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1醫(yī)院的內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)營管理中發(fā)揮著監(jiān)督和參謀的職能，是信息溝通的媒介

（1）內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人通過列席參加醫(yī)院決策層的重要會議，了解醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的各項決議與意志，并以其作為審計標(biāo)準(zhǔn)和關(guān)注重點。

醫(yī)院內(nèi)部審計部門和人員應(yīng)該對醫(yī)院的發(fā)展方向和主要經(jīng)濟(jì)活動重點關(guān)注，代替醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)行使各項監(jiān)督的職能，謀求醫(yī)院生存和發(fā)展之路。內(nèi)部審計就是要揭示醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的問題、經(jīng)濟(jì)效益的真實情況和面臨的風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可靠的依據(jù)。

（2）定期對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中形成的財務(wù)報表、賬簿、會計憑證及本單位的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計

監(jiān)督、評價醫(yī)院是否在國家允許的范圍內(nèi)合法經(jīng)營，監(jiān)控醫(yī)院財產(chǎn)安全，促進(jìn)醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值，同時保證財務(wù)會計資料的真實、正確和合法，并按季度寫出審計報告，上報醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)者，針對出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見和建議。內(nèi)部審計師發(fā)揮運(yùn)用國家政策法律能力強(qiáng)以及財務(wù)管理專業(yè)知識豐富的優(yōu)勢，督促醫(yī)院建立健全有效的內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院的各項規(guī)章制度落實到位，促進(jìn)醫(yī)院健全自我約束機(jī)制。

2發(fā)揮內(nèi)部審計促進(jìn)醫(yī)院改善管理、提高效益的建設(shè)性作用，監(jiān)控醫(yī)院財產(chǎn)安全有效，促進(jìn)醫(yī)院物資的保值增值

（1）加強(qiáng)對醫(yī)院物資采購資金的審計監(jiān)督。

醫(yī)院的物資采購支出占醫(yī)院資金支出的絕大部分，據(jù)統(tǒng)計，大部分醫(yī)院的藥品、儀器設(shè)備、衛(wèi)生材料、辦公用品等物資的年采購支出總額占醫(yī)院年業(yè)務(wù)支出的50％以上，因此，應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)院采購的管理和監(jiān)督，內(nèi)部審計部門和人員幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)建立健全醫(yī)院內(nèi)部的采購制度和采購管理流程，依照有關(guān)法律法規(guī)對醫(yī)院的物資采購過程進(jìn)行審核、監(jiān)督，使醫(yī)院的物資采購活動遵循公開、公正和誠實信用的原則，并綜合考慮質(zhì)量、價格及售后服務(wù)情況，做到擇優(yōu)選購，實行“陽光采購”，提高醫(yī)院資金的使用效率。醫(yī)院業(yè)務(wù)繁雜，業(yè)務(wù)流程多，有設(shè)備物資采購流程、藥品衛(wèi)生材料采購流程、患者診療流程和業(yè)務(wù)收入流程，業(yè)務(wù)流程執(zhí)行過程中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會影響醫(yī)院的正常經(jīng)營。如出現(xiàn)藥品、衛(wèi)生材料短缺，就會影響到醫(yī)生為患者開出的治療方案及其效果，這時需要內(nèi)部審計人員向醫(yī)院采購中心提出建議，增加采購次數(shù)，縮短醫(yī)院藥品、衛(wèi)生等材料的周轉(zhuǎn)時間，減少庫存量，提高醫(yī)院采購資金的周轉(zhuǎn)率，減少不常用物資的庫存數(shù)量和采購次數(shù)，對常用庫存物資使用設(shè)立預(yù)警報告制度，使醫(yī)院藥品衛(wèi)生材料采購既符合經(jīng)濟(jì)批量，又保證數(shù)量和質(zhì)量，達(dá)到藥品衛(wèi)生材料采購營運(yùn)性內(nèi)部控制目標(biāo)，提高醫(yī)院流動資金的周轉(zhuǎn)率和使用率，同時也減少了資金的損失和浪費(fèi)現(xiàn)象，使醫(yī)院資金保持良性循環(huán)。

（2）增加對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況的審核，建立和完善醫(yī)院的價格公示制度，實行明碼標(biāo)價制度和一日清單制度。

向醫(yī)院管理物價的科室建議實行醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價格公示制度，利用大電子顯示屏，將醫(yī)院常用藥品、一次性衛(wèi)生材料、醫(yī)療服務(wù)的項目價格、標(biāo)準(zhǔn)等信息在醫(yī)院門診大廳滾動播放，便于患者查詢醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)和專家出診等情況；并在住院處等地方增設(shè)電子觸摸屏，方便住院患者查詢費(fèi)用明細(xì)；實行一日清單制，將住院患者的當(dāng)日醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)單打印出來，并交給患者與醫(yī)院提供的醫(yī)療治療活動核對，尊重患者的知情權(quán)和維權(quán)意識；開展價格服務(wù)進(jìn)醫(yī)院活動，醫(yī)院設(shè)立價格服務(wù)監(jiān)督員，由醫(yī)院內(nèi)部審計人員和聘請社會人員兼任，監(jiān)督醫(yī)院的物價收費(fèi)執(zhí)行情況；杜絕醫(yī)生按處方和大型設(shè)備檢查單搞提成的行為，審計科和相關(guān)科室每月抽調(diào)專人對藥品處方進(jìn)行檢查和點評，將超過一定金額的單張?zhí)幏揭暈?ldquo;大處方”，要求進(jìn)行統(tǒng)計并在全院通報，使醫(yī)院內(nèi)藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重控制在國家要求的45％以內(nèi)，這樣才能降低和控制醫(yī)藥費(fèi)用的增長，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)，提高醫(yī)院的競爭力。

（3）加強(qiáng)對醫(yī)院資產(chǎn)管理，監(jiān)督職能科室定期對醫(yī)院的財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，防止國有資產(chǎn)的流失。

內(nèi)部審計部門通過協(xié)助職能科室按季度和年度進(jìn)行資產(chǎn)盤點，查清各臨床科室和輔助科室使用和領(lǐng)用的醫(yī)療設(shè)備實際使用數(shù)與賬面記載數(shù)是否一致，有無人為損壞而無人管理的情況，科室之間調(diào)撥走不走調(diào)撥手續(xù)，或是醫(yī)療設(shè)備出現(xiàn)人為損壞卻無人追究的情形，內(nèi)部審計人員對出現(xiàn)的問題要及時總結(jié)，通過盤點使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層摸清家底，并向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)醫(yī)院職工增強(qiáng)管理意識和效益意識，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

3揭示醫(yī)院管理中薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)醫(yī)院健全自我約束機(jī)制

醫(yī)院的內(nèi)部審計人員對醫(yī)院各個部門和科室的職能都了如指掌，也可以相對獨立地對醫(yī)院的內(nèi)控制度情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況并通過自我約束性的檢查，促進(jìn)醫(yī)院建立、健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計部門可以檢查本單位的經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，還可以確定醫(yī)院內(nèi)部的各項制度、計劃是否得到貫徹落實，并是否已經(jīng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。根據(jù)醫(yī)院的每月財務(wù)報表、賬簿、記賬憑證、計算機(jī)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等資料，按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定對醫(yī)院經(jīng)營活動中的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審計，通過審計查清醫(yī)院每季度和年度的各項收入是否真實、合法，每項支出是否符合財務(wù)規(guī)定，使醫(yī)院做到合法經(jīng)營。

4開展基本建設(shè)投資資金、修繕工程項目審計，為醫(yī)院節(jié)約建設(shè)資金

積極開展基本建設(shè)資金使用情況的審計，所有基本建設(shè)投資、修繕工程項目、供熱管道改造等工程項目竣工后由醫(yī)院內(nèi)部審計科室先進(jìn)行初步審核，再通過注冊會計師進(jìn)行工程造價審計后支付工程款，并且審計費(fèi)用按審計核減額的一定百分比（如10％~20％）支付結(jié)算。開展固定資產(chǎn)購置和使用專項審計調(diào)查，通過對醫(yī)院的新建病房樓工程決算、室內(nèi)裝修、舊樓維修、庭院綠化、氧氣站等所有工程造價超過1萬元的工程進(jìn)行工程造價審計，審計核減率可達(dá)到20％，核減額巨大，可為醫(yī)院節(jié)約大量建設(shè)資金，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)基建管理。

5促進(jìn)醫(yī)院改進(jìn)工作作風(fēng)，加強(qiáng)自身建設(shè)和管理

醫(yī)院只有不斷提高醫(yī)療質(zhì)量，保證醫(yī)療安全，改善醫(yī)療服務(wù)，更好地履行社會職責(zé)和義務(wù)，才能滿足人民群眾多層次的醫(yī)療服務(wù)需求。醫(yī)院內(nèi)部審計通過對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動全過程的監(jiān)督、審查，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的潛力，并積極提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提高。醫(yī)院內(nèi)部審計還應(yīng)該開展專項審計及調(diào)查，根據(jù)審查情況提出合理化建議和意見。通過強(qiáng)化對醫(yī)院權(quán)力運(yùn)作的審計監(jiān)督，完善各項處罰機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違反制度的行為，違者必究，堅決維護(hù)醫(yī)院各項制度的嚴(yán)肅性，有利于預(yù)防醫(yī)院內(nèi)部腐敗行為的發(fā)生，使醫(yī)院形成良好的行醫(yī)氛圍。內(nèi)部審計工作在規(guī)范醫(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)活動，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，控制和降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等方面發(fā)揮了重要作用，有力地推動了醫(yī)院走健康良性循環(huán)發(fā)展之路。

作者：郭文梅 布和朝魯 班麗平 單位：內(nèi)蒙古錫林郭勒盟醫(yī)院審計科