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機構財務管理辦法范文1

摘 要 隨著我國醫療體制改革的深入，基層醫療機構成為了整個醫療體系的重要組成部分，基層醫療機構經營管理的有效性，關系到整個醫療體系能否有效運轉。基于提高醫療機構經營管理效果，提升整體醫療改革水平的目的，新基層醫療機構應對財務管理引起足夠的重視，應認真研究并制定完善的財務管理制度，使財務制度成為提升新基層醫療機構經營管理效益的重要保證。因此，我們應對新基層醫療機構的財務制度進行全面深入的了解，提高財務制度的可行性，促進新基層醫療機構的發展。

關鍵詞 基層 醫療機構 財務制度 研究

一、前言

考慮到基層醫療機構的重要性，為了保證基層醫療機構能夠在經濟效益和社會效益上都有所提高，應認真做好新基層醫療機構財務管理工作，保證基層醫療機構的財務管理滿足實際需要。基于這一目的，在新基層醫療機構的財務管理中，應對財務制度進行深入研究，應通過建立健全的財務制度，豐富財務管理手段，提高財務管理的整體效果，以此來滿足基層醫療機構的實際需要。因此，我們要對基層醫療機構財務制度與醫院財務制度的區別進行研究，同時使基層醫療機構采取制度具備一定的公益性，并在財務管理過程中實現全面預算制度，保證基層醫療機構財務制度具有科學性和可行性。

二、新基層醫療機構財務制度與醫院財務制度的區別

從目前基層醫療機構的實際作用和經營管理來看，基層醫療機構的財務制度與醫院財務制度是不同的，二者的區別在于以下幾個方面：

1、新形勢下基層醫療衛生機構（鄉鎮衛生院、城市社區衛生服務中心等）和公立醫院在政策和管理上的不同職能定位；基層衛生醫療機構主要負責提供疾病預防控制等公共衛生服務及基本醫療服務，而公立醫院主要承擔重急癥和疑難病癥、科研、教學等綜合方面的職能。

2、在財務管理辦法上的不同；

在具體的財務管理辦法上，基層醫療衛生機構和醫院具有明顯的不同，其中最明顯的區別在于政府對基層醫療衛生機構和醫院采取了區別對待的做法，對基層醫療衛生機構側重于收支活動的預算與管理，對醫院采取了更加具體的和全面的預算管理和成本核算辦法，保證了財務管理的實效性。基于這一角度，我們應對基層醫療機構財務管理辦法有全面正確的了解，應充分認識到基層醫療衛生機構與醫院在財務管理辦法上的不同，認真做好基層醫療衛生機構的財務管理工作。

3、在補償政策上的不同；

在補償政策的制定上，政府對基層醫療衛生機構和醫院采取了不同的措施。除了在財務管理辦法上存在不同之外，在補償政策上也存在明顯的不同。主要的區別在于政府在補償規定上對基層醫療機構和醫院制定了不同的政策。其中對于基層醫療機構強調核發政府補助的方式保證運營。對于醫院采取了重點扶持的辦法，保證了醫院的正常運行。

基于這一認識，在基層醫療機構的運行中，應認識到與醫院的不同，應采取積極的措施盡可能多的獲得政府補償，從而在發展中獲得更多政府的支持，滿足實際發展需要。

4、在財務管理和會計核算方面的不同

考慮到基層醫療衛生機構的實際情況，基層醫療衛生機構專職財會人員較少，由于涉及的財務業務較少，現有的財會人員能夠滿足基本財務管理需要。而在醫院中，涉及的財務業務較多，需要大量專職的財務會計人員為其服務，其財務管理職能也相對豐富一些，這是基層醫療機構和醫院的主區別。

除此之外，在會計核算方面，基層醫療衛生機構往往更注重會計核算的實效性和可執行性，在會計核算方面更加注重核算效率，在這一點，基層醫療衛生機構的會計核算要比醫院的會計核算更具有優勢。

三、新基層醫療機構財務制度的公益性研究

推進基層醫藥衛生體制綜合改革，必須堅持公共醫療衛生的公益性方向。這是貫徹落實科學發展觀的現實要求，是社會主義市場經濟條件下保障群眾健康權益的正確選擇，體現了以人為本的執政理念，符合醫療衛生事業發展規律。新基層醫療機構財務制度的公益性主要表現在以下幾個方面：

1、新基層醫療機構財務制度主要是面向大眾服務的

從目前新基層醫療機構的實際運行來看，不但確立了醫療服務的工作宗旨，同時還確立了服務大眾的財務制度。由此可見，新基層醫療機構財務制度主要是面向大眾服務的。在基層醫療機構的定位中，為基層群眾提供有效的醫療服務成為了基層醫療機構的主要職能之一，為了保證這一職能的實現，基層醫療機構應具有健全的財務管理制度，并發揮財務管理制度的積極作用，提升財務管理制度的執行效果，滿足基層醫療機構財務管理制度的公益性要求。

2、新基層醫療機構財務制度保障了廣大群眾的利益

新基層醫療機構實行了新財務制度以來，實現了醫療保險報銷的及時性，對服務廣大群眾并保障群眾利益起到了積極的推動作用。因此，新基層醫療機構的財務制度在保障廣大群眾利益方面具有一定優勢。從這一點來看，新基層醫療機構的財務制度在保障性方面對廣大群眾的利益實現了有效的保護，并以群眾的利益為根本出發點，保證了基層醫療機構財務制度的有效性，提高了基層醫療機構財務管理的實際質量，滿足了基層醫療機構財務制度公益性的需求。

3、新基層醫療機構財務制度具有公益性特征

機構財務管理辦法范文2

高校的財務管理不同于其他的財務管理，就目前情況來看，二者之間呈現的是相互矛盾的關系，這就導致了高校的財務管理沒有秩序而言，主要體現在一下四個方面：第一，由于社會的快速發展，導致高校的發展與財務管理出現脫節的現象，高校的財務管理不及時導致其透明度不高，這就造成了財務資源的必然浪費。第二，學校不同于社會企業，在運行的過程中會提前做好財產風險評估，學校在運營的過程中，面臨的財務問題也較其他企業要多得多，所以這就使得學校的財務管理變得極其復雜。第三，學校的管理不能跟企業管理等同起來，學校的主要目的是為社會培養人才，而且大本分高校是歸教育部管理，學校缺乏專門的財務管理團隊，這就使得學校的財務管理與學校的發展之間相互的不協調。第四，我國的高校財務管理是根據職位的高低來劃分的，這就影響了財務運行環境的健康發展，容易導致財務管理的極端化現象，從而制約了高校財提高務管理的水平。

2如何提高大學的財務管理水平

（一）提高對于財務風險的管理

學校想要提高關于財務方面的水平，就要分析在運營的過程中，自身所存在的財務問題，要杜絕風險集中的現象產生，將可預知的財務分析事先進行分攤，妥善處理高校的財務風險。例如，不管的什么資金，只要屬于學校就要嚴格管控，對學校的資金用途進行分類，控制字進德使用數量和規模，最重要的是要確保資金的準確性，合理處理學生所交的學費，明文規定學校資金的使用方式。對大學的財務管理實行責任制，明確個人責任，防止利用職位或權利之便在高校資金的使用范圍外進行挪用，盡量降低學校的財產風險。

（二）借鑒社會企事業單位的財務管理辦法

一般的公司或者企事業單位，都建有專門的財務管理機構或者財務部門，高校的財務管理也可以在一定程度上對其進行借鑒，成立專門的財務機構，可以使職權、財務以及權限三者形成相互制約的關系。成立財務機構，高校才會把財務的工作重心轉向管理。對學生的獎助學金以及老師的工資等，可以交由專門的財務機構進行管理，這樣不僅能保證正確性，還能提高效率，所以成立相關的財務管理部門對高校的財務管理工作是非常有必要的。通過借鑒社會企事業單位的財務管理辦法，可以使得學校的財務管理更加規范，有效避免學校在財務管理過程中的一些不良問題。企事業單位財務管理過程中存在著很強大的監督體系，學校通過借鑒其管理辦法也能夠獲取良好的管理效果。

（三）為學校的財務管理提供良好的運行環境

良好的運行環境對高校的財務管理是非常有利的，通過運行環境，可以將高校的財務管理工作內容具體化，可以將財務根據內容和性質進行分級處理，這樣可以對高校的財務管理進行分門別類，財務管理才會井井有條，從而形成真實的財務狀態。例如，將學生和老師的資金進行分類，將學生所繳納的資金更加細化的分類，將教育和行政的資金進行分類等。對資金進行細分，雖然不能從根本上避免財務風險，但可以減小其風險發生的概率。

（四）建立并完善資金管理制度

高校的財務管理，必須要有健全和完善的管理制度，建立高校財務制度是減小高校財務風險所必需的，建立適合高效的財務管理制度能夠提高財務工作效率和工作水平。我們不能僅僅站在財務風險的角度去看待高校的財務管理制度，我們要綜合考慮經濟與效益等各方面的因素，高校想要合理的規劃與財務有關的各類活動，就要建立健全財務管理制度，只有完善的財務管理制度才能很好地規劃財務活動，才能協調好高校預算與效益之間的關系，還可以在一定時間內指導高校做出合理的財務指標。例如，在教學方面加大資金投入，高校就要事先進行資金預算，制定合理的運行方案，進行風險評估等，在保證資金透明度的情況下進行合理投資。種種現象表明建立高校財務管理制度是財務管理所必須的，只有建立財務管理制度，高校財務管理的各種問題才能得到解決。

3結論

機構財務管理辦法范文3

財務人員做好內部控制將對企業管控起著較大的作用，筆者以自己從財務―內控―財務的職業生涯談一些觀點，供讀者參考。

一、財務會計與內部控制的發展淵源

企業內部控制從誕生的第一天起，就與財務有著必不可分的關系。內部控制的每一次發展，都離不開財務的積極推動。內部控制的淵源最早可追溯至古羅馬時期的內部牽制，即雙人制記賬，一人記賬，一人負責核對賬目，以避免核算差錯和減少舞弊。但真正獨立作為一個專業詞匯被運用于現代管理學，則源自1934年美國《證券交易法》。

1953年10月，審計程序委員會（CAP）又了《審計程序公告第19號》，將內部控制劃分為會計控制和管理控制。1972年，美國審計準則委員會（ASB）在第1號公告（SASNo.1）中，對管理控制和會計控制提出今天廣為人知的定義：（1）內部會計控制。會計控制由組織計劃以及與保護資產和保證財務資料可靠性有關的程序和記錄構成；（2）內部管理控制。管理控制包括但不限于組織計劃以及與管理部門授權辦理經濟業務的決策過程有關的程序及其記錄。這種授權活動是管理部門的職責，它直接與管理部門執行該組織的經營目標有關，是對經濟業務進行會計控制的起點。

1992年，美國“反對虛假財務報告委員會”所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會（簡稱COSO委員會），在進行專門研究后提出專題報告：《內部控制一整體架構》，也稱COSO報告。參與COSO報告的主要機構包括美國注冊會計師協、內部審計師協會、財務經理協會、美國會計學會和管理會計協會。COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。

因此，現代內部控制理論的核心目標之一就是確保財務報告的可靠性，良好的內部控制離不開健全的財務控制。

二、財務管理的目標和內部控制目標的統一

企業內部控制及風險管理與財務管理同為企業管理的重要組成部分之一，在管理目標上具有統一性。

根據現代企業管理學的觀點，財務管理的核心目標就是尋求股東財富最大化。對于這個目標，用數學公式來表述就是：企業價值=未來股權自由現金凈流量/風險折現貼現率。在這個企業價值估值模型中，影響最大的就是分母中風險系數對貼現率的影響。反映在公司的日常運營管理中，就是指運營過程中各類風險對經營成果的綜合影響。如果一個企業不能將各類風險對經營成果產生的負面影響降至最低，也就無法確保企業價值的不斷增長。

出于同樣的目的，在現代財務管理學中還有兩個非常重要的概念，即財務杠桿和經營杠桿。兩者主要分別用于衡量企業運營中由于資本結構的差異或固定運營成本對企業經營成果產生的影響程度，并且通過對財務報告相關指標量化計算對財務風險和經營風險予以揭示。

三、加強財務內控的必要性

中國證監會于2008年7月頒布的《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起，鼓勵在所有上市公司和非上市的國有大中型企業執行。該規范要求公司對內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告。2010年4月15日財政部又會同證監會、審計署、銀監會、保監會聯合制定了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。

《企業內部控制基本規范》和三個內控指引出臺的共同目標就是要求執行該規范的公司進行定期內部控制的自我檢查、評估，為公司可能面臨的各類風險進行積極主動防范。財務內控作為內部控制的重要一環，當然義不容辭。

四、財務人員如何在內控管理中發揮有效作用

財務人員如何在內控管理中發揮有效作用，需要以綜合運用現代管理學理論作為指導，基本可以從如下六個方面著手實施：

1、堅守職業操守底線，承擔誠實守信的受托報告責任

根據國際權威機構COSO內控框架整合體系，內控五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及持續監督。根據現代企業制度的管理要求，目前絕大多數企業實行的是所有權與經營權相分離的的委托與受托之間的人關系。而公司治理層所承擔的就是與股東之間委托受托的契約責任，財務人員的編制財務報告的會計行為所承擔的則是受托報告責任。因此，財務人員在編制財務報告行為的過程中，應堅守職業操守，未經委托人同意，不得在受托責任中摻雜任何個人利益，也不得利用其受托地位謀取私利。如違背了受托報告責任中約定的法定義務，財務人員應該為自身的瀆職行為承擔相應的責任。

2、完善會計核算和財務管理體系，強化財務監督職責

財務人員應嚴格執行國家頒布并統一實施的《企業會計準則》及其相關規定，對公司日常經濟業務進行恰當的會計記錄并編制真實、完整的財務報告。同時按照企業內部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，從五個方面來完善公司財務內部控制制度體系，具體包括：①、完善會計核算與財務管理的原則性制度，其中會計核算制度應包括：會計核算的體制、主要會計政策、會計科目及使用說明、會計報表種類及其格式等；財務管理制度應包括：企業內部財務管理體制、貨幣資金管理、往來結算管理、存貨及其他資產管理、銷售收入管理、成本費用管理、盈利及分配管理、財務會計報告與財務評價管理等。②、完善財務綜合管理制度，包括：賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）、財務預算管理制度、會計稽核制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務分析制度、會計檔案管理辦法等等。③、完善財務收支審批報告制度，包括：財務收支審批管理辦法、重大資本性支出審批與授權審批制度、重大費用支出審批與授權審批制度以及財務重大事項報告制度。④、完善財務機構與人員管理制度，包括財務管理分級負責制、會計核算組織形式、會計人員崗位責任制及管理辦法、對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定等。⑤、完善成本費用管理制度，包括費用報銷管理辦法、成本核算辦法、成本計劃管理辦法、成本控制管理辦法、成本分析管理辦法、成本費用考核管理辦法等。

3、建立科學的預算管理體系，強化財務預算控制

科學的預算管理是整個財務管理的核心，而對于財務人員，也是公司財務與內控人員的建設公司內控體系框架體系的契合點。財務人員應根據公司發展的不同階段，建立不同模式的預算管理體系。如在公司發展初期，應采用以資本為起點的預算管理模式；企業發展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式；處于成熟期的企業應實行以成本為起點的預算管理模式；而當企業經營處于衰退期時則宜采用以現金流量為起點的預算管理模式。集團企業應根據所屬分支機構的專業特點、規模及其所處的不同發展階段，采用不同的預算管理模式和考核指標，采用滾動的編制方法，對經營活動進行跟蹤，隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。

4、加強財務人員在日常業務控制活動中的控制

財務人員應致力于三大方面的控制，加強對日常控制活動的監督，具體包括：①、加強授權審批過程中的控制。財務人員可以根據企業的實際情況，提醒公司管理層合理設置授權審批級次，根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應的責任。針對特別授權，更要嚴格限制，要從企業各級管理人員的誠信做起，規范授權審批制度，在合理授權范圍內行使職權和承擔責任。對于重大的業務和事項，應該建立起集體決策審批或者聯簽制度，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。②、加強財務部門會計系統的控制，按照國家頒布的企業會計制度，加強會計的基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，保證會計資料的真實性和完整性。③、加強與財務保護相關的控制。企業應建立符合企業自身實際情況的財產日產管理和清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產的安全與完整。

5、深入了解公司核心業務流程，強化對企業運營過程中的各類風險識別及應對能力

要想加強財務內控在企業生產運營中的監督作用，財務人員必須提高風險意識。從財務報告編制開始，以公司的重要會計科目、財務指標的變化分析作為起點，評估公司總體財務風險；分析企業背景，所處行業、市場占有率以及主要財務指標的變化（包括收入、毛利率、凈利潤）評估公司總體經營風險；從對重要會計報表科目的各個管理層認定（包括與交易事項相關的管理層認定、與賬戶相關的管理層認定以及與財務報告列報相關的管理層認定，具體包括存在與發生、權利或義務、完整性、估價與分攤、表達與披露）的有效性出發，逐個評估與上述管理層認定相關的內部控制制度與執行力度，評估相關控制風險。

針對上述內控薄弱點和失控點，如發現管理中存在的漏洞，應及時提出改進措施，促進管理水平的提高。此外，通過內控測試、評價的科學方法，還可以逐步培養財務人員如何圍繞公司總體經營目標，在各個業務環節和經營過程中建立并執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，逐步建立健全風險管理體系，從而為實現公司風險管理的總體目標提供合理的保證。

機構財務管理辦法范文4

關鍵詞財務管理；會計；預測；決策；區別；聯系

參加工作十幾年來，發現一些單位的財務部門或計財部門包括會計機構，同時履行財務管理和會計的職能。財務部門的工作人員，整日里忙忙碌碌地伏案制證、記賬、結賬、報表；月底、年底適逢節假日，還得犧牲休息日，按時結賬、報表。整個工作時間都這樣重復地做這些繁瑣的工作。對所發生的經濟業務沒有充分的時間去分析、探討，如何能提高會計核算質量和財務管理職能，更談不上參與企業的預測、決策。而財務管理是企業管理的核心，財務管理滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中。如企業的原燃材料供應、生產經營、銷售等每一個環節都離不開財務部門的反映、監督和管理。因此，作為財務部門不能僅限于會計核算、“記死帳”、“算死帳”、事后反映經濟活動的結果。這種把財務管理工作作為會計人員的附帶工作，不利于加強企業財務管理。

企業的財務管理與會計是兩門相對獨立的學科，也是兩種不同的工作。然而，長期以來形成的財務機構，往往是財務管理與會計“合二為一”、實行“一體化”操作；只是財務部門設置個別人員或由財務部門負責人負責財務管理工作，這樣，投入的人力少，精力不夠，財務管理的效果和層次都得不到提高；而財務部門大量的工作人員只是做賬薄記錄工作或輔參與管理，不能充分發揮其主觀能動性，積極參與財務管理。這種傳統的財務管理辦法不利于加強企業財務管理工作，也不利于企業整體管理水平的提高。

隨著國有企業經營機制的改革，擴大了企業理財自，企業內部模擬市場管理的機制改革也逐步形成，財務管理擺在了企業管理的核心地位。再用傳統的財務管理辦法，遠不能適應現代企業制度的改革，不能充分發揮財務職能部門的作用。由此引發了我對財務與會計兩者之間關系的思考。

一、財務與會計的概念不同

我們通常所說的財務一般是指財務管理，財務是指企業在生產經營過程中客觀存在的資金運動及其所體現的經濟利益關系。而財務管理是基于企業生產經營過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是利用價值形式對企業生產經營過程進行管理的，是以提高企業經濟效益、實現企業價值最大化為目標的一種綜合性管理活動。而會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法，對單位經濟活動進行完整、連續、系統地核算和監督，通過對交易或事項確認、計量、記錄、報告，并提供有關單位財務狀況、經營成果和現金流量等信息資料的一種經濟管理活動。

二、財務與會計的目的不同

一般人認為財務與會計是一回事，只是叫法不一樣罷了。其實不然，會計的目的是要核算出一本“真賬”，要求結果合規、合法、公允、采取的會計制度具有一貫性，相對來講結論是固定的，不同的人對相同的會計業務進行核算，在所有重大方面不應存在大的出入。而財務管理的目的在于使企業財富的最大化或利潤最大化或企業價值最大化，其結論相對來講是靈活的，它沒有統一的標準，只有恰當的、合理的，其結果不是唯一的。不同的人，由于經驗、業務知識水平、考慮角度等的不同，得出的結論可能差異較大。

三、財務管理與會計的側重點不同

財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是企業組織資金運動過程或資金運動，是一項綜合性管理工作。財務管理側重體現資金實體的運動及其所體現的貨幣關系，它包括日常的財務預測、財務預算、財務決策、財務控制、財務分析。而會計側重于資金運動引起的貨幣金額的變動，用貨幣金額對資金運動的過程和結果進行確認、計量和報告。

四、財務與會計的職能不同

財務管理作為企業一項綜合性管理工作，它對資金運動過程的本身直接進行系統的預測、決策、計劃、控制、分析；千方百計使資金運動過程加快，循環加速，實現資金價值增值，提高經濟效益。而會計職能是會計在經濟管理活動中向投資人、債權人、職工以及政府各有關部門提供信息，傳遞信息的一種基礎管理工作，其職能是反映和監督；同時也為財務管理提供系統服務，它在提供信息的同時參與管理。

五、財務與會計對會計人員的素質要求不同

財務管理工作需要考慮的因素較多、涉及的內容比較復雜，要求從事這項工作的人員必須具備較寬的知識面和較深厚的專業造詣，具有較強的分析問題、解決問題的能力和果斷的應變能力。而會計工作是完整的、連續的、系統的記錄、計算和核算為主的經濟管理工作，因此，會計工作需要操作能力較強，工作細致的專門人才來承擔。

六、注重的時間范圍不同

會計是記錄和反映過去的事項，必須以過去的交易或事項為依據，是對過去的交易或事項進行確認和記錄。而財務管理是注重未來，是基于一定的假設條件，在對歷史資料和現實狀況進行分析以及對未來情況預測和判斷的基礎上，側重對未來的預測和決策。經濟業務或事項應不應該發生、應發生多少，是財務管理需要考慮的問題。

財務與會計雖然有諸多不同之處，但也相互作用、相互影響，有著非常緊密的聯系。它們的宗旨都是為提高企業經濟效益服務的。會計是財務的基礎，財務離不開會計。會計基礎薄弱，財務管理必將缺乏堅實的基礎，財務預測、決策、計劃和控制將缺乏可靠的依據。新的《企業會計準則》采用謹慎性原則和實質重于形式的會計原則，有利于為企業財務管理和決策提供客觀、真實、完整的會計信息資料，減少財務決策風險。

綜上所述，會計與財務管理既有區別，又有聯系。但聯系并不等于相同。在理論上，它們是兩個不同的學科，在實踐中，它們是兩個不同的職能部門。單位應在機構、崗位的設置上相互獨立，分別對待。充分發揮財務管理的職能作用，為企業的預測、決策，準確、及時地提供信息、反饋信息，尤其是為企業最高領導層做出決策提供重要的依據。

參考文獻

[1]《財務管理》/財政部會計資格評價中心編.--北京：中國財政經濟出版社，2004.

機構財務管理辦法范文5

關鍵詞：校辦企業;財務收支審計;問題;對策

作為審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構、企事業單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委托社會中介機構組織進行。一是審計校辦企業財務內部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務所對校辦企業進行年度財務收支專項審計，并對財務收支審計中發現的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業的內控機制和財務運行機制，規范了校辦企業的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業的財務管理工作質量。

一、校辦企業財務收支審計的內容

(1)對校辦企業財務內部控制制度是否健全、合規、有效進行符合性和實質性測試。(2)對校辦企業的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。(3)對校辦企業的資產包括流動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產的安全完整、保值增值進行審計。(4)對校辦企業的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。(5)對校辦企業的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。(6)對校辦企業的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。

二、校辦企業財務收支審計發現的主要問題

某高校委托會計師事務所對其全部的校辦企業進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業管理層的責任、注冊會計師的責任、校辦企業基本情況、審計范圍和審計依據等內容，描述了校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業存在的主要問題。

(一)內控制度不健全

部分校辦企業存在內控制度尤其是財務內控制度不健全甚至沒有內控制度的現象，往往僅通過口頭形式實現相關的流程控制，導致校辦企業的人事、財務和資產等管理比較混亂。而且，個別校辦企業存在對已制定的制度執行不力或不執行的情況。

(二)會計核算基礎工作不規范

(1)對固定資產、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或實際進行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發現賬實不符、但沒有及時進行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。(3)對原始憑證的審核把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續等現象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現尤為突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現，甚至存在“假發票”入賬的情況。(4)大額經濟往來和超過結算起點的支付不通過銀行進行轉賬結算，而采用現金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業務不及時簽訂合同，合同簽署不規范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內容與實際執行情況不一致而未附補充協議等問題。

(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符

個別校辦企業在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉給校辦企業的情況，導致校辦企業的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數額也不符等問題。

(四)會計信息失真

部分校辦企業存在高校在校辦企業兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產未歸入資產賬戶和提取折舊等無償占用高校資產和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結轉收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區分經營性支出和資本性支出等現象，這都造成校辦企業的會計報表不能完整反映其財務狀況和經營成果，導致校辦企業的會計信息失真。

三、加強校辦企業財務收支管理的對策

針對校辦企業財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，并由監察審計室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內控制度

重新梳理校辦企業經營管理、人事管理、財務管理、資產管理和審計管理等方面的原則性規定，某高校修訂了校辦產業管理辦法。由資產經營公司牽頭，計劃財務處、資產管理處和監察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產業的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產管理辦法、審計管理辦法等內控制度，建立集權與分權相結合的財務管理體制，提高校辦企業財務管理工作質量，規范校辦企業的財務行為。

(二)通過機制建設提高會計核算工作質量

首先，在校辦產業管理辦法中，明確校辦產業實行校企分開、自主經營、獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發展的運行機制。其次，在校辦企業財務管理辦法等制度中，分別明確了經營性資產管理委員會和校辦產業監督委員會、資產經營公司、校辦企業法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產經營公司與校辦企業簽訂的經營管理責任書中，約定校辦企業法人或負責人在會計核算方面的具體責任，并將審計結果列為獎懲指標。通過以上措施，引導校辦企業主要管理人員重視會計核算基礎工作，逐步提高會計核算工作質量，解決會計信息失真問題。

(三)繼續深入推進校辦企業改制工作

以《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》（教技發[2005]2號）和《關于規范高校校辦產業管理體制，全面推進校辦企業改制工作的實施意見》（遼教發[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業已改制完畢，個別校辦企業由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產管理公司的監管范圍還未覆蓋所有經營性資產，對此，某高校制定了經營性資產剝離規劃，并責成資產經營公司按照規劃繼續深入推進校辦企業改制工作，夯實所有校辦企業的注冊資本，辦理非經營性資產轉為經營性資產的審批和劃轉手續.

參考文獻

[1]傅嶸.高校校辦企業的財務內部審計[J].品牌,2015,(08):183+185

機構財務管理辦法范文6

國家財政實行劃分收支，分級包干的財務管理運行機制。中央財政與地方財政“分灶吃飯”，事業單位逐步從行政單位中剝離出來。事業單位財務管理采用“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”的預算管理辦法，定額或定項補助標準將根據事業特點，事業發展計劃，事業單位收支狀況以及國家財政政策和財力的可能確定，并要求編制單位收支預算，加強預算管理，以收定支，量入為出。事業單位類型多，專業性強，既有公益性的行政事業單位，又有生產經營性的企業單位，而大部分是二者一體的。由于事業單位執行的財務制度各異，財務管理體制，運行方式各不相同，尤其是事企不分的事業單位，產權不明晰，事權不清楚，使單位資產難以界定，會計核算復雜，財務管理困難。

一 事業單位財務管理工作存在的問題

1．基礎管理關系尚未理順

受計劃經濟體制的影響，事業單位的公益性使工程管理、服務收費、利潤分配制度改革滯后，導致企事業單位的基礎管理關系未明確，經濟關系不清；事業單位機構龐大，冗員過多，大部分經費只限于人員開支，嚴重影響了管理事業的健康發展。

2．財務管理體制不健全

規范的財務行為必須要有相應的財務管理規章制度約束才能形成，建立健全財務管理規章制度是提高財務管理水平最直接有效的途徑。雖然大部分事業單位都有自身的財務管理辦法，但其辦法本身內容過于簡單，側重于經費支出審批程序等會計基礎工作，忽視了預算管理、收入管理、資產管理和財務分析等財務管理中非常重要的職能作用。

3．預算管理工作浮于表面

受財政資金緊張的影響，預算編制工作只是被動地接受財政擬定的指標，不能全面考慮事業單位發展要求，預算編制工作尚未在單位內全面展開，財務部門只是簡單地對各專業部門提出的專項經費進行匯總，缺乏深入研究，只是一味地求多求大，不能準確地反映實際工作和事業單位發展的必需。同時，缺乏對預算執行的有效監督，預算的約束力不強，擠占挪用的現象普遍存在。

4．內部控制薄弱

會計憑證的編制與憑證的審核，總帳的編制與明細財的編制，以及支票、印鑒的保存等不相容的工作尚未完全分開，沒有內部的相互牽制與制約，發生錯誤與舞弊的風險較大，內部監督、審計工作不力，只靠領導的行政監督，沒有業務上的監督指導，很難全面規范財務人員的財務行為。

二 加強事業單位財務管理工作的策略

1．加強預算外資金的管理

首先，明確預算外資金的性質和范圍。預算外資金是一種財政性資金，不能歸單位所有，自收、自支、自行管理，它主要是依靠政權手段或強制措施所取得的一種收費。其次，按照市場經濟發展的要求和國家財政預算完整性原則，其最終目標應是將預算外資金全部納入財政預算統一管理，保證體現政府資金收支活動的完整性，并且把納入預算管理的事業性收費改為征稅或取消收費。再次，事業單位預算外資金管理原則，應是統一性、完整性、效率性、公開性相結合。最后，規范預算外資金管理的具體對策。建立規范的預算外資金立項、征收、管理、支出檢查的綜合；建立嚴格的事業預算外資金立項審批制度；建立規范的事業單位預算外資金財政專戶管理體制；建立規范的預算外資金支出管理政策和具體辦法。

2．明確事業單位財務管理的核心是國家資金

事業單位性質和任務決定了事業單位財務管理的核心是國家資金。對事業單位的多種經營應按其經營規模與核算形式區別對待，設置不同的管理模式。首先，經營規范較大的，實行獨立核算的經營形式。一些事業單位用自己的固定資產、技術搞經營，而且收入較大的，可實行公司制，由事業單位單獨出資或與職工或吸收外來資金組成公司，單獨核算，按資本大小分紅。在出資時，事業單位出資的國有資產必須按規定辦理手續，以防止國有資產流失。其次，對于一些較小的經營收入，如出租部分房屋收取的租金，轉讓技術等，可以由事業單位財務人員代管，但必須另設帳戶，獨立管理，收入要入帳，支出要審批，不得用這些收入私設小金庫，搞請客送禮和發給職工個人。

3．體現財務管理的特殊性

一些為社會公眾提供特殊服務的行業，如醫院等單位，其收入穩定，財政給予的投資也相對小些，因此，在資金管理中，重點是收支的比較與財政補貼的使用，在收支管理中應根據行業的特殊性，分別就營業收入，捐贈收入，補貼收入與相對應的支出進行專項管理。特別是要求單位體現社會公益性，本著不以盈利為目的的宗旨，在為社會提供服務中合理收費，不以損害公眾的利益來滿足單位的要求，因此，財政補貼要基本打足，管理辦法要適緊有松，從而保證大眾的基本利益。總之，事業單位的財務管理應以收支內容為前提而不是以舊的單位性質為條件進行管理，縮小事業單位財務管理范圍，限制事業單位財務收支活動，嚴肅財政撥款管理秩序；在此基礎上簡明事業單位財務管理制度，準確管理內容，強化管理措施，單一管理權限，使事業單位的財務管理向更科學更合理的方面發展。

4．正確確定管理目標

首先，沒有足夠的資產，技術和不能維持原有人員生存的，應采取撤并、解散或移交社會保障部門進行管理的辦法，實行人員再就業、停止撥款和財務全面清算的辦法，減輕財政負擔。