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文物資金管理辦法范文1

第一章總則

第一條為加強財務管理工作，維護財經紀律，提高資金使用效益，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》及上級有關規定，結合本單位財務管理的特點和要求，特制定本制度。

第二條局財務管理基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；

堅持勤儉辦事的方針；

正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。

第三條局財務管理主要目標是：合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況；

依法組織收入，努力節約支出；

建立健全財務制度，加強會計核算，提高資金使用效益；

加強國有資產管理，防止國有資產流失；

對單位經濟活動進行財務控制和監督。

第四條單位負責人對局財政資金和公有資產管理的安全性、完整性和本管理辦法的有效性負責。

第二章會計基礎工作

第五條原始憑證的管理：

（一）各類支出票據必須是符合國家財務制度規定的收款收據和發票，即必須蓋印省財政廳票據或稅務部門統一發票監制章，票據內容、項目真實、完整，用途清楚，時間準確，摘要簡明，大小寫金額相符。同時，經辦人、證明人簽名，單位主要領導審批等手續齊全。

（二）不得以白條等不符合規定的憑證進行報銷列支。煙酒類、娛樂場所、足洗浴和旅游費發票、出租車發票不能報銷；

單位購置辦公用品、圖書、日用品等須附相關清單。大額餐費、食品、禮品發票需注明用途、人數、標準。公務用餐實行一餐一票一結制度。轉賬支付時，收款單位名稱與發票公章上的單位名稱必須一致。

（三）對于不真實、不合理的開支憑證，財務人員應當不予接受，對于記載不準確、不完整的開支憑證，財務人員有權予以退回，要求更正、補充。

（四）不允許公款私存或以存折儲蓄方式管理。嚴禁設立小金庫、嚴禁公款私借，嚴禁以各種理由套取大額現金長期占用不報賬、銷賬、繳回余款，逃避監管。

（五）單位公用經費報支應使用公務卡結算，嚴格控制大額現金提取。日常公用支出和小額零星采購支出，原則上一律使用公務卡結算，不再使用現金支付，憑發票、pos消費憑條等單據進行報支。通過公務卡結算后，原則上不再從單位零余額賬戶提取現金，因特殊情況需要提取小額現金，設定單位當日從單位零余額賬戶當日單筆提現限額不得超過5萬元。如有特殊需要，應提前向區財政局書面說明情況，經審核同意后辦理。

第六條財政票據管理：

（一）各項收入統一納入非稅收入收繳管理系統，按規定嚴格實行收支兩條線管理并實現電腦開票，取得的各項收入（包括實物），要及時繳入國庫或財政專戶，并據實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”，不得滯留在單位坐支、挪用。同時，根據財政票據管理要求，嚴格規范使用財政票據。

（二）內轉票據的使用由專人負責領用、填寫。領用票據，要經財務部門批準，并在領用清冊上簽字，用完后應及時向財務部門繳銷。對填錯的廢票，需完整保存其各聯，并加蓋“作廢”戳記，不得私自銷毀。

第三章預算管理

第七條財務預算是根據本單位工作任務編制的年度財務收支計劃，其主要由收入預算和支出預算組成。所有財政性收支均需納入財政預算管理。

第八條預算編制按照如下程序：

（一）預算依據收集。主要包括國家方針政策、主管部門下達的指標、年度工作計劃、定員定額及收支標準等。

（二）預算編制準備。主要包括預算科目表格及編制要求的熟悉、核準各項基本數字、分析上年度預算執行情況等。

（三）預算草案編制。主要包括人員經費、公用經費、專項經費及其他項目經費的編制。

（四）預算初審。財務部門在廣泛征求意見基礎上編制好的預算，還要經過黨組會議通過上報財政部門。

（五）預算的批復下達執行。區討論通過的全年預算，應認真貫徹執行。

第九條按照部門預算管理的要求，各項收入和支出應當全部納入預算統一管理。

第十條各項收入的取得，應當符合國家規定，及時入賬，并按照財務管理的要求，分項如實填報。

第十一條依法取得的行政性收費收入和其他收入應當及時繳入財政專戶。

第十二條按照批復的財政預算，編制分月用款計劃，報區財政局核撥資金。

基本支出由區財政局按申請均衡撥付，項目支出按照項目進度申請撥付。局應根據計劃安排資金，實施事前的有效監督和控制，保證資金按照規定的支出用途有序使用；

同時不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準。

第十三條應積極配合區財政局等部門對預算編制、執行、調整、決算實行的全過程監督。

第十四條預算年度終了后，應當根據《行政事業單位會計決算報告制度》和區財政局統一規定編制年度財政決算草案，報送區財政局審核。

第四章經費收入

第十五條收入包括財政預算收入、預算外收入和其他收入等。

（一）財政預算收入，即區本級財政和上級財政下達的當年的預算經費。

（二）單位非稅收入，即經批準的行政性收費。

（三）其他收入，即其他應交財政的收入。

第十六條認真執行收入統一核算制度。單位一切收入，按會計核算制度要求，由財務部門統一核算和管理，任何人不得私設小金庫、賬外賬。

收入原則上當日發生當日入賬，并及時結算。

凡屬于納入財政預算外資金管理的各項行政性收入必須按規定使用行政事業性收費收據并及時上交財政專戶，不得坐支現金，嚴格實行收支兩條線管理。

第十七條規范核算方法。要嚴格按照政府收支分類科目進行會計核算。

第五章經費支出管理

第十八條經費支出應納入預算統一管理，嚴格執行“收支兩條線”管理，所有經費支出均不得直接從收入中直接列支，嚴禁截留坐支資金。

第十九條經費支出嚴格堅持劃清經費渠道的原則，基本支出與項目支出不得互相擠占和挪用，經費支出也不得從專項款項中列支。

第二十條各項費用支出嚴格按照年初核定的預算執行，經財務部門進行審核控制。

第二十一條經費支出應當嚴格執行國家規定的開支范圍及開支標準。

（一）在規范期間及規范津貼補貼后，一律不準自行新設津貼補貼項目，一律不準自行提高津貼補貼標準和擴大實施范圍，一律不準自行擴大有關經費開支范圍和提高開支標準發放津貼補貼、獎金和福利，一律不準違規發放有價證券和實物。

（二）經常性經費支出包括工資性支出、辦公用品和低值易耗品購置支出、設備修理支出、招待費、培訓費用、汽車燃油及維修費支出、差旅費、水電費、郵電費等。各項經費支出報銷應嚴格管理，對于真實、完整、合法且在預算內支出項目的發票，經相關人員簽名、單位負責人審核后予以報銷。

第六章實物資產管理

第二十二條實物資產是指單位所擁有的、國有和集體所有的各項流動性實物資產和固定資產。

流動性實物資產是指日常辦公需要購置、儲備的低值易耗品。

固定資產是指單位持有的規定限額以上資產，包括房屋和建筑物、專用設備器械、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。

第二十三條實物資產管理應當符合下列要求：

（一）實物資產的保管應明確指派專人負責。

（二）對貴重實物資產應加以特別防護，以免被盜或不當使用。

（三）與實物資產流入、流出、記錄、保管有關的各崗位應予分設，避免集中一人。

（四）接受、發送用于公益性支出、捐贈等的實物資產，應當視公有資產嚴格管理。

（五）定期對實物資產進行全面盤點，保證賬實相符。

第二十四條流動性實物資產歸口辦公室進行實物管理，一次性使用的直接支付，分期使用的由使用人員根據需要領用，辦公室應設有專人承擔實物資產的管理工作并對所管資產的安全、完整負責。

實物資產管理人員應相對穩定。

第二十五條在辦理流動性實物資產業務活動中應當貫徹不相容職務分離的原則。應保證采購、驗收、保管、處理等業務的全過程的互相牽制。

凡按規定應當納入市政府集中采購范圍的物品，應當按照市政府集中采購的辦法執行。

第二十六條固定資產的管理

（一）固定資產管理：

應建立固定資產實物登記表，詳細記載固定資產的購建、使用、調撥、出讓、報廢、維修等情況，明確保管（使用）人的責任，保證固定資產完整，防止固定資產流失。

應建立固定資產出租登記冊，詳細記錄固定資產的出租使用、變更調整等情況，保證書面合同簽訂規范，手續要素齊全，全程留痕。

（二）固定資產購置：

本著勤儉節約的精神，根據事業發展的需要，在考慮充分利用原有設備的基礎上，由申請人提出購置意見，并報告購置項目名稱、理由、數量、經黨組會議討論、領導集體研究決議后再編制年度綜合財務計劃，經審核批準后，由報帳人員根據資金情況逐項安排，不得無計劃隨意購置，如屬政府采購的商品，必須先行辦理好有關手續后購置。

（三）固定資產盤點：每年必須至少全面盤點一次。對于發現的資產盤盈或盤虧，在查明原因并追究有關責任人的責任后，報告國有資產管理部門批準后按照《行政單位會計制度》的規定進行帳務處理。同時，盤盈(虧)金額在3萬元以上的，需報送盤點報告。資產盤盈或盤虧事項必須于年度決算前處理完畢。

（四）固定資產報廢、報損原則及辦理手續、審批權限

1．原則

（1）超過使用年限，確實不能再繼續使用和修復的固定資產。

（2）由于自然災害與特殊原因損失的固定資產。

2．程序：需要報廢、報損的固定資產，由辦公室填制一式三聯的“報廢、報損”單，經單位負責人審核同意后上報。

（三）固定資產有償調撥的處理，需要填制固定資產調撥單，注明調出單位和調入單位。固定資產有償調撥需經財政部門批準。

文物資金管理辦法范文2

【關鍵詞】 高等學校； 會計制度； 改革

一、高等學校會計制度改革的背景

現行高等學校會計制度為1998年1月1日起施行的《高等學校會計制度》（試行）版，它對規范高校核算、加強預算管理起到了積極的作用。近年來，隨著我國社會經濟的飛速發展以及教育體制、公共財政體制和高等學校辦學體制改革的不斷深化，高校經費來源渠道多樣化、后勤社會化改革不斷推進、校辦產業生機勃勃。這些變化無疑對高校的財務管理、預算管理、資產管理、績效評價等方面都提出了更高的要求。為適應內外部環境變化，解決不同會計制度所產生的差異，滿足社會對高等學校會計信息的需求，2009年8月，財政部會計司下發了《高等學校會計制度》（征求意見稿），對現行《高等學校會計制度》進行了全面修訂。新制度在兼顧預算管理、財務管理、資產管理、績效評價信息需求的同時適當引入了權責發生制原則，對現行高等學校會計制度進行了大膽的改革。《高等學校會計制度》（征求意見稿）的適時推出，是高校會計制度改革中一次質的飛躍。

二、現行《高等學校會計制度》在實踐中暴露出的缺陷是高校會計制度改革的必然

現行高校會計制度自1998年施行起，發揮了積極的作用，但隨著高校辦學體制改革的不斷深化，對會計信息質量要求的不斷提高，其自身的缺陷也逐漸暴露出來，主要表現在以下幾個方面：

（一）現行會計制度執行的會計核算基礎無法準確核算收入和費用

收付實現制與權責發生制確認收入與費用的時點不同。收付實現制容易造成對實質上已經確認但尚未收到的收入不予確認，實際已承擔但尚未支付的負債，在賬簿和報表中無法體現，不利于準確提供財務會計信息，防范財務風險；對于跨年度的收入和支出在實際收付時予以確認，不能在不同年度分期確認，導致事業結余不實。收付實現制下不區分支出性質，不能反映發展與積累的比例關系，只能確認已經收到的學雜費、住宿費等收入，不能反映應收未收學住費的有用信息，造成會計信息的缺失。

（二）固定資產與無形資產會計計價不準確

現行的高等學校會計制度中，固定資產不計提折舊，無形資產不進行攤銷，這樣的會計核算體系會造成資產和凈資產信息失真、教育成本核算不實。2005年國家發改委明確提出：固定資產應計提折舊作為教育培養成本的一部分，這與現行高校會計制度不符，因此改革勢在必行。現行會計制度對于無形資產及攤銷是這樣規定的：進行成本核算的單位，無形資產在其使用期限內攤銷；不進行成本核算的單位，無形資產一次性計入費用。這些規定過于簡單，可操作性不強。很多高校在會計核算中未啟用“無形資產”科目，更談不上加以攤銷，造成提供的會計信息不真實。

（三）在同一單位事業賬戶、基建賬戶形成了兩個會計主體

事業單位會計準則規定：“事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度。”事業賬執行事業單位會計制度，基建賬執行建設單位會計制度，這就造成高校基建會計獨立于高校事業經費核算之外，期末高校分別編制事業決算表和基建決算表兩套會計報表，分別報送不同的對口主管部門，事實上每一套都不能單獨反映高校資產、負債和收支的全貌。另外，高校基本建設資金涉及的貸款本金和利息的歸集界定不夠明確，造成基建成本的計算和自建固定資產成本的核算不夠準確。

（四）現行制度會計科目設置簡單

在公共財政體制改革的大形勢下，與部門預算、國庫集中收付等相關的會計科目在高校會計實務中已經應用，但現行高校會計制度沒有匹配的相關內容；未設置反映固定資產折舊、無形資產攤銷、資產減值準備等相關科目，無法真實反映資產價值；未設置固定資產清理科目，無法核算出售、報廢、損毀固定資產的業務。在負債中設置“借入款項”，對長期借款和短期借款不作區別，難以準確評價高校償債能力。

（五）報表體系相對復雜，提供的會計信息量較少

現行會計制度規定高校報送的各類主表、附表、補充報表多達20張，內容互相重復，耗時耗力但提供的有用信息量不大，達不到預期的效果；沒有建立健全公開披露制度，高校財務報表只能滿足政府對會計信息的需求，而不能滿足其他相關利益人對高校信息的需求；獨立核算校辦產業的會計信息未納入報表反映。

三、《高等學校會計制度》（征求意見稿）的出臺是高校會計制度改革的重要舉措

為適應高校會計制度改革的形勢，2009年8月，財政部會計司下發了《高等學校會計制度》（征求意見稿）。《高等學校會計制度》（征求意見稿）的適時推出，是高校會計制度的重大革新，征求意見稿解決了現行高等學校會計制度存在的主要弊端，從核算基礎到報表體系進行了全面的改革，但同時也存在一些不盡完善的地方，需要進一步加以完善。

（一）《高等學校會計制度》（征求意見稿）的新舉措

1.為適應財政管理體制改革，新增部分會計科目

新制度增加了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、工資津補貼、國有資產管理等公共財政改革相關的會計核算內容，同時對應設置了零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、財政直接支付、財政授權支付、累計折舊、文化文物資產、在建工程、基建工程、固定資產清理、累計攤銷、待處理財產損溢等會計科目。

2.采用權責發生制為核算基礎，合理確定資產價值與教育成本

為了真實反映資產價值、合理確定教育成本，要求計提固定資產折舊。存貨、固定資產、長期投資設置“減值準備”，無形資產設置“待攤費用”，保證會計信息的有效性。

3.將基建會計納入“大賬”，保障會計信息的完整性

為了加強基本建設資金管理，理順核算關系，新會計制度增設了基建工程科目，基建工程下設建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資等明細科目。將基建資金納入高校整體的經濟活動，納入高校事業賬統一核算，能真實地反映資產、負債和收支情況。

4.對收入支出類科目進行重新調整，更好地反映高校收支情況

收入類科目設置了財政補助收入、基建撥款、財政調劑收入、上級補助收入、財政返還教育收入、科研業務收入、其他業務收入、后勤收入、其他收入等七個一級科目，涵蓋了高校收入的全部類型，更真實地反映了高校的收入狀況。支出類科目設置了教學支出、科研支出、其他業務支出、后勤支出、行政支出、資產折耗、財務費用、其他費用、以前年度盈余調整等十一個一級科目，支出科目按支出類別進行劃分，為教育成本的分攤、核算做好了數據準備。

5.進一步完善了財務會計報表體系

財務報表由資產負債表、收入費用表、預算收支表、基建投資表及報表附注組成，并相應重新設計表中項目構成，改進了報表結構、完善了報表體系。

（二）《高等學校會計制度》（征求意見稿）存在的問題及建議

1.會計目標定位不明晰

會計目標亦稱會計目的，是要求會計工作完成的任務或達到的標準，是溝通會計系統與會計環境的橋梁，是連接會計理論與會計實踐的紐帶。現有的高等學校會計目標是什么，目前理論界、實務界的認識并不統一。一直以來，對高等學校會計目標的爭論主要體現為受托責任觀和決策有用觀。《高等學校會計制度》（征求意見稿）對高等學校的會計目標也未有明確的闡述。建議盡快明確高等學校會計目標，以發揮其有效配置高校資源，提供有用的會計信息的職能。

2.權責發生制引入的“度”的問題

征求意見稿與現有的會計制度相比，最明顯的改革就是適度引入了權責發生制，主要體現在固定資產、無形資產等的核算中。但高校的收入核算部分還依然采用收付實現制，并沒有在高校會計核算中全面引入權責發生制，收入部分的會計核算仍按收付實現制進行，這勢必導致高校會計報表反映的信息不夠準確、科學。有學者將其稱為“修正的”權責發生制，指其介于收付實現制和權責發生制之間。這就意味著高等學校會計制度是兩種會計核算基礎的融合，既不能完全實現與企業會計準則的趨同，又放棄了事業單位原有的“以預算為中心”的核算體系，容易造成會計核算中的“雙重標準”。建議盡快確立權責發生制的主體地位，實現會計核算基礎完全化、單一化。

3.新制度中部分會計處理與事業單位相關規定不匹配

高等學校屬于事業單位，其資產管理要依照事業單位國有資產管理辦法執行。《事業單位國有資產管理暫行辦法》第二十九條規定：事業單位國有資產處置收入屬于國家所有，應當按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線”。而《高等學校會計制度》（征求意見稿）規定：處置長期股權投資，其賬面余額與實際取得價款的差額計入當期損益。按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目；按照所處置長期股權投資的賬面價余額，貸記本科目；按照尚未領取的已宣告分派的現金股利或利潤，貸記“其他應收款”科目；按照其差額，借記或貸記“其他業務收入”科目。由此看出《事業單位國有資產管理暫行辦法》中對處置長期股權投資有關處理方式與新制度規定不同。因此，建議依照《事業單位國有資產管理暫行辦法》規定，充分考慮利用現金、實物、無形資產對外投資形成的股權及其處置收入的性質進行賬務處理。部分長期股權投資的處置，要通過“應繳財政專戶款”核算。

4.科研業務收入期末結余的會計處理欠妥

科研項目有其各自的研究周期，一般情況都會跨會計年度，年度末形成的未使用科研經費，與一般意義上的“盈余”有本質不同，因為科研經費結余可能會在科研項目完成后被收回；即使不收回，科研經費也有其固定的用途。如果將科研經費結余一并納入“盈余”核算，會影響年末結余的真實性。因此，建議在凈資產類科目中增設“未結項科研項目”，用于單獨反映未完成科研項目的結余。

四、結語

《高等學校會計制度》（征求意見稿）借鑒了現行制度中的優點，摒棄了糟粕，同時按照財政管理體制改革的要求增設部分內容，進一步規范了高校會計核算，為實現我國高校會計核算向全面性和真實性的目標邁出了扎實的一步。同時，也要根據時代的發展、形勢的變化，在實踐中不斷加以完善，以更好地發揮其效用。

【參考文獻】

[1] 姜彤彤，武德昆.高等學校會計制度改革探析——兼評《高等學校會計制度》（征求意見稿）[J].財務與金融，2010（5）.

[2] 關于印發《高等學校會計制度》（征求意見稿）的通知[EB/OL].http：//.cn/roll/20090814/15233