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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念范文1

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；體系構(gòu)建；建議

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)遇到許多的風(fēng)險(xiǎn)，比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)影響到企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，市場(chǎng)環(huán)境多變，內(nèi)部制度與管理體系不夠完善、財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題以及人員問題等因素非常容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦處理不夠及時(shí)或是出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤，會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流的平穩(wěn)運(yùn)行，有可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)。所以說，要正視企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施解決問題。可見，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，有利于促進(jìn)企業(yè)的順利發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與其本質(zhì)含義

一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不恰當(dāng)使企業(yè)有可能會(huì)喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是必須要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問題。企業(yè)管理者只能夠采取一些合理的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，而不能夠真正做到消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本原因是負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略出現(xiàn)問題，對(duì)企業(yè)而言負(fù)債經(jīng)營(yíng)是借助于財(cái)務(wù)桿杠的作用，通過各種融資的方式來用負(fù)債的形式使企業(yè)的資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，從而來實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)以及提高市場(chǎng)占有率的目的。可以說，合理的負(fù)債經(jīng)營(yíng)有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高收益。但是，在市場(chǎng)環(huán)境變化的情況下，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)不夠靈敏，就有可能造成資本與經(jīng)營(yíng)狀況惡化，增加企業(yè)破產(chǎn)的機(jī)率。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式與其內(nèi)容

通常來說，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的整個(gè)過程都有可能會(huì)爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的融資階段來說，一旦對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤，就有可能會(huì)發(fā)生不能及時(shí)還本付息、分配股利等資本成本的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)資本的投入階段，就有可能會(huì)發(fā)生在流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)資金投入上消耗量超過社會(huì)平均消耗量的風(fēng)險(xiǎn)。在資金回收的階段，就有可能面臨貨款拖欠而導(dǎo)致不能夠及時(shí)回收資金的風(fēng)險(xiǎn)。在資金的分配階段，就有可能會(huì)面臨著現(xiàn)金流流入與流出之間不平衡的問題，發(fā)生分配結(jié)構(gòu)不合理而造成企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的各個(gè)環(huán)節(jié)表現(xiàn)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以將其進(jìn)一步劃分為幾個(gè)方面，分別是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金回收的風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

1.外部環(huán)境變化過于復(fù)雜

對(duì)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)管理的過程中是需要適應(yīng)外部環(huán)境變化的。而企業(yè)生產(chǎn)面臨的外部環(huán)境主要說的是在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生影響作用的外部條件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策來說外部條件對(duì)其約束是難以改變的。比如說，企業(yè)在進(jìn)行融資決策的時(shí)候，金融市場(chǎng)上匯率的變化以及相關(guān)金融政策的出臺(tái)對(duì)企業(yè)而言是無法改變的，外部環(huán)境變化的因素存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之外，但是卻無時(shí)無刻不在影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

2.籌資決策的失誤

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是緊密聯(lián)系在一起的。從融資的層面上來說，一旦企業(yè)的融資決策出現(xiàn)失誤，就會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。首先，是融資規(guī)模不夠恰當(dāng)。融資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要活動(dòng)，融資規(guī)模的大小應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的現(xiàn)金流及其生產(chǎn)的情況來決定，規(guī)模大，資金的需求量大，相應(yīng)的融資量也就增加。如果企業(yè)的投資規(guī)模大，而融資的資金過少，就有可能使企業(yè)失去良好的時(shí)機(jī)，降低企業(yè)的預(yù)期收入，甚至有可能造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)資金來源結(jié)構(gòu)不合理，在企業(yè)的融資中自有的資金與企業(yè)貸款借入資金之間的比例失調(diào)。通常來說，借入的資本越多，資產(chǎn)負(fù)債率越大，使得財(cái)務(wù)杠桿的系數(shù)越大，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；最后，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，選擇的方式與時(shí)間不合理。對(duì)企業(yè)而言，籌資的方式多種多樣，既可以向銀行這樣的金融機(jī)構(gòu)借款，又可以向大型的企業(yè)集團(tuán)尋求融資，不同的融資方式選擇對(duì)企業(yè)而言具有不同的影響，一旦融資方式選擇不正確或者是時(shí)機(jī)不對(duì)，都有可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足之處

1.財(cái)務(wù)管理體系不夠完善

從現(xiàn)代企業(yè)的管理體制來看，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相分離是其重要的特征之一。而在日常管理中，二者相互分離，就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過程中的約束力降低。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制上來說，領(lǐng)導(dǎo)者的意見具有決定性作用，容易出現(xiàn)“拍腦袋”決策的現(xiàn)象，而一旦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策出現(xiàn)失誤，就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)管理體系不夠完善，管理理念缺乏創(chuàng)新，在籌資、投資及運(yùn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)新興的信息技術(shù)手段應(yīng)用少，財(cái)務(wù)管理方式較為落后，無法發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。

2.企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管能力不高

就當(dāng)前而言，部分企業(yè)的內(nèi)部管理制度不夠完善，相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制不夠健全，就會(huì)降低內(nèi)部監(jiān)管的力度。而財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)而言就像是血液的流動(dòng)一樣，十分重要，一旦財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)不合理的地方就會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。然而，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏有效監(jiān)管機(jī)制的制約，就無法加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，降低資金的利用效率，如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬款的控制力下降，就會(huì)加大企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的成本，使得企業(yè)的利益遭受損失，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流運(yùn)行出現(xiàn)問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)。

四、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建議

1.提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有自身的特點(diǎn)，借助于系統(tǒng)的分析與研究，以及規(guī)范的方法與途徑，能夠監(jiān)測(cè)與識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就需要先提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別力。首先，是要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的動(dòng)態(tài)指標(biāo)，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及指標(biāo)的分析來預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；其次，企業(yè)還可以借助于動(dòng)態(tài)Z指標(biāo)模型的建立來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類與警示，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力；最后，企業(yè)還要提高對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的重視，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的動(dòng)態(tài)計(jì)量，建立起相應(yīng)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以此來衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)數(shù)，從而及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)所占的比重，來提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程管理

要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程管理。如從加強(qiáng)企業(yè)的先進(jìn)預(yù)算管理層面入手，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算編制，發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，調(diào)整現(xiàn)金收支的方式，并以規(guī)范的手段實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的全面控制。企業(yè)可以建立起與現(xiàn)金流相關(guān)的監(jiān)督制度，提高對(duì)現(xiàn)金流流動(dòng)的監(jiān)督。比如，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境與融資環(huán)境變化來加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的研究，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。除此之外，企業(yè)還需要理順財(cái)務(wù)工作之間的相互關(guān)系，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過程的認(rèn)識(shí)，使工作的開展能夠更加順暢與透明，從而加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程的管理與控制，來提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。

3.制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就需要建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與解決的辦法，來幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略與解決的方法應(yīng)該包含事前、事中以及事后3個(gè)階段的內(nèi)容。在事前預(yù)防階段，可以對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)進(jìn)行分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)力；在事中階段，要提高對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制力度，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；在事后階段，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理力度，及時(shí)解決相應(yīng)的問題，并進(jìn)行分析與反饋。

五、結(jié)束語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中需要面臨的問題與挑戰(zhàn)。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)該構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善內(nèi)部管理與控制制度，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，并做好應(yīng)急的方案與預(yù)防措施，以備不急之需。通過構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念范文2

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)財(cái)務(wù)管理;對(duì)策

近幾年,隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展,上市公司和大型集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理逐步由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本經(jīng)營(yíng)為主,企業(yè)財(cái)務(wù)管理將成為企業(yè)管理中的核心問題。在這種經(jīng)濟(jì)背景下,如何有效的防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī),使企業(yè)更好的追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財(cái)務(wù)管理需要研究和解決的一個(gè)重要問題。因此,研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),憐理與防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為必要。

一、財(cái)務(wù)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及其成因

(一)信用風(fēng)險(xiǎn)及其成因

信用風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)公司運(yùn)用信用工具從事信用活動(dòng)時(shí),信用工具的本金與收益遭受損失的可能性程度,信用風(fēng)險(xiǎn)的大小同信用工具的特征和信用條件密切相關(guān)。信用風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司最主要的風(fēng)險(xiǎn),信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有:一方面成員單位主觀上存在逃債思想,沒有償還債務(wù)的意愿,另一方面成員單位將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種不確定性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給財(cái)務(wù)公司。

(二)資本風(fēng)險(xiǎn)及其成因

資本風(fēng)險(xiǎn)是指由于財(cái)務(wù)公司的資本規(guī)模較小,不足以彌補(bǔ)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)虧損,影響財(cái)務(wù)公司正常營(yíng)運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生資本風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有是,財(cái)務(wù)公司作為隸屬于企業(yè)集團(tuán)的余資附屬單位,當(dāng)集團(tuán)擴(kuò)大發(fā)展需要資金時(shí),財(cái)務(wù)公司不得不貸款支持,當(dāng)企業(yè)集團(tuán)所取得的聯(lián)合貸款需要支付利息時(shí),要求財(cái)務(wù)公司墊付,財(cái)務(wù)公司的資本金就在無可奈何中被企業(yè)集團(tuán)將其抽減、抽空。不管成本多高,只要能融入到資金就行,致使多年來財(cái)務(wù)公司處于無利或微利的境地,更談不上用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本金。在本身己有的資本金被抽減、抽空,又無增補(bǔ)資本金的來源的情況下,有可能出現(xiàn)資本風(fēng)險(xiǎn)。

(三)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及其成因

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)公司無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資,即當(dāng)財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性不足時(shí),它無法以合理的成本迅速增加負(fù)債或變現(xiàn)資產(chǎn)獲得足夠的資金,影響了其盈利水平。目前一些財(cái)務(wù)公司由于資金周轉(zhuǎn)不靈,流通阻塞,不能及時(shí)支付到期債務(wù)而引起的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),這主要是由于財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)、負(fù)債在期限結(jié)構(gòu)上不匹配而引起。

(四)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)利率或匯率發(fā)生不利波動(dòng),導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司收入減少,或者成本增加或者資產(chǎn)貶值的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)兩種基本類型,利率風(fēng)險(xiǎn)是指因利率的變化而引起財(cái)務(wù)公司收益的不確定性。在一般情況下,市場(chǎng)利率上升時(shí),負(fù)債利率上升速度要快于資產(chǎn)利率,對(duì)財(cái)務(wù)公司收益產(chǎn)生不利的影響。匯率風(fēng)險(xiǎn)是指由于各國(guó)貨幣之間匯率的波動(dòng)使財(cái)務(wù)公司以外幣計(jì)價(jià)的債權(quán)和債務(wù)、資產(chǎn)和負(fù)債蒙受意外損失的可能性.

(五)管理風(fēng)理及其成因

管理風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)公司因管理不善、經(jīng)營(yíng)不力而蒙受損失的可能性。如決策者憑經(jīng)驗(yàn)、拍腦袋、決策失誤給財(cái)務(wù)公司可能造成的損失,管理人員給財(cái)務(wù)公司可能帶來的損失,財(cái)務(wù)公司內(nèi)部人員和社會(huì)不法分子勾結(jié)進(jìn)行詐騙和套取資金的犯罪活動(dòng)可能帶來的損失等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析,是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的首要環(huán)節(jié)。通過正確的發(fā)現(xiàn)和判斷企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及損失程度,為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范決策,選擇有效的風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)提供可靠依據(jù)。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別內(nèi)容

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)尚未發(fā)生的潛在的以及客觀存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的、連續(xù)的識(shí)別和歸類,并分析產(chǎn)生的原因。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所要解決的核心問題,是企業(yè)要判明自己所承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在性質(zhì)上歸屬于何種具體形態(tài)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往是多種多樣、相互交織的,需要認(rèn)真加以識(shí)別,方能對(duì)其進(jìn)行有的放矢的估計(jì)和處理。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)防范的第一步,它為以后的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和處理確定了方向和范圍。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的識(shí)別

財(cái)務(wù)決策失誤,在投資決策過程中,由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究,加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因,導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂,企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間,在資金符理、使用及利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、憐理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保證。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別的識(shí)別

出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):出資者對(duì)外投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等方面原因引起對(duì)外投資收益出現(xiàn)不確定性變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)(即對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)),一般可通過對(duì)外投資收益變異系數(shù)的大小進(jìn)行估算。資本減值風(fēng)險(xiǎn):當(dāng)出資者投入資本以后,企業(yè)管理當(dāng)局為履行其受托責(zé)任,保護(hù)投資者利益,并為了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展,必須事先對(duì)資本的保全并力求不斷增值。從廣義的角度看,資本保全價(jià)值包括原始資本價(jià)值和無風(fēng)險(xiǎn)收益,資本增值價(jià)值則包括資本有型增值、資本無形增值等。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性分析方法

家會(huì)議是依靠一些專家,對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來發(fā)展趨勢(shì)及狀況做出判斷而進(jìn)行的一種集體研討形式。召開專家會(huì)議,專家們可以互相交流、互相啟發(fā),通過討論與辯論,取長(zhǎng)補(bǔ)短,達(dá)成共識(shí)。由于會(huì)議有多人參加,占有資料和信息多,考慮的因素也較全面,有利于得出較為正確的結(jié)論。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量分析

債權(quán)融資對(duì)權(quán)益資本收益與風(fēng)險(xiǎn)的影響。債權(quán)融資對(duì)股東利益的影響是一把雙刃劍。一方面企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以為企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),即在一定的條件下,債務(wù)比例的提高會(huì)使權(quán)益資本的收益率相應(yīng)提高;另一方面隨著收益的增加,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)增加。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制對(duì)策

(一)提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)

企業(yè)的投資,在大多數(shù)情況下只能依靠對(duì)有限信息和資料的分析而進(jìn)行決策,這不可避免地使經(jīng)營(yíng)決策帶有一定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須主動(dòng)建立投資風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。一般而言,任何投資活動(dòng)都是具有某種風(fēng)險(xiǎn)的資本投入,投資收益中又都相應(yīng)包含了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。風(fēng)險(xiǎn)程度高的投資可相應(yīng)地取得較高的收益,這不是說所有的高風(fēng)險(xiǎn)追求都可能得到相應(yīng)的高報(bào)酬,投資者只能在可接受的風(fēng)險(xiǎn)度內(nèi)進(jìn)行投資活動(dòng)。投資者可接受的風(fēng)險(xiǎn)度是一個(gè)相對(duì)概念,它是收益與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡的結(jié)果,權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)就是利用投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,對(duì)投資機(jī)會(huì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和選擇的一種決策方法。顯然,風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)的確立在合理確定負(fù)債經(jīng)營(yíng)規(guī)模和形成合理化經(jīng)營(yíng)預(yù)期方面有重要應(yīng)用。

(二)健全人力資源制度

1.建立嚴(yán)格的招聘程序,保證在聘人員符合招聘要求

員工招聘應(yīng)有明確的職位、崗位責(zé)任、學(xué)歷、經(jīng)歷、技能、年齡等要求。首先人事部應(yīng)對(duì)所有應(yīng)聘材料通覽后,挑選初步合格者,寄發(fā)面試通知書;其次招聘組對(duì)面試人員進(jìn)行考察,填寫面試記錄表,有必要時(shí),可對(duì)面試者進(jìn)行筆試、專業(yè)技能測(cè)定、外語能力的測(cè)試等。

2.制定員工工作規(guī)范

用以引導(dǎo)考核員工行為企業(yè)應(yīng)制定員工工作規(guī)范,并通過口頭或書面等形式通知每個(gè)員工,如把工作規(guī)范制成書面條例,張貼在適當(dāng)?shù)奈恢?以便時(shí)時(shí)提醒員工要遵守這些行為規(guī)范,并以此作為對(duì)員工行為的考核依據(jù)。

3.對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

隨著知識(shí)更新?lián)Q代速度的加快,企業(yè)發(fā)展更為重要的是具備獲取新知識(shí)的能力,企業(yè)應(yīng)創(chuàng)造條件讓員工更快的學(xué)習(xí),促使企業(yè)內(nèi)部形成自我學(xué)習(xí)、自我發(fā)展的良好氛圍。

(三)資金使用的風(fēng)險(xiǎn)防范控制

企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)按照投資對(duì)象的不同可以分為實(shí)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)與金融投資風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的投資以及對(duì)外的實(shí)業(yè)資本投資過程中投資項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)期收益的可能性,它包括長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)和短期投資風(fēng)險(xiǎn)兩部分。金融投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在以基本金融商品和衍生金融商品為載體的資本投資過程中投資項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)期收益,影響企業(yè)金融投資收益實(shí)現(xiàn)的可能性。隨著資本證券化和衍生金融工具的大量創(chuàng)新,資本的虛擬化程度越來越高,金融投資風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

(四)資金回收的風(fēng)險(xiǎn)防范控制

(1)注意評(píng)估對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。尤其是對(duì)大宗購買的客戶,要預(yù)防壞帳損失的發(fā)生。(2)注意評(píng)估對(duì)方的資信情況。資信狀況是指一個(gè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中,貨款的結(jié)算與支付是否足額及時(shí),遵守合同,惜守信譽(yù)。一般來說,資信狀況良好,信譽(yù)高的企業(yè),資金回收風(fēng)險(xiǎn)小。(3)合理利用折扣手段,促進(jìn)貨款的及時(shí)回收。折舊一般有兩種,一種是商業(yè)折扣,另一種是現(xiàn)金折扣,現(xiàn)金折扣主要作用是促進(jìn)貨款的及時(shí)回收。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,制定折扣政策,以促進(jìn)貨款的及時(shí)回收。

(五)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控的一個(gè)系統(tǒng),它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先做出警報(bào)和提前防范和控制是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的核心,也具有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后一定的處理功能。建立上述完整、規(guī)范化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),必須遵循科學(xué)性、全面性、前瞻性、經(jīng)濟(jì)性、合理性等原則,對(duì)現(xiàn)有信息、相關(guān)因素的相互影響、征兆信息的可能結(jié)果、偶發(fā)事件的發(fā)生概率、發(fā)生時(shí)間、持續(xù)時(shí)間、作用峰期以及預(yù)期影響等進(jìn)行預(yù)測(cè)。

總之,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制,將是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的一個(gè)重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]黃錦亮,白帆.論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架[J].財(cái)會(huì)研究.2004(6)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念范文3

摘 要 對(duì)企業(yè)而言，由于資本結(jié)構(gòu)的不同而形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一柄雙刃劍，使用得當(dāng)，它可以提高企業(yè)利潤(rùn)，增加股東財(cái)富；反之，安排欠妥，它會(huì)加速企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)為此企業(yè)應(yīng)積極地建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系來預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)情況采取回避、接受、轉(zhuǎn)嫁和分散等方式來降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 特征 控制途徑

一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為：籌資、投資、資金回收、收益等四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。但狹義上的的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常是指籌資的風(fēng)險(xiǎn)，它是指企業(yè)因籌資活動(dòng)而引起的收益不確定性以及到期不能償付債務(wù)本息和投資人報(bào)酬的風(fēng)險(xiǎn)。本文從分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和成因角度出發(fā)，提出了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，以期同仁借鑒。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)兩個(gè)方面。其中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是講，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中的產(chǎn)品生產(chǎn)與市場(chǎng)供求之間的變化關(guān)系，它涉及到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中各項(xiàng)指標(biāo)的綜合評(píng)價(jià)，所給企業(yè)的盈虧情況帶來的不確定因素。影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是市場(chǎng)供需結(jié)構(gòu)的不確定性，對(duì)企業(yè)的盈余風(fēng)險(xiǎn)在其賬面體現(xiàn)，但是由于負(fù)債的籌措資金而引發(fā)股東之間的權(quán)益和償還能力等問題，其不確定性較高。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：籌資、投資、資金回收、收益、分配等幾個(gè)類型的風(fēng)險(xiǎn)。深究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因就是在于對(duì)負(fù)債的整體融資，其程度的大小主要是用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)來進(jìn)行衡量。企業(yè)股份的每股盈余變動(dòng)和股本稅前的利潤(rùn)變動(dòng)情況的取值系數(shù)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的杠桿的衡量有重要作用。企業(yè)的負(fù)債籌資過程是利率的浮動(dòng)變動(dòng)和支出的過程，這就使得股東的收益浮動(dòng)性較大，引起了固定的不必要的利息支出。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)稅前收益的數(shù)值和股東收益數(shù)值的積數(shù)比為壹的時(shí)候，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然沒有。所以只要有效的控制股東收益額稅前收益的兩個(gè)要素，只要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，那它的風(fēng)險(xiǎn)就為零。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生的原因可分為兩類，即，現(xiàn)金性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1．現(xiàn)金性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的特定的時(shí)間內(nèi)，現(xiàn)金流的支出超過了收入，而產(chǎn)生不能償付企業(yè)債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)稱為現(xiàn)金性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總結(jié)其特征主要分為以下三點(diǎn)。第一，它是一種個(gè)別的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)以后各期的籌資影響較小。第二，它是一種支付的風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)的收支平衡沒有直接的或與關(guān)系。是根據(jù)全責(zé)發(fā)生的影響，即使收支相抵有利潤(rùn)，也不等于企業(yè)現(xiàn)金的凈收入。第三，由于資金調(diào)度不當(dāng)或資金結(jié)構(gòu)不合理引起的，如果在某一時(shí)期安排債務(wù)較多，會(huì)再下個(gè)時(shí)期出現(xiàn)債務(wù)高峰的壓力。

2．收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)收支不低的情況下出現(xiàn)不能償還已到期的債務(wù)本息和股東報(bào)酬的風(fēng)險(xiǎn)即為收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照會(huì)計(jì)公式，如果企業(yè)發(fā)生資金虧損時(shí)，股東的權(quán)益將隨之減少，從而減少作為償還致癌物保障的資產(chǎn)。通俗的話，就是虧損越大償還能力就越小。其特征為以下三點(diǎn)：第一，它是一種對(duì)全部債務(wù)的償還和股利的支付都產(chǎn)生負(fù)面影響的整體風(fēng)險(xiǎn)，與其它事項(xiàng)無關(guān)。第二，是一種出于收不抵支狀態(tài)的支付風(fēng)險(xiǎn)，它的出現(xiàn)往往意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。第三，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一旦出現(xiàn)收不抵支，面臨財(cái)產(chǎn)破算的局面時(shí)候，債權(quán)人和股東的權(quán)益收到嚴(yán)重的損失時(shí)，它代表的是終極風(fēng)險(xiǎn)。

三、有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

1．合理運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)是很難對(duì)其自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況建立符合本企業(yè)的內(nèi)控制度體系的，因其防范性的理論基礎(chǔ)和科學(xué)基礎(chǔ)是無法應(yīng)對(duì)它的獎(jiǎng)勵(lì)和約束的。要確保企業(yè)的良性化發(fā)展，其內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)機(jī)制必須要良性發(fā)展。那么提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，其根本的手法就是合理的運(yùn)用會(huì)計(jì)方法。其中包括財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作的奠基，那么會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、核算賬務(wù)水平、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映情況等各個(gè)方面，務(wù)必要做其真實(shí)性、客觀性、科學(xué)性等等方面的準(zhǔn)確。提高信息質(zhì)量關(guān)鍵是要從企業(yè)需求者的實(shí)際要求出發(fā)，在日常財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要重視基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的正確執(zhí)行。這樣的當(dāng)務(wù)之急就是在于做好基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，有效利用各種方法對(duì)賬務(wù)進(jìn)行實(shí)效性處理，最終達(dá)到質(zhì)量高層次，滿足企業(yè)發(fā)展需要。

2．提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的甄別和控制

在當(dāng)期經(jīng)濟(jì)日新月異的發(fā)展中的今天，投資方和資金管理者對(duì)預(yù)算的概念是制度是非常嚴(yán)格的。他們兩個(gè)方面無非是一種合作的關(guān)系，這筆資金的正常運(yùn)用就是在于利益的需求、戰(zhàn)略的制訂、財(cái)務(wù)的監(jiān)控等等。首先，要在日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)中財(cái)務(wù)預(yù)算的滾動(dòng)模式進(jìn)行長(zhǎng)期的戰(zhàn)略決策的制定，通過此方式對(duì)問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)。然后，深入的通過各個(gè)手段去對(duì)資金項(xiàng)目的運(yùn)用方式進(jìn)行拆分以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流使用過程中的每個(gè)潛在的問題。最后，要通過預(yù)算方式的甄別以控制具體的運(yùn)算方式的控制，由此可以對(duì)所有問題產(chǎn)生影響。預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)控制作用要比與預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)作用重要很多，企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中，由于預(yù)算涉及企業(yè)現(xiàn)金流的每個(gè)環(huán)節(jié)，所以它是可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)控制的一種手段。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間不段的減少時(shí)，說明其動(dòng)態(tài)控制作用正在發(fā)生作用，那么我們只有冷靜的對(duì)待其風(fēng)險(xiǎn)的控制因素才能發(fā)現(xiàn)其中的不合理因素所產(chǎn)生的負(fù)面影響。所以我們說要把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的狀態(tài)，只有通過動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)分析，而后對(duì)其詳細(xì)的分析，這只有依賴于目標(biāo)有效制定和動(dòng)態(tài)控制。

3．依照原則做事

我們?cè)谝罁?jù)事實(shí)依據(jù)做前提下，按照有效性的原則，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的確定、識(shí)別、評(píng)價(jià)、實(shí)施、控制能方面一定要做好這個(gè)工作為最終目的。在日常工作中我們要嚴(yán)肅確定其風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的一致性，這樣才能平衡企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系中的風(fēng)險(xiǎn)和收益。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念范文4

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-000-03

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系由財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩部分構(gòu)成。從實(shí)踐中來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下參與競(jìng)爭(zhēng)的任何企業(yè)、組織都必將面臨的風(fēng)險(xiǎn)。非營(yíng)利組織在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，受到內(nèi)外部環(huán)境因素變化的影響，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)出不確定性的特征，也因此而存在資金損失的可能性。怎樣從非營(yíng)利組織的特征出發(fā)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，做好財(cái)務(wù)管理工作，是非營(yíng)利性組織開展活動(dòng)的重要保障。

一、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

（一）非盈利組織的概念和財(cái)務(wù)的特點(diǎn)

非營(yíng)利性組織的概念：非營(yíng)利性性組織是指那些不以營(yíng)為目的的組織，它的目標(biāo)就是指支持或者是處理個(gè)人關(guān)心或者公眾關(guān)注的事件或者是議題。

（二）非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.有利于資源配置

任何一個(gè)組織都擁有人、財(cái)、物等多方面的資源，只有對(duì)資源進(jìn)行有效配置，才能發(fā)揮出資源的作用。對(duì)于非營(yíng)利組織而言，其最主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)就是籌資與資金支出，因此，財(cái)務(wù)管理工作就成為重中之重。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施就是將組織的各種資源進(jìn)行有效配置。

2.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定與活動(dòng)開展的有序

不論是組織內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化還是外部環(huán)境因素發(fā)生變化，都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來一定的負(fù)面影響，可能會(huì)讓組織陷入財(cái)務(wù)困境或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)混亂，而有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠保證非營(yíng)利組織的資金安全。因此強(qiáng)化非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立有效的財(cái)務(wù)管理體系，能夠保證非營(yíng)利組織在籌資、資金支出等方面健康有序，確保組織管理的資金的安全性與有效性，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定與活動(dòng)開展的有序。

3.有利于降低財(cái)務(wù)危機(jī)成本

財(cái)務(wù)成本是任何組織與企業(yè)都需要承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)成本，在正常經(jīng)營(yíng)情況下，其財(cái)務(wù)成本都是受控的，在組織與企業(yè)可承受的幅度內(nèi)發(fā)生。但是一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)加大財(cái)務(wù)成本，引發(fā)損失增加。通常情況下，損失并不單單指直接的財(cái)物損失，還包括了間接非財(cái)務(wù)性損失。

4.有利于組織收益的實(shí)現(xiàn)

非營(yíng)利性組織要實(shí)現(xiàn)持續(xù)活動(dòng)，就必須有持續(xù)穩(wěn)定的資金來源與經(jīng)費(fèi)保障，確保實(shí)現(xiàn)組織收益。如果組織的財(cái)務(wù)管理水平不高，則其防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也必定較弱，很難實(shí)現(xiàn)資金的安全，也無法讓資金獲得最大的收益。而有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施則能夠確保實(shí)現(xiàn)組織收益。

二、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)非營(yíng)利組織當(dāng)前所面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是籌資不足的風(fēng)險(xiǎn)，非營(yíng)利組織的籌資計(jì)劃都是按照組織的發(fā)展規(guī)模設(shè)計(jì)的，如果籌資計(jì)劃落實(shí)的不好，則很可能會(huì)出現(xiàn)資金不足的問題；二是不能連續(xù)籌資的風(fēng)險(xiǎn)，非營(yíng)利組織的活動(dòng)具有連續(xù)性，因而要求其籌資也具有連續(xù)性，一旦籌資出現(xiàn)中斷，則很可能影響到組織的正常活動(dòng)；三是籌資成本過高的風(fēng)險(xiǎn)，籌資總是需要付出成本的，比如利息、股息等，如果籌資成本過高，則可能造成組織不堪負(fù)擔(dān)，陷入困境；以上這些風(fēng)險(xiǎn)都可能讓該組織偏離目標(biāo)。除此之外，在籌資過程中，還面臨著其他非營(yíng)利組織的激烈競(jìng)爭(zhēng)，因?yàn)樯鐣?huì)資源是固定的，比如，一個(gè)人要捐款，那么他是捐給紅十字會(huì)還是捐給希望工程？無論是紅十字會(huì)還是希望工程，要想獲得該筆捐款，就必須提高自己的公信力與絳辛Α4幽殼拔夜非營(yíng)利組織籌資來源來看，大部分依賴政府撥贈(zèng)和捐贈(zèng)。對(duì)于捐贈(zèng)者來講，要捐多少錢，捐給誰，以什么方式實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)，都完全憑借捐贈(zèng)者的個(gè)人意愿決定，因此，對(duì)于非營(yíng)利組織而言，獲得多少捐贈(zèng)完全是不確定的。

2.用資風(fēng)險(xiǎn)

非營(yíng)利組織的活動(dòng)具有社會(huì)公益性，其所獲得的資金主要用于支付公益活動(dòng)的開支，這也是其財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)目標(biāo)。從我國(guó)目前非營(yíng)利組織的實(shí)際資金支出情況來看，我們可以發(fā)現(xiàn)非營(yíng)利組織在資金支出方面存在著以下幾個(gè)突出問題：一是來源于捐贈(zèng)者怠于監(jiān)督而出現(xiàn)的資金使用出現(xiàn)偏差，比如捐贈(zèng)者捐款10萬元是為了要救助一名貧困學(xué)生，但是捐給希望工程后他就充分放任，任由希望工程使用，這就可能存在該筆捐款不用于救助貧困學(xué)生而改變用途，這實(shí)際上就是一種資金支出風(fēng)險(xiǎn)；二是非營(yíng)利組織的管理制度還不夠完善，也沒有有效的制度來規(guī)范資金支出，因而出現(xiàn)資金支出風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

非營(yíng)利組織聘用的會(huì)計(jì)也可能會(huì)因某種特定的目的而做假賬，致使會(huì)計(jì)信息失真，這就是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息失真會(huì)讓人們懷疑該組織的可信度，損害組織的聲譽(yù)，進(jìn)而影響到組織的持續(xù)活動(dòng)。非營(yíng)利組織出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，一方面可能是會(huì)計(jì)人員為了自己的私利而有意造假，這部分會(huì)計(jì)信息通常比較隱蔽，甚至連組織的監(jiān)管者與負(fù)責(zé)人都很難發(fā)現(xiàn)；另一方面可能是出于組織負(fù)責(zé)人的授意而造假。非盈利組織的資金支出主要是公益活動(dòng)支出與組織的行政支出兩部分，有時(shí)候，組織的負(fù)責(zé)人會(huì)為了提高組織的公信度而有意夸大公益性支出的比例，減少行政性支出的比例。此外，制度本身存在著缺陷也是非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮的原因，比如，當(dāng)前實(shí)行的《基金會(huì)管理辦法》對(duì)于基金會(huì)的行政性支出設(shè)定了一個(gè)相對(duì)固定的額度，即不能超過10%，事實(shí)上，按這一額度有時(shí)候很難滿足組織的行政需要，組織要想維持發(fā)展下去就不得不去擴(kuò)大行政性支出的比例。再比如，我國(guó)現(xiàn)行的《民間非盈利組織制度》對(duì)于確認(rèn)捐贈(zèng)收入以及計(jì)量上還存在較為嚴(yán)重的不足，假如捐贈(zèng)者的捐贈(zèng)是以提供勞務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)的，或者捐贈(zèng)者還只是一種口頭承諾的捐贈(zèng)，此時(shí)，所接受的勞務(wù)與承諾的捐贈(zèng)還不能計(jì)入非營(yíng)利組織的收入。以上原因，都是非營(yíng)利組織出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，因此，在實(shí)踐中，要注意防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.其他風(fēng)險(xiǎn)

除了在籌資、用資的時(shí)候可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，非營(yíng)利組織還存在著其他的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一類是人為原因或者不可抗力造成的損失，地震等自然災(zāi)害原因以及因管理不當(dāng)造成的損失屬于此類損失，比如因失火造成財(cái)物損失等等。再比如，因自身管理不當(dāng)?shù)仍蛑率狗菭I(yíng)利組織在一個(gè)時(shí)期內(nèi)籌資銳減，引起較大的財(cái)務(wù)波動(dòng)。總之，非營(yíng)利組織也應(yīng)當(dāng)重視對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)的防控。

三、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）國(guó)家層面

1.健全法律法規(guī)

我國(guó)目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有兩類，一類是適用于企業(yè)的，一類是適用于事業(yè)單位的，非營(yíng)利組織適用的是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是由于非營(yíng)利組織的特征與事業(yè)單位相比已經(jīng)發(fā)生很大變化，該準(zhǔn)則已經(jīng)無法滿足非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，比如，事業(yè)單位的資金來源主要是財(cái)政撥款，而非營(yíng)利組織的資金來源主要是捐贈(zèng)。因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)在立法層面上健全非營(yíng)利組織法律體系，當(dāng)前最主要的任務(wù)是制定單獨(dú)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為非營(yíng)利組織控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供健康穩(wěn)定的會(huì)計(jì)運(yùn)行環(huán)境。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，直接影響到會(huì)計(jì)管理質(zhì)量的高低。當(dāng)前非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)并不能夠滿足業(yè)務(wù)的需要，比如，普遍年齡偏大，不能夠很好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求；再比如，一些會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還不是很掌握。以上這些原因都導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理的不足，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)，一要繼續(xù)提升會(huì)計(jì)人員的崗位技能，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平，豐富其理論功底，增長(zhǎng)其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；二要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德與操守修養(yǎng)，并且強(qiáng)化提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，要讓會(huì)計(jì)人員在工作中嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格遵守法律與會(huì)計(jì)職業(yè)道德底線。

（二）組織層面

1.建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系

非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的一般理論，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，一般包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)防范是否有效的基礎(chǔ)。一個(gè)組織只有對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出了明確清晰的識(shí)別，才能制定出針對(duì)性的防范對(duì)策。這就好比醫(yī)生給病人開藥方，醫(yī)生第一步要做的一定是對(duì)病人進(jìn)行全面的檢查，什么部位病了都要了解清楚。風(fēng)險(xiǎn)防范也是一樣的，一定要了解清楚非營(yíng)利組織在哪些方面存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)判出風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的危害性。非營(yíng)利組織進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的出發(fā)點(diǎn)在于準(zhǔn)確掌握各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，并對(duì)每一類風(fēng)險(xiǎn)的大小以及損害程度進(jìn)行初步的預(yù)判。對(duì)于非營(yíng)利組織而言，在這個(gè)階段，就要查找出財(cái)務(wù)管理中潛在的籌資、用資等不同的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)庫。通常的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)方法有調(diào)查法、頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法（Delphi）等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)于非營(yíng)利組織而言，就是要對(duì)前一階段建立的風(fēng)險(xiǎn)庫進(jìn)行分析，比如，對(duì)于某一項(xiàng)籌資風(fēng)險(xiǎn)，就要認(rèn)真分析是什么原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。具體方法上，首先要選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，通常情況下，各種途徑收入的占比、各種支出的占比以及相關(guān)會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金儲(chǔ)備率、流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率、總收入增長(zhǎng)率）等都是常采用的評(píng)價(jià)指標(biāo)。其次要對(duì)采用的指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，可以采取縱向（本組織的各年度指標(biāo)之間的變化）分析、橫向（其他非營(yíng)利組織同類指標(biāo)）分析、模型分析等不同的分析方法分析原因。這個(gè)過程實(shí)際上就是醫(yī)生在分析病人生病的原因，在醫(yī)生對(duì)病人進(jìn)行全面檢查以后，醫(yī)生就知道病人究竟得了什么病，比如，對(duì)于感冒病人，醫(yī)生在辨識(shí)階段，首先確定了病人是“感冒了”這個(gè)結(jié)論，那么，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，醫(yī)生就要分析確認(rèn)病人的感冒原因，是傷寒引起的，還是風(fēng)熱引起的，醫(yī)生必須做出一個(gè)分析判斷，以便為下一環(huán)節(jié)的診治提供依據(jù)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)控制

非I利組織在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，就要制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，做好風(fēng)險(xiǎn)控制，其核心思想就是要做到“對(duì)癥下藥”，其根本目的是避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或者降低風(fēng)險(xiǎn)損害程度。是制度建設(shè)方面的原因，就要完善制度；是人為原因就要強(qiáng)化對(duì)“人”的監(jiān)督；是籌資、用資計(jì)劃不恰當(dāng)?shù)脑颍鸵皶r(shí)調(diào)整籌資、用資計(jì)劃。這實(shí)際上就是醫(yī)生開藥方，是風(fēng)寒感冒就要開治風(fēng)寒感冒的藥，是風(fēng)熱感冒就要開治風(fēng)熱感冒的藥，否則就可能出現(xiàn)藥方失效，治不了病的后果。在風(fēng)險(xiǎn)控制階段，一定要注意鋒范措施的針對(duì)性與實(shí)用性，“頭痛醫(yī)腳，腳痛醫(yī)頭”是萬萬不可取的。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取措施防控之后，非營(yíng)利組織還要做好風(fēng)險(xiǎn)防控效果的評(píng)價(jià)反饋工作，也就是醫(yī)生常講的“復(fù)查”階段。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控效果進(jìn)行評(píng)價(jià)的目的是為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行改進(jìn)。醫(yī)生在給病人開藥方的時(shí)候，也總是一個(gè)療程一個(gè)療程地開，在療程結(jié)束的時(shí)候要看看治療效果，效果好了，繼續(xù)下一階段治療，效果不好，就要及時(shí)調(diào)整治療方案。非營(yíng)利組織對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，也要做好效果評(píng)價(jià)工作，只有這樣，才能真正將風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率降到最低。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

非營(yíng)利組織還要注重強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，要建立起行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制。一要完善內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程，對(duì)籌資、用資等重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵崗位在全覆蓋的前提下進(jìn)行重點(diǎn)防控，比如，可以建立資金支出的授權(quán)審批制；二要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，比如，要建立《財(cái)務(wù)崗位操作手冊(cè)》、《現(xiàn)金管理制度》、《財(cái)務(wù)報(bào)表編制指引》、《收付款業(yè)務(wù)流程指南》等制度，以制度來約束人，以制度來管理人，同時(shí)以制度來防范風(fēng)險(xiǎn)；三要借助計(jì)算機(jī)信息化平臺(tái)，大力推行財(cái)務(wù)管理的信息化，做到財(cái)務(wù)管理及時(shí)到位、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無誤；四要從財(cái)務(wù)管理的特征出發(fā)做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，比如應(yīng)當(dāng)預(yù)留一定額度的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后，非營(yíng)利組織可以按照一定的使用流程與使用計(jì)劃合理使用該筆準(zhǔn)備金，以便充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)救作用。五要建立會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，每年度都要制定計(jì)劃定期培訓(xùn)，以便提升會(huì)計(jì)人員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力；最后，還要建立多元化的業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，比如，應(yīng)當(dāng)引入外部審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用；再比如，可以建立籌資、用資公開制度，要將非營(yíng)利組織的收入與支出向社會(huì)公布，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。

四、結(jié)語

非營(yíng)利組織已經(jīng)在我國(guó)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是在這個(gè)過程中也出現(xiàn)了很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約了非營(yíng)利組織的進(jìn)一步發(fā)展。因此，非營(yíng)利組織一定要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，首先要在思想上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性；其次要在制度上規(guī)范其財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)；再次要建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系。總之，要從非營(yíng)利組織自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定針對(duì)性的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，非營(yíng)利組織只有做好了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能真正確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，我國(guó)的非營(yíng)利組織也才能夠得到持續(xù)健康的發(fā)展。

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念范文5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，由于受到各種難以預(yù)料和控制的因素影響，使企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益有所差異，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。也就是說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的本質(zhì)就來源于各種不確定的影響因素，因此，企業(yè)生存發(fā)展所處的內(nèi)外環(huán)境的不確定性引發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行結(jié)果的不確定性，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義與廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在籌措資金的過程中形成的風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯兌風(fēng)險(xiǎn)、收益風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及存貨風(fēng)險(xiǎn)等，是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行過程中，由于受到各種不確定性因素影響而導(dǎo)致最終獲取的財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差的可能性。本文主要針對(duì)廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)。管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。從上述定義中，我們可以看出：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的、過程的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是伴隨財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行全過程的，包括資金籌資、投資、資金回收、收益分配等各個(gè)環(huán)節(jié)。是針對(duì)整個(gè)系統(tǒng)中面臨的潛在不確定性影響因素進(jìn)行的全程伴隨管理。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是發(fā)現(xiàn)并分析潛在的不確定性因素，從而為主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保證。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜陛。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既受市場(chǎng)外部環(huán)境的原因的影響也有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部的原因。風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的不確定}生因素復(fù)雜多變，既有直接原因又有間接原因，有的容易預(yù)測(cè)，有的難以發(fā)現(xiàn)，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為―項(xiàng)復(fù)雜的工作。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的表現(xiàn)形式。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是一個(gè)全系統(tǒng)、多環(huán)節(jié)的組織管理過程，其中的每一步驟和每一階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)引發(fā)企業(yè)盈利和期望的偏差。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)密切相關(guān)，總的來說，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)主要分為資金籌措、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)階段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則表現(xiàn)于各個(gè)環(huán)節(jié)之中。籌資風(fēng)險(xiǎn)在于因?yàn)榻枞胭Y金而提高了無法償還債務(wù)的可能性，投資風(fēng)險(xiǎn)則是由于受到各種因素影響而導(dǎo)致的投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的可能性，資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指銷售產(chǎn)品的過程中資金收回的時(shí)間和數(shù)額的不確定性，收益分配風(fēng)險(xiǎn)則是收益分配行為給企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來影響的不確定性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是外部環(huán)境變化的要求。我國(guó)企業(yè)施行風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀需要。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來越高，經(jīng)濟(jì)體制的改革不斷深化，企業(yè)外部環(huán)境不斷發(fā)生改變。政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)條件均發(fā)生了重大變化，社會(huì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和文化價(jià)值結(jié)構(gòu)急劇更新，各種不確定性因素相互制約、相互影響，使行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加劇烈，企業(yè)面臨的選擇與風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜。同時(shí)，國(guó)際資本尤其是直接投資方向已呈現(xiàn)出多元化、交融化和擴(kuò)散化的趨勢(shì)，使得我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際化的第一步就是要提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平以適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散化和全球化的趨勢(shì)。在這種情況下，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的局面，加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為一項(xiàng)必然要求。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)的需要。在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越加激烈的情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然是企業(yè)所不可避免的。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就意味著能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)一直在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中運(yùn)行的，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)帶來一定的經(jīng)濟(jì)成本。而風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效優(yōu)化控制管理，科學(xué)采取預(yù)防性措施，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策質(zhì)量，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的穩(wěn)定。因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的保障。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平相對(duì)較低，在各種不確定性因素的影響下常常面臨著資本結(jié)構(gòu)不合理、資金回收保障不足以及對(duì)收益分配的不科學(xué)等問題，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多，資金周轉(zhuǎn)不暢通以及發(fā)展決策導(dǎo)向性不強(qiáng)等情況的發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)，推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存發(fā)展的基本保證，使企業(yè)在保證自身安全的基礎(chǔ)上可以大膽開拓新市場(chǎng)，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，從而獲得更大發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理還有助于樹立良好的社會(huì)形象和適應(yīng)世界新技術(shù)新形勢(shì)變化的需要。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

正確認(rèn)識(shí)和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意義重大，因此為了在實(shí)踐中更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低損失，必須清楚認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，主要形式可以概括為以下幾種。

1、外界因素影響。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在于復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境之中，不可避免的要受到多種外界因素的影響和制約。外界環(huán)境的不確定性是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要外部原因，這主要包括自然環(huán)境因素和社會(huì)環(huán)境因素。自然環(huán)境因素不但包括地震、洪水等自然災(zāi)害所帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)，也包括債務(wù)人死亡等所帶來的無法收回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)環(huán)境因素則包括政治、法律、經(jīng)濟(jì)、政策、市場(chǎng)等多方面因素，這些因素常常會(huì)產(chǎn)生物價(jià)震蕩、成本變動(dòng)等情況，從而影響到企業(yè)利潤(rùn)，甚至給企業(yè)的生存發(fā)展帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)決策失誤。決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。當(dāng)前，依靠經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策為主的企業(yè)決策方式仍然普遍存在，從而使企業(yè)容易忽略規(guī)模擴(kuò)張與加強(qiáng)自身管理的配套建設(shè)，難以適應(yīng)市場(chǎng)彈性變化和多元化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投資結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和控制，致使決策失誤頻頻發(fā)生。企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高所導(dǎo)致的企業(yè)因無法償還到期債務(wù)而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境是最常見的現(xiàn)象之一。此外，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，對(duì)外投資無法按期收回，從而產(chǎn)生巨大的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化科學(xué)決策成為迫在眉睫的重要工作。

3、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行本身就包含著不確定性的內(nèi)在特征，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀體現(xiàn)。例如企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的籌資過程，需要企業(yè)以償債付息和承擔(dān)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)獲得生存發(fā)展的機(jī)會(huì)。然而負(fù)債經(jīng)營(yíng)是一把典型的雙刃劍，倘若企業(yè)資金流動(dòng)性弱、資產(chǎn)變現(xiàn)能力不強(qiáng)，常常會(huì)致使企業(yè)無法償還貸款，引發(fā)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，

給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

4、企業(yè)自身建設(shè)的缺陷。引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素諸多，既有企業(yè)外部的環(huán)境因素，也有企業(yè)內(nèi)部自身建設(shè)的缺陷。第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，潛移默化的存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種活動(dòng)之中。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視不足。管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力不足，都是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。第二，企業(yè)管理制度不健全。企業(yè)管理水平不高，內(nèi)部控制制度不健全，對(duì)資金的管理和分配不科學(xué)，致使企業(yè)抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，資金周轉(zhuǎn)不靈，資源配置不優(yōu)，從而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的比例結(jié)構(gòu)失調(diào)，協(xié)調(diào)制衡作用不足。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防及控制措施

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這就要求企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，以及拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，提高企業(yè)防范、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的目的，努力使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。意識(shí)形態(tài)的進(jìn)步是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮流下處處潛伏著的各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)影響巨大，企業(yè)多元化發(fā)展方向更是要求企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性和重要性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)該積極增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，深化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的內(nèi)部職能，提高財(cái)務(wù)人員和管理人員的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)技術(shù)、管理、資本等要素的有機(jī)配合。此外，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還可以增強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部凝聚力，創(chuàng)造人人參與管理、人人防范風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍。

2、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頇警體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就是企業(yè)通過庫存物資、資金收支結(jié)余、資產(chǎn)變現(xiàn)率、壞賬金額等一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)測(cè)，從而對(duì)企業(yè)可能或?qū)⒁耘R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)識(shí)別的財(cái)務(wù)分析過程。通過建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)管理者可以用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小，發(fā)現(xiàn)根源，預(yù)先準(zhǔn)備，有的放矢，對(duì)癥下藥，準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及其產(chǎn)生原因，制定相應(yīng)的對(duì)策。因此，企業(yè)要確立適合自身的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。要成立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展等具體情況，通過總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)期未來收益、銷售凈現(xiàn)率、股東權(quán)益收益率等分析指標(biāo)預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筑起防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防線。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念范文6

（陜西華燕航空儀表有限公司，陜西 漢中 723102）

摘　要：在體制上全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制分別由國(guó)務(wù)院國(guó)資委和財(cái)政部提出，并在國(guó)有企業(yè)中廣泛實(shí)施，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在管控思想理念、方式方法等方面是相似或相同的。但由于分別有同的國(guó)家部分主抓，從而形成了在企業(yè)內(nèi)部也會(huì)又不同的單位和人員來分別從事全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理，造成了企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置繁冗、業(yè)務(wù)交叉重復(fù)等現(xiàn)象。因此研究全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合非常必要。

關(guān)鍵詞 ：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；融合

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）10-0179-02

收稿日期：2015-03-20

作者簡(jiǎn)介：曹江濤（1976-）男，漢，陜西咸陽人，大學(xué)，會(huì)計(jì)師，陜西華燕航空儀表有限公司企業(yè)管理部部長(zhǎng)，研究方向：企業(yè)管理。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)務(wù)院國(guó)資委提出并推行的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是通過一定的方式識(shí)別出企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)，然后依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，尋找出企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案予以防范風(fēng)險(xiǎn)。其中絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都是要依靠應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，預(yù)防其發(fā)生或者將其控制在最小范圍。

內(nèi)部控制是財(cái)政部提出并推行的。內(nèi)部控制是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的流程進(jìn)行審理，找出缺陷然后改進(jìn)缺陷，以防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

可以看出全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在管控思想理念、方式方法等方面是相似或相同的，但是在管理推進(jìn)過程中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制形成了各自的體系，并在企業(yè)中并行開展。這樣的做法在初期對(duì)于推動(dòng)該兩項(xiàng)項(xiàng)管理活動(dòng)有很大幫助，但是也造成了企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置繁冗、業(yè)務(wù)交叉重復(fù)、推諉扯皮、資源浪費(fèi)等問題的出現(xiàn)。因此，研究風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合具有很現(xiàn)實(shí)的價(jià)值。

一、組織體系的融合

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在組織體系設(shè)計(jì)上無論是層級(jí)還是職能都基本一致，所以便于融合。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為三級(jí)，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室和部門風(fēng)險(xiǎn)管理小組（風(fēng)險(xiǎn)管理員）。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是頂層決策機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室是組織推進(jìn)管理單位，部門風(fēng)險(xiǎn)管理小組是具體執(zhí)行單位。

內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)置也分為三級(jí)，分別是企業(yè)級(jí)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)部控制管理辦公室和各部門內(nèi)部控制管理員，其職能分別是決策、歸口管理和實(shí)施。

因此，組織機(jī)構(gòu)的融合可以采取合并方式，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)為主，風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室在管理人員上要兼顧內(nèi)部控制管理的專業(yè)人員。

二、管理語言的融合統(tǒng)一

在兩個(gè)體系融合過程中建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制語言非常重要，有利于管理中信息的傳遞和管理行為的一致性，避免概念含糊不清導(dǎo)致的管理混亂。統(tǒng)一語言的原則是既可以保證語言的一致，也要保證兩個(gè)體系的全面融合，避免融合過程中失去內(nèi)控的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助優(yōu)勢(shì)。

需要統(tǒng)一的語言首要的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的名稱定義方式，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)名稱的定義辦法完全不同。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)事件的名稱沒有統(tǒng)一規(guī)范，均采取描述的方式表達(dá)，描述規(guī)則是風(fēng)險(xiǎn)事件的“表現(xiàn)+影響”。例如：“應(yīng)收賬款超過訴訟時(shí)效導(dǎo)致無法收回”就是對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)中的一項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)事件的描述。對(duì)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)名稱定義是按照業(yè)務(wù)類別定義的。例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等等。對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)名稱的定義一般是按照風(fēng)險(xiǎn)的屬性定義的。例如：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等等。

在內(nèi)部控制管理中，僅有缺陷的概念，而沒有風(fēng)險(xiǎn)的概念，但缺陷導(dǎo)致的結(jié)果就是風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制對(duì)缺陷的分類是與流程級(jí)別對(duì)應(yīng)的，也就是說一級(jí)流程缺陷、二級(jí)流程缺陷的名稱定義方式是“流程名稱+缺陷”。例如采購缺陷、采購付款缺陷等。缺陷所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)也沒有統(tǒng)一的命名方法，與風(fēng)險(xiǎn)管理一樣是采用“表現(xiàn)+影響”的描述方法。

通過上述分析我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)事件的命名方法全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理基本是一樣的。對(duì)于二級(jí)、一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)（或者缺陷），全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理命名方法雖然不同，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理一、二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)包含了內(nèi)部控制管理的一、二級(jí)缺陷，因此，在體系融合過程中，可以統(tǒng)一管理語言，即不再使用缺陷的概念，而統(tǒng)一使用全面風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)概念。

三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的融合

全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有初始信息識(shí)別法、分類識(shí)別法、頭腦風(fēng)暴識(shí)別法、流程分析識(shí)別法、價(jià)值鏈分析識(shí)別法等。通過這些方法的綜合運(yùn)用，識(shí)別出各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)活動(dòng)和重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制識(shí)別缺陷（即風(fēng)險(xiǎn)）是通過對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)際觀察和穿行測(cè)試的方法，測(cè)試流程是否可以滿足控制目標(biāo)的方式來查找流程缺陷。內(nèi)部控制識(shí)別缺陷的方法確定性很強(qiáng)，因此，該識(shí)別方法可以直接融入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中來，為了管理中的語言統(tǒng)一，我們可以把內(nèi)部控制的這種識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法命名為流程識(shí)別法。

這樣的融合既滿足了內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，也充實(shí)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法。

除此之外內(nèi)部控制還有通過不相容職務(wù)的識(shí)別來查找風(fēng)險(xiǎn)的方法。這個(gè)方法可以被風(fēng)險(xiǎn)管理借鑒，也作為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一個(gè)方法。

四、風(fēng)險(xiǎn)分析方法的融合

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)分析就是在識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響進(jìn)行甄別與描述。這一過程與內(nèi)部控制基本是一致的。

內(nèi)部控制在查找出缺陷的基礎(chǔ)上也要對(duì)缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。兩者的分析方法沒有本質(zhì)區(qū)別，因此完全可以合并融合。

五、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的融合

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析后，依據(jù)事前制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度分別打分（1-5份），然后將這兩個(gè)分值相乘所得的積作為對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估值。而內(nèi)部控制管理中，通過識(shí)別缺陷、分析缺陷后，依據(jù)事先制定的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)缺陷的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響，分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。由于內(nèi)部控制對(duì)于缺陷的評(píng)價(jià)僅限于影響程度層面，而且影響程度的評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)影響程度的評(píng)價(jià)維度基本一致，因此，可以將內(nèi)部控制對(duì)缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度這一維度中，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)修改，以便可以充分反映出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的要求。這樣就可以實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的融合。

六、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的融合

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)束后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的大小排序，企業(yè)選擇其中重大、重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控。對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控是通過制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案來實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)對(duì)方案包括制度、流程保障以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特性所制定的一系列措施。

在內(nèi)部控制管理中，對(duì)缺陷評(píng)價(jià)后，無論缺陷重要與否，都應(yīng)當(dāng)制定措施、完善流程以達(dá)到最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

內(nèi)部控制所采用的通過對(duì)流程梳理完善以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其實(shí)也是全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要方法之一，可以完全融入全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中，即在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案中要求必須對(duì)相應(yīng)的控制流程進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)有缺陷的流程進(jìn)行完善，以確保有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

七、體系的融合

所謂體系的融合就是要把現(xiàn)在的兩個(gè)管理體系有機(jī)地融合在一起，包括組織體系、管理方法、管理語言、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，統(tǒng)一為一項(xiàng)管理，并能兼顧原來兩個(gè)體系各自的優(yōu)點(diǎn)。

通過對(duì)上述六個(gè)方面的分析，可以看出在全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系融合中采用吸收融合法可以滿足原來兩個(gè)體系的管控功能，即以風(fēng)險(xiǎn)管理體系為主，通過統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一語言、合并組織體系、融合識(shí)別方法、融合分析方法、融合評(píng)價(jià)方法和融合應(yīng)對(duì)方案等措施，豐富和完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，取消內(nèi)部控制管理體系。重點(diǎn)在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)修訂、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)充分吸收和兼顧內(nèi)部控制管理的方式、方法，就能使原來的兩個(gè)體系有機(jī)融合。

融合后對(duì)體系運(yùn)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，則由原來對(duì)兩個(gè)體系的評(píng)價(jià)改為對(duì)一個(gè)體系的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)方法不變。

八、融合前后的流程示意圖對(duì)比

九、結(jié)語