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管理控制的基本原則范文1
改革開放以來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸走向繁榮，社會(huì)各行業(yè)之間的市場(chǎng)投資不斷增長(zhǎng)，引起了房地產(chǎn)市場(chǎng)的火爆，我國(guó)的建筑事業(yè)、裝飾行業(yè)也都隨著進(jìn)入高速發(fā)展階段。裝飾工程項(xiàng)目具體來(lái)說(shuō)，是為了使建筑物的內(nèi)部與外部空間達(dá)到一定的環(huán)境質(zhì)量要求而進(jìn)行的，借助于不同類型裝飾材料對(duì)建筑物進(jìn)行裝飾處理的工程施工建筑活動(dòng)。建筑裝飾工程項(xiàng)目作為建筑施工的一個(gè)環(huán)節(jié)，是完善最終建筑施工效果、提升建筑施工檔次不可或缺的工作。
人民物質(zhì)生活水平的提高表現(xiàn)為對(duì)住房質(zhì)量的要求越來(lái)越嚴(yán)格，再加上現(xiàn)階段房地產(chǎn)市場(chǎng)的過(guò)度繁榮，促使建筑裝飾工程項(xiàng)目管理不斷進(jìn)行調(diào)整，以提升自身管理控制能力。建筑裝飾工程項(xiàng)目是建筑施工活動(dòng)的后續(xù)工作，是社會(huì)專業(yè)化分工以及人民生活質(zhì)量提高的體現(xiàn)。建筑裝飾工程項(xiàng)目不僅改善了當(dāng)?shù)氐耐獠凯h(huán)境，改善人民生活質(zhì)量，同時(shí)也帶動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，拉動(dòng)了社會(huì)需求，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展添加動(dòng)力。
裝飾工程項(xiàng)目管理的具體內(nèi)容分析
裝飾工程管理最主要的內(nèi)容就是加強(qiáng)對(duì)建筑裝修施工質(zhì)量的監(jiān)督管理，裝飾工程管理作為建筑施工管理中重要的一個(gè)方面，其管理質(zhì)量直接反映著企業(yè)質(zhì)量管理水平以及實(shí)際的建筑施工質(zhì)量。
具體來(lái)說(shuō)，裝飾工程項(xiàng)目管理可以按照施工順序分為施工前、施工過(guò)程中以及施工完成后三個(gè)階段的管理工作。建筑裝飾工程項(xiàng)目開展以前的管理工作主要是對(duì)裝飾材料、人員分配、以及裝飾設(shè)計(jì)方面的管理工作。裝飾工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的管理主要是對(duì)裝飾施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，包括對(duì)施工技術(shù)、施工工藝的管理，對(duì)裝飾施工進(jìn)度、施工周期的控制，裝飾施工現(xiàn)場(chǎng)的安全防范問(wèn)題管理以及對(duì)裝飾施工質(zhì)量的監(jiān)督管理。裝飾施工完成后的管理工作主要是指建筑工程項(xiàng)目的驗(yàn)收工作，需要對(duì)建筑進(jìn)行定期的檢查與維護(hù)，保證建筑的后續(xù)使用質(zhì)量。
提高裝飾工程項(xiàng)目管理控制水平的基本原則
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)的建筑行業(yè)已經(jīng)初步建立了相對(duì)合理的裝飾工程項(xiàng)目管理體系，并且在實(shí)際應(yīng)用中取得了一定的成效。但是社會(huì)市場(chǎng)的不斷變化以及人民物質(zhì)生活水平的逐漸提高，使得裝飾工程項(xiàng)目管理與控制水平需要進(jìn)一步加強(qiáng)與完善。提高裝飾工程項(xiàng)目管理控制水平必須要堅(jiān)持三個(gè)基本原則：經(jīng)濟(jì)效益原則、科學(xué)合理原則以及規(guī)范化原則。
經(jīng)濟(jì)效益原則是建筑裝飾企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)追求的根本原則，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的前提和保障。經(jīng)濟(jì)效益原則的理念是裝飾企業(yè)以最小的建筑裝飾成本，在保證施工裝飾質(zhì)量的基礎(chǔ)上，獲取利潤(rùn)最大化，其中包括對(duì)裝飾材料、施工技術(shù)等方面的管理。科學(xué)合理原則是裝飾工程得以順利進(jìn)行的基本保障，其要求裝飾工程具有合理性、科學(xué)性以及切實(shí)可行性，不僅對(duì)建筑裝飾設(shè)計(jì)圖紙有一定要求，也對(duì)裝飾施工中的施工工藝有一定的限制。規(guī)范化原則就是指建筑施工技術(shù)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，建筑質(zhì)量監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)化以及內(nèi)部管理體制的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。
加強(qiáng)裝飾工程項(xiàng)目管理控制的具體措施分析
加強(qiáng)裝飾工程項(xiàng)目管理控制水平需要從裝飾工程項(xiàng)目的多個(gè)角度入手，需要加強(qiáng)對(duì)裝飾過(guò)程中多種相關(guān)要素的控制管理，下面就如何加強(qiáng)裝飾工程項(xiàng)目管理控制提出具體的措施。
加強(qiáng)對(duì)裝飾工程項(xiàng)目施工質(zhì)量的管理控制
裝飾工程最終施工質(zhì)量受到內(nèi)部與外界各種因素的影響，通常是企業(yè)以及社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，裝飾工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量直接體現(xiàn)著裝飾企業(yè)的工作質(zhì)量，因此必須要加強(qiáng)對(duì)裝飾工程質(zhì)量管理與控制力度。加強(qiáng)裝飾工程項(xiàng)目的質(zhì)量管理與控制，必須是一個(gè)相對(duì)全面、完善的控制管理過(guò)程，必須對(duì)裝飾施工中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理控制。隱蔽性工程是指那些隱含在建筑內(nèi)部，沒(méi)有明顯外在表現(xiàn)的施工部分，由于其特殊性，導(dǎo)致大部分施工單位在進(jìn)行這一部分建設(shè)時(shí)往往會(huì)偷工減料。加強(qiáng)對(duì)裝飾工程項(xiàng)目施工質(zhì)量的管理控制，尤其是要加強(qiáng)對(duì)裝飾施工中隱蔽性工程的質(zhì)量監(jiān)督管理，對(duì)施工材料嚴(yán)格把關(guān)。同時(shí)也要不斷更新裝飾施工技術(shù)，借助于先進(jìn)的、高精度的新型設(shè)備完成裝飾工程的管理監(jiān)督工作。
加強(qiáng)對(duì)裝飾工程項(xiàng)目施工周期的管理控制
現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的火爆程度有增無(wú)減，對(duì)于建筑裝飾工程項(xiàng)目的施工周期要求越來(lái)越短，給裝飾管理控制工作帶來(lái)了一定的壓力。加強(qiáng)對(duì)裝飾工程項(xiàng)目施工周期的管理控制，需要在施工之前做好詳細(xì)的計(jì)劃，合理安排、嚴(yán)格控制裝飾工程施工進(jìn)度。加強(qiáng)裝飾工程施工周期管理控制，需要制定明確的工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，確定科學(xué)、合理的建筑施工方案，并且嚴(yán)格按照項(xiàng)目施工計(jì)劃書來(lái)完成裝飾施工工作。具體來(lái)說(shuō)，需要事先對(duì)裝飾所需的材料、設(shè)備以及施工人員合理配置，根據(jù)裝飾施工的具體實(shí)際情況以及以往裝飾施工的經(jīng)驗(yàn)，分階段做好管理控制計(jì)劃與標(biāo)準(zhǔn)。并配合以適當(dāng)?shù)膽?yīng)急預(yù)案，應(yīng)對(duì)施工進(jìn)度與計(jì)劃不相吻合、出現(xiàn)偏差的情況，最大程度的縮小差距，將施工周期控制在可預(yù)見的范圍內(nèi)。
管理控制的基本原則范文2
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制管理 意義 現(xiàn)狀 完善策略
前言
內(nèi)部控制，它是一個(gè)組織管理系統(tǒng)中必不可少的，由全員共同實(shí)施的旨在保證財(cái)產(chǎn)安全，單位經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法以及財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)戰(zhàn)略單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的控制活動(dòng)。具體到醫(yī)院來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制則包含對(duì)醫(yī)院的授權(quán)審批、各項(xiàng)收入費(fèi)用支出管理、固定資產(chǎn)管理、不兼容崗位分工、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)、預(yù)算以及醫(yī)院投資等方面的控制。在新醫(yī)改的大背景下，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制成為醫(yī)院提升競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，不斷加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制、提高醫(yī)院內(nèi)部管理的整體水平不僅是當(dāng)前也是未來(lái)我們醫(yī)院工作的重要內(nèi)容之一。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制的意義
醫(yī)院作為特殊的組織機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制的有效落實(shí)與實(shí)施，對(duì)醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)與高效管理都起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)其對(duì)確保整個(gè)醫(yī)院又快又好發(fā)展意義重大。這主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：1）通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)施，醫(yī)院可以更好地對(duì)我國(guó)相應(yīng)的政策及法規(guī)進(jìn)行全面貫徹和執(zhí)行，通過(guò)政策法規(guī)的約束作用，推動(dòng)醫(yī)院的自我完善、自我發(fā)展；2）通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)施，醫(yī)院的財(cái)會(huì)工作可以得到標(biāo)準(zhǔn)化的管理與控制，財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性、有效性和及時(shí)性也可以得到有效保障；3）通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)施，醫(yī)院內(nèi)部各種財(cái)務(wù)資產(chǎn)的領(lǐng)用、檢查、保管及驗(yàn)收記錄等工作可以更規(guī)范，資產(chǎn)浪費(fèi)的問(wèn)題可以得到有效控制，醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)的有效性與完整性因此而提高；4）通過(guò)內(nèi)部控制的實(shí)施，醫(yī)院內(nèi)部的工作流程、職責(zé)分工以及制度建設(shè)等將更全面、更細(xì)致，醫(yī)院業(yè)務(wù)流程可以得到進(jìn)一步的規(guī)范，運(yùn)營(yíng)成本也可以得到有效控制，而醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的整體效益也因此而有所提升，如此以來(lái)，醫(yī)院的管理目標(biāo)也可以從理論變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。
二、醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制管理的基本原則
由于醫(yī)院具有一定的社會(huì)公益性質(zhì)，和嚴(yán)格意義上的醫(yī)院之間還存在著一些不同的地方，所以我們?cè)谶M(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制管理時(shí)，需要遵循四個(gè)基本原則：1）全面性原則。醫(yī)院的內(nèi)部控制管理涉及到醫(yī)院管理工作的許多方面，既要注重醫(yī)院的短期目標(biāo)，又要符合醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。2）合法性原則。合法性原則是指醫(yī)院必須以國(guó)家已經(jīng)頒布的法律法規(guī)作為基本的準(zhǔn)繩，在國(guó)家法律法規(guī)的約束范圍內(nèi)，結(jié)合本院自身的實(shí)際情況，來(lái)制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度。3）制衡性原則。內(nèi)部控制必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配等方面形成一種相互監(jiān)督、相互制約的有效機(jī)制，同時(shí)也要考慮到運(yùn)營(yíng)效率。4）公益性原則。盡管目前我國(guó)醫(yī)院市場(chǎng)化的趨勢(shì)越來(lái)越快，但是不管怎么變，醫(yī)院救死扶傷、保護(hù)增進(jìn)人民健康的使命沒(méi)有變；醫(yī)院作為承擔(dān)一定社會(huì)公益性的性質(zhì)仍沒(méi)有改變。因此，在制定醫(yī)院醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的時(shí)候，應(yīng)該充分考慮到社會(huì)公益性。
三、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀
（一）醫(yī)院內(nèi)部組織控制體系不完善
完善的內(nèi)部組織體系控制，可以保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。然而目前，很多醫(yī)院在制定制度時(shí)，未能構(gòu)建完善的內(nèi)部組織控制體系，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，很多工作流程原始，所謂的內(nèi)部控制措施形同虛設(shè)，無(wú)法有效地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)有的效用，從而不利于醫(yī)院的健康運(yùn)行與發(fā)展。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱
在醫(yī)療制度改革的大環(huán)境下，醫(yī)院的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)尚處于建立階段，缺少科學(xué)性和連貫性，可操作性差，內(nèi)控系統(tǒng)和程序尚不完善。醫(yī)院內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的預(yù)算機(jī)制和投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，一定程度上加大了對(duì)內(nèi)及對(duì)外的相關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)，影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系
當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還缺乏一個(gè)統(tǒng)一的體系，雖然財(cái)政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，但這個(gè)規(guī)范僅適用于企業(yè)，確切的說(shuō)還只是處于企業(yè)試行階段，而目前關(guān)于醫(yī)院的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督體系還沒(méi)有很好的建立起來(lái)，因此缺乏一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系。致使醫(yī)院的檢查和監(jiān)督很大程度上都只是流于形式，從而達(dá)不到預(yù)期的效果。
（四）相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高
內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行需要管理人員來(lái)實(shí)現(xiàn)，因而管理者素質(zhì)和能力最終決定內(nèi)控管理實(shí)施效果。現(xiàn)在不少醫(yī)院會(huì)計(jì)及審計(jì)從業(yè)人員，一方面，素質(zhì)偏低，知識(shí)更新速度慢，實(shí)際運(yùn)作能力差，職責(zé)操作意識(shí)不強(qiáng)，工作中缺乏主動(dòng)性，思想上缺乏責(zé)任心，給內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行增加了一定的難度；另一方面，面對(duì)新情況和新問(wèn)題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法和前瞻性，也給實(shí)行內(nèi)部控制帶來(lái)了影響。
四、醫(yī)院內(nèi)部控制的具體完善策略
（一）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部組織體系控制
首先，建立健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)管理組織結(jié)構(gòu)，主要由分管經(jīng)濟(jì)的院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、質(zhì)控辦、器械部門、藥劑部門及各業(yè)務(wù)職能部門室等組成。其次，建立崗位分工和崗位責(zé)任制度，崗位責(zé)任制是實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，要明確每個(gè)崗位工作人員的工作范圍和職責(zé)權(quán)限，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)敏感崗位實(shí)行人員輪換辦法，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)之目的。再次，建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序，根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任；建立賬務(wù)處理程序制度，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)按規(guī)定及時(shí)辦理手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，登記會(huì)計(jì)賬簿符合要求，會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容齊全，報(bào)送及時(shí)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。
管理控制的基本原則范文3
【關(guān)鍵詞】建筑成本控制；原則；資源優(yōu)化配置
建筑工程項(xiàng)目成本控制涉及工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，其主要包括施工技術(shù)、勞動(dòng)力、生產(chǎn)物資的供應(yīng)、社工設(shè)備的合理配置、施工技術(shù)等方方面面。然而其最根本的關(guān)鍵內(nèi)容就是要突出“成本”這兩個(gè)字。企業(yè)應(yīng)將“低成本競(jìng)爭(zhēng)，高品質(zhì)管理”始終貫穿在建筑施工的整個(gè)階段，樹立“整體”成本意識(shí)，強(qiáng)化集體觀念，是每個(gè)項(xiàng)目的成員都有所擔(dān)當(dāng)，有所回報(bào)。把工期合理、質(zhì)量?jī)?yōu)良、效益最佳有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，向工期成本、質(zhì)量成本、安全成本要效益。運(yùn)用價(jià)值工程相關(guān)原理，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，強(qiáng)化合同管理及索賠意識(shí)，從而全面提升項(xiàng)目的管理水平。
1 施工項(xiàng)目成本控制原則
施工項(xiàng)目成本控制原則是企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)和核心，施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部在對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程進(jìn)行成本控制時(shí)，必須遵循以下基本原則。
1.1 節(jié)約的原則
節(jié)約人力、物力、財(cái)力的消耗，是提高經(jīng)濟(jì)效益的核心，也是成本控制的一項(xiàng)最主要的基本原則。在具體的執(zhí)行過(guò)程中，首先是要嚴(yán)格按照成本開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)施工過(guò)程中各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出進(jìn)行嚴(yán)格的限制和監(jiān)督；其次，提高施工項(xiàng)目的科學(xué)管理水平，優(yōu)化施工方案，提高生產(chǎn)效率；最后，采取預(yù)防成本失控的技術(shù)組織措施，制止可能在施工中發(fā)生的一切浪費(fèi)。
1.2 動(dòng)態(tài)控制原則
施工項(xiàng)目是一次性的，成本控制應(yīng)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的中間控制，即動(dòng)態(tài)控制。因?yàn)槭┕?zhǔn)備階段的成本控制只是根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容確定成本目標(biāo)、編制成本計(jì)劃、制訂成本控制的方案，為今后的成本控制作好準(zhǔn)備；而竣工階段的成本控制，由于成本盈虧已基本成定局，即使發(fā)生了問(wèn)題，也已來(lái)不及糾正。因此，施工過(guò)程階段成本控制的好壞，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的高低具有關(guān)鍵的作用。
1.3 目標(biāo)管理原則
任何一項(xiàng)管理工作都要確定既定的管理目標(biāo)，他是管理工作的基本方法，建筑成本控制也應(yīng)遵循這一原則。這一過(guò)程主要包括目標(biāo)設(shè)定、分解目標(biāo)的責(zé)任到位和成本執(zhí)行結(jié)果到評(píng)價(jià)和修正目標(biāo)，從而形成目標(biāo)管理的計(jì)劃、實(shí)施、檢查、處理循環(huán)。在實(shí)施目標(biāo)管理過(guò)程中，目標(biāo)的設(shè)定要符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，確定目標(biāo)之后，要落實(shí)到各部門、各組、各人；目標(biāo)要同時(shí)包含工作責(zé)任和成本責(zé)任兩方面的要求。
1.4 責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則
這一原則是成本控制得以實(shí)現(xiàn)的重要保證。在成本控制過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理及各專業(yè)管理人員都肩負(fù)有一定的成本責(zé)任，以此來(lái)形成了整個(gè)企業(yè)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。為使成本責(zé)任得到切實(shí)執(zhí)行，那么責(zé)任人就必須享有一定的權(quán)限，即在規(guī)定的權(quán)力范圍內(nèi)可以自主決定某項(xiàng)費(fèi)用能否開支、如何開支，行使對(duì)項(xiàng)目成本的實(shí)質(zhì)控制。如物資采購(gòu)人員在采購(gòu)材料時(shí)，應(yīng)享有選擇供應(yīng)商的權(quán)力，以確保材料成本相對(duì)最低。最后，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)各部門在成本控制中的業(yè)績(jī)要進(jìn)行定期檢查、考評(píng)和監(jiān)督，做到與獎(jiǎng)金、工資、職位掛鉤，獎(jiǎng)罰分明。
2 建筑成本控制與資源優(yōu)化配置
2.1 建筑成本的動(dòng)態(tài)控制
由于建筑企業(yè)的將原材料轉(zhuǎn)化為最終產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程是一個(gè)長(zhǎng)期的不斷受到外界環(huán)境影響而變化的過(guò)程，因此，對(duì)于建筑工程的成本控制也是不斷變化的，在進(jìn)行成本控制的過(guò)程中一定要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)控制的原則，是在不斷變化的環(huán)境下進(jìn)行的管理活動(dòng)，所以必須將原材料，機(jī)械成本管理，工程管理進(jìn)行綜合考慮。從建筑工程的投資來(lái)看，總投資是由流動(dòng)資金和工程造價(jià)兩方面組成的，建筑項(xiàng)目投資取決于建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用和流動(dòng)資金使用成本。從建筑流程上看，建筑工程分為組織，技術(shù)管理，經(jīng)濟(jì)管理，合同管理幾個(gè)方面，建筑成本動(dòng)態(tài)控制就是要對(duì)建筑工程的幾個(gè)方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理控制，將幾個(gè)方面的成本實(shí)際值進(jìn)行匯總并與設(shè)定值進(jìn)行比較。通過(guò)比較進(jìn)行各個(gè)方面資源的優(yōu)化配置，在進(jìn)行成本匯總的過(guò)程中，一定要采用信息系統(tǒng)，保證各方面的信息在第一時(shí)間進(jìn)行匯總。保證建筑成本、建筑質(zhì)量、建筑工程進(jìn)度三者保持平衡關(guān)系，協(xié)調(diào)發(fā)展。
2.2 進(jìn)行項(xiàng)目工程成本的合理分割，優(yōu)化項(xiàng)目資源配置
項(xiàng)目資源配置直接關(guān)系到成本控制的方法及程度，在《建筑法》、《合同法》等適用于建筑施工領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，對(duì)建筑工程進(jìn)行合法的有條件的分包制度。因?yàn)閷?duì)于較多的國(guó)有控股大型施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程成本分為分包成本和施工隊(duì)成本，而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)源于分包成本的管控，在現(xiàn)行的法律法規(guī)的控制下，逐漸增加分包成本的比例，可以有效的提升企業(yè)的盈利水平，在進(jìn)行分包的過(guò)程中一定要利用招投標(biāo)方式，遵循相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)，選擇合適的分包建筑商，保證建筑分包工程的質(zhì)量。
2.3 加強(qiáng)企業(yè)施工過(guò)程中的制度建設(shè)，提高各級(jí)人員的成本控制意識(shí)
第一，在建筑施工人員工作安排上面，定崗定責(zé)，避免造成因不必要的人、力投入而加大工程成本。加強(qiáng)生產(chǎn)人員的管理和培訓(xùn)，保證正常的建筑工作進(jìn)度；第二，在材料成本控制方面，根據(jù)施工的進(jìn)度計(jì)劃及時(shí)組織材料、構(gòu)件的供應(yīng)，保證項(xiàng)目施工順利進(jìn)行，防止因停工待料造成損失；對(duì)材料操作損耗較大的工作流程，設(shè)定專人負(fù)責(zé)制度，完善獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動(dòng)各級(jí)人員的節(jié)約積極性；第三，在建筑工程設(shè)備使用方面，結(jié)合施工方法，對(duì)施工機(jī)械進(jìn)行最優(yōu)化的使用方案，同時(shí)嚴(yán)格設(shè)備的保養(yǎng)制度，增加設(shè)備的使用壽命；第四，加強(qiáng)各級(jí)人員的成本意識(shí)教育，完善成本控制制度。
3 結(jié)語(yǔ)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，進(jìn)行建筑工程的成本控制，進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，有利于企業(yè)加強(qiáng)造價(jià)管理，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效率，在進(jìn)行建筑成本控制的資源優(yōu)化配置中，一定要注重堅(jiān)持動(dòng)態(tài)原則，充分利用現(xiàn)有技術(shù)對(duì)工程流程管理進(jìn)行分析，保證建筑成本控制達(dá)到建筑成本、建筑質(zhì)量和建筑進(jìn)度的平衡統(tǒng)一的目標(biāo)，將建筑成本的控制優(yōu)化工作作為長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，長(zhǎng)期堅(jiān)持下去，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
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管理控制的基本原則范文4
一、內(nèi)部控制制度的管理模式和體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是圍繞所有者和管理者兩個(gè)不同的概念，采用不同的系統(tǒng)，不同的管理手段，使經(jīng)營(yíng)者能夠行使自己的職責(zé)，保證董事會(huì)的決議得到貫徹，保證企業(yè)不斷提高管理水平和盈利能力。
企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)包括兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的層次。
第一個(gè)層次是以總經(jīng)理負(fù)責(zé)制管理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度體系，它包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)員工的工作流程及人事管理。
采用現(xiàn)代化的機(jī)系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)編制目標(biāo)程序，落實(shí)到每個(gè)員工、每個(gè)崗位，采用定崗定責(zé)，建立記錄、檢查、考核、獎(jiǎng)懲等一系列控制流程，使每個(gè)員工能夠明確自己的職責(zé)，使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)能夠得到落實(shí)。
在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，要設(shè)立專門監(jiān)督。檢查機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過(guò)程實(shí)行適時(shí)監(jiān)督、檢查，隨時(shí)向總經(jīng)理提出報(bào)告，以利進(jìn)行調(diào)整和完善。
第二個(gè)層次是股東大會(huì)作為企業(yè)的權(quán)利機(jī)構(gòu)，要保證全體股東的利益不受侵害，董事會(huì)作為日常管理機(jī)構(gòu)，要將股東大會(huì)的決議貫徹落實(shí)。企業(yè)監(jiān)事會(huì)代表股東和職工的利益，對(duì)董事會(huì)的成員和工作，對(duì)總經(jīng)理的工作和公司的經(jīng)營(yíng)管理等方面進(jìn)行監(jiān)督、檢查，這是公司章程賦予的職責(zé)，它可以使董事會(huì)成員的工作及總經(jīng)理的工作、公司的經(jīng)營(yíng)狀況得到有效的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部，從上到下，各級(jí)權(quán)力機(jī)構(gòu)和決策者都受到有效的監(jiān)督。
為此，在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，通過(guò)常規(guī)、專項(xiàng)審計(jì)，檢查評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成效。發(fā)現(xiàn)和提出整改措施，同時(shí)，建立舉報(bào)、監(jiān)督程序。董事會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的工作基礎(chǔ)上，定期向股東大會(huì)或監(jiān)事會(huì)做出報(bào)告。監(jiān)事會(huì)可以組織人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展決策、企業(yè)管理等重大事項(xiàng)進(jìn)行檢查、評(píng)估，向股東大會(huì)做出報(bào)告。
二、內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制從管理結(jié)構(gòu)上分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心層次，而內(nèi)部管理控制是企業(yè)內(nèi)部控制的框架層次，這兩個(gè)方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成有效運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部管理的控制網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利有會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理各環(huán)節(jié)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最突出的特征表現(xiàn)在它是以國(guó)家法規(guī)和制度為保證，用一整套的管理手段和獨(dú)立的核算形成，能夠滲透于企業(yè)各個(gè)方位的管理控制工具。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)是從保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息可靠著手，做好基礎(chǔ)工作。首先建立以會(huì)計(jì)為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，包括建立主要會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和分支管理機(jī)構(gòu)，啟用高素質(zhì)的專業(yè)人才，建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，建立內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)等項(xiàng)工作。
內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)控制具體包括對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用、采購(gòu)、銷售、擔(dān)保、涉稅等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容則是對(duì)各個(gè)層次上的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)及收益分配。就財(cái)務(wù)控制而言，無(wú)論哪一項(xiàng)都是以資金為核心，最終以資金形式體現(xiàn)，結(jié)果都會(huì)形成可觀的會(huì)計(jì)記錄。但它的特殊性又表現(xiàn)在它主要控制涉及到預(yù)測(cè)、、決策等經(jīng)營(yíng)管理性行為，其控制對(duì)象中人的比重大大增加，因此財(cái)務(wù)控制的主觀能動(dòng)性整體上比會(huì)計(jì)控制要強(qiáng)，應(yīng)居于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心地位。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的包括不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、信息技術(shù)控制等。通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到以下基本目標(biāo)：規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保護(hù)投資者和員工的合法權(quán)益；確保國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
三、發(fā)揮內(nèi)部管理控制在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的保障作用
企業(yè)內(nèi)部管理控制是指與經(jīng)營(yíng)管理工作直接相關(guān)的控制，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要件，同內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的區(qū)別在于它是以的系統(tǒng)管理流程目標(biāo)制度、檢測(cè)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等控制企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的全過(guò)程。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、決策等重大事項(xiàng)上要建立一整套完整的市場(chǎng)調(diào)研、測(cè)試和評(píng)估機(jī)制，才能保證企業(yè)決策的正確性，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)有一套內(nèi)部評(píng)審、監(jiān)督的內(nèi)控系統(tǒng)，確保決策的安全實(shí)施，從而把決策風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
從企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的生產(chǎn)管理、勞動(dòng)管理、營(yíng)銷管理、科研管理等方面要建立目標(biāo)責(zé)任制，要落實(shí)到每個(gè)崗位、員工，用企業(yè)科學(xué)管理的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定每個(gè)環(huán)節(jié)的工作效率，并用流程管理制度來(lái)記錄、考核、評(píng)估工作質(zhì)量，這樣由點(diǎn)及面，通過(guò)機(jī)，從而達(dá)到適時(shí)控制的目的。
四、深化產(chǎn)權(quán)制度改革是保證內(nèi)部控制制度取得實(shí)效的重要保證
規(guī)范的以產(chǎn)權(quán)為核心的法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本組織形式，也是能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的最佳組織形式。企業(yè)要想保證內(nèi)控制度的實(shí)效，必須通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度的改革；充分發(fā)揮股份制的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，企業(yè)所有者在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，可以通過(guò)擴(kuò)股及送紅股等方式，將員工的切身利益與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系起來(lái)，這不僅可以擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展，而更重要的是使員工有了股東意識(shí)，而不是簡(jiǎn)單的雇傭關(guān)系。任何管理手段的實(shí)施都離不開人的因素，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)利益是約束入的基本因素，深化產(chǎn)權(quán)制度改革是解決這個(gè)的最好途徑。而另一方面，企業(yè)避免了由少數(shù)大股東操縱，而導(dǎo)致決策偏向、主觀臆斷、利益分配不公等不利于企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。
管理控制的基本原則范文5
在單位內(nèi)部的管理中需要應(yīng)用科學(xué)的管理方法，單位內(nèi)部除了由上到下的管理模式還需要多級(jí)經(jīng)營(yíng)管理的管理制度，為適應(yīng)各種管理制度的需求，由此產(chǎn)生單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要構(gòu)成是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)。為了進(jìn)一步解決在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)工作中遇到的各類現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本研究從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的目的、關(guān)鍵和存在的問(wèn)題出發(fā)，提出相應(yīng)對(duì)策,目的在于為單位單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的完善盡一份力。
關(guān)鍵詞:
財(cái)務(wù);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)控制;新經(jīng)濟(jì)
一、前言
近幾年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越發(fā)激烈,單位除正確制定經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、開發(fā)、銷售政策之外，還迫切需要對(duì)影響其效益的一切因素進(jìn)行深入分析及科學(xué)評(píng)價(jià)。2011年的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》再次明確了整合審計(jì)的重要性，并制定了內(nèi)部控制審計(jì)工作指南，展現(xiàn)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則向國(guó)際準(zhǔn)則靠攏的趨勢(shì)。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在單位內(nèi)部的管理中應(yīng)用的科學(xué)的管理方法，是單位為適應(yīng)各種管理制度的需求，為迎合除由上到下的管理模式之外的多級(jí)經(jīng)營(yíng)管理的管理制度而出現(xiàn)的產(chǎn)物。單位內(nèi)部的審計(jì)有很多的本質(zhì)要求與基本原則，由于內(nèi)部審核是以單位為主體的產(chǎn)物，這就要求內(nèi)部審計(jì)要以單位內(nèi)部的管理為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)考慮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和要求，不斷發(fā)掘單位的發(fā)展?jié)摿Γ詢?yōu)化單位管理模式：由從上到下的單向管理模式向多級(jí)多向的管理模式轉(zhuǎn)化、建立優(yōu)秀有效的單位管理控制規(guī)則、健全單位內(nèi)部管理體制為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)行過(guò)程中要明確審計(jì)的目的和服務(wù)責(zé)任，為企業(yè)的監(jiān)督管理做好服務(wù)，本著確保內(nèi)部管理過(guò)程單位各項(xiàng)資料信息數(shù)據(jù)具備真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性、全面性的原則，以確保單位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要構(gòu)成是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)，提供客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)和信息供管理者和利益相關(guān)者對(duì)單位內(nèi)部管理做出正確的評(píng)價(jià)和分析。
二、單位管理基本特點(diǎn)
創(chuàng)新和顧客至上是目前單位管理的基本特點(diǎn)。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，需要超競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)代的特點(diǎn)和舊經(jīng)濟(jì)時(shí)代中顧客至上的固有思想兩者共同兼?zhèn)洹Ｊ紫龋陆?jīng)濟(jì)下，各單位面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境更加復(fù)雜，同時(shí)單位面臨的環(huán)境時(shí)刻高速地巨變著,環(huán)境中對(duì)單位而言的各種利弊條件交錯(cuò)，單位面臨更大的挑戰(zhàn)。“超競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)代”意味著單位企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)更加激烈迅猛。創(chuàng)新在單位企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中舉足輕重,一定意義上企業(yè)單位的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神決定了企業(yè)單位生死存亡。舉例來(lái)說(shuō)，單位摒棄傳統(tǒng)信息交換傳遞模式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以在交流形式上發(fā)生根本性的改變以省去各種麻煩并節(jié)省費(fèi)用提高效率，比如在單位之間進(jìn)行商業(yè)談判時(shí)可以利用網(wǎng)絡(luò)、電話進(jìn)行視頻通訊，單位之間各種業(yè)務(wù)信息的交流也可利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸分享，跟以往面對(duì)面的方式相比不僅省時(shí)省力而且十分高效。更重要的是使得市場(chǎng)不再是單純的賣方市場(chǎng)或買方市場(chǎng)，有利于市場(chǎng)信息共享，公平競(jìng)爭(zhēng)。其次，無(wú)論是舊經(jīng)濟(jì)還是新經(jīng)濟(jì)下，對(duì)于任何一個(gè)單位,其存在發(fā)展的最根本相關(guān)者就是顧客，顧客群體作為企業(yè)單位產(chǎn)品服務(wù)的消費(fèi)者，其取向和需求在很大程度上能夠影響市場(chǎng)的走向和發(fā)展。所以無(wú)論新經(jīng)濟(jì)還是舊經(jīng)濟(jì)，“顧客就是上帝”的準(zhǔn)則永不改變。
(一)單位管理逐步信息化在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的新時(shí)代，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和運(yùn)作都發(fā)生在高程度信息化的信息時(shí)代中。信息化管理在單位管理中的所表現(xiàn)出的重要性越發(fā)明顯，對(duì)各項(xiàng)單位活動(dòng)的影響程度達(dá)到空前的高度,單位集體被卷入數(shù)據(jù)劃時(shí)代。在單位進(jìn)行信息化管理的過(guò)程中現(xiàn)代的管理模式和管理手段與科學(xué)的管理方法的運(yùn)用在提升單位管理效益和利潤(rùn)中發(fā)揮最深遠(yuǎn)的影響和作用，是企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)下獲得長(zhǎng)足發(fā)展的根本。
(二)管理模式發(fā)生變革傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代所構(gòu)建的管理模式,在新經(jīng)濟(jì)下,發(fā)生劇烈變革。扁平化的組織結(jié)構(gòu)逐步取代金字塔形的組織結(jié)構(gòu),管理結(jié)構(gòu)多層次;民主化管理成分逐漸取代集權(quán)化管理成分;人和信息的管理的重視逐漸取代對(duì)物流和資金流的管理的重視。單位的營(yíng)銷模式、營(yíng)銷理念、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制也同時(shí)發(fā)生巨變。會(huì)計(jì)的基本假設(shè)、管理的基本假設(shè)也面臨著重新定位。
三、單位內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要構(gòu)成是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)。單位內(nèi)部的控制過(guò)程與內(nèi)部審計(jì)控制密不可分，分別從控制技術(shù)角度和獨(dú)立性角度考慮，內(nèi)部審計(jì)控制都是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成。發(fā)掘新的審計(jì)控制模型,是單位內(nèi)部控制一項(xiàng)新任務(wù)。應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：?jiǎn)挝粌?nèi)部審計(jì)控制需繼續(xù)改觀,拓展審計(jì)領(lǐng)域,適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展；強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)中的智能審計(jì)軟件建設(shè)；單位強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)；深化單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)；增強(qiáng)單位內(nèi)部控制的法制化建設(shè),明確內(nèi)部審計(jì)控制的法律責(zé)任；進(jìn)一步完善單位內(nèi)部審計(jì)控制方法。
四、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的定義與內(nèi)涵
單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制指單位財(cái)務(wù)控制主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督、管理，既是單位內(nèi)部控制的重要構(gòu)成,又是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中需做到以下幾個(gè)方面：關(guān)注并總結(jié)新經(jīng)濟(jì)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的影響,采取應(yīng)對(duì)策略；構(gòu)建同新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制運(yùn)行系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位財(cái)務(wù)管理制度。建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。
五、新經(jīng)濟(jì)下深化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制的舉措
面對(duì)新經(jīng)濟(jì)下單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)，有以下四個(gè)措施：第一是明確單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察審計(jì)的重要性；第二是注重組織協(xié)調(diào),令審計(jì)、監(jiān)察都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的功能,分工不同，處置效果不同；第三是對(duì)審計(jì)人員中進(jìn)行培訓(xùn)管理，堅(jiān)持學(xué)習(xí),提高整體素質(zhì)，令內(nèi)部審計(jì)人員明確與相關(guān)部門的關(guān)系，明確崗位責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)單位執(zhí)行過(guò)程的基本原則，培養(yǎng)審計(jì)人員的溝通能力；
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管理控制的基本原則范文6
關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
建立健全科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)政策規(guī)章制度，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保科研目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。內(nèi)部控制制度分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制，如單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。本文運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，結(jié)合自身工作實(shí)踐，對(duì)如何科學(xué)構(gòu)建科研事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行了探討。
一、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義
（一）保護(hù)科研事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整
科研事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。
（二）提高科研事業(yè)單位高會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量
正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是科研事業(yè)單位管理者了解過(guò)去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。
（三）加強(qiáng)國(guó)家對(duì)科研事業(yè)單位的宏觀控制
針對(duì)科研事業(yè)單位，國(guó)家制定的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)要求科研事業(yè)單位通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí)，科研事業(yè)單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。
（四）提高科研事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)效率
科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使科研事業(yè)單位各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證科研事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。
二、建立內(nèi)部控制制度的基本原則和約束機(jī)制
（一）基本原則
內(nèi)部控制是一種與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段，在建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)既不能“閉門造車”，也不能生搬硬套，應(yīng)結(jié)合科研事業(yè)單位的具體情況，建立一套真正適合科研事業(yè)單位發(fā)展和管理需要的內(nèi)部控制機(jī)制，具體來(lái)講應(yīng)符合以下原則：
1、合法性的原則。即單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)首先必須遵循國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門的要求。
2、有針對(duì)性的原則。針對(duì)性是指針對(duì)本單位的實(shí)際情況來(lái)制定，而不是照搬其他單位的做法。重點(diǎn)考慮管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和可能發(fā)生的不確定性因素。
3、全面控制原則。一是指內(nèi)部控制的觸角要覆蓋所有的部門和崗位；二是指內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，全面規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面都有章可循。
4、互相牽制原則。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上部門的控制環(huán)節(jié)方能完成。不允許一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)由一個(gè)部門或一個(gè)人經(jīng)手辦理。
5、成本效益原則。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要考慮控制投入成本和產(chǎn)出效益之間的比例。單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)要以最小的控制成本取得最大的控制效果，達(dá)到經(jīng)濟(jì)高效的目的。
6、有效性原則。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的事后控制，定期檢查其執(zhí)行情況，考核并做出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲，找出存在的問(wèn)題及隱患，并及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行處理和改進(jìn)，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）建立互相制衡的內(nèi)部約束機(jī)制
1、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
2、明確財(cái)務(wù)收支審批人員的權(quán)限，確定財(cái)務(wù)收支的審批程序，重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
3、規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。
4、規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。
5、設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各部門和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗等的依據(jù)。
三、結(jié)合科研事業(yè)單位的特點(diǎn)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的特別注意點(diǎn)
科研事業(yè)單位一方面具有事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)性、公益性、效益性和非營(yíng)利性等性質(zhì)，受國(guó)家行政和事業(yè)單位主管部門領(lǐng)導(dǎo)；另一方面，因科研成果的開發(fā)和應(yīng)用等，又具有經(jīng)營(yíng)性的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在為社會(huì)生產(chǎn)和人民生活提供科技服務(wù)等方面。因此，在健全完善科研事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要從實(shí)際情況出發(fā)，注意以下方面：
（一）合理區(qū)分經(jīng)營(yíng)支出和事業(yè)支出、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)對(duì)成本核算
在對(duì)科研事業(yè)單位開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助活動(dòng)中，應(yīng)該合理的區(qū)分這3項(xiàng)的支出，以保證財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性，防止專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用的情況。事業(yè)單位在不斷參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，一定要加強(qiáng)對(duì)成本的核算，這樣才能獲得最大的利益。
（二）制定固定資產(chǎn)的處置制度，保障資產(chǎn)的安全
由于科研事業(yè)單位中的大部分固定資產(chǎn)都是國(guó)家撥款購(gòu)置，在核算體制上執(zhí)行科學(xué)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度，在購(gòu)入后一次性進(jìn)入成本費(fèi)用，不計(jì)提折舊。由于這些原因，所以目前很多科學(xué)事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有明細(xì)核算體系，資產(chǎn)的安全性無(wú)法得到保障。所以，應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，明確資產(chǎn)的使用、管理和處置制度，防止資產(chǎn)的流失。
四、案例分析
以廣東省某研究所為例，探討如何建立健全嚴(yán)密的和行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
在20世紀(jì)90年代末期，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，為適應(yīng)科技體制改革的需要，大多數(shù)科研事業(yè)單位被推向市場(chǎng)。廣東省某研究所的管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的重要意義，認(rèn)為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，只需要用老實(shí)可靠的人，一切都萬(wàn)事大吉了。因此在財(cái)務(wù)制度、監(jiān)督管理等方面出現(xiàn)了一些漏洞，造成不必要的損失。主要的漏洞表現(xiàn)在以下方面：
第一，該研究所財(cái)務(wù)科每月需要支付很多給外單位人員的勞務(wù)費(fèi)、稿酬等，因不少這些需要領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)的外單位人員（包括一些專家、實(shí)習(xí)學(xué)生等）有時(shí)不方便親自來(lái)領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)，為了工作的方便，該所的財(cái)務(wù)科采取了由業(yè)務(wù)科室人員代為發(fā)放的辦法。由于缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)科室中有的人代領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)后私自截留的問(wèn)題。
第二，各業(yè)務(wù)科室的業(yè)務(wù)收費(fèi)自行收款，再統(tǒng)一上交財(cái)務(wù)科。這個(gè)漏洞出現(xiàn)的后果是，業(yè)務(wù)科室將不用開發(fā)票的部分收入截留下來(lái)。
第三，業(yè)務(wù)科室辦公用品的采購(gòu)由科室自行購(gòu)買，然后到財(cái)務(wù)科報(bào)銷。這種做法也存在漏洞，因?yàn)椴徽撌莻}(cāng)管員還是財(cái)務(wù)人員都無(wú)法確認(rèn)科室人員所購(gòu)買的價(jià)格是否真實(shí)。
因此，針對(duì)以上所出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，該研究所加強(qiáng)了內(nèi)部控制，填補(bǔ)這些管理的空白：一是一切現(xiàn)金支付（特別是屬于個(gè)人勞務(wù)性質(zhì)的支出）必須按制度規(guī)定和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可支出。出納人員對(duì)支付給外單位人員的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)由當(dāng)事人親自領(lǐng)取，本單位人員不得代領(lǐng)。如其本人沒(méi)空來(lái)領(lǐng)取，采取通過(guò)郵局寄款的方式。二是所有的業(yè)務(wù)收入都必須由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開票收取（包括現(xiàn)金、銀行收款、郵局匯單）并及時(shí)送存銀行。任何科室不準(zhǔn)私設(shè)“小錢柜”，截留各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。不準(zhǔn)利用不開發(fā)票、使用非法或自制票據(jù)收取各種費(fèi)用。三是屬正常辦公消耗品的開支由所辦公室統(tǒng)一采購(gòu)，屬科室需要增添的設(shè)備等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，按規(guī)定的程序購(gòu)買。
新的會(huì)計(jì)控制制度試行了一段時(shí)間以后，收到了非常好的效果，堵塞了原來(lái)存在的漏洞。由此可見，在國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的特點(diǎn)，建立健全與其經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并將內(nèi)部控制制度的先進(jìn)管理理論和規(guī)定貫穿到內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)是非常必要的。
俗話說(shuō)：“無(wú)規(guī)矩不成方圓”。建立和完善各種相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、并且在實(shí)踐中有效地實(shí)施、不斷完善和發(fā)展，必將有力地促進(jìn)和提高科研事業(yè)單位各項(xiàng)工作的財(cái)務(wù)管理水平，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，從而能夠有效的防范經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
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