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摘要：煙草商業企業實施的是專賣管理機制，近年來煙草商業企業受經濟發展的影響，面臨著危機和挑戰。相關煙草企業為了應對挑戰，必須不斷改革除新，跟隨時展，創新煙草企業管理機構，使煙草行業的審計決策充分聯系到公司內部發展中。對此，本文根據煙草商業企業內部審計問題做出了相關分析探究。
關鍵詞：煙草商業企業；內部審計；問題研究
1引言
煙草商業企業是對煙草進行生產經營的部門，對于煙草商業企業發展其內部審計管理起到重要作用。隨著我國社會經濟的發展，各大企業之間競爭加劇，所以企業都在不斷努力來完善經濟體制，其中煙草商業企業內部審計工作也在努力完善中，但目前也存在著一些問題。本文著重研究了商業企業內部審計問題，并針對相關問題做出了研究分析。
2目前煙草行業內部審計存在的問題
2.1內部審計缺乏企業管理
當前雖然各種煙草商業企業都有自己的內部審計工作，但是他們并沒有把內部審計工作與企業管理相結合，對于內部審計其本身也沒有在企業管理中起到相關作用。內部審計主要指對企業的經營活動及內部管理進行相關審計，可以獨立進行。而目前煙草商業企業內部審計都受限制，不可能實現完全意義上的獨立，那么將導致企業缺乏監督管理。此外，目前煙草行業內部審計功能沒有達到完善程度，并且許多企業內部審計都是在工作完成后去審計，缺乏工作前的深入管理。這樣不利于企業內部管理，也不能夠使企業內部達到充分監督，會增加企業經營風險，造成安全隱患。
2.2內部審計人員工作素養能力較低
煙草商業企業內部審計工作是指以財務經濟收支為主要內容，而對于內部審計工作人員知識要求會比較簡單。所以煙草行業內部招審計工作人員時，對其工作能力要求都比較低，只要工作人員熟悉財務和審計相關知識內容就能夠上崗就位。因此，按這種招收員工要求，企業內部管理中肯定存在一些問題，由于內部審計人員審計能力不強并且職業素養也不夠，就會影響到內部審計在企業發展中的管理作用，其中對于一些企業管理的改進意見有不利于有效實施。所以對于煙草行業內部審計其工作人員工作素養能力有待提升。
2.3內部審計技術發展相對落后
目前多數煙草商業企業大體上已經實現了會計電算化技術，但是多數企業內部審計技術發展還是相對落后的，雖然內部審計人員都配有電子計算機，但是大多數工作人員還是保持傳統技術手段，采用手工計算進行工作審計內容。這種技術方式不利于工作效率的提升也不利于提高工作質量，阻礙內部審計功能性意義的發揮。
2.4內部審計獨立性較差
獨立性是內部審計工作的基礎，也是內部審計工作人員有效進行工作的保障，提高內部審計工作內容重要衡量要素。目前內部審計都是在企業管理工作中實施的，關于工作人員的配置及工作人員職位遷移都離不開企業直接性管理，所以對于煙草行業內部審計的獨立性是受到不可抗力因素制約的，在一定程度上達不到真正意義上的獨立。
3針對煙草商業企業內部審計問題現狀的原因分析
3.1企業內部控制管理機制不完善
在當今時代，信息技術發展迅速，雖然煙草商業企業內部控制在不斷加強，但目前煙草企業內部審計缺乏監督管理，企業內部控制管理機制不完善。例如一些經營業務相關決策缺乏規范性指導，規范程序不夠完善，企業內部控制管理機制也不夠成熟，這些存在性問題都不利于煙草商業企業有效發展。
3.2煙草企業管理者對內部審計認識性不夠
當前煙草商業企業管理者對內部審計流程認識性不夠，是由于他們本身缺乏職業能力素養，造成內部審計功能發揮作用較低，不利于煙草商業企業發展。對此，我們應該提升企業管理者的工作素養，增強其職業知識，提高其對審計內部工作的認識度。首先，在招聘企業管理者時，應綜合性考驗應聘人員，最后錄取能力綜合素質較強的應聘者；其次，對于目前企業管理者而言，企業應按階段對內部管理人員進行知識培訓，提高其專業素養能力。
3.3煙草商業企業缺乏靈活經營能力及運用水平
一個煙草業商業企業經營能力及其運用水平靈活性與審計人員工作能力和專業素養有著密切聯系。根據上述第二點論述，煙草商業企業對內部審計認識性不夠，這種情況就會造成其所招聘的審計人員素養能力也會相對低下。如果一個公司的審計人員工作能力低及專業素養也較低是不利于企業發展的。所以，提高審計人員素質有利于煙草商業企業靈活經營能力及運用水平。
3.4企業缺乏獎懲機制
審計人員職業素質低下，一部分是由于企業管理人員的忽視，另一部分是企業獎懲機制的缺乏。企業缺乏激勵機制，員工會喪失工作熱情，不利于煙草商業企業內部審計工作的高效進行。在煙草商業企業內部實施獎懲機制對于審計人員的工作熱情是有極大輔助作用的，進而提高公司發展水平。
4結語
本文著重論述了煙草商業企業內部審計問題，首先，從煙草行業內部審計目前存在問題進行了分點論述，包括四大點：一是內部審計缺乏企業管理，二是內部審計人員工作素養能力較低，三是內部審計技術發展相對落后，四是內部審計獨立性較差；其次，針對煙草商業企業內部審計問題現狀做出了原因分析，也包括四方面：一是企業內部控制管理機制不完善，二是企業管理者對內部審計認識性不夠，三是獎懲機制，四是煙草商業企業靈活經營能力及運用水平。通過上述分析，得出結論：內部審計是煙草商業企業高效發展的必然前提，但是內部審計的發展離不開企業管理，同時內部審計也需要相關規范制度進行約束監督。此外，對于審計人員也應該加強職業素養能力，提高工作質量，從而使煙草商業企業內部審計工作更加高效化。
參考文獻
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作者:李玉珠 單位:滕州市煙草專賣局
第二篇:物流企業內部審計思考
【摘要】“互聯網+”時代的到來，為物流企業內部審計工作帶來了新的挑戰。本文以“互聯網+”時代內部在物流企業的轉型為背景，介紹了物流企業內部審計的現狀，分析其發展緩慢的原因，并提出了“互聯網+”時代優化物流企業內部審計的策略。
【關鍵詞】互聯網+;物流企業;內部審計
隨著互聯網時代的迅速發展，經濟貿易水平不斷提高，商品流通日益加快。這給我國的物流企業帶來了發展的巨大契機，同時也帶來了不少挑戰。因此，有必要借助內部審計活動來實現物流過程的全程監管，促進實現企業長遠發展。為解決企業內部審計存在的問題，推動審計服務的轉型升級，實現“互聯網+內部審計”融合成為必然要求。
一、“互聯網+”背景下物流企業內部審計的轉型方向
（一）由傳統服務模式轉向現代服務模式
傳統模式下，內部審計主要是為了降低成本而設計的，審計服務較單一，并不側重對企業的經營貢獻，通常只包含基建審計、財務審計和經濟責任審計。在現代服務模式下，應注重提供個性化的審計服務，加強企業內部審計與各個部門的互融互通，從審計角度為企業提供具有前瞻性的建議，更好的發揮咨詢、評價以及輔助管理的功能。在互聯智能時代，物流企業的業務流程、商業模式以及客戶關系等無不發生變革，這就需要將企業的內部審計與業務部門、財務部門以及其他風險管理部門緊密聯合起來，運用互聯網思維進行多個維度的審視，以進行更好地公司治理與資源配置，為企業的轉型升級保駕護航。
（二）由抽樣審計轉向全面審計
在成本效益原則的考慮下，傳統的內部審計大多選擇抽樣審計模式。而在樣本選擇以及結果評價過程中，往往會存在一定的審計風險，比如過多的依賴審計人員的個人經驗和主觀判斷，使審計結果缺乏客觀性和科學性。在“互聯網+”背景下，信息化建設使內部審計不在拘泥于成本效率優先的考慮，審計程序趨于自動化、智能化，審計范圍可以實現覆蓋海量數據。隨著物流企業業務與互聯網的深度融合，需要加強對網絡流量的實時監控，對其文件傳輸、郵件收發以及網絡支付等也要納入審計范圍，這樣有利于及時發現企業營運中存在的風險，提高審計精確性。
（三）由企業內部審計轉向內外結合的風險導向審計
傳統的審計大多采用現場審計，進行實地查看及審核有關資料，是一種事后審計行為，僅起到檢查作用，不能有效地預防風險。“互聯網+”背景下，隨著信息技術的發展以及大數據平臺的建設，內審人員不應只拘泥于企業內部數據，更應結合競爭對手數據、行業數據以及市場數據等，進行綜合分析及有效對比，以風險為導向，從內外數據中發掘有價值的信息，幫助企業預見潛在風險，提升核心競爭力。物流企業的內部審計人員應不管強化互聯網思維，提升審計服務水平，為企業的風險管理提供有力支持。
二、物流企業內部審計存在的問題
（一）內部審計工作缺乏規范性
相較于國外，我國互聯網時代下的內部審計發展尚處在起步階段，規范準則尚未形成體系，實務操作也未形成規模。同時，企業的高層管理者以及員工對內部審計工作不夠重視，在一定程度上阻礙了審計模式的優化發展。此外，目前我國法律上也沒有明確規定企業是否應獨立設置內部審計機構，因而許多企業沒有設置內部審計機構，有的企業雖然設立了，但也隸屬于其他管理部門，并沒有真正發揮其職能。目前我國部分企業的內部審計工作，因缺乏規范的準則秩序而工作混亂，機構和人員沒有合理配置，大大降低了審計效率，無法有效地報告企業的內部控制缺陷。
（二）“互聯網+”環境下內部審計線索取證難度加大“
互聯網+”背景下的內部審計工作面臨著新的挑戰。隨著互聯網與傳統經濟的深度融合，促進了大數據的廣泛應用，這就增加了企業可獲取的數據的廣度和深度，相應地會增加信息風險。ERP系統的應用以及財務軟件的推廣，使企業實現業務資料的電子化以及業務處理的自動化和程序化，這就需要原始的紙質單據等資料轉化為電腦能夠識別的數字編碼，同時對信息的安全性和加密性提出了更高的要求，增加了傳統審計線索被中斷的可能性。此外，企業內部審計信息化的運行環境尚具有不確定性，大數據的產生、傳輸及應用尚不完善，使企業內可能存在“信息孤島”。同時，網絡信息化下的經營環境日漸復雜，使物流企業的諸多業務環節呈現出不同的業務風格，加大了內部審計工作的取證難度。
（三）內部審計部門獨立性較差
在目前我國大多數物流企業中，內部審計部門常常隸屬于其他部門，在企業中的地位較低，缺乏決策管理者的重視。還有一些物流企業的內部審計機構是為了應付檢查而臨時設置，并無實質性職權。此外，物流企業面臨著復雜的內外環境，各方之間存在著較多的利益沖突，這樣一來，審計的獨立性和公正性都受到嚴重影響。究其原因，一方面是由于企業為了降低成本而精簡機構，將審計機構隸屬于財務部門，會計人員承擔著內部審計工作，使其很難客觀公正地執行任務，制約了審計的獨立性。另一方面，相關法律法規沒有強制性要求，管理層領導對內部審計工作不夠重視，使企業內其他部門不愿配合審計工作的開展，審計范圍受到限制，在一定程度上破壞了內部審計的獨立性。
（四）內部審計工作信息化程度較低
隨著新的網絡環境與計算機操作平臺的快速發展，內部審計工作對操作系統的軟件及硬件都提出了更高的要求。然而，我國多數企業的內部審計工作的信息化處理尚處于低層次階段，審計平臺的信息化水平尚未完全普及。此外，內部審計應用軟件的開發未得到重視，缺乏后期的更新、優化，技術也不夠成熟，不利于審計工作的質量和效率有效提高。
（五）專業審計人員配備不齊
隨著“互聯網+”背景下經濟的快速發展，企業越來越需要高素質的復合型內部審計人才。內部審計人員不但要具備專業的財務、審計知識，還要掌握一定的計算機、統計、數學以及企業管理等各方面的本領，他們能夠對海量數據和復雜情況進行有效分析，并能應對操作系統硬件、軟件的突發故障，高質量地開展內部審計工作。然而，多數物流企業尚缺乏此類復合型高素質人員，管理層也忽視對內部審計人員的投入與培養，使內部審計工作面臨新挑戰。
三、“互聯網+”背景下物流企業內部審計優化建議
（一）轉變思想意識，重視內部審計工作
企業高層管理者應充分認識內部審計對企業經營發展的積極作用，樹立科學的審計理念，合理設置內部審計部門，鼓勵內部審計工作的開展，充分發揮內部審計“免疫系統”的功能。此外，物流企業應注重對內部審計職能的重新定位，其存在并不只是糾察舞弊行為，還要起到評價企業經營狀況，為企業的可持續發展建言獻策的作用。另外，企業還應提高內部審計部門的地位，賦予內部審計人員充分的實權，使其在執行工作任務的過程中不至于受到其他部門的阻礙，讓其在履行職責時有章可循，能夠積極有效地開展審計工作。
（二）完善機構設置，提高內部審計獨立性
為保證內部審計工作的有效開展，維護審計的獨立性，物流企業應合理設置內部審計機構，配備合格的工作人員，確保審計工作的切實開展。同時，各部門應積極配合內部審計部門的工作，充分發揮好內部審計作為企業第三道防線的作用。此外，內部審計部門要切實履行職責，力爭準確及時地揭示問題、客觀評價、提出建議以及敦促整改，為企業的持續健康發展做出貢獻。
（三）動態調整內部審計規劃
隨著互聯網時代的不斷發展，物流企業面臨的經營環境日益復雜，經濟業務的類型和表現形式也不斷多元化，行業競爭也不斷加劇，企業暴露在更多的經營風險中。基于此，物流企業應審時度勢，及時根據內外部環境的變化調整審計規劃，在企業經營戰略的指引下確立合理的審計目標,以為企業的可持續發展提供有針對性的咨詢和建議。此外，物流企業還要積極尋找行業標桿，學習優秀企業的內部審計經驗，改善自身的不足，動態調整工作規劃。
（四）加快信息化建設進程
國務院印發的《關于加強審計工作的意見》第19條指出,“加快推進審計信息化”。隨著互聯網時代的不斷發展，物流企業應積極探索在審計實踐中應用信息技術，加快內部審計信息平臺建設，優化內部審計工作程序，實現大數據審計工作模式。此外，伴隨著企業財務數據共享性的不斷加強，內部審計部門應創新審計手段，積極利用計算機平臺進行在線審計、遠程審計，節約內部審計時間和成本。同時，物流企業還應加強對部門數據庫、信息操作系統的更新于維護，確保能及時發現問題，保護數據的完整性和有效性，推動內部審計質量的升級。
（五）加強內部審計隊伍人才建設
“互聯網+”背景下，內部審計人員應與時俱進，以提高審計工作的效率與質量。物流企業應積極吸納高素質專業人才到內部審計部門工作，建立專業勝任能力極強的工作團隊。同時，企業還要建立完備的培訓與業績考核機制，促使內部審計人員積極主動參與技能培訓，掌握計算機、統計、財務等多元知識，不斷提高業務水平。此外，內審人員應樹立終身學習的意識，培養互聯網思維，跟上時代的步伐，以過硬的業務能力和自身素質，不斷推進內部審計服務水平的提高。
參考文獻
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作者:劉為巖 吳濤 單位:青島理工大學
第三篇:企業內部審計質量管理途徑
摘要:在現代企業管理制度確立之后，內部審計作為內部控制體系中的重要組成部分，發揮的作用已經越來越顯著，如何提升內部審計管理的質量已經成為焦點問題。本文就提升內部審計質量管理的途徑進行了探討和研究。
關鍵詞:內部審計;質量管理;途徑
一、恪守審計原則，為內部審計奠定良好的思想基礎
(一)規范化原則
規范的內部審計質量管理可以直接地促進內部審計質量的提升，還能為內部審計質量管理提供切實可行的標準。筆者認為在內部審計管理的各個環節和流程之中都要采取規范化的內部審計管理方式，只有明確了內部審計質量管理目標、流程、方法和考核的重點，內部審計質量管理才算是實現了規范化，內部審計風險才能得到有效的防范和控制。
(二)科學化原則
企業內部審計質量管理是一項復雜的系統工程，其影響因素眾多、管理范圍廣泛、考核指標繁雜，因此必須在結合內部審計質量管理的內容和特征的基礎上明確內部審計質量管理目的，采取有效的管理方法和科學的管理模式，積極地引入先進的質量管理手段，逐步引導內部審計質量管理走上科學化的道路。
(三)統籌性原則
企業內部審計質量管理和內部審計活動開展一樣，需要全部內部審計人員的參與和執行。內部審計人員的職責不僅僅是停留在執行內部審計業務層面，更加是內部審計質量管理的主體，也就是說內部審計質量管理的成效和內審人員的參與積極性和主動性是直接相關的。每一位內部審計人員都要明確內部審計質量管理的方法和模式，意識到在現代企業管理制度中綜合采取民主、集中管理方法的重要性和必要性。
二、夯實審計工作基礎，建立內部審計質量管理制度基礎
(一)建立內部審計法律規范
內部審計法律規范是站在國家權力機構的視角上內部審計工作提出的強制性要求，是內部審計人員必須要遵守的標準和原則。比如審計署出臺的有關內部審計工作的規定就對內部審計人員的能力、權限和職責進行了明確的規定，這些規定是硬性的、必須要遵守的規定。
(二)構筑內部審計技術規范
內部審計技術規范對內部審計工作提出了技術性要求，為審計人員開展內部審計活動提供了技術標準，在內容上涵蓋了內部審計行為應當遵循的技術性標準和具體的技術內容。
(三)建立內部審計道德規范
內部審計道德規范的主要對內部審計工作責任感和審計行為規范進行了規定。內部審計工作責任感引導內部審計人員愛崗敬業、尊重自己的職業并在工作中形成強烈的工作責任心和責任感，建立職業自豪感和自信心，以嚴謹認真的態度對待內部審計工作。
三、進行審計動態監控、提供審計質量管理的精確尺度
(一)確定內部審計計劃質量標準
企業內部審計計劃可以劃分為長遠計劃、短期計劃、審計實施計劃三個種類。內部審計長遠計劃應該建立在管理層需求的基礎上，綜合分析企業面臨的風險以及風險可能產生的后果，然后再統籌企業內部審計資源的狀況開展內部審計計劃。
(二)明確企業內部審計證據質量標準
內部審計證據質量的高低將會直接影響到內部審計質量管理的優劣。內部審計證據應該從以下幾方面探討：第一是相關性，審計證據和審計事項相關時才具有說服力，才能在審計結論和審計意見中發揮重要作用。
(三)明確企業內部審計工作底稿質量標準
在審計工作中，內部審計人員將審計事項相關的工作記錄成稿，就形成了審計工作底稿。
四、明晰責任、建立審計質量管理評價機制
(一)確定檢查和評價的內容
審計部門自行實施審計工作質量的檢查和評價工作，檢查和評價的內容應該囊括如下幾方面：審計項目計劃和實施方案；在審計工作開展前通過調查獲得的資料；審計人員在收集審計證據中所做的記錄；得出審計結論的依據和標準；被審計單位對審計報告的態度和建議；審計報告中記載的審計意見；審計后續檢查中記載的相關信息。
(二)明確檢查和評價的重點
在進行檢查和評價工作的時候，應當明確如下重點：檢查審計底稿和審計報告之間是否相符、在邏輯上是否合理；檢查記載資料的真實性、完整性和準確性；評價審計證據的相關性、可靠性、合理性和充分性；檢查審計評價的客觀性和審計建議的針對性。
參考文獻:
[1]孫青.企業內部審計質量影響因素研究[M].河北經貿大學學報,2014.
作者:李瑞 單位:中海油能源發展股份有限公司審計監察中心