安全風(fēng)險(xiǎn)程度，分類擇優(yōu)選擇大米、肉類、食用油等主要食品定點(diǎn)采購(gòu)單位，確保“質(zhì)優(yōu)、價(jià)廉”的食品進(jìn)入食堂；凡是新建、改(擴(kuò))建的食堂，要按照國(guó)家有關(guān)食堂衛(wèi)生設(shè)計(jì)規(guī)范要求建設(shè)；對(duì)已建但不符合要求的食堂必須進(jìn)行改造。
三、工作要求
(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建立市工礦企業(yè)食堂食品安全專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全市工礦企業(yè)食堂食品安全專項(xiàng)整治工作。各縣區(qū)要按照屬地管理原則建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)本轄區(qū)的整治工作，對(duì)已納入整治范圍的企業(yè)要簽訂食品安全工作目標(biāo)責(zé)任書。各監(jiān)管部門要依法監(jiān)督管理，對(duì)拒不整改或存在嚴(yán)重安全隱患的企業(yè)食堂要嚴(yán)肅查處。
(二)明確工作職責(zé)。各級(jí)食安委及其辦公室要發(fā)揮協(xié)調(diào)監(jiān)督職能，加強(qiáng)溝通，適時(shí)開展暗查暗訪工作，督促各項(xiàng)工作落實(shí)；衛(wèi)生部門要嚴(yán)格食堂衛(wèi)生許可證管理，加強(qiáng)對(duì)就餐環(huán)境、食品儲(chǔ)藏、加工、餐具消毒、保潔等環(huán)節(jié)的衛(wèi)生監(jiān)管，定期抽檢食堂供應(yīng)的食品，強(qiáng)化重點(diǎn)時(shí)段高風(fēng)險(xiǎn)品種的監(jiān)管，組織企業(yè)食堂負(fù)責(zé)人、食品衛(wèi)生管理人員開展食品安全知識(shí)培訓(xùn)，全面實(shí)施食品量化分級(jí)管理，確保食堂食品安全可控；企業(yè)主管部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理和指導(dǎo)，做好專項(xiàng)整治宣傳動(dòng)員和調(diào)查摸底工作，督促工礦企業(yè)加大食堂的管理和投入力度，督促落實(shí)各項(xiàng)食品安全管理制度，引導(dǎo)新建企業(yè)建設(shè)規(guī)范性企業(yè)食堂；農(nóng)業(yè)、工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)貿(mào)等部門按各自職能配合做好工礦企業(yè)食堂食品安全工作。
企業(yè)安全基本制度范文2
雖然我們一直在強(qiáng)調(diào)建筑施工安全生產(chǎn)，但是建筑工程的安全事故還是經(jīng)常發(fā)生。如腳手架倒塌、塔機(jī)失穩(wěn)事故；高空墜落及觸電事故等等。這些事故的發(fā)生，都明顯存在違反操作規(guī)程、安全責(zé)任落實(shí)不到位等現(xiàn)象。其實(shí)，上述所言的現(xiàn)象也只是一個(gè)表象。其根本在于安全工作不是靠單一的部門和個(gè)人管理的工作，它應(yīng)該是一項(xiàng)社會(huì)化工程，是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工高度重視，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》和行業(yè)安全生產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)安全知識(shí)和業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)，實(shí)事求是地按照客觀規(guī)律、扎實(shí)的工作才能避免和減少安全事故的發(fā)生。因此，建立健全完善的規(guī)章制度和安全組織機(jī)構(gòu)，不斷提高企業(yè)全體員工的安全意識(shí)，尤為重要。
一、企業(yè)安全組織機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度
安全組織機(jī)構(gòu)在企業(yè)安全生產(chǎn)的管理中是一項(xiàng)最基本的也是最重要的工作。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置要遵守《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》的規(guī)定，也就是說企業(yè)第一責(zé)任人同時(shí)也是安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)企業(yè)安全工作重大問題的組織研究和決策。主要安全負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)的安全生產(chǎn)管理工作。施工企業(yè)的性質(zhì)決定，企業(yè)必須設(shè)立安全職能部門，負(fù)責(zé)日常安全生產(chǎn)工作管理監(jiān)督和落實(shí)。安全組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)高效精干，既有較強(qiáng)的責(zé)任心又有一定的吃苦精神；既有較豐富的理論知識(shí)、法律意識(shí)又有豐富的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；既有一定的組織分析能力又有良好的道德修養(yǎng)。安全機(jī)構(gòu)不能僅是框架，不能是迫于形式要求的一個(gè)設(shè)置機(jī)構(gòu)。安全組織機(jī)構(gòu)人員要熟知國(guó)家法律、法規(guī)知識(shí)，并貫穿運(yùn)用到企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐中去。要負(fù)責(zé)修訂和不斷完善企業(yè)的各項(xiàng)安全生產(chǎn)管理制度；負(fù)責(zé)組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)企業(yè)在職人員安全管理知識(shí)和實(shí)際操作技能；負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)企業(yè)的安全生產(chǎn)執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)查處企業(yè)安全生產(chǎn)中違章、違規(guī)行為；負(fù)責(zé)對(duì)事故進(jìn)行調(diào)查分析及相應(yīng)處理。在企業(yè)安全組織機(jī)構(gòu)建立完善的同時(shí)，層層建立安全生產(chǎn)責(zé)任制，責(zé)任制要融入到單位、部門和崗位。
安全規(guī)章制度是安全管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。俗話說，沒有規(guī)矩不成方圓，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)制度化管理是一項(xiàng)重要課題，安全制度的制定依據(jù)要符合安全法律和行業(yè)規(guī)定，制度的內(nèi)容齊全、針對(duì)性強(qiáng)，企業(yè)的安全生產(chǎn)制度應(yīng)該更體現(xiàn)出實(shí)效性和可操作性，反映企業(yè)性質(zhì)，面向生產(chǎn)一線，讓職工體會(huì)并理解透徹。一部合理、完善、具有可操作性的企業(yè)安全管理制度，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的正確決策，有利于規(guī)范企業(yè)和企業(yè)職工行為，有利于指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)一線安全生產(chǎn)的實(shí)施，提高職工的安全意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的安全管理，最終實(shí)現(xiàn)杜絕或減少安全事故的發(fā)生，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和生存與發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
二、企業(yè)經(jīng)常性的安全教育與培訓(xùn)
職工的安全教育在施工企業(yè)中應(yīng)該是一堂必修課，而且應(yīng)該具有計(jì)劃性、長(zhǎng)期性和系統(tǒng)性。安全教育由企業(yè)的人力資源部門納入職工育、培訓(xùn)計(jì)劃，由安全職能部門歸口管理和組織實(shí)施，目的在于通過教育和培訓(xùn)提高職工的安全意識(shí)，強(qiáng)化安全生產(chǎn)知識(shí)，有效地防止不安全行為，減少人為失誤。安全教育培訓(xùn)要適時(shí)、適地、內(nèi)容合理、方式多樣，形成制度，做到嚴(yán)肅、嚴(yán)格、嚴(yán)密、嚴(yán)謹(jǐn)，講求實(shí)效。
1.進(jìn)單位教育
對(duì)于新進(jìn)單位的職工和調(diào)換工種的職工應(yīng)進(jìn)行安全教育和技術(shù)培訓(xùn)，經(jīng)考核合格方準(zhǔn)上崗。一般企業(yè)對(duì)于新進(jìn)單位的職工實(shí)行三級(jí)安全教育，這也是新職工接受的首次安全生產(chǎn)方面的教育。企業(yè)對(duì)新職工進(jìn)行初步安全教育的內(nèi)容包括：勞動(dòng)保護(hù)意識(shí)和任務(wù)的教育；安全生產(chǎn)方針、政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程和安全知識(shí)的教育；企業(yè)安全規(guī)章制度的教育。各部門對(duì)新分配來的職工進(jìn)行安全教育的內(nèi)容包括：施工項(xiàng)目安全生產(chǎn)技術(shù)操作一般規(guī)定；施工現(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)管理制度；安全生產(chǎn)法律和文明施工要求；工程的基本情況，現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、施工特點(diǎn)、可能存在的不安全因素。班組對(duì)新分配來的職工進(jìn)行工作前的安全教育，內(nèi)容包括：從事施工必要的安全知識(shí)、機(jī)具設(shè)備及安全防護(hù)設(shè)施的性能和作用教育；本工種安全操作規(guī)程；班組安全生產(chǎn)、文明施工基本要求和勞動(dòng)紀(jì)律；本工種容易發(fā)生事故環(huán)節(jié)、部位及勞動(dòng)防護(hù)用品的使用要求。
2.特種及特定的安全教育
特種作業(yè)人員，除按一般安全教育外，還要按照《關(guān)于特種作業(yè)人員安全技術(shù)考核管理規(guī)劃》的有關(guān)規(guī)定，按國(guó)家、行業(yè)、地方和企業(yè)規(guī)定進(jìn)行特種專業(yè)培訓(xùn)、資格考核，取得特種作業(yè)人員操作證后方可上崗。再針對(duì)季節(jié)性變化、工作對(duì)象改變、工種變換、新工藝、新材料、新設(shè)備的使用以及發(fā)現(xiàn)事故隱患或事故后，應(yīng)進(jìn)行特定的適時(shí)的安全教育。
3.經(jīng)常性安全教育
企業(yè)在做好新職工進(jìn)單位教育、特種作業(yè)人員安全教育和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、安全管理干部的安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)的同時(shí)，還必須把經(jīng)常性的安全教育貫穿于安全管理的全過程，并根據(jù)接受教育的對(duì)象和不同特點(diǎn)，采取多層次、多渠道、多方法進(jìn)行安全生產(chǎn)教育。經(jīng)常性安全教育反映安全教育的計(jì)劃性、系統(tǒng)性和長(zhǎng)期性，有利于加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的安全理念，有利于提高全體職工的安全意識(shí)。更加具體地反映出安全生產(chǎn)不是一招一式、一朝一夕，而是一項(xiàng)系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性、社會(huì)化公益性工程。施工現(xiàn)場(chǎng)的班前安全活動(dòng)會(huì)就是經(jīng)常性教育的一個(gè)縮影，長(zhǎng)期有效的班前活動(dòng)更面向生產(chǎn)一線、貼近職工生活，具體地指出了職工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)該怎樣做，注意哪些不安全因素，怎樣消除不安全隱患，從而保證安全生產(chǎn)，提高施工效率。
企業(yè)安全基本制度范文3
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)構(gòu)造機(jī)理層次劃分及其設(shè)計(jì)
會(huì)計(jì)控制是控制主體意志的體現(xiàn)，即控制主體通過各種措施將自己的目標(biāo)、要求、期望傳達(dá)給被控制者，以規(guī)范和指導(dǎo)其行為。廣義的會(huì)計(jì)控制既包括“會(huì)計(jì)控制”，又包括“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”。“會(huì)計(jì)控制”是指通過會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化目標(biāo)；“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”則是指對(duì)會(huì)計(jì)工作及其質(zhì)量所進(jìn)行的控制，它是對(duì)控制者所進(jìn)行的一種再控制。對(duì)于所有者來說，最關(guān)心的是投入資本的安全性和效益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值目標(biāo)，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要有效的會(huì)計(jì)控制作保證。而現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)中管理權(quán)責(zé)安排結(jié)構(gòu)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理要求的多樣性是構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的基本理論，在確定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)按照公司治理結(jié)構(gòu)層次和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的內(nèi)容層次對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具體目標(biāo)進(jìn)行層次劃分及其設(shè)計(jì)，以便于具體貫徹落實(shí)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求。
實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是企業(yè)管理科學(xué)的重要內(nèi)容之一。正確合理地構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，特別是按照公司治理結(jié)構(gòu)中權(quán)責(zé)關(guān)系及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行分層設(shè)計(jì)，則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要解決的重要問題之一。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的構(gòu)造
現(xiàn)代企業(yè)制度其實(shí)質(zhì)是指以企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)相制衡為主的各種權(quán)利互相制約、相互依存的一種企業(yè)管理制度安排。在這個(gè)多元利益主體結(jié)構(gòu)中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既包括“會(huì)計(jì)控制”，又包括“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”，從財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》第五條“單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”等規(guī)定來看，也顯然包括“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”。企業(yè)不同利害關(guān)系者對(duì)企業(yè)的權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益要求及其所承擔(dān)責(zé)任的不同，實(shí)施會(huì)計(jì)控制的目的也就不同，因此，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)決定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。當(dāng)然，我們?cè)谘芯科髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各種目標(biāo)的差異時(shí)，并不否認(rèn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的總體目標(biāo)具相同之處，即加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)利害關(guān)系各方之利益的共同所在，因此，它是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各具體目標(biāo)不對(duì)等、不一致甚至相互對(duì)立和矛盾的基本點(diǎn)和根本依據(jù)。
在現(xiàn)代企業(yè)利害關(guān)系群體中，起核心作用的是企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者兩大集團(tuán)。按照這一原理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)可以分為所有者目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理者目標(biāo)兩大目標(biāo)群。企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性，要求實(shí)現(xiàn)其資本保值、增值目標(biāo)，他們期望獲得真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，據(jù)此客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、正確估價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以便進(jìn)行正確的投資決策，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依靠有效的、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)控制作保證。因此，企業(yè)所有者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。真實(shí)、完整、相關(guān)、及時(shí)的會(huì)計(jì)住處是所有者了解，查證委托經(jīng)營(yíng)者是否誠(chéng)實(shí)、可靠，是否盡職盡責(zé)的基本依據(jù)，所有者通過會(huì)計(jì)信息可以及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，通過對(duì)企業(yè)信息的分析能夠了解掌握其資本的安全性、收益性和對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響因素，從而實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理者的必要干預(yù)和控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者最關(guān)心的是如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，全面履行其受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，沒有會(huì)計(jì)控制是不可想象的，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的控制并通過會(huì)計(jì)控制所要達(dá)到的目標(biāo)主要是：建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制，執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理；確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏洞、“消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正各種欺詐，舞弊行為”，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；及時(shí)向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者接受的財(cái)務(wù)報(bào)告及其它會(huì)計(jì)信息，以解脫其受托責(zé)任。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按公司治理結(jié)構(gòu)層次劃分及其設(shè)計(jì)
按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)原理，上述企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，還應(yīng)具體劃分為股東、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、財(cái)會(huì)經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)等若干層次具體的實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。股東作為企業(yè)資本的出資者和股份的持有人享有所有權(quán)和股東權(quán)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上擁有審查財(cái)務(wù)賬簿和股東大會(huì)決議以及監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利，股東大會(huì)是公司的最高法定權(quán)利機(jī)關(guān)，享有決議權(quán)、聽取報(bào)告權(quán)和查核權(quán)，股東大會(huì)可以查核董事會(huì)所造具的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查核監(jiān)事對(duì)這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及賬冊(cè)審核后所提出的報(bào)告。可見，股東及股東會(huì)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是要求企業(yè)管理當(dāng)局提供真實(shí)、完整、有用的會(huì)計(jì)報(bào)告及其它會(huì)計(jì)信息，監(jiān)督管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理行為，做出正確的投資及管理決策。董事會(huì)對(duì)內(nèi)管理公司事務(wù)、對(duì)外代表公司同第三者進(jìn)行交易活動(dòng)的法定必備的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)，對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行起決策作用，它接受股東的委托，負(fù)責(zé)公司的戰(zhàn)略和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，監(jiān)督和制約經(jīng)營(yíng)主要決策，董事及董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是保證計(jì)劃、投資方案、財(cái)務(wù)決策方案、利潤(rùn)分配方案等的科學(xué)公平合理、公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、制定高效可行的公司基本管理制度等。企業(yè)經(jīng)理人員由董事會(huì)委托，是企業(yè)的人，具體負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的日常工作，主要包括協(xié)助董事會(huì)制定企業(yè)戰(zhàn)略并負(fù)責(zé)具體實(shí)施，如制定企業(yè)長(zhǎng)短期計(jì)劃；制定、建議并實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)總戰(zhàn)略；制定并實(shí)施有關(guān)企業(yè)預(yù)算和管理控制程序，確保企業(yè)管理者能夠掌握正確信息，以明確目標(biāo)、做出決策、監(jiān)督績(jī)效；具體管理企業(yè)的勞動(dòng)人事、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷以及財(cái)務(wù)事項(xiàng)。從此不難看出，企業(yè)經(jīng)理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要是建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理要求的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理組織機(jī)構(gòu)；建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；堵塞漏洞、消除隱患、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整；及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息；確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等。監(jiān)事由公司創(chuàng)立會(huì)或股東大會(huì)選任并對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，它是對(duì)董事和經(jīng)理班子行使監(jiān)督職能的機(jī)關(guān)或個(gè)人；監(jiān)事會(huì)是對(duì)董事會(huì)、董事和經(jīng)理人員等管理人員行使監(jiān)督職能的機(jī)關(guān)，其主要職權(quán)是對(duì)公司普通業(yè)務(wù)的監(jiān)察和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)察，因此，監(jiān)事及監(jiān)事會(huì)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策、日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及行為、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，確保股東及股東大會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此類推，企業(yè)會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)是認(rèn)真實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督、履行自身職責(zé)（在正常的、不違規(guī)的前提下）對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式，在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)所在單位的主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)總經(jīng)理或董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)的執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問題，及時(shí)反饋，促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作，完善制度。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制上，目前存在的突出問題是內(nèi)部審計(jì)身份及目標(biāo)的定位問題，即為誰服務(wù)為誰負(fù)責(zé)？世界多數(shù)國(guó)家公司的監(jiān)督控機(jī)制，主要有單軌制和雙軌制兩種。而我國(guó)是采用雙軌制的國(guó)家，其股份有限公司機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)察人（即監(jiān)事會(huì)）三者，其內(nèi)部審計(jì)設(shè)置是隸屬于股東會(huì)的，這樣能夠形成互相制約、相互聯(lián)系的嚴(yán)密內(nèi)控系統(tǒng)，即股東會(huì)通過監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)控，董事會(huì)通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)總經(jīng)理及其它管理者實(shí)施內(nèi)控。
此外還需要指出的是，會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算之中，因此，明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制具體目標(biāo)也是十分重要的，按照分權(quán)制約原則，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)所發(fā)生的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。按照社會(huì)審計(jì)的基本職責(zé)來看，聘請(qǐng)、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)利及有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)由企業(yè)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，以保證和社會(huì)審計(jì)發(fā)揮維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能的作用。
按照約束與激勵(lì)原理，在確定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束目標(biāo)的同時(shí)，明確激勵(lì)目標(biāo)也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要內(nèi)容。確立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制激勵(lì)目標(biāo)的基本原則應(yīng)是約束與激勵(lì)相一致，即誰約束誰激勵(lì)。例如：在美國(guó)股份公司治理結(jié)構(gòu)中，設(shè)置提名委員會(huì)和報(bào)酬委員會(huì)，分別負(fù)責(zé)提出企業(yè)各級(jí)管理人員任免和報(bào)酬方案，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)研究確定。我覺得這種做法，便是很好地做到了約束與激勵(lì)機(jī)制的協(xié)調(diào)、一致。更大地提高了員工的積極性，使生產(chǎn)效率出現(xiàn)快速增長(zhǎng)。
三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按其內(nèi)容層次劃分及其設(shè)計(jì)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按其內(nèi)容層次來劃分大致如下會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整、會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用、內(nèi)控制制度科學(xué)合理、查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確、財(cái)產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效、管理制度健全完善、管理效率真實(shí)高效、國(guó)家法規(guī)貫徹執(zhí)行、職業(yè)道德完善升華等。這些內(nèi)部控制目標(biāo)呈相互聯(lián)系、相互儲(chǔ)存了的遞進(jìn)層次關(guān)系，通常表現(xiàn)為前者是后者的基礎(chǔ)和條件。
1．會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整既是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)，又是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本的、非常重要的手段，會(huì)計(jì)正是通過真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料的記錄、匯總、報(bào)告等手段實(shí)現(xiàn)其對(duì)企業(yè)經(jīng)管責(zé)任落實(shí)、對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理職能的。從大的方面講，會(huì)計(jì)工作與業(yè)務(wù)經(jīng)辦活動(dòng)是兩項(xiàng)不相容職務(wù)的工作，會(huì)計(jì)是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制的基本方式和手段，這是會(huì)計(jì)存在并取得發(fā)展的最基本的動(dòng)因。美國(guó)會(huì)計(jì)史學(xué)家邁克爾•查特菲爾德在其《會(huì)計(jì)思想史》著作中指出：私人財(cái)富的積累導(dǎo)致了委托責(zé)任會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。這種會(huì)計(jì)不僅應(yīng)保護(hù)物質(zhì)財(cái)產(chǎn)的安全，而且應(yīng)證明管理這些財(cái)產(chǎn)的人是否適當(dāng)?shù)芈男辛怂麄兊穆氊?zé)。調(diào)查受托者的誠(chéng)實(shí)性和可靠性的需要，使內(nèi)部控制成為所有古代簿記制度的主要特征。這充分說明了會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)資料與內(nèi)部控制之間的內(nèi)在聯(lián)系，揭示了會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部控制本質(zhì)。
2．會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用是在會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整及前述各個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)進(jìn)一步達(dá)到的基本目標(biāo)之一。所謂“信息”是指有用的消息及相關(guān)資料，會(huì)計(jì)信息是指對(duì)企業(yè)利害關(guān)系者進(jìn)行管理及經(jīng)營(yíng)決策有用的會(huì)計(jì)資料，從內(nèi)部控制的層次內(nèi)部來看，會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整主要是單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門及人員的基本內(nèi)控職責(zé)，會(huì)計(jì)資料能否進(jìn)一步成為會(huì)計(jì)信息這主要是股東、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)的內(nèi)控職責(zé)，也就是說會(huì)計(jì)資料是否有用，要根據(jù)使用者的目的和標(biāo)準(zhǔn)來判斷，所以《會(huì)計(jì)法》將會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整作為其基本立法宗旨之一，并明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整負(fù)責(zé)是科學(xué)合理的。從上我們不難看出：加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，拓寬對(duì)會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，是治理會(huì)計(jì)信息失真的思路之一。加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，首先需要優(yōu)化會(huì)計(jì)控制的環(huán)境。具體地講，就是要完善法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)出一套使經(jīng)營(yíng)者在獲利的條件下又受到相應(yīng)的約束，以保障所有者權(quán)益的機(jī)制。激勵(lì)與約束的有效結(jié)合，將使經(jīng)營(yíng)者行為與所有者目標(biāo)得以最大程度的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束，所有者可以利用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，或通過董事會(huì)利用公司章程規(guī)定經(jīng)營(yíng)者的權(quán)限范圍，還可以派出監(jiān)事會(huì)直接監(jiān)督其權(quán)，以維護(hù)所有者權(quán)益；對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)可以嘗試推選年薪制與股票期權(quán)計(jì)劃，使經(jīng)營(yíng)者與股東利益相結(jié)合，達(dá)到利潤(rùn)最大化。另外，為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用，應(yīng)改變現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制，由所有者委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)所有者負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。公司業(yè)務(wù)運(yùn)行則由經(jīng)營(yíng)者全權(quán)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)營(yíng)者相互配合相互監(jiān)督，從而使所有者與經(jīng)營(yíng)者達(dá)到激勵(lì)相容。財(cái)務(wù)總監(jiān)制的會(huì)計(jì)管理體制下，會(huì)計(jì)控制的范圍不僅僅是賬、證、表的相互核對(duì)，還應(yīng)包括業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)與控制；業(yè)務(wù)處理過程不相容職務(wù)的控制；事后復(fù)核與分析控制；財(cái)產(chǎn)清查核對(duì)控制等，從而維護(hù)所有者權(quán)益，使會(huì)計(jì)提供的信息具有相關(guān)性和可靠性。
3．建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要的基本內(nèi)控目標(biāo)，包括約束制度和激勵(lì)制度兩個(gè)基本部分，企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理及其以下各基層管理和業(yè)務(wù)經(jīng)管部門及人員的內(nèi)控權(quán)限、職責(zé)義務(wù)范圍、履行方法及其獎(jiǎng)懲內(nèi)容、辦法等各項(xiàng)內(nèi)部都應(yīng)以科學(xué)合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經(jīng)辦人員的內(nèi)控目標(biāo)及具體內(nèi)容應(yīng)具體詳盡、科學(xué)合理適當(dāng)。
4．查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)之一，應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部各管理階層、各管理部門的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，但是各管理階層及管理部門的具體查錯(cuò)防弊的具體目標(biāo)、具體方法及措施卻是不盡相同的，如對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)過程中的查錯(cuò)防弊，應(yīng)有財(cái)會(huì)部門協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局制定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必需分離。相關(guān)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)當(dāng)相互制約、加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核等相關(guān)的規(guī)章制度，各資金使用部門應(yīng)嚴(yán)格遵守授權(quán)與批準(zhǔn)程序及權(quán)限范圍的規(guī)定，會(huì)計(jì)部門及人員應(yīng)嚴(yán)格履行審查監(jiān)督職責(zé)。
5．保證財(cái)產(chǎn)安全完整，既是財(cái)產(chǎn)經(jīng)管和使用部門及人員的內(nèi)控目標(biāo)，又是財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控職責(zé)，還是企業(yè)出資者及管理當(dāng)局的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。因?yàn)椋瑥臅?huì)計(jì)基本原理來看，企業(yè)資產(chǎn)的安全完整包含著資本的安全完整，資產(chǎn)是資本賴以存在的自然狀態(tài)，資產(chǎn)還是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)效益有用的經(jīng)濟(jì)資源，實(shí)現(xiàn)資本保值增值也有賴于資產(chǎn)的安全完整，它要求企業(yè)會(huì)計(jì)在穩(wěn)健等會(huì)計(jì)原則基礎(chǔ)上遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，在盡可能防范和抵御未來資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，從事會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督工作，在制定各項(xiàng)投資及其它經(jīng)營(yíng)決策時(shí)要充分考慮投資及其它決策的風(fēng)險(xiǎn)因素。可見，財(cái)產(chǎn)安全完整既是自然物質(zhì)和權(quán)力形態(tài)的安全完整，更是財(cái)產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的安全完整，因此，財(cái)產(chǎn)安全完整是企業(yè)各部門的共同內(nèi)控目標(biāo)的職責(zé)。
6．促進(jìn)并保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)之一。所謂業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行應(yīng)是指各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容合理合法、符合企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標(biāo)和效益大于成本原則，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可預(yù)見的控制范圍之內(nèi)，開辦業(yè)務(wù)活動(dòng)的手段與方法科學(xué)正當(dāng)、無違法違紀(jì)行為，業(yè)務(wù)活動(dòng)效果具有可持續(xù)發(fā)展的效益性和前瞻性，業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行程序明確順暢、快捷、高效率，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門及人員責(zé)任心強(qiáng)、積極性高等的運(yùn)行狀態(tài)，可見，業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行這一內(nèi)控目標(biāo)涵蓋了具體的控制目標(biāo)。
7．風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效目標(biāo)的主要內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)程序、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及其防范部門、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制健全，防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施得當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)信息反饋靈敏準(zhǔn)確，防范風(fēng)險(xiǎn)能夠令行禁止，防范風(fēng)險(xiǎn)的獎(jiǎng)懲制度嚴(yán)明等等。
8．管理制度健全完善是指除內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之外的其它各項(xiàng)企業(yè)管理制度應(yīng)健全完善、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制除督促企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以外，還應(yīng)督促企業(yè)建立健全與內(nèi)控制度協(xié)調(diào)一致的企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，并確保這些規(guī)章制度貫徹執(zhí)行。
9．管理效率真實(shí)高效這一目標(biāo)一方面要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)保證真實(shí)反映企業(yè)管理效率情況，另一方面要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能過于繁瑣，不講效率，同時(shí)又要保持適度的控制與被控制者之間的博弈空間，以便不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
企業(yè)安全基本制度范文4
日本現(xiàn)有450萬家企業(yè)，其中95%以上為中小企業(yè)。因而在日本，不論是政府部門還是社團(tuán)法人，都強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)指導(dǎo)服務(wù)的重要性。從中央部門的厚生勞動(dòng)省，到最基層的區(qū)域性勞動(dòng)基準(zhǔn)監(jiān)督署，都有一支人員精干、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、技術(shù)素質(zhì)高的隊(duì)伍。例如：橫濱南勞動(dòng)基準(zhǔn)監(jiān)督署設(shè)有2名厚生勞動(dòng)技術(shù)官員，可獨(dú)立審查涉及有機(jī)溶劑等職業(yè)危害的企業(yè)廠房設(shè)計(jì)書，并持續(xù)監(jiān)督設(shè)計(jì)書執(zhí)行情況。為解決眾多中小微型企業(yè)自主開展勞動(dòng)災(zāi)害時(shí)，活動(dòng)能力不足的問題，并且為保證這些企業(yè)制定實(shí)施《安全衛(wèi)生改善計(jì)劃》，日本依據(jù)《勞動(dòng)安全衛(wèi)生法》建立了勞動(dòng)安全顧問和勞動(dòng)衛(wèi)生顧問制度。安全衛(wèi)生顧問是指《勞動(dòng)安全衛(wèi)生法》所規(guī)定的，具有高度知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過厚生勞動(dòng)大臣舉辦的相關(guān)考試并取得合格證，在指定注冊(cè)機(jī)構(gòu)注冊(cè)，并獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的勞動(dòng)安全衛(wèi)生專家。勞動(dòng)安全顧問分為機(jī)械、電氣、化學(xué)、土木、建筑5類專業(yè)，勞動(dòng)衛(wèi)生顧問分為保健衛(wèi)生、勞動(dòng)衛(wèi)生工程學(xué)2類專業(yè)。
二、企業(yè)主體責(zé)任明確
按照日本相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)必須選任綜合安全衛(wèi)生管理人員、衛(wèi)生管理人員和產(chǎn)業(yè)醫(yī)生，必須設(shè)置由人數(shù)相等的勞資雙方代表組成的衛(wèi)生委員會(huì)（每月一次定期召開），實(shí)行勞動(dòng)衛(wèi)生“三管理”，即：作業(yè)環(huán)境管理、作業(yè)管理和健康管理，進(jìn)行勞動(dòng)衛(wèi)生教育，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立勞動(dòng)安全衛(wèi)生管理系統(tǒng)。比如：普利司通橫濱工廠依法成立了安全衛(wèi)生委員會(huì)，負(fù)責(zé)所有安全衛(wèi)生相關(guān)事務(wù)的管理；并將政府要求的勞動(dòng)衛(wèi)生“三管理”擴(kuò)大到“五管理”，增加了勞動(dòng)衛(wèi)生教育、綜合管理；制定了職業(yè)衛(wèi)生醫(yī)師巡查制度，巡查結(jié)果在召開安全衛(wèi)生委員會(huì)議時(shí)進(jìn)行報(bào)告。日本的勞動(dòng)安全衛(wèi)生管理，實(shí)行企業(yè)自主性勞動(dòng)安全衛(wèi)生管理體制。所有企業(yè)都必須在遵守法令的基礎(chǔ)上，主動(dòng)制定和實(shí)施《安全衛(wèi)生改善計(jì)劃》，并按PDCA活動(dòng)模式（計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理），自主實(shí)施“勞動(dòng)衛(wèi)生基本對(duì)策、職業(yè)病預(yù)防對(duì)策、確保健康對(duì)策和營(yíng)造舒適職場(chǎng)對(duì)策”等勞動(dòng)災(zāi)害防止活動(dòng)。其中，基本對(duì)策包括：設(shè)置企業(yè)安全衛(wèi)生委員會(huì)，選任綜合安全衛(wèi)生管理員、衛(wèi)生管理員、職業(yè)衛(wèi)生醫(yī)師，實(shí)施“三管理”，開展勞動(dòng)衛(wèi)生教育，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與勞動(dòng)安全衛(wèi)生管理系統(tǒng)等。沒有條件或能力不足的中小微企業(yè)，必須委托安全衛(wèi)生顧問為其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。同時(shí)，企業(yè)必須按規(guī)定，主動(dòng)向政府部門書面報(bào)告安全衛(wèi)生管理狀況，接受政府部門的監(jiān)督指導(dǎo)。日本的安全衛(wèi)生監(jiān)督管理就是通過上述4個(gè)方面的集合和互動(dòng)，形成了“企業(yè)自主管理、政府行政監(jiān)督、社團(tuán)支持保障、顧問指導(dǎo)服務(wù)”的安全衛(wèi)生監(jiān)督管理基本格局。
三、對(duì)我國(guó)的啟示
日本在安全衛(wèi)生方面與我國(guó)有很多相似之處，比如：中小企業(yè)占到了企業(yè)總數(shù)的95%以上，企業(yè)數(shù)量多、監(jiān)管難度大。這些相似之處，決定了日本安全衛(wèi)生工作的很多做法值得我們學(xué)習(xí)借鑒。
1.安全衛(wèi)生公益社團(tuán)法人和安全衛(wèi)生顧問
目前我國(guó)安全衛(wèi)生領(lǐng)域的社團(tuán)組織和專業(yè)技術(shù)人員注冊(cè)制度，存在定位不明晰、責(zé)任不落實(shí)、運(yùn)作不規(guī)范、監(jiān)督不到位等問題。日本在法律法規(guī)的層面上，明晰了安全衛(wèi)生團(tuán)體和個(gè)人的性質(zhì)、定位；界定了與政府和企業(yè)的關(guān)系，明確了應(yīng)履行的職責(zé)與義務(wù)，規(guī)定了運(yùn)作模式與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，明確了監(jiān)督方式和內(nèi)容，設(shè)定了應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任等。借鑒日本的做法，我國(guó)應(yīng)探索建立安全衛(wèi)生公益性法人制度，加強(qiáng)職業(yè)安全衛(wèi)生領(lǐng)域公益社團(tuán)組織的立法工作，依法設(shè)立相關(guān)社團(tuán)組織、中介機(jī)構(gòu)，建立全國(guó)性的職業(yè)安全衛(wèi)生社團(tuán)組織網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，建立安全衛(wèi)生社團(tuán)和個(gè)人誠(chéng)信體系，完善安全衛(wèi)生服務(wù)機(jī)制和市場(chǎng)規(guī)則，整合服務(wù)資源，規(guī)范服務(wù)行為，凈化服務(wù)過程，提高服務(wù)能力，形成服務(wù)合力，確保服務(wù)質(zhì)量，努力形成安全衛(wèi)生社團(tuán)和個(gè)人“自主管理、自律行為、自擔(dān)責(zé)任、自求發(fā)展”的運(yùn)作機(jī)制，使其真正成為“政府信賴、企業(yè)依靠、社會(huì)認(rèn)可”的安全衛(wèi)生技術(shù)支持力量。
2.職業(yè)衛(wèi)生醫(yī)師制度
按照日本相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)有職業(yè)衛(wèi)生醫(yī)師崗位，職業(yè)衛(wèi)生醫(yī)師至少每月一次對(duì)工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行巡查，在每月召開的企業(yè)安全衛(wèi)生委員會(huì)會(huì)議上通報(bào)巡查結(jié)果，對(duì)職工職業(yè)健康體檢的結(jié)果進(jìn)行判定，并依據(jù)巡查結(jié)果和體檢報(bào)告，對(duì)企業(yè)主提出相應(yīng)整改建議。職業(yè)衛(wèi)生醫(yī)師需要由具有一定從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的有資質(zhì)醫(yī)生擔(dān)任。我國(guó)可選擇部分條件允許的企業(yè)，進(jìn)行職業(yè)衛(wèi)生醫(yī)師制度的試點(diǎn)，通過試點(diǎn)判斷是否能提高我國(guó)企業(yè)的職業(yè)衛(wèi)生監(jiān)護(hù)水平。
3.安全衛(wèi)生“五管理”制度
安全衛(wèi)生“五管理”制度包括作業(yè)管理、作業(yè)環(huán)境管理、健康管理、安全衛(wèi)生教育和綜合管理。該制度通過作業(yè)過程監(jiān)控、作業(yè)環(huán)境測(cè)量、勞動(dòng)者身心健康定期檢查、教育培訓(xùn)和巡檢等多個(gè)方面，保證企業(yè)職業(yè)衛(wèi)生工作的有序進(jìn)行，也保證了企業(yè)主體責(zé)任得以認(rèn)真落實(shí)。學(xué)習(xí)該制度，可以進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，認(rèn)真落實(shí)職業(yè)衛(wèi)生主體責(zé)任。
4.作業(yè)環(huán)境測(cè)定分類制度
企業(yè)安全基本制度范文5
加強(qiáng)藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)是我縣深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、加快建立國(guó)家基本藥物制度、深入開展藥品安全專項(xiàng)整治、進(jìn)一步凈化醫(yī)藥市場(chǎng)秩序的重要舉措，對(duì)我縣保民生、保穩(wěn)定、保增長(zhǎng)、促和諧具有重大意義。各地和有關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)的重要性和必要性，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，開拓創(chuàng)新，大力推進(jìn)藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)，為人民群眾創(chuàng)造更加安全的用藥環(huán)境。
二、明確藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)目標(biāo)
藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)以促進(jìn)我縣加快建立以國(guó)家基本藥物制度為基礎(chǔ)的藥品供應(yīng)保障體系，保障全縣人民群眾用藥安全、有效、經(jīng)濟(jì)、便捷為目標(biāo)，建立健全以行政監(jiān)管為主體、社會(huì)監(jiān)督為補(bǔ)充、技術(shù)監(jiān)督為支撐的藥品安全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步完善主體清晰、渠道規(guī)范、保證質(zhì)量、滿足需求的藥品供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)。
（一）階段性目標(biāo)：對(duì)全縣醫(yī)療機(jī)構(gòu)“星級(jí)藥房”建設(shè)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站“規(guī)范藥房”建設(shè)、藥品批發(fā)、零售企業(yè)執(zhí)行《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》情況開展跟蹤檢查，進(jìn)一步深化全縣農(nóng)村藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮農(nóng)村“兩網(wǎng)”保障藥品安全作用。
（二）中長(zhǎng)期目標(biāo)：2015年前，在全縣逐步建立起“地方政府負(fù)總責(zé)，監(jiān)管部門各負(fù)其責(zé)，企業(yè)是第一責(zé)任人”的藥品安全責(zé)任體系，藥品安全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)高效運(yùn)行，藥品供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)健康、可持續(xù)發(fā)展，切實(shí)保障基層群眾用藥安全、有效、經(jīng)濟(jì)、便捷。
三、進(jìn)一步建立健全藥品安全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)
（一）落實(shí)地方政府負(fù)總責(zé)的藥品安全監(jiān)管責(zé)任。縣政府對(duì)全縣的藥品安全監(jiān)管負(fù)總責(zé)，將藥品安全監(jiān)督管理納入各鎮(zhèn)政府工作考核目標(biāo)，加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步建立健全監(jiān)督管理協(xié)調(diào)機(jī)制。加強(qiáng)藥品安全應(yīng)急管理體系建設(shè)，完善統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)、綜合協(xié)調(diào)的應(yīng)急處置工作機(jī)制，提高應(yīng)對(duì)藥品安全突發(fā)事件的能力和水平，及時(shí)消除藥品質(zhì)量安全隱患，有效防范重大藥品質(zhì)量安全事故發(fā)生。
（二）充分發(fā)揮縣食品安全委員會(huì)成員單位的職能作用。藥品監(jiān)管部門要完善藥品監(jiān)管分片包干責(zé)任制，實(shí)行網(wǎng)格化管理、社會(huì)化監(jiān)督，確保橫向到邊、縱向到底；健全和完善基層藥品監(jiān)管信息報(bào)制、稽查快速反應(yīng)和協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)藥品推行數(shù)字化、全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)管；加強(qiáng)藥品質(zhì)量監(jiān)督，繼續(xù)提高監(jiān)督抽驗(yàn)的針對(duì)性和覆蓋面；切實(shí)提高監(jiān)管人員的監(jiān)管能力和執(zhí)法水平。
（三）加強(qiáng)藥品安全協(xié)管員、信息員隊(duì)伍建設(shè)。由鎮(zhèn)政府在現(xiàn)有在編在崗人員中選配適合工作任務(wù)要求的人員擔(dān)任專（兼）職藥品安全協(xié)管員，履行藥品監(jiān)督協(xié)管工作職責(zé)；酌情在每個(gè)社區(qū)（行政村）確定1～2名具有一定文化水平、遵紀(jì)守法、作風(fēng)正派的人員擔(dān)任藥品安全信息員，負(fù)責(zé)及時(shí)收集、報(bào)告基層藥品質(zhì)量安全信息。
（四）提升藥品安全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行質(zhì)量。定期對(duì)藥品監(jiān)管人員、藥品安全協(xié)管員和信息員開展法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，建立和完善培訓(xùn)、考核制度；建立健全藥品安全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的例會(huì)制度、監(jiān)督報(bào)告制度、檢查指導(dǎo)制度等規(guī)章制度，切實(shí)提高藥品安全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行質(zhì)量。
四、積極推進(jìn)藥品供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)
（一）積極穩(wěn)妥地建立國(guó)家基本藥物供應(yīng)和質(zhì)量保障機(jī)制。根據(jù)國(guó)家、省和市建立基本藥物制度的部署和要求，加強(qiáng)對(duì)基本藥物流配送、購(gòu)銷使用、定價(jià)報(bào)銷和質(zhì)量安全的監(jiān)督管理。要鼓勵(lì)和支持符合條件的藥品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)積極參與國(guó)家基本藥物集中公開招標(biāo)采購(gòu)，進(jìn)一步推動(dòng)醫(yī)藥企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力和醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)上規(guī)模、上水平。
（二）健全完善適應(yīng)我縣醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的藥品配送體系。大力發(fā)展藥品現(xiàn)代物流，促進(jìn)城鄉(xiāng)藥品連鎖經(jīng)營(yíng)，鼓勵(lì)連鎖網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，促進(jìn)藥品零售連鎖向社區(qū)、農(nóng)村延伸。進(jìn)一步規(guī)范藥品采供渠道，著力提高農(nóng)村、城市偏遠(yuǎn)地區(qū)和基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品供應(yīng)能力。
（三）深入實(shí)施藥品經(jīng)營(yíng)（使用）質(zhì)量管理規(guī)范。藥品監(jiān)管部門要配合做好藥品經(jīng)營(yíng)行政許可，嚴(yán)格依法實(shí)施《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》認(rèn)證工作；要結(jié)合深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、建立國(guó)家基本藥物制度等工作，加強(qiáng)對(duì)認(rèn)證合格企業(yè)的監(jiān)督檢查，全面落實(shí)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)質(zhì)量授權(quán)人制度，強(qiáng)化對(duì)藥品采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)和銷售等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。衛(wèi)生行政、藥品監(jiān)管部門要進(jìn)一步落實(shí)《省醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品使用質(zhì)量管理規(guī)范》，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品采購(gòu)、儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的監(jiān)管，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品質(zhì)量管理進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。
（四）加強(qiáng)藥品零售和臨床用藥藥學(xué)服務(wù)。藥品監(jiān)管、衛(wèi)生行政部門要加強(qiáng)對(duì)藥品零售企業(yè)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)合理用藥的宣傳教育。藥品監(jiān)管部門要積極幫助、指導(dǎo)藥品零售企業(yè)深入開展藥學(xué)服務(wù)，為消費(fèi)者提供正確、合理的用藥咨詢和指導(dǎo)。衛(wèi)生行政部門要進(jìn)一步建立健全規(guī)范的藥品使用管理機(jī)制，促使醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照安全、有效、經(jīng)濟(jì)、合理的用藥原則使用藥品。藥品監(jiān)管、衛(wèi)生行政部門要指導(dǎo)、督促藥品零售企業(yè)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)建立健全藥品不良反應(yīng)收集和報(bào)告制度，做好藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)、收集和報(bào)告工作。
五、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)
（一）明確地方政府責(zé)任。縣政府對(duì)藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)工作負(fù)總責(zé)，加強(qiáng)對(duì)藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)工作的目標(biāo)考核，落實(shí)各項(xiàng)政策措施，解決好藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)中存在的困難和問題，確保藥品“兩網(wǎng)”建設(shè)順利開展。大力支持有關(guān)部門依法履行職責(zé)，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境。定期評(píng)估和分析本地區(qū)藥品安全狀況，針對(duì)主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，研究采取相應(yīng)措施。
企業(yè)安全基本制度范文6
論文摘要：本文認(rèn)為，由于企業(yè)年金作為我國(guó)養(yǎng)老保障體系的“第二支柱”還遠(yuǎn)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，因而需要實(shí)行企業(yè)年金的市場(chǎng)化運(yùn)做；企業(yè)年金與資本市場(chǎng)的對(duì)接不僅會(huì)促進(jìn)資本市場(chǎng)的發(fā)展，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)年金產(chǎn)生積極影響。當(dāng)然，面臨的一些問題須先行解決。
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；資本市場(chǎng)；市場(chǎng)化
目前，醞釀多時(shí)的《企業(yè)年金基金投資管理辦法》已由勞動(dòng)和社會(huì)保障部起草完畢，正處于征求意見階段。該辦法的出臺(tái)將為企業(yè)年金的入市提供可能，使企業(yè)年金與資本市場(chǎng)的對(duì)接有章可循，這無疑會(huì)對(duì)我國(guó)的資本市場(chǎng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。
一、我國(guó)企業(yè)年金概況
企業(yè)年金是指由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在國(guó)家規(guī)定的實(shí)施政策和實(shí)施條件下為本企業(yè)職工所建立的一種輔的養(yǎng)老保險(xiǎn)，從其法律關(guān)系和運(yùn)營(yíng)特征來看，它是一個(gè)長(zhǎng)期承諾的、受法律保護(hù)的延期支付合同，也是一個(gè)基金管理、資金運(yùn)用和待遇制度不同環(huán)節(jié)綜合發(fā)展的補(bǔ)充養(yǎng)老制度。在國(guó)外，企業(yè)年金一般被稱為私人養(yǎng)老金計(jì)劃、職業(yè)年金計(jì)劃或雇員年金計(jì)劃，我國(guó)在2000年以前稱之為企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，后來為與國(guó)際接軌而將其更名為企業(yè)年金，并規(guī)定企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4％以內(nèi)的部分可以從成本中列支，以鼓勵(lì)企業(yè)建立年金制度。
在國(guó)際上，20世紀(jì)90年代世界銀行等國(guó)際組織概括出養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的三個(gè)支柱理論，即一個(gè)國(guó)家的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系應(yīng)由國(guó)家主辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)建立的企業(yè)年金、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)支柱構(gòu)成，我國(guó)在l991年便按照這一國(guó)際通行的“三支柱”模式建立了由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老三個(gè)支柱所構(gòu)成的多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。縱觀全球各國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，大多數(shù)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家都推行了企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。在美國(guó)，基本養(yǎng)老金提供的養(yǎng)老金相當(dāng)于退休前平均工資的40％，補(bǔ)充養(yǎng)老金約為30％，大約有70％的企業(yè)加入了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃；在德國(guó)，補(bǔ)充養(yǎng)老金相當(dāng)于在職工資收入的l5％，有三分之一的企業(yè)參加了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；在日本，有6o％民營(yíng)企業(yè)實(shí)行了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。相比之下，我國(guó)的長(zhǎng)遠(yuǎn)結(jié)構(gòu)目標(biāo)定為基本養(yǎng)老占30％，企業(yè)年金占50％，個(gè)人儲(chǔ)蓄占20％，但是截至2000年底，企業(yè)年金的參保企業(yè)只有16247戶，覆蓋人員560．33萬，只占基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的5．3％，所以我國(guó)的企業(yè)年金制度發(fā)展比較緩慢。
根據(jù)第五次全國(guó)人口普查資料顯示，我國(guó)已于2000年步入老齡化社會(huì)，并成為世界老齡人口最多的國(guó)家，而與此相對(duì)應(yīng)的是，國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)累積資金不足，近年來收支缺口逐年擴(kuò)大，挪用個(gè)人賬戶資金發(fā)放養(yǎng)老金造成個(gè)人賬戶空賬運(yùn)轉(zhuǎn)，虧損巨大，再加上養(yǎng)老金替代率居高不下，即便從85％下降到60％，國(guó)家仍難以負(fù)擔(dān)如此沉重的養(yǎng)老金支付壓力。在這種情況下，加快企業(yè)年金制度的建設(shè)就顯得十分重要了。
二、企業(yè)年金市場(chǎng)化的必要性
企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，有其自身的獨(dú)特性，企業(yè)年金之所以要走向資本市場(chǎng)，進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，從根本上說，是由其本身的特點(diǎn)決定的，其主要特點(diǎn)如下：
1．一般而言，企業(yè)年金大多采用DC計(jì)劃，即“限定繳費(fèi)計(jì)劃”，它是指由企業(yè)設(shè)立、為職工建立個(gè)人賬戶，并按個(gè)人賬戶積累額支付退休金的一種退休金計(jì)劃，DC計(jì)劃事先確定每期的繳費(fèi)金額或比例，職工對(duì)個(gè)人賬戶擁有投資決策權(quán)，并承擔(dān)由此導(dǎo)致的投資風(fēng)險(xiǎn)。
2，普遍為職工建立個(gè)人賬戶，投資回報(bào)全部計(jì)入個(gè)人賬戶，退休金水平取決于職工退休時(shí)個(gè)人賬戶累計(jì)的繳費(fèi)額及其投資收益，因此退休金并不確定。
以上兩個(gè)特點(diǎn)決定了企業(yè)年金要求投資的穩(wěn)健與收益的穩(wěn)定，也即有盈利性、流動(dòng)性和安全性的要求，這就必須由保險(xiǎn)公司、基金管理公司、銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作。事實(shí)上，這正是國(guó)際上通行的運(yùn)作方式，但當(dāng)前我國(guó)企業(yè)年金的盈利性、流動(dòng)性和安全性狀況卻不容樂觀。
首先，我國(guó)企業(yè)年金的投資收益率偏低。目前，我國(guó)企業(yè)年金的基金運(yùn)營(yíng)管理，主要是銀行存款和購(gòu)買國(guó)債，在當(dāng)前的企業(yè)年金基金的資產(chǎn)分布中，銀行存款和債券投資占企業(yè)年金總資產(chǎn)的80％以上，存入財(cái)政專戶、現(xiàn)金以及股票等其他形式的資產(chǎn)不足20％，由于投資渠道狹窄，在國(guó)家連續(xù)降息的情況下，企業(yè)年金的投資收益率很低。
2000年，中國(guó)企業(yè)年金的投資收益率平均只有2．79％，其中行業(yè)為3．2％，地方則更低，僅為1．34％。其次，根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)上投資收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的制衡關(guān)系，低風(fēng)險(xiǎn)與低收益相對(duì)應(yīng)，但對(duì)我國(guó)的企業(yè)年金來說，卻是高風(fēng)險(xiǎn)與低收益并存，這體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，信息技術(shù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理體系、投資管理體系是成功經(jīng)營(yíng)企業(yè)年金的三道閥門，沒有這三道閥門，企業(yè)年金發(fā)展就會(huì)缺乏安全保障機(jī)制，而我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)是由現(xiàn)行的各類企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)承擔(dān)，繳費(fèi)征集、會(huì)計(jì)核算、個(gè)人賬戶的登記、基金賬務(wù)管理等業(yè)務(wù)工作基本上依附于企業(yè)的勞資、財(cái)務(wù)等職能科室，匯集的基金由企業(yè)直接投資，有的甚至將基金用于企業(yè)生產(chǎn)資金投資營(yíng)運(yùn)，企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)無論在賬戶管理上，還是在投資管理上，甚至在基金資產(chǎn)的保管上，基本上均采用自我管理模式，并且只接受來自政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的單一監(jiān)管，這勢(shì)必影響企業(yè)年金的安全性；另一方面，根據(jù)馬克維茨的“現(xiàn)代證券組合理論”，分散化投資能夠有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)年金的投資應(yīng)采取多元化、多樣化、分散化的原則，不僅可以保證年金的盈利性，而且分散、降低了投資風(fēng)險(xiǎn)，可以保證年金的安全性和流動(dòng)性，而我國(guó)的企業(yè)年金由于投資渠道狹窄，主要是銀行存款和購(gòu)買國(guó)債，因而風(fēng)險(xiǎn)較高。綜上所述，要解決我國(guó)企業(yè)年金的收益性、安全性和流動(dòng)性問題，實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，把企業(yè)年金引向資本市場(chǎng)是一個(gè)必然選擇。
三、企業(yè)年金入市后與資本市場(chǎng)之間的相互影響
1．資本市場(chǎng)對(duì)企業(yè)年金的積極影響。
(1)企業(yè)年金與資本市場(chǎng)的對(duì)接將使其投資渠道趨向多元化，不僅可投資于國(guó)債、銀行存款，還可投資于股票、企業(yè)債券、抵押貸款、不動(dòng)產(chǎn)、國(guó)外資產(chǎn)等。這種多樣化、分散化的投資保證了企業(yè)年金的收益性，同時(shí)也分散、降低了投資風(fēng)險(xiǎn)，保證了其安全性、流動(dòng)性。
(2)企業(yè)年金走入市場(chǎng)后，其經(jīng)營(yíng)管理將由取得相應(yīng)資格的企業(yè)年金理事會(huì)、年金管理機(jī)構(gòu)、專業(yè)投資機(jī)構(gòu)、托管銀行、中介機(jī)構(gòu)等參與企業(yè)年金的管理運(yùn)作。企業(yè)年金將由這些“謹(jǐn)慎者”管理，執(zhí)行“審慎決策”原則，并與“現(xiàn)代證券組合理論”實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，在一定程度上可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金“既安全又高回報(bào)”的夢(mèng)想。
(3)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制會(huì)引起基金公司、保險(xiǎn)公司、銀行等金融機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)，使它們?cè)诒３帧爸?jǐn)慎管理”的同時(shí)，盡量為投資者獲取較高的投資收益。
2．企業(yè)年金對(duì)資本市場(chǎng)的積極影響。
(1)入市后，企業(yè)年金可以導(dǎo)致對(duì)債券和股票的需求，這種長(zhǎng)期的資金來源將會(huì)大大增強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)的支撐作用，從而激發(fā)資本市場(chǎng)，尤其股票市場(chǎng)的活力。
(2)企業(yè)年金作為一種長(zhǎng)期資金，其對(duì)安全性、收益性和流動(dòng)性的要求需要市場(chǎng)上的“謹(jǐn)慎者”實(shí)行“謹(jǐn)慎管理”，從而強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的理性投資，降低資本市場(chǎng)的多變性，推進(jìn)其安全性。
(3)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)年金有效的、規(guī)范化的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)使企業(yè)職工認(rèn)識(shí)到專業(yè)管理個(gè)人存款的好處，這將會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生對(duì)金融產(chǎn)品的需求，如投資基金、保單等，多樣化的個(gè)人儲(chǔ)蓄和投資將促進(jìn)資本市場(chǎng)的發(fā)展。
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四、關(guān)于企業(yè)年金市場(chǎng)化的建議
前面對(duì)企業(yè)年金和資本市場(chǎng)之間相互積極影響的討論僅僅是理論上的，要達(dá)到理論上的效果，我們還需做好以下兩個(gè)方面的工作。
1．在資本市場(chǎng)方面。
目前，我國(guó)的股票市場(chǎng)還不十分成熟，總體性風(fēng)險(xiǎn)很高，企業(yè)年金的多元化投資雖然能有效分散非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，但無法消除系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因而面臨的風(fēng)險(xiǎn)依然很高，難以滿足其安全性的要求，另一方面，我國(guó)的大多數(shù)基金管理公司的績(jī)效穩(wěn)定性不顯著，通過對(duì)基金的凈值增長(zhǎng)率與大盤的比較，并考察基金的時(shí)機(jī)選擇能力和證券選擇能力，發(fā)現(xiàn)基金的整體業(yè)績(jī)比大盤要差，也沒有表現(xiàn)出明顯的時(shí)機(jī)選擇能力和證券選擇能力，所以難以保證企業(yè)年金的收益性。另外，從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)來看，債券在資本市場(chǎng)中的地位要超過股票，債券因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)小，收益穩(wěn)定，受到了退休基金的歡迎，投資組合中的債券比例通常均高于50％。而我國(guó)目前債券市場(chǎng)存在著較多缺陷，市場(chǎng)規(guī)模小，缺少連續(xù)性，難以滿足企業(yè)年金投資需要。所以，若要實(shí)現(xiàn)資本市場(chǎng)對(duì)企業(yè)年金的有利影響，一要繼續(xù)完善我國(guó)的股票市場(chǎng)和債券市場(chǎng)，因?yàn)橹挥幸粋€(gè)成熟的資本市場(chǎng)，才能促進(jìn)企業(yè)年金市場(chǎng)的發(fā)展，才有利于開發(fā)更具吸引力的企業(yè)年金產(chǎn)品；二要規(guī)范基金管理公司的運(yùn)做，強(qiáng)化其理性投資的意識(shí)，盡可能在保證企業(yè)年金安全性的同時(shí)，提高其收益性。
2．在企業(yè)年金方面。
