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商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文1

關(guān)鍵詞 商貿(mào)企業(yè) 納稅籌劃 案例探析

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、納稅籌劃的基本理論

（一）納稅籌劃的基本概念。

納稅籌劃是一門涉及稅法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等多門學(xué)科知識(shí)的新型現(xiàn)代邊緣學(xué)科。所謂納稅籌劃就是合理合法的減少稅收成本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。嚴(yán)格上講，納稅籌劃是指納稅人依據(jù)稅法的要求，在履行納稅義務(wù)的前提下，在既定的稅制框架內(nèi)合理規(guī)劃戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、投資、融資等活動(dòng)。目的在于在不違背稅法的前提下盡可能的降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的利益最大化以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（二）納稅籌劃的特點(diǎn)。

納稅籌劃的特點(diǎn)是合法性和目的性。合法性是指企業(yè)納稅籌劃只能在稅法許可下進(jìn)行，它是納稅籌劃的基本前提。目的性是指企業(yè)通過納稅籌劃來節(jié)約納稅成本，從而減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)在納稅時(shí)為了盡可能的節(jié)約成本，其行為有可能行走在稅法的邊緣，以致造成一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，而納稅籌劃的目標(biāo)就是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的平衡與統(tǒng)一。

（三）商貿(mào)企業(yè)納稅優(yōu)惠政策。

商貿(mào)企業(yè)即為商業(yè)零售企業(yè)，是指設(shè)有商品營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、柜臺(tái)，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)。與商貿(mào)企業(yè)有關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策主要包括免稅項(xiàng)目、零稅率項(xiàng)目、稅收返還優(yōu)惠等。具體如增值稅條例、實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局[1994]財(cái)稅字第071號(hào)文件，為了保證“菜籃子”商品的市場(chǎng)供應(yīng)，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)國(guó)有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可在一定時(shí)期內(nèi)采取先按規(guī)定稅率征稅，再由財(cái)政返還給企業(yè)的辦法。企業(yè)財(cái)稅人員必須對(duì)于國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)有明確的了解，特別是對(duì)于優(yōu)惠政策有相當(dāng)?shù)陌盐眨拍苁辜{稅籌劃有章可循。

二、納稅籌劃的意義

（一）有利于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

商貿(mào)企業(yè)通過納稅籌劃制定若干合法合理的納稅方案，選擇成本相對(duì)較低的方案，可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，避免交“冤枉稅”，進(jìn)而可以增加商貿(mào)企業(yè)的可支配資金，為商貿(mào)企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供強(qiáng)有力的支持，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。與此同時(shí)，由于當(dāng)前我國(guó)的稅法制度還不夠完善，市場(chǎng)機(jī)制仍處于探索發(fā)展的階段，稅法的漏洞，有可能被人利用。企業(yè)若有不慎，有可能陷入稅法漏洞的陷阱中，造成大量不必要的損失。稅收籌劃可為商貿(mào)企業(yè)找到資金收支的最佳途徑，讓企業(yè)對(duì)稅收有著更加清晰的認(rèn)識(shí)。

（二）有利于企業(yè)減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)中，由于各種不可控制或者不可預(yù)料因素存在，使企業(yè)通過納稅籌劃得到的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益不一致，從而導(dǎo)致收益的不確定性。納稅籌劃經(jīng)常行走在稅法的邊緣，這必然存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，詳細(xì)考慮影響稅收的諸多因素，制定合理的方案，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

納稅籌劃過程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

（四）有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利益的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利益最大的行業(yè)。所以商貿(mào)企業(yè)資本的流向?qū)嶋H代表著資源在整個(gè)社會(huì)市場(chǎng)中的分配。商貿(mào)企業(yè)通過專業(yè)的納稅籌劃，充分考慮稅收的影響，節(jié)約稅收成本，可使納稅人的利益最大化。而且資本向規(guī)模較大，資金較多的企業(yè)的流動(dòng)也就促進(jìn)了社會(huì)資源的最優(yōu)配置。

三、企業(yè)納稅籌劃實(shí)施辦法及案例分析

（一）納稅籌劃遵循的原則。

1、整體優(yōu)化原則。

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)該始終把實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化作為根本的最終目標(biāo)。納稅籌劃不能僅考慮當(dāng)前稅額上的節(jié)約，更不能只看到眼前，而應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，從企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略高度來看待問題，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期整體的利益。

2、事前籌劃原則。

企業(yè)納稅籌劃必須在事前進(jìn)行，否則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一旦開始，企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，企業(yè)就必須為此承擔(dān)責(zé)任，按照此前的資金鏈條來運(yùn)轉(zhuǎn)，沒法從中間斷裂。此時(shí)要作任何籌劃都是徒勞的，因?yàn)闆]有完整系統(tǒng)的規(guī)劃，便經(jīng)不起稅檢部門的核查，那么一切便是徒勞。

3、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，會(huì)不可避免的涉及到與企業(yè)有利害關(guān)系的各方面利益，如投資人、國(guó)家、客戶等。納稅籌劃必須兼顧這些方面，若不能協(xié)調(diào)好這些關(guān)系，必然損害公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）納稅籌劃的具體措施。

1、提高籌劃人員的素質(zhì)。

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對(duì)稅務(wù)籌劃提出更多的要求。

2、評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，商貿(mào)企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為，哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí)，誰(shuí)將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

3、充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

國(guó)家稅收優(yōu)惠政策為商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃提供了前提條件。這些優(yōu)惠政策為商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃、尋求最佳節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，均按15%征收所得稅，這就促使商貿(mào)企業(yè)自主創(chuàng)新，設(shè)立自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)，組建穩(wěn)定的研發(fā)隊(duì)伍，開發(fā)新產(chǎn)品，使用新技術(shù)，從而既符合國(guó)家發(fā)展的需要，又符合新稅法的立法精神。

例如：商貿(mào)企業(yè)的三新研究開發(fā)費(fèi)用，按照國(guó)家規(guī)定，凡當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)超過10%（包含10%）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，允許按照其發(fā)生金額50%，直接抵免當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。對(duì)于這個(gè)政策，會(huì)計(jì)人員一定要精心計(jì)算，計(jì)劃安排研究開發(fā)費(fèi)用的支出，爭(zhēng)取享受優(yōu)惠政策。

4、合理設(shè)置企業(yè)機(jī)構(gòu)，巧妙利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法。

不同組織形式設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的稅法規(guī)定不同。商貿(mào)企業(yè)有設(shè)立分公司與子公司兩種選擇，在我國(guó)境內(nèi)不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)匯總稅額。分公司不具備法人資格，需要與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。而子公司具備法人資格只能單獨(dú)申報(bào)納稅。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可考慮設(shè)立分公司。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)初期企業(yè)虧損的可能性相對(duì)較大，那么通過合并納稅就可以適當(dāng)減少一些企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)逐漸走向正規(guī)化并擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模之后，可考慮設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，如減免稅、退稅等，而分公司則無權(quán)享受國(guó)家賦予的稅收優(yōu)惠待遇。

例如某物資批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷售額250萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅率，但該商貿(mào)企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的10%。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)納增值稅額為38.25元（即250x17%-250x 17%X10%）。如果將該商貿(mào)企業(yè)分設(shè)兩個(gè)企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位，若一分為二后的兩個(gè)單位+售額（含稅）分別為150萬(wàn)元和142.5萬(wàn)元，就符合小規(guī)模納稅人的條件，可適用4%的征收率，這種情況下，兩個(gè)單位只需繳納增值稅11.25萬(wàn)元[即292.5＃+4%）x4%].顯然，劃小核算單位后，作為小規(guī)模納稅人，較一般納稅人減輕稅負(fù)27萬(wàn)元（即38.25-11.25）。

可見，只要采取合理的納稅籌劃辦法，分別從人員素質(zhì)，前期籌劃，后期實(shí)施上嚴(yán)格辦理，就能夠很大程度上減輕商貿(mào)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)輕裝上陣，為企業(yè)贏得更多的拓展資金和發(fā)展機(jī)會(huì)。

（作者：四川志宇機(jī)電設(shè)備有限公司財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)師，大專文化， 畢業(yè)于西南師范大學(xué)歷史系旅游專業(yè)）

參考文獻(xiàn)：

[1]李雪梅，商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃淺析[J].商業(yè)流通，2012（2）.

商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文2

改革開放以來，我國(guó)全面推廣現(xiàn)代企業(yè)制度，廣泛采用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式經(jīng)營(yíng)企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理包含的內(nèi)容廣泛，包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本核算、稅務(wù)籌劃等，其中稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)和籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。本文就目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并找出相關(guān)解決措施。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化升級(jí)。企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，要從財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃入手，緊跟國(guó)家稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，做出相應(yīng)調(diào)整，使新時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對(duì)待稅收籌劃工作。目前，稅務(wù)籌劃在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還是一個(gè)比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學(xué)管理概念的中小企業(yè)，還沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)存在偏頗，認(rèn)為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進(jìn)行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項(xiàng)工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當(dāng)然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進(jìn)行偷稅、偷稅，嚴(yán)重影響了我國(guó)稅務(wù)工作的秩序，需嚴(yán)厲打擊這種違法行為。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足。稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會(huì)增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴(yán)重的話，還可能帶來一定的法律危險(xiǎn)。但是，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的意識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立稅務(wù)籌劃管理的全局觀念，重視稅務(wù)籌劃的方式方法，管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的技術(shù)人才支持。但是，我國(guó)稅務(wù)籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時(shí)期的斷層。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，很難及時(shí)補(bǔ)救。

二、企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，往往會(huì)涉及到很多有關(guān)稅收方面的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要依據(jù)企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達(dá)到最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標(biāo)，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)；反之，可能會(huì)給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容，它應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)最大化、價(jià)值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

2.建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制包括兩方面的內(nèi)容，即稅務(wù)籌劃的方式與稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制時(shí)，要從工作流程入手，做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制是合理合法，并能及時(shí)有效地施行。同時(shí)，企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制中各個(gè)崗位的職能，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有責(zé)可循。

3.引進(jìn)、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對(duì)工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務(wù)籌劃人才時(shí)，要相應(yīng)提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃工作人員時(shí)，要使工作人員了解稅法知識(shí)和企業(yè)管理相關(guān)知識(shí)，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進(jìn)行管理。同時(shí)，企業(yè)還可以引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與能力的考核成績(jī)作為人員錄取標(biāo)準(zhǔn)之一。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結(jié)合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會(huì)發(fā)展要求。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要內(nèi)外結(jié)合，努力完善籌劃?rùn)C(jī)制，這樣才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標(biāo)及評(píng)價(jià)模型[J].財(cái)會(huì)月刊,2012(3).

商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文3

關(guān)鍵詞：酒店財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；策略

繳納稅款是企業(yè)需要嚴(yán)格遵守的社會(huì)義務(wù)，國(guó)家通過向企業(yè)征收稅款的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的增加，進(jìn)而為社會(huì)的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)帶來一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，影響其正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，特別是當(dāng)企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時(shí)，便會(huì)引起運(yùn)營(yíng)成本的增加，進(jìn)而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，作為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作的有序推進(jìn)，采取有效、合理、科學(xué)的管理手段開展稅務(wù)籌劃，以達(dá)到合理避稅的目的，同時(shí)也能夠滿足相關(guān)稅法對(duì)企業(yè)納稅提出的各項(xiàng)要求，進(jìn)一步提升酒店經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在實(shí)力，確保其經(jīng)濟(jì)效益得到更全面的保障，促進(jìn)酒店企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)效發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及原則

（一）概念

稅務(wù)籌劃是指相關(guān)納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過利用一定的方式或措施實(shí)現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也包括納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的恰當(dāng)運(yùn)用，借助這些政策性的支持來達(dá)到稅收減免的效果。

（二）原則

稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行實(shí)施過程中應(yīng)遵守以下五個(gè)基本原則：一是守法原則。即納稅人的所有稅務(wù)籌劃措施都應(yīng)該在國(guó)家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，應(yīng)具有較強(qiáng)的法律意識(shí)，嚴(yán)禁違法行為的出現(xiàn)。二是自我保護(hù)原則。即納稅人應(yīng)充分了解自己所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，以及掌握不同業(yè)務(wù)類型的不同稅種標(biāo)準(zhǔn)，積極學(xué)習(xí)各種法律法規(guī)，合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃，切實(shí)保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。三是適時(shí)調(diào)整原則。我國(guó)的稅務(wù)法律環(huán)境存在較大的變動(dòng)性，這為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來了諸多不確定因素，對(duì)此，納稅人應(yīng)根據(jù)環(huán)境變動(dòng)情況，對(duì)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)、適時(shí)、適度地調(diào)整與優(yōu)化，以制定更加合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益提升創(chuàng)造有利條件。四是整體有效原則。納稅人在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)把握整體性管理視角，從整體出發(fā)對(duì)稅務(wù)籌劃的各種不確定風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合考慮，從而盡最大可能降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，保證其財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五是風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則，即納稅企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅務(wù)籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，做好風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)劃，以便及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)問題，確保稅務(wù)籌劃目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、酒店財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的必要性

（一）有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

酒店發(fā)展的根本目標(biāo)之一就是實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)最大化、價(jià)值最大化，而這些目標(biāo)的滿足都離不開對(duì)稅收環(huán)境的適應(yīng)與把控，需要對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行綜合考量，采取必要的措施去降低稅收負(fù)擔(dān)，從而滿足當(dāng)前酒店企業(yè)的發(fā)展需求。稅務(wù)籌劃便是降低稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵途徑，酒店通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行以及投資等資金稅務(wù)活動(dòng)的科學(xué)合理籌劃，制定完善的納稅方案，則能夠確保酒店財(cái)務(wù)分配可以維持在動(dòng)態(tài)平衡的穩(wěn)定狀態(tài)，使得酒店的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以正常運(yùn)行，進(jìn)而有利于更好地實(shí)現(xiàn)酒店財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。另外，企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃具有前瞻性，不僅關(guān)注企業(yè)現(xiàn)階段的眼前利益，還重視其未來發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，更加具有科學(xué)性和可靠性，其同樣可以確保酒店財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作是在法律法規(guī)要求下對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資金活動(dòng)等做出的合理稅務(wù)規(guī)劃，其需要由專門的部門以及專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行，具有有效性、合理性、可操作性的特點(diǎn)。酒店在其經(jīng)營(yíng)過程中，常常會(huì)遇到各種各樣的不確定因素，進(jìn)而會(huì)致使企業(yè)面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一，這是由于企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃不合理的影響，致使酒店經(jīng)營(yíng)需要面對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)，其不利于酒店的正常運(yùn)營(yíng)以及穩(wěn)定發(fā)展。通過開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過程的管理和監(jiān)測(cè)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，并找到有針對(duì)性的解決措施，有利于規(guī)避酒店的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到稅收零風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)效果。

（三）有利于提升經(jīng)營(yíng)管理水平

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，同時(shí)，也是提升酒店經(jīng)營(yíng)管理水平的關(guān)鍵。在財(cái)務(wù)管理中通常主要包括三個(gè)重點(diǎn)要素，即資金、成本與利潤(rùn)。開展、計(jì)劃并落實(shí)稅務(wù)籌劃，能夠確保企業(yè)資金活動(dòng)的活躍性，保障企業(yè)的成本效益，也能夠促使企業(yè)獲得最大化的利潤(rùn)，由此更能從中看到，稅務(wù)籌劃工作在酒店財(cái)務(wù)管理中的重要價(jià)值。一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)十分重視其內(nèi)部財(cái)務(wù)部門中稅務(wù)籌劃工作人員的能力及水平，在招聘階段也會(huì)側(cè)重于此方面能力的選擇。并且在對(duì)一個(gè)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平、財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，稅務(wù)籌劃能力常常會(huì)作為其中的一項(xiàng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃有利于提升酒店的經(jīng)營(yíng)管理水平。

三、酒店財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略

（一）提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視

酒店管理層應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注，更加充分、深入且全面地了解企業(yè)的稅收籌劃，從而制定更適合酒店經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，財(cái)務(wù)管理工作人員在執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)確保其過程的標(biāo)準(zhǔn)化、合法性與合理性，嚴(yán)格遵守國(guó)家對(duì)稅收提出的各項(xiàng)法律法規(guī)，以此完整掌握企業(yè)的繳稅情況，并認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃工作的重要性。另外，酒店管理人員也應(yīng)了解稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作，其不僅對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)具有重要影響，還對(duì)其未來發(fā)展具有重要意義，因此，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度去看待和規(guī)劃，切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)籌劃的管理價(jià)值。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)

新時(shí)期市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)背景下，酒店還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員綜合素質(zhì)的提升，加強(qiáng)人力資源管理，為稅務(wù)籌劃工作的有序推進(jìn)提供基礎(chǔ)保障。一方面，酒店管理人員應(yīng)積極調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性，設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，給予優(yōu)秀工作人員以獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)，提供更加寬闊的職位晉升發(fā)展空間，營(yíng)造良好的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展環(huán)境，從而促使工作人員能發(fā)揮最大的專業(yè)能力、投入更多的專業(yè)熱情，進(jìn)而提升稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效率；另一方面，酒店也應(yīng)定期組織對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，講解新的稅務(wù)籌劃技巧，讓工作人員充分了解最新的稅法政策，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力，進(jìn)而確保稅務(wù)籌劃方案可以發(fā)揮最有效的作用，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體水平，確保稅務(wù)籌劃的目的得以實(shí)現(xiàn)，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)、合理避稅的目的。

（三）實(shí)時(shí)把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律

我國(guó)的稅法規(guī)定、規(guī)范與法律是約束企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的基礎(chǔ)，也是其稅務(wù)籌劃方案制定的關(guān)鍵因素，所有的稅務(wù)籌劃工作都需要在國(guó)家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)進(jìn)行，否則就會(huì)引發(fā)違法行為，為酒店發(fā)展帶來不利影響。因此，酒店管理層人員和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)實(shí)時(shí)且完整地把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)最新的稅法政策，認(rèn)真解讀其中的關(guān)鍵點(diǎn)。另外，對(duì)于國(guó)家所頒布的一些稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)給予積極關(guān)注，充分利用優(yōu)惠政策服務(wù)于本企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，從而促使財(cái)務(wù)人員可以制定更加完善的稅務(wù)籌劃方案，或是為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化提供基礎(chǔ)參考，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）恰當(dāng)選擇酒店服務(wù)資源的供應(yīng)商

酒店屬于服務(wù)性的企業(yè)，其中所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，運(yùn)營(yíng)過程中需要許多的材料，如：酒店房間的基本用品、餐廳食物等，這就需要大量的成本資金給予支撐，因此，酒店要恰當(dāng)選擇酒店服務(wù)資源的供應(yīng)商。特別是在當(dāng)前稅務(wù)環(huán)境中，酒店更應(yīng)積極降低材料的采購(gòu)成本，保證其總體經(jīng)營(yíng)成本也能夠降低。對(duì)于供應(yīng)商的具體選擇，應(yīng)確保其增值稅專用發(fā)票開具的資格，可以為進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作提供基本依據(jù)，從而達(dá)到減少采購(gòu)資金的目的，合理控制酒店的運(yùn)營(yíng)成本以及其稅收數(shù)額，做好稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，在確定材料供應(yīng)商之后，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)人員工作過程的監(jiān)管，確保采購(gòu)環(huán)節(jié)的有序性，防止問題的出現(xiàn)。

（五）合理擴(kuò)大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍

除了服務(wù)資源占據(jù)大部分酒店成本之外，人工費(fèi)也是其占比較大的部分之一。在當(dāng)前營(yíng)改增的稅收環(huán)境下，酒店為了減少人工成本資金的支出，常將人工部門進(jìn)行外包，由其他機(jī)構(gòu)或企業(yè)負(fù)責(zé)，這時(shí)便能夠通過外包企業(yè)所開具的增值稅發(fā)票，實(shí)現(xiàn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，進(jìn)而就可以有效降低酒店的運(yùn)營(yíng)成本，這是科學(xué)合理稅務(wù)籌劃的體現(xiàn)。對(duì)人力資源的外包還在一定程度上優(yōu)化了酒店的管理結(jié)構(gòu)，減少了酒店的管理壓力及管理工作量，對(duì)于其正常運(yùn)營(yíng)而言，具有積極作用。因此，合理稅務(wù)籌劃方案的制定，可以通過合理擴(kuò)大酒店業(yè)務(wù)外包范圍的方式實(shí)現(xiàn)，將非重要業(yè)務(wù)外包給其他企業(yè)，有利于提高酒店的經(jīng)營(yíng)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃對(duì)酒店的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有十分積極且重要的意義，其有利于實(shí)現(xiàn)酒店的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，規(guī)避酒店的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。因此，酒店應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念，不斷提升稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃工作的有序開展提供保障，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)實(shí)時(shí)全面把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律，恰當(dāng)選擇酒店服務(wù)資源的供應(yīng)商，合理擴(kuò)大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)酒店稅收業(yè)務(wù)的合理統(tǒng)籌，確保財(cái)務(wù)管理工作的有效性，實(shí)現(xiàn)降低酒店稅負(fù)的發(fā)展目的，進(jìn)而保障酒店發(fā)展的最大經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文4

關(guān)鍵詞：電力施工總承包 稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)

一、電力施工總承包企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義及原則

稅務(wù)籌劃是納稅義務(wù)人在國(guó)家政策的許可下，按照稅收法律法規(guī)的立法導(dǎo)向，通過對(duì)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行合理的事前籌劃和安排，取得“節(jié)稅”效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。由于當(dāng)前電力施工企業(yè)的利潤(rùn)率一般都不高。對(duì)于這些企業(yè)降低稅負(fù)、控制成本就顯得尤為重要。但是稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則：首先，稅務(wù)籌劃不能違背法律規(guī)定，尤其是稅法規(guī)定；其次，稅收籌劃涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，必須是事前謀劃；最后，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的減小稅負(fù)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力工程施工總承包中的稅務(wù)問題及應(yīng)對(duì)方法

（一）增值稅的稅務(wù)籌劃問題及應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)電力工程總承包業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目總承包合同一般包括設(shè)計(jì)、基建和設(shè)備的采購(gòu)和安裝，所以經(jīng)常會(huì)遇到混合銷售的情況。然而，隨著近些年來增值稅的不斷改革，逐步實(shí)現(xiàn)了稅收由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。比較明顯的反映就是在增值稅的征收過程中允許對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。總承包范圍內(nèi)的設(shè)備部分業(yè)主都需要總承包方開具增值稅專用發(fā)票。由于電力施工的總承包方一般不是設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)，如果不進(jìn)行合理的稅收籌劃，一方面可能增加企業(yè)的稅負(fù)，另一方面可能加大電力工程總承包方的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅制改革以前，總承包方采用的方法是在簽訂的合同中，添加部分條款，進(jìn)行文件支持。使工程的總承包和混合銷售行為得到明確的區(qū)分。稅制改革以后，要解決這一問題，電力工程的總承包方要按照商貿(mào)企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記和增值稅申報(bào)工作，必須要處理好設(shè)備的銷售和安裝的關(guān)系，根據(jù)所承包的電力工程的具體情況采用如下措施。

1、成立專門的子公司

電力工程的總承包方可以成立專門的子公司，用以經(jīng)營(yíng)總承包業(yè)務(wù)中的設(shè)備采購(gòu)。因?yàn)楫a(chǎn)生混銷問題的主要原因之一就是沒有處理好銷售和安裝之間的關(guān)系。成立子公司以后，設(shè)備的銷售和安裝就可以由兩個(gè)不同的公司來具體執(zhí)行，這就使得被認(rèn)定混合銷售行為的可能性被基本消除了。

2、由設(shè)備生產(chǎn)商直接給客戶開具發(fā)票

通過同發(fā)包方協(xié)商，在電力工程的設(shè)備采購(gòu)過程中由設(shè)備的生產(chǎn)商給客戶直接開具發(fā)票，這樣設(shè)備部分金額就不會(huì)一并計(jì)入總承包商的合同收入。總承包商與發(fā)包方實(shí)際只簽訂EC合同，而電力設(shè)備采購(gòu)合同交由發(fā)包方與設(shè)備廠家直接簽訂。這樣就從根本上消除了混合銷售的認(rèn)定問題，總包方只需要負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的實(shí)際管理承擔(dān)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃問題及應(yīng)對(duì)措施

營(yíng)業(yè)稅是電力總承包企業(yè)納稅額最大的稅種，營(yíng)業(yè)稅與附加稅一起，能占到 4%左右的比例，因此，營(yíng)業(yè)稅的納稅額會(huì)對(duì)于整個(gè)工程的核算產(chǎn)生重要的影響。一般認(rèn)為，由于營(yíng)業(yè)稅與收入關(guān)系十分緊密，基本沒有籌劃空間。但是仔細(xì)分析后我們發(fā)現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅方面是存在一些可以利用籌劃手段的。

（1）由于在簽訂合同時(shí)已經(jīng)把設(shè)備部分的產(chǎn)值分離出去。設(shè)備產(chǎn)值已經(jīng)不構(gòu)成施工產(chǎn)值的。那么這一設(shè)備產(chǎn)值就不必進(jìn)行納稅。

（2）因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅按照各稅目不同，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算也不盡相同，在簽定工程總承包合同時(shí)根據(jù)稅目不同進(jìn)行項(xiàng)目細(xì)分，把以扣除實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用后的凈值計(jì)算納稅的項(xiàng)目單獨(dú)羅列出來，單獨(dú)確認(rèn)收入并計(jì)算交納稅金。

（3）總承包方將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。由于新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，對(duì)于納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不在由總包方實(shí)行代扣代繳，在實(shí)際操作中，根據(jù)簽定的建筑合同，由企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)出據(jù)外管證，總包方和分包方憑此和合同在工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，達(dá)到差額納稅的目的，降低總包方的稅負(fù)，采用這一方式一個(gè)較大的施工項(xiàng)目，節(jié)約稅款十分可觀。

三、電力施工總包方的賬務(wù)處理

（一）建立新賬

新項(xiàng)目開工都要建立新賬，其中的關(guān)鍵是做好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。如果部門較多或項(xiàng)目較多的情況下，應(yīng)采用輔助計(jì)算的方式。根據(jù)不同的實(shí)際情況，總包方的財(cái)務(wù)核算可以采用公司本部的集中管理模式和項(xiàng)目的分公司單獨(dú)管理模式。

（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算

電力施工總包與生產(chǎn)企業(yè)不同，在成本核算和收入確認(rèn)上與銷售企業(yè)也有很大區(qū)別。考慮到其特殊性，在會(huì)計(jì)項(xiàng)目設(shè)置上主要應(yīng)該包括以下幾方面：工程施工科目；應(yīng)收賬款；應(yīng)付賬款；工程結(jié)算；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。然后再根據(jù)企業(yè)的管理需要設(shè)立科目明細(xì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

近年來總承包模式已經(jīng)成為電力施工中的主要承包模式，但對(duì)于總承包企業(yè)來說，尤其對(duì)于設(shè)備采購(gòu)占比例較大的企業(yè)，既不屬于生產(chǎn)企業(yè)，也不能完全按建筑業(yè)予以界定，因此，按照哪一條款納稅，既存在一定依據(jù)，也存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響較大。作為電力施工的總包方如何適應(yīng)我國(guó)的稅制改革，就成為當(dāng)前的一個(gè)比較緊迫的問題，本文對(duì)總包方的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題進(jìn)行了研究。由于篇幅所限，分析不夠深入，僅供參考。

參考文獻(xiàn)：

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[2]北京瑾瑞律師事務(wù)所；王惠萍，成鵬.工程總承包稅務(wù)籌劃問題淺析[N]；中華建筑報(bào)；2011年

商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文5

【關(guān)鍵詞】　財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；稅收利益

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-0278（2012）06-024-02

目前，我國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的研究尚處于起步階段，針對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究還很缺乏。稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家規(guī)范國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系中最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，受到法律的保護(hù)。其是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。稅務(wù)籌劃是一種理財(cái)行為，屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，又為財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。

稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為，是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為息息相關(guān)的。在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要變量，處理好財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃行為就對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高競(jìng)爭(zhēng)力具有舉足輕重的作用。

案例：X公司和S公司合作成立了Z公司，Z公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，其中X公司出資980萬(wàn)元，占49%，S公司出資1020萬(wàn)元，占51%。Z公司開發(fā)了D項(xiàng)目，D項(xiàng)目的運(yùn)作完全由X公司承擔(dān)，S公司不參與管理，S收取固定收益回報(bào)，其余歸X公司所有。D項(xiàng)目主要用于高檔住宅和部分商業(yè)用房，建筑面積50萬(wàn)平方米。目前，該項(xiàng)目除商業(yè)用房5萬(wàn)平方米（成本20000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值30000萬(wàn)元）外，高檔住宅已經(jīng)全部銷售，實(shí)現(xiàn)銷售凈利潤(rùn)為45000萬(wàn)元。日前，Z公司董事會(huì)決定，該項(xiàng)目竣工全部交付業(yè)主后，Z公司注銷，商業(yè)用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報(bào)20000萬(wàn)元。為了節(jié)稅，Z公司在成立財(cái)務(wù)部門要求合理重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的同時(shí)，又決定和H公司合作共同減少所交稅款，同時(shí)Z公司出資100萬(wàn)元加入H公司酒店建設(shè)中，取得固定收益回報(bào)150萬(wàn)元。

在這個(gè)簡(jiǎn)單的案例中可以討論的問題是案例會(huì)涉及哪些稅收問題？用到了稅務(wù)籌劃的哪些特性？下面就結(jié)合該案例對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃行為進(jìn)行探析。

一　籌劃分析

（一）分配關(guān)系

案例中Z公司董事會(huì)決定，該項(xiàng)目竣工全部交付業(yè)主后，Z公司注銷，商業(yè)用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報(bào)20000萬(wàn)元。S公司取得的20000萬(wàn)元屬于固定收益回報(bào)，X公司獲得了全部商業(yè)用房就屬于開發(fā)產(chǎn)品的分配。

一般房地產(chǎn)項(xiàng)目公司可以的分配方式有兩種：采取固定收益回報(bào)（貨幣分配）和開發(fā)產(chǎn)品分配（實(shí)物分配）。而對(duì)開發(fā)產(chǎn)品的分配又可以選擇直接分配和間接分配兩種方式。

1、貨幣分配

案例中S公司和Z公司分別取得項(xiàng)目的固定收益回報(bào)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目公司而言，只能作為稅后分配利潤(rùn)，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。貨幣是一種權(quán)利，具體說來是要求權(quán)，是指貨幣的持有者有要求分配（購(gòu)買）產(chǎn)品的權(quán)利，使用貨幣的過程就是你行使權(quán)利的過程。

2、實(shí)物分配

在本案例中，商業(yè)用房全部歸X公司所有就說明項(xiàng)目對(duì)X公司實(shí)行的是實(shí)物分配利益的方式。

實(shí)物分配就是根據(jù)一些指標(biāo)，提供房子給符合規(guī)定人。在本案中，當(dāng)項(xiàng)目公司向合作方X公司進(jìn)行開發(fā)產(chǎn)品的分配（實(shí)物分配）時(shí)，因采取不同的分配方式而使得其涉稅狀況有所不同。

（二）涉及到的稅種

在該案例中最明顯的就是合作關(guān)系了。他們之間的合作關(guān)系產(chǎn)生的涉稅問題有營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等三個(gè)稅種。D項(xiàng)目銷售環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等三個(gè)主要稅種的納稅義務(wù)；將實(shí)現(xiàn)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益并入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額按一定的的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其征收的稅款納稅人取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息、股息紅利所得、提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得等。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的，根據(jù)不同的計(jì)稅依據(jù)對(duì)征稅對(duì)象規(guī)定了不同的稅率，并以此計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。

營(yíng)業(yè)稅的稅收收入不受成本、費(fèi)用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率，計(jì)征方法簡(jiǎn)便。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》：房屋建成后合作雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營(yíng)行為，也未構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅所稱的以無形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅的行為。據(jù)此，首先對(duì)合營(yíng)企業(yè)的房屋，在分配給甲方、乙方后，如果各自銷售，則再按"銷售不動(dòng)產(chǎn)"征稅；然后再對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"征稅，其營(yíng)業(yè)額按實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。

3、土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括實(shí)物收入、貨幣收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的稅賦。本案例中，由于項(xiàng)目公司未發(fā)生有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為，故不用繳納土地增值稅。本案例中D項(xiàng)目應(yīng)繳納所得額為10000萬(wàn)元。

二　、案例體現(xiàn)的稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

（一）稅務(wù)籌劃過程的多維性

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門要求合理重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，說明Z公司開始重視稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，同時(shí)又說明了籌劃過程的多維性。

稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)銷活動(dòng)的安排、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段、會(huì)計(jì)方法的選擇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、設(shè)立之前都應(yīng)該進(jìn)行有序的稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（二）專業(yè)性

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門要求重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)策劃，說明Z公司的稅務(wù)策劃活動(dòng)并不是憑借個(gè)人的主觀想象實(shí)施的，是有根據(jù)、有計(jì)劃的。這一點(diǎn)體現(xiàn)了稅務(wù)策劃的專業(yè)性。

納稅籌劃的開展，是一門集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)，所采用的方法也是多種多樣的。從學(xué)科上看，包括數(shù)學(xué)方法、會(huì)計(jì)學(xué)方法、統(tǒng)計(jì)學(xué)方法以及運(yùn)籌學(xué)方法等；從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、規(guī)劃方法、決策方法等；因此，稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點(diǎn)使籌劃活動(dòng)并不是憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，應(yīng)該由專業(yè)的會(huì)計(jì)師、律師或精通稅法的稅務(wù)師來完成。另外，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，各國(guó)的稅制也在向著國(guó)際化的方向發(fā)展，納稅人靠自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展了，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點(diǎn)。

（三）目的性

直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。Z公司成立財(cái)務(wù)部門管理稅務(wù)策劃也不例外。其公司的財(cái)務(wù)部門稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)其中之一就是：直接減稅。但是，很多企業(yè)也會(huì)在合理合法的前提下采取低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案，根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)策劃目的還有無償使用財(cái)政資金、延緩納稅等納稅技術(shù)以獲取資金時(shí)間價(jià)值；避免不必要的名譽(yù)、經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，從而保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

三　、本案例中體現(xiàn)的稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中的作用

Z公司和H公司合作共同減少所交稅款是財(cái)務(wù)部門通過稅務(wù)策劃后得出的結(jié)論，共體現(xiàn)了稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中的兩個(gè)作用：

（一）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要目的。企業(yè)之所以要實(shí)施納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)就是要以各種合法的手段來達(dá)到合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。這里不是簡(jiǎn)單的達(dá)到應(yīng)納稅款的絕對(duì)減少，而且還要考慮企業(yè)業(yè)績(jī)的增減變化。如果通過稅務(wù)籌劃以后，納稅額有較小的增長(zhǎng)額度，企業(yè)業(yè)績(jī)也同時(shí)增長(zhǎng)了，就說明這是一個(gè)比較成功的稅務(wù)籌劃行為。Z公司和H公司合作后取得150萬(wàn)元的固定收益回報(bào)就是一個(gè)比較成功的稅務(wù)籌劃行為。

（二）使企業(yè)滿足對(duì)內(nèi)及對(duì)外投資的需求

企業(yè)通過稅務(wù)籌劃行為在企業(yè)籌資活動(dòng)中采用吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式合理安排資金結(jié)構(gòu)，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)，使企業(yè)有限的資金得到最合理的使用。當(dāng)外部有比較合適企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)到來時(shí)，企業(yè)就可以積極對(duì)外投資使企業(yè)更上一個(gè)臺(tái)階。Z公司可以用固定收益回報(bào)150萬(wàn)元去進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部改革或者是外部的投資，無疑壯大了企業(yè)，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有利于提高企業(yè)管理水平

成本，利潤(rùn)和資金是拉動(dòng)企業(yè)發(fā)展的三駕馬車。稅務(wù)策劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要環(huán)節(jié)，主要是圍繞資金來進(jìn)行管理的，最終目的是使企業(yè)的整體利益達(dá)到最大化。企業(yè)要想合理的節(jié)稅，必須依靠自身的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，選擇最合理的籌劃方案才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)管理水平的提高。Z公司和H公司合作后能取得固定收益回報(bào)150萬(wàn)元，說明Z公司的籌劃方案是合理的，最終實(shí)現(xiàn)盈利。

四、針對(duì)本案例提出一些使企業(yè)贏得更高利潤(rùn)的稅務(wù)籌劃行為

（一）樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，科學(xué)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃獲得的收益是合法收益。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策過程中，應(yīng)有主動(dòng)地、意識(shí)地運(yùn)用稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法，節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。Z公司成立財(cái)務(wù)管理部門不僅是為管理公司的財(cái)務(wù)資金，更是為了企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)能夠更好的了解市場(chǎng)，科學(xué)、有意識(shí)的運(yùn)用運(yùn)用稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法為公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下基礎(chǔ)。

（二）避免稅務(wù)籌劃行為的違規(guī)性

D公司為了少交稅款，采取和H公司合作的方法，利用節(jié)稅技術(shù)達(dá)到了目的，巧妙地避免稅務(wù)籌劃行為的違規(guī)性。在采取各種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，有時(shí)很難把握行為的合法性，稅務(wù)籌劃有可能轉(zhuǎn)變?yōu)檫`規(guī)行為。因此，企業(yè)在處理收購(gòu)、兼并、投資、關(guān)聯(lián)交易、資本弱化等項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃時(shí)要把握好合法性原則。但是企業(yè)也可以在稅務(wù)籌劃時(shí)利用稅法漏洞為企業(yè)爭(zhēng)取并不違法的的合法權(quán)益。

（三）加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)，聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門要求進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，其公司員工必定具有良好的職業(yè)技術(shù)。稅務(wù)籌劃具有專業(yè)性，相比一般的企業(yè)管理活動(dòng)，稅務(wù)籌劃對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)要求較高。從降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，最好聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家或者培養(yǎng)本企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃人員。

五　.結(jié)束語(yǔ)

上述案例雖然只是偏重了稅務(wù)籌劃行為的某些方面，但是在實(shí)際應(yīng)用中我們還會(huì)碰見其他的稅務(wù)籌劃行為，所以一定要重視稅務(wù)籌劃行為在企業(yè)管理中的作用。在經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，稅務(wù)籌劃的研究在我國(guó)也是一個(gè)新課題，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，以此來謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，有待于我們進(jìn)一步的加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。

參考文獻(xiàn)：

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商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文6

“營(yíng)改增“既是中央推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展的改革舉措，也是我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展的客觀需要。

為加快我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，全國(guó)政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)和社會(huì)各界積極建議“營(yíng)改增”。在國(guó)務(wù)院作出在上海試點(diǎn)、成功后向全國(guó)推廣的決定后，我們社團(tuán)組織要在落實(shí)政策，主動(dòng)為會(huì)員、行業(yè)服務(wù)上積極作為。這次在全國(guó)商貿(mào)服務(wù)行業(yè)率先開展“營(yíng)改增”政策系列宣傳、講解和培訓(xùn)、咨詢等系列活動(dòng)，就是中稅協(xié)許善達(dá)會(huì)長(zhǎng)和我共同商定聯(lián)合開展的一項(xiàng)重要工作。它是針對(duì)當(dāng)前我國(guó)流通領(lǐng)域和稅務(wù)工作實(shí)際，由兩個(gè)行業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)合共同組織進(jìn)行的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，也是貫徹中央穩(wěn)增長(zhǎng)、控物價(jià)、調(diào)結(jié)構(gòu)工作方針，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)，加快流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展，創(chuàng)新服務(wù)的一項(xiàng)新的舉措。

下面，就　“營(yíng)改增”的重要性和政策宣傳貫徹工作講幾點(diǎn)意見：

一、“營(yíng)改增”是一項(xiàng)加快服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要改革舉措

在扶持和促進(jìn)流通業(yè)發(fā)展的政策措施中，改革稅制、減輕稅負(fù)是不可缺少的一項(xiàng)重要內(nèi)容。1994財(cái)稅體制改革，包括實(shí)行增值稅、分稅制方案，減輕了制造業(yè)各環(huán)節(jié)的稅負(fù)，促使“中國(guó)制造”加快發(fā)展，走向世界，成效顯著。但是在流通領(lǐng)域，無論是批發(fā)還是零售環(huán)節(jié)，無論是商品經(jīng)營(yíng)還是餐飲等居民生活服務(wù)業(yè)，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)仍然比較重，稅制設(shè)計(jì)也未能解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收及不能退稅等不合理的問題，不利于流通業(yè)的繁榮發(fā)展和社會(huì)分工的進(jìn)一步細(xì)化。。為貫徹中央確定的將擴(kuò)大內(nèi)需作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿Γ仨毲袑?shí)重視解決流通領(lǐng)域?qū)嶋H稅負(fù)偏重的困難，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，扶持并加快流通業(yè)發(fā)展，縮短中外流通業(yè)發(fā)展差距，促使“中國(guó)服務(wù)”、“中國(guó)流通”走向世界，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)我國(guó)“十二五”規(guī)劃目標(biāo)做出更大貢獻(xiàn)。

為縮短我國(guó)服務(wù)與世界發(fā)達(dá)國(guó)家差距，提高服務(wù)業(yè)發(fā)展速度，提高服務(wù)業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)GDP中所占比重，提升服務(wù)業(yè)發(fā)展水平，國(guó)務(wù)院決定，自今年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行增值稅“擴(kuò)圍”的改革試點(diǎn)，這是一項(xiàng)有利于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持和

進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重大舉措，有利于改變?cè)卸愔圃O(shè)計(jì)中對(duì)服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅、稅負(fù)過重的弊端。國(guó)務(wù)院和有關(guān)部門制訂了“統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施、規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)、全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”的基本原則，出臺(tái)了一系列政策措施。從試點(diǎn)前5個(gè)月的初步情況看，改革效果比較明顯，上海共有12.2萬(wàn)戶企業(yè)參加試點(diǎn)，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，稅負(fù)都有不同程度的減輕或下降，體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅的特征，初步表現(xiàn)出稅制改革的指導(dǎo)作用。針對(duì)部分物流運(yùn)輸企業(yè)因抵扣原因?qū)е聦?shí)際稅負(fù)比改革前有所加重的情況，上海市也已經(jīng)制訂了動(dòng)用財(cái)政專項(xiàng)資金予以扶持的相應(yīng)政策。

總理今年3月8日在“兩會(huì)”期間表示，上海增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)以后“總的情況非常好”，并指出，“能不能把增值稅擴(kuò)圍的試點(diǎn)再加快步伐”。溫總理5月23日在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上講話中又指出，要加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，盡快完善政策，有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，切實(shí)減輕稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。目前，地方要求參加試點(diǎn)的積極性很高。據(jù)了解，從今年下半年開始，在做好必要的準(zhǔn)備工作后，北京、天津、重慶、深圳以及其他經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的直轄市和地區(qū)可能陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)，相信經(jīng)過試點(diǎn)取得經(jīng)驗(yàn)后，其他地區(qū)以至全國(guó)也將逐步全面鋪開。

二、發(fā)揮聯(lián)合優(yōu)勢(shì)，扎實(shí)開展宣傳貫徹工作

增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)，是一件涉及面廣，關(guān)系中央與地方利益、國(guó)家與企業(yè)利益關(guān)系重新調(diào)整劃分的大事，是一項(xiàng)十分具體復(fù)雜的改革。一項(xiàng)新的政策從調(diào)研、醞釀到?jīng)Q策、出臺(tái)，所經(jīng)歷過程固然曲折艱難，確實(shí)不易；但是政策一旦確定出臺(tái)后，要真正實(shí)施好、落實(shí)好，也非易事。增值稅擴(kuò)圍改革也是這樣。從對(duì)文件內(nèi)容解釋、宣傳到推廣落實(shí)，從不同稅率測(cè)算到計(jì)稅方式、計(jì)稅依據(jù)確定，從新老政策過渡到跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)，以至到項(xiàng)目抵扣額、增值稅專用發(fā)票管理使用、增值稅申報(bào)、征管信息系統(tǒng)開發(fā)使用等，都有大量具體細(xì)致、技術(shù)性很強(qiáng)的工作要做。而對(duì)大多數(shù)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)管理人員和財(cái)會(huì)經(jīng)辦人員來說，都是一項(xiàng)全新的工作，要認(rèn)真學(xué)習(xí)、加快適應(yīng)和真正掌握，以確保政策順利實(shí)施，盡早見到成效。

行業(yè)協(xié)會(huì)是政府與企業(yè)之間的橋梁，服務(wù)是我們的根本宗旨，聯(lián)合是我們的組織優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新是發(fā)展的動(dòng)力，規(guī)范是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要求。行業(yè)協(xié)會(huì)要做好深入調(diào)查研究，反映企業(yè)訴求，向政府提出政策建議的高端服務(wù)，還要主動(dòng)承擔(dān)政府決策出臺(tái)后的政策具體貫徹實(shí)施工作。中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所組成的全國(guó)性行業(yè)管理，接受國(guó)家稅務(wù)局業(yè)務(wù)指導(dǎo)，面向行業(yè)開展稅務(wù)代辦申請(qǐng)、稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、簽證、培訓(xùn)等涉稅服務(wù)。中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)是全國(guó)流通領(lǐng)域最具影響力和綜合性的行業(yè)組織，會(huì)員分布廣泛、業(yè)務(wù)平臺(tái)較多，內(nèi)設(shè)部門和分支機(jī)構(gòu)合計(jì)達(dá)29個(gè)，代管39個(gè)專業(yè)協(xié)會(huì)，管理14個(gè)事業(yè)單位，主管31家報(bào)刊。中商聯(lián)與地方商業(yè)聯(lián)合會(huì)和廣大商貿(mào)服務(wù)業(yè)企業(yè)建立了密切工作聯(lián)系，中商聯(lián)的服務(wù)體系遍布全國(guó)。中商聯(lián)和中稅協(xié)經(jīng)過認(rèn)真研究，希望通過雙方的合作，充分發(fā)揮兩會(huì)的聯(lián)合優(yōu)勢(shì)和橋梁紐帶作用，利用中商聯(lián)熟悉行業(yè)情況、聯(lián)系廣泛的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮中稅協(xié)在注冊(cè)稅務(wù)師方面資源豐富的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為中商聯(lián)會(huì)員和商貿(mào)行業(yè)廣大企業(yè)提供完善、全面的涉稅服務(wù)，幫助企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，合理控制服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范稅務(wù)違法行為，更好地依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)而促進(jìn)流通產(chǎn)業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展。

中商聯(lián)和中稅協(xié)“戰(zhàn)略合作協(xié)議”商定，共同開展“營(yíng)改增”政策系列宣傳活動(dòng)，從貫徹“營(yíng)改增”即增值稅擴(kuò)圍政策開始，開展宣傳國(guó)家稅收政策，普及改革稅制和稅法知識(shí)，解析改革政策內(nèi)容，分析改革趨勢(shì)，并商定開展全國(guó)以及區(qū)域、行業(yè)范圍的稅收政策及實(shí)務(wù)的宣講、輔導(dǎo)和座談，開展“一對(duì)一”稅務(wù)咨詢、培訓(xùn)、籌劃和鑒證等相關(guān)服務(wù)，并邀請(qǐng)稅務(wù)官員、稅務(wù)專家為企業(yè)提供多種形式的服務(wù)。

“兩會(huì)”希望，在開展“營(yíng)改增”政策系列宣傳活動(dòng)中，要主動(dòng)聯(lián)系，積極爭(zhēng)取各地商務(wù)、稅務(wù)部門的支持和指導(dǎo)，切實(shí)搞好系列政策的宣傳。