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提要:國有企業(yè)加強內(nèi)部審計工作的管理，既是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，也是加強內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)在要求。本文從國有企業(yè)內(nèi)部審計計劃管理、團隊管理、溝通管理等方面，分析國有企業(yè)內(nèi)審管理中存在的問題，進(jìn)而提出解決對策。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計；國有企業(yè)；問題；對策

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，對我國經(jīng)濟發(fā)展有很大的影響，國有企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系國計民生。而國有企業(yè)內(nèi)部審計是國企改革的重要組成部分，加強內(nèi)部審計工作的管理，既是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，也是加強內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)在要求。

一、內(nèi)部審計管理

我國的國有企業(yè)指的是按照《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》登記的經(jīng)濟組織，國有企業(yè)的資產(chǎn)屬于國家所有。國有企業(yè)是一種特殊的經(jīng)濟體，既是營利法人，又是公益法人。國有企業(yè)盈利能力的表現(xiàn)是持續(xù)追求國有資產(chǎn)的保值增值，而公益性的表現(xiàn)則是幫助國家調(diào)控經(jīng)濟。內(nèi)部審計管理是管理學(xué)在內(nèi)部審計領(lǐng)域的延伸，其職能包括管理、規(guī)劃、控制、激勵、協(xié)調(diào)和人員配置。內(nèi)部審計管理包括對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的整體管理和對內(nèi)部審計項目的具體管理。內(nèi)部審計管理包括審計計劃、人力資源、財務(wù)預(yù)算、組織協(xié)調(diào)、審計質(zhì)量等五個方面。企業(yè)內(nèi)審負(fù)責(zé)人在進(jìn)行內(nèi)部審計管理工作時，首先進(jìn)行全面審查，密切聯(lián)系各個管理部門，共同努力提高管理水平，提高工作質(zhì)量和效率，促進(jìn)審計目標(biāo)的實現(xiàn)。舉個簡單的例子，內(nèi)部審計計劃的順利實施需要專業(yè)的審計人員提供保障，這時計劃管理與團隊管理相互作用、相互影響。作為協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門行為系統(tǒng)中各種操作行為的管理行為，將內(nèi)部審計管理各個組成部分形成一個整體，各部分相互作用，共同努力，提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。具體而言，計劃管理在審計管理的各個組成部分中扮演者統(tǒng)領(lǐng)的角色，它指明了審計工作的方向和思路。團隊管理是基礎(chǔ)，為審計人員配置提供了保證。溝通管理是紐帶，有利于審計信息的相互交流和反饋。制度管理是指南，通過明確職責(zé)、權(quán)限，規(guī)范工作流程，提高審計工作效率和質(zhì)量。成果管理是核心，拓展了審計工作的影響力，深化了審計工作的應(yīng)用價值。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計管理存在的問題

近年來，在外部監(jiān)督部門的推動下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作取得了良好的成效，內(nèi)部審計管理工作的效率日益提高。絕大多數(shù)國有企業(yè)設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，且層次較高，因而獨立性得到很好的保障。在管理模式上，多數(shù)國有企業(yè)采用內(nèi)部審計集中管理制度。關(guān)于業(yè)務(wù)部門間的溝通與聯(lián)系，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員積極與其他業(yè)務(wù)部門溝通，相互配合，加強了審計監(jiān)督的效果。在監(jiān)督審計質(zhì)量上，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計部門設(shè)立專門機構(gòu)、制定具體標(biāo)準(zhǔn)，建立審計項目審查評估機制，確保審計工作的質(zhì)量。但是，國有企業(yè)內(nèi)部審計管理中也存在一些亟待解決的問題。

（一）審計計劃缺乏科學(xué)合理性。內(nèi)審部門必須對一定時期內(nèi)的審計工作進(jìn)行統(tǒng)一部署，才能開展正式的審計工作。科學(xué)合理的審計計劃是審計工作的良好開始。但是在實際工作中，缺乏科學(xué)合理的審計計劃導(dǎo)致國有企業(yè)的審計工作難以與審計部門的制度以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持一致。國有企業(yè)的內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人在編制審計計劃時，往往只重視靜態(tài)項目，而忽視了動態(tài)項目的跟蹤，突出表現(xiàn)在當(dāng)國家審計發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)存在某些問題時，內(nèi)部審計部門往往在配合與銜接國家審計上做得不到位，使得企業(yè)在國家審計中出現(xiàn)的問題不能很好的解決，嚴(yán)重降低了外界對國企內(nèi)部審計的印象。審計署每年都會對中央企業(yè)進(jìn)行財務(wù)收支審計，在審查往年審計存在問題的過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)以往的問題始終沒有完全解決，一方面是企業(yè)管理當(dāng)局整改力度不夠，另外也反映了企業(yè)內(nèi)部審計工作不到位，沒有能夠及時復(fù)查審計署查出的問題，也沒有及時督查整改工作。另外，審計計劃制定好后，缺乏對審計計劃的修正與調(diào)整，在面對突發(fā)情況時手足無措，審計工作費時費力。

（二）缺乏科學(xué)有效的審計團隊管理辦法。審計人才是確保內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。我國的大型國有企業(yè)，管理層級多、鏈條長，審計團隊的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力直接影響內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。我國國有企業(yè)的審計團隊管理方法普遍缺少系統(tǒng)性。例如，某省的內(nèi)部審計協(xié)會在調(diào)查全省內(nèi)部審計人員配備情況時發(fā)現(xiàn)，參與調(diào)查的企業(yè)存在審計人員的配置不能滿足工作的基本要求、大多數(shù)內(nèi)部審計人員以財經(jīng)背景為主等。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)的深入認(rèn)識，導(dǎo)致培訓(xùn)方式單一，內(nèi)容缺乏針對性。

（三）審計溝通意識不強。在實現(xiàn)審計目標(biāo)的過程中，企業(yè)內(nèi)部與外部、上級與下級、部門內(nèi)外之間必定會存在內(nèi)部審計信息分享或傳遞的過程，這就是審計溝通。真實有效的審計信息是保證內(nèi)部審計工作正常高效開展的重要因素，而獲取有效的審計信息需要良好的審計溝通。實踐中，國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門低調(diào)、嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏自我宣傳，較少與外界溝通，審計溝通意識亟待加強。雖然嚴(yán)謹(jǐn)不張揚應(yīng)該是內(nèi)審人員的職業(yè)品質(zhì)，但是有時也容易使得工作走入不明朗的境地。國企內(nèi)部審計主要向董事長、總經(jīng)理或關(guān)鍵管理人員匯報工作，導(dǎo)致大多數(shù)人缺乏對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，對審計結(jié)果的期待和成果之間的差距，讓某些人對內(nèi)部審計產(chǎn)生了無用論的錯覺。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計管理對策

國有企業(yè)的審計負(fù)責(zé)人應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀與國有經(jīng)濟的發(fā)展相結(jié)合，調(diào)整管理思路，既關(guān)注單個審計項目的實施，又整合企業(yè)資源，與其他部門積極協(xié)作，構(gòu)建大監(jiān)督格局。

（一）加強對內(nèi)部審計計劃的管理。內(nèi)部審計工作計劃是組織、協(xié)調(diào)和控制一定時期審計工作的依據(jù)，開展計劃管理能夠保證審計工作計劃的順利完成。第一，要合理規(guī)劃審計的總體戰(zhàn)略。我國的國有企業(yè)規(guī)模大、經(jīng)營管理環(huán)節(jié)多，企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險情況復(fù)雜，管理和控制難度大。企業(yè)內(nèi)部審計的負(fù)責(zé)人可以采用戰(zhàn)略分析工具SWOT分析法，通過分析內(nèi)部審計自身發(fā)展情況以及內(nèi)外部環(huán)境因素，總結(jié)內(nèi)部審計所具備的優(yōu)勢、劣勢、計劃和威脅，為制定科學(xué)有效的審計計劃提供戰(zhàn)略層面的指導(dǎo)。第二，采用分類管理的辦法對被審計對象進(jìn)行管理，這里建議采用“ABC分類法”，可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)、資金密集度、被審計人員的職位等，將被審計對象分類為重要程度最高、相對重要和重要程度最低三個層次，然后在審計實施過程中采用不同的審計方式。第三，動態(tài)編制審計計劃，在每次編制審計工作計劃時，將計劃向前推進(jìn)，定期輪審重點審計項目，提高審計的工作效率。第四，為了保證審計計劃的順利完成，識別審計過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有效開展進(jìn)度管理。

（二）加強審計團隊管理。企業(yè)人事部門與審計負(fù)責(zé)人可以共同制定內(nèi)部審計崗位說明書，具體描述每個內(nèi)部審計崗位的名稱、職責(zé)權(quán)限、業(yè)績指標(biāo)、上下級關(guān)系以及對相應(yīng)人員的任職條件和資格要求。將審計培訓(xùn)作為提高審計人員業(yè)務(wù)水平的一項系統(tǒng)工程，在明確培訓(xùn)目標(biāo)、內(nèi)容及培訓(xùn)對象等因素下，創(chuàng)新培訓(xùn)方法，可以聘請專家理論講授、經(jīng)驗交流、業(yè)務(wù)討論、建立傳幫帶模式提升審計新人的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

（三）加強審計溝通管理。內(nèi)部審計人員間的良好溝通能夠促進(jìn)相關(guān)決策的落實，減少矛盾沖突，提升凝聚力，所以企業(yè)內(nèi)部審計的負(fù)責(zé)人可以選擇新穎、獨特的溝通方式增加審計團隊內(nèi)部溝通的機會，從而提升內(nèi)部審計團隊的戰(zhàn)斗力，保證順利完成審計目標(biāo)。加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，內(nèi)審部門可以和企業(yè)信息技術(shù)部合作，借助信息技術(shù)，建立審計工作網(wǎng)頁，定時相關(guān)的審計工作事項，還可以創(chuàng)建和運用內(nèi)部審計微信公眾號，通過互聯(lián)網(wǎng)時代的新溝通實踐，既促進(jìn)了內(nèi)審人員間的相互交流，也對外宣傳了內(nèi)部審計部門的正面形象。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)的內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展形勢和企業(yè)內(nèi)部審計的狀況，調(diào)整管理思路，從審計計劃管理、團隊管理、溝通管理等幾個方面，開拓創(chuàng)新，不斷加強內(nèi)部審計的管理水平，促進(jìn)內(nèi)部審計管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

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作者:黃建喜 單位:齊魯水務(wù)集團有限公司