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第一篇：企業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)
一、企業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意義
（一）內(nèi)部審計的概念及信息系統(tǒng)建設(shè)。
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展及電子信息技術(shù)的普及，企業(yè)單位內(nèi)部審計體系也在不斷改革，從最初的手工審計到后期的計算機(jī)技術(shù)輔助審計，如今迎來了以信息化管理為核心的內(nèi)部審計體系。企業(yè)單位的內(nèi)部審計系統(tǒng)的建立主要涵蓋了網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)、公共自動化等多門學(xué)科的信息技術(shù)手段。內(nèi)部審計系統(tǒng)的建立將企業(yè)單位的內(nèi)審文書管理工作與數(shù)據(jù)采集、審計分析、審計管理、審計監(jiān)控等多方面工作想結(jié)合，給企業(yè)單位提供了一個較為合理全面的內(nèi)部審計管理平臺。企業(yè)單位通過利用內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了審計程序的流程化、審計文檔的規(guī)范化及審計管理的智能化，提高了企業(yè)單位的內(nèi)部審計效率與審計質(zhì)量。
（二）保障企業(yè)單位實(shí)現(xiàn)信息化管理。
隨著信息電子技術(shù)不斷應(yīng)用于各個領(lǐng)域，企業(yè)單位管理也需要建立一套較為規(guī)范、科學(xué)、共享的企業(yè)單位管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化管理是企業(yè)單位的未來必然的發(fā)展趨勢。企業(yè)單位內(nèi)部審計是管理的重中之重，若想要完成企業(yè)單位信息管理，內(nèi)審信息化的前提條件，也是保障企業(yè)單位實(shí)現(xiàn)全方位信息化管理的重要分支。
（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
企業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計分析過程當(dāng)中，不會僅局限于某一個單以環(huán)節(jié)對企業(yè)的財政收支狀況進(jìn)行審計判斷，在內(nèi)部審計過程中，需要在企業(yè)單位經(jīng)營的各個要素、相互關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)及相互之間的作用進(jìn)行全面、規(guī)范、科學(xué)的審計。企業(yè)單位在完成內(nèi)部審計信息管理后，內(nèi)審人員利用科學(xué)的信息系統(tǒng)，對企業(yè)單位的經(jīng)營現(xiàn)狀及事后效益進(jìn)行準(zhǔn)確的審計分析，擴(kuò)大了內(nèi)部審計的影響范圍，為企業(yè)單位的重大決策提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)，為企業(yè)單位的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供重要保障。
二、當(dāng)前我國企業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)中存在的問題
（一）企業(yè)單位對內(nèi)部審計信息化建設(shè)不重視。
一方面，部分企業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部審計無非數(shù)據(jù)收集、審計分析、審計管理、審計監(jiān)控等幾個過程，單純采用手工審計或計算機(jī)審計即可完成，內(nèi)審信息建設(shè)是小題大做。另一方面，部分企業(yè)人知道內(nèi)審信息化建設(shè)的重要性，但內(nèi)審信息化建設(shè)是企業(yè)單位的管理中的一項(xiàng)新工作，在具體的實(shí)踐過程當(dāng)中，目標(biāo)還不夠明確清晰，企業(yè)單位也無法正確把握著力點(diǎn)或存在有對高科技技術(shù)存在一定的畏難的情緒，不敢貿(mào)然嘗試和應(yīng)用。上述這兩種原因，導(dǎo)致企業(yè)單位的內(nèi)審信息化建設(shè)無法得到有效落實(shí)，部分企業(yè)單位雖然完成初步建設(shè)，但只是影流在數(shù)據(jù)收集處理信息化上，并未將審計對象及審計分析應(yīng)用于信息系統(tǒng)當(dāng)中。
（二）缺乏較為完善的內(nèi)部審計信息化管理制度。
從當(dāng)前我國的企業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析，企業(yè)單位內(nèi)審的審計對象。審計內(nèi)容、審計技術(shù)。審計線索等諸多方面均發(fā)生了較大的變化，而用于管理、規(guī)范、約束當(dāng)前形勢下的內(nèi)審信息系統(tǒng)的相關(guān)管理之父和法律法規(guī)還處于起草摸索的階段，企業(yè)單位通過內(nèi)審信息系統(tǒng)開展審計分析工作時無法可依，無據(jù)可尋，嚴(yán)重阻礙了審計人員審計工作的正常開展。
（三）企業(yè)單位所采用的信息系統(tǒng)與本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀不符合。
隨著近幾年的發(fā)展，企業(yè)單位對內(nèi)審信息系統(tǒng)的需求不斷擴(kuò)大，但當(dāng)前的企業(yè)單位的內(nèi)審信息系統(tǒng)的市場化程度仍然較為低下。許多企業(yè)單位先進(jìn)所采用的內(nèi)審信息系統(tǒng)是與本企業(yè)單位的財務(wù)軟件不配套，與當(dāng)前企業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀不相符合，給審計人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、抽樣調(diào)查的過程中帶來了許多不便，加重了審計人員的工作負(fù)擔(dān)。究其原因，這類問題的主要因素在于內(nèi)審信息系統(tǒng)的在研發(fā)設(shè)計時與企業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀脫離所導(dǎo)致的。
三、促進(jìn)企業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)中的措施和方案
（一）完善相關(guān)制度及法規(guī)，進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃。
政府及相關(guān)財政部門需要聯(lián)合訂制針對于企業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)的相關(guān)管理質(zhì)量及法規(guī)，建立健全完善的內(nèi)審信息化建設(shè)管理制度體系，為審計信息系統(tǒng)的建立提供應(yīng)用保障。同時，還需要制定企業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)的質(zhì)量管理辦法，對審計質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)評估，使企業(yè)單位內(nèi)審質(zhì)量得到有效保障。質(zhì)量管理辦法的制定需要與我國《審計法》、企業(yè)單位內(nèi)審準(zhǔn)則及審計人員職業(yè)道德要求等規(guī)定相符合、相適應(yīng)，并需要通過政府及財政部門的批準(zhǔn)，確保了制度的公正性和權(quán)威性。同時，企業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)審信息化建設(shè)規(guī)劃過程中，要考慮到企業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及工作規(guī)劃，明確內(nèi)部審計的目標(biāo)及工作方向，合理規(guī)劃，將內(nèi)部審計信息化建設(shè)作為企業(yè)單位管理建設(shè)系統(tǒng)中的重要組成部分。
（二）加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
審計人員是企業(yè)單位內(nèi)部審計的主要核心力量。企業(yè)單位內(nèi)審信息化建設(shè)也對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。在信息化時代的背景下，企業(yè)單位內(nèi)審人員在具備有良好的審計專業(yè)知識、財務(wù)管理知識的基礎(chǔ)上，還需要掌握內(nèi)部審計信息系統(tǒng)軟件的操作，對電子信息技術(shù)有一定的了解。企業(yè)單位需要定時定期組織內(nèi)審人員及相關(guān)人員參加定期的培訓(xùn)講座，更新補(bǔ)充現(xiàn)有知識，提升人員的知識結(jié)構(gòu)，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面信息化管理具有重要的作用。同時，企業(yè)單位在開展培訓(xùn)教學(xué)過程中組要注重審計人員計算機(jī)操作能力的普及及后續(xù)培訓(xùn)的銜接。企業(yè)單位在審計人員的培訓(xùn)上不光滿足于信息系統(tǒng)的操作，致力于培養(yǎng)出一批可進(jìn)行審計軟件創(chuàng)新、維護(hù)、開發(fā)的專業(yè)審計人才，注重各類實(shí)踐教學(xué)，將審計工作與審計知識有機(jī)結(jié)合，推薦企業(yè)單位審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的全面提升。
（三）拓寬信息系統(tǒng)的領(lǐng)域，符合企業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀。
在信息化發(fā)展的大背景下，人們越來越關(guān)注于企業(yè)單位在信息建設(shè)上財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和完整性，這就要求內(nèi)審人員及信息系統(tǒng)開發(fā)商積極拓寬內(nèi)審信息化建設(shè)的領(lǐng)域，涵蓋企業(yè)單位發(fā)展中的無形資產(chǎn)審計、人力資源審計、風(fēng)險審計等多種審計工作，切實(shí)擴(kuò)大了企業(yè)單位內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的職能。相反而言，若企業(yè)單位僅僅局限于對財務(wù)收支情況方面的審計，內(nèi)審信息化的建設(shè)無疑是大材小用的，企業(yè)單位在建設(shè)過程中耗費(fèi)了大量的人力、物力及財力，仍舊無法達(dá)到提高審計效率和審計質(zhì)量的目的，在一定程度上浪費(fèi)了企業(yè)單位的各種資源。顯然可見，企業(yè)單位只有擴(kuò)了內(nèi)部審計的工作范圍領(lǐng)域，將各類資源進(jìn)行合理規(guī)范整合，在內(nèi)部審計過程中借助信息系統(tǒng)科學(xué)審計，才能推動企業(yè)單位內(nèi)部設(shè)計信息化建設(shè)。
四、總結(jié)
綜上所述，盡管當(dāng)前我國企業(yè)單位在內(nèi)部審計信息化建設(shè)進(jìn)程中取得了一定的成就，但仍然存在許多問題有待解決，需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高企業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量，因此，我國企業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作的開展仍舊是任重而道遠(yuǎn)的。
作者：高艷紅 單位：河南省機(jī)電設(shè)備招標(biāo)股份有限公司
第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策分析
一、內(nèi)部審計的概念
企業(yè)內(nèi)部審計是指在企業(yè)的內(nèi)部管理中防范風(fēng)險的重要手段，審計工作的發(fā)展是一個不斷探索的漫長過程，是審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的真實(shí)性、有效性、完整性開展的一種評價活動。
二、企業(yè)內(nèi)部審計存在問題和原因剖析
1.缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識
審計人員在誤報財務(wù)資料的時候，忽視了審計風(fēng)險的可控性、普遍性和潛在性。在這期間不但不可以與審汁的“獨(dú)立性和權(quán)威性”相互匹配，而且容易導(dǎo)致審計工作只表現(xiàn)于形式。內(nèi)部審計并非出于企業(yè)內(nèi)部自身的需要，而是在政府的干預(yù)下逐步的建立起來，對內(nèi)部審計制度中企業(yè)容易自發(fā)性的產(chǎn)生抵觸，導(dǎo)致內(nèi)部審計事業(yè)停滯不前。企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)營不穩(wěn)定以及制度執(zhí)行不力，都會導(dǎo)致風(fēng)險難度增加，審計面臨的失誤與誤差的概率也會相應(yīng)的加大。企業(yè)內(nèi)部審計對于整體而言，還沒有成為企業(yè)的內(nèi)在需要。當(dāng)今社會還存在許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識，沒有意識到內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用，有些企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是缺乏內(nèi)部審計管理的認(rèn)識。
2.內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性
獨(dú)立性規(guī)定了內(nèi)部審計人員要在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的開展，審計人員在審計中要具備專業(yè)判斷的能力，保持客觀心態(tài)、公正的態(tài)度。如今的內(nèi)審人員在審計工作中缺乏信心，由于內(nèi)部審計的獨(dú)立性比較差而產(chǎn)生的，對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的員工在面對領(lǐng)導(dǎo)人，或者是面對審計危機(jī)的情況下，往往無能為力，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計制度主要是針對差錯，財務(wù)審計作為主要的方法，處于差錯防弊階段，我國特有的體制造成了企業(yè)當(dāng)今特有的管理模式，內(nèi)審工作受到了企業(yè)多方面的制約以及干涉，由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審員地位比較低，導(dǎo)致審計職能得不到充分的發(fā)揮，對于內(nèi)部審計不加以重視，不僅使審計工作得不到發(fā)展，而且更嚴(yán)重的是會被撤并，失去內(nèi)部審計成長的最基層的成長能力。我國傳統(tǒng)的觀念影響了部分單位領(lǐng)導(dǎo)，為此，內(nèi)部審計的獨(dú)立性依舊無法做出保證，其監(jiān)督也隨之就失去了原有的剛性。
3.內(nèi)部審計的法律法規(guī)制度不完善
健全的法律制度和完善的法律體系是審計人員合法權(quán)益和降低審計風(fēng)險的重要保障，我國法律制定的滯后性導(dǎo)致審計人員在審計工作中缺乏法律保護(hù)，法律法規(guī)的不合理性以及缺乏操作性也增加了審計人員的工作難度，相應(yīng)地增加了審計風(fēng)險。在文件頒布刊冊中，注冊會計師審計的獨(dú)立審計到目前已經(jīng)頒布了三批，政府審計的工作規(guī)范也得到了有效實(shí)施，唯獨(dú)內(nèi)部審計存在明顯的執(zhí)業(yè)保障問題，內(nèi)部審計建設(shè)明顯滯后。在制定的內(nèi)部審計法律法規(guī)不完善，相應(yīng)起到一定的負(fù)作用。
4.內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低
我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員進(jìn)審計工作中僅在財務(wù)會計知識方面比較熟悉，但是對于單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制卻僅僅處于了解的層面，缺乏深層次的認(rèn)識，很難發(fā)現(xiàn)深層次的問題，對于企業(yè)的財務(wù)往往做不出正公、正客觀的評價，任其隨意的發(fā)展，對于企業(yè)的財務(wù)不做出有效的控制，提供虛假的審計報告，違背了內(nèi)部審計人員應(yīng)該具有的高素質(zhì)水平理念，不考慮內(nèi)部審計帶來的風(fēng)險，不運(yùn)用最新的風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵囊源藖矸婪讹L(fēng)險，并且我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員僅僅熟悉財務(wù)會計知識，對本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制并不了解。內(nèi)部審計師應(yīng)具備企業(yè)管理、統(tǒng)計等各方面的知識，由于目前知識結(jié)構(gòu)不合理，因此很難去發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
三、解決內(nèi)部審計的對策
1.明確內(nèi)部審計的作用和地位
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是由單位自己設(shè)立的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展中成了不可缺少的一部分，內(nèi)部審計的進(jìn)一步完善和企業(yè)更好更快地發(fā)展兩者之間存在著相互聯(lián)系的關(guān)系，內(nèi)部的管理層次和審計難易度互相牽制，層次的復(fù)雜性決定了審計的難度性。內(nèi)部審計以規(guī)范化來減少風(fēng)險，對于內(nèi)部審計工作，各單位應(yīng)該加以重視，針對內(nèi)部審計單位要設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，促進(jìn)內(nèi)部審計組織、制度和建設(shè)加快腳步發(fā)展，對于內(nèi)部審計管理體制要進(jìn)一步的健全，企業(yè)管理在工作中作為一個決策層，首先應(yīng)該考慮戰(zhàn)略層面，其次注意內(nèi)部審計獨(dú)有的重要性，內(nèi)部審計對于人力和資源方面要做到合理性，在提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位時從整體上出發(fā)，做到全面性。企業(yè)的管理層要認(rèn)識到內(nèi)部審計是企業(yè)的有機(jī)組成部分，內(nèi)部審計與被審計者保持良好的合作關(guān)系，對于嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度的給予一定性的獎勵，對于違規(guī)要進(jìn)行違章處罰，內(nèi)部審計人員不能及時掌握的情況下，以審計目標(biāo)為標(biāo)志，進(jìn)一步的去了解相關(guān)政策法規(guī)的變化，有效地保證審計質(zhì)量，在制定審計計劃期間，抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中難點(diǎn)問題、找準(zhǔn)主要環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
2.保證審計結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性
內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性有直接性的影響，企業(yè)需要建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，完善治理結(jié)構(gòu)體制，針對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)要做到明確劃分，企業(yè)產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體系要建立健全的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計要有限制性的處于領(lǐng)導(dǎo)的產(chǎn)權(quán)下面，促使內(nèi)部審計在其維護(hù)投資者的權(quán)益中發(fā)揮到強(qiáng)有力的作用，以此來為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值實(shí)現(xiàn)最大化利益打好基礎(chǔ)。每個職能部門在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨(dú)立性不斷地增加，風(fēng)險也在日益變大。審計人員必須在精神上保持獨(dú)立，以公正、客觀的態(tài)度處理問題，減少利益沖突的發(fā)生，在開展內(nèi)部審計工作中，應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持獨(dú)立的態(tài)度，以此來避免潛在的利益。形式上的獨(dú)立指要求內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)要有較高的組織地位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計人員的正面工作應(yīng)該給予鼓勵，我國企業(yè)組織形式以股份公司為主，應(yīng)該按照股份公司設(shè)置的特點(diǎn)，提高內(nèi)部審計的發(fā)展速度。
3.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
內(nèi)部審計和其他行業(yè)相同，內(nèi)部審計人員要做高素質(zhì)的人才，加強(qiáng)自律管理機(jī)制，內(nèi)部審計人員應(yīng)該深入了解現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在內(nèi)部審計中配置高素質(zhì)的人力資源，提高內(nèi)部審計人員在工作中積極性，從思想上對內(nèi)部審計工作做出轉(zhuǎn)變性認(rèn)識。對內(nèi)部審計人員進(jìn)行政策教育，不但需要掌握傳統(tǒng)的知識和技能，而且還需要有一定的計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和掌握現(xiàn)代信息系統(tǒng)管理水平和熟悉評價技能。在實(shí)現(xiàn)審計機(jī)構(gòu)和組織過程中要既熟悉審計，又掌握信息系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)。監(jiān)督內(nèi)部審計工作的開展，要重視內(nèi)部審計的工作內(nèi)容、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計回避制度，掌握內(nèi)部審計的監(jiān)督作用、對于單位內(nèi)部審計工作要在做好服務(wù)和監(jiān)督，努力的營造良好的工作氛圍，保證內(nèi)部工作得以順利的進(jìn)行，由此促使企業(yè)的內(nèi)部審計工作由分散管理，轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐖F(tuán)型的行業(yè)自律，使內(nèi)部審計工作邁上時代的步伐，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，以此迅速的提高內(nèi)部審計工作效率和工作質(zhì)量，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。
4.完善內(nèi)部審計的法律建設(shè)
在社會主義市場下，內(nèi)部審計工作和其他的工作相同，主要靠法律法規(guī)來規(guī)范和制約，在審計法律的制定過程中，在實(shí)踐中要緊密結(jié)合未來發(fā)展，對于別的國家成功經(jīng)驗(yàn)要取其精華，以審計法律制度化、規(guī)范化為出發(fā)點(diǎn)，要以法律的形式來固定內(nèi)部審計制度，使其更加穩(wěn)定，針對內(nèi)部審計的重要性要做出明確的認(rèn)識，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和層次要以法律武器來做出更準(zhǔn)確的規(guī)定。在內(nèi)部審計中以法制化作為主要的觀點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)的不斷提升，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計邁入制度化、科學(xué)化、職業(yè)化的軌道中。
四、結(jié)束語
我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度以規(guī)范企業(yè)為主要根基，不僅給內(nèi)部審計提出了強(qiáng)有力的挑戰(zhàn)，而且也為內(nèi)部審計帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。在完善我國科技發(fā)展的同時，豐富我國的內(nèi)部審計制度，是促進(jìn)我國社會主義體系完整的必要條件，對我國企業(yè)發(fā)展具有長遠(yuǎn)的意義。
作者：翟麗娟 單位：山東濰坊昌邑審計局
第三篇：電力企業(yè)內(nèi)部審計提高企業(yè)風(fēng)險管理能力探析
一、審計人員要樹立內(nèi)審風(fēng)險意識
作為一項(xiàng)綜合性、高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容與電力企業(yè)的各個方面都具有十分密切的聯(lián)系。目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)正在朝著多元化的方向不斷的發(fā)展，因此很多企業(yè)都面臨著十分復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在這種情況下出現(xiàn)了更加隱蔽的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域作弊方法，再加上審計工作本身存在的較大的局限性，因此很多審計人員面臨的風(fēng)險變得越來越大。作為電力企業(yè)審計工作中的要素人，審計人員是對審計風(fēng)險進(jìn)行控制和防范的主角，同時也是電力企業(yè)開展風(fēng)險管理工作的重要參謀。面對這種情況，審計人員需要將舊觀念積極的轉(zhuǎn)變過來，不斷的提升自身可持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，從而形成積極的進(jìn)取精神和良好的職業(yè)道德，具備扎實(shí)的審計、會計、造價技能和理論；不斷的提升自身的文字和口頭表達(dá)能力，形成敏銳而準(zhǔn)確的判斷和分析能力。只有這樣電力企業(yè)的審計人員才能夠與不斷發(fā)展的審計環(huán)境相適應(yīng)，并且對來自于不同層面的風(fēng)險進(jìn)行有效的防范。比如，在實(shí)際的審計工作中，審計人員要通過對辯證的邏輯思維方式的利用對可能會存在的各種實(shí)質(zhì)性的問題進(jìn)行感知，并且積極地利用靈活的方法將全面有效的證據(jù)尋找出來。與此同時，電力企業(yè)要加重處罰審計人員的腐敗行為，防止由于審計人員自身不潔而致使企業(yè)面臨著失真的審計結(jié)論帶來的各項(xiàng)風(fēng)險。目前電力企業(yè)已經(jīng)充分地認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要作用，而且正在不斷地探索審計工作的科學(xué)方法。然而因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)的慣性思維框架的影響，導(dǎo)致審計人員并不能夠完全按照先進(jìn)的審計理念開展審計工作。為此，必須要對審計工作中可能存在的各種風(fēng)險進(jìn)行全面的了解，對導(dǎo)致這些風(fēng)險的原因進(jìn)行及時的分析和研究，只有這樣才能夠確保及時的采取措施進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，從而全面的防止電力企業(yè)由于內(nèi)外部風(fēng)險而出現(xiàn)較大的損失。
二、高度重視審計工作中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)
目前電力企業(yè)開展審計工作中存在的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題就是資產(chǎn)質(zhì)量、同業(yè)對標(biāo)、電費(fèi)回收、電網(wǎng)建設(shè)投資加大、企業(yè)較低的獲利能力、具有較高的資產(chǎn)負(fù)債率等一系列的問題。面對這種情況，電力企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須要做到有針對的開展分解和剖析工作，以風(fēng)險的影響程度和大小為根據(jù)將審計目標(biāo)和審計方式準(zhǔn)確地定位好，從而認(rèn)真地做好專項(xiàng)風(fēng)險評價工作，最終能夠?qū)⒖陀^公正的合理化建議提供出來，有效地控制電力企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)審計是傳統(tǒng)的主要內(nèi)部審計方式，然而這種方式本身就存在著較大的局限性，很難從賬面上反映一些漏洞、管理差錯和侵犯國有財產(chǎn)的行為。而現(xiàn)在的管理審計工作則能夠直接有效的解決這些問題，管理審計有機(jī)地結(jié)合了審計工作和管理工作，由上一級的審計部門調(diào)查和分析分子公司的內(nèi)部控制狀況和經(jīng)營管理流程，并且將管理改進(jìn)建議提供出來；審計評價其計劃完成情況和經(jīng)營業(yè)績，對分子公司的經(jīng)營者進(jìn)行考核和獎罰；審計和監(jiān)控分子公司的經(jīng)營活動和經(jīng)營政策，確保其符合集團(tuán)公司的方針政策和總體發(fā)展戰(zhàn)略；對不同業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)性進(jìn)行檢查，確保其能夠健康的運(yùn)行各種經(jīng)營活動，從而嚴(yán)格的控制業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險；監(jiān)控各項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)，從而將其中存在的異常情況及時的找出來，全面的防范各種企業(yè)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。
三、認(rèn)真的做好電力營銷的審計工作
電力企業(yè)的主營業(yè)務(wù)就是電力供應(yīng)，因此在電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作中營銷審計屬于一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。電力企業(yè)的營銷管理本身就具備十分復(fù)雜的環(huán)節(jié)，而且在很多流程中存在著各種各樣的風(fēng)險，比如年底調(diào)節(jié)電量指標(biāo)、查收基本電費(fèi)引起的糾紛、用戶超容量造成的安全隱患、用戶惡意拖欠電費(fèi)等各種問題。要想有地防范這些風(fēng)險，電力企業(yè)就必須要將完善的內(nèi)部控制體系建立起來。為此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須要立足于營銷的基礎(chǔ)管理工作，也就是從農(nóng)電營銷管理、線損、電費(fèi)電價、抄核收、計量管理、業(yè)務(wù)變更、用電報裝、估值服務(wù)等各個方面對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。同時電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作還要高度的重視應(yīng)收賬款的回收問題，要將科學(xué)合理的應(yīng)收賬款催收策略制定出來，并且全面地加強(qiáng)營銷管理信息的可靠性，這樣就能夠采用規(guī)范化的方式開展?fàn)I銷基礎(chǔ)管理工作，從而確保電價與用戶和市場的需求更加符合，最終能夠有效地杜絕企業(yè)的電費(fèi)風(fēng)險。
四、嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金審計工作
作為資金密集型企業(yè)，電力企業(yè)的資金具有較高的集中程度、較快的流轉(zhuǎn)速度以及較大的數(shù)額等一系列的特點(diǎn)。因此電力企業(yè)要想做好風(fēng)險控制工作，就必須要嚴(yán)格地執(zhí)行企業(yè)資金審計工作，密切監(jiān)控企業(yè)的資金上交、借款、對外投資、電費(fèi)劃轉(zhuǎn)、銀行結(jié)算以及現(xiàn)金支付等情況，同時還要對預(yù)算資金執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督和考核，從而將存在于資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)和各種漏洞及時的尋找出來，采取有效的措施加以控制，最終全面的保證資金的安全運(yùn)行，有效的規(guī)避企業(yè)的資金風(fēng)險。與此同時，電力企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要對企業(yè)中容易出現(xiàn)風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)予以高度的關(guān)注，并且對其進(jìn)行全過程的內(nèi)部審計和監(jiān)督，只有這樣才能夠提升企業(yè)財務(wù)運(yùn)營和管理信息的完整性、可靠性和安全性。企業(yè)的內(nèi)部審計要對企業(yè)的管理體制、經(jīng)營理念、經(jīng)營環(huán)境等各種因素進(jìn)行充分的考慮，立足于人力資源管理、財務(wù)管理、營銷管理、工程管理、生產(chǎn)管理、企業(yè)計劃等各個方面將風(fēng)險點(diǎn)查找出來，對風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行有效的識別，對各種風(fēng)險根源進(jìn)行充分的挖掘，從而能夠?qū)⒖茖W(xué)合理的審計建議提供出來，并且向決策層和管理部門進(jìn)行及時反饋，最終能夠全面的提升企業(yè)抵御風(fēng)險的各種能力。
五、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力度
電力企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果就是審計決定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在形成審計決定之后，要首先經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，然后向被審計部門進(jìn)行提交，最后要對審計決定進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。電力企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須要將完善的審計執(zhí)行檢查反饋制度建立起來，要堅(jiān)決杜絕各種說情拉關(guān)系的活動。與此同時，電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要對其批準(zhǔn)的審計決定予以高度的重視，要堅(jiān)決避免出現(xiàn)姑息遷就的現(xiàn)象，堅(jiān)決地、徹底地整改存在于電力企業(yè)內(nèi)部的各種違規(guī)違紀(jì)行為，從而能夠使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威地位得到有效的維護(hù)，并且將一個寬松的設(shè)計環(huán)境創(chuàng)造出來，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)得以更好的開展各項(xiàng)審計工作。除此之外，電力企業(yè)在對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行制定和下達(dá)的時候還要將審計結(jié)果作為重要的依據(jù)，嚴(yán)格地以審計報告中發(fā)展的問題為根據(jù)對企業(yè)進(jìn)行全方位的整改，不僅要對審計結(jié)果予以高度的重視，還要對審計決定予以嚴(yán)格執(zhí)行，只有這樣才能夠有效地防止發(fā)生重復(fù)錯誤，最終能夠使電力企業(yè)管理工作中內(nèi)部審計的重要作用充分的發(fā)揮出來。
六、結(jié)語
面對著新的發(fā)展趨勢和市場環(huán)境，電力企業(yè)必須要高度的重視內(nèi)部審計工作，并且使內(nèi)部審計的作用充分的發(fā)揮出來。為此，電力企業(yè)必須要對自身的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行科學(xué)合理的分析，并且將完善的內(nèi)部審計目標(biāo)和方法確定下來，從而確保內(nèi)部審計工作的有效性，最終能夠全面地控制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險。
作者：姚小艷 單位：廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司茂名供電局
第四篇：統(tǒng)計變化與企業(yè)內(nèi)部審計
一、導(dǎo)言
隨著企業(yè)信息化建設(shè)的推進(jìn)，特別是大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的影響，也必將對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。大數(shù)據(jù)條件下，給統(tǒng)計學(xué)帶來了很多影響與變化，這種變化將不可避免地影響到內(nèi)部審計的工作方法與手段。大數(shù)據(jù)目前還沒有形成一個統(tǒng)一的定義，比較流行的是國際互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心IDC(InternationalDateCorporation)的看法，認(rèn)為大數(shù)據(jù)具有“4V”特點(diǎn)：即規(guī)模性（volume）、多樣性(variety)、適時性(velocity)、價值性（value）。截止到2013年，世界上存儲的數(shù)據(jù)預(yù)計達(dá)到1.2澤字節(jié)，而且隨著互聯(lián)網(wǎng)終端用戶人群的增加和信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)來源的范圍將變得更大。大數(shù)據(jù)不僅包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，更多的是半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。從信息發(fā)生的渠道看，企業(yè)數(shù)據(jù)大致分為3類：一是發(fā)生生產(chǎn)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，如運(yùn)行和設(shè)備監(jiān)測的數(shù)據(jù)；二是營銷數(shù)據(jù)，如交易價格、銷售量、客戶等方面的數(shù)據(jù)；三是企業(yè)管理數(shù)據(jù)，如人力資源數(shù)據(jù)、OA數(shù)據(jù)等。根據(jù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在結(jié)構(gòu)，企業(yè)的數(shù)據(jù)也有結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。相對于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)而言，不方便用數(shù)據(jù)庫二維邏輯表來表現(xiàn)的數(shù)據(jù)稱為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，主要包括視頻監(jiān)控、圖形圖像處理等產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。目前來看，企業(yè)的大部分?jǐn)?shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但隨著信息技術(shù)的發(fā)展，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如視頻、圖片等數(shù)據(jù)將快速增長。
二、企業(yè)內(nèi)部審計運(yùn)用大數(shù)據(jù)面臨的困難
大型企業(yè)在信息建設(shè)方面保持較高的增長水平，為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用奠定了良好的基礎(chǔ)，但是，從目前來看，即使避開大數(shù)據(jù)本身的技術(shù)問題，企業(yè)的內(nèi)部審計運(yùn)用大數(shù)據(jù)仍然存在四個方面的問題：其一，系統(tǒng)開放協(xié)調(diào)問題。由于歷史上企業(yè)采購軟件渠道不同，在企業(yè)內(nèi)部形成了分散放置、分布管理的數(shù)據(jù)源。審計軟件系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的互聯(lián)互通并沒有理順，一方面，軟件系統(tǒng)服務(wù)商沒有主動開放端口的積極性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位之間的信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)互通機(jī)制也沒有建立起來。盡管有些企業(yè)建立集中的信息平臺，如南方企業(yè)公司的“6+1”平臺，雖然在一定程度上緩解這一問題，但要具備直接運(yùn)用大數(shù)據(jù)還有相當(dāng)長的路要走。其二，內(nèi)部審計的變革問題。內(nèi)部審計應(yīng)對大數(shù)據(jù)來臨的準(zhǔn)備并不充分，內(nèi)部審計的思維、審計模式、組織方式、隊(duì)伍建設(shè)、審計方法等，在大數(shù)據(jù)條件下，它們都面臨大的變革。特別是大數(shù)據(jù)運(yùn)用于內(nèi)部審計，不僅要有一支強(qiáng)大的審計師業(yè)務(wù)隊(duì)伍，還需要培養(yǎng)一定數(shù)量的數(shù)據(jù)分析師人員。這些都對內(nèi)部審計提出很大的挑戰(zhàn)。其三，技術(shù)門檻導(dǎo)致的問題。大數(shù)據(jù)使用涉及到數(shù)據(jù)存貯、挖掘、清洗、使用等環(huán)節(jié)和過程，要用到專門的手段和工具；而且由于數(shù)據(jù)的多源和多維度，數(shù)據(jù)之間存在著復(fù)雜關(guān)系，對傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析手段也形成了挑戰(zhàn)，進(jìn)而使內(nèi)部審計工作陷入技術(shù)的旋渦之中；另外，數(shù)據(jù)的適時運(yùn)用對于內(nèi)部審計監(jiān)督有特別的意義，但要做到數(shù)據(jù)適時采集、存貯和分析，對技術(shù)、設(shè)備和人員有相當(dāng)?shù)囊?。要想真正從多源異?gòu)、紛繁復(fù)雜的大數(shù)據(jù)中挖掘出其蘊(yùn)含的價值，需要掌握專業(yè)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)；從廣度和深度上應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘工具對現(xiàn)有賬項(xiàng)數(shù)據(jù)開展關(guān)聯(lián)分析和因素分析，以及如何更有效地探索新的數(shù)據(jù)分析方法，是內(nèi)部審計面臨的一個突出難點(diǎn)，這些問題導(dǎo)致很多企業(yè)特別是中小企業(yè)面臨的困難增大。其四，內(nèi)部審計基礎(chǔ)手段———統(tǒng)計分析工具變革的問題。從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)新知識、探尋事物的規(guī)律、深入現(xiàn)象的本質(zhì)，這是大數(shù)據(jù)的價值所在，也是內(nèi)部審計的目的所在，而其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，但是，情況正在發(fā)生改變。劍橋大學(xué)維克托•邁爾-舍恩伯格教授（ViktorMayer-Schon-berger）在其所著的《大數(shù)據(jù)時代》一書中提出大數(shù)據(jù)時代的三個轉(zhuǎn)變：一是已經(jīng)不再依賴隨機(jī)采樣，二是不再熱衷于追求精確性，三是不再探求難以捉摸的因果關(guān)系。這三個轉(zhuǎn)變，對傳統(tǒng)統(tǒng)計學(xué)的數(shù)據(jù)分析方法和手段帶來了變革的需求，從而也給內(nèi)部審計從軟硬件環(huán)境帶來了沖擊。
三、統(tǒng)計方式變化對內(nèi)部審計的影響
大數(shù)據(jù)改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，很大程度是通過各種分析工具來產(chǎn)生影響，統(tǒng)計是其中最主要的分析工具之一，而大數(shù)據(jù)通過影響統(tǒng)計而導(dǎo)致內(nèi)部審計的三個變化。其一，不再依賴隨機(jī)采樣，影響風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，人們普遍認(rèn)為，已經(jīng)不存在傳統(tǒng)意義上的樣本。樣本即總體，而且總體也不再明確，傳統(tǒng)統(tǒng)計學(xué)研究先有總體后有數(shù)據(jù)的模式被顛倒過來，變成了先有數(shù)據(jù)后有總體。這種情況下，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹髁鞯膬?nèi)部審計模式，依賴抽樣識別和評估風(fēng)險的審計方式需要新辦法。其二，不再追求精確性，使得對審計證據(jù)有了新的認(rèn)識。不再追求精確性這個結(jié)論，從統(tǒng)計的角度看其實(shí)包含了兩個涵義：一是針對數(shù)據(jù)本身而言的。在大數(shù)據(jù)條件下，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)多源、高維、復(fù)雜、巨量，原來擔(dān)心的數(shù)據(jù)誤差問題被淹沒在大數(shù)據(jù)的海洋中，已經(jīng)不成為一個問題。二是針對數(shù)據(jù)容量而言。大數(shù)據(jù)環(huán)境中，樣本即總體，樣本容量大小已經(jīng)沒有意義。統(tǒng)計學(xué)已經(jīng)證明，當(dāng)樣本容量到達(dá)一定大小后，增加容量得到的結(jié)論精確性提升幅度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于容量增加的幅度。從內(nèi)部審計的角度看，即是對審計證據(jù)從取得方式到內(nèi)涵要有新的認(rèn)識。其三，不再探求難以捉摸的因果關(guān)系，使得內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的渠道更加寬泛。維克托•邁爾-舍恩伯格認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時代“不再探求難以捉摸的因果關(guān)系，轉(zhuǎn)而關(guān)注事物的相關(guān)關(guān)系”。探尋現(xiàn)象間的因果關(guān)系始終是科學(xué)研究的目的，大數(shù)據(jù)時代并不表明因果關(guān)系不存在，也并不是不再重要，而是說，相對于相關(guān)關(guān)系直接和便利，因果關(guān)系的有用性降低了。而對于內(nèi)部審計來說，探尋現(xiàn)象間相關(guān)關(guān)系拓展了審計發(fā)現(xiàn)問題的渠道。
四、大數(shù)據(jù)對于企業(yè)內(nèi)部審計的影響與挑戰(zhàn)
大數(shù)據(jù)時代的來臨，將會在相當(dāng)大程度上顛覆傳統(tǒng)的認(rèn)知模式，自然也將改變傳統(tǒng)的管理模式行為模式。大數(shù)據(jù)對包括企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)的一系列工作將產(chǎn)生巨大的影響與挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計如何正視影響與挑戰(zhàn)，是一個值得認(rèn)真分析研究的重大問題。(1)大數(shù)據(jù)催生內(nèi)部審計新方法。在大數(shù)據(jù)條件下，通過對總量數(shù)據(jù)的加工與分析，得出審計結(jié)論。但是，這一過程必然也伴隨新的審計方法的運(yùn)用。首先，審計人員面對大數(shù)據(jù)，需要綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)處理技術(shù)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法。尤其是數(shù)據(jù)處理過程，審計人員可以根據(jù)審計經(jīng)驗(yàn)總結(jié)數(shù)據(jù)特征，或運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、聚類分析等技術(shù)發(fā)現(xiàn)未知的、相關(guān)的數(shù)據(jù)特征，運(yùn)用查詢分析、多維分析、語義檢索等新興技術(shù)發(fā)現(xiàn)符合特征的數(shù)據(jù)。其次，數(shù)據(jù)審計促進(jìn)了傳統(tǒng)審計方法的數(shù)字化、自動化、工具化。針對不同的審計目標(biāo)，審計人員可以選擇不同的傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析方法和操作方法，對大數(shù)據(jù)進(jìn)行更加智能化與自動化的處理。如為實(shí)現(xiàn)合規(guī)性審計目標(biāo)，可以針對全量數(shù)據(jù)，運(yùn)用趨勢分析、比率分析、對比分析、邏輯分析等。最后，大數(shù)據(jù)條件下，遠(yuǎn)程審計、適時審計變得更加便利，使得全過程、全方面的審計需要得以實(shí)現(xiàn)。(2)內(nèi)部審計運(yùn)用統(tǒng)計分析工具需要有一個過程。統(tǒng)計作為內(nèi)部審計的一個經(jīng)常性分析工具和內(nèi)容，在大數(shù)據(jù)條件下，其作用和方法也發(fā)生了很大的改變。從審計發(fā)展歷史來看，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋〈鷥r值導(dǎo)向的全面審計，也就是說，審計工作經(jīng)歷了從全面檢查到個別抽樣的演變。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛塾谛识鴱V泛地使用抽樣技術(shù)，這種技術(shù)是基于樣本的信息，在一定的置信度條件下，根據(jù)樣本統(tǒng)計量推斷總體參數(shù)，進(jìn)而推斷總體特征，在審計資源條件限制下形成可信的審計結(jié)果。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，統(tǒng)計學(xué)最重要的基礎(chǔ)———樣本抽樣的重要性被弱化，盡管審計抽樣技術(shù)仍然適用于大多數(shù)審計領(lǐng)域，但它需要有新的發(fā)展，因此，一方面需要對統(tǒng)計分析手段進(jìn)行提升，另一方面要運(yùn)用統(tǒng)計分析手段，從海量數(shù)據(jù)中，找到需要的審計關(guān)系和有價值的信息，重新構(gòu)建新的審計模型。(3)大數(shù)據(jù)為發(fā)掘更有價值的審計問題提供了可能。從大數(shù)據(jù)到統(tǒng)計分析，再到內(nèi)部審計，這一過程為發(fā)掘更有價值的審計問題提供了可能。從審計調(diào)查到審計發(fā)現(xiàn)問題是內(nèi)部審計開展工作的一般思路，這個思路遵循的主要邏輯是現(xiàn)象間的因果關(guān)系，但在大數(shù)據(jù)背景下，相關(guān)關(guān)系成為主要的追求目標(biāo)，盡管因果關(guān)系的價值仍然還在，但相關(guān)關(guān)系提供了更大范圍的問題線索，譬如，過去如果某個環(huán)節(jié)內(nèi)控失效，則可以順著一般的邏輯查找可能的問題，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，有可能從其他沒有直接因果關(guān)系的因素中，如季節(jié)因素中，發(fā)現(xiàn)存在舞弊的可能性。由于相關(guān)關(guān)系的廣泛性，通過對大數(shù)據(jù)發(fā)掘、梳理和分析，借助于一些常用的分析工具，如EXCEL、SPSS等統(tǒng)計分析軟件，從過去看似沒有聯(lián)系的兩個現(xiàn)象間的關(guān)系中，發(fā)現(xiàn)新的審計線索。大數(shù)據(jù)分析手段的運(yùn)用，成為內(nèi)部審計新的分析手段，能夠更大程度降低審計風(fēng)險，提高審計工作的價值。
五、內(nèi)部審計應(yīng)對大數(shù)據(jù)的建議
(1)加強(qiáng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，拓展內(nèi)部審計內(nèi)容。其一，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，海量數(shù)據(jù)使得傳統(tǒng)的手工翻賬已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn)工作要求，需要發(fā)展對結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化電子數(shù)據(jù)的審計技術(shù)。其二，由于相關(guān)關(guān)系取代因果關(guān)系的分析價值，對數(shù)據(jù)的分析、整理、加工、篩選成為重要的技術(shù)關(guān)口，內(nèi)部審計人員除了審計業(yè)務(wù)知識外，還需要具有專門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析能力。其三，大數(shù)據(jù)環(huán)境使得審計的內(nèi)容和重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，審計業(yè)務(wù)流程與相應(yīng)審計技術(shù)要適應(yīng)這種變化。(2)有所作為，提前準(zhǔn)備。其一，建立企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，強(qiáng)化非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。匯聚審計研究資料、規(guī)章制度、考核通報、行政處罰、風(fēng)險數(shù)據(jù)等審計工作資源，分級建立審計對象檔案庫、審計機(jī)構(gòu)管理檔案庫、審計人才檔案庫，形成統(tǒng)一、開放的審計信息平臺。其二，開展數(shù)據(jù)分析運(yùn)用培訓(xùn)。圍繞大數(shù)據(jù)的運(yùn)用涉及兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展針對性培訓(xùn)：一是數(shù)據(jù)處理技術(shù)，包括數(shù)據(jù)收集、降維、發(fā)掘等。二是數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用，包括數(shù)據(jù)與現(xiàn)象關(guān)系、相關(guān)關(guān)系構(gòu)建、分析目的與數(shù)據(jù)類型分析等。其三，構(gòu)建信息化支撐平臺。在當(dāng)前，可以向軟件服務(wù)商提議，在審計軟件中預(yù)設(shè)數(shù)據(jù)應(yīng)用類審計模型，同時整合大量簡單易用的大數(shù)據(jù)分析工具形成大數(shù)據(jù)分析平臺，通過應(yīng)用平臺支持的模型與工具進(jìn)行分析判斷，提升應(yīng)用效率效果。(3)積極推動內(nèi)部審計模式變革。其一，推動內(nèi)部審計組織管理、項(xiàng)目管理、技術(shù)支持方式、審計方法等一系列變革。實(shí)現(xiàn)審計組織結(jié)構(gòu)向扁平化和網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展、審計項(xiàng)目管理方式向彈性化和機(jī)動化發(fā)展；建立審計技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化審計資源整合；充分利用現(xiàn)象間關(guān)系的分析成果，通過總體分析和評價來確定線索，通過分散核查來執(zhí)行疑點(diǎn)確認(rèn)，強(qiáng)化系統(tǒng)性審計能力。其二，推動內(nèi)部審計管理數(shù)字化，在審計業(yè)務(wù)流程規(guī)范、審計質(zhì)量控制、審計服務(wù)強(qiáng)化這三個方面加強(qiáng)數(shù)字化建設(shè)。通過建立審計流程規(guī)范管理系統(tǒng)、審計質(zhì)量控制分析系統(tǒng)和審計服務(wù)強(qiáng)化支撐系統(tǒng)，形成完善的內(nèi)部審計管理數(shù)字化體系。其三，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各層級審計機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的協(xié)同和資源共享。依托審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計信息資源目錄體系和交換體系，加強(qiáng)集中化審計信息服務(wù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析與應(yīng)用，推動各地區(qū)局甚至各縣級局之間，各地審計部門在統(tǒng)一的業(yè)務(wù)平臺上進(jìn)行充分協(xié)作。
六、總結(jié)
就目前而言，內(nèi)部審計要運(yùn)用大數(shù)據(jù)，在技術(shù)、設(shè)備及管理模式上還存在相當(dāng)?shù)南拗?，大?shù)據(jù)成果和資源要完全進(jìn)入管理應(yīng)用，還有不少問題需要解決，但可以肯定，伴隨著大數(shù)據(jù)處理技術(shù)與數(shù)據(jù)分析手段的不斷提升，大數(shù)據(jù)應(yīng)用到企業(yè)管理工作中將變得非常普遍，企業(yè)內(nèi)部審計要未雨綢繆，從認(rèn)識上、管理上和行動上充分作好準(zhǔn)備。
作者：龍前朋 單位：貴州理工學(xué)院
第五篇：國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計構(gòu)建探析
一、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重要性
企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展的必然結(jié)果，通常是以母公司為主體，通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系或生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種方式，由眾多的企業(yè)法人組織共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。以中國石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡稱中國石油）為例，中國石油是國有重要骨干企業(yè)，是以油氣業(yè)務(wù)、工程技術(shù)服務(wù)、石油工程建設(shè)、石油裝備制造、金融服務(wù)、新能源開發(fā)等為主營業(yè)務(wù)的綜合性國際能源公司，是中國主要的油氣生產(chǎn)商和供應(yīng)商之一。母公司和其下屬的分公司、子公司，以及工程裝備、油田企業(yè)、煉化企業(yè)等組成了龐大的中石油集團(tuán)。這種集團(tuán)企業(yè)的特點(diǎn)就是規(guī)模龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍復(fù)雜，母公司和子公司以及公司內(nèi)部的層級關(guān)系等特殊性，要求設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并一定要保持權(quán)威性和獨(dú)立性，才能為企業(yè)集團(tuán)管理者更好地服務(wù)。
二、國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計面臨的問題
1．對內(nèi)部審計作用認(rèn)識不足、意識不強(qiáng)，內(nèi)部審計職能機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。
國有企業(yè)內(nèi)部審計部門很多時候只是一個擺設(shè)，起不到相應(yīng)的監(jiān)督作用，主要問題在于自身的獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保障，造成現(xiàn)今的國有企業(yè)內(nèi)部審計困局。其中一個現(xiàn)象就是自己監(jiān)督自己，企業(yè)內(nèi)部任命審計部門領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部進(jìn)行提拔，這種自己監(jiān)督自己的做法要保證審計的公正和客觀性顯然是做不到的。另外一個方面就是審計工作過于簡單，認(rèn)為審計工作無非就是查查賬，沒有真正實(shí)現(xiàn)其功能，真正從根本上明確審計部門的職責(zé)和本質(zhì)，厘清審計工作所要承擔(dān)的責(zé)任，代表誰的利益。另外，我國許多企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識到內(nèi)部審計工作的重要性，在完善工作機(jī)制、增強(qiáng)審計的獨(dú)立性和權(quán)威性方面沒有拿出有效的措施，對內(nèi)部審計的工作在支持力度上比較有限，甚至有的時候僅僅把它作為政府審計職能的補(bǔ)充，認(rèn)為內(nèi)部審計每年除了會增加額外的工作量外，沒有任何好處。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然礙于國家有關(guān)規(guī)定，虛設(shè)內(nèi)部審計部門，但是并不劃撥經(jīng)費(fèi)用于人員的培訓(xùn)、業(yè)務(wù)的開展，沒有明確的業(yè)務(wù)范圍，有些則干脆不設(shè)立內(nèi)部審計部門。這些種種做法沒能真正使內(nèi)部審計工作發(fā)揮“保駕護(hù)航”的作用。現(xiàn)代企業(yè)制度的一個主要特征就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，不過目前我國國有企業(yè)中主要存在兩類的委托關(guān)系：所有者與經(jīng)營者的委托關(guān)系，經(jīng)營者與雇員的委托關(guān)系。國企內(nèi)部審計部門，作為下屬完全放棄了對管理層的監(jiān)督權(quán)；而作為公司的中層機(jī)構(gòu)部分放棄了對雇員的監(jiān)督權(quán)，即同級不審。這樣一來，其審計職能大大被削弱。
2．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置無法保證其權(quán)威性和獨(dú)立性。
所謂獨(dú)立性，就是不依附，指執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的工作人員不受外界的壓力及其他因素的影響，公正客觀評價審計對象，保持不偏向任何一方。人事任免、經(jīng)費(fèi)等專門安排，不必受制于國有企業(yè)管理者，提高其獨(dú)立性。如果沒有獨(dú)立性，將無法保證其審計的權(quán)威性、客觀性和公正性，這些都是審計工作的靈魂。然而事實(shí)的情況是“烏紗帽”和“飯碗”都在人家手里，還談何監(jiān)督，談何獨(dú)立性。這句話的意思就是說內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為監(jiān)督者，第一是沒有處罰權(quán)，因此沒有震懾力，權(quán)威性首先是大打折扣的；第二是作為監(jiān)督者，被監(jiān)督者是自己的“老板”，自身的經(jīng)濟(jì)利益和個人得失都得依賴他們，既要監(jiān)督企業(yè)行為又要為企業(yè)服務(wù)，這種矛盾無形當(dāng)中讓審計工作處于兩難的地步，無法獨(dú)立、客觀、公正地開展工作。
3．企業(yè)集團(tuán)對審計人員的培訓(xùn)不到位，內(nèi)部審計人員能力有限。
在大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計組織中，用的人基本上都是會計專業(yè)的，很少有審計專業(yè)并從事審計工作的，更加缺乏具有審計資格證書的工作人員。其實(shí)每年國家都明確要求根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需要，國有企業(yè)都需要加強(qiáng)對高層次、急需緊缺和骨干專業(yè)人才隊(duì)伍的培訓(xùn)，且人均年脫產(chǎn)培訓(xùn)達(dá)到規(guī)定的量化指標(biāo)。目的就是結(jié)合當(dāng)前國有企業(yè)完善內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制機(jī)制的管理需要，提高國有企業(yè)現(xiàn)代管理水平和國際競爭力，堅(jiān)持知識更新與實(shí)踐鍛煉相結(jié)合，重點(diǎn)培養(yǎng)開發(fā)一批精通專業(yè)知識的高層次人才隊(duì)伍。然而實(shí)際情況總是不盡如人意，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在給審計部門進(jìn)行人員配備上，做不到合理搭配，審計機(jī)構(gòu)設(shè)置也比較隨意，審計人員崗位安排也不穩(wěn)定，總地來說還是審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。
三、加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計實(shí)施方案
1．設(shè)置有效的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
企業(yè)集團(tuán)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督“三權(quán)”分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負(fù)責(zé)。作為企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督體系的一部分，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該隸屬于企業(yè)集團(tuán)總部的監(jiān)事會；在各基層法人企業(yè)董事會下設(shè)立審計委員會，對基層法人企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，并向基層法人企業(yè)的董事會和監(jiān)事會提交審計報告；在各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立審計部，對其下屬的分公司或事業(yè)部經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，向各位總經(jīng)理和各自的審計委員會提交審計報告。在上述的內(nèi)部審計組織網(wǎng)絡(luò)框架中，集團(tuán)內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、各基層企業(yè)審計委員會、審計部共同構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計組織體系。集團(tuán)內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)監(jiān)事會的指導(dǎo)下對整個集團(tuán)的審計活動進(jìn)行把握和協(xié)調(diào)；基層企業(yè)審計委員會以董事會與總經(jīng)理之間的委托行為為基礎(chǔ)，代表董事會對總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督；審計部以總經(jīng)理與分公司經(jīng)理之間的委托關(guān)系為基礎(chǔ)，代表總經(jīng)理對分公司經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督。從總體來看，上述內(nèi)部審計組織網(wǎng)絡(luò)體系符合現(xiàn)代企業(yè)制度“三權(quán)分離”要求，并且體現(xiàn)了前面所述的內(nèi)部審計組織建立的原則，應(yīng)該能夠適合現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
2．加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，堅(jiān)持知識更新與實(shí)踐
鍛煉相結(jié)合，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)化、資格化。內(nèi)部審計人員專業(yè)化是指內(nèi)部審計人員從事的主要業(yè)務(wù)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作，而不是其他專業(yè)工作。資格化，是指從事內(nèi)部審計工作專業(yè)人員必須具備從業(yè)資格，應(yīng)通過社會權(quán)威機(jī)構(gòu)的考試，提高審計工作的水平。國有企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)審計人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平，不定期地安排審計部門的領(lǐng)導(dǎo)、員工參加專題培訓(xùn)班進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，堅(jiān)持知識更新與實(shí)踐鍛煉相結(jié)合，比如說培訓(xùn)課程方面要與時俱進(jìn)，開設(shè)一些諸如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計、IPO財務(wù)審核與審計關(guān)注、大數(shù)據(jù)與云計算下的審計方式轉(zhuǎn)變、審計中的溝通與沖突管理、內(nèi)部審計新理念和新發(fā)展、基建審計等課程，重點(diǎn)培養(yǎng)開發(fā)一批精通專業(yè)知識的高層次人才隊(duì)伍。
四、總結(jié)
總之，深化國有企業(yè)改革是當(dāng)前人們關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)和難點(diǎn)問題，《指導(dǎo)意見》作為綱領(lǐng)性文件也讓我們知道了國有企業(yè)改革是新時期的重中之重，完善國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作，為提升國有企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮更重要的作用。
作者：楊鵬云 單位：山東建筑大學(xué) 濟(jì)南城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司
第六篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境分析
一、內(nèi)部審計環(huán)境的概念
1.企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的概念
企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境是一個綜合體，它包括影響企業(yè)審計的諸多因素。例如，企業(yè)內(nèi)部審計所處的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境等諸多的因素。企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境與企業(yè)的內(nèi)部審計工作是相輔相成，互相影響的。一方面，良好的內(nèi)部審計環(huán)境有助于企業(yè)開展內(nèi)部審計工作。另一方面，企業(yè)本身作為內(nèi)部審計環(huán)境的一部分。在不斷地發(fā)展和完善中，也會對環(huán)境施加有利的影響，從而讓企業(yè)朝向一個良好的方向發(fā)展。但是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生變化的時候，特別是發(fā)生不利于企業(yè)內(nèi)部審計的變化的時候，企業(yè)正常的內(nèi)部審計的發(fā)展將會受到一定的影響。
2.國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的概念
國有企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境的概念，從本質(zhì)上來看，與企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境存在著一定的趨同性。其主要的區(qū)別是審計環(huán)境的主體是國有企業(yè)。國有企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。它是由國家出資興建，或者國家控股的企業(yè)。目前，我國的國有企業(yè)覆蓋的范圍主要集中在：能源、礦山、交通、航空、航天、通訊等關(guān)鍵領(lǐng)域。由于國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極為重要的作用。因此，在今后的發(fā)展中，如何從體制建設(shè)，部門管理等維度來促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展是未來國有企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中所面臨的一個主要問題。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的特點(diǎn)———以中石油錦州分公司為例
國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系中，占有著重要的市場地位。在不斷發(fā)展與完善的過程當(dāng)中，雖然，從當(dāng)前的市場發(fā)展趨勢來看，國有企業(yè)也在把確立與完善現(xiàn)代企業(yè)制度作為改革的主要方向。但是，從整體上來看，國有企業(yè)自身在生產(chǎn)運(yùn)營的過程當(dāng)中，還是存在著一些特色。本文簡單以中石油錦州分公司為例，分析國有企業(yè)在內(nèi)部審計環(huán)境層面所表現(xiàn)出來的特點(diǎn)。
1.管理體制方面的特點(diǎn)
從管理體制上來看，中石油錦州分公司實(shí)行的也是經(jīng)理負(fù)責(zé)制。換句話來說，中石油錦州分公司的總經(jīng)理對該公司的生產(chǎn)、運(yùn)營、管理等方面承擔(dān)主要的責(zé)任。然后不同的部門，按照分工的不同踐行各自的職責(zé)。在這一套垂直管理系統(tǒng)中，作為國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人，目前在一線實(shí)施過程當(dāng)中依然執(zhí)行的是任命制度。按照這種管理體制的特點(diǎn)，國有企業(yè)在管理體制方面不可避免地存在著行政主義的發(fā)展特點(diǎn)。在今后的管理體制改革中，尤其是優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境的過程當(dāng)中，如何更好地去行政化，從而更好地發(fā)揮出市場在資源配置層面的基礎(chǔ)性作用。
2.法律地位方面的特點(diǎn)
從法律地位上來看，國有企業(yè)在市場運(yùn)營的過程當(dāng)中，擁有著和其它市場參與企業(yè)一樣的法律地位。一方面，國有企業(yè)的財產(chǎn)安全受到法律的保護(hù)。另一方面，當(dāng)國有企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營的過程當(dāng)中，出現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營的時候，相關(guān)的行政監(jiān)管部門會依法進(jìn)行處理。例如，在進(jìn)行國有企業(yè)的違規(guī)經(jīng)營的處理中，目前行政責(zé)任的比例比較大，刑事責(zé)任及民事責(zé)任所涉及的內(nèi)容比較少。但是，在法律面前人人平等的原則還是保持不變的。這里的平等主要指兩個方面的內(nèi)容。一個是在法律保護(hù)層面的平等。另一方面是違反法律的相關(guān)規(guī)定而接受法律懲罰層面也是平等的。
3.審計范圍方面的特點(diǎn)
從市場運(yùn)行體制上來看，國有企業(yè)在日常的運(yùn)營和管理層面存在著很大的被動性。國家關(guān)于國有企業(yè)的財務(wù)審計制度層面的約束有著明確的界定。在這一發(fā)展環(huán)境中，國有企業(yè)在內(nèi)部的財務(wù)審計的內(nèi)容和范圍上都存在著很大的局限性。例如，目前，很多國有企業(yè)在財務(wù)審計內(nèi)容上還停留在比較初級和淺顯的階段。這一審計層面設(shè)計的出發(fā)點(diǎn)是保護(hù)國有企業(yè)的財產(chǎn)安全，避免各種人為的資金流失或者損失。
4.管理控制方面的特點(diǎn)
從管理體制上來看，國有企業(yè)的自主權(quán)相對比較少，在面臨重大的發(fā)展決策的時候，企業(yè)需要按照相關(guān)職能部門的要求來進(jìn)行審批。例如重大的人事任免，企業(yè)市場投資戰(zhàn)略的調(diào)整以及企業(yè)在處理相關(guān)緊急市場波動時，都有一套相對比較完善的控制機(jī)制和體制。這種比較嚴(yán)格的管理體制，在促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展方面發(fā)揮出了重要的作用。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的不斷加快。包括中石油在內(nèi)的眾多國有企業(yè)的市場壟斷地位在面臨威脅。因此，在今后的發(fā)展中，如何從管理體制升級的角度，來不斷的搞活放開，為國有企業(yè)管理體制松綁，將會是其在今后發(fā)展中所面臨的主要問題。
5.企業(yè)會計環(huán)境方面的特點(diǎn)
從會計環(huán)境的發(fā)展來看，從主觀上來看，國有企業(yè)的會計審計環(huán)境并不理想。從目前中石油錦州分公司的職工表現(xiàn)來看，企業(yè)職工隊(duì)伍審計素質(zhì)與技能提升緩慢。多年來，習(xí)慣了國有壟斷企業(yè)的優(yōu)越感，員工至上而下存在著較強(qiáng)的優(yōu)越感，員工思想動態(tài)相對懈怠，缺乏民營企業(yè)員工的危機(jī)意識。鐵飯碗思想嚴(yán)重，往往一進(jìn)入公司就有了高枕無憂、衣食不愁的想法。在推行內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化過程中，中石油錦州分公司缺乏足夠的全員參與意識，導(dǎo)致職工對審計環(huán)境分析及的相關(guān)理論、以及內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化對企業(yè)發(fā)展的重要意義理解不清，認(rèn)識不到位。
三、優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的策略———以中石油錦州分公司為例
1.抓住審計改革機(jī)遇
在審計改革與發(fā)展的進(jìn)程中，和傳統(tǒng)的日常運(yùn)營模式有著很大區(qū)別的是其工作辦理的網(wǎng)絡(luò)化。當(dāng)然，正是基于這種網(wǎng)絡(luò)化的業(yè)務(wù)辦理特點(diǎn)，企業(yè)，尤其是擁有較多分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，在進(jìn)行內(nèi)部審計的優(yōu)化進(jìn)程中，可以經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)審計的共享?？梢栽诤艽髮用嫔希龑?dǎo)企業(yè)借助先進(jìn)的信息化處理技術(shù)和操作平臺來實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策的科學(xué)性。因此，包括中石油錦州分公司在內(nèi)的諸多國有企業(yè)應(yīng)該在改革精神的指導(dǎo)下，進(jìn)一步挖掘內(nèi)部審計環(huán)境優(yōu)化的潛能。最大限度地為企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化提供更為有利的發(fā)展條件。
2.適應(yīng)市場發(fā)展的新形勢
任何制度在確立之初，都會受到一定的限制。因此，國有企業(yè)在自身規(guī)模不斷擴(kuò)大，或者說其所處的市場發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生了很多的不同和波動的時候，原有的內(nèi)部審計環(huán)境只有進(jìn)行及時的調(diào)整，才能更好地適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢。無論企業(yè)在市場業(yè)務(wù)和營運(yùn)規(guī)模層面上的如何擴(kuò)大，如果其在內(nèi)部審計方面缺乏一整套科學(xué)有效的管控體系和制度，那么其所面臨的發(fā)展危機(jī)和挑戰(zhàn)將會在時間的累積中，變得更加惡化和糟糕。雖然，很多國有企業(yè)嘗試通過借鑒和學(xué)習(xí)的方式來完成相關(guān)內(nèi)部審計制度的改革和優(yōu)化，但是鑒于缺乏科學(xué)的管控思想和思路，其具體的實(shí)施進(jìn)程中，特別容易陷入發(fā)展和改革的死角。因此，國有企業(yè)在設(shè)計各自的內(nèi)部審計環(huán)境優(yōu)化體系之后，應(yīng)該留下充足的改動和調(diào)整空間。這樣在面對復(fù)雜的市場發(fā)展形勢的情況下，國有企業(yè)可以讓自身的制度與時代和市場的變化同步。這種適應(yīng)性是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)適應(yīng)市場發(fā)展的一個重要的表現(xiàn)方式和手段。但是，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計環(huán)境優(yōu)化制度的調(diào)整和發(fā)展中，審計環(huán)境的基本原則和底線還是要保證基本的一致性的。只有將其內(nèi)部的原則進(jìn)行嚴(yán)格的貫徹和落實(shí)，國有企業(yè)在進(jìn)行市場的適應(yīng)性的調(diào)整和改善中，才會獲得更多的發(fā)展空間和自由動力。
3.優(yōu)化內(nèi)部審計模式
首先，確立企業(yè)內(nèi)部審計組織模式。在推進(jìn)內(nèi)部審計的提升和演進(jìn)中，應(yīng)該嘗試從自身行業(yè)的發(fā)展需求出發(fā)，結(jié)合市場的發(fā)展走向，將自己的內(nèi)部需求與內(nèi)部審計工作進(jìn)行一定的匹配。這種匹配可以在一定水平上避免由于機(jī)制和模式的不適應(yīng)而影響內(nèi)部審計工作正常水平和職能的發(fā)揮。這種調(diào)整的一個基本的出發(fā)點(diǎn)是將企業(yè)的內(nèi)部訴求和相應(yīng)的發(fā)展的財務(wù)管理制度進(jìn)行一定的契合。在這個過程當(dāng)中，把企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式與企業(yè)的內(nèi)部審計信息共享服務(wù)中心的構(gòu)建進(jìn)行有效的匹配。其次，確立企業(yè)內(nèi)部審計信息披露模式。信息披露是將相關(guān)的信息通過某種公共媒體來進(jìn)行，從而為相關(guān)的信息關(guān)聯(lián)者提供必要的信息獲取渠道。內(nèi)部審計信息披露的主體是企業(yè)或者是公司，其在日常的管理及運(yùn)營的過程當(dāng)中，通過必要的信息公開手段，來將其在內(nèi)部審計領(lǐng)域中的相關(guān)報表信息提供給使用者。內(nèi)部審計信息披露內(nèi)容涉及的范圍比較廣，基本上包括了企業(yè)在最近的一段運(yùn)營周期內(nèi)，一般是以季度為時間計算單位，確立企業(yè)內(nèi)部審計信息披露模式，盡可能多地將其對整個市場發(fā)展所造成的不良影響降低到一個歷史的最高水平?；谶@種原則設(shè)立的內(nèi)部審計信息披露的重大模式，也能從最大限度上保護(hù)好各個市場利益主體的基本責(zé)任。其中，披露信息的真實(shí)性是一個重要的標(biāo)準(zhǔn)及底線，如果在內(nèi)部審計信息披露中存在著數(shù)據(jù)造假等問題，將會給企業(yè)及相關(guān)機(jī)構(gòu)組織的發(fā)展帶來很大的不利影響。最后，獨(dú)創(chuàng)內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)體系。任何一個工作效率或者水平的提升，在很大程度上都與從業(yè)人員的重視程度有著很大的關(guān)聯(lián)性。一方面，領(lǐng)導(dǎo)層面，應(yīng)該從企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)角度出發(fā)，在部門設(shè)置、人才儲備及管理等機(jī)制。另一方面，作為政策的執(zhí)行者，企業(yè)的績效管理的工作人員，應(yīng)該本著高度負(fù)責(zé)、求實(shí)創(chuàng)新的精神，在遵循從業(yè)基本準(zhǔn)則的同時，嚴(yán)格要求自己，做好績效信息的收集和整理工作。
4.明確內(nèi)部審計目標(biāo)
當(dāng)前，國有企業(yè)在整體上存在的一個較為明顯的問題是，對管理層面的重視程度并不是很高，特別對于企業(yè)內(nèi)部的管理更是處在一種半忽視的狀態(tài)，這種不重視的主要體現(xiàn)是內(nèi)部審計目標(biāo)的不明確。這就在客觀上影響著企業(yè)在內(nèi)部審計制度理念及配套的審計和管理體制方面的提升和進(jìn)步。在進(jìn)行審計的過程當(dāng)中，目標(biāo)發(fā)揮著重要的引導(dǎo)性的作用。因此，在今后的國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化過程當(dāng)中，一個極為重要的一點(diǎn)是明確內(nèi)部審計的目標(biāo)。從宏觀上來看，內(nèi)部審計目標(biāo)的確立依據(jù)主要來源于兩個層面。一個是，國有企業(yè)按照年度發(fā)展計劃所指定的市場發(fā)展的指標(biāo)。例如，企業(yè)的市場銷售額及企業(yè)的年盈利水平。另一方面，主要是根據(jù)市場的發(fā)展變化，企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展層面的調(diào)整在企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境中的反映?？傊挥薪⒃谝欢ǖ膬?nèi)部審計目標(biāo)層面的審計環(huán)境的優(yōu)化，國有企業(yè)在今后的發(fā)展中才會獲得更大的市場發(fā)展的空間與主動權(quán)。
5.提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)
審計管理人員，或者是企業(yè)審計管理部門的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的成長的角度正視審計的意義。要在相干法令與律例的基礎(chǔ)上，擬定公司內(nèi)部審計的詳細(xì)章程。企業(yè)的審計管理人員對審計的認(rèn)識不到位。在日常的審計管理工作中存在著不同程度的玩忽職守等違反審計制度和審計紀(jì)律的事情，都反映出提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)的重要性。任何工作在具體的執(zhí)行階段都離不開個體的參與，即使在現(xiàn)代計算技術(shù)的操作和輔助下，人所發(fā)揮的價值和功能依然是不可替代的。在進(jìn)行內(nèi)部審計體系的具體實(shí)操階段，內(nèi)部審計人員的水平在很大層面上會影響并且決定著這一企業(yè)內(nèi)部審計工作的運(yùn)營秩序和運(yùn)營效果。從微觀層面上來看，內(nèi)部審計從業(yè)人員熟練的業(yè)務(wù)專業(yè)水平和符合行業(yè)要求的從業(yè)道德水平是檢驗(yàn)其是否勝任這一工作的重要指標(biāo)。所以要大力提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。除了強(qiáng)化專業(yè)素質(zhì)以外，還應(yīng)該強(qiáng)化審計管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)，把不做假賬，真實(shí)、客觀審計作為一個基本的從業(yè)底線來進(jìn)行實(shí)施。
四、總結(jié)
在提升國有企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的過程當(dāng)中，可以借助企業(yè)文化的培育和建設(shè)來進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。因?yàn)?，缺乏必要的企業(yè)文化的國有企業(yè)是很難在這個社會發(fā)展的大潮中，獲得質(zhì)的飛躍和提升的。因此，從這一基礎(chǔ)的屬性上來講，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計環(huán)境優(yōu)化體系的設(shè)計之初，就應(yīng)當(dāng)從企業(yè)文化的塑造和創(chuàng)建的角度出發(fā)，將其納入整體的企業(yè)文化的發(fā)展和構(gòu)建體系。這種基于企業(yè)文化的發(fā)展思路會從企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)的角度來為其制度的落實(shí)來提供必要的撐持。特別是在一些缺乏應(yīng)有的企業(yè)文化的國有企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)該經(jīng)由內(nèi)部審計環(huán)境體系的發(fā)展和完善這一重要的發(fā)展契機(jī)，來把企業(yè)文化建設(shè)的步伐進(jìn)行提速。只有在企業(yè)文化的支持下，包括企業(yè)的內(nèi)部審計制度在內(nèi)的諸多企業(yè)管理機(jī)制方面的提升，都可以在一個有效的發(fā)展平臺上來進(jìn)行系統(tǒng)的有效的提升。文化的塑造是一個漸進(jìn)的過程，國有企業(yè)在具體的運(yùn)行階段，可以借助企業(yè)發(fā)展論壇的討論，以及相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)來進(jìn)行展開，這樣的企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化發(fā)展和完善才會具有更大的市場適應(yīng)性和發(fā)展的潛力。
作者：李琰 啜華 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院
第七篇：貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計探究
一、對內(nèi)部審計的深刻認(rèn)識
貿(mào)易企業(yè)要想做內(nèi)部審計工作，首先要對內(nèi)部審計的本質(zhì)、工作目標(biāo)、職能等方面進(jìn)行深刻的認(rèn)識，只有這樣才能有效地開展各項(xiàng)內(nèi)部審計工作。
(一)內(nèi)部審計本質(zhì)
人們關(guān)于各種事物本質(zhì)的認(rèn)識并不是一直停留在靜止的層面，而是不斷進(jìn)步、不斷發(fā)展的。要想從根本上認(rèn)識內(nèi)部審計的本質(zhì)，就要對其產(chǎn)生和發(fā)展的過程加以了解。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任的出現(xiàn)催生了企業(yè)的內(nèi)部審計；而內(nèi)部受托責(zé)任的多極化發(fā)展讓現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計也得到了超前發(fā)展，并將受托責(zé)任劃分為受托管理責(zé)任以及受托財務(wù)責(zé)任，這就從根本上提升了內(nèi)部審計工作的重要性。內(nèi)部審計的本質(zhì)在人們不斷發(fā)展、不斷探索過程中實(shí)現(xiàn)不斷完善，其本質(zhì)決定內(nèi)部審計屬于和其他內(nèi)部控制方法互相獨(dú)立的一種企業(yè)內(nèi)部控制體系，這也從根本上決定了其職能與獨(dú)立性的天然聯(lián)盟：當(dāng)內(nèi)部審計有著較強(qiáng)獨(dú)立性時，其職能作用就能夠得到顯著的發(fā)揮；反之，其作用發(fā)揮就會受到負(fù)面影響。
(二)內(nèi)部審計工作目標(biāo)
審計工作的目標(biāo)作為企業(yè)內(nèi)部審計活動的出發(fā)點(diǎn)及落腳點(diǎn)，也是對審計事項(xiàng)和評定標(biāo)準(zhǔn)之間符合程度進(jìn)行確認(rèn)的一種行為。內(nèi)部審計目標(biāo)作為審計工作的出發(fā)點(diǎn)，也是審計活動所需要達(dá)到的理想狀態(tài)或者境地。市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)也開始從查錯糾弊轉(zhuǎn)變到幫助管理層更好地對相關(guān)職責(zé)加以監(jiān)督與管理，從而提升企業(yè)的整體價值和增加股東財富。企業(yè)內(nèi)部審計逐漸從財務(wù)審計轉(zhuǎn)變到內(nèi)部控制審計層面，并開始和內(nèi)部控制、財務(wù)管理、風(fēng)險評估以及治理程序?qū)徲嬘行ЫY(jié)合在一起。因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)主要有：①保護(hù)公司的利益。為了能夠達(dá)到這一目標(biāo)要求，審計工作人員要明確企業(yè)內(nèi)部提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及會計數(shù)據(jù)的可靠程度；要明確公司資產(chǎn)計算的科學(xué)性、正確性，避免各種損失的出現(xiàn)；要明確公司計劃、方針、程序被遵循的實(shí)際程度；②增加公司的價值。為了能夠達(dá)到這一目的，內(nèi)部審計工作人員需要從事以下活動：結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)、其他證據(jù)來對組織的計劃以及方針進(jìn)行評價和檢查；對組織內(nèi)部程序以及記錄的有效性和適當(dāng)性進(jìn)行檢查以及評價；對各種計劃、方針程序指導(dǎo)下的本職工作的具體完成狀況進(jìn)行評價和檢查?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計通過規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法指導(dǎo)，來對風(fēng)險管理、治理、控制程序的實(shí)際效果進(jìn)行評價，從而幫助企業(yè)能夠達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的要求。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)需要內(nèi)部審計更有效地參與到企業(yè)管理中去，能夠和組織目標(biāo)有效進(jìn)行鏈接。具體到貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計工作目標(biāo)應(yīng)為：①監(jiān)督貿(mào)易企業(yè)相關(guān)工作按照規(guī)定程序和政策的要求來執(zhí)行；②協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門更加科學(xué)合理地對各種資源加以利用；③通過提出管理建議來提升貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行工作效率、效果。
(三)內(nèi)部審計職能分析
全面、深刻地認(rèn)識內(nèi)部審計本質(zhì)對于發(fā)揮內(nèi)部審計職能有著重要的影響。內(nèi)部審計職能是圍繞內(nèi)部審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而延伸出的各種功能，這也是對內(nèi)部審計的一種本質(zhì)體現(xiàn)，審計目標(biāo)將會對其產(chǎn)生主要的影響。全面科學(xué)地認(rèn)識內(nèi)部審計職能是建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是內(nèi)部審計制度需要解決的現(xiàn)實(shí)問題。貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計具有的職能應(yīng)至少有：①經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督屬于內(nèi)部審計最原始、最基本的功能之一，主要是督促和監(jiān)察企業(yè)工作人員在授權(quán)范圍之內(nèi)對相關(guān)職責(zé)加以履行。貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計中的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能包括制止各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象；對企業(yè)以及國家財產(chǎn)的保護(hù)；對企業(yè)經(jīng)濟(jì)資料中存在的各種舞弊、錯誤行為進(jìn)行揭露；保證會計信息資料能夠更加正確、真實(shí)、合理、及時、合法地反映各種客觀事實(shí)；對經(jīng)濟(jì)犯罪活動進(jìn)行打擊；②經(jīng)濟(jì)控制職能。內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要構(gòu)成要素，和其他控制形式相比，它也是對另外控制活動所開展的再控制，其具有顯著的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計工作人員通過事前、事中、事后審計來及時地發(fā)現(xiàn)貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題，保證經(jīng)營活動的正常開展；③經(jīng)濟(jì)評價職能。內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和既定計劃、決策之間的協(xié)同性進(jìn)行檢查評定，從而提出針對性的建議或者意見，為企業(yè)各項(xiàng)決策的制定提供相應(yīng)的依據(jù)，幫助企業(yè)不斷提升經(jīng)濟(jì)效益、改善經(jīng)營管理方式。其主要工作包括對企業(yè)控制以及管理制度的有效性和健全性進(jìn)行評價，盡可能披露一些薄弱環(huán)節(jié)，從而對企業(yè)內(nèi)部控制制度加以完善，盡可能堵塞各種漏洞；通過評價和審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)收支來尋找更多的效益增長點(diǎn)，對各種不利因素進(jìn)行消化處理，實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，從而增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力以及活力。
二、當(dāng)前我國貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題
(一)審計模式不能適應(yīng)現(xiàn)代貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展要求
內(nèi)部審計模式是貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行部署的指導(dǎo)框架，從根本上決定審計工作的基本方式以及方向。內(nèi)部審計作為貿(mào)易企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的主要方法，在提升企業(yè)發(fā)展效益、強(qiáng)化組織內(nèi)部控制、企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著較為重要的作用。作為審計體系的主要構(gòu)成元素，內(nèi)部審計需要使用科學(xué)有效的審計方式，從而保證其職能作用得到有效地發(fā)揮。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計目標(biāo)僅僅集中在查漏防弊，其工作重點(diǎn)也就局限于資金以及財務(wù)流程，選擇的大都為事后審計方式。貿(mào)易企業(yè)傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計內(nèi)容以及方式已經(jīng)不再滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展要求。市場經(jīng)濟(jì)以及現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部審計要能夠?qū)ζ浣?jīng)營活動進(jìn)行評價和監(jiān)督，從而不斷提升其經(jīng)濟(jì)效益。受傳統(tǒng)內(nèi)部審計范式的影響，目前我國大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)仍將內(nèi)部審計重點(diǎn)集中在財務(wù)管理領(lǐng)域，工作對象為賬簿、會計憑證、報表以及其他資料，大都只是關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性，內(nèi)部審計的工作職能局限于查錯防弊。另外，在國有貿(mào)易企業(yè)中，政府及相關(guān)部門扮演著較為重要的角色，內(nèi)部審計屬于國家制定的一項(xiàng)策略，主要的目的是對企業(yè)經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督，保證財經(jīng)法紀(jì)目的得到維護(hù)。我國政府有關(guān)部門要求貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計要能夠立足于國家發(fā)展的角度來監(jiān)督財產(chǎn)保值增值，還要能夠從企業(yè)發(fā)展來對相關(guān)職能、下屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。這就會導(dǎo)致目前大多數(shù)國有性質(zhì)的貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計、政府審計和國家派駐的監(jiān)視部門之間的審計界限模糊，出現(xiàn)職能交叉，職責(zé)重疊的現(xiàn)象。
(二)內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性
貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計工作只有具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，才能夠有效保證審計人員依法實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，保證內(nèi)部審計監(jiān)督工作的公正公平公開，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。但目前我國大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺乏獨(dú)立性，主要表現(xiàn)：①機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性差。內(nèi)部審計所具有的獨(dú)立性是其和稅務(wù)監(jiān)督、會計監(jiān)督以及其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式之間存在差別的一個本質(zhì)特征，這也是審計職能得到發(fā)揮的主要條件。目前大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)制度健全的貿(mào)易企業(yè)，在建立健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度的同時也設(shè)置了專業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)；但有些貿(mào)易企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將其納入到包括財務(wù)以及其他監(jiān)督部門工作范圍之內(nèi)。這種制度安排下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)大都是堅(jiān)持管理和經(jīng)營者直接領(lǐng)導(dǎo)的方法，并按照高層管理人員的領(lǐng)導(dǎo)以及要求來進(jìn)行相關(guān)工作，內(nèi)部審計應(yīng)有的獨(dú)立性大大缺乏；②企業(yè)內(nèi)部審計工作人員配置方面缺乏獨(dú)立性。雖然我國相關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)審人員的獨(dú)立性提供了有效的制度保障和安排，但受到企業(yè)利益關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)干部以及人際關(guān)系的影響，內(nèi)部審計人員往往無法公正、客觀、全面地開展內(nèi)部審計工作，從而導(dǎo)致其內(nèi)審工作人員獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。
(三)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審工作人員綜合素質(zhì)有待提升
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響下，內(nèi)審工作已開始從單純財務(wù)審計內(nèi)控延伸并轉(zhuǎn)移到效益評價等工作之上。這些都對內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力、文字表達(dá)與語言交際能力、職業(yè)道德等方面的綜合素養(yǎng)提出了更高的要求。受“重業(yè)務(wù)與效益”等管理理念的影響，目前大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)相對較低，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)審發(fā)展。貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審工作人員大都是從財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)崗而來，他們的知識結(jié)構(gòu)往往較為單一，習(xí)慣對企業(yè)財務(wù)收支進(jìn)行審計，過度重視賬面審計內(nèi)容，沒有兼顧到賬外的工作內(nèi)容，不夠了解貿(mào)易企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，無法全面有效地對企業(yè)管理以及經(jīng)營活動中存在的相關(guān)問題進(jìn)行揭示和披露。貿(mào)易企業(yè)在對內(nèi)審人員進(jìn)行管理時，也沒有設(shè)置相應(yīng)的業(yè)績考核與評價體系，利用行政任命制度替代人力管理工作，審計部門在人員配置上面較為被動，導(dǎo)致一些不具有相應(yīng)資質(zhì)的工作人員進(jìn)入到內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而這些人只是單一機(jī)械地服從組織的安排。這些都會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)相對較低，無法勝任相關(guān)審計工作。
三、提升貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的對策建議
(一)建立并完善與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)審模式
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作目標(biāo)定位開始從“查錯糾錯”轉(zhuǎn)變到幫助管理和領(lǐng)導(dǎo)者履行相關(guān)職責(zé)、增加企業(yè)價值等方面?，F(xiàn)代企業(yè)制度及市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展有力地推動了貿(mào)易企業(yè)逐漸建立起科學(xué)有效的內(nèi)部管理體系，使其防范能力、經(jīng)營管理水平不斷提升。面對全新的國際內(nèi)部審計環(huán)境以及全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，貿(mào)易企業(yè)需要能夠站在時展的前沿不斷突破傳統(tǒng)內(nèi)審的工作思路、審計定位，讓內(nèi)審職能滿足合法、真實(shí)、效益性的要求，對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀評價，轉(zhuǎn)變企業(yè)風(fēng)險防范以及管理工作方式。因此，內(nèi)部審計需要能夠制定全面正確的目標(biāo)定位，并滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而發(fā)揮出相應(yīng)的作用。在貿(mào)易企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動多元化發(fā)展的影響下，單純的事后審計已經(jīng)無法對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動作出科學(xué)、全面以及準(zhǔn)確的評價。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要強(qiáng)化對經(jīng)營活動進(jìn)行事前以及事中審計力度，朝著事前審計預(yù)防、事中審計控制、事后審計總結(jié)的方向轉(zhuǎn)變，從根本上減少企業(yè)做出各項(xiàng)經(jīng)營決策面臨的風(fēng)險，降低其損耗以及浪費(fèi)。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審工作需要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的要求，從單一的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變到經(jīng)營和管理審計工作之上，并將為了企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而開展的管理活動以及決策作為內(nèi)審工作評價的主要工作內(nèi)容。貿(mào)易企業(yè)需要將經(jīng)營審計、管理審計作為內(nèi)部審計工作的核心內(nèi)容，而將財務(wù)審計作為工作基礎(chǔ)，將舞弊審計、質(zhì)量審計作為輔助手段，從而構(gòu)筑一個有效、科學(xué)的內(nèi)審工作體系，保證內(nèi)審職能得到全面地發(fā)揮與履行。
(二)提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性
審計屬于獨(dú)立性較強(qiáng)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，其獨(dú)立性是當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計工作的靈魂，也是保證企業(yè)內(nèi)部審計工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)發(fā)展中的地位、內(nèi)審部門和業(yè)務(wù)部門、其他部門之間存在的關(guān)系將會對內(nèi)審工作獨(dú)立性產(chǎn)生決定作用。在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，內(nèi)審部門需要能夠獲得被審計部門的支持和配合，降低審計過程中的障礙。在給出相關(guān)審計結(jié)論之前，內(nèi)審部門需要參考被審計部門提出的意見，這不僅能夠從根本上反應(yīng)審計工作人員的工作作風(fēng)，還保證審計意見的科學(xué)性、獨(dú)立性不受到影響。在審計工作人員獨(dú)立性提升過程中，可以通過定期輪換、審計人員不得參與到經(jīng)營管理活動、按照相關(guān)審計原則來開展工作、不得收取任何對自己職業(yè)判斷產(chǎn)生損害的有價值物品等方式來實(shí)現(xiàn)。
(三)提升內(nèi)審工作人員綜合素質(zhì)
審計準(zhǔn)則以及審計程序都要通過內(nèi)審人員的工作實(shí)踐加以落實(shí)，內(nèi)審人員在保持自我工作獨(dú)立性的基礎(chǔ)之上，除需要具備相應(yīng)的職業(yè)操守、專業(yè)勝任能力，還要不斷提升和強(qiáng)化內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，熟悉各種內(nèi)審規(guī)章、遵紀(jì)守法、精通經(jīng)營管理、財務(wù)、工程技術(shù)等相關(guān)知識[10]。因此，貿(mào)易企業(yè)要重視內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)的提升與培養(yǎng)：①要不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要能夠引導(dǎo)他們熟悉并組織相關(guān)內(nèi)部控制工作和經(jīng)營活動；②貿(mào)易企業(yè)要能夠建立并完善內(nèi)審人員后續(xù)教育體制，強(qiáng)化內(nèi)審人員接受在職培訓(xùn)的工作力度；③還要積極鼓勵內(nèi)審人員參與到實(shí)踐和理論互相結(jié)合的研討活動中，不斷優(yōu)化內(nèi)審工作人員的知識結(jié)構(gòu)，提升他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和理論素質(zhì)，通過多種方式來讓內(nèi)審人員了解更多新情況、掌握更多先進(jìn)科學(xué)的審計方法，從而滿足經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展和變化的需求；④在內(nèi)審人員管理方面，要引進(jìn)競爭管理機(jī)制，為所有人創(chuàng)造公平競爭的機(jī)會，激發(fā)他們的工作熱情。貿(mào)易企業(yè)要能夠把考核、考試、培訓(xùn)綜合統(tǒng)一，通過擇優(yōu)上崗、定期考核來實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作人員個人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。
四、結(jié)語
內(nèi)部審計對我國貿(mào)易企業(yè)完善經(jīng)營管理、提升經(jīng)濟(jì)與社會效益發(fā)揮著重要而不可替代的作用。在企業(yè)不斷發(fā)展、社會各界要求不斷提升的現(xiàn)狀下，我國貿(mào)易企業(yè)需要建立職能全面、監(jiān)督有效的審計機(jī)構(gòu)。因此，貿(mào)易企業(yè)要通過選擇與內(nèi)部審計本質(zhì)、職能相適應(yīng)的審計模式來提升內(nèi)審工作獨(dú)立性以及內(nèi)審工作人員綜合素質(zhì)，從而有效保證我國貿(mào)易企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中提升自我競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)和社會效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
作者：黃淑玲 單位：廈門海翼國際貿(mào)易有限公司
第八篇：銅冶煉企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提高探析
一、對于企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制的研究意義
對于內(nèi)審的質(zhì)量而言，認(rèn)為內(nèi)審是一種基礎(chǔ)簡單而且高效的行業(yè)，它能夠更好地服務(wù)企業(yè)，為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量的控制其最終結(jié)果是可靠的性，它是一個動態(tài)的、持續(xù)的過程，包括事前調(diào)查、策劃、實(shí)施，審計復(fù)查等等。
(一)企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制研究的重要性凸顯了其在企業(yè)內(nèi)審中的重要地位。
由于企業(yè)內(nèi)審具有客觀和獨(dú)立的特性，所以企業(yè)內(nèi)審時要同時具有公正和準(zhǔn)確認(rèn)真的工作態(tài)度，要做到嚴(yán)謹(jǐn)、公平、公正、客觀。
(二)審核分析的驗(yàn)證要實(shí)事求是，不可隨意編造，審計人員要注意提高自身的技能和修養(yǎng)，建立良好的審計職業(yè)形象。
要保證工作認(rèn)真務(wù)實(shí)，通過對自身的嚴(yán)格要求取得別人對自身審計工作的認(rèn)可。如果審計需要對自身功能、用途以及定義進(jìn)行審核，那么需要經(jīng)在上級審計部門的批準(zhǔn)后正常進(jìn)行，如此審計工作才能在審計活動中得以表達(dá)。
(三)企業(yè)內(nèi)審不僅可以增加公司的價值、提高公司的業(yè)務(wù)，而且通過客觀的系統(tǒng)的方法和形式能夠幫助相關(guān)部門和相企業(yè)達(dá)成最大化的經(jīng)濟(jì)利益和目的。
企業(yè)內(nèi)審具有高效的且公正客觀的優(yōu)良體系，它是一種保證和設(shè)計，能夠很好地體現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)，讓企業(yè)在競爭激烈的社會條件下更好的發(fā)揮自己。一個企業(yè)只有更好的利用自己的優(yōu)點(diǎn)結(jié)合嚴(yán)謹(jǐn)且高質(zhì)量的審計工作，才能更高效、更有保證的創(chuàng)造最大的價值。所以企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量的控制是必須的而且是急切的。
二、銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量漏洞
(一)銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)和管理制度不健全
銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制單位不健全不明確，中國大多數(shù)銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量遭受社會的體系系統(tǒng)以及國家的特殊且獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)設(shè)立的嚴(yán)重的影響。大大破壞了我國銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制的策略實(shí)施。當(dāng)前銅冶煉企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置零亂且缺乏規(guī)范的制度甚至是法律的約束和保護(hù)，許多相關(guān)部門不能恪盡職守，認(rèn)真無私的堅(jiān)守自己的崗位，盡自身的職責(zé)。這些現(xiàn)象都表明銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制的對策需要多方面的改變和改善，只有不斷地學(xué)習(xí)改進(jìn)，取其精華去其糟粕銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制才能得以保證，銅冶煉企業(yè)內(nèi)審工作才能有所進(jìn)步。
(二)銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制中的人員自身職業(yè)素養(yǎng)有待加強(qiáng)
1.銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制中的工作人員知識層次不一致。
眾所周知每個人的本身素養(yǎng)是不盡相同的，在每個人的自身工作中，每個人的自身職業(yè)素養(yǎng)也是參差不齊。而對于在銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制中的工作者而言，更要擁有過硬的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德。隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和企業(yè)文化的多元化發(fā)展，社會更需要高技能復(fù)合型人才。每個員工和技術(shù)人員只有不斷學(xué)習(xí)最先進(jìn)的銅冶煉企業(yè)內(nèi)審知識，才能在這個競爭激烈的復(fù)雜社會站的更穩(wěn)，才不會被這個優(yōu)勝劣汰的社會和行業(yè)所淘汰。每個員工在遇到困難時應(yīng)該努力解決，而不是逃避，只有自身的不斷學(xué)習(xí)，才能使員工的知識層面大致一齊。
2.銅冶煉企業(yè)內(nèi)審的質(zhì)量控制的策略及處理措施不科學(xué)。銅
冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制的科學(xué)策略及措施，應(yīng)包括銅冶煉企業(yè)內(nèi)審系統(tǒng)、銅冶煉企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督審查約束機(jī)制、銅冶煉企業(yè)內(nèi)審評價等銅冶煉企業(yè)內(nèi)審責(zé)任。銅冶煉企業(yè)內(nèi)審部門在這種情況下通常有以下職責(zé)，銅冶煉企業(yè)內(nèi)審評價和評估。銅冶煉企業(yè)內(nèi)審評價不僅可以為人事管理提供客觀公正的標(biāo)準(zhǔn)，同時將使審計機(jī)關(guān)根據(jù)自定義的標(biāo)準(zhǔn)，形成使審計工作能按計劃進(jìn)行的審計師，進(jìn)而推動企業(yè)內(nèi)部各部門按照規(guī)章制度工作。
(三)銅冶煉企業(yè)內(nèi)審控制存在局限性，職能部門不能各盡其責(zé)銅冶煉企業(yè)內(nèi)部審計控制局限在審計部門和審計人員身上，弱化了其他職能部門的監(jiān)督、管理職責(zé)，導(dǎo)致各職能部門不能明確的認(rèn)識到自身的基本責(zé)任，把部門的職責(zé)丟擲一旁，不以為是，玩忽職守，追究責(zé)任時相互推責(zé)。追求利益不辦實(shí)事，遇事推脫搪塞，遇利趨之若鶩，長此以往形成不良的惡風(fēng)惡習(xí)，嚴(yán)重破壞了審計工作的進(jìn)行和審計工作的正常開展。
三、提高銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量
(一)逐步建立和完善銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制的相關(guān)機(jī)構(gòu)
銅冶煉企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制工作的正常進(jìn)行離不開審計部門的正確和有效的領(lǐng)導(dǎo)，這就要政府和行業(yè)制定合理且科學(xué)的管理制度，建立具有正確領(lǐng)導(dǎo)能力的審計指導(dǎo)部門。銅冶煉企業(yè)內(nèi)審的順利進(jìn)行需要合理的操作系統(tǒng)的組織和管理，需要使其獨(dú)立于其他職能部門的權(quán)威。
(二)提高銅冶煉企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)
應(yīng)逐步擴(kuò)大審計人員和隊(duì)伍的規(guī)模，提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)和自身修養(yǎng)。首先，我們應(yīng)該當(dāng)建立一個職業(yè)資格準(zhǔn)入制度和系統(tǒng)。進(jìn)入銅冶煉企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員應(yīng)嚴(yán)格，需要從業(yè)者匹配工作資格，以確保銅冶煉企業(yè)內(nèi)審人員具備其職責(zé)需要專業(yè)能力。其次，應(yīng)該采用終身學(xué)習(xí)制度，干到那學(xué)到哪。根據(jù)行業(yè)及企業(yè)需要建立終身學(xué)習(xí)制度，根據(jù)工作的需要，有計劃地系、分層次的開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。再次，采用銅冶煉企業(yè)內(nèi)審人員優(yōu)勝劣汰和獎罰分明的措施。我們應(yīng)定期檢查內(nèi)審人員的工作，然后根根據(jù)評估結(jié)果建立內(nèi)審人員任用和獎懲系統(tǒng)。
作者：王勇 單位：新疆鑫慧銅業(yè)有限公司