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【摘要】

在企業(yè)經(jīng)營管理工作中，內(nèi)部控制是不可輕視的一部分，加強企業(yè)內(nèi)部控制是保障企業(yè)財務(wù)信息準(zhǔn)確性和資金資產(chǎn)安全性的關(guān)鍵。本文在會計信息化背景下分析當(dāng)前環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，并從優(yōu)化風(fēng)險管理機制、優(yōu)化控制環(huán)境和提升員工綜合素養(yǎng)三個方面提出加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

【關(guān)鍵詞】

會計信息化;企業(yè);內(nèi)部控制

會計信息化是指會計工作與信息技術(shù)的結(jié)合，它不僅使會計理論得到了進一步的發(fā)展，也給當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了更大的挑戰(zhàn)。在會計信息化背景下，眾多內(nèi)部控制風(fēng)險問題也更加凸顯出來，企業(yè)應(yīng)全面分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，及時采取預(yù)防或解決的措施。

1、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1．1風(fēng)險認知存在局限性，安全管理不到位。

當(dāng)前，大部分企業(yè)由于風(fēng)險管理認知存在局限性而存在安全管理不到位的問題。會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，即企業(yè)控制風(fēng)險不僅局限于實物財產(chǎn)的安全管理問題，還擴展到信息資產(chǎn)的安全管理。但是大部分企業(yè)卻并未意識到這一點，因此未能同時做好信息資產(chǎn)和實物資產(chǎn)的安全管理工作。還有就是企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險管理體系，一方面是網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)本身的開放性特點增加了信息數(shù)據(jù)安全風(fēng)險，例如由于人為因素或者其他客觀因素造成的數(shù)據(jù)信息的失真、篡改或丟失等;另一方面是管理制度的不完善，在會計信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制效率得到明顯的提高，但是因為風(fēng)險管理制度和崗位職責(zé)、制度落實未能得到統(tǒng)一而無法有效地識別、分析處理和防控實物與信息資產(chǎn)的風(fēng)險。

1．2控制環(huán)境未能與會計信息化發(fā)展相適應(yīng)。

控制環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制管理中具有重要作用，它既是內(nèi)部控制得以實施的基礎(chǔ)，也是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)的前提條件。表現(xiàn)在兩方面，一方面是企業(yè)在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃和崗位權(quán)責(zé)分工方面存在不合理問題;另一方面是企業(yè)員工尤其是財務(wù)人員的專業(yè)知識、技能、職業(yè)素養(yǎng)等方面有待提升。

1．3過于依賴信息技術(shù)，缺乏有力監(jiān)督管理。

在會計信息化背景下，會計管理應(yīng)該在財務(wù)人員具有準(zhǔn)確、真實原始憑證的基礎(chǔ)上通過信息化軟件系統(tǒng)處理與核查財務(wù)信息，但是部分企業(yè)并未能意識到這一點，而是過于依賴信息技術(shù)，一旦信息系統(tǒng)賬目和財務(wù)事實存在不符，勢必會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

2、加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

2．1加強系統(tǒng)安全控制，優(yōu)化風(fēng)險管理機制。

系統(tǒng)與程序的安全是信息數(shù)據(jù)安全性的重要保障，因此要加強信息系統(tǒng)的安全控制，使程序保持安全狀態(tài)。一方面，要加強對網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全控制管理，第一，要定期進行程序備份，并且要做好相關(guān)人員的控制;第二，應(yīng)建立多層次、全方位的網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，加強對網(wǎng)絡(luò)信息的安全控制，最大程度減小外部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的威脅;第三，完善并嚴(yán)格執(zhí)行信息系統(tǒng)的相關(guān)操作制度，每個崗位的工作人員均需在自身崗位權(quán)責(zé)范圍和操作制度下實施相應(yīng)的操作。另一方面，要不斷優(yōu)化風(fēng)險管理機制，第一，整合各項風(fēng)險管理技術(shù)，在對企業(yè)經(jīng)營管理所面對的風(fēng)險展開綜合評估分析基礎(chǔ)上總結(jié)分析各項技術(shù)的異同和優(yōu)劣，進一步了解風(fēng)險管理技術(shù)和內(nèi)部控制兩者的運行機理和聯(lián)系，分析能夠使企業(yè)成本最低化和利益最大化的平衡點，以進一步完善企業(yè)已有的風(fēng)險管理機制;第二，建立業(yè)務(wù)流程風(fēng)險庫、自動化識別和報警的風(fēng)險警報系統(tǒng)，在科學(xué)預(yù)算系統(tǒng)的幫助下明確各崗位職權(quán)，使舞弊、人工失誤等管理風(fēng)險降到最低。

2．2加強內(nèi)部審計工作，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

內(nèi)部控制的目的是為了企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動得以有效展開，這一過程中，控制環(huán)境具有極大的影響，控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能否實現(xiàn)有直接的影響作用。因此只有優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，才能使內(nèi)部控制工作更加順利和高效的展開，從而使企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。第一，應(yīng)做好各個崗位的設(shè)置和安排工作，不相容崗位要相互分離，崗位的權(quán)限和責(zé)任要明確;第二，把好人才聘用關(guān)，同時培養(yǎng)能做好財務(wù)會計、審計工作，且具有一定應(yīng)變能力的復(fù)合型人才;第三，完善審計監(jiān)督制度，落實審計部門責(zé)任，不定期展開企業(yè)也各項業(yè)務(wù)活動的審計工作，及時了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況。

2．3加強培訓(xùn)監(jiān)督，提升會計人員綜合素養(yǎng)。

財務(wù)會計人員是企業(yè)資產(chǎn)統(tǒng)計、賬目核算等各項財務(wù)活動的重要參與者，是企業(yè)相關(guān)采取信息數(shù)據(jù)的直接接觸者，其綜合職業(yè)素養(yǎng)直接影響到企業(yè)信息數(shù)據(jù)的安全性和企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。因此，企業(yè)需加強培訓(xùn)，提升會計人員的職業(yè)綜合素養(yǎng)，第一，嚴(yán)格崗位人員的招聘，根據(jù)嚴(yán)格的錄用標(biāo)準(zhǔn)聘用專業(yè)知識、技能和素質(zhì)達標(biāo)的人才，從源頭保障企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平;第二，加強培訓(xùn)，新員工需經(jīng)過一定時間的培訓(xùn)且通過考核方可正式上崗，定期組織員工進行企業(yè)文化、制度以及業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)，使員工保持良好的工作態(tài)度，不斷地提升專業(yè)技能，從而確保會計人員系統(tǒng)操作的準(zhǔn)確性，確保信息數(shù)據(jù)的真實有效和安全;加強道德素養(yǎng)學(xué)習(xí)，使員工能夠牢記道德規(guī)范，避免出現(xiàn)因個人利益而做出有損企業(yè)利益的行為。

作者：李秀紅 單位：沈陽黎明航空發(fā)動機集團有限責(zé)任公司

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