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摘要：近年來，新冠肺炎疫情對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的沖擊較大，雖然現(xiàn)在疫情已經(jīng)結(jié)束，中國經(jīng)濟(jì)顯現(xiàn)出強(qiáng)勁的恢復(fù)動(dòng)力，但其基礎(chǔ)還不牢固，區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)仍然存在并且表現(xiàn)出點(diǎn)多面廣的特征，尤其是大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、財(cái)務(wù)機(jī)器人、區(qū)塊鏈等金融科技手段對(duì)商業(yè)銀行業(yè)服務(wù)提出了更高的要求，促使商業(yè)銀行業(yè)加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。本文針對(duì)金融科技背景，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具，基于價(jià)值分析和價(jià)值創(chuàng)造，從管理會(huì)計(jì)視角開展研究，從理論層面助力商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；商業(yè)銀行；金融科技

隨著疫情的結(jié)束，中國經(jīng)濟(jì)有望總體回升。但受之前疫情的影響，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)基礎(chǔ)并不牢固，區(qū)域性的金融風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，對(duì)銀行業(yè)的服務(wù)提出了新的要求。傳統(tǒng)商業(yè)銀行服務(wù)的業(yè)務(wù)流程和技術(shù)基礎(chǔ)隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、財(cái)務(wù)機(jī)器人等金融科技手段的發(fā)展成熟，全面應(yīng)用新業(yè)務(wù)模式、新技術(shù)應(yīng)用、新產(chǎn)品服務(wù)等，促使商業(yè)銀行從高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量增長。金融科技的發(fā)展，為商業(yè)銀行中管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的順利推進(jìn)和應(yīng)用提供了較好的技術(shù)基礎(chǔ)。在金融科技背景下，應(yīng)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具，推動(dòng)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展。

一、金融科技背景下商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、財(cái)務(wù)機(jī)器人、區(qū)塊鏈等金融科技手段在各行各業(yè)應(yīng)用的普及，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)管理會(huì)計(jì)提出了更高的要求，同時(shí)金融科技的快速發(fā)展也對(duì)銀行管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生強(qiáng)大的驅(qū)動(dòng)力。依托金融科技實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，賦予商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的新內(nèi)涵，可更好地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)服務(wù)管理、決策支持的作用，助力商業(yè)銀行進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（一）全面整合會(huì)計(jì)信息

金融科技手段廣泛應(yīng)用，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下更有利于整合會(huì)計(jì)信息。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作任務(wù)雖然以整理財(cái)務(wù)信息為重點(diǎn)，但忽略了非財(cái)務(wù)信息的收集和處理。因此，在商業(yè)銀行的決策過程中缺少了非財(cái)務(wù)信息的支持。銀行會(huì)計(jì)部門在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下應(yīng)當(dāng)著眼于非財(cái)務(wù)信息的整理，以更全面地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況，科學(xué)完善地制定商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略。例如，通過大數(shù)據(jù)，將商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過程中分散化、碎片化的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效整合，形成全方位的數(shù)據(jù)中心。通過對(duì)客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、深入分析，建立清晰的客戶畫像，從而細(xì)分客戶群體，針對(duì)不同客戶群體，構(gòu)建差異化的產(chǎn)品營銷服務(wù)體系，進(jìn)而滿足各類客戶的不同需求，創(chuàng)造更多的價(jià)值，為銀行從高速向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型提供全方位的支持。除了對(duì)商業(yè)銀行非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集和整合分析外，會(huì)計(jì)管理人員還需要對(duì)本銀行內(nèi)外部信息進(jìn)行綜合性的整理分析，清楚銀行內(nèi)部的管理情況，了解銀行外部的經(jīng)濟(jì)形勢。現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的外向性，不僅要整理和分析商業(yè)銀行內(nèi)部的信息，包括商業(yè)預(yù)算控制、執(zhí)行等，而且需要獲取外部信息進(jìn)行針對(duì)性的整理分析，在大數(shù)據(jù)、智能化、區(qū)塊鏈和云計(jì)算等技術(shù)的支持下，銀行以管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為依托，收集本銀行內(nèi)外部信息，在大數(shù)據(jù)中心進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，通過管理會(huì)計(jì)工具進(jìn)行分析，形成會(huì)計(jì)信息報(bào)告，助推商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)科技化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

（二）立體化統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

商業(yè)銀行內(nèi)部信息碎片化現(xiàn)象普遍，導(dǎo)致各個(gè)部門數(shù)據(jù)不互通，阻礙了政策的制定及實(shí)施。對(duì)此，管理會(huì)計(jì)借助現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢，應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、財(cái)務(wù)機(jī)器人、區(qū)塊鏈等金融科技手段，整合和分析商業(yè)銀行各部門的數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建立體化的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)信息高度共享，各業(yè)務(wù)條線數(shù)據(jù)信息處理平臺(tái)互聯(lián)互通，以提高業(yè)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的銜接性，建立統(tǒng)一口徑的數(shù)據(jù)表述方式，及時(shí)有效地收集信息，為制定可執(zhí)行性的戰(zhàn)略提供有力的支撐。

（三）構(gòu)建全面的考核模式

由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的特殊性，我國的中小型商業(yè)銀行大多采用兩條線并行的方式進(jìn)行績效考核和全面預(yù)算，通過分別對(duì)比、調(diào)整和反饋的方式整合相關(guān)數(shù)據(jù)，但這種方式具有較多的主觀因素，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與實(shí)際產(chǎn)生的數(shù)據(jù)往往存在脫節(jié)的情況。為了避免這種情況，商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)需要改變考核模式，利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，采用一體化的考核模式，從戰(zhàn)略的形成、預(yù)算的規(guī)劃、考核體系的建立、評(píng)價(jià)對(duì)象的業(yè)績等收集商業(yè)銀行的信息，形成考評(píng)數(shù)據(jù)庫，擴(kuò)大考評(píng)指標(biāo)范疇，實(shí)現(xiàn)考核數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)，增強(qiáng)業(yè)績考核的準(zhǔn)確性。通過金融科技力量，使銀行網(wǎng)點(diǎn)的績效考核更加具體，減少其中的主觀因素，使業(yè)績?cè)u(píng)估具有合理性，調(diào)動(dòng)基層網(wǎng)點(diǎn)員工的積極性，促進(jìn)商業(yè)銀行優(yōu)化決策，以創(chuàng)造價(jià)值為目標(biāo)進(jìn)行科技化轉(zhuǎn)型。

二、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行戰(zhàn)略經(jīng)營中存在的問題

隨著疫情的結(jié)束，我國經(jīng)濟(jì)正在強(qiáng)勁復(fù)蘇，但信貸需求相較疫情之前增速放緩，銀行信貸業(yè)務(wù)難以擴(kuò)張，并且隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、財(cái)務(wù)機(jī)器人、區(qū)塊鏈等金融科技手段在商業(yè)銀行的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行業(yè)的經(jīng)營方式發(fā)生了深刻變化，商業(yè)銀行盈利模式亟須轉(zhuǎn)型，要從高速發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，解決客戶的痛點(diǎn)難點(diǎn)問題，提升客戶價(jià)值。

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在漏洞

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)層面，一方面，由于銀行系統(tǒng)設(shè)計(jì)之初對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用考慮不全面，銀行系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程比較分散，部分有用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息在收集和利用方面存在較大困難；另一方面，銀行的核心系統(tǒng)是由若干個(gè)子系統(tǒng)組成的，但因?yàn)閿?shù)據(jù)是由不同的部門分管，各個(gè)部門之間的數(shù)據(jù)并不互通，大大地影響了各類信息的共享，導(dǎo)致在進(jìn)行決策的時(shí)候可能會(huì)因?yàn)樾畔⒉粚?duì)等而出現(xiàn)錯(cuò)誤的決策，因此，銀行在數(shù)據(jù)利用率上有很大的提升空間。利用金融科技手段，商業(yè)銀行與第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)合作時(shí)產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)及其數(shù)據(jù)流向較為復(fù)雜，合作機(jī)構(gòu)缺乏嚴(yán)格的數(shù)據(jù)監(jiān)管機(jī)制，容易導(dǎo)致信息泄露。因此，商業(yè)銀行缺少一套通用的數(shù)據(jù)信息報(bào)告體系，現(xiàn)行的管理會(huì)計(jì)報(bào)告不能滿足內(nèi)外部監(jiān)督者的多方面需求，導(dǎo)致商業(yè)銀行的管理層也對(duì)管理會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)缺乏重視。

（二）成本運(yùn)算模式落后

目前大部分商業(yè)銀行的運(yùn)行模式仍延續(xù)傳統(tǒng)的預(yù)算模式，而這種模式的缺陷主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，類別劃分粗糙，大部分會(huì)計(jì)在進(jìn)行類別劃分時(shí)仍以經(jīng)濟(jì)工作總量為依據(jù)，未能將產(chǎn)品細(xì)分，形成了“一刀切”的局面，導(dǎo)致成本運(yùn)算模式存在漏洞；其次，忽略了銀行內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移成本，大部分商業(yè)銀行采用成本分?jǐn)偟男问剑糠帚y行的分支機(jī)構(gòu)忽視成本控制，導(dǎo)致出現(xiàn)當(dāng)前收入增長乏力但成本不降反增的情況；最后，商業(yè)銀行缺乏對(duì)整體運(yùn)營成本的關(guān)注，在進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展的時(shí)候，一味追求經(jīng)濟(jì)效益而忽略成本預(yù)算，成本預(yù)算過程并未得到優(yōu)化，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行在制定整體戰(zhàn)略的時(shí)候存在數(shù)據(jù)漏洞。

（三）經(jīng)營管理缺乏科技人才，從業(yè)人員素質(zhì)有待提高

雖然金融科技手段在商業(yè)銀行中的應(yīng)用日益增多，但其管理者仍根據(jù)自己的主觀經(jīng)驗(yàn)在日常經(jīng)營中進(jìn)行決策和判斷。造成這個(gè)問題的關(guān)鍵并不是管理者自身的專業(yè)水平不夠，而是商業(yè)銀行缺少復(fù)合型人才，在金融科技發(fā)展的背景下，從業(yè)人員只掌握金融專業(yè)知識(shí)和精通銀行業(yè)務(wù)是不夠的，要想在商業(yè)銀行的決策中發(fā)揮金融科技的最大作用，還需要掌握最新的金融科技知識(shí)，能夠從海量的數(shù)據(jù)中提取和檢索重要的決策數(shù)據(jù)，具有專業(yè)的分析能力。只有這樣的復(fù)合型人才能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行做出正確的經(jīng)營管理決策提供有效的依據(jù)。除了管理層缺少復(fù)合型人才外，銀行對(duì)基礎(chǔ)從業(yè)人員也缺少新興金融科技技術(shù)的培訓(xùn)和普及。例如，在總行推出新的電子化業(yè)務(wù)后，在日常業(yè)務(wù)辦理中，基礎(chǔ)從業(yè)人員對(duì)新的業(yè)務(wù)并不熟悉，經(jīng)常出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了銀行的新業(yè)務(wù)開發(fā)和經(jīng)營管理。

三、金融科技背景下商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的對(duì)策建議

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等金融科技手段的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行管理技術(shù)更為先進(jìn)，管理會(huì)計(jì)掌握更多的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)和關(guān)鍵性信息，必須科學(xué)利用，為商業(yè)銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃提供有價(jià)值的建議，推動(dòng)商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展，提高商業(yè)銀行的管理效率，為商業(yè)銀行的價(jià)值創(chuàng)造提供新的手段，助力商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（一）利用金融科技手段，建立完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的重要組成部分，通過大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等金融科技手段構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，形成數(shù)據(jù)中心是商業(yè)銀行科技化轉(zhuǎn)型的核心。建立完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需從兩方面入手：一方面，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要財(cái)務(wù)人員通過分析從核算系統(tǒng)獲取的大量信息數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程三個(gè)維度反饋相應(yīng)的結(jié)果，形成銀行戰(zhàn)略地圖，利用戰(zhàn)略地圖將經(jīng)營目標(biāo)分解，同時(shí)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，使銀行能夠更好地制定符合實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，通過信息技術(shù)進(jìn)一步增強(qiáng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行的穩(wěn)定性，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，提高系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息的可靠性，同時(shí)利用數(shù)據(jù)中心進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，避免出現(xiàn)部門之間信息不對(duì)稱的情況。

（二）重組業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建科學(xué)高效的運(yùn)算模式

改變銀行的成本運(yùn)算模式，管理會(huì)計(jì)可以從控制成本這個(gè)角度入手，整合重復(fù)的業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建科學(xué)高效的運(yùn)算模式，以降本增效為首要目的，其次優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，把握籌資結(jié)構(gòu)。管理會(huì)計(jì)人員需要立足于金融科技背景下商業(yè)銀行未來的發(fā)展趨勢，制定相應(yīng)的運(yùn)算模式，在具體的目標(biāo)設(shè)置上，要以“減少資本占用”“降低運(yùn)行成本”“提高總體收入”為細(xì)化考核目標(biāo)，同時(shí)還要以“平均風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重”“凈利潤增長率”與“凈息差”等指標(biāo)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)效果進(jìn)行量化評(píng)價(jià)。注重銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理、預(yù)算以及核算等流程管理，從客戶的角度出發(fā)進(jìn)行相應(yīng)金融產(chǎn)品的開發(fā)，提升客戶的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)客戶與銀行雙贏，從而提升客戶認(rèn)可度，構(gòu)建科學(xué)的運(yùn)營模式，制定出高盈利的商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）注重人才培養(yǎng)，加強(qiáng)銀行從業(yè)人員素質(zhì)培訓(xùn)

商業(yè)銀行若想要通過金融科技手段實(shí)現(xiàn)信息化轉(zhuǎn)型，相關(guān)專業(yè)人才至關(guān)重要。在金融科技日益普及的背景下，商業(yè)銀行在招收新員工的時(shí)候就要有意識(shí)地招收兼具較強(qiáng)管理能力和金融創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)技術(shù)人才與管理人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)挖掘、提取、檢索、分析能力，為科技化轉(zhuǎn)型打好人才基礎(chǔ)。同時(shí)，商業(yè)銀行還需要做好已入職員工的培訓(xùn)工作，對(duì)已入職的員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高已入職員工的業(yè)務(wù)水平，避免出現(xiàn)員工對(duì)新業(yè)務(wù)操作不熟悉的情況，從而優(yōu)化商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理。同時(shí)，商業(yè)銀行可以進(jìn)行內(nèi)部激勵(lì)，使員工學(xué)習(xí)金融科技有關(guān)知識(shí)，組織員工進(jìn)行技術(shù)設(shè)備、專業(yè)系統(tǒng)操作培訓(xùn)，達(dá)到降低操作風(fēng)險(xiǎn)的效果。在金融科技廣泛應(yīng)用的背景下，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)管理及其應(yīng)用中，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略制定起著巨大的信息支持作用。在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、財(cái)務(wù)機(jī)器人、區(qū)塊鏈等技術(shù)的推動(dòng)下，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的制定過程中，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為依托，形成大數(shù)據(jù)中心，重組和優(yōu)化商業(yè)銀行中的運(yùn)作流程，制定具有高效性、前瞻性的商業(yè)銀行戰(zhàn)略，助推商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化發(fā)展，為客戶提供更好的金融服務(wù)，創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。

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作者：曾鵬輝 劉納新