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1.1內(nèi)部審計獨立性差，機構(gòu)設(shè)置不合理
有的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，在總經(jīng)理的領(lǐng)導下開展工作，總經(jīng)理可以根據(jù)自身需要隨意撤并內(nèi)部審計機構(gòu)，使得內(nèi)部審計工作受到干預(yù)，從而難以保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性；有的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財會部門，受財務(wù)經(jīng)理的管理，而內(nèi)部審計最基本的職能就是通過對財務(wù)收支審計進行經(jīng)濟監(jiān)督，這種情況下，審計人員與被審人員合并在一起，不利于審計工作的開展，缺乏獨立性；有的內(nèi)部審計機構(gòu)不僅僅隸屬于一個部門，隸屬于兩個或兩個以上的部門，隸屬關(guān)系太多使得內(nèi)部審計機構(gòu)無所適從，獨立性不能保證。
1.2審計范圍受限
經(jīng)營環(huán)境復雜多變、競爭激烈，企業(yè)經(jīng)營的不確定性加大，這就要求內(nèi)部審計注重風險管理，而目前企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍比較局限，重心更多的趨向于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性上等財務(wù)審計，沒有向經(jīng)營審計和管理審計轉(zhuǎn)變，例如，在對銷售業(yè)務(wù)進行審核時，審計人員的重心往往都放在了憑證、票據(jù)上，對于銷售價格、銷售方式是否合理有效卻是一副事不關(guān)己的態(tài)度，不去進行深入的分析。此外，企業(yè)內(nèi)部審計偏重于已發(fā)生的財務(wù)收支等經(jīng)濟活動進行的審查和評價，忽略經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前預(yù)測以及對其進行過程控制。
1.3審計技術(shù)手段滯后
隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，社會已經(jīng)進入了一個高速發(fā)展的信息化時代，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)有了大范圍的普及，會計部門的記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等業(yè)務(wù)也由傳統(tǒng)的手工記賬過渡到了信息化，可是，在我國內(nèi)部審計很多情況下還停留在手工操作階段，并未實現(xiàn)與信息技術(shù)相接軌，這樣不僅給企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來了較大的工作量和操作難度，同時，僅限于手工操作也使得企業(yè)在信息共享上沒有一個廣闊的平臺，從而導致許多的審計信息不夠完整、不夠及時、不夠深入，無法實現(xiàn)隨時通過網(wǎng)絡(luò)來進行實時查詢，無法為內(nèi)部審計人員作出的評價提供強有力的支持，所以，審計技術(shù)手段的落后不僅費時費力而且還可能會導致企業(yè)的效率下降，從而與預(yù)期的目標相背離。
1.4審計人才緊缺
由于對內(nèi)部審計的不重視和認識的不足，管理者在內(nèi)部審計人員的配備上并沒有實現(xiàn)專業(yè)化，大多會從一些財務(wù)人員中亦或是從其他部門中選擇一些對內(nèi)部審計一知半解的人員來組成內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員在專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)上也因此存在著許多的漏洞。同時現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員又呈現(xiàn)出兩極化的趨勢，要么就是太過于年輕，以至于專業(yè)技能不足，經(jīng)驗較少做出的評價或判斷都較為膚淺不夠深入，不能究其根源；要么就是年齡層過高，呈現(xiàn)出老齡化的狀態(tài)，而這些內(nèi)部審計人群大都思想保守，總是在憑借以往的審計經(jīng)驗來完成審計工作，不能以一種發(fā)展的眼光來看待問題，不具備創(chuàng)新性，這樣兩種狀態(tài)都使得內(nèi)部審計人員無法對企業(yè)現(xiàn)有的狀況作出一個客觀而公正的評價，更多的帶有了內(nèi)部審計人員的主觀色彩，這也在無形當中夾雜了許多人為失誤的風險性，另外，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員中還存在一大部分人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德，致使許多內(nèi)部審計人員會在“高壓”或誘惑的面前無法堅守陣地，出現(xiàn)以權(quán)謀私等違法亂紀行為。
2加強我國企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的對策
2.1合理設(shè)置審計機構(gòu)
獨立設(shè)置內(nèi)部審計部門且保證其在不依賴其他部門的條件下保質(zhì)保量的完成本職工作是實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立的一個必不可少的前提條件。西方內(nèi)部審計機構(gòu)一般都是由董事會的下設(shè)專業(yè)委員會即審計委員會來領(lǐng)導的，因而具有較高的獨立性和權(quán)威性，審計工作人員在對企業(yè)的各項活動進行監(jiān)控時可以不受限制，畢竟當內(nèi)部審計被較高的階層領(lǐng)導時，能夠約束或限制其的階層就越少，那么對內(nèi)部審計獨立性有影響的因素也就越少。目前，我國許多企業(yè)將內(nèi)部審計部門設(shè)置在與其他部門處于同等級別的位置上，要想保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，其實施的難度可想而知。所以，可將內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)力的接力棒交付于企業(yè)內(nèi)較高的層級，如董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計機構(gòu)、監(jiān)事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計機構(gòu)，由高級部門直接管轄，這能較好的保證內(nèi)部審計部門的獨立性。
2.2明晰審計職能，凸顯風險管理職能
通過查錯糾弊，內(nèi)部審計機構(gòu)可以大大降低企業(yè)的風險程度，加強企業(yè)內(nèi)部的控制程序，輔助企業(yè)管理層更好地治理企業(yè)，為此，企業(yè)內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)范圍不僅僅局限于財務(wù)審計上，還應(yīng)當發(fā)展到業(yè)務(wù)和管理等層面，其涵蓋的范圍越廣對企業(yè)的發(fā)展就越有利，有利于實現(xiàn)企業(yè)價值和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，同時在各項職能中應(yīng)當著重強化風險管理職能，可以再原有基礎(chǔ)上考慮內(nèi)部審計新的實施方向，如風險導向型內(nèi)部審計，即根據(jù)一個風險的危害程度來確定本階段對某個部門的實施審計的方式方法、范圍以及重點，萬萬不可千篇一律的采用同一種審計的方式方法，因為不同的部門和階段其在業(yè)務(wù)和管理上都有著不同的特點，采用模板式的方法很容易導致以偏概全、治標不治本。
2.3加強審計人員素質(zhì)，提高專業(yè)勝任能力
無論在哪個行業(yè)，員工需要具備的最基本的素質(zhì)應(yīng)該就是職業(yè)道德素養(yǎng)了，對自己的職業(yè)有著高度的重視和責任意識并且擁有較強的正義感，相信對于一個企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展必然是利大于弊的，畢竟內(nèi)審計工作可以說是一個處處會得罪人的工作，因為它必然會要去揭露、查處各個層級的違法違紀行為，倘若職業(yè)道德素養(yǎng)不高，那么在遇到了相應(yīng)的阻力和壓力后便會早早因怯弱而瞻前顧后忘記自己的本職工作，另外內(nèi)審計人員還需要具備良好的溝通交流能力，掌握了一定的交流技巧就可以在不得罪人的情況下讓其他部門積極地配合本部門的工作。作為對企業(yè)進行監(jiān)督評價的獨立機構(gòu)，內(nèi)部審計人員需要對一些不易察覺的問題具有高度的敏感性、洞察力以及綜合分析能力，在發(fā)現(xiàn)問題后也不能僅僅從比較片面的層次來分析問題，要究其根源，找出病源，并提出具有建設(shè)性的決策意見，所以企業(yè)可以對內(nèi)部審計人員進行集中的培訓教育，拓寬其知識面，這樣可以使其是今后的工作中做出更為客觀的判斷和決定。另外，在選擇內(nèi)部審計人員時管理者也不要草率做決定，應(yīng)當經(jīng)過長時間的考察，通過多方了解選擇一些責任心和原則性較強的人來擔此重任，防患于未然，為今后的工作減少一些不必要的風險隱患。
2.4創(chuàng)新審計技術(shù)手段
企業(yè)應(yīng)當提高審計技術(shù)手段，在利用傳統(tǒng)審計方法的同時，還應(yīng)當結(jié)合一些具有創(chuàng)新性的審計系統(tǒng)和平臺，使內(nèi)部審計工作更加的系統(tǒng)化、便捷化，如在結(jié)合了計算機系統(tǒng)后，既可以減少審計失誤的出現(xiàn)降低內(nèi)部審計的風險型，也可以減少內(nèi)部審計人員的負擔，使其能把更多的精力擺在如何提升企業(yè)效率和效益上。當然，不是采用了信息化就一定可以改善內(nèi)部審計工作的效率的，還要看企業(yè)在信息技術(shù)方面的協(xié)調(diào)性和共享性，還需要將其與局域網(wǎng)相鏈接，將共享的平臺不斷擴大，使審計資源能更有效地互通，另外，審計方法要多樣化，可以采用事前審計、事中審計與事后審計相結(jié)合，靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，現(xiàn)場審計與遠程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合，提高審計質(zhì)量和效果，強化管理效率。
作者：黃小云 單位：南通市教育裝備與勤工儉學管理中心