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公立醫院內控制度管理辦法范文1

關鍵詞：內部審計 醫院內部控制 作用

醫院作為我國特殊的事業單位，國家近幾年加快了醫改的步伐，這給醫院內部控制帶來了新的挑戰，醫改的深入使得醫院內部審計工作變得十分重要。內部審計作為內部控制的關鍵部分，在保護醫院資產完整、會計信息真實、提高醫院管理水平方面發揮了重要作用。

一、醫院內部審計對內部控制的作用

內部審計是內部控制的不可或缺的一部分，與外部審計相比，內部審計是在熟悉醫院內部情況，在資料獲取和操作上相對容易。醫院通過內部審計可以對醫院涉及財務收支的經營活動的合規性進行審計，減少差錯的發生，杜絕因財務管理不規范引起資金損失，可以正確處理好社會效益和經濟效益，最終實現綜合效益的提高。其對內部控制的具體作用表現如下：

（一）利于推動醫院內部控制工作的開展

醫院內部審計是為內部控制服務，在內部控制過程中，要制定符合內部控制的審計程序，并對內部控制政策、目標與所需完成的任務進行監督，在監督過程中發現內控中存在的問題能夠及時提供科學的建議，推動內控工作沿著正確方向發展。此外，內部控制不是靜止不變的，是隨著經濟、國家政策需要而不斷發生變化的過程，這必然會對醫院內部控制工作不斷進行調整，調整中問題較多，需要加強內部審計工作，才能及時發現內部控制中存在的突出問題，并結合問題進行分析研究，不斷完善內控制度，從而推動內部控制工作的開展。

（二）利于規范和落實醫院內控工作

內部審計實質是內控的監督手段，其職能發揮作用的大小關系重大。在監督方面，內部審計主要對涉及醫院收支、病房擴建、員工增加、藥品購買等方面進行監控，同時也加強對醫院各個職能部門進行審計。在審計手段上，不僅要進行內部審計，還要對內部控制制定目標的落實情況進行監督，考察醫院各部門內部控制執行力度情況，通過審計從而可以使醫院財務內控管理工作在國家新財務制度下運行，確保醫院內控制度的落于實處。

（三）利于提高醫院服務質量

針對目前我國醫院看病難、看病貴、部分醫院服務態度惡劣的現狀，相關公立醫院在內部控制方面對涉及上述問題費用方面制定了管理辦法，而內部審計能夠很好對內部控制中關于手術治療、藥品收費問題進行監督落實，杜絕個別醫院違規亂收費等問題發生，同時能夠對內外科臨床診斷過程進行有效監督，規范臨床醫生行為，利于提高服務質量，提升醫院的服務病人水平。

二、醫院內部審計工作的問題和內部審計的調整

（一）醫院內審存在的問題

內部審計工作是一種約束機制，在健全內部控制、改善醫院財務管理方面發揮了巨大作用。但是隨著新醫院財務制度的印發，我國醫院內部審計工作在老問題未解決的同時出現了新問題，不利于我國內控工作的開展。

（二）醫院內審模式的調整

鑒于上述醫院內審中出現的問題，結合新醫院財務制度，對內審模式應進行調整。新醫院財務制度創新包括對藥品收支進行核算、計提風險基金等，同時在核算方面要求更加規范，醫院的收支狀況要如實反映醫院現狀；此外，在新醫院的財務制度中，預算管理尤為突出，在預算管理中根據預算的分類要不斷創新審計方法，加大醫院財務監督。為此，醫院內審人員應該根據新的要求，對原有工作做出調整，擴大審計范圍，取得醫院領導支持，提高自身能力，從而開展專項審計，發揮內部審計作用。

三、結合新醫院財務制度發揮醫院內部審計對內部控制的作用

醫院內部審計在內部控制中作用較大，然而在新醫院的財務制度下必須針對現有內部審計問題對醫院內部審計工作進行改善，從而發揮內部審計對內部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強內部審計認識，擴寬審計范圍

針對目前部分公立醫院已建立內部審計機構但審計范圍有限的現狀，醫院審計人員需要熟悉新醫院財務制度內容，并與舊的財務制度進行比較。通過比較可以針對新的財務需求對醫院內部審計工作進行調整，在內審工作重點上要結合新醫院財務管理主要任務要求，加強對編制預算、節約成本、成本控制的審計。此外，要全面了解內部審計工作實質，內部審計工作不僅要適應新的醫院財務制度要求和不局限于醫院財務管理工作，還要擴大審計范圍，把醫院內部控制內容全部納入內部審計范圍，從而對內部控制進行有效監督，督促內部控制工作的落實。

（二）提高內部審計部門處理能力

針對新醫院財務制度的印發，醫院審計人員負擔更大，要綜合醫院具體財務情況合理增加審計人員。在人員配置上，應該打破事業單位門檻和內部招聘的慣例，積極通過公平競爭的方式引進專業審計人才，提高審計機構審計水平；同時，審計人員要實行競爭上崗或輪崗的方式，給審計人員以壓力，促使審計人員增強學習能力，及時掌握最新醫院財務動態，從而不斷根據財務變化而調整審計方式。如新醫院財務制度中關于成本核算的要求，成本核算按對象分為科室、醫療服務、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務類、醫療輔助類、醫療技術類和后勤類，在進行成本核算審計時，要對不同的成本核算分類進行重新劃分，調整審計方式，從而提高成本審計工作的效率和保證成本核算真實可靠。此外，在財務人員結構上，要處理好年齡結構問題，增加審計工作中年輕員工的比重，從而利于增強審計部門活力，為做好內部控制工作起到保障作用。

（三）增強內部審計的權威性

醫院內審工作是否具有權威性關鍵在于醫院領導對內部審計的認識和重視程度。新醫院財務制度實施以來，醫院領導應提高對內部審計工作的了解，正確認識內部審計與內部控制的關系，理順內部審計對內部控制的作用，通過制度把內部審計工作確定下來，同時要樹立榜樣，以身作則，樹立審計工作的權威性，做到上行下效，把醫院各部門工作納入監督中。此外，要強化審計人員責任意識，審計過程中要斬斷利益關系，做好監督記錄，發現問題及時上報，起到彌補內部控制漏洞的作用。

（四）規范內部審計工作

公立醫院內控制度管理辦法范文2

【關鍵詞】財務風險 成因 對策

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展以及我國醫療衛生體制改革的不斷深入,醫院的內外部環境發生了根本變化,醫療服務市場的競爭將日趨激烈,醫院的經營機會與財務風險同在。加強醫院財務風險的預防和控制,建立和完善醫院防范風險的機制,已經成為現代醫院財務管理中的一項重要內容。本文在現有理論的基礎上,分析了醫院財務風險的現狀和產生的原因,提出了解決措施。

一、醫院財務風險現狀

1、資產流動性較差

一些醫院片面地通過降低藥品進價來降低藥品購置成本,忽視了藥品的儲存成本和缺貨成本,存貨大量積壓導致流動資金占用過多,醫療資金使用效率十分低下。

2、資產變現能力較差

除了少數醫療設備屬于高利潤率的投資項目外,相當部分的醫療設備,尤其是如X光機類的基本醫療配置項目,基本上沒有收回投資的可能。加上現代醫療設備價值高、更新換代快的特點,如果不能取得預期的投資效益,醫院需要承擔巨大的投資風險。

3、應收賬款比例大

醫院應收賬款主要由醫療欠費構成。醫療欠費在各級醫院普遍存在,不僅給醫院背上沉重的包袱,而且直接影響醫院財務成果的真實性。

4、財務經營信譽持續降低

財務信譽是醫院的無形資產,是醫院理財的重要條件。良好的財務信譽,對醫院的籌資、信用結算、藥品衛生材料的采購等都有極為重要的作用。信用低的醫院不但籌資困難,還會損害醫院的整體形象,給醫院經營帶來不利影響。

5、經濟效益和社會效益明顯下降

部分醫院存在醫療質量降低、門診量減少的現象,收支結余長期出現赤字,資本不能保值增值,經濟效益和社會效益明顯下降。

二、醫院財務風險的成因

醫院財務風險的產生,是多種因素造成的。宏觀環境的不利影響和醫院財務工作的缺陷與不足,都是造成財務風險的重要原因。

1、宏觀政策的影響

隨著改革開放的進一步深化,公立醫院的外部宏觀環境越來越復雜,而醫院財務管理的手段相對落后,不能很好地適應環境變化。我國加入WTO后,國家的有關政策要逐步適應WTO的游戲規則,相關衛生政策的不斷改革對醫院收支結余產生了重大影響。同時,境外的慈善機構、醫院集團等紛紛來我國投資建立醫療機構,加劇了醫療市場的競爭。

2、醫院會計制度的局限性

現行的《醫院會計制度》頒布于1999年,隨著十年來社會經濟的不斷發展,已經顯現出一些不足和局限性,不能全面準確地反映醫院的經濟事項和財務狀況,不利于及時、準確地把握醫院已經發生或即將發生的財務風險。

3、風險意識淡薄

風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一。醫院財務人員往往將工作的重點放在賬務、報表等會計活動之中,沒有強烈的財務風險意識,認為財務風險只會出現在企業,不可能出現在公立醫院,覺得只要管好用好資金就不會產生財務風險。

4、財務決策缺乏科學性

決策是管理的核心,也是引發財務風險的最根本因素。避免財務失誤的前提是實現財務決策的科學化。目前,醫院的財務決策普遍存在經驗決策、主觀決策的現象,導致決策失誤和財務風險。

5、財務活動具有復雜性

財務風險存在于醫院資產籌資、投資和運營的各個環節中。主要表現為負債總量過度、負債結構不合理、大量囤積藥品和購買變現能力差的大型設備導致資金使用效率低下等。

6、內部控制制度不健全

財務工作內部控制制度是為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。如果單位的內控制度混亂,就會造成經營效率低下、資金流失嚴重、資金的安全性、完整性無法得到保證。

7、衛生行業的特殊因素

衛生行業的特殊性是導致醫院財務高風險的重要原因。醫院為減少存貨的資金占有,大量拖欠藥品款,使現金流量狀況不容樂觀。“110”病人欠費、醫保欠費使得醫院的應收賬款居高不下,并且呈現越來越高的趨勢,相當一部分已經成為無法收回的壞賬。

三、加強醫院財務風險管理的對策

1、改善公立醫院生存環境

國家應通過立法和政策調整,給公立醫院一個較好的發展空間,改善其客觀環境。近年來,公立醫院的逐利行為愈演愈烈,加大了患者經濟負擔,引發了信任危機,反過來加大了公立醫院的營運風險和財務風險。國家應當適時調整政策,改變政策導向,引導公立醫院職能回歸、規范經營,改善其營運狀態。

2、完善醫院會計制度

完善會計核算系統和財務管理系統是提高會計信息質量的關鍵。只有依據準確、完整的會計信息,才能給出恰當的評價,做出正確的發展決策,降低決策風險。國家職能機構應當及時補充、完善會計制度,以提高醫院會計信息的有用性。

3、樹立風險意識

領導層在思想上對潛在的危機應有清醒的認識和警惕,學會分析醫院的財務報表信息。只有管理層的風險意識增強了,才能引導全體員工參與風險的防范工作,真正在醫院形成全面防范財務風險的局面。同時,良好的財務管理機制運行離不開醫院全體員工的參與、配合和支持,只有醫院全體員工樹立強烈的風險意識,科學預測風險,才能增強抵御風險的能力。

4、提高財務人員的整體素質

醫院財務人員的整體素質對醫院財務風險的防范具有十分重要的作用。要經常組織會計人員學習新制度、研究新問題,不斷提高財務人員的專業技能;要加強財務人員的職業道德建設,強化自身約束,提高其政治思想素質。

5、進行科學決策

決策的正確與否直接關系到財務風險的大小,經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。因此公立醫院必須改善決策方法,在決策過程中,應充分考慮影響決策的各種因素,對各種可行方案認真進行分析評價,從中選擇最優的決策方案,從而提高決策的科學性。

6、建立有效的財務風險預警機制

公立醫院應當根據自身的風險特征、特點和資金運營狀況,通過收集有關財務信息,選擇有效的財務指標,并給每一個具體的預警指標確定相應的臨界值,形成一套科學有效的風險預警指標體系。要利用計算機技術將預警指標體系開發成軟件,對敏感性指標進行動態跟蹤。

7、加強財務管理工作

醫院應認真分析不斷變化的財務管理宏觀環境,把握其變化趨勢及規律,制定多種應變措施,適時調整財務管理政策,改變財務管理方法,健全財務管理規章制度,強化財務管理的各項基礎工作,從而提高醫院對財務管理環境變化的適應能力和應變能力,以降低和規避因環境變化給醫院帶來的財務風險。

(1)加強預算管理。預算管理是防范財務風險的重要內容,是全局性的財務管理行為。醫院的一切工作都應在保證滿足醫療服務的前提下進行,所有開支均須納入預算管理。預算的編制要細化到部門和項目,使預算執行具有較強的可操作性和可控性。要加強預算執行的分析評價,及時、定期向院領導匯報,做到適時監督和及時控制。預算年度結束,財務部門必須向職代會提交預算執行情況報告,并揭示非常事項及不可控因素對預算執行的影響。

(2)對經濟活動實行契約化管理。醫院財務人員應當制定經濟合同管理辦法,完善合同要見,規范合同簽訂程序和審批權限,嚴格履行合同約定。凡涉及有資金支付需求的基建、維修、購銷和服務等經濟活動,必須與對方簽訂經濟合同。經濟合同的簽訂實行主辦部門把關、主管領導簽字和財務審核蓋章的管理辦法。要確保經濟活動在合同約定的范圍內實施,有效防范和化解經濟糾紛與合同風險。

(3)加強應收賬款管理。醫院財務人員應當加強住院病人的預交款管理和催交欠費工作,做好各病區、醫技科室與收費處對住院病人的收費協調工作,建立完善的制約機制,使病人的欠費與科室的經濟效益掛鉤;加強對醫療保險費的管理,把醫療保險費的超支控制在最低范圍內;及時清理債權,按照財務制度規定及時足額提取壞賬準備。

(4)加強固定資產管理。醫院固定資產是醫院開展經營活動的重要物質條件,這要求醫院管理層必須在投資決策前對可能出現的財務風險作充分估計,根據經營活動需要和財務能力,考慮技術上的先進性和適應性,并對醫療質量的保證程度、使用效益、使用期限、投資回收期等進行可行性分析和論證,確保投資安全,使投資的社會效益和經濟效益最大化。

(5)加強無形資產管理。隨著資產評估技術的不斷發展,無形資產因為其巨大的附加經濟效益價值而備受矚目。醫療服務行業是高技術、高風險行業,醫院的無形資產除醫療技術專利以及一些新興的非專利醫療技術外,還包括醫院的商譽。因此,醫院財務管理部門要建立一套行之有效的無形資產管理、計量、核算制度,適時、足額地反映無形資產變動情況,切實保障醫院的經濟利益不受侵犯。

8、加強醫院內部控制制度建設

有效的內部控制制度可以提高醫院財產的安全性,保證會計信息的可靠性和財務活動的合法性,減少可能引發財務風險的因素出現。因此,建立起完善的內部控制制度,就顯得十分重要。醫院應根據2006年衛生部印發的《醫療機構財務會計內部控制規定(試行)》,結合本單位實際境況細化內部控制制度并組織具體實施程序。應當建立科學的組織結構,按相互牽制的原則將醫院各項業務劃分為若干具體的工作崗位,賦以相應的權限和責任,把防范財務風險分解到相關業務流程的各個環節、崗位,并建立相互制約機制。

9、加強內外部監督

審計是防范財務風險的有效手段。外部審計可以監督醫院財務運行情況,減少財務人員的可能性,提高財務報表的透明度,降低財務風險。內部審計可以對醫院各項財務指標關聯對比,找出財務工作中的弊病,通過對成本、利潤、資產、負債等方面的審計,醫院可以加強財務控制,最終防范并降低財務風險。

可見,由于宏微觀環境的復雜多變,醫院內控制度的缺乏和管理層決策的失誤,加上財務人員的風險意識缺乏,導致醫院風險抵御能力較差,財務風險事故頻發,給醫院和國家造成了經濟損失。只有樹立風險意識,完善管理制度,加強內控外審,才能較好地降低醫院財務風險。

【參考文獻】

[1] 韋元秀:淺議醫院財務風險與對策[J].右江醫學,2004(6).

[2] 管勇:論新形勢下公立醫院財務風險形成機理及應對舉措[J].衛生經濟,2007(9).

公立醫院內控制度管理辦法范文3

關鍵詞：his系統 完善 醫院 內部控制制度

隨著科學技術的不斷進步，醫院信息技術得到了非常大的進步，目前，his系統已經成為現代化醫院的一個重要標志。his系統實現了無紙化辦公、電子醫囑、電子處方以及電子病歷為核心的醫院醫療信息系統，從而在一定程度上彌補了傳統的以收費管理、財務管理為中心的醫院核算信息系統存在的不足。此外，his系統支持以患者為中心的服務質量優化、服務流程管理優化，有利于實現患者就診的方便快捷，也可以提高工作效率，充分體現了計算機技術與現代醫院“以人為本”管理思想的完美結合。

一、醫院內部控制中存在的問題

（一）管理人員認識不足，內部控制環境松懈

目前，大部分醫院仍舊實行傳統經驗型的管理模式，習慣于進行行政指揮，對內部控制比較輕視，也沒有制定科學的、有效的管理辦法以及嚴格的、規范的管理制度，普遍存在著有章不循、無章可循的現象。內控制度基礎比較薄弱，在實際工作中遇到問題時，將強調靈活性當作不按規定程序處理問題的理由，從而使得醫院內部控制制度失去了其應當具有的嚴肅性。部分醫院雖然已經利用his系統建立了內部控制制度，但僅僅是制定了一些書面文件，實際應用his系統進行內部控制具有一定的難度。出現這種現象的主要原因在于單位管理人員缺乏對內部控制的正確認識，再加上人員素質、組織機構等環境方面的因素，在實際利用his系統開展工作的過程中，難以避免的會出現一些漏洞，甚至會直接造成嚴重的經濟損失。

（二）運行成本的提高限制了醫院內部控制制度的發展

為保證醫院內部控制的正常運行，必須要建立健全his系統及嚴密的內部控制程序，但是建立his系統需要較高的成本，執行每一個程序也都需要運行成本。在一般情況下，his系統越完善、內控環節越多，內部控制運行的效果就會越好，也就更容易達到內部控制的目的，這就在很大程度上提高了醫院內部控制的運行成本。針對這一問題，很多領導不愿意為his系統以及內部控制投入過多的財力、物力以及精力，從而限制了醫院內部控制的發展。此外，還有部分醫院為了追求低成本，從而刪減了內部控制的環節，這種做法雖然在一定程度上降低了成本，但卻得不到理想的內部控制效果，甚至有可能造成更為嚴重的經濟損失。

二、如何利用his系統完善醫院內部控制制度分析

（一）利用his系統，加強醫院財務管理

在內部控制制度下，醫院應當建立健全門診收入、住院收入、票據、預收款以及退費等環節的崗位責任制與管理制度。醫院財務管理部門應當安排專門的稽核人員，對住院收入、門診收入進行嚴格的審核；通過利用his系統，提供住院患者、在院患者應收醫藥費的貸方明細賬，從而反映每一個患者出院時的結算金額以及在院患者應收醫藥費的借方明細賬，到月底之后，利用his系統查詢住院收入總額，并進行核算，之后再與總賬進行核對，在確認無誤之后，將其存為應收在院患者醫藥費明細賬（按月）；通過利用his系統，提供出預收款借方、貸方的明細賬之后，與總賬進行核對，在確認無誤之后，將其存入預收款明細賬（按月）。通過利用his系統提供住院患者預交費明細賬以及應收在院患者的醫藥費明細賬，并進行管理，從而可以保障住院資金安全，也能夠有效避免出現舞弊現象。

（二）利用his系統，保障醫院規范收費

通過利用his系統，建立并完善診療項目庫，從而有利于保障醫院的規范性、準確性收費。藥品會計將藥品目錄編碼統一錄進診療項目庫中的藥品基礎項目內；物價管理員根據物價收費標準，將醫療服務編碼統一錄進診療項目庫中的收費基礎項目內；材料會計按照收費材料目錄，將一次性材料編碼統一錄進診療項目庫中的材料基礎項目內。此外，還應對診療項目庫實施授權控制，安排專門人員增減診療項目庫中的項目，禁止非授權人員增減診療項目庫中的項目，計費人員僅能遵醫囑在項目庫中輸入名稱、數量。這樣的做法，可以有效保證收費價格、醫療服務項目收費的準確性、規范性。此外，住院記賬部門也要檢查、復核收費執行情況，每天都要為患者打印一份住院費用清單，清單上應當注明收費項目明細，讓患者對項目進行核對。通過讓患者參與到收費監督中，在出現收費錯誤時能夠及時發現、糾正，從而能夠加強患者對醫院的信任感，有利于提高醫院的公信力及聲譽。

（三）利用his系統，完善退費內部控制制度

通過利用his系統，可以完善藥房、檢查科室、各病區以及收費處等醫院各部門之間的內部牽制制度。在進行退費時，必須提交相關憑據證明，一般情況下，必須說明退費原因，還要取得相關執行科室his系統的確認，才能辦理退費。應當分離醫囑開取、檢查執行這兩個環節，對于his系統已經執行完成的檢查項目，不能退費。此外，還應當建立健全助困、減免等授權審批制度，只有在住院記賬處填寫減免審批單，并通過相關人員的審批之后，才可以執行，應在his系統中將減免、退費的操作日志長時期的保存下來，以便于日后的審核。

三、結束語

綜上所述，加強醫院財務管理、保障醫院規范收費以及完善退費內部控制制度這幾個方面是通過利用his系統完善醫院內部控制制度的重要組成部分。用好、用活醫院his系統，有利于在真正意義上實現了自動控制，使醫院管理效率、管理水平得到提高。

參考文獻：

[1]黃體紅.如何利用醫院HIS系統完善財務內部控制制度[J].經濟師，2014，01：121

公立醫院內控制度管理辦法范文4

一、醫院財務內部控制概述

（一）醫院財務內部控制的含義

內部控制對于企業而言是指一個單位為了實現經營目標，保護資產的安全完整以及保證經營活動的經濟性、效率性而在公司內部采取的自我調整、控制以及評價的一系列方法。醫院財務的內部控制和企業內部控制的原理基本一致，但由于醫院屬于醫療服務機構，其組成和運營模式與企業有很大區別，因此，醫院的財務內部控制相比于企業的財務內部控制也有一定的不同。

（二）醫院財務內部控制的重要性

醫院是承擔一定的社會職能的福利型社會公益事業單位，相比于企業的盈利屬性，醫院經營活動中強調的重點是社會服務，而不是營業利潤。國家為了保證醫院的發展對醫院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法，因此醫院財務的內部控制不僅是保證醫院能夠平穩運營和健康發展的重要手段，還是保證公眾資金能夠得到合理運用的必要方法。

醫院的財務管理工作重點是節約和發展，并在滿足社會醫療需要的基礎上實現經濟效益。醫院財務的內部控制任務重點在于信息控制、資金安全控制和預算管理控制三個方向，用于這三方面的醫院財務內部控制措施一方面是保證醫院所籌措的資金能夠得到合理的運用，另一方面則監督醫院內部不會出現貪污、腐敗等威脅公共資金使用安全的現象。另外，醫院財務內部控制在醫院預算管理中的作用對保證醫院的平穩運行和發展十分重要，財務預算控制作為財務內部控制中的一項風險較大的復雜的需要隨機應變的管理工作，對從業人員的素質及道德水平都有著比較高的要求。

（三）醫院財務內部控制的特點

醫院是一個提供醫療服務的場所，醫療活動的對象是人，并且本身也是一個充滿風險的高危行業，以病人安全為主的醫療風險控制是醫院內控的中心和重心，財務的內控要圍繞醫療活動展開，要體現醫院運行的特點并服務于醫療活動。因此對醫療收費業務的管理、藥品和耗材等的支出管理、信息系統的管理就成為醫院財務內部控制的重點。確保各環節的安全，最終達到財務和醫療安全的目標。

二、醫院財務內部控制容易出現的問題

（一）對醫院財務內部控制理解不夠，認識不足

我院由于長期以來對醫院財務內部控制工作抓的不嚴，因此導致我院各部門及個人對財務內部控制的理解不夠，認識不足。有些科室和部門淺顯的把醫院的財務內部控制制度理解為制度手冊、文件的匯總，認為財務內部控制是財務管理部門的工作，在科室運營時忽視遵守內部控制制度的重要性。還有一些科室在面對財務內部控制制度時，不能夠積極學習財務內部控制原理及其重要性，為了追求經濟效益，把部門對效益的追逐和內部控制的規章制度擺在了矛盾的對立面，從而造成管理問題。而且由于我院近年來普遍重發展而輕管理的態度導向，致使我院的財務內部控制制度難以對我院運營中的經濟活動產生約束力，由于缺乏相應的監督和監管制度使醫院財務內部控制成為了一紙空談，對我院的資金安全和我院健康發展帶來了很大的威脅和影響。

（二）財務內部控制制度難以強化

在我院的運營管理體制中，負責醫院財務內部控制制度管理的部門是財務部，然而在醫院組織體系中財務部卻是和其它科室平級的職能部門。這就導致了在醫院財務內部控制制度實施過程中，財務部門對醫院財務內部控制制度在各科室的運用只有工作指導和建議的權利，而沒有監管、組織和控制的權利。財務部門在醫院財務“內控”工作中的尷尬位置導致了財務部門根本沒有辦法保證和促進醫院財務內部控制制度的實施效果。因此只能任由各科室根據科室各自對“內控”的理解程度“隨意”的執行醫院財務內部控制制度，從而導致了我院“內控”工作的無力。

（三）缺少有效的評價和監督機制

我院近年來的醫療設備及醫療技術水平的高速發展，導致醫院財務內部控制制度的監督和評價機制沒有足夠的時間進行理論驗證并合理構建，這直接導致了醫院財務內部控制制度的考核和獎勵制度落后，從而造成各科室和部門對醫院財務內部控制制度的不重視。由于監督和評價機制不健全，缺乏部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互監督和制衡作用，導致現有的醫院財務內部控制制度不能有效的完成對醫院資金安全的保護職能。

三、解決醫院財務內部控制制度問題的策略

（一）強化我院各科室、部門及個人的內控意識

為了解決我院各科室、部門對財務內部控制的不理解和不重視的現象，首先要強化我院各科室、部門及個人的“內控”意識，通過舉辦“內控”知識競賽、“內控”培訓等活潑有效的活動形式對我院科室和部門人員進行“內控”知識培訓。在培訓過程中，不僅要使廣大員工熟練掌握我院財務內部控制制度，還要從思想上提高他們對財務內部控制的重視力度。為了形成全院重視內部財務控制的風氣，可以讓醫院的領導層首先開始“內控”規章制度的學習，通過榜樣效應達到“上行下效”的目的，從而促進醫院整體“內控”認識的提高。

（二）完善我院財務內部控制制度，確保“內控”工作能夠落到實處

我院的現行的“內控”制度已經不能滿足新時期我院對開展經濟活動的監督和指導要求，因此需要我們財務管理部門加大對我院“內控”制度的完善力度。為了使我院財務內部控制制度指導我院的平穩運營和健康發展，就要要求財務部相關人員在掌握《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》以及新《醫院會計制度》的前提下，通過對我院“內控”工作的詳細調研，本著嚴肅認真的原則結合國內外醫院先進的“內控”制度制定一套符合法律法規的，符合我院發展的財務內部控制制度。在進行“內控”制度完善時，應合理設計崗位，明確劃分職責權限，確保不同機構之間權責分明，相互制約，相互監督；遵循成本效益原則，以最小的控制成本達到最佳的控制效果。這樣不但能使醫院高效運轉，且能堵塞管理上的漏洞，防止貪污、腐敗、浪費等現象發生。且隨著新業務的不斷發生，應制定相應的新制度，經濟業務在運行過程中發現漏洞要及時修改、補充和完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環節，形成一個相對獨立和完整、科學的內控系統。

（三）完善內部審計機構，發揮其對醫院財務內部控制制度實施的監督作用