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商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文1

關(guān)鍵詞 商貿(mào)企業(yè) 納稅籌劃 案例探析

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、納稅籌劃的基本理論

（一）納稅籌劃的基本概念。

納稅籌劃是一門(mén)涉及稅法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等多門(mén)學(xué)科知識(shí)的新型現(xiàn)代邊緣學(xué)科。所謂納稅籌劃就是合理合法的減少稅收成本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。嚴(yán)格上講，納稅籌劃是指納稅人依據(jù)稅法的要求，在履行納稅義務(wù)的前提下，在既定的稅制框架內(nèi)合理規(guī)劃戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、投資、融資等活動(dòng)。目的在于在不違背稅法的前提下盡可能的降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的利益最大化以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（二）納稅籌劃的特點(diǎn)。

納稅籌劃的特點(diǎn)是合法性和目的性。合法性是指企業(yè)納稅籌劃只能在稅法許可下進(jìn)行，它是納稅籌劃的基本前提。目的性是指企業(yè)通過(guò)納稅籌劃來(lái)節(jié)約納稅成本，從而減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)在納稅時(shí)為了盡可能的節(jié)約成本，其行為有可能行走在稅法的邊緣，以致造成一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，而納稅籌劃的目標(biāo)就是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的平衡與統(tǒng)一。

（三）商貿(mào)企業(yè)納稅優(yōu)惠政策。

商貿(mào)企業(yè)即為商業(yè)零售企業(yè)，是指設(shè)有商品營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、柜臺(tái)，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)。與商貿(mào)企業(yè)有關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策主要包括免稅項(xiàng)目、零稅率項(xiàng)目、稅收返還優(yōu)惠等。具體如增值稅條例、實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局[1994]財(cái)稅字第071號(hào)文件，為了保證“菜籃子”商品的市場(chǎng)供應(yīng)，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)國(guó)有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可在一定時(shí)期內(nèi)采取先按規(guī)定稅率征稅，再由財(cái)政返還給企業(yè)的辦法。企業(yè)財(cái)稅人員必須對(duì)于國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)有明確的了解，特別是對(duì)于優(yōu)惠政策有相當(dāng)?shù)陌盐眨拍苁辜{稅籌劃有章可循。

二、納稅籌劃的意義

（一）有利于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

商貿(mào)企業(yè)通過(guò)納稅籌劃制定若干合法合理的納稅方案，選擇成本相對(duì)較低的方案，可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，避免交“冤枉稅”，進(jìn)而可以增加商貿(mào)企業(yè)的可支配資金，為商貿(mào)企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供強(qiáng)有力的支持，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。與此同時(shí)，由于當(dāng)前我國(guó)的稅法制度還不夠完善，市場(chǎng)機(jī)制仍處于探索發(fā)展的階段，稅法的漏洞，有可能被人利用。企業(yè)若有不慎，有可能陷入稅法漏洞的陷阱中，造成大量不必要的損失。稅收籌劃可為商貿(mào)企業(yè)找到資金收支的最佳途徑，讓企業(yè)對(duì)稅收有著更加清晰的認(rèn)識(shí)。

（二）有利于企業(yè)減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)中，由于各種不可控制或者不可預(yù)料因素存在，使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃得到的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益不一致，從而導(dǎo)致收益的不確定性。納稅籌劃經(jīng)常行走在稅法的邊緣，這必然存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，詳細(xì)考慮影響稅收的諸多因素，制定合理的方案，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

納稅籌劃過(guò)程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

（四）有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利益的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利益最大的行業(yè)。所以商貿(mào)企業(yè)資本的流向?qū)嶋H代表著資源在整個(gè)社會(huì)市場(chǎng)中的分配。商貿(mào)企業(yè)通過(guò)專業(yè)的納稅籌劃，充分考慮稅收的影響，節(jié)約稅收成本，可使納稅人的利益最大化。而且資本向規(guī)模較大，資金較多的企業(yè)的流動(dòng)也就促進(jìn)了社會(huì)資源的最優(yōu)配置。

三、企業(yè)納稅籌劃實(shí)施辦法及案例分析

（一）納稅籌劃遵循的原則。

1、整體優(yōu)化原則。

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)該始終把實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化作為根本的最終目標(biāo)。納稅籌劃不能僅考慮當(dāng)前稅額上的節(jié)約，更不能只看到眼前，而應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，從企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略高度來(lái)看待問(wèn)題，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期整體的利益。

2、事前籌劃原則。

企業(yè)納稅籌劃必須在事前進(jìn)行，否則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一旦開(kāi)始，企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，企業(yè)就必須為此承擔(dān)責(zé)任，按照此前的資金鏈條來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，沒(méi)法從中間斷裂。此時(shí)要作任何籌劃都是徒勞的，因?yàn)闆](méi)有完整系統(tǒng)的規(guī)劃，便經(jīng)不起稅檢部門(mén)的核查，那么一切便是徒勞。

3、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，會(huì)不可避免的涉及到與企業(yè)有利害關(guān)系的各方面利益，如投資人、國(guó)家、客戶等。納稅籌劃必須兼顧這些方面，若不能協(xié)調(diào)好這些關(guān)系，必然損害公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）納稅籌劃的具體措施。

1、提高籌劃人員的素質(zhì)。

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對(duì)稅務(wù)籌劃提出更多的要求。

2、評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過(guò)程中，商貿(mào)企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為，哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問(wèn)題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí)，誰(shuí)將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。

3、充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

國(guó)家稅收優(yōu)惠政策為商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃提供了前提條件。這些優(yōu)惠政策為商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃、尋求最佳節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，均按15%征收所得稅，這就促使商貿(mào)企業(yè)自主創(chuàng)新，設(shè)立自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)，組建穩(wěn)定的研發(fā)隊(duì)伍，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，使用新技術(shù)，從而既符合國(guó)家發(fā)展的需要，又符合新稅法的立法精神。

例如：商貿(mào)企業(yè)的三新研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照國(guó)家規(guī)定，凡當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)超過(guò)10%（包含10%）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，允許按照其發(fā)生金額50%，直接抵免當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。對(duì)于這個(gè)政策，會(huì)計(jì)人員一定要精心計(jì)算，計(jì)劃安排研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的支出，爭(zhēng)取享受優(yōu)惠政策。

4、合理設(shè)置企業(yè)機(jī)構(gòu)，巧妙利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法。

不同組織形式設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的稅法規(guī)定不同。商貿(mào)企業(yè)有設(shè)立分公司與子公司兩種選擇，在我國(guó)境內(nèi)不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)匯總稅額。分公司不具備法人資格，需要與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。而子公司具備法人資格只能單獨(dú)申報(bào)納稅。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可考慮設(shè)立分公司。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)初期企業(yè)虧損的可能性相對(duì)較大，那么通過(guò)合并納稅就可以適當(dāng)減少一些企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)逐漸走向正規(guī)化并擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模之后，可考慮設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，如減免稅、退稅等，而分公司則無(wú)權(quán)享受?chē)?guó)家賦予的稅收優(yōu)惠待遇。

例如某物資批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額250萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅率，但該商貿(mào)企業(yè)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的10%。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)納增值稅額為38.25元（即250x17%-250x 17%X10%）。如果將該商貿(mào)企業(yè)分設(shè)兩個(gè)企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位，若一分為二后的兩個(gè)單位+售額（含稅）分別為150萬(wàn)元和142.5萬(wàn)元，就符合小規(guī)模納稅人的條件，可適用4%的征收率，這種情況下，兩個(gè)單位只需繳納增值稅11.25萬(wàn)元[即292.5＃+4%）x4%].顯然，劃小核算單位后，作為小規(guī)模納稅人，較一般納稅人減輕稅負(fù)27萬(wàn)元（即38.25-11.25）。

可見(jiàn)，只要采取合理的納稅籌劃辦法，分別從人員素質(zhì)，前期籌劃，后期實(shí)施上嚴(yán)格辦理，就能夠很大程度上減輕商貿(mào)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)輕裝上陣，為企業(yè)贏得更多的拓展資金和發(fā)展機(jī)會(huì)。

（作者：四川志宇機(jī)電設(shè)備有限公司財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)師，大專文化， 畢業(yè)于西南師范大學(xué)歷史系旅游專業(yè)）

參考文獻(xiàn)：

[1]李雪梅，商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃淺析[J].商業(yè)流通，2012（2）.

商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文2

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅

0 引言

稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)成本，稅收政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生重要影響。但是，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識(shí)、了解和應(yīng)用。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤(rùn)的動(dòng)力和壓力，在這種情形下人們對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識(shí)。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。為此，本文擬對(duì)商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡(jiǎn)單探討。

1 稅收籌劃的原則

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家稅法為研究對(duì)象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們?cè)诙愂栈I劃過(guò)程中一定要堅(jiān)持合法性的原則。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來(lái)推遲或逃避納稅義務(wù)。

2 當(dāng)前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠

一些企業(yè)簡(jiǎn)單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.2 稅收籌劃方式單一

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識(shí)到通過(guò)選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對(duì)節(jié)稅”的收益。但從各國(guó)的稅收籌劃實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種。不同稅種對(duì)不同企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個(gè)層面。同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。 轉(zhuǎn)貼于

3 我國(guó)商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購(gòu)廠家，實(shí)現(xiàn)合理避稅

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，但從一般納稅人處購(gòu)入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會(huì)形成存貨成本，最終會(huì)影響到企業(yè)的稅后利潤(rùn)。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)也可能更劃算。但若是采購(gòu)時(shí)考慮現(xiàn)金流出的時(shí)間價(jià)值，在從兩類納稅人處采購(gòu)的貨物的質(zhì)量及不含稅價(jià)格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購(gòu)貨對(duì)象對(duì)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅

從結(jié)算方式選擇上入手采購(gòu)時(shí)結(jié)算方式的籌劃最基本的一點(diǎn)是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無(wú)息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)之分:當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)無(wú)價(jià)格差異時(shí)“則對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購(gòu)為好;當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)“在增加采購(gòu)成本的同時(shí)”也會(huì)獲得時(shí)間價(jià)值和增加增值稅扣稅的利益，此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。

3.3 注重物資入庫(kù)種類的種類選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅

按照財(cái)稅［2009］113號(hào)文件的《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的通知》，構(gòu)建固定資產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此在物資采購(gòu)時(shí)貨物的歸類方式會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當(dāng)選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負(fù)，將與構(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)一起購(gòu)進(jìn)的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認(rèn)成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購(gòu)進(jìn)的與技術(shù)有關(guān)的支付，如果計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)則不得扣稅，所以最好計(jì)入材料成本。

3.4 選擇最優(yōu)存貨計(jì)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)合理避稅

對(duì)企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法，稅法允許企業(yè)各項(xiàng)存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，其成本計(jì)價(jià)可以從先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法中選擇，但是計(jì)稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進(jìn)行改變。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在存貨計(jì)價(jià)上也提供了多種計(jì)價(jià)方法.從理論上分析，存貨計(jì)價(jià)也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是物價(jià)上漲時(shí)，應(yīng)該采用后進(jìn)先出法，使本期的銷(xiāo)售成本提高，達(dá)到本期降低所得稅的目的，相應(yīng)的，如果物價(jià)漲落幅度不大，可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤(rùn)，多繳納所得稅。從理論上說(shuō)，存貨計(jì)價(jià)方法可以調(diào)節(jié)當(dāng)期的利潤(rùn)水平，但是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法后，當(dāng)前的籌劃空間還不是很大。

商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文3

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 操作處理 原理應(yīng)用 對(duì)策歸納

一、稅收籌劃基本概述

（一）稅收籌劃基本概念及特點(diǎn)

稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)鹊陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得稅收利益的行為。①

稅收籌劃特點(diǎn)：一是合法性：稅收籌劃應(yīng)該在稅務(wù)機(jī)關(guān)許可的條件下進(jìn)行。二是遵從性：稅收籌劃應(yīng)該在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的條件下進(jìn)行。三是超前性：這是事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、事先安排的意思。四是綜合性：它是指稅收籌劃應(yīng)著眼于納稅人稅后收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，而不僅著眼于個(gè)別稅負(fù)的高低。五是時(shí)效性：指及時(shí)把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，適時(shí)籌劃，以獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。總之，只要籌劃者遵循籌劃的“游戲規(guī)則”，及時(shí)把握稅收政策變化，不失時(shí)機(jī)地開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，就一定能從中取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）公司稅收籌劃的作用

一是稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)利潤(rùn)是全部收入減除成本、費(fèi)用和稅收企業(yè)若能在預(yù)先實(shí)施稅收籌劃，發(fā)揮其減輕稅負(fù)的功能，就能減少稅收支出，增加利潤(rùn)，提供經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化；二是稅收籌劃有助于企業(yè)制定正確的財(cái)務(wù)決策。在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策中，如果運(yùn)用了稅收籌劃，就能獲得更佳的財(cái)務(wù)效益。例如，稅收對(duì)企業(yè)的投資決策具有相當(dāng)?shù)挠绊懀豁?xiàng)不利的投資方案在考慮了稅收因素之后可能變?yōu)橛欣姆桨浮Ｔ偃纾愂栈I劃有利于企業(yè)資金調(diào)度；三是稅收籌劃有利于企業(yè)培養(yǎng)依法納稅的觀念，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有同步性的關(guān)系；四是稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三達(dá)要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、稅收籌劃在公司的具體應(yīng)用

（一）公司稅收籌劃的前提條件

稅收籌劃是完全合法的，它要求納稅人在通曉稅法和其他法規(guī)的基礎(chǔ)上，權(quán)衡收支余系，力求達(dá)到三者有機(jī)的統(tǒng)一。即利用政策法規(guī)的許可導(dǎo)項(xiàng)，以最輕的稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，合理進(jìn)行收支余的組合，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并與宏觀經(jīng)濟(jì)利益協(xié)調(diào)一致。我曾工作的馬龍銳峰公司，主要經(jīng)營(yíng)生鐵貿(mào)易及物流服務(wù)業(yè)務(wù)，而興義南昆公司主要經(jīng)營(yíng)煤焦貿(mào)易和物流服務(wù)。兩者相比，相同之處在于：兩公司涉及的主要稅種基本一致：增值稅、營(yíng)業(yè)所和所得稅。不同之處在于：（1）前者銷(xiāo)售單價(jià)高，成本支出大，增值稅比重較大，而后者銷(xiāo)售單價(jià)低，成本支出相對(duì)小，企業(yè)所得稅比重較大。（2）公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不一樣，可用于日常經(jīng)營(yíng)和承擔(dān)稅負(fù)的現(xiàn)金量也不一樣。（3）公司的納稅所屬省份不一致，前者在云南省，后者在貴州省。公司如何進(jìn)行稅收籌劃，何時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，成為實(shí)際工作中較為突出的問(wèn)題。

（二）公司稅收籌日常的操作處理

稅收籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在國(guó)家稅收法規(guī)政策規(guī)定的前提下，納稅人合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往由于財(cái)務(wù)處理上的不同，而面臨著可供選擇的不同的納稅方案，直接影響著納稅人的稅負(fù)。稅收籌劃就是權(quán)衡利弊，采納最佳方案。

一是稅收籌劃始于經(jīng)營(yíng)發(fā)生前。如馬龍銳峰公司是2008年10月18日成立的有限責(zé)任公司，2008年12月建賬。2009年1月經(jīng)馬龍縣國(guó)稅局認(rèn)定，進(jìn)入增值稅人輔導(dǎo)期，在此期間，稅局規(guī)定單月銷(xiāo)售單月交稅，單月進(jìn)項(xiàng)次月抵扣。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)這一規(guī)定掌握不透。只注重銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，沒(méi)有考慮購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，到4月份累計(jì)繳納增值稅140多萬(wàn)元，而已交留待以后抵扣的增值稅也達(dá)140多萬(wàn)元。公司注冊(cè)資金900萬(wàn)元，預(yù)付戰(zhàn)略裝車(chē)點(diǎn)工程款500萬(wàn)元，預(yù)交增值稅140萬(wàn)元，可用資金260萬(wàn)元。但是預(yù)付鐵路運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用支出需300萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)資金缺乏，嚴(yán)重影響公司的正常經(jīng)營(yíng)。而興義南昆公司采取成立之初先做物流服務(wù)，上交營(yíng)業(yè)稅，到下半年資金有一定積累，再來(lái)做商貿(mào)業(yè)務(wù)，雖然稅法規(guī)定一樣，但避免了資金短缺的問(wèn)題，且當(dāng)年就可抵回預(yù)交的增值稅。

二是稅收籌劃貫穿于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中。公司涉及的稅種較多，在填制每張憑證時(shí)，均應(yīng)考慮稅金因素。當(dāng)實(shí)現(xiàn)一筆收入時(shí)，首先判斷是商貿(mào)收入還是物流收入。如果是商貿(mào)收入，稅率是多少，生鐵和原煤為17%，農(nóng)副產(chǎn)品13%。興義南昆公司主要經(jīng)營(yíng)煤焦業(yè)務(wù)，增值稅率17%，開(kāi)具發(fā)票還有時(shí)，就要根據(jù)總額計(jì)算好發(fā)票張數(shù)、金額和稅額。遇到新的客戶，就要要求對(duì)方提供開(kāi)票資料，特別要注意對(duì)方是否具有增值稅一般納稅人資格。否則不予開(kāi)票。填制憑證時(shí)將發(fā)票的稅額列入應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅額，金額列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原煤收入；是物流服務(wù)業(yè)務(wù)，不需單列稅金，將其他服務(wù)發(fā)票金額列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-物流收入即可。

當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，首先判斷是否可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。如果有裝卸費(fèi)，看其是否有鐵路運(yùn)費(fèi)發(fā)票，假如有，根據(jù)鐵路建設(shè)基金項(xiàng)，可以抵扣7%進(jìn)項(xiàng)稅額。其次看是否有抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)是否列明貨物的品名、數(shù)量，以次進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。另外還有普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可以抵扣7%進(jìn)項(xiàng)稅。但要注意資金流向是否合理。支付運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)與發(fā)票開(kāi)具方向不一致的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。第三看是否還有其他可抵扣的憑證，如廢舊物資按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；海關(guān)完稅憑證、航空和水上運(yùn)輸憑證可按7%進(jìn)行抵扣。

填制工資憑證時(shí)，在考慮個(gè)人所得稅代扣代繳的同時(shí)，充分理解稅收政策，爭(zhēng)取間接獲得稅收優(yōu)惠。根據(jù)國(guó)稅2005（9）號(hào)文，取得的全年一次性獎(jiǎng)金，包括年薪制、年終獎(jiǎng)制、獎(jiǎng)勵(lì)加薪、績(jī)效工資，對(duì)每一納稅人，在一年內(nèi)，只允許用一次優(yōu)惠計(jì)稅方法：即用全年一次性獎(jiǎng)除以12個(gè)月，找到在乘以適用稅率后減速算扣除數(shù)。②此優(yōu)惠政策，在全年一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額較大時(shí)使用，為納稅人合理避稅。另外要注意公司營(yíng)業(yè)收入要均衡。因?yàn)閷?shí)行工效掛鉤工資管理辦法，如果營(yíng)業(yè)收入不均衡，就會(huì)導(dǎo)致職工的工資計(jì)稅基礎(chǔ)忽高忽低，影響職工的切身利益。

在填制企業(yè)所得稅憑證時(shí)，首先要按稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整。按照昆明國(guó)稅2008年4月的《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》，公司主要涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整是將實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)乘以60%，營(yíng)業(yè)收入乘以5‰，將上述兩項(xiàng)比較，按孰低原則進(jìn)行所得稅扣除，余額調(diào)增應(yīng)納所得稅額。其次是職工教育經(jīng)費(fèi)，按當(dāng)年的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，多計(jì)提部分要調(diào)增應(yīng)納所得稅額。興義南昆公司2012年利潤(rùn)達(dá)818萬(wàn)，所得稅205萬(wàn)。如果適當(dāng)購(gòu)置固定資產(chǎn)，不僅能降低所得稅，也能獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，減少稅負(fù)。

三是稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后同樣重要。一是月末，財(cái)務(wù)人員必須將取得的抵扣憑證交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)定方可抵扣，否則就要在次月作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，增加了稅負(fù)，減少了收入。這就要求財(cái)務(wù)人員具備統(tǒng)籌兼顧的素質(zhì)，與業(yè)務(wù)部門(mén)積極配合，使銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額配比，真正做到只對(duì)當(dāng)月的增值額納稅。二是興義南昆公司一次可購(gòu)買(mǎi)增值稅發(fā)票8張，一個(gè)月16張，2013年必須做到10萬(wàn)噸，才能保證煤炭資質(zhì)證通過(guò)檢審。那就需要完成1個(gè)億的收入，而一個(gè)月只有16份百萬(wàn)元版的限購(gòu)量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要積極向稅局申請(qǐng)?jiān)黾涌少?gòu)量，保證收入據(jù)實(shí)列支。同時(shí)，制定與之配套的財(cái)務(wù)制度，作好有價(jià)證券的保管工作。

（三）稅收籌劃的對(duì)策歸納

稅務(wù)籌劃是企業(yè)決策前眾多條件之一，因此為了使企業(yè)更好地做出最終決策，就須對(duì)籌劃行為做出詳盡的對(duì)策歸納。稅務(wù)籌劃的對(duì)策歸納一方面表現(xiàn)為對(duì)那稅人預(yù)期采取應(yīng)稅行為方案的納稅規(guī)劃和預(yù)測(cè)，這種規(guī)劃和預(yù)測(cè)為應(yīng)稅行為的評(píng)估分析提供一定的依據(jù)；另一方面表現(xiàn)為對(duì)應(yīng)稅行為期間的納稅分析與評(píng)估，為納稅人提供適時(shí)、適事的稅收決策。

在進(jìn)行對(duì)策歸納首先要實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，此時(shí)必須綜合考慮企業(yè)及應(yīng)稅行為的變化，因?yàn)槎悇?wù)籌劃在受到應(yīng)稅行為制約的同時(shí)也反作用于應(yīng)稅行為。其次，就是依據(jù)以上論述的財(cái)務(wù)原理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)進(jìn)行科學(xué)的對(duì)策評(píng)估。最后，得出稅務(wù)籌劃的結(jié)論，全面服務(wù)于企業(yè)決策。

一是了解掌握稅收政策是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。稅收籌劃是一項(xiàng)綜合的工作，不僅要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，更要通曉稅法的規(guī)定。為此，一方面要求財(cái)務(wù)人員要積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的稅法培訓(xùn)班，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。另一方面，要認(rèn)真重視每一次的稅務(wù)檢查工作，從中找出自己在實(shí)際工作中對(duì)于稅收政策執(zhí)行情況的不足和失誤。只有重視日常德積累，有意識(shí)地廣泛學(xué)習(xí)稅收政策，才能在稅收籌劃工作中有據(jù)可依，有稅可籌。根據(jù)國(guó)稅發(fā)2005（382）號(hào)文，個(gè)人兼職按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)征，在多元系統(tǒng)，有一些退休人員返聘的情況。么其退休金不繳納個(gè)人所得稅，而其再任職取得的收入部分，就要由所聘單位進(jìn)行代扣代繳。還有臨時(shí)工工資，無(wú)論其是否是本單位職工，只要單位向個(gè)人支付所得，包括現(xiàn)金，實(shí)物，有價(jià)證券，均應(yīng)代扣代繳。馬龍銳峰公司在2009年計(jì)提了房產(chǎn)稅4萬(wàn)多元，并已將稅款交到了地稅局，由于沒(méi)有按規(guī)定在4月和10月分別預(yù)繳，還交了滯納金。通過(guò)學(xué)習(xí)房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定，公司地處郵政不通的農(nóng)村，不具備上繳房產(chǎn)稅的條件，因此積極與稅局聯(lián)系，不僅不收滯納金，還退回了已繳的稅款。③而興義南昆公司賬面有房屋兩間，每年計(jì)房產(chǎn)稅1200元，就應(yīng)該按期繳納，以免稅檢時(shí)發(fā)生滯納金而增加成本。

二是準(zhǔn)確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格區(qū)分列賬內(nèi)容。在日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，有意無(wú)意地混淆一些費(fèi)用，也會(huì)造成稅負(fù)的增加。例如：發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)，常以種種原因以招待費(fèi)列支；企業(yè)的廣告費(fèi)與宣傳費(fèi)經(jīng)常互相混淆，一旦混淆，勢(shì)必影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。因?yàn)閺V告費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除，其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的2%，超出部分可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，宣傳活動(dòng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)銷(xiāo)售收入的5%，超出部分不得扣除。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，只要是真實(shí)有效的發(fā)票，均可在稅前扣除。所以必須準(zhǔn)確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格區(qū)分列賬內(nèi)容。

三是及時(shí)溝通，統(tǒng)籌兼顧。馬龍銳峰公司2009年發(fā)生了200萬(wàn)元的公路道路補(bǔ)助款，通過(guò)向當(dāng)?shù)囟愓块T(mén)咨詢溝通，稅局認(rèn)為，此項(xiàng)費(fèi)用屬政府行為，兼具開(kāi)辦費(fèi)性質(zhì)，在付款憑證上寫(xiě)清楚說(shuō)明，可于當(dāng)年稅前扣除。興義南昆公司在2013年三季度利潤(rùn)達(dá)140萬(wàn)，按往年的情況，總公司可能安排負(fù)擔(dān)近200萬(wàn)的補(bǔ)主費(fèi)用。但作為財(cái)務(wù)人員，首先應(yīng)向主管及經(jīng)理匯報(bào)利潤(rùn)情況，便于領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌安排。結(jié)果到年末由于整個(gè)總公司的利潤(rùn)指標(biāo)完成有困難，雖然興義南昆按818萬(wàn)的利潤(rùn)上了205萬(wàn)的企業(yè)所得稅，但為整個(gè)總公司完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)承擔(dān)了很大一部分利潤(rùn)，保證了總公司清算回足夠的工資數(shù)額發(fā)放給職工，保持了國(guó)稅納稅信用單位的名譽(yù)，上交總公司760萬(wàn)利潤(rùn)，緩解了總公司的現(xiàn)金壓力，企業(yè)價(jià)值達(dá)到了最大化。

四是控制成本支出，作好財(cái)務(wù)預(yù)算。馬龍銳峰公司已于2011年完成注銷(xiāo)，成功由子公司轉(zhuǎn)為分公司，沒(méi)有納稅糾紛，為總公司完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)目標(biāo)很好地屢行了職責(zé)。按總公司規(guī)劃部署，興義南昆公司2013年將大大提升銷(xiāo)售量。也將在貨場(chǎng)、磅房等硬件設(shè)施加大投資。但我們也應(yīng)看到，商貿(mào)毛利很低只有2%，加大投資也就加大折舊費(fèi)用，上交總公司760萬(wàn)利潤(rùn)后，用于日常經(jīng)營(yíng)的資金量大幅縮減。因此做好財(cái)務(wù)預(yù)算，控制成本支出，加強(qiáng)基礎(chǔ)制度的建立建全，規(guī)范管理，不斷拓寬經(jīng)營(yíng)思路，加大營(yíng)銷(xiāo)力度，部門(mén)之間、員工之間交流溝通，使財(cái)務(wù)規(guī)劃與公司目標(biāo)一致，才能使企業(yè)價(jià)值最大化。

稅收籌劃既要考慮成本與風(fēng)險(xiǎn)又要評(píng)價(jià)收益與價(jià)值，既要兼顧整體又要順應(yīng)政策，它不但為納稅人規(guī)避額外稅負(fù)和優(yōu)化稅務(wù)策略，還為納稅人爭(zhēng)取有利的稅收政策。稅務(wù)籌劃在公司經(jīng)營(yíng)中處于舉足輕重的地位，因此它是企業(yè)發(fā)展不可缺少的基本條件。

參考文獻(xiàn)

[1]尹音頻.稅收籌劃.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2002.

商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策分析

目前，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，普遍面臨稅收方面的問(wèn)題，只有根據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行籌劃，才能使稅收問(wèn)題得以有效解決。相對(duì)而言，我國(guó)多數(shù)企業(yè)普遍開(kāi)展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，普遍存在較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，將對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對(duì)稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析探討，希望企業(yè)能切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益方面的提高。

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問(wèn)題的重要戰(zhàn)略方法。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)投資、運(yùn)營(yíng)及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進(jìn)行預(yù)先安排，并對(duì)事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以不斷提高。誠(chéng)然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過(guò)程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實(shí)際利益。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃具有如下方面特點(diǎn)：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)切實(shí)避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強(qiáng)各方面統(tǒng)籌安排，對(duì)納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實(shí)一步步按照計(jì)劃和方案進(jìn)行，這樣才能有效達(dá)成目標(biāo)。

二、稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃過(guò)程中存在的人員風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)方面較為欠缺，將會(huì)對(duì)稅收籌劃工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會(huì)對(duì)納稅方案預(yù)測(cè)等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問(wèn)題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機(jī)整體，需要財(cái)務(wù)人員、銷(xiāo)售人員、采購(gòu)人員之間的密切配合，一旦部門(mén)之間在配合方面出現(xiàn)問(wèn)題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過(guò)程中不得不考慮籌劃成本方面的問(wèn)題，一旦籌劃成本過(guò)高，也將帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，籌劃成本涉及范圍較廣，在對(duì)稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請(qǐng)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)咨詢費(fèi)及費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。在籌劃人員工作過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)一部分辦公費(fèi)用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會(huì)出現(xiàn)協(xié)調(diào)費(fèi)等一系列費(fèi)用。與此同時(shí)，在稅收籌劃的過(guò)程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實(shí)實(shí)施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，一旦籌劃不當(dāng)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃階段經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問(wèn)題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問(wèn)題等都會(huì)造成相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。概括來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，國(guó)家政策因素、市場(chǎng)因素以及同行企業(yè)方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。與此同時(shí)，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)在各項(xiàng)工作的開(kāi)展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問(wèn)題，應(yīng)注重企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實(shí)處。在人員建設(shè)過(guò)程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員熟悉法律知識(shí)、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員、銷(xiāo)售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃貫徹落實(shí)實(shí)施。

（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點(diǎn)籌劃

稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時(shí)應(yīng)注意臨界點(diǎn)籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)效，也有利于風(fēng)險(xiǎn)方面的防范控制。在籌劃方案編制過(guò)程中，編制人員需切實(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對(duì)企業(yè)預(yù)期效益進(jìn)行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

由于企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理同樣面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，因而在稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中，應(yīng)從如下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)降低。第二，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教，利用專家多年來(lái)經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文針對(duì)稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面著手，使風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡紹雨.新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商貿(mào)，2012，（23）：89-91

商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文5

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；淺析

中圖分類號(hào)：TU984 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 稅收籌劃的概念及意義

1.1 稅收籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃的劃分，稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式；將收入從一個(gè)口袋轉(zhuǎn)入另一個(gè)口袋；將收入從一個(gè)納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個(gè)納稅期間。而對(duì)于上述三種類型的稅務(wù)籌劃，最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運(yùn)用，而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃，即利用國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節(jié)約成本，同時(shí)也對(duì)國(guó)家有利，具有零風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。二是稅務(wù)彈性籌劃，稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進(jìn)行操作。三是臨界點(diǎn)籌劃，我國(guó)企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點(diǎn)，如稅率分級(jí)、優(yōu)惠分等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如稅率跳躍臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃。

建筑企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤(rùn)。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要包括：施工周期長(zhǎng)，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑企業(yè)主要會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問(wèn)題，建筑企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的意義

1.2.1合法性

稅收籌劃是合法的，是符合稅收法律、法規(guī)和國(guó)家政策導(dǎo)向的，措施是科學(xué)的，必須在此前提下對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)精心安排，才能達(dá)到節(jié)稅目的。稅收籌劃體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)政策，是國(guó)家所倡導(dǎo)的，予以支持的；而偷逃稅則是利用非法手段，欺詐地逃避稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的行為。是國(guó)家堅(jiān)決予以打擊和嚴(yán)懲的。

1.2.2事前籌劃性

稅收籌劃是通過(guò)避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來(lái)代替重稅行為，以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，具有前瞻性。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中它表現(xiàn)為對(duì)納稅義務(wù)滯后性的把握，因?yàn)槠髽I(yè)只能在交易行為發(fā)生之后才能承擔(dān)納稅義務(wù)，比如增值稅、所得稅等。

1.2.3最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)

通常有三種方式：充分利用稅收優(yōu)惠政策，減低企業(yè)納稅義務(wù)；將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，充分區(qū)分稅率選擇不同的利害；遞延納稅期，獲取國(guó)家的“無(wú)息貸款”。

1.2.4使得企業(yè)取得節(jié)稅利益

同時(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)其納稅意識(shí)，有助于抑制偷稅和避稅，具有“雙贏性”。

2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

2.1 當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。對(duì)建筑安裝行業(yè)來(lái)說(shuō)，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國(guó)家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來(lái)看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過(guò)對(duì)稅率高低的規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的阻力。

2.2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過(guò)對(duì)自身行為的調(diào)整來(lái)避開(kāi)稅收方面的限制，達(dá)到國(guó)家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑企業(yè)可以利用周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

3 稅務(wù)籌劃工作

3.1 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令第540號(hào)文件規(guī)定，總包方不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納稅款，但總包方可以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。 建筑工程實(shí)行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營(yíng)業(yè)額繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)這項(xiàng)條例，項(xiàng)目施工可以進(jìn)行差額納稅，以甲公司為例：甲公司為總包方，承包一項(xiàng)1000萬(wàn)的工程，甲公司與乙公司簽訂分包合同，將其分項(xiàng)工程300萬(wàn)分包給乙公司，若不按差額納稅，甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：10000000*3%=300000元，如進(jìn)行差額納稅，乙公司先繳納營(yíng)業(yè)稅3000000*3%=90000元，然后甲公司可以拿這90000元的完稅憑證抵扣自己的營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際申報(bào)時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅（10000000-3000000）*3%=210000，甲公司實(shí)際節(jié)約營(yíng)業(yè)稅90000元。

3.2 企業(yè)所得稅納稅籌劃

由于建筑企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)范圍廣的特點(diǎn)，在實(shí)際操作中，建筑企業(yè)普遍存在對(duì)于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計(jì)稅，以及稅企爭(zhēng)議和地方稅源的爭(zhēng)奪等問(wèn)題，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來(lái)了一定的困難。在這種情況下，由于外市工程所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)掌握納稅人的企業(yè)基本信息以及所得稅繳納情況，這便為外地工程所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了種種就地代征或預(yù)征企業(yè)所得稅的理由。因此，建筑企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)所在地外的地方施工時(shí)，應(yīng)向其主管主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)證明》，并請(qǐng)稅局出具經(jīng)營(yíng)管理所得由經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收所得稅相關(guān)證明。或按國(guó)稅函[2010]156號(hào)文件，預(yù)征0.2%企業(yè)所得稅，做好與項(xiàng)目地地方稅務(wù)局的溝通，避免了重復(fù)計(jì)算企業(yè)所得稅。

3.3 個(gè)人所得稅納稅籌劃

建筑企業(yè)具有施工周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，且受季節(jié)影響較大，其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣，比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補(bǔ)貼而不發(fā)放工資，即建筑企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達(dá)到法定的稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，隨著工程的竣工，員工績(jī)效獎(jiǎng)金就會(huì)被納入當(dāng)月工資，總體來(lái)看，員工工資在不同的季度里失衡現(xiàn)象比較大。在這種情況下，企業(yè)年終獎(jiǎng)金可采用月獎(jiǎng)按比例控制發(fā)放的方法，此時(shí)的節(jié)稅效果最佳，這是因?yàn)橐环矫鎸⒉糠知?jiǎng)金每月作為月獎(jiǎng)發(fā)放可以降低年終獎(jiǎng)適用稅率，且比全年一次性發(fā)放更能降低企業(yè)稅負(fù)，另一方面，部分獎(jiǎng)金作為月獎(jiǎng)發(fā)放可以平衡職工工資，避免獎(jiǎng)金多發(fā)的季度里增加職工的個(gè)人所得稅或是在淡季企業(yè)員工只能拿生活補(bǔ)貼的窘境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

科學(xué)的稅務(wù)籌劃，對(duì)于降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)建筑安裝業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用，因此如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性、合法性和合理性已成為現(xiàn)代建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案范文6

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)

很多現(xiàn)代企業(yè)都已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈中意識(shí)到稅收籌劃的重要意義，但是不得不說(shuō)的是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻十分欠缺。企業(yè)在涉稅的行為中不能正確恰當(dāng)?shù)刈袷囟愂辗矫娴姆煞ㄒ?guī)而致使企業(yè)可能損失一定的未來(lái)利益的這種現(xiàn)象稱為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。它的具體表現(xiàn)是企業(yè)納稅的不準(zhǔn)確性。企業(yè)中一旦出現(xiàn)類似的這些狀況必將影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性

就企業(yè)的稅收籌劃本身來(lái)講，它本來(lái)就是游走在稅法規(guī)定的一種邊緣性的操作，促進(jìn)企業(yè)利益的最大程度的實(shí)現(xiàn)是它根本性的目的，當(dāng)然其中的風(fēng)險(xiǎn)性很大。只有可以真正促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展和管理方面提高的稅收籌劃才算得上是成功的稅收籌劃。所以說(shuō)在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中一定不能忽視其中的風(fēng)險(xiǎn)性，當(dāng)然也不能過(guò)分得夸大風(fēng)險(xiǎn)。要在立足企業(yè)效益的最大化實(shí)現(xiàn)上考慮風(fēng)險(xiǎn)才能更好地提高企業(yè)的利潤(rùn)額度，免去很多后顧之憂，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)并不是一件簡(jiǎn)單意義上的小事，它對(duì)整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)存在以及整個(gè)未來(lái)的發(fā)展和在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能不能始終保持有利地位具有十分重要的作用。所以說(shuō)不能用一種簡(jiǎn)單的常規(guī)的思維去對(duì)待，而是要用一種戰(zhàn)略性的眼光去籌劃，以爭(zhēng)取使企業(yè)在最低風(fēng)險(xiǎn)中獲得最大程度上的收益。

（一）預(yù)先防范，樹(shù)立強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)只有戰(zhàn)勝對(duì)手并不斷地完善自己才能獲得勝利。古人說(shuō)：銷(xiāo)惡于未萌，彌禍于未形。意思就是要有憂患意識(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就要在稅收籌劃的同時(shí)看到隱含其中的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)不僅是納稅的主體，有納稅的義務(wù)，同時(shí)也擁有每一個(gè)納稅人都有的權(quán)利，這個(gè)權(quán)利在稅收籌劃上的體現(xiàn)就是在合法上的基礎(chǔ)上最好的安排收入和支出。只有保障稅收籌劃的基本的合法性，才能幫助企業(yè)稅收籌劃經(jīng)得起考驗(yàn)，也才能實(shí)現(xiàn)利益的獲取。

（二）準(zhǔn)確地把握稅收法律，學(xué)習(xí)稅收相關(guān)政策

企業(yè)稅收籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源絕大部分是由于籌劃者對(duì)稅收法律把握不準(zhǔn)和對(duì)相關(guān)政策不熟悉造成的。籌劃者不僅要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有了解還要對(duì)于稅收的法律有一定程度的認(rèn)識(shí)，不能模棱兩可、一知半解更不能毫無(wú)涉獵。只有懂得法律在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等多方面的規(guī)定以及對(duì)于一些時(shí)間的處理辦法、處理慣例，對(duì)于稅法的立法精神有著深刻的理解才能夠規(guī)避一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

法律一般有很長(zhǎng)時(shí)間的延續(xù)性，但就政策來(lái)說(shuō)往往會(huì)根據(jù)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和變更。所以，企業(yè)的稅收籌劃者不僅要懂得稅收法律方面的規(guī)定，更要及時(shí)了解稅收方面的政策。也只有做到對(duì)不斷變化的稅收政策的了解才能夠找到企業(yè)在新的政策下的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，才能更大的獲得收益。所以，對(duì)稅收政策要保持高度的關(guān)注，找尋企業(yè)經(jīng)濟(jì)在稅收方面的增長(zhǎng)點(diǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收賬目完整性的審核

企業(yè)賬目的明細(xì)情況和賬目的完整性是減少企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。一個(gè)企業(yè)在稅收籌劃上是不是合法都要經(jīng)過(guò)稅法上的檢查，而企業(yè)里的會(huì)計(jì)憑證以及記錄就會(huì)被作為檢查的依據(jù)。一旦企業(yè)不能夠按照法律規(guī)定獲得會(huì)計(jì)憑證或者憑證不全、記錄不全面，那么這個(gè)企業(yè)稅收籌劃得到的結(jié)果可能打折甚至無(wú)效。

（四）促進(jìn)籌劃者專業(yè)素養(yǎng)的提高

稅收籌劃者的素質(zhì)對(duì)于稅收籌劃的結(jié)果有著非常重要的影響。稅收籌劃具有很強(qiáng)的綜合性，它對(duì)很多方面都有涉及，不僅包括稅收技能，還涉及到法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，所以每一個(gè)籌劃者都要具備很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)之外還要有很好的職業(yè)道德素養(yǎng)。當(dāng)然，要進(jìn)行稅收籌劃不可避免地還要與稅務(wù)上的機(jī)關(guān)部門(mén)進(jìn)行必要的溝通，這樣在法律的約束范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（五）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的健全

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)，還可以幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)上的核算，特別是成本和財(cái)務(wù)管理方面。企業(yè)稅收籌劃者要想使企業(yè)達(dá)到在法律和政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行“節(jié)稅”的目的，在進(jìn)行合法地籌劃投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等之外還要加強(qiáng)企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)管理，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)籌劃方案。

（六）加強(qiáng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，多角度多方面考慮

每個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)都會(huì)根據(jù)本地方的具體情況的不同實(shí)行大方面政策領(lǐng)導(dǎo)下不同的小對(duì)策，都有自身的地方特點(diǎn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不是企業(yè)自身單方面的一種行為，它需要與本地的稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，以獲得具體的稅收征管方法，進(jìn)而爭(zhēng)取取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。企業(yè)制定稅收籌劃方案的根本目的是通過(guò)“節(jié)稅”來(lái)獲得一定的利益，這一目的能否實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵就在于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，只有得到其認(rèn)同，才能實(shí)現(xiàn)最小化風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造企業(yè)利益的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

納稅的問(wèn)題對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是不可避免的，好的稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)達(dá)到“節(jié)稅”的目的，還可以幫助企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中不斷完善自己，使得企業(yè)有更多的優(yōu)勢(shì)去參與競(jìng)爭(zhēng)。強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都非常重要，只有多方面多角度考慮才能創(chuàng)造更多的企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅麗文.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，做好稅收籌劃工作[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2008