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摘要：高校科研的質(zhì)量要靠制度和管理體系來保障。高校科研質(zhì)量保障體系目前還很不完善，針對(duì)高校科學(xué)研究的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)高校科研質(zhì)量保障體系的加強(qiáng)和補(bǔ)充，對(duì)提高科研質(zhì)量有重要作用。強(qiáng)化人為作用，提高內(nèi)審認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和制度建設(shè)，對(duì)科研項(xiàng)目、資金和資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)管理可保證內(nèi)審的質(zhì)量，進(jìn)而保障科研質(zhì)量。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)可促進(jìn)高校科研質(zhì)量保障體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；高校；科研質(zhì)量；保障體系

近年來，我國(guó)不斷加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入力度，極大地激勵(lì)了科研人員的科研熱情，但科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管方面的問題也相應(yīng)產(chǎn)生，如何解決這些突出問題值得高校深思。

一、高校科研質(zhì)量保障體系現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，科研已成為高校工作的一個(gè)重心，由于質(zhì)量管理體系的運(yùn)用，高校的科研質(zhì)量有了一定的提高，不少高校通過了質(zhì)量管理體系的認(rèn)證。但淵源于企業(yè)的質(zhì)量管理體系運(yùn)用于高校科研質(zhì)量管理還存在很多不適應(yīng)，通過質(zhì)量保證體系系統(tǒng)文件和質(zhì)量保證書的編寫，可以發(fā)現(xiàn)想如企業(yè)那樣高效運(yùn)行質(zhì)量體系相當(dāng)困難。雖然編寫的文件符合了質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)際操作往往無法和標(biāo)準(zhǔn)保持一致，這是由于企業(yè)和高校的組織結(jié)構(gòu)和性質(zhì)區(qū)別較大，職能劃分不能完全照搬企業(yè)情況所決定的。長(zhǎng)期以來，科研課題組負(fù)責(zé)課題完成，課題組老師具有教學(xué)和科研雙重任務(wù)，一般都會(huì)重研究忽視質(zhì)量文件規(guī)定。目前，各高校的科研質(zhì)量管理體系還處在不斷的完善修改過程中。由于高校科研經(jīng)費(fèi)來源于政府財(cái)政或合作伙伴或其他方式，所以對(duì)高校科研管理并不僅是高校內(nèi)部的事情，情況比企業(yè)質(zhì)量管理要復(fù)雜，對(duì)審計(jì)需求較強(qiáng)，高校內(nèi)部審計(jì)在科研質(zhì)量保障方面作用突出。科研經(jīng)費(fèi)的高效運(yùn)用是保證科研項(xiàng)目順利開展和科研質(zhì)量提高的必要條件。目前，高校套取、挪用、貪污科研經(jīng)費(fèi)情況時(shí)有披露，嚴(yán)重的影響高校科研形象。論文造假，科研成果虛無都曾引起過社會(huì)高度關(guān)注，低質(zhì)量的科研成果浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)并不占少數(shù)。所以加強(qiáng)高校內(nèi)控內(nèi)審，避免科研不利情況發(fā)生非常重要。高校的科研質(zhì)量并不全是靠運(yùn)行質(zhì)量管理體系本身來實(shí)現(xiàn)的，往往更多靠強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督和科研過程時(shí)時(shí)審計(jì)而實(shí)現(xiàn)的。

二、高校內(nèi)部審計(jì)與高校科研質(zhì)量體系建設(shè)

（一）高校內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)高校科研來講，高校的審計(jì)可分為科研技術(shù)管理性審計(jì)和科研過程監(jiān)督性審計(jì)。科研技術(shù)管理性審計(jì)主要是對(duì)科研項(xiàng)目?jī)r(jià)值意義審計(jì)，項(xiàng)目科研方案設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)程序、科研成果等的審計(jì)，目的是幫助科研課題組正確選擇項(xiàng)目和合理開展科研試驗(yàn)和正確評(píng)價(jià)科研成果，作用是降低科研錯(cuò)誤傾向，節(jié)省科研經(jīng)費(fèi)和提高科研成果質(zhì)量。科研過程監(jiān)督性審計(jì)主要是對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)，科研實(shí)施情況審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目的是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，保證科研項(xiàng)目順利實(shí)施和強(qiáng)化項(xiàng)目管理，作用是節(jié)省經(jīng)費(fèi)，明確分工和責(zé)任，避免科研財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為科研保質(zhì)保量完成提高資金和環(huán)境保障。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)組織和形式

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立和施行內(nèi)部審計(jì)有制度和法律可依。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已從2014年1月1日實(shí)施，教育部也印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，還有《國(guó)家中長(zhǎng)期教育發(fā)展遠(yuǎn)景綱要》，多方面的提供了政策支持。高校內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)建設(shè)有了具體要求，負(fù)責(zé)人為高校主要負(fù)責(zé)人（校長(zhǎng)），被審計(jì)單位項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改第一責(zé)任人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展工作，不受其他組織和個(gè)人干涉，審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)有內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)，內(nèi)審人員要有內(nèi)審資格和專業(yè)背景。審計(jì)主要有三大業(yè)務(wù)：預(yù)算管理、內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。預(yù)算審計(jì)主要審計(jì)科研項(xiàng)目資金情況，內(nèi)控審計(jì)主要審計(jì)科研制度和科研管理體系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)存在問題

現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)存在問題，不能很好保障高校科研質(zhì)量，主要表現(xiàn)在：1.審計(jì)人員素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)能力弱，審計(jì)力量不足。直接結(jié)果是審計(jì)質(zhì)量不能保證。2.審計(jì)領(lǐng)域較窄，一般局限于項(xiàng)目審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任審計(jì)，忽視其他方面的審計(jì)。3.審計(jì)方向目標(biāo)不全，重視違法違規(guī)審計(jì)，對(duì)科研內(nèi)部控制審計(jì)不足，對(duì)審計(jì)結(jié)果作用效果缺乏關(guān)注。4.高校對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)不完善或內(nèi)審流于形式。

（四）高校科研質(zhì)量保障體系建設(shè)

一是科研管理理念尚未形成體系，由于觀念陳舊或者自身能力限制，導(dǎo)致無法形成相應(yīng)的配套體系，在當(dāng)前我國(guó)大力投入教科研經(jīng)費(fèi)的背景下，相應(yīng)的支撐服務(wù)體系和環(huán)境有待加強(qiáng)。二是激勵(lì)機(jī)制不完善，當(dāng)下由于職稱評(píng)審關(guān)系到職稱評(píng)審、晉升等現(xiàn)實(shí)問題，廣大教師申請(qǐng)時(shí)與實(shí)施階段形成截然不同的態(tài)度，由于缺乏激勵(lì)以及相關(guān)智力成本的核算問題，導(dǎo)致在執(zhí)行科研項(xiàng)目時(shí)以應(yīng)付過關(guān)為主，很多項(xiàng)目難以達(dá)成高質(zhì)量的初衷。三是科研管理人員自身局限，從而影響到科研工作管理水平的提升。隨著學(xué)校科研的不斷發(fā)展，各類項(xiàng)目數(shù)量的增加，學(xué)院科研工作量也增大，作為各所高校掌管科研項(xiàng)目管理的部門由于自身的局限，對(duì)于科研項(xiàng)目實(shí)施過程缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)管，對(duì)于實(shí)施過程更多是放任自流，到了驗(yàn)收環(huán)節(jié)也是以及格為標(biāo)準(zhǔn)，量重于質(zhì)的情況司空見慣。

三、高校內(nèi)部審計(jì)策略

（一）強(qiáng)化人的作用，保證審計(jì)質(zhì)量

加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍力量建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。首先要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員脫離財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)范圍，保證內(nèi)審人員獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配備必需按照要求合理安排和分工，保證每個(gè)崗位都由具有相應(yīng)資格的人來充任。強(qiáng)化教育和學(xué)習(xí)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)信念，敢于堅(jiān)持原則立場(chǎng)。每個(gè)內(nèi)審人員都要了解高校科研管理體系，熟悉管理業(yè)務(wù)流程。

（二）提高認(rèn)識(shí)，保證內(nèi)審各項(xiàng)工作展開

認(rèn)識(shí)直接影響行為和結(jié)果。加強(qiáng)人員對(duì)內(nèi)審重要性認(rèn)識(shí)，尤其是內(nèi)審負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)是保證內(nèi)審工作順利開展的關(guān)鍵。高校負(fù)責(zé)人必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審對(duì)提高科研質(zhì)量的重要性，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立、人員配置、標(biāo)準(zhǔn)制定、工作開展方面才能責(zé)任到位，嚴(yán)格要求，做到人員盡職盡責(zé)。明確責(zé)任，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)教育，細(xì)致分工可保證內(nèi)審的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審體系和制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)

嚴(yán)格按照有關(guān)文件要求建設(shè)內(nèi)審體系，保證內(nèi)審工作不受其他機(jī)構(gòu)和人員干擾影響。拓寬審計(jì)領(lǐng)域，明確審計(jì)方向和目標(biāo)，保證科研內(nèi)容、過程和項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。內(nèi)部控制要納入審計(jì)，進(jìn)行科研預(yù)算績(jī)效審計(jì)。強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果價(jià)值運(yùn)用，將審計(jì)結(jié)果作為人員考核和業(yè)務(wù)決策的依據(jù)。加強(qiáng)審計(jì)程序建設(shè)，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，做好和審計(jì)單位和部門溝通工作，嚴(yán)格信息披露，保證科研秘密和知識(shí)產(chǎn)權(quán)安全，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)科研項(xiàng)目、資金和資產(chǎn)管理審計(jì)

1.審計(jì)科研項(xiàng)目?jī)r(jià)值和意義，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理，審計(jì)預(yù)算編制和跟蹤預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。堅(jiān)持全程審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，避免失誤。對(duì)高校科研的審計(jì)，首先是科研項(xiàng)目?jī)r(jià)值和意義審計(jì)，對(duì)低劣的項(xiàng)目要禁止立項(xiàng)，避免研究成果無實(shí)質(zhì)創(chuàng)新缺乏應(yīng)用價(jià)值。加強(qiáng)預(yù)算編制審計(jì)，尤其是編制的項(xiàng)目條目、每項(xiàng)條目數(shù)值確定的合理性審計(jì)，避免科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和套取科研經(jīng)費(fèi)情況發(fā)生。跟蹤審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況，保證預(yù)算的執(zhí)行效果。通過預(yù)算審計(jì)和監(jiān)督，保證科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，保證科研質(zhì)量水平。2.審計(jì)科研的各項(xiàng)文件合同，科研質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)，保證科研項(xiàng)目按照程序進(jìn)行。對(duì)科研合同的審計(jì)目的是保證科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)科研質(zhì)量管理體系關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)審計(jì)，提高審計(jì)效能。對(duì)科研實(shí)施程序的審計(jì)可以保證科研順利進(jìn)行。3.嚴(yán)格資產(chǎn)管理，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的審計(jì)管理。對(duì)科研資產(chǎn)的審計(jì)，是對(duì)科研質(zhì)量保障提供物質(zhì)或條件支持，尤其是知識(shí)產(chǎn)權(quán)審計(jì)，對(duì)科研過程或科研階段性成果進(jìn)行審計(jì)，可以肆別價(jià)值，指引科研方向，確保科研質(zhì)量。

四、結(jié)束語

高校建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，重視和充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能和作用，可有效的提高高校科研質(zhì)量。所以，每所高校都應(yīng)當(dāng)重視對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)工作，把內(nèi)部審計(jì)作為高校科研質(zhì)量保障體系的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者:呂銘 單位:安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院