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摘要：一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，離不開內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的管理。在對(duì)內(nèi)控制審計(jì)系統(tǒng)時(shí)要講究方針策略。本文主要分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在管控方面所發(fā)揮的作用及現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題。專門設(shè)立內(nèi)部控制管理?xiàng)l例，加強(qiáng)研究，設(shè)計(jì)出符合其特質(zhì)的作用項(xiàng)。探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用。以此來加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的管理能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控作用；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；研究創(chuàng)新

內(nèi)部控制的作用在于去完成外界所要求的事。是企業(yè)完成目標(biāo)的前提。是一種防御性能極高的措施，它比較強(qiáng)調(diào)義務(wù)與責(zé)任的存在，而不是對(duì)智慧和能力的考核。內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。它的發(fā)展是伴隨著企業(yè)內(nèi)部的考驗(yàn)不斷提升的［1］。內(nèi)控管理的運(yùn)行能夠提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部管理控制的種類

簡(jiǎn)單來說，內(nèi)控管理主要是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理制度，設(shè)立相關(guān)的管理部門，實(shí)行明確的分工。進(jìn)行合理有效的工作。

（一）內(nèi)部管理制度

企業(yè)內(nèi)部的管理制度涉獵的范圍比較廣泛，牽扯的部門有很多。生產(chǎn)、技術(shù)、管理、經(jīng)營(yíng)等都需要內(nèi)部管控。它滲透在企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。例如企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)研究等都屬于內(nèi)部管控。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，此項(xiàng)也是內(nèi)部管控的主要表現(xiàn)部分

主要是為了防止企業(yè)資金的明確分布與去向，防止私自吞財(cái)和違法行為的出現(xiàn)。確保公司財(cái)產(chǎn)安全。比如簽發(fā)支票和無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金的第三者每月編寫銀行存儲(chǔ)款的調(diào)度表格。提高現(xiàn)金交易記錄的可靠性。

二、內(nèi)部管控所要遵循的原則

企業(yè)內(nèi)部管控原則可分為七大方面，一是一貫性原則，指的是企業(yè)內(nèi)部控制的管理要保持一致，連續(xù)。前后要有依據(jù)可言；二是經(jīng)濟(jì)性原則，也是最為本質(zhì)的要求，那就是盈利［2］。所以管控財(cái)政的規(guī)矩要強(qiáng)硬，要切實(shí)可行；三是適應(yīng)性原則，內(nèi)部管理?xiàng)l例的制定要遵循企業(yè)本身的性質(zhì)，符合企業(yè)管理的特點(diǎn)；四既針對(duì)性原則，管控大方面，加強(qiáng)對(duì)細(xì)節(jié)的監(jiān)管處理；五是最為道德體現(xiàn)的一條，合法性原則，任何制度的實(shí)行都要遵循國(guó)家管理制度，在法律允許的范圍內(nèi)活動(dòng)；六是整體性原則，設(shè)立管理制度要符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，符合企業(yè)形象，注重企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)的目標(biāo)。

三、內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制

內(nèi)部控制審計(jì)能夠改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。通過被審計(jì)單位內(nèi)部制度的審查、評(píng)估和分析測(cè)試來檢驗(yàn)內(nèi)部控制的成效。同時(shí)監(jiān)管內(nèi)部控制的有效性、合法性、充分性及適宜性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制監(jiān)管的資金安全，金額正確，處于進(jìn)賬狀態(tài)。以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與選擇性測(cè)試內(nèi)部控制的主要工程和結(jié)果。形成審計(jì)之后的結(jié)論，生成建議，對(duì)識(shí)別控制的缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)的范圍所在

內(nèi)部控制審計(jì)的使用概率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如內(nèi)部控制。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制管理無時(shí)無刻都在工作中體現(xiàn)，然而對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)工作來說，一般都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取日期，在一段時(shí)間里的內(nèi)部管控工作進(jìn)行分析研究。并且發(fā)表有效性的審核意見。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)的本質(zhì)

它是一門專門檢驗(yàn)和監(jiān)察工作，一般這項(xiàng)工作都是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來進(jìn)行。在執(zhí)行此項(xiàng)工作前，凡是在內(nèi)部控制管理業(yè)務(wù)的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有權(quán)進(jìn)行審核工作。

（三）相關(guān)責(zé)任的介紹

對(duì)于審計(jì)管理層來說，任何一項(xiàng)工作財(cái)務(wù)報(bào)表都是書面認(rèn)證的。它作用于審計(jì)單位管理層，并且保持著它的責(zé)任。審計(jì)工作的進(jìn)行要依據(jù)法律，例如《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)-年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》、《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法》其中所涉獵到的問題。

四、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部管控監(jiān)管的程序步驟

（1）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的情況進(jìn)行了解分析，同時(shí)做好記錄。這也是審計(jì)工作的第一步，想要做好一件事情，對(duì)它充滿興趣的同時(shí)加深對(duì)它的掌握。做好精準(zhǔn)的記錄，以便于接下來工作的進(jìn)行。（2）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的問題，看企業(yè)的內(nèi)部控制是否存在風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)有的內(nèi)部管理方法是否可以依靠。對(duì)操控環(huán)境及會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在初次研究的事態(tài)下給予內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的穩(wěn)定性。（3）提出符合其公司發(fā)展特征的管理方法，并且證實(shí)此方法確有實(shí)用。審查工作逐步進(jìn)行，為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)可靠的前提；（4）評(píng)價(jià)內(nèi)控管理制度的強(qiáng)弱。提出風(fēng)險(xiǎn)性的存在，以及如何有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。制定專門性的的審計(jì)方案。

五、內(nèi)部控制審計(jì)工作的四大要素

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在風(fēng)險(xiǎn)還沒有發(fā)生之前，對(duì)于將要實(shí)行事件合理性的研究。它的作用在于提高風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)準(zhǔn)確性的結(jié)果，以便于提出科學(xué)性的策略，在很大程度上減少影響和損失事故的發(fā)生概率［3］。

（二）內(nèi)部控制管理的信息和溝通

企業(yè)內(nèi)部有著龐大的資料訊息庫(kù)，便于傳遞內(nèi)控程序的有效性，在不斷溝通交流信息的過程中發(fā)揮內(nèi)控的作用，成就企業(yè)工作管理機(jī)制的生成。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，可謂是內(nèi)控最為直接的管理方式，它的意義在于監(jiān)察管理人員的行為準(zhǔn)則，保障資源使用者的利益，提升企業(yè)的發(fā)展速度。

（四）內(nèi)部控制管理的環(huán)境

主要包括治理職能和管理職能，分工明確，設(shè)定好被審計(jì)的內(nèi)部控制管理基調(diào)。定期進(jìn)行員工專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，分期考核，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，提高工作積極性。

六、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制管理兩者的關(guān)系密切，相輔相成，互相促進(jìn)，共同進(jìn)步。在企業(yè)內(nèi)部管控的過程中加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的管理和培訓(xùn)，開發(fā)創(chuàng)新管理制度，認(rèn)真記錄每一條信息。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，把好關(guān)口，防范錯(cuò)誤的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。站在相對(duì)獨(dú)立的角度去正視問題，從而有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］張瑜.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用分析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019（20）.

［2］袁鳳娟.淺析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用［J］.農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理,2017（6）.

［3］孫凱,陳佩.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題的探討［J］.河北企業(yè),2017（9）.

作者:劉新華 單位:中國(guó)空間技術(shù)研究院