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摘要：隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)如雨后春筍般迅速崛起。面對越來越多的競爭者，商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制管理就顯得尤為重要。加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，可以為企業(yè)有效防止各環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的風險，從而減少企業(yè)可能出現(xiàn)的損失。本文將闡述商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的一些問題，并針對這些問題提出合理的解決對策。

關鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；管理及對策

商貿(mào)企業(yè)通過建立健全的內(nèi)部控制制度，并依據(jù)相關的財務制度嚴格執(zhí)行到企業(yè)的日常經(jīng)營中，才能做到各項工作有據(jù)可依，責任到人。商貿(mào)企業(yè)需要從整體層面對會計內(nèi)部控制制度進行評價，關注控制環(huán)境，同時要全面的考慮本單位經(jīng)濟活動的決策、實施及監(jiān)督工作，尤其要關注主要資金使用情況及其可能產(chǎn)生的重大風險。對于企業(yè)內(nèi)部的費用報銷，財務人員應該按照財務制度，嚴格要求，同時應該時刻關注企業(yè)的回款情況，及時與銷售人員反饋，并且督促銷售人員催收賬款。

一、商貿(mào)企業(yè)的行業(yè)特征

（一）行業(yè)門檻較低，發(fā)展速度快。商貿(mào)企業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，行業(yè)門檻較低。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)的數(shù)量越來越多，這樣的形勢下，使得商貿(mào)企業(yè)彼此之間的競爭壓力越來越大。

（二）客戶群體較集中。商貿(mào)企業(yè)的客戶群體較為集中是這個行業(yè)普遍的特征。商貿(mào)企業(yè)主要從工廠采購產(chǎn)品，然后銷售給經(jīng)銷商，從而獲得自身企業(yè)的收入。由于商貿(mào)企業(yè)采購的產(chǎn)品種類數(shù)量都較為局限，從而導致企業(yè)可以選擇的經(jīng)銷商也受到限制，從而使得企業(yè)客戶群體數(shù)量較少且分布相對集中。

（三）注重服務品質。由于市場中的商貿(mào)企業(yè)數(shù)量較多，經(jīng)銷商就可以有更多的選擇。商貿(mào)企業(yè)彼此之間銷售的商品質量差異并不明顯，所以企業(yè)為了提高自身的競爭力，就需要為客戶提供高品質的服務，從而吸引更多的客戶，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不健全。商貿(mào)企業(yè)普遍存在崗位職責不清晰、內(nèi)部控制體系不健全的現(xiàn)象。部門之間沒有劃分明確的崗位職責，導致部分工作無明確人員負責，造成部門員工之間出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，從而直接影響到公司的工作效率。對于公司的財務部門來說，極容易出現(xiàn)員工利用崗位職權徇私舞弊問題，可能還會出現(xiàn)財務人員利用職權，違規(guī)操作，甚至提供虛假的財務數(shù)據(jù)欺騙公司領導的現(xiàn)象。

（二）資金管理水平較低。商貿(mào)企業(yè)在資金的管理方面，缺乏專職人員進行管理和分析。企業(yè)在資金使用方面沒有制訂明確的使用計劃，同時企業(yè)對于資金的收支情況管理也較為松散。企業(yè)管理者對于資金的去向并不關注，資金的管理情況完全由財務部門的人員負責，缺乏監(jiān)督，增加了資金的安全風險。另外，財務人員對于資金的使用情況并不會進行分析研究，只是機械地對資金收付進行統(tǒng)計管理，這種管理方式不能合理地對企業(yè)的資金進行分配使用，可能會造成企業(yè)資金的閑置。

（三）存貨周轉率低。商貿(mào)企業(yè)通過工廠采購商品，然后銷售給經(jīng)銷商的方式來獲取自身的利潤。這種經(jīng)營模式下，商貿(mào)企業(yè)先需要采購商品，然后將商品進行出售。但是，商貿(mào)企業(yè)對于商品的出入庫沒有專職人員進行登記管理，往往是訂單簽訂成功之后，倉庫人員就立即給經(jīng)銷商發(fā)貨，所以商貿(mào)企業(yè)庫存商品的管理較為混亂。商貿(mào)企業(yè)對于公司銷售的商品沒有及時統(tǒng)計分析，因此管理者也無法及時了解到商品在市場中的銷售情況，無法及時做出適應市場的經(jīng)營決策，可能會造成滯銷商品在倉庫囤積的現(xiàn)象，造成資金的浪費。

（四）人員流動性大。商貿(mào)企業(yè)作為一種傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，對于員工的需求量較大，但是企業(yè)對于人才的吸引力不足，企業(yè)人員流動性較大。商貿(mào)企業(yè)沒有完善的人員培訓及晉升機制，偶爾有內(nèi)部培訓，企業(yè)也往往只注重培訓的形式而忽視培訓本身的內(nèi)容，對于大部分員工來說，缺乏提升自身技能的空間，而且商貿(mào)企業(yè)的員工工資普遍較低，薪資結構也較為單一，這樣的情形，導致商貿(mào)企業(yè)對于人才的吸引力越來越低，從而造成商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)用人難的狀況。

三、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制解決對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。首先，商貿(mào)企業(yè)需要明確每個部門每個成員的崗位職責，做到責任到人，避免工作中出現(xiàn)員工互相推脫的現(xiàn)象。其次，各個部門內(nèi)部需要設置不相容崗位，這樣每位員工的工作既可以被檢驗，也可以達到監(jiān)督的效果。對于每一個企業(yè)來說，財務部作為重要的職能部門，都需要建立嚴格的內(nèi)部管理和監(jiān)督機制，財務人員的崗位設置必須嚴格按照會計法的規(guī)定施行，只有這樣，才能盡最大可能地防止財務人員利用自己職權，發(fā)生徇私舞弊的行為。最后，需要建立內(nèi)部的審計部門，審計部門需要定期對財務部的工作進行審計調查，包含財務單據(jù)的審核、賬務處理、新企業(yè)會計準則的執(zhí)行情況等等。如果在審計過程中，發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)部工作中的失誤或者對準則理解有差異等，審計部門需要及時反饋到財務部，財務部需要根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，及時進行修改。

（二）加強資金管理水平。商貿(mào)企業(yè)在資金管理方面，需要設置專職人員進行管理和分析。企業(yè)在資金使用方面需要制訂明確的資金使用計劃，財務人員對于日常資金的收支情況需要及時統(tǒng)計，做到日清月結。另外，企業(yè)財務部門需要制訂年度資金預算計劃，對于資金的使用情況，需要每月進行比較分析，及時與預算金額進行比較，查找差異的原因，并及時調整企業(yè)資金使用計劃。另外，管理層可以對企業(yè)的閑置資金進行一些投資，提高企業(yè)資金的使用率，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益。同時，商貿(mào)企業(yè)應該設立資金監(jiān)督部門，定期對財務部門資金的收支情況進行抽查，特別是對個人付款的業(yè)務，檢查資金的支出是否合理，檢查相關票據(jù)的報銷是否符合相關法律法規(guī)，是否存在虛假發(fā)票或者虛假業(yè)務的風險。如果發(fā)現(xiàn)財務人員利用自己職權發(fā)生舞弊的行為，應該反饋給相關部門，相關部門應該及時對財務人員展開調查工作，如核實情況屬實，應該對該財務人員做出相應的處罰。企業(yè)通過設置不相容的崗位，使得各個部門之間既能相互監(jiān)督，又能夠相互配合。

（三）加強企業(yè)庫存商品管理。商貿(mào)企業(yè)需要設立專職人員對庫存商品的出入庫情況進行管理。商貿(mào)企業(yè)采購商品后，需要將商品的數(shù)量、種類等進行入庫登記，企業(yè)在銷售給經(jīng)銷商后，需要進行商品的出庫登記。商貿(mào)企業(yè)需要運用出入庫信息系統(tǒng)，嚴格管理企業(yè)的庫存商品。同時，商貿(mào)企業(yè)需要對公司銷售的商品定期進行統(tǒng)計，找到哪些商品是暢銷產(chǎn)品，哪些是滯銷產(chǎn)品，然后企業(yè)需要分析銷售情況有差異的原因，合理預測出未來暢銷產(chǎn)品的種類，并且對暢銷產(chǎn)品采取加大訂單量等營銷手段。而對于積壓在倉庫的滯銷產(chǎn)品，企業(yè)可以采用折扣銷售、抽獎銷售的方式，盡快處理庫存數(shù)量，加速企業(yè)資金的回籠速度。同時，每月月末，企業(yè)財務人員需要對庫存商品的種類及數(shù)量進行盤點，核實庫存商品與企業(yè)賬面金額是否一致，如果不一致，需要查找產(chǎn)生差異的原因，如果由于管理人員的疏忽造成庫存商品的損失，需要追究相關人員的責任。加強企業(yè)庫存商品的管理，可以有效減少滯銷商品在倉庫囤積的現(xiàn)象，也有利于企業(yè)對庫存商品的情況進行清晰地把握。從而進一步減少庫存商品對企業(yè)資金的占用，加速企業(yè)資金的回籠速度，為企業(yè)了注入更大的活力。

（四）完善人員管理制度。為了解決商貿(mào)企業(yè)人員流動性大的狀況，商貿(mào)企業(yè)需要建立完善的人員管理制度。首先，商貿(mào)企業(yè)的管理層需要為員工提供一種舒適愉快的工作環(huán)境，同時公司內(nèi)部需要倡導一種積極向上的理念。商貿(mào)企業(yè)需要建立員工管理體系，加強對員工培訓工作的投入，不能只關注于形式上的培訓工作，而應該考慮培訓的內(nèi)容是否有助于提高員工的專業(yè)技能，是否能夠將培訓的內(nèi)容融入日常的工作中。另外，員工為了提升自身的專業(yè)水平，可能會想深入接觸到各方面的知識，這時候領導需要及時了解到員工的需求，通過崗位輪換等方式，實現(xiàn)人才之間的合理流動，為人才的發(fā)展提高更好的機會。除此之外，企業(yè)需要建立明確的獎懲機制，對于工作業(yè)績好的員工，企業(yè)可以采取發(fā)放獎金、福利費等方式來鼓勵他們。在人員晉升方面，企業(yè)需要采用公平公正的方式進行判斷，員工晉升時，除了考慮該員工部門領導的意見，也需要調查其他員工的反饋意見，這樣才能避免出現(xiàn)個別領導利用權力隨意晉升下屬的情況。商貿(mào)企業(yè)可以采用多元化的薪資結構，除了設置員工基本工資以外，還可以根據(jù)員工的實際工作情況設置績效工資，這樣員工的工作積極性可以更好地被調動起來，從而為企業(yè)帶來更好的生機。

四、結語

任何企業(yè)的管理都離不開嚴格的內(nèi)部控制制度。只有每個員工都認識并主動承擔起自己的崗位職責，積極為企業(yè)奉獻自身的價值，才能為企業(yè)注入巨大的凝聚力。當然，市場環(huán)境每時每刻都在發(fā)生著變化，商貿(mào)企業(yè)需要根據(jù)市場中的實際情況及時調整企業(yè)內(nèi)部控制的水平。只有這樣，商貿(mào)企業(yè)才能在面對競爭日益劇增的市場壓力下，勇往直前，蓬勃發(fā)展。

作者:溫祥麗 單位:重慶農(nóng)資連鎖股份有限公司