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中國近代會計(jì)學(xué)的產(chǎn)生和形成，是近代會計(jì)制度改革、教育系統(tǒng)和出版機(jī)制綜合作用的結(jié)果。會計(jì)學(xué)期刊作為其中重要的學(xué)術(shù)討論陣地與宣傳媒介，扮演了十分重要的角色。不僅如此，民國時期的中式簿記改良、西方會計(jì)思想引入、會計(jì)實(shí)務(wù)討論等也均通過會計(jì)專業(yè)期刊進(jìn)行表達(dá)、承載和流傳下來。同樣，中國近代會計(jì)制度改革的進(jìn)程亦與會計(jì)期刊的創(chuàng)辦、興起而息息相關(guān)。或者說，會計(jì)學(xué)期刊的興辦，是中國近代會計(jì)制度改革的一面鏡子。因此，對中國近百年來會計(jì)制度、會計(jì)學(xué)所開展的學(xué)科史研究，必然離不開對會計(jì)期刊的分析與解讀。本文主要對近代會計(jì)期刊產(chǎn)生的時代背景、內(nèi)容特色予以介紹并重點(diǎn)剖析重要期刊的創(chuàng)辦機(jī)構(gòu)、創(chuàng)辦宗旨與主要內(nèi)容旨趣。前者讓我們了解近代會計(jì)期刊的產(chǎn)生原因，后者則讓我們明確其歷史地位與價值。

一、近代會計(jì)期刊興起的背景

中國近代會計(jì)期刊是在清末及民國西學(xué)東漸、中式簿記改良運(yùn)動、政府會計(jì)制度改革的大背景下創(chuàng)辦與興起的。中國與西方的交流早在明末就已經(jīng)開始，但在1840年以前，兩者基本是兩種風(fēng)格迥異的文明體系。鴉片戰(zhàn)爭的堅(jiān)船利炮轟開了中國的國門，也加速了東西方文化交流碰撞的過程。在這一過程中，中國的有識之士開始有意識地向西方學(xué)習(xí)，以圖“師夷長技以制夷”，催生了清末以來“西學(xué)東漸”之風(fēng)。但是縱觀清代的“西學(xué)東漸”，其目的在于維護(hù)舊的封建統(tǒng)治，所以“中學(xué)”與“西學(xué)”之間的這場論爭更主要的是在圍繞著何為“體”何為“用”進(jìn)行。一方面，甲午戰(zhàn)敗，民族危亡，有志之士紛紛赴歐美、日本留學(xué)，學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的社會政治、經(jīng)濟(jì)制度和科學(xué)技術(shù)。他們將西方文化與本土文化融合，從當(dāng)時的國情出發(fā)，希望在西學(xué)的基礎(chǔ)上探索符合我國本土的治學(xué)方法，促成了民國時期強(qiáng)勁的“西學(xué)東漸”之風(fēng)，中國的商業(yè)教育也在這一過程中逐漸走向近代化。另一方面，1840年鴉片戰(zhàn)爭之后，帝國主義列強(qiáng)通過不平等條約逐步控制了中國的海關(guān)、礦業(yè)、交通、貿(mào)易以及金融，中國傳統(tǒng)的手工業(yè)和封建農(nóng)業(yè)受到破壞，封建經(jīng)濟(jì)體系日趨瓦解，重農(nóng)輕商的傳統(tǒng)思想在西方工業(yè)文明傳入的背景下遭受重創(chuàng)，中國的有識之士開始提出實(shí)業(yè)救國的主張，中國自辦機(jī)器工業(yè)產(chǎn)生，中國民族資本主義工商業(yè)形成。隨著近代機(jī)器生產(chǎn)的迅速推廣，中國傳統(tǒng)的簿記方式越來越不能適應(yīng)近代工商業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，時代也在呼喚著傳統(tǒng)簿記向近代會計(jì)的改良。正是在這樣的時代背景下，一批具有留學(xué)背景的人接觸了西方商業(yè)思想和會計(jì)科學(xué)，甚至有人專門出國去學(xué)習(xí)商業(yè)和會計(jì)，加上清末官方主導(dǎo)的商科會計(jì)教育，國內(nèi)已經(jīng)有一大批熟悉、接受西方會計(jì)思想的學(xué)者，隨著國內(nèi)民族資本主義商品及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新式會計(jì)學(xué)理論的廣泛傳播，他們提出了利用西式會計(jì)思想改良中國傳統(tǒng)簿記的主張，即會計(jì)改良運(yùn)動。如1905年湖北官書局出版的《連環(huán)帳譜》一書的作者蔡錫勇，不但曾留學(xué)日本，還曾作為清代外交官出使美國、秘魯和日本。在游歷中，蔡錫勇目睹了意大利的借貸復(fù)式記賬法，其法既治國用，又理家計(jì)，蔡氏回國后即以此原理為藍(lán)本，“參以中土要理”，終成國內(nèi)第一部改良中式簿記的著作———《連環(huán)帳譜》。該書將賬戶借方譯為“該收”，將貸方譯為“存付”。其記賬要領(lǐng)是:“凡貨物出入經(jīng)我手者，必有來歷去處，我該收即彼存付，彼該收即我存付”，從而構(gòu)成收付、存該的連環(huán)，收付之結(jié)果與存該之結(jié)果也必相連環(huán)，故稱“連環(huán)帳”。一個時期會計(jì)制度對會計(jì)理論的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。清末以來，政府層面已經(jīng)意識到中國傳統(tǒng)簿記方式的局限性，為了促進(jìn)本國實(shí)業(yè)發(fā)展，清政府頒布的《大學(xué)學(xué)堂章程》《高等學(xué)堂章程》等開始將商科納入高等教育體系中來，甚至開辦專科層次的高等商業(yè)學(xué)堂，以期達(dá)到培養(yǎng)實(shí)業(yè)發(fā)展急需的新式會計(jì)人才之目的。辛亥革命之后，國民政府為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企圖效仿資本主義國家的先進(jìn)經(jīng)濟(jì)制度，通過改良政府會計(jì)工作，達(dá)到挽救政府財(cái)政危機(jī)的目的。1914年10月，國民政府頒布了《會計(jì)法》及一系列會計(jì)制度;會計(jì)專業(yè)化教育得到了快速發(fā)展;1918年，北洋政府?dāng)M定并頒布了《會計(jì)師暫行章程》，對會計(jì)行業(yè)的從業(yè)資格和職稱認(rèn)定進(jìn)行了規(guī)范化規(guī)定。1930年，國民政府頒布了《會計(jì)師條例》，重新對會計(jì)師從業(yè)資格和取得途徑進(jìn)行了規(guī)定。在新的會計(jì)制度引導(dǎo)下，會計(jì)教育事業(yè)和專業(yè)化的會計(jì)學(xué)術(shù)團(tuán)體得到迅速發(fā)展，不但在政府的支持下成立了一批專門的商業(yè)學(xué)校，致力于培養(yǎng)商業(yè)、會計(jì)、審計(jì)專業(yè)人才，而且公立的高等院校也紛紛開設(shè)了商科或者會計(jì)學(xué)，“真正意義上的近代會計(jì)教育學(xué)體系開始建立起來”(李飛和陸鯤鵬，2017)，新式會計(jì)人才培養(yǎng)進(jìn)入了科學(xué)、規(guī)范、普及的階段。隨著會計(jì)人才教育的快速發(fā)展，反過來又進(jìn)一步推動了會計(jì)改良運(yùn)動的開展。正是在上述背景的綜合作用下，民國時期會計(jì)學(xué)期刊如雨后春筍般出現(xiàn)了。

二、近代會計(jì)期刊的基本生態(tài)

據(jù)有關(guān)近代中國中文期刊目錄記載和國家圖書館、上海圖書館等重要館藏機(jī)構(gòu)檢索，筆者通過梳理現(xiàn)存54種近代會計(jì)學(xué)期刊，時間跨度自1926年始至1948年止，前后跨度23年。這些會計(jì)學(xué)期刊按照出版或者主辦主體不同，大致可以分為五種類型:一是由地方會計(jì)學(xué)會(協(xié)會)創(chuàng)辦的雜志(期刊)，如上海會計(jì)師公會創(chuàng)辦的《上海會計(jì)師公會會刊》(1926)，中國會計(jì)學(xué)社主辦的《會計(jì)季刊》(1935)，重慶中華計(jì)政學(xué)社主辦的《計(jì)政季刊》(1940)，云南會計(jì)學(xué)會主辦的《會計(jì)》(1941);二是公辦高等院校會計(jì)系或?qū)ｉT的商業(yè)、會計(jì)高等院校所創(chuàng)辦的學(xué)術(shù)性期刊，如國立東南大學(xué)分社上海商科大學(xué)會計(jì)學(xué)系主辦的《會計(jì)學(xué)雜志》(1926)，國立中央大學(xué)商學(xué)院主辦的《國立中央大學(xué)商學(xué)院叢刊》(1927)，暨南大學(xué)商學(xué)院出版的《會計(jì)學(xué)報(bào)》(1928)，復(fù)旦大學(xué)會計(jì)系出版的《會計(jì)系刊》(1934);三是民間會計(jì)教育機(jī)構(gòu)主辦的學(xué)術(shù)性期刊，如上海立信會計(jì)學(xué)校同學(xué)會主辦的《會計(jì)季刊》(1931)，徐永祚會計(jì)師事務(wù)所附設(shè)會計(jì)人員訓(xùn)練班同學(xué)會主辦的《徐永祚會計(jì)師事務(wù)所附設(shè)會計(jì)人員訓(xùn)練班同學(xué)會會刊》(1933);四是各地會計(jì)師事務(wù)所出版的學(xué)術(shù)期刊，如上海徐永祚會計(jì)師事務(wù)所出版的《會計(jì)雜志》(1933)，上海立信會計(jì)師事務(wù)所出版的《立信會計(jì)季刊》(1933)、《立信月報(bào)》(1936)，廣西會計(jì)人員養(yǎng)成所主辦的《會計(jì)匯刊》(1935)，重慶立信會計(jì)師事務(wù)所出版的《立信會計(jì)月報(bào)》(1941);五是專門出版機(jī)構(gòu)主辦的會計(jì)類學(xué)術(shù)期刊，如重慶會計(jì)讀物社主辦的《會計(jì)讀物》(1942)，中國會計(jì)學(xué)社上海分社出版委員會主辦的《現(xiàn)代會計(jì)》(1947)，中國會計(jì)學(xué)社天津分社出版委員會主辦的《會計(jì)知識》(1948)等(如附錄表1所示)。就近代會計(jì)學(xué)期刊的出版地而言，主要集中于上海、南京、廣州等大城市。上海是我國近代經(jīng)濟(jì)起步最早的城市，外貿(mào)貨物的埠集聚散運(yùn)轉(zhuǎn)不息，外商和民族資本主義發(fā)展最為迅速。因此，外國先進(jìn)的思想也在上海最先流行起來，近代的會計(jì)革新運(yùn)動也最先在這里產(chǎn)生，不但在銀行、商業(yè)等領(lǐng)域的會計(jì)實(shí)踐中最先接受了新式賬簿組織和賬簿格式，專業(yè)化的會計(jì)師事務(wù)所、會計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)構(gòu)也最為集中，這直接導(dǎo)致上海地區(qū)關(guān)于會計(jì)革新理論的學(xué)術(shù)討論也最為激烈。“對于介紹西洋學(xué)術(shù)，改進(jìn)中國文化和一切研究社會、政治、經(jīng)濟(jì)種種問題，都是利用雜志為發(fā)表討論的中樞。”(譚卓恒，1935)因此這一時期上海地區(qū)的會計(jì)學(xué)期刊種類最多，先后有《會計(jì)學(xué)雜志》《上海會計(jì)師公會會刊》《會計(jì)學(xué)報(bào)》《立信校刊》《會計(jì)月刊》《會計(jì)季刊》《會計(jì)雜志》《立信會計(jì)季刊》等18種。隨著會計(jì)改良運(yùn)動的不斷深入和會計(jì)學(xué)教育的廣泛開展，以及抗戰(zhàn)形勢所迫，高等教育向武漢、重慶、云南等地播遷，會計(jì)學(xué)期刊的創(chuàng)辦也在南京、重慶、桂林、昆明、廣州、天津、青島、梧州等地逐步擴(kuò)散開來。

三、近代會計(jì)學(xué)期刊的旨趣內(nèi)容

一個時代的文獻(xiàn)有一個時代文獻(xiàn)的特點(diǎn)。近代會計(jì)學(xué)期刊出現(xiàn)、興起的原因，直接決定了其辦刊宗旨與內(nèi)容。不同的會計(jì)學(xué)期刊，又各有差異。概括起來，大致有如下幾個方面:第一，改良中國會計(jì)，介紹國外會計(jì)學(xué)說。近代以來，雖然中國政局動蕩不已，但是伴隨著舊的傳統(tǒng)封建經(jīng)濟(jì)體系的瓦解和新的民族資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中國的經(jīng)濟(jì)理論也迎來了一個輝煌發(fā)展的階段，改良中式簿記，介紹、傳播西方先進(jìn)會計(jì)思想成為這一時期會計(jì)學(xué)發(fā)展最為顯著的特征。最早提倡會計(jì)改良運(yùn)動的先驅(qū)式人物之一、著名會計(jì)學(xué)家徐永祚先生一生致力于會計(jì)改良與教育事業(yè)，他不但創(chuàng)辦了以他姓名命名的會計(jì)師事務(wù)所，親自投身到企業(yè)改良會計(jì)核算方法的實(shí)踐中來，而且通過創(chuàng)辦會計(jì)補(bǔ)習(xí)學(xué)校，致力于培養(yǎng)新式會計(jì)人才，以達(dá)到持續(xù)推廣中式簿記改良事業(yè)之目的。1931年，徐永祚會計(jì)師事務(wù)所又聯(lián)合中華會計(jì)學(xué)社創(chuàng)辦了《會計(jì)雜志》，并親自擔(dān)任編輯兼發(fā)行人，直至1937年抗戰(zhàn)爆發(fā)前夕，共出版發(fā)行48期。該雜志以“改良中國固有會計(jì)制度”和“介紹各國最新會計(jì)學(xué)說”為目的，以推動會計(jì)學(xué)術(shù)發(fā)展為基本宗旨。該刊物緊跟當(dāng)時發(fā)起的改良中式簿記運(yùn)動，刊發(fā)了眾多優(yōu)秀的會計(jì)專業(yè)論文，學(xué)術(shù)質(zhì)量較高，深受會計(jì)學(xué)界以及工商界人士的歡迎，“有力地宣傳和推動了中式簿記改革運(yùn)動，也對會計(jì)教育的普及和會計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展起到了重要作用”(李飛和陸鯤鵬，2017)。著名會計(jì)學(xué)家潘序倫先生是近代以來較早參與并推動會計(jì)改良運(yùn)動的另外一位開明人士，他所主持的上海立信會計(jì)師事務(wù)所以“改革我國會計(jì)制度為己任”(潘序倫，1936)，除開展會計(jì)業(yè)務(wù)之外，還于1928年開設(shè)立信會計(jì)學(xué)校，培訓(xùn)會計(jì)人才，編纂《立信會計(jì)叢書》，傳播先進(jìn)會計(jì)思想，討論會計(jì)學(xué)術(shù)問題，形成了開辦會計(jì)教育專科學(xué)校、會計(jì)師事務(wù)所，出版會計(jì)學(xué)術(shù)刊物“三位一體”的立體模式。由該會計(jì)師事務(wù)所主辦的《會計(jì)季刊》《立信會計(jì)季刊》均刊載了大量關(guān)于會計(jì)革新問題的理論探討文章，對于會計(jì)改良運(yùn)動起到了極大的推動作用。第二，宣傳會計(jì)制度改革方案。會計(jì)制度涉及如何科學(xué)管理國家財(cái)政的問題，歷來受到政府重視。辛亥革命以后，袁世凱掌控的北洋政府為了擺脫所面臨的財(cái)政危機(jī)，于1914年進(jìn)行了構(gòu)建會計(jì)管理組織、推動會計(jì)立法、推行形式會計(jì)方法等一系列會計(jì)改革，建立了較為合理的政府會計(jì)制度。南京國民政府成立后，于1935年廢止了北洋政府的會計(jì)制度，并于1936年7月推行新的《會計(jì)法》，強(qiáng)化了政府對會計(jì)進(jìn)行控制的思想，突出了會計(jì)規(guī)范，構(gòu)建了科學(xué)化、嚴(yán)密化、系統(tǒng)化的會計(jì)核算體系。為了宣傳、貫徹新的會計(jì)制度，一些會計(jì)學(xué)期刊便承擔(dān)了宣傳討論新的會計(jì)制度的重任。如國立中央大學(xué)商學(xué)院叢刊第六期為《會計(jì)學(xué)專號》，專門刊發(fā)著名會計(jì)學(xué)家、國民政府會計(jì)委員會雍家源先生的《中央會計(jì)總報(bào)告之意義及其應(yīng)有之內(nèi)容》一文，分別從會計(jì)制度的政治功用、研究會計(jì)報(bào)告表冊的重要作用、編輯會計(jì)報(bào)告的取材與編制原則中央總會計(jì)報(bào)告的對象與內(nèi)容等內(nèi)容，對政府會計(jì)改革進(jìn)行宣傳推廣。創(chuàng)刊于1939年1月的《公信會計(jì)月刊》以“發(fā)揚(yáng)會計(jì)學(xué)術(shù)”為宗旨，尤其對會計(jì)制度別有關(guān)注，呼吁讀者對當(dāng)?shù)卣罱C布之法令，凡關(guān)于會計(jì)及稅務(wù)者及時賜稿，并刊發(fā)了《論計(jì)政法規(guī)》《浙江縣總會計(jì)制度》等一系列相關(guān)文章(公信會計(jì)月刊編輯部，1940)。江西省會計(jì)人員訓(xùn)練班泰合同學(xué)會會計(jì)學(xué)報(bào)編輯委員會編行的《會計(jì)學(xué)報(bào)》在發(fā)刊詞中明確提出:“我國創(chuàng)始主計(jì)制度，從民國二十年開始……全國推行這種制度雖說有了基礎(chǔ)，不過在實(shí)質(zhì)方面問題還多……社會上一切思想、認(rèn)識、習(xí)慣都跟不上”(陳其祥，1943)，所以號召會計(jì)從業(yè)人員承擔(dān)起責(zé)任，從理論上構(gòu)建起主計(jì)制度的理論體系。該刊還刊載了胡采文的《論加強(qiáng)推行計(jì)政制度》一文，論述了政府采取超然計(jì)政的優(yōu)點(diǎn)及其對改善國內(nèi)財(cái)政狀況的作用。廣西省會計(jì)人員養(yǎng)成所編纂的《會計(jì)匯刊》也將宣傳會計(jì)制度改革作為主要內(nèi)容，刊發(fā)了《廣西省總會計(jì)制度》《民國審計(jì)制度》《廣西省金庫會計(jì)制度》《廣西省銀行現(xiàn)行會計(jì)制度》《廣西省營業(yè)會計(jì)制度》等一系列國家和地方會計(jì)制度的文章。第三，進(jìn)行會計(jì)理論探討。近代以來的中式賬簿改良其本質(zhì)是愛國知識分子在吸收借鑒國外先進(jìn)會計(jì)學(xué)思想基礎(chǔ)上對中國傳統(tǒng)會計(jì)體系的改良。因此，為了推動會計(jì)改良運(yùn)動，會計(jì)學(xué)學(xué)者大力譯介國外先進(jìn)的會計(jì)理論，開展會計(jì)學(xué)思想研討，成為這一時期大多數(shù)會計(jì)學(xué)期刊的主要內(nèi)容。當(dāng)時影響較大的上海立信會計(jì)師事務(wù)所主辦的《會計(jì)季刊》，就刊載了許多關(guān)于會計(jì)學(xué)理論的研討性文章，如該刊物的主要創(chuàng)辦人潘序倫撰寫的《營業(yè)稅的征收和資本額的計(jì)算》，會計(jì)學(xué)家王澹如撰寫的《機(jī)要總賬述要》等均屬對重要會計(jì)問題的討論。正誼會計(jì)師事務(wù)所附設(shè)正誼會計(jì)編輯社編輯的《正誼會計(jì)月刊》也以開展“會計(jì)學(xué)術(shù)上之探討，內(nèi)容以介紹會計(jì)學(xué)理，闡明簿記知識，經(jīng)濟(jì)常識及財(cái)政學(xué)術(shù)”為辦刊宗旨，所以其刊載的文章也多為《遺產(chǎn)評價問題》《折舊計(jì)算法》《電影院業(yè)會計(jì)制度》《商業(yè)賬簿在法律上之重要性》《原始憑證與記賬憑證之區(qū)別》等會計(jì)學(xué)基本理論與學(xué)術(shù)問題。第四，發(fā)展會計(jì)教育，培養(yǎng)會計(jì)人才。在改良中式賬簿與完全引進(jìn)西式會計(jì)科學(xué)討論的過程中，傳統(tǒng)的簿記方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求成為客觀事實(shí)。因此，培養(yǎng)新式會計(jì)人才既是公辦教育和私立教育的共同目標(biāo)，也是會計(jì)改良運(yùn)動的重要組成部分。其中公辦教育主要通過短期培訓(xùn)學(xué)校、專門學(xué)校會計(jì)教育和高等學(xué)校會計(jì)教育培育會計(jì)專業(yè)人才，私立會計(jì)教育則主要是民間會計(jì)教育專家和私立會計(jì)教育學(xué)校開展人才培養(yǎng)。但是，不管是公立教育還是私立教育，均把創(chuàng)辦會計(jì)專業(yè)學(xué)術(shù)刊物作為培養(yǎng)人才、傳播會計(jì)學(xué)術(shù)信息的重要途徑與方式。如廣州大學(xué)計(jì)政訓(xùn)練班編發(fā)的《廣大計(jì)政》，刊發(fā)的就主要是當(dāng)時授課教師的相關(guān)講義，如陳炳權(quán)主講的《審計(jì)之任務(wù)》和《中國計(jì)政制度》，高永康主講的《學(xué)校會計(jì)制度》等均經(jīng)學(xué)生整理后，刊載于此刊。上海立信會計(jì)專科補(bǔ)習(xí)學(xué)校發(fā)行的《立信校刊》也刊載有主要課程的授課講義，如1948年4月，該校聘請管錦康主講《會計(jì)學(xué)之新趨勢》，后經(jīng)學(xué)生整理，以若干獨(dú)立標(biāo)題刊發(fā)于此刊。此外，會計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)構(gòu)為了傳播教學(xué)信息，擴(kuò)大招生影響，還會利用會計(jì)學(xué)期刊刊發(fā)當(dāng)時的校風(fēng)校規(guī)、教育簡訊、校友名錄等信息，以增強(qiáng)會計(jì)教育機(jī)構(gòu)與社會民眾之間的信息溝通。第五，近代會計(jì)實(shí)務(wù)分析。會計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，所以，除了對會計(jì)理論的學(xué)術(shù)研討、會計(jì)思想的傳播之外，對于具體會計(jì)實(shí)踐問題的探討，也是大多數(shù)近代會計(jì)期刊的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。如立信會計(jì)師事務(wù)所編纂的《立信季刊》刊發(fā)的《查賬報(bào)告及工作底稿舉例》《查賬標(biāo)準(zhǔn)程序之?dāng)M定》《紡織廠成本會計(jì)概要》，《會計(jì)雜志》刊載的《呆賬問題及其會計(jì)處理法之研究》《決算表之審查手續(xù)》《標(biāo)準(zhǔn)資金負(fù)債表之建議》《標(biāo)準(zhǔn)損益計(jì)算書之建議》等均屬此類。

四、近代會計(jì)期刊的價值

對于任何一個學(xué)科來說，學(xué)科史都是本學(xué)科的重要研究內(nèi)容，會計(jì)學(xué)史同樣如此。從實(shí)踐來講，中國的會計(jì)活動從2000年前就已經(jīng)開始了，這也是會計(jì)學(xué)界公認(rèn)的。但是中國古代會計(jì)的教學(xué)方式主要是師徒相受，代代相傳，而且不同的從業(yè)人員之間記賬方式?jīng)]有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，加之受中國封建社會中傳統(tǒng)的重農(nóng)抑商思想影響，中國古代社會中關(guān)于會計(jì)的專門史料并不豐富。已知的會計(jì)史料主要散落于正史的《食貨志》中，相對比較專業(yè)的會計(jì)著作《元和國計(jì)簿》《會計(jì)錄》《光緒會計(jì)表》等少之又少，這就為會計(jì)史研究增加了一定的難度。近代以來，中國的政治、經(jīng)濟(jì)、社會文化均發(fā)生了劇烈的變革。現(xiàn)代意義上的會計(jì)學(xué)就是在這種巨大變革中逐步產(chǎn)生、發(fā)展起來的。一方面，這一時期無論是政府層面的會計(jì)制度改革還是近代會計(jì)學(xué)早期奠基人所進(jìn)行的理論探索，“值得總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)最多，也直接影響著我國會計(jì)后來的發(fā)展”(付磊，2008);另一方面，這一時期雖然時間跨度不長，但是相對于中國古代社會而言，會計(jì)學(xué)發(fā)展卻極為迅速，有關(guān)會計(jì)學(xué)發(fā)展的史料也幾倍于前。會計(jì)史料的主要表現(xiàn)形式為會計(jì)學(xué)相關(guān)圖書、報(bào)刊、檔案等。與圖書、檔案資料相比，近代會計(jì)學(xué)術(shù)思想的討論與傳播更多記載于會計(jì)學(xué)期刊之中，因此，近代會計(jì)期刊對于學(xué)科史的學(xué)術(shù)價值是無可替代的。但是，受當(dāng)時社會環(huán)境影響，很多近代會計(jì)期刊都是隨辦隨停，保存下來的種類和數(shù)量均屬稀少。隨著時間的遷移，近代文獻(xiàn)的數(shù)量也在日趨減少，即便存世的文獻(xiàn)資料也往往因時間久遠(yuǎn)被歸為歷史文獻(xiàn)，加上民國文獻(xiàn)本身酸化破損嚴(yán)重，不便于學(xué)者利用，導(dǎo)致近代會計(jì)學(xué)史的研究一直深受資料不足的困擾(羅國輝，2017)。20世紀(jì)90年代，中國第二歷史檔案館與中國會計(jì)學(xué)會聯(lián)合編輯了《中國會計(jì)史料選編———中華民國時期》，收錄1912～1949年間檔案史料300余件，內(nèi)容包括民國會計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、制度、預(yù)算、決算、稅收、審計(jì)、公庫、出納等，為近代會計(jì)史研究提供了翔實(shí)的第一手檔案資料。2012年1月，“民國文獻(xiàn)保護(hù)計(jì)劃”正式開始實(shí)施，有關(guān)民國文獻(xiàn)的普查、整理、研究、出版與數(shù)據(jù)庫建設(shè)逐步有序推進(jìn)，專題化民國文獻(xiàn)整理日益受到人們的重視。在這一過程中，近代會計(jì)學(xué)期刊史料的整理，如能早日問世，必將對中國會計(jì)發(fā)展史尤其是民國會計(jì)發(fā)展史的研究起到巨大的推動作用。