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摘要:近年來，隨著醫改的不斷深入，政策環境對醫院經濟營運的影響越來越大，如分級診療、藥品零加成、醫師多點執業、物價調整、醫保付費、業務收入增長不能超過10%，特別深圳作為改革開放的前沿陣地，2018年進行了三次物價調整其中12月20日的調整取消耗材加成、降低了檢驗、檢查項目的收費。這些政策的出臺，都在倒逼醫院必須將經濟運營管理等同于醫療科研業務管理來抓才能保證醫院的穩健發展！然而前幾年深圳到處都是投入巨額資金在建設醫院基礎設施、購置大型醫療設備等，現正面臨著工程交付使用、設備質保期臨近、高額的維保維修費用。再加上2017年11月20日印發的《衛生計生系統內部審計工作規定》意味著公立醫院的內部審計工作越來越引起重視。2018年我院先行開展了醫療設備績效內部審計工作，根據我一年來工作情況對此項內部審計工作進行探索。

關鍵詞:公立醫院;醫療設備;績效;內部審計工作;探索

一、在2018年度開展對醫療設備績效內部審計中發現的如下問題

我院醫療設備分別由國有資產管理科管帳、設備科管實物、臨床科室使用，各專科醫療設備信息不能共享。如腫瘤科購置射頻消融治療儀，由于開展此項目沒有被醫保納入故很少使用該設備，而肝膽科正開展超聲引導下的射頻消融治療沒有設備正在加急申請中。醫療設備購置重事前科室論證時流于形成，事中、事后缺少監管。在內審中發現有些臨床科室設備購置二年包裝還沒有拆除。高配置引進，按低配置使用，購置設備的功能未能完全使用，處于“半休眠”狀態，但維保卻按高配置購置價計算。微創用腔鏡設備累計的耗品、維修費用高出購置成本，由于培訓不到位使用過程中不能按正常操作來保護鏡子。病人越來越喜好高技術和自動化程度高的醫院，但設備采購時沒有考慮試劑是專用試劑、耗材，等到設備投入再采購試劑、耗材時價格很難談下來，于是加大了運營成本。

二、探索開展醫療設備績效內部審計工作，以便提升醫療設備使用價值和醫院的服務效益

(一)醫療設備績效內部審計的目標

醫療設備績效內部審計工作的目標是對醫療設備相關經濟活動的經濟性、效率性和效果性進行綜合審查和客觀評價；優化醫療設備運行的有效途徑,及時發現醫療設備在投資決策、使用管理、維護與保養、運行調配、報廢等環節上的薄弱點；提高醫療設備的經濟效益和社會效益，保證醫院資產的保值增值。

(二)醫療設備績效內部審計的程序

1、制定審計計劃，確定審計范圍

選擇設備價值較大，能獨立收費，能明確計算收入、成本，使用效益提高空間較大，具備現行改進條件的設備作為審計立項。

2、做好審前調查，下達審計通知

調取選擇設備的相關數據與科室溝通，取得科室的大力支持和積極配合，確保設備效益的準確性和客觀性。

3、收集資料，實施審計

我們審計科從國有資產科、采購辦、設備科、財務、運營科等收集審計設備資料，包括申請論證、黨政聯席會決議、預算批復、招標采購、合同簽訂、設備驗收、維保合同、耗材試劑使用、收費標準、人員配備、房屋及輔助設施、能源消耗等資料。

4、整理分析數據，評價效益情況

做好醫療設備的收集資料以及實施審計的工作之后，內審人員采用相應的指標如投資回收期、利潤率、毛利潤率、設備使用率、經濟效益率等指標，來分析醫療設備的效益情況，采用縱向評估和橫向評估相結合的方法進行醫療設備的效益評估，與設備采購論證時有關數據比較，做出分析評價和審計建議。

5、征求意見，尋找提高效益的途徑

進行效益分析之后，內審人員做出醫療設備效益情況的總結并且召開科室座談會，共同探討提高設備使用效益的方法。讓廠家提供培訓機會，對外出培訓人員要求將培訓內容做成PPT在科內不少于1個小時的培訓；加強設備維護，合理安排人員，對于繁忙設備提倡人停機不停的策略，提高設備使用率。找出醫療設備在使用過程中存在的問題，并向有關專家咨詢意見，經過討論后得出提高醫療設備使用效益的途徑，提交醫院領導決策。

6、出具審計報告

先出具審計報告草案征求各科室意見，確認數據是否合理，意見是否恰當，建議是否有效可行。出具審計報告，主要目的是審計結果的運用：醫療設備是否需要在科室之間調劑；醫療設備現行運行功能是否需要調整；對科室申報以后年度設備預算決策時參考。

(三)醫療設備績效內部審計應重點關注具體內容

1、購置前的可行性論證，內部審計應關注

臨床科室是否按科室目前經營狀況提出立項申請；是否通過設備論證委員會進行項目論證是否流于形式，應著眼于考慮慮學科發展、臨床前景、科研、醫療市場、醫保、收費等要求；是否有利于提高科室的診療和治療水平；是否有配套的人員、設備運行對環境是否有要求；是否需要配套的耗材、試劑等進行設備運行成本分析。

2、招標投標、開標、評標、定標過程中，內部審計應關注

參照《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》（財政部第87號令）和《政府采購質疑和投訴辦法》（財政部第94號令）將法規中的信息整理：16項招標文件審計、《采購項目監督記表》參與到整個招采過程中。開標、評標、定標程序是否符合規定；

3、采購合同簽訂，內部審計應關注

會同黨政辦制定《醫療設備合同管理規定》，每份合同簽訂走合同會簽流程，對涉及的技術參數需要使用科室負責人簽字確認，對合同商務條款需要招采辦、設備科簽字確認，對超過50萬以上的合同還需法律顧問確認，內部審計先確認以上流程是否走完再按照《合同審計》規定逐條審核。

4、驗收管理，內部審計應關注

按設備科建立設備驗收清單逐條進行核對；隨機贈送的物品、零配件以及高值包裝物等進行清點驗收，檢查固定資產管理科是否登記入帳，設備科是否采取措施妥善保管，避免資產流失。

5、付款結算，內部審計應關注

貨款結算是否按采購合同約定進行；是否預留質量保證金。

6、績效評價，內部審計應重點關注

經濟效益方面：是否與設備論證時的預期效益相同，與收費項目是否符合，是否有少收費或漏收費現象；社會效益方面：由于設備的投入對病人的滿意度是否有所提升；由于設備的投入對臨床醫療治療水平是否有所的提升。

三、醫療設備績效內部審計啟示

2018年度根據對醫療設備績效內部審計的成果,在醫院內部對醫療設備進行合理的調整，不僅提升了醫療設備的使用率，而且為相關科室醫療活動的順利開展提供了便利。內部審計工作是一份協助醫院管理層增加服務管理的工作，希望通過我們內審的存在增加醫院價值并改善醫院的運營，同時也實現我們自身審計人的價值。

參考文獻：

[1]衛生計生委16號令《衛生計生系統內部審計工作規定》.

[2]《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》財政部87號令.[3]《政府采購質疑和投拆辦法》財政部94號令.

作者:宋鐵妹 單位:中山大學附屬第八醫院