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摘要：

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的建設(shè)也得到了極大的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分，對優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)運(yùn)作效率有很積極的作用。而內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須加以重視并進(jìn)行深入研究。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；特征；內(nèi)部控制；質(zhì)量

面對競爭日益激烈的市場環(huán)境，企業(yè)想要取得長遠(yuǎn)發(fā)展，必須立足于自身建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的研究已經(jīng)取得了一定的成績。企業(yè)要緊緊把握其特征和優(yōu)勢，從根本上解決企業(yè)發(fā)展存在的問題。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的角度分析了內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)以及提高內(nèi)部控制質(zhì)量的措施。

一、內(nèi)部審計(jì)特征

1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展概況。

內(nèi)部審計(jì)對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有很大的作用。因此，國內(nèi)外相關(guān)的研究從未停下腳步。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的研究已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)新階段。內(nèi)部審計(jì)是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的一個(gè)獨(dú)立的部門。其職責(zé)是根據(jù)各單位和工作人員的表現(xiàn)開展調(diào)查、監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)。建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成民主的氛圍，督促工作人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦事。從而有效保障企業(yè)政策、制度的實(shí)施效果，促進(jìn)企業(yè)更加高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)的市場競爭力。

2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要把握好內(nèi)部審計(jì)的基本特征，開展行之有效的審計(jì)活動(dòng)。

（1）獨(dú)立性。

和外部審計(jì)一樣，內(nèi)部審計(jì)也必須具備相當(dāng)?shù)莫?dú)立性。獨(dú)立于企業(yè)其他部門之外，根據(jù)地方法規(guī)、公司章程等依據(jù)對公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行客觀真實(shí)的評價(jià)，對各部門的財(cái)政收支情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，才能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展中存在的問題，并及時(shí)采取措施加以糾正，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）服務(wù)內(nèi)向性。

與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)是從企業(yè)內(nèi)部發(fā)起的自發(fā)的審計(jì)行為，因此審計(jì)的重點(diǎn)在于通過評價(jià)等措施加強(qiáng)對各部門經(jīng)營管理的監(jiān)督，促使各單位不斷提高管理效率和經(jīng)濟(jì)利益。通過對工作人員的監(jiān)督，激發(fā)員工的責(zé)任心；同時(shí)加強(qiáng)對公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利使用的監(jiān)督，確保公司領(lǐng)導(dǎo)能夠全心全意為公司服務(wù)，正確使用公司賦予的權(quán)利。

（3）范圍廣泛性。

為了全面提高公司內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部審計(jì)的范圍必須覆蓋到公司經(jīng)營的方方面面。大的方面來說，審計(jì)要對公司決策的制定、財(cái)政項(xiàng)目的管理、經(jīng)營過程的合法性等進(jìn)行監(jiān)督。具體的來說，審計(jì)要對項(xiàng)目具體負(fù)責(zé)人、每一筆投資的走向等進(jìn)行監(jiān)督。在實(shí)施審計(jì)的過程中，要加強(qiáng)與員工之間的溝通，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、有效性和客觀性。

二、內(nèi)部控制的質(zhì)量

1.內(nèi)部控制的缺陷。

內(nèi)部控制是指通過企業(yè)管理層和工作人員共同進(jìn)行自我審查，發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展、完善的過程。根據(jù)外國學(xué)者的研究，內(nèi)部控制分為五大基本要素：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、控制監(jiān)控。通過實(shí)施這些步驟，來保證企業(yè)的經(jīng)營符合法律規(guī)范，并提高企業(yè)的經(jīng)營效益。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展仍有很多缺陷：

（1）對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。

傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展模式下，沒有積極實(shí)行內(nèi)部控制。大多數(shù)企業(yè)只顧追求經(jīng)濟(jì)利益，而忽視了對企業(yè)自身的建設(shè)。部分企業(yè)在形式上實(shí)行了內(nèi)部控制，但是缺乏對內(nèi)部控制的深刻理解，沒有真正做到從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)進(jìn)行自我監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)自我成長。

（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。

現(xiàn)代企業(yè)面對的市場競爭異常激烈，很多企業(yè)往往只重視解決眼前的困境，而沒有為企業(yè)的發(fā)展做長遠(yuǎn)打算。風(fēng)險(xiǎn)意識的缺乏導(dǎo)致企業(yè)缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制。企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力大大降低，一旦企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)問題，在面對緊急情況或意外風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)沒有足夠的自救能力。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差。

內(nèi)部控制必須有良好的控制環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境包括合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、高效的企業(yè)管理、暢通的內(nèi)部交流等因素。但很多企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不切實(shí)際、重疊復(fù)雜；企業(yè)管理缺乏完善的管理體系進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)；企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道狹窄。這些問題的存在都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，必須采取針對性的措施加以改進(jìn)。

2.提高內(nèi)部控制質(zhì)量的措施。

為了有效提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身需求，改善內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)存的問題，可以從以下幾個(gè)方面開展整改措施：

（1）重視企業(yè)內(nèi)部控制。

企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)管理成效的有效途徑，必須加以重視，才能從思想上改變落后的企業(yè)管理理念。進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制的措施，真正發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)管理的積極作用。

（2）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

建立并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)急措施，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（3）完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。

不斷擴(kuò)大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與員工間的交流，保證信息傳達(dá)的及時(shí)性和有效性。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的實(shí)施十分關(guān)鍵，而內(nèi)部控制是企業(yè)不斷提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善內(nèi)控環(huán)境，為促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展作出不懈努力。

作者：劉欣欣 單位：上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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