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財(cái)稅政策變化范文1

本文作者：王日新工作單位：龍口市財(cái)政局

近年來很多經(jīng)濟(jì)危機(jī)和金融風(fēng)險(xiǎn)事件的出現(xiàn),暴露了財(cái)稅政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響,與此同時也暴露了財(cái)稅政策制定和實(shí)施過程還存在很多問題,我國的財(cái)稅政策的制定也存在很多的問題,例如我國現(xiàn)行財(cái)稅政策在保護(hù)生態(tài)環(huán)境方面有很多的不足,最明顯的一點(diǎn)就是有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策力度不夠。也缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度,也難以形成專門的用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來源,弱化了稅收在環(huán)境保護(hù)方面的作用。因此導(dǎo)致了我國環(huán)境污染的嚴(yán)重,所以從某種程度上來講,財(cái)稅政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展這兩個概念是相互影響、相互制約的關(guān)系。1、合理的財(cái)稅政策可以提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率。合理的財(cái)稅政策,可以有效的增加經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行速度和效率,可以有效的增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)工作人員的信心,以及經(jīng)濟(jì)工作人員的積極性。在改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立過程中,我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化很大且日益復(fù)雜。財(cái)稅政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在著密切的關(guān)系,財(cái)稅政策的科學(xué)合理與否,能夠促進(jìn)或制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;而經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展又需要財(cái)稅政策進(jìn)行合理調(diào)整。財(cái)稅政策是調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種最為有效的經(jīng)濟(jì)杠桿。一般說來,在任何經(jīng)濟(jì)體制中,只要存在價(jià)格機(jī)制,其核算、刺激、分配和調(diào)節(jié)等職能便要同時執(zhí)行。財(cái)稅政策能夠調(diào)節(jié)資源在社會各個部門之間的配置比例,從而促進(jìn)或制約國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;財(cái)稅政策能夠通過它的調(diào)控政策,調(diào)節(jié)社會的利益分配格局,進(jìn)而影響整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,由于財(cái)稅政策能夠通過自身的變動,制約或刺激產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展,從而引起社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動等,進(jìn)而會促使某一個行業(yè)的發(fā)展和衰退,因此財(cái)稅政策對于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前,各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動正經(jīng)歷著前所未有的變化,盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力都有很大的不確定性。由于競爭激烈,破產(chǎn)、兼并、重組的現(xiàn)象時有出現(xiàn),這更需要科學(xué)合理的財(cái)稅政策的跟進(jìn),從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展。合理的財(cái)稅政策使得經(jīng)濟(jì)保持正確軌道發(fā)展的積極作用得到有效發(fā)揮,進(jìn)而加快經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行速度,使得整個社會得以有序的運(yùn)行。2、合理的財(cái)稅政策可以保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正確方向。如果一個國家有合理的財(cái)稅政策,那么會減少政府部門的營私舞弊以及貪污現(xiàn)象的發(fā)生,可以保證和保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正確方向。同時通過財(cái)稅政策可以加強(qiáng)整個社會系統(tǒng)其它方面的合理運(yùn)轉(zhuǎn),從而施加正向的影響。從財(cái)稅政策的價(jià)格機(jī)制來說,一方面財(cái)稅政策可以通過價(jià)格波動來調(diào)節(jié)供求態(tài)勢;另一方面財(cái)稅政策所采取合理的價(jià)格又是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要杠桿。同時,財(cái)稅政策聯(lián)系著各方面的經(jīng)濟(jì)利益,財(cái)稅政策導(dǎo)致某一經(jīng)濟(jì)因素的調(diào)整都會引起不同部門、地區(qū)單位、個人之間的經(jīng)濟(jì)利益的重新分配。另外,財(cái)稅政策聯(lián)系著社會經(jīng)濟(jì)活動的方方面面,是重要經(jīng)濟(jì)信息的傳遞者。在生產(chǎn)領(lǐng)域,財(cái)稅政策變化提供了生產(chǎn)成本、盈利、勞動耗費(fèi)、企業(yè)經(jīng)營管理水平等情況變化的信息。財(cái)稅政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系研究中另一個值得討論的問題就是:政府各個部門之間的相互作用和協(xié)調(diào)關(guān)系,由于財(cái)稅政策的制定和實(shí)施需要考慮多個方面的因素。很多政府部門以及企事業(yè)單位也是受影響對象,所以合理的財(cái)稅政策,可以有效的增加整個社會群體的向心力。最重要的一點(diǎn)是保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正確方向。

1、完善財(cái)稅政策的相關(guān)管理機(jī)制,是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保證。良好的財(cái)稅政策管理機(jī)制是一個社會的經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)營的根本保證。不僅對于經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)如此,對于任何社會系統(tǒng)的有序運(yùn)行也是如此。如果財(cái)稅政策有健全的管理機(jī)制,那么不僅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展,也會營造良好的文化氛圍,從而促進(jìn)整個社會的和諧發(fā)展。財(cái)稅政策管理機(jī)制包括兩個方面:“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強(qiáng)調(diào)財(cái)稅政策的制定必須以本國的國情和發(fā)展?fàn)顩r為中心,在財(cái)稅政策的管理機(jī)制形成的過程中,必須切實(shí)考慮到社會發(fā)展和企業(yè)的實(shí)際需求,只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求財(cái)稅政策的制定過程必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度,規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上,必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處。無論是制定人員還是財(cái)稅政策的實(shí)施人員違反了規(guī)章制度,都要受到相應(yīng)處罰,只有在這種條件下財(cái)稅政策才能更大程度的提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的績效。2、夯實(shí)財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ),是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提。財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ)對于經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展具有很重要的作用。財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ)包括很多方面,對于財(cái)稅政策的制定來講,包括財(cái)務(wù)的理論基礎(chǔ),法律和政治的理論基礎(chǔ),雖然不同的理論基礎(chǔ)側(cè)重財(cái)稅政策制定的不同方面,但是它們都具有一個共同的特點(diǎn),即客觀性和公正性,因?yàn)閲艺弑仨氉龅娇陀^,才能保證整個社會體系的有效運(yùn)行。如果沒有形成良好的財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ),就不會取得良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)果。要完善財(cái)稅政策制定的理論基礎(chǔ),還必須加強(qiáng)政策制定人員的管理,提高人員素質(zhì),只有這樣才能收到更好的效果。

通過對財(cái)稅政策的詳細(xì)描述,發(fā)現(xiàn)財(cái)稅政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很多方面的影響,為了提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的效果,維持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展,提出了很多改進(jìn)措施,只有在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下,積極構(gòu)建有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會文化體系,加強(qiáng)財(cái)稅政策制定的制度完善,以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。財(cái)稅政策的重要性無需多言,只有制定切實(shí)可行的健全的管理制度和政策措施,才能使國家的經(jīng)濟(jì)得到長久發(fā)展、科學(xué)發(fā)展。

財(cái)稅政策變化范文2

關(guān)鍵詞：振興東北區(qū)域性積極財(cái)稅政策

一、實(shí)施振興東北的區(qū)域性積極財(cái)稅政策的可行性

由于我國地域遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平無法保持同步，所以在經(jīng)濟(jì)政策的戰(zhàn)略選擇上，應(yīng)采取整體與區(qū)域既相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，又講求實(shí)效、彼此有別的政策取向。

（一）區(qū)域性積極財(cái)稅政策與宏觀的積極財(cái)稅政策比較

1.實(shí)施范圍不同。區(qū)域性積極財(cái)稅政策僅實(shí)施于需要拉動經(jīng)濟(jì)增長的特別區(qū)域，如東北老工業(yè)基地。而我國以往的積極財(cái)稅政策則是在全國范圍內(nèi)實(shí)施，雖然也有優(yōu)先發(fā)展某一區(qū)域的特點(diǎn)，但更加注重的是優(yōu)先發(fā)展某一行業(yè)領(lǐng)域，如基本建設(shè)領(lǐng)域。

2.理論依據(jù)不同。由于區(qū)域性積極財(cái)稅政策是一種財(cái)政支持政策，其主要作用在于提供公共物品和協(xié)調(diào)整個宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，它的理論依據(jù)是公共物品理論。公共物品理論認(rèn)為滿足公共需要有兩個系統(tǒng)：一是市場，二是政府。市場提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。東北老工業(yè)基地振興的一個現(xiàn)實(shí)障礙之一就是長期以來公共物品的缺乏。在東北地區(qū)實(shí)施積極的財(cái)稅支持政策用以滿足公共物品的供給，是振興東北老工業(yè)基地的前提之一。

我國以往實(shí)施的積極財(cái)政政策并不完全是財(cái)政支持政策。雖然在實(shí)施近7年中，它順應(yīng)西部大開發(fā)戰(zhàn)略和振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，并對這兩個區(qū)域進(jìn)行財(cái)政支持，但是它實(shí)施的初衷卻是為了克服通貨緊縮，刺激有效需求。因此，以往的積極財(cái)政政策的理論基礎(chǔ)是有效需求理論。有效需求理論認(rèn)為如果經(jīng)濟(jì)正處于嚴(yán)重的蕭條時期，應(yīng)實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策，即采取“減收增支”的辦法，減收就是減稅，增支就是增加政府開支和增加社會福利的辦法。我國以往實(shí)施的積極財(cái)稅政策主要是通過增發(fā)國債、擴(kuò)大政府開支來刺激經(jīng)濟(jì)，而沒有大規(guī)模地實(shí)施減稅政策，因而還不能嚴(yán)格認(rèn)為是擴(kuò)張性財(cái)稅政策，只能謂之積極的財(cái)稅政策。

（二）在東北實(shí)施積極財(cái)稅政策的可行性

1.政策連續(xù)性的要求。到目前為止，實(shí)施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略僅2年。國家推出的兩批振興東北的項(xiàng)目剛剛起步，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的改革也只是初見成效，如果不能繼續(xù)對東北地區(qū)采取財(cái)政政策傾斜，可能造成的后果是：（1）在建項(xiàng)目無法順利完工，造成“半拉子”工程；（2）振興東北整體戰(zhàn)略的擱淺。這將使東北老工業(yè)基地不能得到振興，而且國家前期投資也將付之東流。因此，從政策的連續(xù)性考慮，還應(yīng)該在東北地區(qū)繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)稅政策。

2.貫徹“有保有控”方針的需要。我國宏觀財(cái)政政策的轉(zhuǎn)變是向中性財(cái)政政策的轉(zhuǎn)變，其基本的政策含義是認(rèn)為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢變化之后，現(xiàn)階段還不宜采取“全面緊縮”的調(diào)控方法，既不能“不轉(zhuǎn)彎”，又不能“急轉(zhuǎn)彎”，而應(yīng)當(dāng)在穩(wěn)健把握之下著力協(xié)調(diào)，在調(diào)減擴(kuò)張力度中區(qū)別對待，把握“有保有控”的原則。政府資金使用的重點(diǎn)，應(yīng)集中于國家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和農(nóng)林水利、生態(tài)保護(hù)與國土整治、西部開發(fā)與東北老工業(yè)基地振興的重點(diǎn)項(xiàng)目。

3.發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)財(cái)力的保障。改革開放以來，我國先后實(shí)施了沿海發(fā)展戰(zhàn)略和西部大開發(fā)戰(zhàn)略，積累了區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和財(cái)稅宏觀調(diào)控的寶貴經(jīng)驗(yàn)。東南沿海地區(qū)在20年間成為中國經(jīng)濟(jì)的“隆起”地帶，西部地區(qū)GDP增長速度也明顯加快。在實(shí)施區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略過程中，國債投資、一般轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等作為宏觀調(diào)控的重要財(cái)稅政策工具的使用日臻成熟。所有這些都是我國實(shí)施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，采取積極財(cái)稅政策可資借鑒的寶貴經(jīng)驗(yàn)。此外，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅收收入的超額增長也為振興東北，實(shí)施區(qū)域性積極財(cái)稅政策提供了可供操作的現(xiàn)實(shí)財(cái)力空間。

4.消費(fèi)型增值稅制度的示范效應(yīng)良好。東北老工業(yè)基地的固定資產(chǎn)更新財(cái)力不足問題，是制約經(jīng)濟(jì)振興的關(guān)鍵問題之一。擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的實(shí)行，一方面為試點(diǎn)的行業(yè)的固定資產(chǎn)更新補(bǔ)充了資金；另一方面還對全國有示范作用，而且在吸引區(qū)域外資金流向方面起到了良好的導(dǎo)向與示范作用。

二、區(qū)域性積極財(cái)稅政策的制度安排

為了有效地實(shí)現(xiàn)東北老工業(yè)基地的振興，在實(shí)施區(qū)域性積極財(cái)稅政策時應(yīng)有所側(cè)重，點(diǎn)面結(jié)合。“點(diǎn)”即政策支持的行業(yè)領(lǐng)域：“面”即政策支持的地區(qū)區(qū)域。

（一）擴(kuò)大財(cái)稅政策的支持范圍

1.應(yīng)加大對資源型城市的政策支持力度。從東北地區(qū)的實(shí)際情況看，主要分為四種類型：一是綜合性工業(yè)城市，如沈陽、哈爾濱、長春等工業(yè)城市；二是煤礦、石油城市，如阜新、雞西、大慶等資源型城市；三是森工林區(qū)，如伊春及其他林業(yè)局等；四是農(nóng)村地區(qū)。前兩類主要是工業(yè)城市，后兩類主要是農(nóng)林地區(qū)。從國家財(cái)政支持的區(qū)域來看，近2年來對東北地區(qū)的財(cái)稅政策支持主要傾斜在上述的前兩個區(qū)域，即綜合性工業(yè)城市和資源型城市，其中以綜合性工業(yè)城市享受到的優(yōu)惠最多。資源型城市則由于資源稟賦原因，直到21世紀(jì)初還承擔(dān)著國家計(jì)劃任務(wù)，一直處于為國家；宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展作貢獻(xiàn)的地位。據(jù)統(tǒng)計(jì)僅黑龍江省自1952年以來，由于初級資源品的低價(jià)調(diào)出與工業(yè)制成品的高價(jià)調(diào)入，形成的價(jià)差貢獻(xiàn)多達(dá)7000億元，而國家對該省的預(yù)算內(nèi)投資不足其貢獻(xiàn)額度的1／4.又因其；③產(chǎn)業(yè)進(jìn)入壁壘較高，非國有經(jīng)濟(jì)進(jìn)入難度較大，要實(shí)現(xiàn)資源型城市的振興，國家財(cái)稅政策方面的支持至關(guān)重要。

2.應(yīng)重視對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的政策支持。國家對東北農(nóng)村地區(qū)的支持主要是使用財(cái)稅政策，即減免農(nóng)業(yè)稅；對東北林區(qū)的財(cái)政支持主要是繼續(xù)落實(shí)天然林保護(hù)工程資金。然而，這些政策和資金對森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的支持作用遠(yuǎn)未達(dá)到“振興”的目的。對于今后財(cái)稅政策支持區(qū)域的把握，我們認(rèn)為應(yīng)該向森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)做進(jìn)一步的傾斜。東北老工業(yè)基地的振興是全面的振興，不能片面地理解為對傳統(tǒng)工業(yè)城市的振興。前期支持工業(yè)城市的財(cái)稅政策有利于迅速拉動?xùn)|北的經(jīng)濟(jì)增長，但要使經(jīng)濟(jì)向深度發(fā)展，財(cái)稅政策必須惠及森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)，當(dāng)然也包括資源型城市。

（二）合理安排財(cái)稅政策的支持重點(diǎn)

已實(shí)施的財(cái)稅支持政策主要是加大了對東北的裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度。如首批振興東北老工業(yè)基地的100個國債項(xiàng)目中，遼寧省的52個項(xiàng)目都是圍繞先進(jìn)裝備制造業(yè)和原材料基地兩個主題，總投資442億元；2003年國家還啟動了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)60個項(xiàng)目，總投資56億元，截至2004年底，國家共下達(dá)國債項(xiàng)目貼息資金8億元，安排東北高新技術(shù)項(xiàng)目118項(xiàng)。毫無疑問，裝備制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都是拉動?xùn)|北經(jīng)濟(jì)的增長點(diǎn)，東北經(jīng)濟(jì)的騰飛要靠這些優(yōu)勢項(xiàng)目來帶動。但是，東北老工業(yè)基地的振興從長期著眼，還需要解決一些基礎(chǔ)的瓶頸問題，以便從根本上全面振興東北地區(qū)。具體來說，新一輪的財(cái)稅扶持項(xiàng)目應(yīng)更加側(cè)重以下領(lǐng)域：

1.減輕企業(yè)與地方的歷史包袱。東北老工業(yè)基地振興的一個重要內(nèi)容就是國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整。由于東北地區(qū)國有經(jīng)濟(jì)的比重高，形成時間長，這種調(diào)整需要非常高的體制轉(zhuǎn)型成本，這就需要政府的投入，以幫助企業(yè)減輕或甩掉歷史包袱。為此，建議國家設(shè)立東北老工業(yè)基地調(diào)整改造基金，專項(xiàng)用于東北地區(qū)衰退產(chǎn)業(yè)的退出、接續(xù)產(chǎn)業(yè)的培育，以保證穩(wěn)定的資金來源和渠道。

2.完善社會保障體系。東北地區(qū)的社會保障問題與企業(yè)的歷史包袱問題緊密相關(guān)，且形勢依然嚴(yán)峻。以吉林省為例，到2002年末，全省下崗失業(yè)人員累計(jì)超過100萬人，全省離退休人員105萬人，每年養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支自然缺口近30億元，全省城鎮(zhèn)納入動態(tài)管理的“低保”對象149.7萬人。未來5年城鎮(zhèn)約有230萬下崗失業(yè)人員和新生勞動力需要就業(yè)，農(nóng)村約有200萬富余勞動力需向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。另外，東北地區(qū)的失業(yè)保險(xiǎn)金也遠(yuǎn)低于全國平均水平。因此，需要國家加大對東北地區(qū)社會保障政策的支持力度，解決社會保障支出缺口巨大的問題，使社會保障制度成為社會的穩(wěn)定器，為振興東北創(chuàng)造良好的環(huán)境。

3.生態(tài)環(huán)境的保護(hù)與建設(shè)。東北地區(qū)作為我國重化工業(yè)的基地，過去一直沒有重視生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，生產(chǎn)粗放、污染嚴(yán)重、資源消耗大。作為世界三大黑土帶之一，東北大平原的黑土在近半個多世紀(jì)以來，有2／3的耕地存在嚴(yán)重的水土流失，黑土層已由原來的60厘米～70厘米厚減到30厘米左右；在中南部地區(qū)，特別是遼寧中部城市群地區(qū)，鋼鐵、冶金、采礦、石油化工等產(chǎn)業(yè)集中，長期以來“三廢”治理的欠賬較大，未經(jīng)處理或處理未達(dá)標(biāo)的城市和工業(yè)廢水大量流入農(nóng)業(yè)地區(qū)，使一些農(nóng)業(yè)土地受到嚴(yán)重污染；而在約占東北大平原面積1／3的西部，與科爾沁沙地相鄰接，生態(tài)環(huán)境脆弱，分布有總面積達(dá)200萬公頃的風(fēng)沙土，320萬公頃草場已有80％以上的面積嚴(yán)重退化；還有，因大規(guī)模農(nóng)業(yè)開墾，使東北大平原濕地面積急劇減少，濕地的生物種類已減少了25％。因此在財(cái)稅政策上，除了擴(kuò)大國家財(cái)政對環(huán)境保護(hù)和治理的投入規(guī)模，還可在東北開征生態(tài)稅收，以配合財(cái)政政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局。

三、區(qū)域性積極財(cái)稅政策策略

我國實(shí)施了近7年的積極財(cái)政政策，在對整體國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)的同時，也帶來一些負(fù)面因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)。在東北實(shí)施區(qū)域性積極財(cái)稅政策時，需借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn)，盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）財(cái)稅政策實(shí)施過程中需考慮的問題

1.國債資金的投資效率。由于國債資金配置存在嚴(yán)重的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，需防止預(yù)算軟約束在國債資金的安排使用中可能造成的浪費(fèi)和低效率現(xiàn)象。如由于國債項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作不足，不能按時開工和竣工而造成國債資金閑置；或者由于國債項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，致使工程量大增，拖延工期或形成半拉子工程等失誤浪費(fèi)現(xiàn)象。

2.對民間資本的擠壓效應(yīng)。東北老工業(yè)基地經(jīng)濟(jì)增長乏力的一個重要原因就是，國有經(jīng)濟(jì)比重過大，缺乏市場活力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，東北地區(qū)的國有企業(yè)大體上占企業(yè)總數(shù)的70％左右。前期振興東北的國債項(xiàng)目主要是加大對國有企業(yè)的扶持，這就有可能對民間資本產(chǎn)生擠壓效應(yīng)，而民營經(jīng)濟(jì)比重過低，會導(dǎo)致市場化程度低，經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)在動力不足。

3.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)矛盾。東北地區(qū)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)矛盾主要有二：其一，收入分配和消費(fèi)結(jié)構(gòu)性失衡。不同行業(yè)、地區(qū)間職工的收入差距在拉大。1998年以來農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值沒有實(shí)質(zhì)性增長，農(nóng)村和林區(qū)居民的收入水平提高緩慢。其二，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍不均衡。雖然加大了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，但國債項(xiàng)目的安排更多地集中在大城市，使得區(qū)域不平衡狀況更加嚴(yán)重。

4.國際成功經(jīng)驗(yàn)的借鑒。東北地區(qū)的老工業(yè)基礎(chǔ)（遼寧起始于1894年的京沈鐵路時期；黑龍江起始于抗美援朝遼寧省北遷項(xiàng)目及“一五”時期國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目；吉林起始于“一五”時期國家的9個重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目），主要是以資源為依托形成的重工業(yè)格局，其特點(diǎn)與德國的煤炭主產(chǎn)區(qū)魯爾區(qū)和法國的鐵礦主產(chǎn)區(qū)洛林區(qū)有相似之處，都是依托自然資源興起的老工業(yè)區(qū)。魯爾與洛林的振興均借助于國家的政策支持，如法國政府對洛林地區(qū)實(shí)行3萬法郎以上的生產(chǎn)性新設(shè)備投資給予30％的補(bǔ)貼、服務(wù)性設(shè)備給予20％的補(bǔ)貼等，其成功經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

（二）有效實(shí)施區(qū)域性財(cái)稅政策的策略

為了能夠避免積極財(cái)政政策實(shí)施可能造成的不利后果，我們總結(jié)了兩條策略性主張，以求能夠更有效地實(shí)施振興東北的區(qū)域性積極財(cái)稅政策。

1.建立省以下的轉(zhuǎn)移支付制度。我國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付辦法均在中央和省一級進(jìn)行，對省以下的轉(zhuǎn)移支付制度沒有明確規(guī)定。東北地區(qū)不但整體上較東南沿海地區(qū)落后，而且在一個省內(nèi)也存在較大的地區(qū)差距。在這種客觀現(xiàn)實(shí)條件下，隨著公共財(cái)政的逐步建立，分稅制的不斷完善，建立完整的省以下的轉(zhuǎn)移支付制度就顯得非常迫切。省以下的轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)在考慮本省實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，在財(cái)政管理體制目標(biāo)范圍內(nèi)，盡量與中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度相協(xié)調(diào)。

2.政府投資引導(dǎo)民間資本。為了更有效地提高政府投資的效率，政府投資的一個基本原則是：政府投資先行，引導(dǎo)民間資本投入落后地區(qū)。落后地區(qū)的多數(shù)基礎(chǔ)設(shè)施投資只是具有一定的公共性，不屬于純公共物品。對此，政府投資雖是必要的，但更有效的辦法是通過項(xiàng)目融資的方式，鼓勵民間資本進(jìn)入。這不但可以緩解政府財(cái)政的壓力，還可以促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.試行區(qū)域性生態(tài)稅收制度。我國現(xiàn)行稅收制度在計(jì)稅依據(jù)的確定上，均以價(jià)值決定理論為基礎(chǔ)，沒有將資源品開采過程中的生態(tài)價(jià)值折損納入計(jì)稅依據(jù)。資源品尤其是初級資源品的銷售價(jià)格在進(jìn)入市場時，其價(jià)格決定均取決于供需狀況。導(dǎo)致資源主產(chǎn)區(qū)一方面產(chǎn)品低價(jià)外銷；另一方面生態(tài)狀況急劇惡化，又得不到及時彌補(bǔ)。實(shí)施區(qū)域性財(cái)稅政策支持，可考慮配合稅收制度改革，調(diào)整稅收管理體制，在資源品主產(chǎn)區(qū)進(jìn)行生態(tài)型稅收制度的試點(diǎn)，以現(xiàn)行排污收費(fèi)制度為基礎(chǔ)，按照自然資源的稀缺程度，將生態(tài)價(jià)值折損量量化計(jì)入計(jì)稅依據(jù)，稅收收入定向用于生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)與治理。

參考文獻(xiàn)

財(cái)稅政策變化范文3

分析服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財(cái)稅政策運(yùn)用的關(guān)系，應(yīng)包括三方面內(nèi)容：一是對服務(wù)貿(mào)易特性的把握；二是對財(cái)稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易特點(diǎn)的分析；三是要考慮財(cái)稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易時特定國家的國情特點(diǎn)。

（一）服務(wù)貿(mào)易的特性

一是服務(wù)業(yè)發(fā)展促進(jìn)了服務(wù)貿(mào)易繁榮。各國經(jīng)濟(jì)服務(wù)化不斷深化推動了世界服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。服務(wù)業(yè)在各國經(jīng)濟(jì)中比重不斷提高，世界服務(wù)貿(mào)易與貨物貿(mào)易的比重已發(fā)生重大變化，服務(wù)貿(mào)易已成為連接各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和提高開放水平的重要紐帶。

二是服務(wù)貿(mào)易具有不同于貨物貿(mào)易的特性。例如，服務(wù)的無形性決定了服務(wù)貿(mào)易形式的多樣性，服務(wù)的生產(chǎn)與出口往往與服務(wù)的消費(fèi)與進(jìn)口同步，服務(wù)貿(mào)易更多地依賴于要素的國際流動與服務(wù)機(jī)構(gòu)的跨國設(shè)置，等等。

三是經(jīng)濟(jì)全球化對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。服務(wù)貿(mào)易已成為國際信息、技術(shù)、資本流動的重要渠道.世界貿(mào)易組織及服務(wù)貿(mào)易協(xié)定（wto／gats）的實(shí)施更對服務(wù)貿(mào)易多邊自由化趨勢具有重大作用。服務(wù)貿(mào)易已全面涉及經(jīng)濟(jì)全球化四階段（貿(mào)易自由化、金融自由化、投資自由化與要素流動全球化），特別是涉及要素流動的國際服務(wù)貿(mào)易（如金融服務(wù)貿(mào)易）反映了經(jīng)濟(jì)全球化對于資本、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素國際流動的要求。

（二）財(cái)稅政策對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的可能作用

一是對財(cái)稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展共性的把握。就共性而言，在現(xiàn)代世界市場經(jīng)濟(jì)體系下，財(cái)稅政策已經(jīng)成為一國政府重要的宏觀調(diào)控手段，包括對特定產(chǎn)業(yè)的支持。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，在運(yùn)用財(cái)稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展時，要考慮利用產(chǎn)業(yè)群的嵌入性（要素集聚或流動的關(guān)聯(lián)程度）特點(diǎn)，重點(diǎn)支持嵌入性強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)，以提高產(chǎn)業(yè)群競爭力。這對發(fā)展服務(wù)業(yè)進(jìn)而促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易也是適用的。

二是要對開放經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)稅政策的運(yùn)用有所理解。例如，現(xiàn)代開放宏觀理論指出，在開放經(jīng)濟(jì)條件下，要注重財(cái)稅政策、貨幣政策與匯率政策在調(diào)控內(nèi)外均衡中的協(xié)同效應(yīng).尤其是在各種資本流動與相對固定匯率制條件下，財(cái)稅政策支持涉外領(lǐng)域與產(chǎn)業(yè)發(fā)展要比貨幣政策相對更加有效。再如，戰(zhàn)略性貿(mào)易政策理論有助于我們分析財(cái)稅政策與服務(wù)貿(mào)易的關(guān)系。該理論主張?jiān)诓煌耆偁幒鸵?guī)模經(jīng)濟(jì)條件下，一國政府通過出口支持和保護(hù)國內(nèi)市場等措施，對現(xiàn)有或潛在的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)進(jìn)行資助，謀取規(guī)模經(jīng)濟(jì)和外部經(jīng)濟(jì)收益。而服務(wù)的無形性、生產(chǎn)消費(fèi)同步性、異質(zhì)性和易損耗性決定了服務(wù)業(yè)具有比制造業(yè)更為突出的不完全競爭市場特點(diǎn)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，世界經(jīng)濟(jì)服務(wù)化的趨勢也決定了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)日益成為各國經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。因此，運(yùn)用戰(zhàn)略性關(guān)稅、優(yōu)惠稅收、非關(guān)稅壁壘等戰(zhàn)略性貿(mào)易與財(cái)稅政策有助于提升一國的服務(wù)貿(mào)易競爭力。

三是如何在wto／gats規(guī)則框架中考慮財(cái)稅政策對服務(wù)貿(mào)易的作用。wto作為貿(mào)易自由化的主要交流平臺，其規(guī)則對于各國政策運(yùn)用具有制衡作用。gats作為wto規(guī)范國際多邊服務(wù)貿(mào)易往來的行為準(zhǔn)則，基于服務(wù)貿(mào)易的特殊性和復(fù)雜性，在互惠原則、非歧視原則、市場準(zhǔn)入原則、公平競爭原則、例外和保障原則以及透明度和通知原則六方面體現(xiàn)出有別于貨物貿(mào)易的特殊安排。wto／gats的這些安排，一方面，對各國財(cái)稅政策的運(yùn)用有所限制，另一方面，還是留下了一定的政策空間和靈活維度。

（三）各國運(yùn)用財(cái)稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展時要考慮國情特點(diǎn)

近年來，各國普遍加強(qiáng)了包括財(cái)稅政策在內(nèi)的各種政策作用力度，針對服務(wù)貿(mào)易的特性制定了特殊的財(cái)稅政策，全力支持本國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，以努力提升本國在世界服務(wù)貿(mào)易中的地位。國情特點(diǎn)決定了政策的特點(diǎn)。我國服務(wù)業(yè)發(fā)展仍處在初級階段，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展需要一條獨(dú)特之路。在我國還不完全具備全面參與國際多邊服務(wù)貿(mào)易競爭的條件下，作為次優(yōu)選擇，可以重點(diǎn)運(yùn)用財(cái)稅政策來參與服務(wù)貿(mào)易區(qū)域自由化，在雙邊和區(qū)域?qū)哟伍_展服務(wù)貿(mào)易優(yōu)惠安排。

二、我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財(cái)稅政策支持的現(xiàn)狀

加入wto七年多來.我國國民經(jīng)濟(jì)與外經(jīng)貿(mào)發(fā)展成績顯著，服務(wù)貿(mào)易也取得了喜人成就。但從運(yùn)用財(cái)稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的角度看，目前還存在著兩點(diǎn)不足：

（一）、我國服務(wù)業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)服務(wù)化存在很大的差距，這主要體現(xiàn)在兩個結(jié)構(gòu)失衡方面

一是貨物貿(mào)易的巨額順差與服務(wù)貿(mào)易長期逆差之間的不平衡。結(jié)構(gòu)失衡表象的背后是實(shí)際經(jīng)濟(jì)的失衡：經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及其轉(zhuǎn)換受制于資源與生產(chǎn)要素稟賦、科技水平和國民收入高低等眾多因素，其中也包括政策作用這一重要變量。我國長期以來優(yōu)先發(fā)展工業(yè).相對忽視了服務(wù)業(yè)發(fā)展，促成了貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易發(fā)展失衡。因此.我們應(yīng)加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易.鼓勵服務(wù)貿(mào)易出口，以承接服務(wù)外包作為重要方式，有效緩解我國服務(wù)貿(mào)易逆差境況。二是服務(wù)業(yè)與制造業(yè)在吸引外資方面的地位不平衡。中國主要依靠成本優(yōu)勢成為位列全球第二的外國直接投資目的地。從外國直接投資在我國的產(chǎn)業(yè)分布看，制造業(yè)是主導(dǎo)力量.服務(wù)業(yè)的比重較低.這一結(jié)構(gòu)恰好與全球資本的產(chǎn)業(yè)流向形成“倒掛”。從引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)和高素質(zhì)人才的目的出發(fā)，從提升國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平的角度考慮，這種不對稱的地位亟待改善。我國應(yīng)積極引導(dǎo)外資投向服務(wù)產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大外資的技術(shù)外溢效應(yīng)，這對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式具有重要意義。此外，在學(xué)習(xí)借鑒國外服務(wù)業(yè)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，要鼓勵我國優(yōu)勢服務(wù)部門中的優(yōu)勢服務(wù)企業(yè)“走出去”，進(jìn)行對外投資和跨國經(jīng)營，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口。

（二）現(xiàn)行財(cái)稅政策對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的支持還遠(yuǎn)不夠

現(xiàn)階段我國稅收制度和地方財(cái)政已對服務(wù)業(yè)給予了一定的政策優(yōu)惠和財(cái)政支持，例如對于能源、交通、郵電、科教文衛(wèi)、環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用以及其他第三產(chǎn)業(yè)給予了涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等眾多稅種的優(yōu)惠政策：許多省市的地方財(cái)政對于現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)如金融、物流、信息技術(shù)、會展等提供一定的財(cái)政補(bǔ)貼和資助。然而，追蹤到服務(wù)的進(jìn)出口貿(mào)易環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段我國財(cái)稅政策在這方面基本處于缺位狀態(tài)。這與針對貨物進(jìn)出口貿(mào)易較為系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠規(guī)定形成顯著對比，服務(wù)進(jìn)出口貿(mào)易僅有少數(shù)稅收優(yōu)惠規(guī)定（如境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的業(yè)務(wù)收入可免征營業(yè)稅），并且享受稅收優(yōu)惠的服務(wù)標(biāo)的是針對貨物貿(mào)易的追加成分，實(shí)質(zhì)仍體現(xiàn)為對貨物貿(mào)易的支持和傾斜。此外，由于我國目前還缺乏將特定服務(wù)業(yè)視為產(chǎn)業(yè)集群來加以發(fā)展的視野，因此在相關(guān)財(cái)稅政策對服務(wù)貿(mào)易的支持上，沒有特別體現(xiàn)出鼓勵產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的特點(diǎn).遠(yuǎn)不及現(xiàn)行政策對一般產(chǎn)業(yè)群發(fā)展及其對應(yīng)的貨物貿(mào)易的支持。事實(shí)上，不僅財(cái)稅政策支持力度不夠，在信貸、土地、價(jià)格等其他政策支持方面也同樣存在著對貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的不對稱問題，究其原因，可歸結(jié)為兩點(diǎn)：一是長期以來對發(fā)展服務(wù)貿(mào)易的重要性認(rèn)識不足：二是由于服務(wù)貿(mào)易涉及多種提供方式和多個門類的復(fù)雜性以及國際服務(wù)貿(mào)易多邊規(guī)則的特殊性導(dǎo)致的。

綜合上述兩個方面，可以認(rèn)為，我國目前運(yùn)用財(cái)稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的力度還不夠，這種支持程度與當(dāng)前我國要提高開放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的目標(biāo)是不相適應(yīng)的。從經(jīng)濟(jì)全球化的貿(mào)易、金融、投資和要素流動這四大自由化發(fā)展進(jìn)程來看，目前我國主要只是直接參與了貿(mào)易自由化與投資自由化.我們應(yīng)該利用服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展來逐步參與金融自由化和要素流動自由化。通過探索漸進(jìn)、對等、互利與分部門的服務(wù)貿(mào)易開放之路，大力促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)外聯(lián)動、互利共贏、安全高效”的開放型經(jīng)濟(jì)總目標(biāo)。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要構(gòu)建一個有利于服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財(cái)稅政策體系。

三、構(gòu)建有效促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財(cái)稅政策支持體系

（一）關(guān)注wto/gats原則體系與財(cái)稅政策支持的相容性

要認(rèn)真研究wto／gats原則體系與我國財(cái)稅政策支持的相容性.盡量減少可能引致的貿(mào)易摩擦，特別要關(guān)注與我國加入世貿(mào)組織承諾的相適應(yīng)性。gats規(guī)定了一整套有關(guān)約束服務(wù)貿(mào)易的原則、規(guī)則與范圍，其中最惠國待遇為普遍義務(wù)但允許例外，市場準(zhǔn)入與國民待遇屬于具體承諾義務(wù).由成員選擇適用。經(jīng)過多層肯定式的篩選和否定式的排除，gats實(shí)際適用的服務(wù)部門與服務(wù)提供方式異常復(fù)雜，協(xié)定適用上具有不同于貨物貿(mào)易的復(fù)雜性與靈活性。我國在2001年加入wto議定書的附件9中詳細(xì)列明了對于gats的具體承諾，覆蓋范圍涉及服務(wù)貿(mào)易12大門類155個項(xiàng)目中的10大門類82項(xiàng)，屬于承諾數(shù)量較多的發(fā)展中成員。遵循與wto／gats原則體系特點(diǎn)和我國加入世貿(mào)組織承諾相適應(yīng)的指導(dǎo)方向，～方面.我們應(yīng)充分利用gats給予發(fā)展中成員的靈活性和政策空間，另一方面，應(yīng)恰當(dāng)?shù)芈男形覈龀龅木唧w承諾。所謂的“恰當(dāng)”具體表現(xiàn)為：對不在承諾范疇的部門內(nèi)給予財(cái)稅政策保護(hù)和支持.而對于有市場準(zhǔn)入承諾但沒有相應(yīng)國民待遇承諾的部門（或提供方式）仍可實(shí)施內(nèi)外差別政策。

（二）財(cái)稅支持政策要與國家產(chǎn)業(yè)與貿(mào)易政策相結(jié)合

產(chǎn)業(yè)是源.貿(mào)易是流。財(cái)稅政策應(yīng)堅(jiān)持并加大對服務(wù)業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，同時重點(diǎn)地向高新科技產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)部門提供支持。要從培育服務(wù)的產(chǎn)業(yè)競爭力入手，努力提高服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力。特別要與促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的政策相聯(lián)系，利用財(cái)稅政策來支持服務(wù)產(chǎn)業(yè)走集群發(fā)展的道

路，提高服務(wù)產(chǎn)業(yè)中的嵌入性，提高生產(chǎn)要素相互依存的聯(lián)系程度。國家應(yīng)站在發(fā)展服務(wù)業(yè)集群的高度來認(rèn)識財(cái)稅政策作用.特別是要注重對服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群的培育。

（三）與全面提高我國開放型經(jīng)濟(jì)水平的目標(biāo)相銜接

全面提高開放型經(jīng)濟(jì)水平意味著將過去單純側(cè)重“出口貿(mào)易”與“引進(jìn)外資”的理念轉(zhuǎn)化為“出口貿(mào)易”與“進(jìn)口貿(mào)易”、“引進(jìn)來”與“走出去”的適度結(jié)合。大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易正充分體現(xiàn)了這一轉(zhuǎn)變方向：對服務(wù)貿(mào)易出口的積極引導(dǎo)與有效激勵，特別是商業(yè)存在提供方式下的“走出去”，是彌合經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)性失衡的校正器；同時.對服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口（包括商業(yè)存在方式下的引進(jìn)來）的有所選擇和適度保護(hù)又能獲取服務(wù)貿(mào)易的技術(shù)外溢效應(yīng)。與全面提高開放型經(jīng)濟(jì)水平的目標(biāo)相銜接，服務(wù)貿(mào)易財(cái)稅支持政策在服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口涉及的商品、人員、技術(shù)和資本流動上應(yīng)注意差別待遇的搭配使用：對于出口涉及的要素流動盡可能給予普遍性的優(yōu)惠和支持，而對與進(jìn)口相關(guān)聯(lián)的要素流動給予選擇性優(yōu)惠。

（四）就具體政策運(yùn)作而言，當(dāng)前財(cái)稅政策在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的直接作用應(yīng)在國民待遇方面

市場準(zhǔn)入難以直接形成有效限制，但可通過國民待遇影響外國服務(wù)或服務(wù)提供者的價(jià)格競爭力，繼而間接影響市場準(zhǔn)入。據(jù)此，應(yīng)研究我國在gats國民待遇方面的具體承諾，結(jié)合“服務(wù)貿(mào)易提供方式”和“服務(wù)貿(mào)易部門”兩條主線進(jìn)行政策設(shè)計(jì)。

一是在“服務(wù)貿(mào)易提供方式”方面的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)。根據(jù)現(xiàn)有服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)，全球服務(wù)貿(mào)易流量在四種提供方式之間的分配比例分別是：跨境交付41%、境外消費(fèi)19.8%、商業(yè)存在37.8%、自然人流動1.4%。據(jù)此，在財(cái)稅促進(jìn)政策設(shè)計(jì)上，在出口方面應(yīng)結(jié)合不同提供方式的重要性權(quán)重和我國對應(yīng)的比較優(yōu)勢.而在進(jìn)口方面應(yīng)注意與我國關(guān)于gats具體承諾中對四種提供方式的區(qū)別態(tài)度保持一致。具體而言，應(yīng)積極引導(dǎo)我國服務(wù)企業(yè)利用現(xiàn)代通訊手段承接離岸服務(wù)外包，實(shí)現(xiàn)跨境交付方式下的服務(wù)貿(mào)易出口，對于承接服務(wù)外包獲得的營業(yè)收入免征營業(yè)稅，就所得來源地已繳的所得稅予以抵免，發(fā)生的研發(fā)投入若涉及增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，也可考慮免稅j大力支持服務(wù)企業(yè)通過商業(yè)存在方式“走出去”開拓國際服務(wù)市場，前期市場調(diào)研階段政府應(yīng)發(fā)揮窗口指導(dǎo)、信息服務(wù)和公共培訓(xùn)職能，進(jìn)入運(yùn)營階段后對于企業(yè)境外常設(shè)機(jī)構(gòu)已納境外所得稅實(shí)行全額抵免，繼而可以考慮引入無條件的稅收饒讓抵免：自然人流動方式下的服務(wù)貿(mào)易出口在我國主要表現(xiàn)為勞務(wù)輸出，對境外提供勞務(wù)獲得的薪酬免征個人所得稅.并對必需的語言培訓(xùn)提供財(cái)政資金支持；境外消費(fèi)方式下，外籍游客的境內(nèi)購物涉及的增值稅與消費(fèi)稅，條件成熟時可考慮在出境時予以退稅。進(jìn)口開放方面我國對境外消費(fèi)方式管制相對寬松，對跨境交付、商業(yè)存在和自然人流動的謹(jǐn)慎程度依序遞進(jìn)。跨境交付和商業(yè)存在方式下的進(jìn)口保護(hù)效果對政策運(yùn)用技巧提出較高要求.為此，一方面應(yīng)利用政府采購這一政策工具的便利與靈活性。另一方面應(yīng)號召鼓勵國內(nèi)企業(yè)優(yōu)先購置民族服務(wù)產(chǎn)品，從而在一定程度上削弱境外服務(wù)提供者的市場份額和競爭力。對自然人流動的高度限制主要是出于對社會管理難度的考慮，但對于我國服務(wù)貿(mào)易部門急需的外籍技術(shù)專家或?qū)I(yè)人才應(yīng)放寬管制，并可就其中國境內(nèi)的勞務(wù)所得給予一定的稅收優(yōu)惠。

二是在“服務(wù)貿(mào)易部門”方面的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)。這里重點(diǎn)要研究對不同服務(wù)貿(mào)易部門的財(cái)稅促進(jìn)政策.首先應(yīng)以國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，其次應(yīng)與我國在gats上的具體承諾相吻合：未出現(xiàn)在我國肯定式清單中的部門與項(xiàng)目，以及位于肯定式清單具體承諾表中但通過水平或具體承諾的未綁定（即不作承諾）處理而無須承擔(dān)具體義務(wù)的部門與項(xiàng)目，可以自由裁定財(cái)政資金支持和稅收優(yōu)惠力度；除此之外，都應(yīng)嚴(yán)格遵守我國在服務(wù)貿(mào)易上關(guān)于國民待遇的具體承諾：沒有限制的應(yīng)實(shí)行內(nèi)外一視同仁的國民待遇，有限制的則應(yīng)嚴(yán)格對應(yīng)實(shí)施所列的限制措施（多為業(yè)務(wù)、時間和地域限制，而非價(jià)格方面影響），不能任意增加或修改。

進(jìn)而，我們還可以將服務(wù)貿(mào)易的1 2大類部門，按照傳統(tǒng)優(yōu)勢部門、現(xiàn)代新興服務(wù)部門和特色優(yōu)勢部門三大類型進(jìn)行不同的政策設(shè)計(jì)。

建筑、旅游和運(yùn)輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)貿(mào)易部門是我國服務(wù)貿(mào)易出口的骨干部門，我國對建筑和旅游行業(yè)關(guān)于國民待遇的承諾水平較高.這在一定程度上限制了財(cái)稅政策運(yùn)用的空間，因此，應(yīng)主要在開拓國際市場的公共服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)設(shè)施的完善方面給予支持.同時強(qiáng)調(diào)服務(wù)企業(yè)要不斷挖掘自身潛力.提高出口效益和附加值。現(xiàn)承諾對于運(yùn)輸部門給予了較高程度的保護(hù).為此，財(cái)稅政策可以考慮通過增加對國有大型運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)政資金扶持力度.提升企業(yè)的價(jià)格競爭力，適當(dāng)調(diào)整有關(guān)的稅收政策，加大運(yùn)輸設(shè)施折舊的速度與力度，允許企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件與財(cái)務(wù)狀況.選擇有利于設(shè)施更新?lián)Q代的折舊法.與該行業(yè)的國際趨勢保持一致。

通信、保險(xiǎn)、金融、商務(wù)服務(wù)下的專業(yè)服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、研發(fā)服務(wù)和其他商務(wù)服務(wù)以及環(huán)境服務(wù)等部門屬于現(xiàn)代新興服務(wù)貿(mào)易部門，應(yīng)予以重點(diǎn)培育，激發(fā)增長潛力，加快發(fā)展速度，使之成為我國服務(wù)貿(mào)易出口的新增長點(diǎn)。我國關(guān)于wto／gats作出了高于發(fā)展中國家水平的具體承諾和減讓，集中反映在我國對環(huán)境、通信、保險(xiǎn)、金融，專業(yè)服務(wù)等部門給予較高的開放程度.表明我國引入競爭與引進(jìn)技術(shù)的決心。為此，財(cái)稅政策應(yīng)靈活設(shè)計(jì)，繞過國民待遇有關(guān)限制約束，有效地發(fā)揮促進(jìn)作用：要加大財(cái)政對國家級軟件出口基地和產(chǎn)業(yè)基地的資金投入，對服務(wù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新實(shí)行稅收激勵，對國家鼓勵發(fā)展的服務(wù)貿(mào)易重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)的投資項(xiàng)目，在規(guī)定范圍內(nèi)的進(jìn)口自用設(shè)備與備件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

財(cái)稅政策變化范文4

關(guān)鍵詞：大氣污染治理 倒逼機(jī)制 財(cái)稅政策

近年來，北京市被霧霾籠罩，空氣質(zhì)量日益惡化，給首都形象和首都人民的身體健康、經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展都帶來了消極影響。北京市環(huán)保局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2013年北京市PM2.5年均濃度值為89.5微克/立方米，該數(shù)值是《環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》中標(biāo)準(zhǔn)值的1.5倍，空氣質(zhì)量為優(yōu)良的天數(shù)占全年總天數(shù)的48.2%，北京市大氣污染嚴(yán)重，需要發(fā)揮財(cái)稅政策在大氣污染治理中的作用。

北京市大氣污染治理現(xiàn)狀

來自中國統(tǒng)計(jì)年鑒的數(shù)據(jù)顯示，北京市逐步加大了大氣污染治理投入，包括增加空氣質(zhì)量監(jiān)測站和細(xì)分空氣污染源并有針對性的開展處理工作等措施，2012年增加了對PM2.5的監(jiān)測，確定了以PM2.5為重點(diǎn)的大氣污染治理工作思路，編制了《北京市2012-2020年大氣污染治理措施》并于2013年3月實(shí)施，該措施具體部署了北京市大氣污染治理的方案和目標(biāo)。表1是2003-2010北京各大氣污染物排放量及處理情況。

從表1中可以看出，北京市大氣污染治理的狀況：從廢氣治理的設(shè)施數(shù)的變化來看，北京市廢氣處理設(shè)施數(shù)量2005-2009年一直處于增長趨勢，但是增長幅度較小，甚至2010年投入總量較2009年還有所減少，而2010年投入量僅為2003年的1.08倍。從北京市治理污染的能力來看，污染處理能力逐年提高。將工業(yè)污染物排放量和去除量進(jìn)行綜合比較：工業(yè)SO2排放量2010比2003年減少了一倍，但是去除量卻是2003年的5.4倍。去除率由2003年的0.21增加到2010年的2.2。工業(yè)煙塵去除率由2003年的60.28萬噸上升到2010年的90.86萬噸。工業(yè)粉塵去除率由2003年的27.63萬噸上升到2010年的45.94萬噸。

總的說來，北京市雖然加大了在大氣污染治理上的投入，提高了治理大氣污染的能力，然而，大氣污染一經(jīng)形成，其修復(fù)與治理是一個長期過程。

大氣污染治理倒逼機(jī)制下的財(cái)稅政策支持

大氣污染治理能夠?qū)?jīng)濟(jì)系統(tǒng)從宏觀、中觀以及微觀三個不同的層面形成倒逼機(jī)制，如圖1所示。

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變

大氣污染治理急需財(cái)稅政策的有力支持，通過大氣污染治理倒逼財(cái)稅政策改革，充分發(fā)揮財(cái)稅政策的大氣污染防治效應(yīng)。大氣污染治理具有正的外部效應(yīng)，需要政府強(qiáng)有力的調(diào)控，通過財(cái)稅政策的有效運(yùn)用鼓勵科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新，加速人力資本的形成和發(fā)展，提高勞動力素質(zhì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長與大氣污染防治的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

（二）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

通過財(cái)稅政策改革倒逼產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，是防治大氣污染的根本途徑。首先，充分發(fā)揮財(cái)政支出政策的乘數(shù)效應(yīng)。通過財(cái)政投資性支出等政策提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，通過財(cái)政優(yōu)惠政策扶持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的開發(fā)利用，設(shè)立大氣污染治理科研專項(xiàng)支出，加快大氣污染控制環(huán)保技術(shù)的開發(fā)利用。其次，充分發(fā)揮稅收政策的產(chǎn)量效應(yīng)和替代效應(yīng)。利用財(cái)稅手段實(shí)行嚴(yán)格的能耗和排放標(biāo)準(zhǔn)堅(jiān)定有序地淘汰落后產(chǎn)能，改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，加快高污染產(chǎn)業(yè)退出市場步伐，推進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)化建設(shè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

（三）改變微觀個體的經(jīng)濟(jì)行為

財(cái)稅政策倒逼企業(yè)和消費(fèi)者個體改變其經(jīng)濟(jì)行為，致力于源頭防治。通過稅收、財(cái)政貼息、排污付費(fèi)等財(cái)稅手段使其有壓力感、危機(jī)感；積極引導(dǎo)并促使其改變其生產(chǎn)方式，激勵技術(shù)創(chuàng)新，從被動治理到主動預(yù)防。對于消費(fèi)者個人而言，稅收政策的運(yùn)用使外部成本內(nèi)在化，通過產(chǎn)品價(jià)格來引導(dǎo)消費(fèi)，同時，加強(qiáng)宣傳教育力度，提高消費(fèi)者的環(huán)保意識，通過消費(fèi)者行為的改變來刺激生產(chǎn)者減少或改變其污染行為。此外，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新對勞動者素質(zhì)提出了更高要求，對提高勞動者素質(zhì)、增加就業(yè)有積極作用。

北京市大氣污染治理財(cái)稅政策存在的問題分析

（一）大氣污染治理投入總量不高且投融資結(jié)構(gòu)不合理

近年來，我國大氣污染治理雖然投入總量有所增加，但是在污染治理投入中所占比重還很低，從2011年的3.48%下降到2012年的1.24%，并且整個污染治理投入所占財(cái)政支出的比重也很小。

大氣污染治理投融資總量不高、結(jié)構(gòu)不合理。近年來，我國環(huán)保投資雖然表現(xiàn)出較強(qiáng)的增長態(tài)勢，但投資總量不足仍然是北京市大氣污染防治投融資面臨的突出問題。我國的環(huán)保主要投資范圍是建設(shè)項(xiàng)目“三同時”、城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和工業(yè)污染源治理，在北京市的大氣污染中，工業(yè)污染占據(jù)較大比重，為了提高空氣質(zhì)量，北京市通過各種渠道投融資致力于工業(yè)廢氣污染治理，治理大氣污染的投資來源主要是政府補(bǔ)貼和企業(yè)自籌。以2003-2010年工業(yè)污染投資源來源為例，如圖2所示。

由圖2可知，北京市2004年以前工業(yè)污染投資以政府補(bǔ)貼為主，2004年后企業(yè)自籌資金開始增加，并且大幅度超過政府補(bǔ)貼數(shù)量，但是從總體趨勢看，投資總量從2009年開始下降。大氣污染防治具有正的外部性特征，需要政府通過各種經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)各經(jīng)濟(jì)主體行為，促進(jìn)社會、經(jīng)濟(jì)效益的提高。工業(yè)污染防治投資總量的下滑和融資結(jié)構(gòu)的不合理，與不斷增長的污染治理需求是相矛盾的。

（二）環(huán)保稅收政策不完善且執(zhí)行力度不夠

北京市對大氣污染治理高度重視，但是重治而輕防，霧霾天氣已經(jīng)給北京市的空氣質(zhì)量和空氣污染治理敲響了警鐘。近來年，稅收手段并沒有完全發(fā)揮其資源配置和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的調(diào)節(jié)作用，對減少重污染企業(yè)的排放和建立懲罰機(jī)制以緩解和改善空氣質(zhì)量作用并不顯著。另外，我國環(huán)境稅還未建立，缺少了大氣污染治理的重要稅收手段。最后，在稅收征管過程中，對其的監(jiān)督管理不到位，出現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)的主觀和客觀缺位。

（三）城市間的大氣污染聯(lián)防治理不夠緊密

由于環(huán)境系統(tǒng)具有整體性的特征，在治理大氣污染中需要形成區(qū)域聯(lián)防體系。有數(shù)據(jù)顯示，在北京市大氣污染物的來源中，外來的污染物約占20%。由此可見，除了結(jié)合本市污染特點(diǎn)采取相應(yīng)措施外，城市之間聯(lián)防聯(lián)治是極其重要的。由于季風(fēng)氣候等的影響，城市間的大氣污染會相互影響，但是由于中央和地方財(cái)權(quán)和事權(quán)的分配不盡合理、“地方保護(hù)主義”現(xiàn)象的存在及聯(lián)防方案還未明確，統(tǒng)一的應(yīng)急聯(lián)動體系還未建立，直接導(dǎo)致大氣污染治理執(zhí)行力度不夠。

大氣污染治理的財(cái)稅政策優(yōu)化建議

完善的財(cái)稅制度保障是大氣污染治理的基礎(chǔ)，充分發(fā)揮大氣污染治理的倒逼作用，促進(jìn)財(cái)稅政策的優(yōu)化，對完善財(cái)稅體系、環(huán)境保護(hù)、提高人們生活質(zhì)量有十分重要的意義。

（一）完善政府預(yù)算支出管理體制以實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出、投融資結(jié)構(gòu)合理化

我國目前節(jié)能環(huán)保預(yù)算資金屬于財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)投入，用于環(huán)境治理和資源利用。增加大氣污染防治相關(guān)配套設(shè)施投入，提高大氣污染防治支出占財(cái)政支出的比重，加大政府轉(zhuǎn)移支付力度，統(tǒng)籌安排，配套改革。同時，擴(kuò)大大氣污染防治的投融資渠道，將財(cái)政政策和貨幣政策結(jié)合起來，合理安排政府補(bǔ)貼和企業(yè)自籌比例，促進(jìn)大氣污染投融資結(jié)構(gòu)合理化。

（二）加大稅收政策調(diào)控力度并促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

加快稅制改革，充分利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、引導(dǎo)和調(diào)節(jié)節(jié)能減排、保護(hù)生態(tài)環(huán)境功能，實(shí)現(xiàn)大氣污染的防治。大氣污染防治相關(guān)稅種主要包括資源稅、消費(fèi)稅、車船稅、企業(yè)所得稅等。一方面，推進(jìn)消費(fèi)稅、資源稅改革，達(dá)到資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)調(diào)控的目的。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍和稅率，將煤等部分嚴(yán)重污染環(huán)境、過度消耗資源的產(chǎn)品等納入征稅范圍。將資源稅從價(jià)計(jì)征范圍擴(kuò)大到煤炭等應(yīng)稅品目，推動北京“三高”企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。加快資源稅改革，推進(jìn)煤炭從價(jià)計(jì)征改革，削減并控制燃煤總量；給予新能源、清潔能源產(chǎn)業(yè)稅收減免等優(yōu)惠政策。另一方面，加大稅收政策的引導(dǎo)作用，完善增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)獎勵稅和懲罰稅政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。另外，加快環(huán)境稅的立法步伐，推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，達(dá)到環(huán)境保護(hù)、資源的合理利用，以及構(gòu)建綠色稅收體系的目的。

（三）創(chuàng)新財(cái)政投入機(jī)制

除了政府財(cái)政預(yù)算投入外，積極運(yùn)用財(cái)政貼息、“以獎代補(bǔ)”、“以獎促治”等財(cái)政補(bǔ)助方式，支持污染企業(yè)減少排放和環(huán)保項(xiàng)目的研發(fā)與建設(shè)。通過財(cái)政貼息的方式充分地利用信貸資金，彌補(bǔ)公共財(cái)政預(yù)算環(huán)保資金的不足；將“以獎代補(bǔ)”和“以獎促治”結(jié)合起來，通過預(yù)算補(bǔ)助的方式引導(dǎo)和激發(fā)企業(yè)改善環(huán)境的積極性和主動性，合理解決區(qū)域間聯(lián)防聯(lián)治過程中的利益沖突，促進(jìn)區(qū)域聯(lián)防治理體系的建立。

因此，在北京市大氣污染治理背景下，優(yōu)化財(cái)稅政策，將財(cái)政支出政策和財(cái)政政策結(jié)合起來，充分發(fā)揮財(cái)政支出政策的乘數(shù)效應(yīng)和稅收政策的產(chǎn)量效應(yīng)、替代效應(yīng)，促進(jìn)北京市經(jīng)濟(jì)增長方式從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級、引導(dǎo)微觀個體的經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)北京市大氣污染的有效防治和經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。

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財(cái)稅政策變化范文5

【關(guān)鍵詞】 產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級；結(jié)構(gòu)調(diào)整；財(cái)稅政策

一、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級概述

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是指一個經(jīng)濟(jì)體中各產(chǎn)業(yè)、各行業(yè)的構(gòu)成情況。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級是指由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善與效率的提高，產(chǎn)業(yè)由低層次向高層次的轉(zhuǎn)換過程。一般，主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的有序更替是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要保障，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的過程中，創(chuàng)新起著最重要的推動作用。對一個國家而言，推動產(chǎn)業(yè)升級的主要手段是通過技術(shù)創(chuàng)新改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、開發(fā)新興產(chǎn)業(yè)；通過引進(jìn)外資，利用外國現(xiàn)有資本和技術(shù)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步；制定符合國情的產(chǎn)業(yè)政策，選擇好主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。對發(fā)展中國家而言，隨著工業(yè)化進(jìn)程的加快，第二和第三產(chǎn)業(yè)增加值、勞動力在國民經(jīng)濟(jì)中的貢獻(xiàn)率和比重均會不斷上升，加速勞動力、資金和技術(shù)向第二產(chǎn)業(yè)，特別是向第三產(chǎn)業(yè)順利轉(zhuǎn)移，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，已經(jīng)成為財(cái)政政策的重要目標(biāo)。產(chǎn)業(yè)構(gòu)成是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的標(biāo)志，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理，對于一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要影響。在市場環(huán)境尚不完善的條件下，單純依靠市場機(jī)制也許不能有效地使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化，若通過推行適當(dāng)?shù)呢?cái)稅政策，可能會起到較好的作用。

二、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

財(cái)稅政策作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段，它不僅對經(jīng)濟(jì)景氣及經(jīng)濟(jì)波動起到調(diào)節(jié)和“熨平”作用，而且對經(jīng)濟(jì)空間結(jié)構(gòu)的改善、對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級具有重要意義。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家利用財(cái)稅政策引導(dǎo)資源在不同產(chǎn)業(yè)及行業(yè)間流動，相應(yīng)地影響其他投資主體的投資方向和存量資產(chǎn)的重新組合，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。財(cái)政對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的獨(dú)特作用也決定了財(cái)政政策在產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施中不可替代的重要地位。國內(nèi)文獻(xiàn)的研究焦點(diǎn)主要集中于財(cái)稅政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整作用與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的對策。

1、針對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在的問題，分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的（財(cái)稅）對策

1996年我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成功實(shí)現(xiàn)“軟著路”，市場供求態(tài)勢由長期的供不應(yīng)求轉(zhuǎn)為供大于求。經(jīng)濟(jì)中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、粗放經(jīng)營、企業(yè)經(jīng)營機(jī)制不活、對市場反應(yīng)滯后等弊端凸顯出來，我國經(jīng)濟(jì)開始步入以調(diào)整促發(fā)展，以調(diào)整帶動發(fā)展，通過對國民經(jīng)濟(jì)實(shí)施戰(zhàn)略性調(diào)整來拉動經(jīng)濟(jì)增長的歷史新階段。與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要矛盾的轉(zhuǎn)變相適應(yīng)，我國經(jīng)濟(jì)理論界對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題給予了高度關(guān)注，并為此進(jìn)行了深入而熱烈地討論，形成了較為系統(tǒng)的財(cái)稅政策建議。

林兆木（1997）評價(jià)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整的重大歷史意義。他指出經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整、升級的過程，國內(nèi)最終需求、中間需求以及出口需求結(jié)構(gòu)的變化會帶動制造業(yè)發(fā)展，引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、貿(mào)易結(jié)構(gòu)等一系列變化，從而推動經(jīng)濟(jì)增長。

陳百甫（1998）強(qiáng)調(diào)，沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，就沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級；沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，就沒有新的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢和強(qiáng)勁的國際競爭力；沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)勢，就不可能支撐中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展。21世紀(jì)將是一個經(jīng)濟(jì)科技競爭更為激烈的時代，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本出路在于深化改革，加快企業(yè)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)軌的步伐，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，提高我國經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整中獲取活力，增強(qiáng)在國際國內(nèi)市場的競爭能力。

馬洪（2000）提出，當(dāng)前世界范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐明顯加快，這為我國在較高起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)社會生產(chǎn)力的跨越式發(fā)展提供了可能性。但整體科技水平低、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)實(shí)狀況，使我國在日趨激烈的國際競爭中處于不利的地位。我國應(yīng)以經(jīng)濟(jì)調(diào)整為主線，通過結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級發(fā)展經(jīng)濟(jì)；應(yīng)將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點(diǎn)放在發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)上，采用高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的科技含量和整體水平。

東南亞金融危機(jī)爆發(fā)以后，吳敬璉（1997）、厲以寧（1998）、王永治（1999）等對韓國、日本等政府主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的模式進(jìn)行反思，剖析了日本政府在發(fā)展高清晰度彩電上的失誤，分析了美國硅谷模式的制度性特點(diǎn)，并得出初步結(jié)論：我國產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)更側(cè)重于完善市場機(jī)制，培育相關(guān)制度，應(yīng)注重發(fā)揮市場機(jī)制對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)性作用，消除阻礙產(chǎn)業(yè)自主優(yōu)化結(jié)構(gòu)、自主實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級的制度性因素。

劉溶滄等（2000）則對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動與經(jīng)濟(jì)增長之間的辯證關(guān)系進(jìn)行了充分地闡述。他指出經(jīng)濟(jì)增長依賴于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的轉(zhuǎn)換，而經(jīng)濟(jì)增長必定導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動；技術(shù)創(chuàng)新引起的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動是經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的根本動力。一方面，可通過新產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)和增長并向其他產(chǎn)業(yè)擴(kuò)散實(shí)現(xiàn)總量增長；另一方面，則通過改良技術(shù)對現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新和發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，推動經(jīng)濟(jì)增長。

蘇明等（2002）分別從不同產(chǎn)業(yè)的角度，對調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政政策提出了相關(guān)對策和建議。

上述研究重點(diǎn)從不同角度對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整展開論述，但對通過財(cái)政政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整則涉及較少；在財(cái)政政策研究方面，主要側(cè)重于通過擴(kuò)張性財(cái)政政策啟動內(nèi)需、擴(kuò)大供給促進(jìn)總量增長等相關(guān)經(jīng)濟(jì)問題，而將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級與財(cái)政政策結(jié)合起來進(jìn)行綜合分析的研究不多。

財(cái)稅政策變化范文6

[關(guān)鍵詞]可再生能源債券；財(cái)務(wù)政策；思考

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1 背 景

2014 年11月12日，中美雙方在北京了《中美氣候變化聯(lián)合聲明》。兩國元首宣布各自2020年后應(yīng)對氣候變化行動，聲明中稱要攜手與其他國家一道努力，以便在2015年聯(lián)合國巴黎氣候大會上達(dá)成在公約下適用于所有締約方的一項(xiàng)議定書、其他法律文書或具有法律效力的議定成果。美國計(jì)劃于2025年實(shí)現(xiàn)在2005年基礎(chǔ)上減排26%～28%的全經(jīng)濟(jì)范圍減排目標(biāo)并將努力減排28%，中國計(jì)劃2030年左右二氧化碳排放達(dá)到峰值且將努力早日達(dá)峰，并計(jì)劃到2030年非化石能源占一次能源消費(fèi)比重提高到20%左右。可見，保護(hù)和改善地球資源和環(huán)境，開發(fā)新能源產(chǎn)品已經(jīng)成為一個全球性問題，并引起大國關(guān)注，成為各國產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的著力點(diǎn)。

2 美國支持可再生能源發(fā)展的財(cái)稅政策

能源消耗過高一直是美國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展面臨的重大挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使美國能源消耗一直居高不下。美國在應(yīng)對全球氣候變暖問題上，一直比較被動消極，受到國內(nèi)能源利益集團(tuán)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力，小布什一直拒簽《京都議定書》。美國一直高舉節(jié)能環(huán)保，但在付諸行動方面消極被動，受到了國際社會普遍批評，損害了美國的國際形象。美國作為世界最大的經(jīng)濟(jì)體和能源消耗大國，人均碳排量高居世界首位，尋求新的替代能源和可再生資源，形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，成為美國當(dāng)局亟待解決的問題。

從尼克松提出能源獨(dú)立目標(biāo)至今，美國政府已出臺七部《能源政策法案》及相關(guān)立法，聯(lián)邦政府用于石油研究的預(yù)算也大幅增加。奧巴馬政府實(shí)施的支持可再生能源發(fā)展的一攬子政策，其極具創(chuàng)新性、戰(zhàn)略性、專業(yè)性的新能源政策從以下幾個方面進(jìn)行：第一，提高傳統(tǒng)能源利用效率。實(shí)施更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，將美國能源利用效益至少提高一倍；第二，降低對化石燃料特別是石油的依賴；第三，大力發(fā)展太陽能、風(fēng)能、地?zé)崮堋⒑四堋⑺姾蜕锬茉吹刃履茉矗坏谒模瑥?qiáng)調(diào)以技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)新能源目標(biāo)，鼓勵新能源相關(guān)技術(shù)研究和使用。

以財(cái)稅政策為切入點(diǎn)，美國政府出臺了較多的可再生能源稅收激勵政策。聯(lián)邦政府采用了生產(chǎn)稅收激勵、加速折舊、消費(fèi)稅減稅、投資稅收激勵、研發(fā)與示范抵扣和裝備制造抵扣；州政府則主要集中在財(cái)產(chǎn)稅減稅、消費(fèi)稅減稅和投資稅收激勵，將美國對可再生能源的財(cái)稅政策進(jìn)行總結(jié)。

2 1 稅收抵免

稅收抵免屬于聯(lián)邦政府促進(jìn)可再生能源發(fā)展最主要的經(jīng)濟(jì)措施，聯(lián)邦政府會根據(jù)可再生能源發(fā)展的實(shí)際發(fā)展情況對稅收抵免的覆蓋范圍、抵免額度不斷予以調(diào)整。這一財(cái)稅政策包括三個方面。

第一，投資抵免。即在投資稅收抵免的情況下，被鼓勵投資從事可再生能源行業(yè)的公司可以將購置固定資產(chǎn)或研究與開發(fā)、資本存量或就業(yè)新增部分的支出，在其應(yīng)納稅額中按一定比例扣除。一方面，美國享受可再生能源投資抵免的范圍逐漸擴(kuò)大，抵免的額度也有所增加；另一方面，投資抵免按照全生命周期評價(jià)法評價(jià)企業(yè)的抵免資質(zhì)，對申請者的要求也越來越嚴(yán)格。第二，生產(chǎn)稅收抵免。美國1992年的《能源政策法案》首次建立了生產(chǎn)稅收抵免政策，該政策為可再生能源生產(chǎn)商提供一項(xiàng)優(yōu)惠政策，即在開始運(yùn)營前十年，以產(chǎn)量為基礎(chǔ)提供每千瓦時1 5美分的補(bǔ)助。據(jù)估計(jì)，這個激勵措施可以為一個中等規(guī)模的風(fēng)力發(fā)電廠提供每年160萬美元的補(bǔ)貼[1]。該政策此后幾度調(diào)整，目前根據(jù)不同的可再生能源類型規(guī)定了相應(yīng)的抵免額度以及優(yōu)惠時效，需要經(jīng)常更新，從而造成了很大的不確定性。

第三，消費(fèi)稅抵免：對消費(fèi)稅的抵免主要集中在生物燃料領(lǐng)域，1978年的聯(lián)邦《能源稅收法案》就有了對燃料乙醇的消費(fèi)稅減免，當(dāng)時美國政府為鼓勵乙醇汽油的使用，免除乙醇汽油4美分/加侖的消費(fèi)稅。此后，聯(lián)邦政府對于乙醇汽油的消費(fèi)稅減免一直在4～6美分/加侖浮動，目前燃料乙醇的消費(fèi)稅減免標(biāo)準(zhǔn)為0 51美元/加侖，對于以農(nóng)業(yè)原料生產(chǎn)的生物柴油，消費(fèi)稅減免額度為1美元/加侖，對于使用非農(nóng)業(yè)原料，如動物油脂生產(chǎn)的生物柴油，消費(fèi)稅減免額度為0 5美元/加侖[2]。

2 2 直接補(bǔ)貼

直接補(bǔ)貼的財(cái)稅政策包括對生產(chǎn)側(cè)的補(bǔ)貼和對消費(fèi)側(cè)的補(bǔ)貼，主要政策在《2009年美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和再投資法》中做出了詳細(xì)的規(guī)定。

第一，美國財(cái)政部和能源部采取直接付款而非稅收減免的形式，對生物質(zhì)能、太陽能、風(fēng)能和其他可再生能源項(xiàng)目設(shè)施進(jìn)行補(bǔ)貼。第二，法案還授權(quán)財(cái)政部成立可再生能源基金，基金項(xiàng)目由納稅主體申請，對2009年、2010年投運(yùn)的或者2009年、2010年開始安裝且在聯(lián)邦政府規(guī)定的稅務(wù)減免截止日之前投運(yùn)的可再生能源利用項(xiàng)目的設(shè)備投資給予一定額度的補(bǔ)助，補(bǔ)貼金額為符合條件的設(shè)施投資的30%，不納入獲益者的應(yīng)稅收入。第三，法案還提高了對新能源汽車燃料補(bǔ)給設(shè)施的補(bǔ)貼，鼓勵企業(yè)投資新能源汽車燃料補(bǔ)給設(shè)施。此外，同一設(shè)施的補(bǔ)貼上限從3萬美元增加到5萬美元，其中氫燃料補(bǔ)給設(shè)施的補(bǔ)貼金額上限甚至達(dá)到了20萬美元[3]。除聯(lián)邦政府補(bǔ)貼外，美國各州也根據(jù)本地區(qū)新能源發(fā)展情況，制定了州政府一級的補(bǔ)貼措施。

2 3 加速折舊

《1979年能源稅收法》開啟了美國可再生能源利用項(xiàng)目可以享受加速折舊優(yōu)惠的先河。美國1981 年的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅收法案》允許企業(yè)資產(chǎn)的加速折舊，雖然該規(guī)定不是專門針對風(fēng)能等可再生能源的，但期對可再生能源產(chǎn)業(yè)的益處是毋庸置疑的。《2009年美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和再投資法》對加速折舊的范圍擴(kuò)大。在加速折舊方法下，按照配比原則，企業(yè)在初期能抵扣較多的費(fèi)用，后期費(fèi)用降低，自然前期利潤就少，便會少繳稅，后期相對繳稅較多。從貨幣時間價(jià)值看，企業(yè)能達(dá)到節(jié)稅的目的，有利于企業(yè)的擴(kuò)大與發(fā)展。

2 4 貸款擔(dān)保制度

主要的貸款擔(dān)保項(xiàng)目有能效抵押貸款擔(dān)保、能源部貸款擔(dān)保、農(nóng)業(yè)部美國農(nóng)村能源貸款擔(dān)保。對符合條件的新能源企業(yè)實(shí)施貸款政府擔(dān)保，最初始于《2005年能源政策法》，之后，《2009年美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和再投資法》放寬了政府提供擔(dān)保的條件，并提供60億美元的聯(lián)邦貸款擔(dān)保，預(yù)計(jì)該計(jì)劃所劃撥的60億美元可支持多達(dá)600億美元的貸款，最高可覆蓋新能源項(xiàng)目以及生產(chǎn)相關(guān)組件設(shè)施80%的成本[3]。

2 5 清潔可再生能源債券

美國稅法典還給出了清潔可再生能源債券的明確含義，即這個債券是合格發(fā)行人依據(jù)部長對國家清潔可再生能源債券發(fā)行確定的分配限額發(fā)行的，收益的95%或更多是用于合格的借款人的一個或多個合格的項(xiàng)目的資本支出且債券已登記注冊。美國對國家清潔可再生能源債券限制是12億美元。債券發(fā)行企業(yè)只需支付本金，債券持有人可以根據(jù)聯(lián)邦政府的規(guī)定享受稅收抵免。一個合格借款人或者合格發(fā)行人在其可控制的范圍內(nèi)采取措施導(dǎo)致該收益不能被用于合格項(xiàng)目，在這種程度下，債券發(fā)行的收益將不應(yīng)視為用于合格項(xiàng)目。部長應(yīng)制定規(guī)則具體說明補(bǔ)救措施（包括采取這種補(bǔ)救措施的情形）來阻止這種債券不能成為清潔的可再生能源債券。

3 中國對新能源財(cái)稅政策的現(xiàn)狀

我國是能源生產(chǎn)大國，也是能源消費(fèi)大國，亦是能源進(jìn)口大國。環(huán)境問題、能源問題迫在眉睫，眾所周知的“霧霾”已成為政府的一塊心病。在這種情況下，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，開發(fā)新能源，尋找替代能源不失為一種手段。我國很早就對環(huán)境能源問題高度重視，提出了不能走先污染后治理的老路。目前我國已出臺了一些有關(guān)可再生能源的財(cái)稅激勵措施，從整體看，這些財(cái)稅政策對于新能源新興市場的培育，推動其迅速發(fā)展和成長，起到了較為重大的作用，但由于可再生能源產(chǎn)業(yè)在我國發(fā)展的時間不長，我國對可再生能源發(fā)展還普遍存在缺乏總體的戰(zhàn)略設(shè)計(jì)、政策缺乏連貫性、政策之間相互脫節(jié)、部門之間不協(xié)調(diào)甚至相互制約等問題。因此，我們必須重新調(diào)整思路，形成總體戰(zhàn)略思想，從更高、更新的角度推動可再生能源持續(xù)、快速發(fā)展。

3 1 財(cái)稅補(bǔ)貼機(jī)制單一，各方利益不協(xié)調(diào)

至今，我國對新能源采取的財(cái)政補(bǔ)貼方式單一，主要以直接撥款來鼓勵“風(fēng)力發(fā)電設(shè)備產(chǎn)業(yè)化”、“太陽能屋頂計(jì)劃”、“綠色能源示范縣”。雖然這些政策措施給新能源產(chǎn)業(yè)帶來有利于產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，同時也存在諸多缺陷。如企業(yè)和地方政府的利益難以平衡，企業(yè)及地方政府都想從中央政府的政策措施中獲得屬于自己的那一份利益。

3 2 稅收激勵政策缺乏針對性

新能源產(chǎn)業(yè)市場的需求比較特殊，優(yōu)惠政策沒有考慮到到這一點(diǎn)，沒有根據(jù)新能源產(chǎn)業(yè)的特殊情況對其予以特殊對待。在增值稅領(lǐng)域，由于現(xiàn)階段新能源發(fā)電成本較高，加之不消耗燃料，沒有進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅少，增值稅不能抵扣或抵扣很少，新能源發(fā)電的增值稅實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于常規(guī)能源發(fā)電，按統(tǒng)一的17%增值稅稅率征收是不合理的，所以新能源產(chǎn)業(yè)比其他產(chǎn)業(yè)更加迫切地需要增值稅優(yōu)惠政策，但目前這一方面存在政策空白。

4 美國新能源財(cái)稅政策對中國的啟示

第一，鼓勵對清潔可再生能源的研發(fā)，加大新能源的科技投入。在科研、產(chǎn)品的研制和開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等領(lǐng)域，鼓勵對新能源產(chǎn)品和技術(shù)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓，可對新能源企業(yè)采取減免稅、稅收返還等方面的優(yōu)惠，可直接對新技術(shù)的開發(fā)和運(yùn)用實(shí)行補(bǔ)貼政策，政府也可為農(nóng)場主和農(nóng)村企業(yè)主購買可再生能源發(fā)電系統(tǒng)提供現(xiàn)金或擔(dān)保支持，提供貸款擔(dān)保。

第二，加強(qiáng)國際合作，提升自主創(chuàng)新能力。通過投資和市場兩個途徑大力開展能源外交，建立全球能源定價(jià)機(jī)制中的中國定價(jià)體系，建立一個以中國為基礎(chǔ)，由國內(nèi)外投資者廣泛參與的能源現(xiàn)貨和期貨運(yùn)轉(zhuǎn)體系，并通過消化、吸收、再創(chuàng)新與集成創(chuàng)新，提高我國新能源技術(shù)的自主創(chuàng)新能力。

第三，及時調(diào)整國內(nèi)新能源產(chǎn)業(yè)的鼓勵政策，協(xié)調(diào)好各方利益。可再生能源產(chǎn)業(yè)在我國發(fā)展的時間不長，在推進(jìn)新能源財(cái)稅激勵政策時難免不能顧及各方利益，因此，在此過程中，要及時調(diào)整不合理的政策，形成既有約束性的法律和指標(biāo)規(guī)定，也有激勵性的財(cái)政、稅收和金融支持的相互配合的體制，提高公眾參與度，減少各方摩擦和項(xiàng)目推進(jìn)的阻力，提高政策的穩(wěn)定性。同時中央政府的政策與地方政府的政策也應(yīng)相互補(bǔ)充，增強(qiáng)系統(tǒng)性、連貫性，實(shí)現(xiàn)稅收公平。

參考文獻(xiàn)：

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