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工程項目應收賬款管理范文1
摘要：由于當前建筑市場競爭逐漸加劇，建筑企業為了獲得工程，普遍采取墊資施工的方式，這樣給建筑企業正常運行帶來一定風險，增加了企業的運營管理成本。本文從建筑施工企業應收賬款的風險入手，探討了企業在應收賬款管理中存在的問題，并分析了具體的解決對策，對相關工作人員有一定的借鑒作用。
關鍵詞：應收賬款施工企業問題
一、前言
企業通過提供勞務服務、銷售商品等活動所形成的債權就是應收賬款。應收賬款對于建筑施工企業來說，是由于其對外提供安全、建筑等勞務，應向勞務承受方建設單位所收取的工程款。施工企業的應收款主要包括安全保證金、民工工資保證金、質保金、應收工程款等。由于建筑工程施工具有周期長的特點，這就使得建筑企業不可避免的要存在應收款。目前，建筑工程施工主要是以工程施工質量和進度為依據進行結算的，前期工程施工階段，施工單位需要墊付一定量的物力、人力資金，在工程全部完工并通過竣工驗收以后，才能夠真正的收取全部工程款，因而應收款必然存在，并且其在企業資產中所占的比例較大、相對其他企業來說金額也大。此外，隨著我國經濟的快速發展，建筑市場的競爭也越加激烈，建筑施工企業為了獲得工程，大多都采取預先墊付資金的方式，這樣就能夠在一定程度上提高企業在市場的占有率。所以，對于建筑工程施工企業來說，可以將應收賬款作為建筑產品的“賒銷”，通過這種辦法來擴展市場。
二、應收賬款存在的風險分析
對于建筑工程施工企業來說，應收賬款雖然給企業帶來一定的市場，但也給企業帶來一定的風險，主要表現在以下兩個方面：
1.增大了企業的經營成本。當建筑企業出現應收賬款時，尤其是時間較長的有收賬款，會使企業的經營成本增大。企業的各種經營成本中，壞賬損失是首要的應收賬款成本。當應收賬款在規定的時間內未能全部收回，企業就需要計提壞賬準備，并將此項成本計入當期損益，導致企業當期利潤下降；若應收賬款出現壞賬，賬款不能全部收回，則企業通過施工所賺取的利潤將無法獲取，企業預先墊付的各項資金也將付之東流，這會對企業的盈利水平造成很大的沖擊。當建筑施工企業的應收賬款數額增大后，會使得企業的流動資金減少，迫使一些企業不得不通過貸款的方式維持經營，而貸款所產生的利息將影響工程項目所獲得的利潤額。此外，因企業的流動資金緊張，將導致企業擴大再生產能力降低，機會成本損失。
2.易導致財務危機出現。當前企業會計核算是依據權責發生制進行，應收賬款符合確認條件應納入當期的企業收益，但此時企業并未有實際的現金流入，企業收入的增加大部分來自應收賬款，這么做的結果是企業的經營成果被片面的夸大。應收賬款會在一定程度上減少企業的流動資金，但流動資金短缺也會導致應收賬款增加，如此往復，使得建筑施工企業的應收賬款逐漸增多，企業的資金運轉也會受到影響，企業的正常生產經營無法正常進行，進而使得企業出現財務危機。
三、應收賬款管理問題分析
建筑施工企業在進行應收賬款管理中，普遍存在以下問題：
1.風險防范意識缺少；建筑施工企業在面對競爭日益激烈的建筑市場時，為了能夠贏得市場，在接受施工項目時并未進行風險評估，或者采取其他防范風險的措施，對于能否順利回收工程款漠不關心，不嚴格審查建筑施工合同，甚至出現接受不平等、不規范的合同，這樣做的結果會導致工程欠款的出現。一些工程施工企業對于建設單位結算方式不了解，一些工程項目因未能及時結算，導致項目結算出現拖延，使得施工企業不能及時回收工程款。
2.管理不規范；一些建筑施工企業對于應收賬款的重視程度不夠，沒有認識到其會對企業的經營效益、資金利息產生不利影響，對于應收賬款的管理未指派專人負責，部門之間出現責任不明的情況。當企業出現財務、經營等變動時，會使得一些齡期較長的應收賬款出現賬目不清的情況。同時，企業對于債權法律知識不了解，導致一些應收賬款因長期未能收回而超出訴訟時效而無法尋求法律幫助。一些建筑施工企業對于應收賬款基礎管理工作重視程度不夠，及時收取工程尾款、定期核對賬目、賬齡分析、建立客戶檔案等基礎性工作很不規范，管理工作不足也會導致壞賬情況的出現。
3.內部激勵機制不健全；建筑工程施工企業的管理人員，大多都重視工程施工管理而忽視企業的對外經營、重視企業技術開發而忽視企業內部管理，只注重企業年產值的增長，將工程施工所創造的產值與自己的工資酬勞相匹配，但卻忽視了企業施工的工程款能夠回收，工程款回收的質量也將納入工程項目績效考核，這么做的結果是建筑工程施工技術管理人員所關注的只是企業產值的增加幅度，但忽視工程款能否正常回收。
四、完善企業應收賬款管理的對策研究
（一）提高企業風險防范意識
建筑施工企業的管理人員應當從根本上認清應收賬款所存在的風險，在進行工程項目承包之前，應先對項目的風險進行科學評估，將風險評估的結果與企業的實際情況進行對比，然后再判定是否承接該項目，若承接則需要針對項目特點而制定風險防范方法；注重工程承包施工合同管理，合同簽訂前應當明確延期付款違約責任、付款的時間和形式等。注重對企業相關部門管理人員的培訓教育，提升其對合同管理重要性的認識，并仔細閱讀和分析施工合同，以便能夠對合同的執行、跟蹤等進行預警和監督；針對建筑工程實際特點，制定適合本企業的標準工作流程，要求工程施工人員認真執行該流程，以便能夠減少因施工隨意性而導致的經濟損失。
（二）建立健全相關管理制度
1.完善企業臺賬管理制度。建筑施工企業應當明確負責應收賬款的管理部門，應由該部門建立應收賬款管理臺賬，對各種類型的應收賬款進行分類管理，明確各款項的金額和到期日，指派專人負責對經濟合同的執行情況進行跟蹤，以求能夠降低壞賬的發生率，規避企業生產經營風險；施工企業的財務管理部門應當每個月編制一次企業的應收賬款明細，并對應收賬款的賬齡進行統計分析，將統計結果上交給企業的業務部門和企業負責人，以便相關部門能夠根據統計結果而采取必要的措施，以求盡可能的降低企業的資產損失。
2.建立健全企業應收賬款清查制度；企業應收賬款的清查內容應當包括應收賬款表述的完整性、賬務處理的正確性、計價的正確性、所有權歸屬、賬面余額的正確性與真實性。在每年臨近年末時，施工企業應當指派專人對企業的應收賬款進行全面的清查，并逐項與債務人進行核對，以便能夠明確債權關系，真正做到賬賬相符、賬實相符，以保證企業應收賬款的債券關系在國家規定的兩年訴訟時效內得以明確；對于應收賬款額度較大、能否正常回收會影響企業的生存的，應主動獲取債務單位的經營情況，并對該項應收賬款進行風險評估，這樣企業的領導層就能夠全面、及時、準確的獲取應收賬款的現狀，進而制定相應的應對策略。
3.建立信用評價制度。施工企業在承接工程項目之前，應當對建設單位的資信進行調查和分析，綜合分析建設單位的信用等級和資金狀況，并建立長期的信用檔案。依據對建設單位信用等級的評定，確定該單位是否達到墊資的信用標準和條件，進而決定是否參與工程投標，以及中標后應收款所應采取的管理方式。
4.完善企業回收責任制度；在企業出現應收賬款后，相關管理部門應當根據實際情況采取必要的措施，以便能夠盡可能的在規定時間內收回款項，以防止因時間過長而導致壞賬情況的發生。項目經理應為收款第一責任人，并由財務主管和經營主管組成收款責任部門。組織本項目全過程的應收賬款、工程質保金、墊資款和現金履約保證金的清收，在施工過程中應及時與甲方核對已完工程計量，縮短計量支付周期。經營主管及項目技術主管對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠、政策性調差文件等資料進行保管，工程完工后及時辦理工程結算，收回工程尾款。上級財務部門定期對應收賬款進行風險評定，責成負責人員對應收賬款及時進行清欠，主動獲取債務企業的財務和生產經營情況，采取必要的激勵和催收措施，制定訴訟實施方案和按期回收方案。
（三）完善企業的內部激勵機制
為了有效提高應收賬款的回收率，避免壞賬情況的發生，建筑施工企業應當逐步完善應收賬款內部激勵機制；將工程款項的回收與工程項目的效益掛鉤，對回收率高的項目給予資金獎勵，對于工程項目工程款回收率低或者出現壞賬的，要對該項目的相關負責人進行處罰。采用這種激勵機制，能夠有效提升管理人員對應收賬款管理重要性的認識，確保應收賬款的回收率。
五、結語
建筑施工企業在應收賬款管理中存在著風險防范意識缺少、管理不規范、內部激勵機制不健全等問題，為此企業應當提高風險防范意識、建立健全相關管理制度、完善企業的內部激勵機制，進而提高施工企業應收賬款管理水平。
參考文獻：
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工程項目應收賬款管理范文2
隨著國家對新能源建設力度的不斷加大,傳統的電力施工企業之間的競爭越來越激烈,越來越多的電力施工企業都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競爭中搶占市場,廣攬活源,企業需要墊付大量的資金來承攬項目;另一方面,電廠業主由于融資問題等種種原因拖欠工程款,占壓電力施工企業大量流動資金,使電力施工企業面臨巨大的商業風險。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業資金周轉,提高資金使用效率,也有利于防范經營風險,維護投資者利益,促進經濟效益的提高,因此,越來越多的電力施工企業已經意識到應收賬款的重要性,應收賬款管理能力的高低將直接關系到電力施工企業市場競爭力的水平。
一、電力施工企業應收賬款管理存在的主要問題
1. 應收賬款管理制度不健全
有些電力施工企業對應收賬款的管理缺乏規章制度,或有章不循,形同虛設。財務部門不及時與經營、合同結算等業務部門核對相關數據,工程結算收入與核算脫節,出現問題不能及時暴露,有些電力施工企業應收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發展,無人問津,對應收賬款管理責任不清。
2. 考核制度不健全,片面追求經營收入
部分電力施工企業負責人只重視施工產值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與施工產值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質量納入項目管理的相應績效考核中,使得項目管理人員只重電力施工產值完成的多少,而不考慮應收賬款的回收情況。由于對應收賬款管理的不夠重視,企業往往存在應收賬款責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現象,從而導致企業應收賬款負擔沉重。有的電力施工企業負責人對有關債權的法律知識欠缺,對應收賬款管理各環節重視不足,致使應收賬款的追討甚至出現過了追溯實效等不正常的情況;甚至為了政績及個人利益,將其他一些不應計入應收賬款的項目通過應收賬款科目核算。
3. 應收賬款日常疏于管理
部分電力施工企業對應收賬款方面的管理不嚴密,或者疏于對往來帳款的管理,不定期與相關單位核對帳目,長期下去欠款企業對債權人的對帳要求持抵觸情緒,不愿意對賬,長此以往就造成了往來帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來困難。企業財務管理制度要求公司應該有嚴格的應收賬款管理政策,如果平時企業催收力度不夠,欠款企業時間一長就理所當然的拖欠貨款。大量工程應收帳款的發生讓這些企業終于知道了應收賬款管理的重要性,財務管理的重要性。不僅需要管施工,財務同樣需要嚴格管理,科學的管理制度必不可少。
4. 不良社會風氣的影響
一方面當前市場經濟迅猛發展,市場競爭日益激烈,為擴大市場份額的需要,越來越多的施工企業采取墊付資金來增加企業的競爭力,這就造成企業間相互拖欠應收賬款的現象更加嚴重;另一方面是很多企業故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會普遍缺乏誠信。
5. 施工企業過渡依賴人情收款
部分施工企業過分依賴人情回收工程款,缺少相應的管理程序,在遭到長期拖欠工程款時,礙于面子或靠慮到以后還想合作,長期不采用法律手段回收工程款,導致應收賬款日積月累,以致到最后企業無法正常運作。
二、提高應收賬款管理水平的途徑
1. 建立應收賬款內控制度,從源頭控制應收賬款額度
一個施工企業的內部控制制度包含很多內容,但是對于應收賬款管理來說,如果沒有合理的內部控制制度,施工和收款缺乏責任制就會導致盲目施工,比如內部控制制度不和理或是不嚴密,施工和收款的責任權限不明確,出了問題沒人負責,或是有問題沒人處理等都會造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問題。部分施工企業對應收帳款的管理缺乏規章制度,或者有章不循,形同虛設。施工企業要建立有效的應收賬款管理體系,對應收賬款的賬齡要及時進行分析,及時調整企業的信用政策。賬齡分析就是根據客戶所欠賬款的時間長短,分析應收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內,有多少應收賬款超過信用期,將所有逾期的應收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關于應收賬款的重要信息,并結合對客戶資信情況的調查,據此調整企業的信用政策,努力提高應收賬款收現率。
2. 加強對應收賬款的動態分析跟蹤管理
企業應收賬款發生后,電力施工企業不能去消極等待業主付款,而應對應收賬款進行動態分析管理。加強日常監督和管理,以便隨時掌握應收賬款的情況并根據不同情況作出相應的決策。首先,應收賬款發生后,企業的財務部門應隔一定的時間,以文書、表格形式向有關領導、相關業務部門和經辦人員傳遞應收賬款的動態信息,定期進行通報,督促業務部分進行催收。其次,要密切關注業主的經營狀況,加強日常詢證。施工單位要隨時了解業主的經營、財務狀況及人員的變動情況,做到心中有數,以防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法回收的風險。項目經理部的財務人員要定期對應收賬款向業主發出詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應收賬款體外循環發生,堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應收賬款中工程預收款、進度款、質保金等各環節的責任人,相應的責任部門要在施工過程中切實負起管理責任,提高應收賬款回收率。
3. 適當引入外部催款力量,加大催款力度
對應收賬款的催收可以適當聘用有經驗的人員和律師進行清欠也可以聘用企業內部或外部人員(有經驗的財務會計、營銷人員和律師等)進行應收賬款的清收,按應收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權利和義務,約訂清收應收賬款支付相應勞務報酬,進行清收。
工程項目應收賬款管理范文3
關鍵詞：施工企業；應收賬款；風險
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0101-01
施工企業為了承攬住工程，無奈地承受著建設單位許多超出常理的苛刻條件。比如：繳納較高比例現金的履約保證金；不支付或者是少支付動員預付款和備料款；將正常支付的工程款改成借款，繼而收取施工單位的資金占用費；不按形象進度計量工程款等等。
一、應收賬款形成和清理的現狀
由于施工企業復雜的外部生存環境，以及施工企業松懈地內部管理現狀的共同作用，造成了施工企業應收賬款管理中問題很多。這種長期得不到清算的應收賬款，已經給施工企業帶來了巨大的損失和難以估計的風險。
（一）施工企業外部環境的復雜性
1、建設單位指定分包隊伍，造成施工企業和分包隊伍的關系復雜且微妙。施工企業和業主指定的分包隊伍在結算單價上常常會出現糾纏不清的狀況。有些分包隊伍甚至能左右施工企業的收款速度和大小，造成施工企業左右為難的現象屢見不鮮。
2、建設單位的投資存在資金缺口，把項目資金不足的包袱甩給了施工企業。在“粥少僧多”一邊倒地賣方建筑市場條件下，施工企業是很難做到心知肚明的，往往也只能在不知情的情況下，去承接了這一項項資金并不能真正落實的釣魚工程。
3、工程質量保證金的提取和退回中的不盡人意，是應收賬款長期得不到清理的主要原因之一。根據建筑施工行業的相關規定：建設工程在辦理結算時，建設單位要按計量款的3％—5％預留作為工程質量保證金。可有些建設單位并沒有嚴格執行這一規定，而是在計量時先扣20%的質量保證金，直到扣足了合同總價的5%為止。現在施工企業的產值利潤率往往就不可能達到15%。所以，提前扣掉的這部分資金必須靠本項目外的資金來彌補這個缺。此時，項目部損失的不僅是15%計量款得不到合理的補充，而且還會付出因籌備這部分資金所付出的資金成本。原本不需要墊資的工程項目，不經意間就讓業主又扒了一層皮。在質保期結束后，有些建設單位還會以種種理由，提出過于苛刻的許多條件來拒絕付款，致使退保手續難以辦理。最終，生生地把本應正常的應收賬款拖成了壞賬。
（二）松懈的施工企業內部管理是加速應收賬款成為壞賬的幫兇
1、施工企業內部獎懲機制沒能做到全覆蓋。有些施工企業為了調動大家的積極性，往往只把獎懲與項目工期、安全、質量等掛鉤，未將應收賬款的管理工作納入到日常考核體系。因此，施工負責人員往往只需關心施工任務的完成情況，而不需要考慮應收賬款何時回籠的問題，就能做到功成名就。這從機制上就導致了應收賬款大幅度的上升。
2、工程項目完工的概念模糊，清理債權債務認為是分外之事。“只要把工程干好，就算完成了任務”，這是許多項目人的共識。把竣工后工程款的回收責任都推向了公司。工程竣工后熟知項目的人員都到了新的崗位上，再加上和公司交接不清，清算手續不全。給公司后續人員的清欠工作帶來了極大的困難。職責不清是造成應收賬款不能及時清理的原因之一。
二、應收賬款風險分析
（一）應收賬款可能夸大了施工企業的經營成果。
企業按權責發生制核算經營成果時，只要具備收入確認條件的一律計為當期的收益。但企業帳面收益的增加并不意味著一定能如期實現現金的流入。
由此可見，應收賬款上反映的盈利不一定是真實的企業盈利。應收賬款的大量存在，虛增了企業的收入，一定程度上夸大了企業的經營成果，隱含著一定的效益風險。
（二）應收賬款還會增大施工企業的現金流出：
營業稅是以業主計量為依據計算并支付的；企業所得稅是以工程利潤為依據計算并支付的。兩稅是不考慮計量的工程款是否實際收到現金，只要辦理了業主計量（即確認了應收賬款），施工企業就必須以現金的形式去支付對應的稅款。
（三）應收賬款增加了清理過程的開支：
施工企業都存在著龐大、復雜的應收賬款，這必然增加了施工企業應收款項的清算、回收的成本。
三、加強施工企業應收賬款管理的途徑與對策
（一）加強施工企業應收賬款的管理，關鍵是“超前籌劃，內部入手”。要盡可能的利用各類合同、協議等手段，來明確雙方責任，使業主的行為有所約束。合同條文要有可操作性，對工程結算要有具體要求，包括結算時間、結算方式、違約責任和追償程序等都要有明確的約定，為以后出現經濟糾紛打下基礎。其次，應制定科學、合理的清欠催收制度和激勵機制。
（二）項目部經理要成為清欠的重要骨干成員。因為項目經理更有優勢,他們從承攬工程到施工和建設單位都建立了良好的合作關系,有著很好的工作基礎,在回收工程款中有著不可替代的作用。
（三）清欠部門要建立應收賬款明細臺賬，把工程款的回收信息及時拿出來分析，以便大家能隨時掌握應收賬款動態情況。密切監控已到期的債權。
（四）建立健全單位內部各個環節的監控和配合制度。
1、財務部門要設專人管理應收賬款并保持相對穩定，以便于對應收賬款實行負責制和第一責任人制。2、針對應收賬款業務中的每一個環節，健全內部控制制度。形成一整套制度化的流程、簽字、結算、決算的操作程序。3、施工企業的工程質量要嚴格把關，做到重合同、守信用、質量過硬。使建設單位無理由拒付拖欠的工程款。4、在回收工程款的過程中要學會掌握主動，就是邊施工邊收款，特別是在施工的關鍵時期和關鍵部位，要充分利用這個主動權，能收到意想不到的效果。5、采取多種回收手段，保證企業經濟利益不受損失或少受損失。比如：以物抵債等辦法。
綜上所述，由于各種各樣原因的影響，施工企業的應收賬款的風險是巨大的。管理好施工企業應收賬款，是一項重要的工作。因此，施工企業只能立定于本身，使施工企業應收賬款的風險最小化。使施工企業的經濟效益最大化。
作者單位：中鐵七局鄭州工程有限公司
參考文獻：
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[2]李建湖.論施工企業應收賬款風險管理[J].交通財會,2009,08.
工程項目應收賬款管理范文4
摘 要 勞務加工企業應收賬款的探討是出于對企業成本管理的考慮，本文從勞務加工企業的應收賬款概念出發，結合勞務加工企業的實際情況，分析其面臨的具體問題，并提出解決對策。
關鍵詞 勞務加工企業 應收賬款 管理 對策
一 、應收賬款的概念
應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業卻無法控制，形成一定時期內企業的“虛擬資產”，只有變現為現金流入企業后，才能參與到本企業再生產過程中，為企業創造新的收益。應收賬款管理應從應收賬款防范機制的建立和逾期債權的處理兩方面入手。
二 、勞務加工企業應收賬款面臨現狀以及問題分析
從一般意義上來講，應收賬款主要是指企業在銷售商品或產品、提供勞務時應向客戶收取的期限在一個營業周期內的貨款及墊付款。目前，各勞務加工企業，特別是國有大中型勞務加工企業，賬面上都存在大量的應收賬款。
1.勞務加工企業應收賬款的管理現狀：復雜的外部環境和松懈的內部管理。（1）勞務加工企業生產經營的多元化，相互之間交易的復雜性，形成了大量的三角債。目前，我國很多的國有大中型勞務加工企業，特別是集團企業，已實現了生產經營的多元化發展，在進行專業化施工承包的同時，不斷地擴大經營范圍，將業務拓展至房地產投資、材料供應、物流運輸及相關業務的信息咨詢、技術服務等；部分企業既是建設單位，又是勞務加工企業，甚至還是材料供應商，這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業務。還有，勞務加工企業之間有時也存在“總包”與“分包”的相互承接工程項目施工的復雜關系。這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復雜的三角債，并長期未能得到清理。
2.延遲企業現金流入，造成企業資金困難。應收賬款給企業帶來的第一個風險就是延遲企業的現金流入。勞務加工企業通過市場拓展不斷地承接工程進行施工，擴大產值和利潤，而這些表面現象的背后就是應收帳款金額的不斷上升。其帶來的后果，一方面，造成企業利潤與現金的不同步，延遲企業的現金流入；另一方面，還需為應收賬款的管理付出額外費用，加劇現金的流出
3.應收賬款給企業帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業應當根據《企業會計制度》按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，沖減當期營業利潤，而一旦形成壞賬損失，企業不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業在該項目上投入的生產成本也會付之東流，嚴重影響企業盈利水平。勞務加工企業應收賬款管理政策的制定使得企業在進行應收賬款管理的時候最大限度的降低了應收賬款的風險。
三、 勞務加工企業應收賬款存在問題的解決措施
應收賬款積累過多，會影響企業財務狀況和正常經營，單純的事后催收和控制遠不能解決問題，不能清除應收賬款對企業各方面的消極影響，同時催收和控制本身也給企業帶來諸如費用增加、市場喪失、內部失衡等新的麻煩，這就敦促企業要創新思維，建立預警管理，把目光投向事前控制。
1.制定合理的信用政策。目前在建筑行業中，勞務加工企業處于弱勢地位，要有效保護勞務加工企業利益，必須制訂切實可行的信用政策。
工程項目應收賬款管理范文5
關鍵詞：T公司；應收賬款；問題；對策
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.32.056
0 前言
應收賬款是企業財務管理中進行資本運營的重要內容之一，不僅對企業的現金流量具有重大的影響，并且能夠影響到企業未來的投資決策和項目運營，不僅與內部管理體系密切相關，并且受到社會信用體系建設和國家法律法規的制約，因此，應收賬款的管理效率直接影響到一個特定企業的經濟效益和穩健發展運營，對于應收賬款管理的研究具有十分重要的現實意義。
1 T公司概況
T公司屬于市政工程建設服務類的大型民營企業，成立于2006年，主要承攬城市市政建設方面的項目和工程，截止2015年12月31日，公司共有在職職工1369人，其中具有高級職稱的工程師109人，中級職稱的工程師416人，聘用的注冊結構工程師和注冊建造師67人，企業資產21億元，注冊資金3.8億元，主營業務的年產值約15億元。
2015年底，T公司的應收賬款客戶共有213個，100萬以上的3個，金額占比為7.5%，50萬
2 T公司應收賬款分析
結合上表的應收賬款情況，截止2015年12月31日，通過T公司的財務表反映，應收賬款的總金額為6194萬元，約是流動資金的33%，約是年產值的4.1%。雖然所占主營業務收入比例很小，但是占流動資金的比例過高，容易發生資金鏈斷裂等風險，引起公司的施工進度拖延等問題。
再者，應收賬款的是流動資金的一個項目，能否保證良好的流動性是判斷應收賬款質量的關鍵因素，對于防止呆賬壞賬也的對策制定也是一個重要參照指標。應收賬款的回收時間持續的越長，效率越低，形成呆賬壞賬的風險也就會越大，如果應收賬款超過一個經營周期或者會計年度，就不能再簡單等同于流動資金。T公司應收賬款的賬齡如表2所示。
從表2可以看出，超期6個月以上的應收賬款金額的占比合計為25%，占到應收賬款金額的四分之一，并且一年以上的占比為12%。如果將超期的應收賬款累計，金額比例高達54%，占到了一半之多，可見，很大一部分資金已經失去了其本身應具有的流動性，不能在簡單劃在流動資金之中，甚至于有的資金回收難度大，容易形成呆賬壞賬。因此，從表1可以知道，公司的應收賬款質量差，存在一些問題。
3 T公司應收賬款管理存在的問題
3.1 應收賬款的金額相對于流動資金的比率較高
對于T公司來講，是市政建設施工服務的公司，每個項目一般需要提前墊資進行項目進行，竣工后才能進行資金的結算，并且，在每個項目的建設中，需要一定量的流動資金進行階段性薪酬支付、安全防護驗收以及施工中的設施維護等，流動資金充足是承攬工程和施工高效的關鍵性因素。但是，應收賬款的總金額為6194萬元，約是流動資金的33%，比率過高，容易引發資金鏈斷裂，施工停頓以及其他的風險發生。
3.2 應收賬款的客戶比例不合理
從表1可以看出，213個欠款的客戶中，10萬元及以下的客戶為81個，占比38%，是三分之一還多，但金額占比才是9.2%，不到10%，小客戶分散且所欠款項不多，在實際處理中成本高，業務處理量大，不利于管理，耗費人力財力。如果再將30萬元以下的客戶囊括進來，客戶數多達127個，占比就會高達59.6%，而所欠金額累計27.7%。再者，一般來講，小客戶的信用度相對較低，資金回收難度大，還容易發生欠款跑路等現象，而發生糾紛時進行法律維權的成本也很大，是T公司面臨的一個棘手的問題。
3.3 應收賬款的賬齡超期^長
對于T公司來講，應收賬款可以分成兩部分，一部分是工程款預留的保證金，一部分是工程竣工后發生的拖欠款。對于工程保證金來講，拖欠周期較長的應收賬款多數發生在中小型的工程項目中，保證金沒有按時履行歸還，如果走法律程序解決，一方面成本過高，另一方面，由于工程單位與T公司之間有一定的業務聯系，為了后續承攬工程的考慮，也不適宜采取法律途徑進行解決。對于工程拖欠款來講，則多數發生在大項目的竣工后沒有及時結清款項，或者沒有按照合同約定進行階段性的賬款結算，同樣的，由于工程單位與T公司之間有一定的業務聯系，為了后續承攬工程的考慮，不適宜采取法律途徑進行解決。
4 T公司應收賬款管理的對策
4.1 加強風險分析論證，完善改進應收賬款的管理體系
按照管理體系完善從問題的本質和源頭抓起著手，T公司在計劃投標競標階段，就必須通過規范的信用評估制度對建設單位進行全面的信用評估，對所要承攬的工程項目進行全面的風險分析論證，由評估人和項目負責人簽字出具書面評估報告存檔，做到有據可依。在具體的風險評價過程中，構建具體的評價體系，明確評價指標，重點對建設單位的資金狀況、項目的合規合法性進行客觀真實的評價，必要時請第三方評估機構或者組成專家評審小組進行規范的評價，為后續的施工結算奠定堅實的基礎。
4.2 完善合同履約狀況，打通法律維權途徑
在簽訂合同的過程中，應當有合規性評價的法律專業管理人員，重點加強各個細微處的研究分析，盡可能使得合同比較完善和合規。特別是項目的計量標準、施工標準、材料標準以及質量保證金支付期限等內容進行明確的規定，為后續可能的法律維權作好基本前期工作。再者，在施工的過程和監理中，規范內部的施工流程，按照合同規定的技術性文件規范要求和規定的其他各類標準進行施工，對材料的使用和論證進行專業性的把關，保證施工進度的正常進行，保證施工質量的合格，將以后可能發生的糾紛消滅在根源發生的地方。
4.3 細化回收管理制度，強化部門責任意識
從內部控制監督的角度出發來考慮問題，解決回收賬款難就必須從內部的制度管理完善來入手進行，才是解決問題的本質所在。如果不能完善內部的管理監督制度，就無從談起回收賬款的解決措施。所以，應當首先建立具體負責應收賬款的管理崗位，進行專人負責。明確主要的工作職責，比如，進行客戶信用的詳細調查分析，加強動態的應收賬款管理，時刻關注其狀況，為控制風險奠定堅實的基礎。進一步地，強化各個部門的責任，嚴格賬款回收的考核，完善責任追究的制度。并且，在此基礎上，進行獎懲制度的進一步細化，并根據各個部門的應收賬款回收情況進行獎懲的兌現，才能從根本上制約責任部門對于賬款回收的不作為或者消極作為行為。
5 結論
通過分析T公司應收賬款的基本情況，對其存在的問題進行分析，在此基礎上制定相應的對策措施，能夠改進T公司未來的應收賬款管理，提升T公司的流動資金運營效率，進一步促進其穩定正常的發展運營。
參考文獻
[1]雷雯.應收賬款管理、催收、回款與客戶關系維護[M].北京：企業管理出版社，2012.
工程項目應收賬款管理范文6
關鍵詞：項目管理部；應收賬款；信用管理
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.051
1 前言
由于改革開放的不斷深入推進，我國的經濟得到了長足的發展。但在發展過程中，過快發展帶來了一系列的問題，比如，資金的短缺未能給施工單位所需機器設備、工人的工資以及材料的購買提供必要的支撐，資金短缺的進一步惡化帶來了資金鏈斷裂難以為繼生產的持續發生，甚至于企業破產老板跑路。因此，如何管理并充分應用應收賬款，讓現金流能夠真正的發揮其應有的作用，讓建筑行業處于穩定良好的發展狀態，是建筑行業迫切需要解決的一個問題。
2 RZ施工公司應收賬款管理現狀
2.1 RZ施工公司的概況
RZ施工公司現有職工2316人，其中擁有各類專業技術人員934人，其中具有中高級工程類職稱的人員408人，建造師63人。企業總資產42億元，注冊資金6億元，年產值60億元以上。
2.2 RZ施工公司應收賬款的數量變化及影響
表1是從RZ施工公司2011年到2015年的財務報表中挑選出來作為應收賬款研究分析的部分數據，通過對其分析，期望能夠對人眾人建筑2011―2015年的應收賬款數量變化有一個直觀的理解，并能從中發現一些問題。
通過上表1的數據，我們可以看出，應收賬款呈現逐年上升的趨勢，2015年應收賬款是2011年的約4.59倍。應收工程款五年的總值是應收工程款五年總值的50.37%，占比50%之多，而2012年最高，達到了66.20%，農民工工資保證金所占比例很小，幾乎可以忽略不計，應收質量保證金也非常的大，基本上相當于應收工程款的數額，這是一個值得關注的問題。所以，公司應當對應收賬款的進行必要的研究分析，對應收款項加強管理。
2.2.1 應收賬款與主營業收入之間的關系分析
從上表2可以知道，應收賬款的年增長率除過2012年之外，后三年的增長率均大于主營收入的年增長率，特別是2013年，高達119.72%。說明RZ施工公司的現金流產生效率不高，從而導致了資金利用的效率低下。應收賬款的周轉率下降，同時增加了RZ施工公司的經營風險，從而影響到公司資產質量和收益狀況。
2.2.2 應收賬款與資產總額之間的關系分析
從上表3可以看出，從2012年開始，應收賬款數額與期末資產總額的比例逐年上升，達到了2015年的21.36%，就會影響到RZ施工公司的現金流狀況，同樣帶來了資金利用率不高，所以資金鏈斷裂的風險加大，從而給公司的生產經營帶來了潛在的風險。
3 RZ施工公司應收賬款管理中存在的問題
3.1 信用制度方面的問題
因為我國建筑企業普遍規模較大，項目部較多，因此施工場所相對較為分散和距離較遠，所以很多施工項目部沒有獨立的信用審核監督部門。即使設立了獨立于施工項目部的信用審核監督部門，但在實際的具體各項工作中，必須得到項目管理部門的支持才能開展工作，統籌規劃客戶的信用管理。另外，往往在施工過程中，由于各種原因，為了加快工期，加快施工的進度，工程的承攬過程中，競爭激烈，建筑企業就會在對客戶信用方面出現妥協的局面。所以，我國建筑企業，各個施工項目部各自為政的情形普遍存在，高層領導由于急于催趕工期等種種原因往往會忽視監督部門的重要性。
3.2 缺乏全面的應收賬款規范分析研究體系
對應收賬款缺乏及時動態的分析研究，就不能對應收賬款全面客觀的了解，當然無法得到正確的結論，就不能做出準確的決策。應收款項拖欠的時間越長，不僅回收的難度越大，預期的價值也會越低，往往會成為無法核銷的呆賬壞賬。催收的方法和程序不當，就會加大了催收過程中的陳本費用，同樣會降低回收款項的預期價值。比如，在實際的工作中，建筑企業一般會在客戶處存放5%―7%的質量保證金，但由于客戶找理由和借口拖延剩余質量保證金的支付，在后期給施工企業帶來了不小的損失。
3.3 法律維權途徑的不暢通使得回收障礙不能克服
盡管法治社會建設的全面開展滲透到了建筑行業的管理體系，建筑企業和客戶對于法律維權重要性的重視程度不斷強化。但是，在實際的維權中，卻總是因為各種原因擱淺。首先，在很多方面，我國法律規范存在空白和不健全的問題；其次，很多建筑企業與客戶多年的交道，無法拉下面子走法律途徑，再者害怕后續工程難以承攬；最后，很多建筑企業缺少專業的法律部門和維權成本的高昂，都給法律維權帶來了不小的難度。
4 RZ施工公司解決應收賬款問題的措施
4.1 加強風險分析論證，完善改進風險管理
按照風險要從源頭的理論依據，RZ施工公司在計劃投標競標的開始，就應當對建設單位進行全面的信用評估，對所要承攬的工程項目進行全面的風險分析論證。在具體的風險評價過程中，構建具體的評價體系，明確評價指標，重點對建設單位的資金狀況、項目的合規合法性進行評價，為后續的施工結算奠定堅實的基礎。
4.2 完善合同履約狀況，打通法律維權途徑
在簽訂合同的過程中，重點加強各個細微處的研究分析，盡可能使得合同比較完善。特別是項目的計量標準、施工標準、材料標準以及質量保證金支付期限等內容進行明確的規定，為后續可能的法律維權作好基本前期工作。再者，在施工的過程，規范內部的施工流程，按照合同規定的技術性文件規范要求和規定的其他各類標準進行施工，保證施工進度的正常進行，將以后可能發生的糾紛消滅。
4.3 完善回收管理制度，強化部門責任意識
從內部控制監督的角度出發來考慮問題，解決回收賬款難就必須從內部的制度管理完善來入手進行，才是解決問題的本質所在。如果不能完善內部的管理監督制度，就無從談起回收賬款的解決措施。所以，應當首先建立具體負責應收賬款的管理崗位，進行專人負責。明確主要的工作職責，比如，進行客戶信用的詳細調查分析，加強動態的應收賬款管理，時刻關注其狀況，為控制風險奠定堅實的基礎。進一步地，強化各個部門的責任，嚴格賬款回收的考核，完善責任追究的制度。并且，在此基礎上，進行獎懲制度的進一步細化，并根據各個部門的應收賬款回收情況進行獎懲的兌現，才能從根本上制約責任部門對于賬款回收的不作為或者消極作為行為。
參考文獻
[1]雷雯.應收賬款管理、催收、回款與客戶關系維護[M].北京：企業管理出版社，2012.
[2]荊新等.財務管理學[M].北京：中國人民大學出版社，2012.
