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摘要：在經濟發展的過程中，現代企業中普遍都設有財務部門，隨著企業的發展，內部審計與內部控制在企業中的地位愈加重要。不僅是企業，在國家經濟發展的過程中，內部審計制度與內部控制質量都是非常重要的。無論是企業還是國家在這方面都應該建立健全相關制度，設立專業的審計人員，按照國家的規定對公司或企業進行內部審計與內部控制，本文對企業內部審計特征與內部控制質量進行分析，使投資者更為清晰的了解到企業運營的問題和企業內部控制狀況，進而獲取更大的利益。

關鍵詞：內部審計制度；內部控制質量；評價

隨著社會的發展，企業所面臨的挑戰越來越多樣化，想要在市場中始終處于優勢地位，企業的各個部門都應該盡可能的完善自己的制度，財務部門也是一樣。在當前經濟發展的大環境下，內部控制作為合理保證財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果以及對法律法規遵循的一整套政策和程序機制［1］，一直都備受關注。企業在運營過程中，內部控制與內部審計是非常重要的內容，它能夠保證企業在運行中財務報告的可靠性，所以相對而言，內部控制與內部審計需要一些專業能力較強的專業技術人員才能夠完成，加強對企業內部審計制度的完善與內部控制質量的研究，有利于內部審計工作與內部控制工作能夠在企業中正常的開展，最終確保企業能夠正常運行。

一、內部審計與內部控制的相關理論

1．內部審計的相關概念

內部審計就是指企業、單位以及各個部門內部之間所開展的相關監督、檢查及評價活動，具有客觀獨立的特點［2］。簡單的說，內部審計的主要內容就是對內部進行審查，用以判斷企業內部的各個部門所做的各項工作是否符合國家法律法規的要求，尤其是在財務方面，內部審計的完善能夠更好地對財務工作進行監督，避免出現財務造假情況，更好地利用企業內部的資源，避免造成資源浪費，提高企業內部各個部門之間的工作效率。

2．內部控制的相關概念

所謂的企業內部控制的概念就是指對企業管理體系進行評估，將管理中存在的缺陷及時的發現，對環境進行管理及風險控制。對于企業的財務運作來說，進行企業內部的控制是非常有必要的，通過內部控制及風險管理，可以有效地預見企業即將遇到的風險并對這些風險提前做出判斷及準備，大大減小了企業因不可控風險而造成的經濟損失，一般來說內部控制環節主要分為，事前、事中、事后三個方面。

二、內部審計特征與內部控制質量的研究背景

1．內部審計對內部控制的評價

企業進行內部審計是企業內部自發的一種審計手段，主要由企業領導進行負責，對企業內部進行審計主要是為了搞清企業的運轉狀況，找到企業中存在的問題及漏洞，及時進行糾正和規范，通過解決這些問題讓企業負責人能夠制定正確的企業發展道路。理論上說內部審計具有相對獨立的特點，不會受到其他部門的管理和約束，因此審計的結果比較可觀可靠，但現實中卻并非如此，因為審計人員是企業內部人員，這也就決定了結果一定做不到真正的獨立客觀，這個過程就是內部審計評價的過程。除此之外，審計的另一個過程就是內部控制的評價，這一過程是在審計開始之前，主要是對企業內部的重點和難點進行劃分，通過細致的了解這些問題之后，再分開開展審計工作［3］。內部控制的評價對于內部審計工作有著重要的意義，審計評價的結果直接影響著一個企業決策者制定下一步發展的計劃，甚至影響著企業的生存。前文我們提到過，內部審計工作中，對財務的審計是工作中的重點，內部審計報告具有獨立性，所以在審計過程中必須要重視對財務工作的審核，這其中包括了財務業務活動，財務資金流動的審核，相關從業人員必須要認真對待，從而得出更為精確的財務報告。

2．政府對內部審計的重視

內部審計是企業生存發展的重要工作，因此國家對內部審計也頗為重視，為了更好地提供企業發展的環境，也為了規范企業的發展的行為，政府對企業內部控制進行了標準化的規范。企業在進行內部控制和審計時，應該遵守相關的法律法規以確保內部審計的可靠性和真實性。

3．內部審計與內部控制之間的關系

無論是內部審計還是內部控制，這兩者都屬于企業內部開展的自查活動，所以這二者之間一定存在著某種關系。內部審計是對企業、單位，部門展開的檢查監督活動，內部控制是指對企業進行環境管理和風險控制。從宏觀角度來看，內部控制的范圍更加廣泛一些［4］，但從微觀的財務角度來看，內部審計所發揮的作用更加重要一些。在企業開展內部審計工作的同時，內部控制工作也在發揮著作用。但相較而言，內部審計工作占據著主導地位，審計的好壞直接關系著內部控制工作的質量。企業想要在激烈的市場競爭中保持競爭力，內部審計與內部控制都是必不可少的工作環節，調查顯示，一個企業想要得到一個高質量的內部審計報告是比較困難的，企業中影響審計獨立性，客觀性的因素非常的多，且這些因素有些是不可控的。所以建立健全企業內部的審計部門及審計制度，是企業想要長遠發展必須考慮的問題。只有高質量的審計結果才能夠提高內部控制質量，進而更好地發現企業中存在的問題和缺陷，找出解決方案，更好的獲得經濟利益和避免不必要的損失。

三、內部審計特征與內部控制質量分析

1．建立健全內部審計與內部控制的相關部門

在現如今激烈的市場競爭中，企業想要長時間的保持競爭力，內部的審計與控制是一定要做的工作。前文中我們已經提到過，企業內部審計與內部控制之間存在著很多聯系，二者之間是相互包含的關系。在企業進行內部控制的過程中，所涉及到的是整個企業各個部門，根據企業的規模不同，內部控制的規模也不盡相同，企業內部控制質量的好壞可以從側面看出企業內部審計能力的強弱。根據企業的現實狀況，企業間建立內部審計部門均該具有一定的規模。前文我們已經提到過，內部審計工作是具有一定的獨立性的，所以在建立內部審計部門時，都應該具備一定的規模，在此基礎上建立健全相關的內部審計制度，才能夠引起相關從業人員以及相關企業員工的重視。當企業內部的審計部門具有一定規模時，審計工作在開展前的準備工作就會相對比較容易，在審計時，也可以更好地監督企業中的其他部門。內部審計是內部控制的基礎，只有當內部審計工作可以正常開展時，內部控制質量才會有所提升，企業在運營過程中存在的問題才能及時的被發現。所以規模較大的企業內部審計部門，一般來說內部控制質量都比較的高，決策者在內部審計部門建設的規模上應該引起重視，保證審計質量與內部控制質量。

2．選擇專業性較強的審計人員

內部審計工作對于一個企業來說是重中之中的工作環節，審計質量的好壞直接決定著內部控制質量的好壞，也影響著企業決策者對企業長遠發展計劃的制定。在進行內部審計時，審計的主體還是相關的審計工作人員，這些工作人員專業技術的能力決定著審計工作的工作質量，甚至影響著企業的發展。所以在進行內部審計工作時，對于審計人員的也是非常重要的。首先，在進行審計過程中，審計人員必須要有過強的專業素養以及豐富的閱歷，這些能夠幫助他們在遇到問題時能夠正確的解決問題或者是提出正確的解決思路。其次，是審計人員的工作資質與職稱，審計工作不同于別的工作，它要求從業人員依靠自己的專業技術，對審計的各個部門的各種事項作出正確專業的判斷，從這一點上來說，資質以及職稱確實能夠反映出審計人員的專業技術水平的高低，雖不能以偏概全，但資質與經驗更高的人對于整個企業運營情況的把控，對于各項業務中涉及的各種知識的了解，在審計過程中遇到的各種相關問題，都有自己獨到的見解［5］。在此基礎上在進行工作的安排，以確保企業各方面工作均能夠更好的展開。因此在選擇內部審計與內部控制時，選擇的審計人員應該具有較強的業務水平，以保證審計結果客觀公眾，幫助企業更好的發展。

3．內部導向是內部審計未來的發展趨勢

隨著時代的變化，內部導向與內部審計有著全新的定義，逐步由原來的以控制為主轉變為現在的風險為主，也就是我們常說的風險導向內部控制時代。在這樣的背景下，內部控制與內部審計人員需要改變原來的工作方式與工作思維，風險現在是企業運行的需要考慮的第一要素，如何降低風險，提升企業運行的穩定性，也是企業內部審計工作的側重點。所以在開展內部審計工作時，內部審計人員與內部控制人員應該對可能出現的風險進行分析，通過對風險的分析，保證在進行審計工作時不出現大的偏差，保證審計工作的客觀性與可靠性，為決策者提供更為準確的審計報告，保證公司的效益。在以風險導向的內部控制時代，企業更加應該注重完善內部審計與內部控制制度，提高相關從業人員的專業技能，更加準確地分析可能遇到的風險。嚴格執行相關的審計制度還能夠有效的對企業進行自我管控與自我監督，及時發現企業中存在的漏洞和缺陷，從根本上提升企業的競爭力。

四、結論

當今社會經濟高速發展，市場競爭日趨激烈，競爭壓力也越來越大，各行各業的企業想要在激烈的市場競爭中生存下去就勢必要進行內部的審計與內部的控制，內部審計與內部控制存在著一定的聯系，審計質量的好壞直接決定著內部控制質量的好壞。因此審計與控制工作的專業性比較強，需要一些工作經驗豐富，專業技能過硬的工作人員來完成。企業的領導者必須要重視內部審計與內部控制，要求相關的工作人員嚴格按照國家的相關規定開展工作，審計部門與控制部門應該要達到一定的規模，保證審計時的獨立性，最后，審計報告應該具有可靠性以供領導者能夠更好地分析企業的現狀，并對企業長遠發展做出更為科學詳細的規劃，最終確保企業在競爭激烈的市場中能夠長期具有競爭力。

參考文獻：

［1］計栗．內部審計特征與內部控制質量研究［J］．科技經濟導刊，2017，（36）：106～106．

［2］汪泉紅．如何有效實施內部控制與內部審計［J］．行政事業資產與財務，2013，（21）：37～37．

［3］劉宇．上市公司內部控制、公司治理和內部審計的互動關系［J］．中國注冊會計師，2008，（06）：79～79．

［4］閆學文，劉澄，韓錕，盧薏，胡浩，劉祥東．基于價值導向的內部審計評價體系研究：理論、模型及應用［J］，審計研究，2013，（01）：107～107．

［5］王孝玲，葛瞳，李江紅．基于質量控制5M1E分析法的內部審計質量控制體系研究［J］．中國內部審計，2017，（03）：68～68.

作者:劉意娥 單位:北方聯合電力有限責任公司包頭第一熱電廠財務預算部