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1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為以及內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃、證據(jù)、工作底稿、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)記錄檔案等的控制。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的影響因素主要有以下四個(gè)方面。

第一，內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響非常重要，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍、管理層的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)、內(nèi)部審計(jì)職能定位等，這些是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)工作是否具有足夠的獨(dú)立性，直接決定了內(nèi)部審計(jì)部門能否客觀公正地對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，因而也直接影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和效果，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要影響因素。

第三，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念下，企業(yè)的管理手段已經(jīng)出現(xiàn)了較大的變化，內(nèi)部審計(jì)方法也有了較大的轉(zhuǎn)變。企業(yè)集團(tuán)能否有效運(yùn)用各種現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化以及信息化的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第四，內(nèi)部審計(jì)管理制度。

內(nèi)部審計(jì)工作同樣是企業(yè)的一種管理行為，也需要相應(yīng)的管理制度進(jìn)行約束，要確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，尤其是確保內(nèi)部審事前、事中以及事后審計(jì)質(zhì)量，必須具有健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度。

2影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題分析

第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性不足，在審計(jì)工作的開展過(guò)程中，容易受到外部其他部門的干擾，自然難以保證內(nèi)部審計(jì)部門客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)分析。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀普遍是機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理層次中的設(shè)置不高，甚至成為一些企業(yè)集團(tuán)高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)工具，因而影響了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第二，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性。

很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠全面，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開展沒(méi)有計(jì)劃性，特別是內(nèi)部審計(jì)工作往往停留于檢查企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的層面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督、管理控制以及決策服務(wù)等方面的職能，沒(méi)有計(jì)劃性造成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策、風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制制度審計(jì)不能有效開展。

第三，內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平不高。

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及企業(yè)的多元化、分散化經(jīng)營(yíng)，造成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍也不斷擴(kuò)大，需要企業(yè)集團(tuán)必須采用新的審計(jì)手段，尤其是信息化的審計(jì)手段以提高審計(jì)效率與審計(jì)工作的質(zhì)量。但是目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在審計(jì)工作的開展中對(duì)信息化的應(yīng)用不足，相關(guān)的數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)不完善，影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

3提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

第一，完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)與職能的設(shè)置。

為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受干擾的開展，必須合理地設(shè)置企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)工作的職能。首先，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)該盡可能地將內(nèi)部審計(jì)工作隸屬于單獨(dú)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)或者是隸屬于董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)，以確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在定位上具有權(quán)威性。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的設(shè)定，重點(diǎn)是制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)子公司和分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、工資總額等相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)各子公司進(jìn)行重大異常情況的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全和利益及有效性進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)完善機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，為內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提高提供良好的基礎(chǔ)。

第二，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的流程。

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要以及企業(yè)董事會(huì)的安排，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行安排，對(duì)定期以及不定期開展的內(nèi)部審計(jì)作出部署。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容上，重點(diǎn)是資產(chǎn)狀況審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及其他有助于規(guī)范生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的審計(jì)工作。在審計(jì)工作的實(shí)施之前，首先應(yīng)該組織審計(jì)人員熟悉被審計(jì)對(duì)象的基本情況，并遵循相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍、內(nèi)容以及方法步驟進(jìn)行明確。在審計(jì)工作的開展過(guò)程中，應(yīng)該推行公示和承諾制度，綜合采取檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析和復(fù)核等方法對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支資金管理等相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)分析。

第三，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平。

企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代審計(jì)工作的發(fā)展，不斷地對(duì)審計(jì)工作理念、審計(jì)工作方式進(jìn)行調(diào)整，特別是采取信息化的內(nèi)部審計(jì)。首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，重點(diǎn)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需信息數(shù)據(jù)的收集整理以及復(fù)核分析，確保數(shù)據(jù)的全面、真實(shí)與及時(shí)性。其次，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的開展過(guò)程中，應(yīng)該按照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則以及內(nèi)部審計(jì)操作指南中的相關(guān)要求，對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行完善，特別是做好內(nèi)部審計(jì)軟件功能的拓展延伸，提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和透明性，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

第四，全面運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果。

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束以后，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)法規(guī)、涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理重大問(wèn)題進(jìn)行單獨(dú)說(shuō)明，提出內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與相關(guān)的責(zé)任部門做好對(duì)接溝通，及時(shí)地將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行反饋，以督促整改，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效利用，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素較多，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制體系上，企業(yè)集團(tuán)管理部門應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，重點(diǎn)在完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)管理制度以及實(shí)施信息化的內(nèi)部審計(jì)等幾方面采取措施，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。

作者：閆曉斌 單位：魯銀投資集團(tuán)股份有限公司