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摘要：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)是檢查和評(píng)價(jià)組織的運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)，不可避免地需要組織的配合與理解，因此，與組織保持良好人際關(guān)系是必要的。而溝通恰恰是建立人際關(guān)系的重要途徑，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員在與組織溝通的過程中堅(jiān)持原則、選擇適當(dāng)?shù)恼勗挿绞健⒄莆涨‘?dāng)?shù)臏贤记桑箖?nèi)部審計(jì)工作得以順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；人際關(guān)系；審計(jì)溝通；方法

一、引言

人的本質(zhì)是社會(huì)關(guān)系的總和，個(gè)人的發(fā)展無法脫離社會(huì)而存在，而社會(huì)的進(jìn)步也需要人的努力，人和社會(huì)在很大程度上是相輔相成的。因此，人的本質(zhì)決定了人的生存和發(fā)展離不開人與人之間的溝通和交流。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，人際關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)人員在日常的審計(jì)活動(dòng)中形成的一種與組織內(nèi)外部的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間相互交往與聯(lián)系的關(guān)系。人際關(guān)系的平衡需要內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的共同維系，進(jìn)而可以高效率地開展審計(jì)工作。

二、內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中，勢(shì)必要與各種各樣的人員打交道，包含了同高層管理者、被審計(jì)單位人員、其他部門人員、外部相關(guān)部門人員的溝通。

1.與高層管理者充分交換意見

內(nèi)部審計(jì)工作的有效執(zhí)行，首先應(yīng)得到高層管理者的全力支持和配合。在開展內(nèi)部審計(jì)工作前，高層管理者需要批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。在實(shí)施審計(jì)后，高層管理者需要匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。當(dāng)然，在審計(jì)工作執(zhí)行的過程中，內(nèi)部審計(jì)部門可能會(huì)與被審計(jì)單位產(chǎn)生一定的矛盾沖突，這也需要高層管理者的協(xié)調(diào)與溝通。因此，高層管理者在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程中，都起到了至關(guān)重要的作用，與其保持良好的人際關(guān)系，也是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作有效運(yùn)行的必要條件。

2.堅(jiān)持與被審計(jì)單位的溝通

監(jiān)察和評(píng)估被審計(jì)單位是內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)，然而，它的最終目的不是特地審查被審計(jì)單位的過失和錯(cuò)誤，相反，它有助于被審計(jì)單位更有效地管理公司，并改善組織的收入。所以，內(nèi)部審計(jì)人員需要分析與評(píng)價(jià)審查的活動(dòng)，提出建議和忠告，而在這期間，需要被審計(jì)單位提供相應(yīng)的材料，需要被審計(jì)單位的全力支持和配合。若是能夠與被審計(jì)單位保持良好的關(guān)系，可以大大減少開展業(yè)務(wù)時(shí)存在的障礙，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，進(jìn)而可以增加客戶對(duì)于審計(jì)工作的滿意度，而更愿意配合，從而容易達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。

3.不能忽視與其他職能部門的交流

在整個(gè)審計(jì)的過程中，也許會(huì)需要其他職能部門的合作與支持，需要其他職能部門例如財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、行政部門等提供相應(yīng)的資料與信息。若是處理不好與他們的關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的效率效果產(chǎn)生一定的不良影響。

4.與組織外部機(jī)構(gòu)的溝通

當(dāng)今世界上沒有什么工作可以離開合作而存在，內(nèi)部審計(jì)也不例外。所以，內(nèi)部審計(jì)工作的成功開展僅靠自己的專業(yè)能力是不夠的，這還需要依靠外部各式各樣的機(jī)構(gòu)的幫助，才能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，進(jìn)而確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）良好人際關(guān)系的必要性

1.維系良好的人際關(guān)系是保證內(nèi)部審計(jì)工作的先決要求

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)需要高度互動(dòng)的工作，在審計(jì)過程中建立友好的人際關(guān)系更易達(dá)到各方的要求，迅速開拓工作。

2.維系良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的必然要求

指出被審計(jì)單位的不足之處，創(chuàng)建新的平衡；取得各方的合作和理解，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值職能的轉(zhuǎn)變；能夠妥善處理單位內(nèi)部各種關(guān)系的杰出內(nèi)部審計(jì)人員，將更好地獲得各方的認(rèn)同，以得到更大范圍的內(nèi)部審計(jì)空間。

三、內(nèi)部審計(jì)工作中人際沖突的起因

（一）被審計(jì)單位實(shí)際上并不了解內(nèi)部審計(jì)的工作，甚至存在一定的偏見

由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位所在的位置、背景、知識(shí)等方面不盡相同，再加上內(nèi)部審計(jì)宣傳的范圍不夠廣泛，造成了兩者在內(nèi)部審計(jì)作用上的理解偏差。被審計(jì)單位不知道內(nèi)部審計(jì)人員的工作，不知道內(nèi)部審計(jì)對(duì)自己的作用如何，也許會(huì)錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師是“雞蛋里挑骨頭”，是專門來“找茬”的，會(huì)威脅到自己的利益，本能地抗拒內(nèi)部審計(jì)。進(jìn)而不配合內(nèi)部審計(jì)的工作，不與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行良好溝通，甚至隱瞞對(duì)自己不利的事實(shí)和行為。殊不知，內(nèi)部審計(jì)是幫助自己找出問題并加以改善，是能夠促進(jìn)組織更好地開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)必要方式。被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，是導(dǎo)致兩者之間潛在人際沖突的重要原因之一。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)不足引起的誤解

不僅僅是被審計(jì)單位的原因，內(nèi)部審計(jì)人員自身的不足也會(huì)導(dǎo)致沖突的發(fā)生。1.一部分內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不足是存在潛在人際沖突的原因這部分內(nèi)部審計(jì)人員可能由于知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，而導(dǎo)致審計(jì)方案不周全、操作不規(guī)范、證據(jù)效力不足等結(jié)果，難以讓被審計(jì)單位心悅誠服，使得審計(jì)溝通失去原本的意義。2.內(nèi)部審計(jì)人員采用的溝通方法不當(dāng)若是內(nèi)部審計(jì)人員以一個(gè)高高在上的姿態(tài)審視被審計(jì)單位，不注意溝通技巧，只是為了完成自己的目標(biāo)而忽略他人的感受，很容易讓被審計(jì)單位產(chǎn)生逆反心理，不愿意配合工作的完成。3.職業(yè)素養(yǎng)低部分內(nèi)部審計(jì)人員容易在他人的威逼利誘之下，輕而易舉地放棄審計(jì)原則，違背職業(yè)道德，借審計(jì)之機(jī)“吃、拿、卡、要”。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員顯然無法取得被審計(jì)單位的信任和尊重，更不談溝通了。

（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)本身的內(nèi)容存在的阻礙

根據(jù)國家的相關(guān)法律以及行業(yè)規(guī)章制度，必須要對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，是對(duì)高層管理者的審計(jì)。若是高層管理者存在違規(guī)，甚至是舞弊行為，再向內(nèi)部審計(jì)人員隱瞞真實(shí)情況，這在很大程度上增加了內(nèi)部審計(jì)人員與高層管理者的溝通難度。

四、構(gòu)建良好內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系的方法

（一）提升認(rèn)識(shí)，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度

在社會(huì)上，通過新聞媒體等多種有效手段，在全社會(huì)范圍內(nèi)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的傳播范圍，逐步提高和政府部門、立法部門、企業(yè)單位等的聯(lián)系程度，盡快改變內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)管理活動(dòng)中信息渠道不暢、法律授權(quán)不足的現(xiàn)狀，及時(shí)取得相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，促進(jìn)履行內(nèi)部審計(jì)的職能。在企業(yè)內(nèi)部，通過培訓(xùn)、制定規(guī)則，讓企業(yè)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，從心底接納內(nèi)部審計(jì)，尤其需要得到企業(yè)的高層管理者的重視，他們不僅掌握著企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)中的核心層級(jí)。高層管理者是否配合、理解內(nèi)部審計(jì)人員的工作，在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)的效率效果。無論是在內(nèi)部審計(jì)的過程中，還是內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員都應(yīng)與被審計(jì)單位保持順暢的溝通，逐步提高他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，獲得他們的理解與配合。

（二）把握原則，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員在工作中要遵循有關(guān)的規(guī)章制度，要有自己的原則，這一點(diǎn)毋庸置疑。溝通也是有底線的：一是必須遵守相關(guān)的法律、法規(guī)和職業(yè)道德。二是堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性。這兩條底線不僅是內(nèi)部審計(jì)人員的解決實(shí)際情況的原則，還是審計(jì)人員良好職業(yè)行為的保證。內(nèi)部審計(jì)人員還要時(shí)刻關(guān)注國家的最新政策，不斷接受繼續(xù)教育，不斷充實(shí)完善自己。良好的綜合素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)人員得到尊重的基礎(chǔ)，是進(jìn)行有效溝通的重要保證。綜合素質(zhì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.業(yè)務(wù)素質(zhì)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則中的其中一條便是專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握足夠全面的專業(yè)知識(shí)，還有更重要的溝通能力，言之有理，以理服人。2.思想政治素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有良好的政治素養(yǎng)，保持獨(dú)立性，敢于拒絕利益的誘惑，淡泊名利。3.能力素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)擁有準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力、協(xié)調(diào)的綜合能力、清晰的表達(dá)能力、敏銳的洞察力。

（三）創(chuàng)新制度，嘗試“參與式審計(jì)”

完善內(nèi)部控制體系十分必要，有效的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部控制中信息與溝通的重視程度，使得內(nèi)部控制在建設(shè)初期就能動(dòng)態(tài)地考慮各種人際關(guān)系對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。通過靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的結(jié)合，使得企業(yè)管理層的思想更加超前地運(yùn)用于內(nèi)部控制之中，從而加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部管理。審計(jì)不是單方面的，不僅需要被審計(jì)單位的配合，還需要其積極主動(dòng)地參與進(jìn)來。一是在內(nèi)部審計(jì)人員制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，與被審計(jì)單位一起收集信息，進(jìn)而形成一個(gè)互幫互助的團(tuán)隊(duì)，讓被審計(jì)單位作為團(tuán)隊(duì)的一員，而不單單是被審查的對(duì)象。二是在進(jìn)行審計(jì)過程中，與被審計(jì)單位一起探討審計(jì)方案，使得其了解內(nèi)部審計(jì)人員在什么時(shí)間需要做什么事、如何做，明確審計(jì)目標(biāo)且達(dá)成共識(shí)，才能更好地相互配合。審計(jì)過程中有什么重大發(fā)現(xiàn)，也應(yīng)與被審計(jì)單位積極溝通，交換意見。三是在審計(jì)結(jié)束后，可以通過問卷、回訪調(diào)查進(jìn)行反饋，既是為了讓內(nèi)部審計(jì)人員更好地改進(jìn)工作，也是為了雙方保持良好的人際關(guān)系，為下一次的合作奠定基礎(chǔ)，發(fā)揮“參與式審計(jì)”最大的作用。

五、審計(jì)訪談的溝通技巧

（一）準(zhǔn)備充分

“不打無準(zhǔn)備之仗”，內(nèi)部審計(jì)人員在訪問前有必要展開的提前工作是：初步了解被審計(jì)單位的整體情況、高層管理者的組織風(fēng)格、客戶的個(gè)性、行為習(xí)慣等，此外還要考慮被訪者的環(huán)境、處境，當(dāng)時(shí)的心態(tài)，有可能進(jìn)行辯解與反偵察的各種可能。只有了解事件或事實(shí)的細(xì)節(jié)，才能提出正確的問題，才能明確表達(dá)提問的目的，為建立信任關(guān)系、收集資料外的審計(jì)線索和證據(jù)做好準(zhǔn)備。

（二）選擇適當(dāng)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)人員的訪談，最終是想獲取有用的信息及考慮與受訪者的合作水平，其目的性很強(qiáng)。所以在訪談前，要全面考慮各種因素，確定一個(gè)地點(diǎn)，保證周圍擁有適合交談的環(huán)境。如果是舞弊事件的訪談，可以安排在較嚴(yán)肅的辦公室，或陌生的、有威懾力的辦公場(chǎng)所，有利于給作弊者造成心理上的壓力，迫使他承認(rèn)事實(shí)。避免在當(dāng)事人底盤或控制的環(huán)境內(nèi)進(jìn)行訪談，而要從外部環(huán)境上給對(duì)方造成壓力。

（三）掌握訪談時(shí)間

尊重受訪人的時(shí)間對(duì)訪談是非常重要的。不要占用太多的時(shí)間，同時(shí)應(yīng)避免在午餐或者假期前后召開會(huì)議。而且每次訪談時(shí)間最好不要超過一個(gè)小時(shí)，如果有可能就分為幾個(gè)時(shí)間階段來進(jìn)行。

（四）安靜聆聽

無論在什么情況下，學(xué)會(huì)冷靜下來，仔細(xì)聽他人的想法，這與學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)處在一樣的地位高度上。不要對(duì)講述者妄加評(píng)價(jià)，不要有過激的行為，主要聽事實(shí)，不要試圖記下每一件事情。

（五）溝通渠道暢通

訪談后雙方應(yīng)交換彼此的聯(lián)系方式，包含手機(jī)、電子郵箱、QQ號(hào)碼等，若是今后有什么需要雙方關(guān)注的地方，或者其他有用的信息，能夠立即與對(duì)方進(jìn)行溝通。實(shí)際工作中，有些人礙于面子或?qū)τ诙嗳嗽趫?chǎng)不方便交談，可用電子郵箱、電話等進(jìn)行進(jìn)一步的交流，以方便內(nèi)部審計(jì)人員獲取更多、更齊全的信息。在內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)單位管理層和員工的溝通是重要的第一步。初次訪談及后續(xù)程序是關(guān)鍵步驟。這些步驟很有價(jià)值，是開展內(nèi)部審計(jì)工作和收集信息的起始步驟。所有內(nèi)部審計(jì)訪談，不論訪談對(duì)象是被審計(jì)單位管理層還是團(tuán)隊(duì)助手，在正式實(shí)施之前都應(yīng)經(jīng)過認(rèn)真籌劃和準(zhǔn)備。訪談一旦列入計(jì)劃，審計(jì)師就應(yīng)做好充分的訪談準(zhǔn)備。總之，訪談是一項(xiàng)技術(shù)性工作，內(nèi)部審計(jì)人員平時(shí)應(yīng)多注意、善歸納、多總結(jié)，在工作中不斷地提煉訪談的技巧，以幫助自己快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)也能提高自己的交際能力。

六、結(jié)論

人際關(guān)系，是一個(gè)與生活息息相關(guān)的永恒話題。無論是在生活中，還是在工作中，良好的人際關(guān)系都是成功的“催化劑”，內(nèi)部審計(jì)中同樣如此。內(nèi)部審計(jì)師需要與各個(gè)方面的人員打交道并保持友好的關(guān)系。此時(shí)，若是審計(jì)人員能夠掌握充分的溝通技巧，巧妙地與人員進(jìn)行交談，無疑會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

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作者:盛雨瀾